Şirkətin daxili auditi nədir? Təşkilatda audit necə aparılır? Qeydlər və abbreviaturalar

Daxili audit edir müstəqil fəaliyyət təşkilatda menecerlərin maraqlarına uyğun olaraq işini yoxlamaq və qiymətləndirmək. Hədəf Daxili audit- təşkilatın işçilərinə öz funksiyalarını səmərəli şəkildə yerinə yetirməyə kömək etmək. Daxili audit birbaşa şirkətdə çalışan auditorlar tərəfindən həyata keçirilir. Kiçik təşkilatlarda tam ştatlı auditorlar olmaya bilər. Bu halda daxili auditin aparılması təftiş komissiyasına və ya müqavilə əsasında audit firmasına həvalə edilə bilər.

Bu halda daxili audit müəyyən edilmiş prosedura əməl olunmasına, saxlanmasına nəzarət sistemi kimi başa düşülür mühasibat uçotu və sistemin etibarlılığı daxili nəzarət, hansı:

təsərrüfat subyekti tərəfindən təşkil edilir;

daxili sənədlərlə tənzimlənir;

təsərrüfat subyektinin rəhbərliyinin və (və ya) mülkiyyətçilərinin maraqlarından çıxış edir.

Daxili audit təsərrüfat subyektinin struktur bölmələrinin səmərəliliyinə nəzarət etmək üsullarından biridir.

Daxili auditin təşkili, rolu və funksiyaları təsərrüfat subyektinin özü - onun rəhbərliyi və (və ya) sahibləri tərəfindən aşağıdakılardan asılı olaraq müəyyən edilir:

• A) təsərrüfat subyektinin fəaliyyətinin məzmunu və xüsusiyyətləri;
• B) həcmlər iqtisadi fəaliyyət təsərrüfat subyektləri;
• B) təsərrüfat subyektinin idarəetmə sistemi;
• D) daxili nəzarətin vəziyyəti.

Daxili audit funksiyaları aşağıdakılar tərəfindən həyata keçirilə bilər:

• - xüsusi daxili audit xidmətləri;
• - təsərrüfat subyektinin ştatı üzrə fərdi auditorlar;
• - təftiş komissiyaları (təftişçilər);
• - daxili audit üçün cəlb edilmiş üçüncü tərəf təşkilatları;
• - daxili audit məqsədləri üçün cəlb edilmiş kənar auditorlar.

Beləliklə, daxili audit funksiyasını həyata keçirmək üçün audit lisenziyasının olması vacib deyil.

Daxili audit təsərrüfat subyektinin fəaliyyətini optimallaşdırmaq, rəhbərliyə öz vəzifələrini yerinə yetirməkdə kömək etmək, habelə ona məlumat vermək və məsləhət vermək məqsədi ilə yaradılır.

Tipik olaraq, daxili audit funksiyalarına aşağıdakılar daxildir:

• - mühasibat uçotu və daxili nəzarət sistemlərinin auditi, onların monitorinqi və bu sistemlərin təkmilləşdirilməsi üçün tövsiyələrin hazırlanması;
• - mühasibat uçotu və əməliyyat məlumatlarının yoxlanılması, o cümlədən belə məlumatların müəyyən edilməsi, qiymətləndirilməsi, təsnifləşdirilməsi və onun əsasında hesabatların tərtib edilməsi üçün istifadə olunan vasitə və üsulların tədqiqi, habelə ayrı-ayrı hesabat maddələrinin xüsusi tədqiqi, o cümlədən əməliyyatların və hesab qalıqlarının ətraflı yoxlanılması; ;
• - qanunlara və digər normativ hüquqi aktlara, habelə tələblərə riayət olunmasının yoxlanılması uçot siyasəti, rəhbərliyin və (və ya) mülkiyyətçilərin göstərişləri, qərarları və göstərişləri
• - müxtəlif idarəetmə səviyyələrinin fəaliyyətinin yoxlanılması;
• - daxili nəzarət mexanizminin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi, filiallarda nəzarət prosedurlarının öyrənilməsi və qiymətləndirilməsi, in struktur bölmələri təsərrüfat subyekti;
• - təsərrüfat subyektinin əmlakının mövcudluğunun, vəziyyətinin yoxlanılması və mühafizəsinin təmin edilməsi;
• - xüsusi layihələr üzərində işləmək və daxili nəzarət strukturunun ayrı-ayrı elementlərinə nəzarət etmək;
• - təsərrüfat subyektinin istifadə etdiyi proqram təminatının qiymətləndirilməsi;
• - xüsusi araşdırmalar fərdi hallar, məsələn, sui-istifadə şübhələri;
• - aşkar edilmiş çatışmazlıqların aradan qaldırılması üçün təkliflərin və idarəetmənin səmərəliliyinin artırılması üçün tövsiyələrin işlənib hazırlanması və təqdim edilməsi.

Daxili auditin obyektivliyi onun təsərrüfat subyektinin idarəetmə strukturunda müstəqillik dərəcəsi ilə müəyyən edilir. Daxili auditin bu tələbi, bir qayda olaraq, onun təsərrüfat subyektinin yoxlanılan bölmələrinin və struktur bölmələrinin rəhbərlərindən asılı olmayaraq, yalnız onu təyin etmiş rəhbərliyə və mülkiyyətçilərə hesabat verməsi və hesabat verməyə borclu olması ilə təmin edilir.

Daxili və xarici audit bir-biri ilə sıx bağlıdır. Kənar audit zamanı auditor daxili auditin nəticələrindən istifadə edə bilər. Bunun üçün audit zamanı auditor aşağıdakıları etməlidir:

daxili auditin effektivliyini öyrənmək və qiymətləndirmək;

işin təsirini qiymətləndirin daxili auditorlar təsərrüfat subyektinin bütün daxili nəzarət sisteminin səmərəliliyi haqqında.

Bu qiymətləndirmələrin nəticələrinə əsasən auditor:

• - audit prosedurlarının həcmini və məzmununu aydınlaşdırır;
• - daxili audit işinin nəticələrindən istifadənin mümkünlüyünü müəyyən edir.

Daxili auditin nəticələrindən istifadə etmək üçün auditorun işini asanlaşdırmaq üçün hazırlanmışdır rus hakimiyyəti(standart) audit fəaliyyəti“Daxili audit işinin öyrənilməsi və istifadəsi”.

Audit təşkilatı qaydanın (standartın) müddəalarını yalnız auditlə bağlı daxili audit fəaliyyətinə münasibətdə tətbiq edir Maliyyə hesabatları. Bu cür xidmətlərin fəaliyyəti, məsələn, xidmət ekoloji audit, audit təşkilatı tərəfindən qiymətləndirilmir.

Daxili auditin effektivliyi audit təşkilatının qiymətləndirməsində mühüm amil ola bilər audit riski və daxili nəzarət sistemləri və bununla da audit təşkilatının icra etməli olduğu prosedurların həcmini əhəmiyyətli dərəcədə azaldır, baxmayaraq ki, o, belə prosedurlara olan ehtiyacı tamamilə aradan qaldıra bilmir. Məhz buna görə də audit təşkilatı daxili auditin fəaliyyəti ilə bağlı öz rəyini planlaşdırmadan əvvəl də formalaşdırmalıdır qarşıdan gələn yoxlama.

Auditor daxili auditin qiymətləndirilməsi proqramını tərtib etməli və onu özündə əks etdirməlidir iş sənədləri yoxlanılmış, tədqiq edilmiş və qiymətləndirilmiş xüsusi daxili audit işi ilə bağlı tapıntılar. Planlaşdırma mərhələsində daxili auditin qiymətləndirilməsini formalaşdırarkən aşağıdakılar nəzərə alınmalıdır:

• - təşkilati status - daxili audit xidmətinin təsərrüfat subyektinin idarəetmə sistemindəki mövqeyi, onun imkanları və obyektivliyini və müstəqilliyini təmin etmək qabiliyyəti və digər öhdəliklərin olub-olmaması, məhdudlaşdırıcı amillərin təsiri və rəhbərlik tərəfindən qoyulan məhdudiyyətlər; (və ya) daxili audit üzrə təsərrüfat subyektinin sahibləri. Yadda saxlamaq lazımdır ki, daxili audit xidməti yalnız yuxarı rəhbərliyə və ya təsərrüfat subyektinin sahiblərinə hesabat verdikdə vəziyyət idealdır;
• - bacarıq - peşə təhsili auditorların bacarıqları və bacarıqları (iş təcrübəsi), işə qəbul qaydaları, daxili audit xidmətinin əməkdaşlarının təlimi və ixtisasartırması, onların üzləşdikləri çağırış və problemləri dərk etmə dərəcəsi;
• - peşəkar səviyyə - daxili auditin işinin planlaşdırılması, nəzarəti, sənədləşdirilməsi vəziyyəti, daxili audit üzrə müvafiq müddəaların, iş proqramlarının və iş sənədlərinin mövcudluğu və məzmunu;
• - funksional çərçivə - daxili audit xidməti tərəfindən yerinə yetirilən işlərin məzmunu və həcmi;
• - əhəmiyyətlilik səviyyəsi - daxili audit tövsiyələrinə təsərrüfat subyektinin rəhbərliyi və (və ya) sahibləri tərəfindən baxılıb icraya qəbul edilib-edilməməsi.

Planlaşdırma mərhələsində daxili auditin fəaliyyətini qiymətləndirdikdən sonra audit təşkilatı daxili audit işinin kənar audit məqsədləri üçün istifadə oluna biləcəyinə qərar verməlidir.

Audit təşkilatı daxili audit işindən istifadə etmək qərarına gələrsə, onu əlavə araşdırmalı, daxili audit iş sənədlərini nəzərdən keçirməli və aşağıdakıları təmin etməlidir:

• A) müvafiq daxili audit proqramları və iş yükü kənar auditin məqsədlərinə uyğundur;
• B) daxili auditorların işi plan üzrə aparılır və sənədləşdirilir;
• C) daxili auditorların qənaətləri (nəticələri) onların əldə etdikləri məlumatlar ilə kifayət qədər əsaslandırılır və mövcud şəraitə uyğun gəlir, daxili auditorlar tərəfindən hazırlanmış hesabatların məzmunu isə onların yerinə yetirdiyi işin nəticələrinə uyğun gəlir;
• D) təsərrüfat subyektinin mütəxəssislərinə məlum olan artan risk zonası işlərin planlaşdırılması zamanı nəzərə alınır və daxili audit tərəfindən yoxlanılır;
• D) daxili auditorlar tərəfindən verilən şərhlərə, təkliflərə və suallara rəhbərliyin və (və ya) sahiblərin münasibəti konstruktivdir.

• - kənar auditorlar tərəfindən audit riskinin qiymətləndirilməsi;
• - yoxlama obyektinin əhəmiyyətliliyi;
• - daxili audit xidmətinin ilkin qiymətləndirilməsi.

Bu işə aşağıdakılar daxil ola bilər: artıq daxili audit tərəfindən yoxlanılmış obyektlərin sınaqdan keçirilməsi; digər maraq obyektlərinin yoxlanılması; daxili audit prosedurlarına nəzarət etmək; auditorun mülahizəsinə əsasən digər yoxlama üsulları.

Audit təşkilatının daxili auditorlarla sərbəst və tam şəkildə məşğul olmaq hüququ olmalıdır.

Daxili auditin vəzifələri təsərrüfat subyektinin rəhbərliyi və (və ya) sahibləri tərəfindən müəyyən edildiyi üçün onlar təqdim olunan maliyyə hesabatlarına müstəqil qiymət verməyə borclu olan kənar auditin vəzifələrindən fərqlənir. Eyni zamanda, kənar və daxili auditin qarşısında duran konkret problemlərin həlli üçün vasitələr bəzi hallarda üst-üstə düşə və kənar audit prosedurlarının məzmununu, vaxtını və həcmini müəyyən etmək üçün istifadə oluna bilər.

Daxili auditorların işindən istifadə edərkən auditin effektivliyinə aşağıdakı fəaliyyətlər təsir edə bilər:

• A) audit planlarının qarşılıqlı razılaşdırılması;
• B) hesabatların mübadiləsi;
• C) müntəzəm işçi görüşləri;
• D) işçi sənədlərə birləşdirilmiş və açıq qarşılıqlı çıxış;
• D) təsərrüfat subyektinin rəhbərliyinə və (və ya) mülkiyyətçilərinə hesabatların birgə təqdim edilməsi;
• E) ümumi qayda auditin sənədləşdirilməsi.

Audit təşkilatı audit zamanı bütünlüklə daxili auditorların işinə etibar etməməlidir. Artıq daxili auditorlar tərəfindən yoxlanılmış maddələrin və əməliyyatların nəzarət yoxlamalarını həyata keçirmək lazımdır. Bu testlər birləşdirilmiş (müqayisə edilə bilən) nəticələr verirsə, nəzərdə tutulan işə heç bir düzəliş tələb olunmur. Uyğunsuzluqlar aşkar edilərsə, adekvat tədbirlər görülməlidir, məsələn, audit prosedurlarının məzmununun dəyişdirilməsi və ya əhatə dairəsinin artırılması.

Audit təşkilatı buraxılış üçün tam məsuliyyət daşıyır auditor hesabatı, auditin nəticələri haqqında, habelə audit prosedurlarının məzmununu, müddətini və həcmini müəyyən etmək üçün auditordan təsərrüfat subyektinin rəhbərliyinə yazılı məlumat. Daxili audit işinin hər hansı nəticələrindən istifadə edildikdə bu məsuliyyət azalmır.

Daxili audit - tənzimlənir daxili fəaliyyətlərşirkətin fəaliyyətini təhlil etmək və qiymətləndirmək məqsədi ilə yaradılmış təşkilat. Daxili audit prosedurları bizə şirkətin fəaliyyətinin effektivliyini müəyyən etməyə imkan verir. Bundan əlavə, bu növ audit menecerlərə məqsədlərinə çatmaqda və təşkilatlarının fəaliyyətini təkmilləşdirməkdə kömək edir.

Daxili auditin məqsədi gündəlik olaraq müəyyən problemlərin həllində rəhbərliyə kömək etməkdir. Eyni zamanda, auditin xarici və daxili növləri arasındakı fərq ondan ibarətdir ki, birinci ikincinin işinin obyektivliyinə və düzgünlüyünə nəzarət edir. Daxili audit prosesində idarəetmənin effektivliyinin təhlili və keyfiyyətinin yüksəldilməsi üçün ardıcıl, sistemli yanaşma həyata keçirilir.

Daxili audit kömək edir:

• daxili nəzarətdə
• risklərin idarə edilməsində
• korporativ idarəetmədə

Daxili auditorlar idarəetmə səviyyələrini yoxlayır və menecerlərə idarəetmədəki çatışmazlıqların aradan qaldırılmasına kömək etmək üçün lazımi əsaslandırılmış təkliflər verir. Bundan əlavə, onlar şirkət idarəçiliyinin səmərəliliyinin artırılması ilə bağlı tövsiyələr verirlər. şirkətin fəaliyyətini müxtəlif aspektlərdən qiymətləndirir və təkmilləşdirmə üçün əsaslandırılmış üsulları təqdim edir.

Bu gün fəaliyyətin funksional, çarpaz-funksional, təşkilati və texnoloji auditi, habelə qaydalara uyğunluğun auditi istifadə olunur. Hər bir konkret halda şirkətin konkret strukturunun, funksiyalarının və ya onun fəaliyyət növünün hərtərəfli və tam müayinəsi və təhlili aparılır.

Maraq bu tip yoxlamalar bir neçə səbəbə görə baş verir. Əvvəla, bu, şirkət menecerlərinin biznes proseslərini tənzimləmək ehtiyacı və istəyidir ki, bu da əhəmiyyətli qənaət etməyə imkan verir. Bundan əlavə, direktorlar şurası və ya digər nəzarət orqanı obyektiv və azad məlumat verən kimi daxili auditə ehtiyac duyur. üçün inkişaf etməkdə olan bazar daxili audit xüsusilə aktualdır. Daxili auditlər təşkilatın sahiblərinə idarəetməni sakitcə peşəkarlara ötürməklə yanaşı, cari işlərdən xəbərdar olmağa imkan verir.

Daxili audit edir zəruri alət muzdlu menecerlərin fəaliyyətinə sahiblər tərəfindən nəzarət

Daxili auditin zəruriliyi ilə bağlı qərar sahiblər tərəfindən qəbul edilir. Bu cür yoxlamalar yalnız təşkilatın sahibləri üçün deyil, həm də rəhbərlik üçün lazımdır. Menecerlərin məqsədi ən az itki ilə tələb olunan performans göstəricilərinə nail olmaqla biznes proseslərini idarə etməkdir.

Bu vəzifənin müvəffəqiyyəti əhəmiyyətli dərəcədə aşağıdakı amillərdən asılıdır:

• Menecer optimal idarəetmə qərarları qəbul etmək üçün lazım olan bütün məlumatlara malikdirmi?
• Mövcuddurmu səmərəli sistem qəbul edilmiş qərarların icrasına nəzarət

Tez-tez səbəbiylə sürətli artım müəssisələrin ölçüsü və idarəetmə proseslərinin getdikcə mürəkkəbləşməsi, sahib-menecerlər biznesin onların nəzarətində olduğuna 100% inana bilərlər. Bununla belə, çox vaxt bütün prosesləri tam şəkildə idarə etmək üçün fiziki gücə malik deyillər.

İxtisaslı mütəxəssislərin xidmətlərindən istifadə edərək, istehlakçılar daha çox imkan əldə edirlər effektiv təhlil, müəssisəyə nəzarət və idarəetmə.

Daxili audit xidmətlərinə aşağıdakılar daxildir:

• daxili nəzarət mühitinin əvvəlki qiymətləndirilməsi
• audit xidmətinin fəaliyyətinin təşkili
• audit xidmətinin işinin müstəqil qiymətləndirilməsi ilə tövsiyələr

Nəticələr çıxararaq qeyd etmək olar ki, daxili audit təmsil edir komponent hər hansı bir təşkilatın nəzarət sistemi. Bütövlükdə sistemin fəaliyyətini qiymətləndirir. Bu bir növ roldur rəy, bu sistemi sabit edir, müəyyən şərtlər əsasında dəyişməyə imkan verir. Ən yaxşı rəqabət üstünlüklərindən biri daxili auditdir.

Fəaliyyət növündən asılı olmayaraq hər bir müəssisə bir sıra mühüm fəaliyyətləri özündə birləşdirən auditə ehtiyac duyur.

Bu məqalə bütün suallara hərtərəfli cavab verəcəkdir.

Audit müstəqildir və fəaliyyət göstərdiyini göstərən məlumatların toplanması, qiymətləndirilməsi və təhlilini əhatə edir maliyyə vəziyyəti dövlət, kommersiya və ya özəl müəssisə (yoxlanılan şəxs).

Siyahı haqqında məlumat əldə edin zəruri sənədlər Fərdi sahibkar açmaq üçün daha ətraflı məlumat ala bilərsiniz.

Alınan nəticələr mühasibat uçotunun nə qədər düzgün aparıldığı, doğruluğu və etibarlılığı barədə yekun nəticə (nəticə) çıxarmağa imkan verir.

Müstəqil audit sadəcə olaraq qanunlara və iqtisadi hüquq normalarına necə əməl olunmasına, vergi qanunvericiliyinin pozulması hallarının olub-olmamasına nəzarəti təmin edir.

Mühasiblərin işində səhvlərin məqsədyönlü şəkildə aşkarlanması yoxdur(maliyyəçilər).

Auditin növləri və məqsədi

Məqsəd və məqsədlərdən asılı olaraq Auditin iki əsas növü var:

• Məcburi audit- hər il və davamlı olaraq keçirilir məcburi mövcud qanuna uyğun olaraq. Yalnız audit şirkətləri tərəfindən həyata keçirilir. Dövlət tərəfindən tənzimlənir və ya məhkəmə qərarı ilə həyata keçirilir.
• Təşəbbüs və ya könüllü- mühasibat və vergi uçotunun etibarlılığını təmin etmək və qiymətləndirmək məqsədilə müştərinin tələbi ilə həyata keçirilir. maliyyə riskləri. Bu, cəzalardan qaçmağa kömək edəcəkdir. Amma burada əsas odur ki, bu cür xidmət göstərən audit firması və ya fiziki şəxs seçimində səhvə yol verməyin.

Auditin aparılmasının səbəbləri həm də cəmiyyətin sahibinin dəyişməsi və ya təsisçilərin tərkibində dəyişiklik ola bilər.

Vergi yoxlamalarının aparılması qrafiki və proseduru haqqında ətraflı məlumatla tanış olun.

Auditin əsas məqsədi:

1. həqiqiliyin təsdiqi;
2. pozuntuların vaxtında aşkar edilməsi və onların aradan qaldırılması;
3. müəssisənin fəaliyyəti və mühasibat uçotunun vəziyyəti haqqında etibarlı məlumatların əldə edilməsi, sənədlərin aparılması.

Yoxlamadan sonra yoxlanılan subyekt verilir:

• nəticə - məcburi audit zamanı;
• mühasibat uçotunu və fəaliyyəti təkmilləşdirmək üçün mütəxəssislərin rəyləri və tövsiyələri ilə audit haqqında hesabat - nə vaxt könüllü audit və digər yoxlama növləri.

Bundan başqa, mövcuddur audit :

1. xarici - müştəri ilə podratçı arasında əvvəlcədən razılaşdırılmaqla həyata keçirilir və olur müstəqil imtahan etibarlı hesabat;
2. daxili - həyata keçirilir özümüzə fəaliyyətə idarəetmə nəzarəti, iqtisadi və maliyyə göstəricilərinin artırılması, idarəetmənin səmərəliliyinin yüksəldilməsi və idarə edilməsi üçün tövsiyələr (məsləhətlər) almaq üçün təsərrüfat subyekti.

Audit mərhələləri

Audit proseduru müəyyən edilmiş qaydalara uyğun həyata keçirilir. Auditin şərti mərhələləri:

• Hazırlıq (təşkilat) və planlaşdırma. Proses uyğun olaraq həyata keçirilir mövcud qanunvericilik və xidmət müqaviləsində göstərilən şərtlərə uyğun olaraq. Tərtib edilmiş müqavilə müqaviləsi və audit planı əsasında auditor bütün zəruri sənədlərlə, o cümlədən mühasibat uçotu və vergi hesabatları, maliyyə və bütün sahələrin tam təsvirini əldə etməyə imkan verir iqtisadi fəaliyyət yoxlanılan obyekt. Mühasibat uçotu və daxili nəzarət sistemləri öyrənilir və qiymətləndirilir, qarşıdan gələn auditin riskləri müəyyən edilir və audit planı tərtib edilir.
• Nəzarət prosedurlarının icrası (həyata keçirilməsi). toplamaqdır audit sübutları, yəni uyğunluğa nəzarətin sınaqdan keçirilməsində, mahiyyəti üzrə testlərin aparılmasında.

  Nəticə formuladır öz fikri faktların etibarlılığı və onların mövcud qaydalara uyğunluğu haqqında.

• Tamamlama- işçi sənədlərin hazırlanması və icrası, audit sübutlarının xülasəsi ilə maliyyə hesabatlarının etibarlılığına dair rəyin (yekun sənədin) tərtib edilməsi. Auditin nəticələrindən əldə edilən məlumatlar müəssisənin rəhbərliyinə çatdırılır.

Audit necə həyata keçirilir?

Auditin xüsusi xüsusiyyəti vaxt məhdudiyyətidir.

Buna görə də auditin aydın təşkili tələb olunur planlaşdırma və proqramlaşdırmaya əsaslanır. İlkin mərhələdə əsas məqsəd və vəzifələr müəyyən edilir, öyrəniləcək obyektlər və ən effektiv analitik üsullar seçilir.

Fəaliyyətlər zamanı tərtib edilmiş nəticə üçün əsas olan mühüm sübutlar toplanır.

Audit başlamazdan əvvəl standarta uyğun olaraq yazılı sorğu (audit məktubu) hazırlanır.

Onun forma və məzmunu bəzi xüsusiyyətlərə malik ola bilər, lakin auditin məqsədi və həcmi, hazırlıq prosesinə və zəruri sənədlərin təqdim edilməsinə görə yoxlanılan subyektin rəhbərliyinin məsuliyyəti dəyişməzdir.

Hər şey razılaşdırıldıqdan sonra yoxlamanın aparılması üçün bütün şərtləri nəzərdə tutan ikitərəfli müqavilə bağlanır.

Məcburi yoxlama nə vaxt aparılır?

Qanuna görə hər il məcburi audit aparılır. Təşkilatların siyahısına aşağıdakılar daxildir:

• açıq səhmdar cəmiyyətləri(SC);
• Sığorta şirkətləri;
• qiymətli kağızlar bazarının iştirakçıları (peşəkar) və ya olan təşkilatlar qiymətli kağızlar ticarət birjalarında ticarətə buraxılmış;
• qeyri-dövlət pensiya fondları və ya onları idarə edən şirkətlər;
• kredit təşkilatları;
• qumar təşkilatçıları;
• qiymətli kağızların emitentləri;
• əvvəlki hesabat ili üçün gəlirləri 400.000.000 rubldan çox olan müəssisələr. və ya əvvəlki balansdakı aktivlərin məbləği hesabat dövrü 60.000.000 rublu keçdi.

İstisna kənd təsərrüfatı kooperativləri və birlikləri, dövlət (bələdiyyə) unitar müəssisələridir.

Yoxlamalar aşağıdakı sxemlərə əsasən aparılır:

1. bir mərhələdə - illik audit;
2. tədricən - rüblük, yarım il və ya 9 ay.

Addım-addım audit apararkən pozuntuları müəyyən etmək daha asandır uyğun olaraq uçotun aparılmasında və hesabatların hazırlanmasında cari müddəalar və qaydalar.

Bu, müstəqil audit başa çatana qədər bütün çatışmazlıqları və səhvləri tez bir zamanda aradan qaldırmağa imkan verir və bir mütəxəssis tərəfindən tərtib edilmiş nəticəyə müsbət təsir göstərəcəkdir.

Daxili baxış

Daxili audit müəssisənin rəhbərliyi tərəfindən tənzimlənir. Bu məqsədilə tədbir keçirilir:

• müəssisənin fəaliyyətində “boşluqların” aşkar edilməsi və onun səmərəliliyinin və potensialının artırılması yollarının tapılması;
• mühasibat uçotunda uyğunsuzluqların müəyyən edilməsi və vergi uçotu mövcud müddəalarla;
• müxtəlif xidmətlərə nəzarətlə bağlı risklərin müəyyən edilməsi, nəticədə cərimələr, sanksiyalar, töhmətlər, xəbərdarlıqlar və s., itkilərə səbəb olan Pul və şəkil;
• kənar audit üçün ilkin hazırlıq.

Daxili auditin aparılması şirkət resurslarından səmərəli istifadəyə, risklərin optimallaşdırılmasına, aktivlərin qorunmasına və idarəetmə fəaliyyətinin təkmilləşdirilməsinə kömək edir.

Bu amillər investorların və maraqlı tərəflərin etimadının göstəricisidir.

Tez-tez verilən suallar

Kadr auditi nədir?

Çox tez-tez işləyir kadr sənədlərişirkətlər bərbad vəziyyətdədir. Rəhbərlik xatırlayır ki, perspektiv “parıldayan” zaman sənədləri qaydasına salmaq lazımdır. nəzarət fəaliyyətləri; Bunun üçün dərhal audit təşkil edir və aşkar edilmiş bütün səhvləri düzəldirlər. Lakin audit yalnız belə hallarda aparılmır. İndi kadr auditinin necə aparıldığını və nəyin yoxlanıldığını öyrənəcəksiniz.

Audit əmək mübahisəsi və ya Dövlət Əmək Müfəttişliyinin iddiaları kimi münaqişəli vəziyyətlərin mövcud risklərini müəyyən etmək üçün peşəkar mütəxəssis və ya müstəqil təşkilat tərəfindən təşkilatın fəaliyyətinin yoxlanılması və qiymətləndirilməsidir.

Bir şirkətdə kadr sənədləri mühüm rol oynayır: hesablamaq üçün mühasibatlıq şöbəsi tələb edir əmək haqqı, məzuniyyət haqqı, işçiyə - Rusiyanın Pensiya Fonduna və ya digər təşkilatlara təqdim etmək üçün, məsələn, hər hansı bir faydadan istifadə etmək üçün. Buna görə də, bu cür sənədlər qanuni tələblərə ciddi uyğun olaraq saxlanılmalıdır.

Şirkət xüsusi bir bölməyə - daxili audit şöbəsinə sahib olmaq üçün kifayət qədər böyük deyilsə, mülki müqavilə əsasında auditoru dəvət edə bilərsiniz - kadr sənədlərini yoxlayan mütəxəssis müəyyən edilmiş pozuntular haqqında hesabat təqdim edir, onların aradan qaldırılması və qarşısının alınması ilə bağlı tövsiyələr verir.

Bu halda audit əmək qanunvericiliyini yaxşı bilən və kadr sənədlərini tərtib etmək bacarığına malik olan mütəxəssis tərəfindən aparılır. O, qiymətləndirir:

1. kadr sənədlərinin tamlığı;
2. sənədlərin qeydiyyatı və saxlanması sistemi;
3. yerli qaydalar;
4. əmək müqavilələri, onlara əlavə müqavilələr;
5. əmək kitabçalarının aparılması qaydası.

2020-03-16 31481

Daxili audit müəssisənin fəaliyyətinin təkmilləşdirilməsinin təminatıdır

Bu gün biznesdə “daxili audit” anlayışı geniş yayılmışdır. Çox iri müəssisələrşirkətlər isə işçilərini öyrətməklə öz daxili audit xidmətlərini və şöbələrini yaratmağa üstünlük verirlər. Bundan əlavə, əmək bazarında müvafiq biliyə malik və beynəlxalq diploma malik mütəxəssislərə tələbat durmadan artır.

Müəssisədə daxili auditin vəzifələri

Müəssisədə daxili audit obyektiv və müstəqil məsləhətlər verməyə və müəssisənin fəaliyyətinin yaxşılaşdırılmasına zəmanət verməyə yönəlmiş fəaliyyətdir. Daxili auditin məqsədi riskləri qiymətləndirmək, onları azaltmaq yollarını tapmaq, həmçinin biznes proseslərinin gəlirliliyini artırmaqdır.

Auditorla məsləhətləşmələrə proseslərin məhsuldarlığı və etibarlılığının qiymətləndirilməsi, təhlili və hesabat verilməsi daxildir. Onlar birbaşa təşkilatın rəhbərliyinə ünvanlanır.

Müəssisədə daxili auditin əsas vəzifələri:

• şöbələrin səmərəlilik səviyyəsini müəyyən etmək üçün daxili nəzarət sistemlərinin yoxlanılması;
• inteqrasiya olunmuş risklərin idarə edilməsi sisteminin işlənib hazırlanması, onun fəaliyyətinin təhlili, habelə onların azaldılması üçün tədbirlərin yaradılması;
• korporativ idarəetmə prinsiplərinə əməl olunmasına nəzarət.

Daxili auditin tətbiqinə ehtiyac

IN Son vaxtlar Rusiyada idarəetmə və biznes mülkiyyəti funksiyalarının ayrılmasına diqqət yetirilir. Sahiblər təşkilatın inkişafı üçün bir ümumi strategiya həyata keçirir və əsas istiqamətləri idarə edir və bir qayda olaraq, kiçik və gündəlik problemləri həll etmək üçün top menecerləri işə götürür. Bu zaman müəssisə işlərin vəziyyətinə nəzarət etmək üçün alətdən - daxili və ya xarici auditdən istifadə edir. Sahiblərə bütün təşkilatın fəaliyyətinin tam və obyektiv qiymətləndirilməsini əldə etməyə imkan verir.

Daxili auditi həyata keçirmək rus şirkətləri az təsir etməmişdir federal qanun“Mühasibat uçotu haqqında” 06.12.2011-ci il. 19-cu maddəyə əsasən, 2013-cü ilin əvvəlindən bütün təsərrüfat subyektləri təsərrüfat fəaliyyətinə daxili nəzarəti mütləq həyata keçirməlidir.

Daxili audit üçün yoxlama siyahısı

Mühasibat uçotuna nəzarət və idarəetmə uçotu, eləcə də idarəetmənin digər sahələri tamamilə bütün müəssisələrdə baş verməlidir. Bununla belə, bu prosedurun xüsusiyyətləri haqqında bilmək vacibdir. Bütün proseslər nizamlı şəkildə bir-birini izləməlidir. Çünki məhz bu tələbin yerinə yetirilməsi sayəsində tənzimləyici orqanlar tərəfindən audit apararkən bir çox səhvlərin və problemlərin qarşısını almaq olar. Yoxlama siyahısının doldurulması prosesi xeyli asanlaşdırır. Onun rolunu şişirtmək çox çətindir.

Yoxlama siyahısı haqqında nə bilmək lazımdır

Bu sənəd aparılan auditlə bağlı ətraflı sualların siyahısından ibarətdir. Yoxlama vərəqinin qanunla müəyyən edilmiş xüsusi formatı yoxdur. Bununla belə, onu tərtib edərkən və doldurarkən bəzi qaydalara riayət etmək lazımdır. Bu, audit prosesi zamanı problemlərin yaranma ehtimalını azaldacaq.

Əslində, yoxlama siyahısının köməyi ilə siz yalnız audit zamanı deyil, həm də müəssisənin davam edən fəaliyyəti zamanı kifayət qədər çox sayda məsələ və tapşırıqları həll edə bilərsiniz. Bu sənəddən müxtəlif təşkilatlar, tənzimləyici qurumlar və onların vəzifəli şəxsləri istifadə edə bilər.

Yoxlama siyahısından istifadə edərək aşağıdakı problemləri həll edə bilərsiniz:

• qanunvericiliyə uyğun olaraq auditi düzgün planlaşdırmaq;
• aralıq və seçmə nəzarəti həyata keçirmək, vaxtın səmərəli idarə edilməsini aparmaq;
• auditin mühüm hissələrinin buraxılmamasını təmin edir;
• yaddaş vasitələrindən biridir;
• auditi asanlaşdırır;
• onun köməyi ilə audit hərtərəfli, strukturlaşdırılmış və vahid və s.

Bu sənədin hazırlanmasını tənzimləyən qanunvericilik aktı “Auditorluq fəaliyyəti haqqında” 30 dekabr 2008-ci il tarixli 307 nömrəli Federal Qanundur.

Daxili audit üçün yoxlama siyahısına bir nümunə tapa bilərsiniz.

QMS-in daxili auditi

QMS - keyfiyyət idarəetmə sistemi - iqtisadi fəaliyyətin sabitliyini, yüksək keyfiyyəti və məhsulların istehsalı və ya xidmətlərin göstərilməsi üçün xərcləri minimuma endirmək və təmin etmək və nəzarət etmək üçün yaradılmış bütün şirkətin idarəetmə sisteminin hissələrindən biridir.

QMS-ə əsasən, sənədlərin strukturu aşağıdakı kimidir:

• keyfiyyət tələbləri (keyfiyyət üzrə təlimat);
• məhsul və xidmətlərin keyfiyyəti sahəsində məqsəd və siyasət;
• tələb olunan sənədləşdirilmiş proseslər;
• prosedur qaydaları, iş təlimatları;
• keyfiyyət qeydləri.

Keyfiyyət idarəetmə sistemlərinin auditi nə federal, nə də beynəlxalq qanunvericiliklə tənzimlənmir. Buna görə də, müəssisədə keyfiyyət sistemlərinin auditinin aparılması qaydasını və qaydalarını müəyyən edən məcburi qanunvericilik normaları yoxdur. Bu, təşkilatın keyfiyyət sistemlərini sertifikatlaşdırmaq üçün könüllü istəyi ilə izah olunur. Keyfiyyət sisteminin qurulması və tətbiqi ilə müşayiət olunan bütün işlər də könüllü təşəbbüsdür.

Nəticə etibarilə, QMS auditini həyata keçirən təşkilatlar öz fəaliyyətlərini əlavə lisenziyalar və ya digər icazələr olmadan həyata keçirə bilərlər. Üstəlik, daxili auditin aparılması üçün bu sənədlərə ehtiyac yoxdur. Buna baxmayaraq, QMS yoxlamalarının aparılmasını tənzimləyən xüsusi qaydalar mövcuddur. Məsələn, “İdarəetmə sistemlərinin auditi üçün təlimatlar” adlanan ISO 19011:2011. Daxili və xarici audit üçün istifadə edilə bilər.

Daxili auditin aparılması üçün əmr

Daxili auditin aparılması əmri şirkət rəhbəri tərəfindən tərtib edilən və aşağıdakıları müəyyən edən daxili sənəddir:

• auditin keçirildiyi tarixlər;
• onun həyata keçirilməsinə cavabdeh olan daxili auditorlar və mütəxəssislər qrupu;
• daxili auditin aparılması üçün şəraitin təmin edilməsi;
• auditə nəzarət.

Necə daxili audit mütəxəssisi olmaq olar

Hər gün müəssisənin daxili nəzarətini həyata keçirə bilən mütəxəssislərə tələbat artır. Amma onlara olan tələblər də artır. Onlar maliyyə sektorunda biliyə malik olmalı, daxili nəzarət və korporativ idarəetməni başa düşməli, milli və beynəlxalq standartlar daxili audit, habelə təhlil edilməli olan fəaliyyətlərin xüsusiyyətlərini başa düşmək.

Onlayn təlim həmişə məşğul olan maliyyə mütəxəssislərinin köməyinə gəlir. Onlayn kurslarəsas fəaliyyətinizdən ara vermədən evdə və ya işdə rahat, rahat, tanış şəraitdə təhsil almağa imkan verir. Keyfiyyət distant təhsil, yüksək ixtisaslı müəllimlərin cəlb edilməsi, modul kurs sistemi, onlayn testlər və daha çox şeyə görə üz-üzə analoqlarından heç də aşağı deyil və çox vaxt onları üstələyir.

Daxili audit üzrə diplomlar və sertifikatlar

Daxili audit sahəsində ixtisasınızı təsdiq edən diplom əldə etmək üçün xarici institutdan beynəlxalq proqramı seçməlisiniz. Bu gün rusiyalı mütəxəssislərin IPFM, IFA, ICFM və CIA kimi proqramlara çıxışı var.

Ən sürətli və təsirli üsul magistr daxili audit - bu Britaniya Peşəkar İnstitutunun proqramına uyğun olaraq “Daxili Audit” distant kursudur maliyyə menecerləri(IPFM). Kurs proqramına daxili nəzarət anlayışları, daxili auditor alətlərindən istifadə üzrə bacarıqların öyrədilməsi, daxili auditdə identifikasiya və risklərin idarə edilməsi və s.

“Certified Internal Auditor” (CIA) ən dəyərli peşəkar beynəlxalq sertifikatdır (ACCA, CIMA ilə birlikdə). Beynəlxalq Daxili Auditorlar İnstitutu tərəfindən dörd imtahandan uğurla keçdikdən sonra verilir.

Daxili audit anlayışı artıq bir çox şirkətlərin fəaliyyətində möhkəm şəkildə formalaşmışdır, baxmayaraq ki, hələ də öz fəaliyyətlərində nəzarətdən istifadə etməyən təşkilatlar mövcuddur. Onlar daxili auditorların sistemli işinin nə dərəcədə effektiv ola biləcəyini düşünmədən özlərini rəsmi auditlə məhdudlaşdırırlar.

Daxili audit nədir

Əvvəlcə xarici və daxili audit arasındakı fərqi anlayaq. Daxili audit adətən konkret təsərrüfat subyektində təşkil edilən, mülkiyyətçinin maraqları naminə həyata keçirilən və onun sənədləri ilə tənzimlənən nəzarət fəaliyyəti kimi başa düşülür. Əslində, VA fərdi idarəetmə proseslərinin və şirkətin bölmələrinin fəaliyyətini yoxlamağa və təhlil etməyə imkan verən unikal nəzarət üsuludur.

VA-nın əsas məqsədi şirkətin səmərəli fəaliyyətini təmin etməkdir. Buraya çatışmazlıqların və səhvlərin aradan qaldırılması üçün təkliflərin müəyyən edilməsi, həmçinin təşkilatın ayrı-ayrı iş proseslərinin və şöbələrinin düzgün işləməsinə nəzarət daxildir.

Dövlət daxili haqqında maliyyə nəzarəti və daxili maliyyə auditi, müəssisədə əməyin mühafizəsi auditi, müdafiə sənayesi müəssisəsində KMS-nin təkmilləşdirilməsi və digər audit növləri, aşağıda oxuyun.

Daxili audit və daxili nəzarət sistemi bu videoda təsvir edilmişdir:

Müxtəlif növlər

Həll olunan vəzifələrdən asılı olaraq daxili audit ola bilər fərqli növlər. Bu cür yoxlamalar müəssisə üzrə həyata keçirilə və ya yalnız bir növlə məhdudlaşdırıla bilər.

Çox vaxt aşağıdakı növlər fərqlənir:

1. İdarəetmə sistemlərinin funksional nəzarəti.
2. İdarəetmə sistemlərinin təşkilati və texniki auditi.
3. Fəaliyyətlərin yoxlanılması.
4. Məcburi qaydalara uyğunluğun yoxlanılması.
5. İmtahan məmurlar fəaliyyətlərinin məqsədəuyğunluğuna uyğunluğuna görə.

Bu tip nəzarətlər isteğe bağlı fəaliyyətlərdir.

Başqa bir növü var - onun həyata keçirilməsi qanunvericilik səviyyəsində istisnasız olaraq bütün təşkilatlara tapşırılır. Bu, mühasibatlıq şöbəsinin fəaliyyətini və pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə bağlı bütün aspektləri yoxlayan maliyyə auditidir.

Aşağıda müəssisədə daxili kadr (və ya digər növ) auditinin təşkil edilməsi zərurəti haqqında danışacağıq.

Əsas funksiyalar

Təşkil olunan auditin konkret məqsədlərindən asılı olaraq onun funksiyaları da fərqli ola bilər. Aşağıdakı VA funksiyaları ən çox müəyyən edilir:

• Mühasibat uçotu sistemlərinin monitorinqi, auditi və təhlili. Maliyyə sənədlərinin öyrənilməsi, onun təsnifatı və qiymətləndirilməsi
• Qanunların və dəyişikliklərin öyrənilməsi qaydalar onların uyğunluğunu yoxlamaq, habelə təlimatların, əmrlərin və şirkətin digər daxili sənədlərinin uyğunluğunun təhlili
• Təşkilatın ayrı-ayrı bölmələrinin və bölmələrinin işinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi və keyfiyyət mexanizmlərinin yoxlanılması
• Şirkətin əmlakının vəziyyətinin və təhlükəsizliyinin yoxlanılması, effektiv əməliyyatlar üçün lazım olan hər şeyin mövcudluğunun qiymətləndirilməsi, proqram təminatının keyfiyyətinin və funksionallığının yoxlanılması
• Aşkar edilmiş səhv və çatışmazlıqların aradan qaldırılması üçün tövsiyələrin hazırlanması və verilməsi. Ümumi təhlil fəaliyyətləri və onların şirkətin strategiyasına uyğunluğunu yoxlamaq.

Daxili audit müəyyən bir şirkət üçün lazım olan müxtəlif formalarda ola bilər. Bəzən bu, müfəttişlərin həm vəzifələrini, həm də funksiyalarını dəyişir. Əsasən bunlar müxtəlif istiqamətlərin müxtəlif nəzarət, məlumat, analitik və məsləhət funksiyalarıdır. Xüsusi hallarda, VA-nın funksiyası hətta bir işçinin və ya kiçik bir iş prosesinin fəaliyyətinə nəzarət etmək ola bilər.

Tənzimləyici tənzimləmə

• Daxili auditorların fəaliyyəti beynəlxalq (ISA) və milli standartlar (FSAD) ilə müəyyən edilir. Ərazidə Rusiya Federasiyası Auditorların işinin əsas aspektlərini nəzərə alan 307-FZ saylı “Auditor fəaliyyəti haqqında” Qanun qüvvədədir.
• Auditorlar digər qanunlara da əməl etməlidirlər. Aşağıdakı sənədlər onların işinə aiddir - "Cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin leqallaşdırılmasına (yuyulmasına) və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı mübarizə haqqında" 07.08.01-ci il tarixli 115 nömrəli Federal Qanun, 25.12.08 tarixli 273 nömrəli Federal Qanun. “Korrupsiyaya qarşı mübarizə haqqında”. Maliyyə auditi sahəsində daha bir sənəd - “Peşəkar Mühasiblərin Etika Kodeksi” də qüvvədədir.
• Bundan əlavə, şəxsi daxili standartların hazırlanmasına və tətbiqinə icazə verilir. Onlar ətraflı və federal və çox fərqli ola bilər beynəlxalq qaydalar, lakin onlara zidd olmamalıdır.

Daxili auditin aparılması aşağıdakı videonun mövzusudur:

Obyektlər və subyektlər

• Altında obyekt daxili audit inzibati əlaqə, xüsusi iş prosesi və ya nəzarətə məruz qalmış fəaliyyətin ayrılmaz elementi kimi başa düşülür. Obyektin seçimi həmişə auditin məqsədi və növünə əsaslanır, buna görə də şirkətin fəaliyyətinin istənilən sahəsinə aid edilə bilər.
• Fənlər VA nəzarət fəaliyyətini təmin edən mütəxəssislərdir. Nəzarətin keyfiyyəti bilavasitə onların səriştə səviyyəsindən asılıdır, buna görə də kiçik müəssisələrdə belə, bir qayda olaraq, yalnız bir auditorun işi təşkil olunmur.

Daxili audit xidməti birbaşa subyektlərdən və onların rəhbərlərindən ibarətdir. IA xidmət strukturunun nəticələri fəaliyyətlərin ölçüsü və sayından asılıdır. Bir çox effektiv təşkilatlar üçün daxili işlər üzrə müşavirlərin işi onun yaxşı əlaqələndirilmiş işi sayəsində əvəzolunmazdır, nöqsanlar müntəzəm olaraq aşkar edilir və işin səmərəli aparılması yolları təklif olunur ki, bu da ümumi səmərəliliyi əhəmiyyətli dərəcədə artırır.

İndi bir müəssisədə daxili auditin necə aparılacağını və belə bir prosedurun nümunələri ilə təfərrüatları öyrənəcəyik.

Auditin aparılması

Daxili auditin təşkili və aparılması həmişə rəhbərliyin əmri ilə başlayır. Çox vaxt VA planlaşdırılır və həyata keçirilir müəyyən müddətlər. Nəzarət yoxlamasının aparılması həmişə 3 mərhələdən ibarətdir:

1. İlkin.
2. işçi.
3. Final.

Bu mərhələləri dəyişdirmək mümkün deyil - onlardan birinin kənarlaşdırılması və ya laqeyd qalması daxili auditi məqsədinə çatmaq imkanından məhrum edir. Hər bir mərhələ öz problemlərini həll edir, onları başqa bir paraqrafa daxil etmək və ya ləğv etmək olmaz.

İlkin mərhələdə hər şey həyata keçirilir hazırlıq işləri(o cümlədən). Müddətlər müəyyən edilir, sənədlər müzakirə olunur və nəzarət üsulları seçilir. Sonra, audit birbaşa seçilmiş üsullara uyğun olaraq həyata keçirilir. Tamamlandıqdan sonra ümumiləşdirmək, əldə edilən nəticələri təhlil etmək və digər son əməliyyatları yerinə yetirmək lazımdır.

Mühim informasiya

Hələ hər kəs bunu dəyərləndirməyib müsbət təsir göstərir sistematik daxili auditlərdən fərqli növlər. Dövlət qurumları yalnız ərazidə nəzarəti həyata keçirməyə məcbur etdi maliyyə fəaliyyəti, lakin şirkətin işinin digər sahələrində yoxlamaları məcbur etmir. Daimi daxili auditlərin olması iş proseslərinin səmərəliliyini əhəmiyyətli dərəcədə artırır, buna görə də hər şey daha çox şirkət NVA təşkil etməyə çalışırlar.

Audit həqiqətən də bütün iş proseslərinin fəaliyyətini düzəltmək üçün güclü elementdir. O, çatışmazlıqları müəyyən etməyi və şirkətin ümumi strategiyasını qiymətləndirməyi bacarır. Onun funksiyaları və növləri müxtəlifdir, lakin onların hamısı bir şeyə - müəyyən bir təşkilatın səmərəliliyinin artırılmasına yönəlib.

Aşağıdakı video sizə daxili audit və daxili nəzarət sistemi (IAAP) haqqında məlumat verəcəkdir: