Federal Vergi Xidmətinin məktubları vergi orqanları tərəfindən istifadə üçün məcburidir. Federal Vergi Xidmətinin məktubları və tənzimləyici xüsusiyyətləri olan digər izahatlar

Şəxsi gəlir vergisinin artıq ödənilməsini bir təşkilata - vergi agentinə necə qaytarmaq (ofset) etmək olar? Fiziki şəxsin gəlirindən həddindən artıq tutulan və büdcəyə köçürülən verginin qaytarılması qaydası necədir? Digər səbəblərdən yaranmış fiziki şəxslərin gəlir vergisinin artıq ödənilməsi hansı qaydada qaytarılır (kreditləşdirilir)?

Tənzimləyici orqanın əməkdaşları 02.06.2017-ci il tarixli GD-4-8/2085@ nömrəli Məktub veriblər və həmin məktubda artıq ödənilmiş fiziki şəxslərin gəlir vergisi məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi (geri qaytarılması) məsələsinə aydınlıq gətirilib. Məmurlar bu məktubda diqqəti bir fakta yönəldiblər ki, artıq ödənilmiş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin qaytarılması (əsaslanması) proseduru bu məbləğlərin özünün vergi kimi tanınıb-tanınmamasından asılıdır. Bu yazıda bu izahatları daha ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Birincisi, paraqraflara görə xatırlayaq. 1-ci maddənin 3-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 24-cü maddəsinə əsasən, vergi agentləri vergi ödəyicilərinə ödənilən vəsaitləri düzgün və vaxtında hesablamağa, vergi ödəyicilərinə ödənilən vəsaitləri tutmağa və köçürməyə borcludurlar. büdcə sistemi RF vergiləri Federal Xəzinədarlığın müvafiq hesablarına.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin tətbiqi üçün Ch. 23 “Mənfəət vergisi şəxslər» Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi agentlərini tanıyır rus təşkilatları vergi ödəyicisinin bu maddənin 2-ci bəndində göstərilən gəliri hansı və ya münasibətlər nəticəsində əldə etdiyi.
Bundan əlavə, onlar Art-a uyğun olaraq hesablanmış vergi məbləğini hesablamağa, vergi ödəyicisindən tutmağa və ödəməyə borcludurlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi, Art-da nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətləri nəzərə alaraq. 226 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Həmçinin, bu fəslin tətbiqi məqsədləri üçün vergi agentləri məbləğləri köçürən Rusiya təşkilatları kimi tanınır pul müavinəti, pul müavinəti, əmək haqqı, Rusiya Federasiyası Silahlı Qüvvələrinin hərbi qulluqçularına və mülki işçilərinə (federal dövlət məmurları və işçiləri) digər mükafatlar (digər ödənişlər) (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 7.1-ci bəndi).

Tutulmuş fərdi gəlir vergisi Sənətin 1 və 2-ci bəndlərində müəyyən edilmiş müddətlərdə büdcəyə köçürülməlidir. 223, Sənətin 6-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226 (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin məktubları 01.02.2017-ci il tarixli 03 04 06/5209, 25.07.2016-cı il tarixli No 03 04 06/43463, 06/43463, 03/044 Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 26.05.2014-cü il tarixli No BS-4-11/10126@ ).

Qeyd edək ki, Sənətin 9-cu bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, vergi agentləri hesabına verginin ödənilməsinə icazə verilmədiyini müəyyən edir. Beləliklə, fiziki şəxslərin gəlirlərindən faktiki tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğindən artıq məbləğin büdcəyə köçürülməsi verginin ödənilməsi sayılmır.

Beləliklə, fərdi gəlir vergisi büdcəyə köçürülür vaxtından əvvəl Gəlir ödənişləri vergi vəzifəliləri tərəfindən vergiyə cəlb edilməyən hesab edilmir. Bu vəziyyətdə vergi agentinin vəzifəsi fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi yerinə yetirilmir. Müvafiq olaraq, vergi agenti təşkilatı vergini tam şəkildə ödəməyə borcludur. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16 sentyabr 2014-cü il tarixli 03 04 06/46268 nömrəli, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 6 fevral 2017-ci il tarixli GD-4-8/2085@ nömrəli məktublarında təqdim olunur. , 29 sentyabr 2014-cü il tarixli No BS-4-11/19714@. Bundan əlavə, vaxtından əvvəl ödənilmiş fərdi gəlir vergisi qarşıdan gələn ödənişlərə qarşı əvəzləşdirilə bilməz (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 29 sentyabr 2014-cü il tarixli BS-4-11/19714 nömrəli məktubu); @).

Şəxsi gəlir vergisinin artıq ödənilməsini bir təşkilata - vergi agentinə necə qaytarmaq (ofset) etmək olar?

Sənətin 7-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən, Rusiya Federasiyasının vergilər və vergilər haqqında qanunvericiliyində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, artıq ödənilmiş fərdi gəlir vergisinin əvəzləşdirilməsi və ya qaytarılması üçün ərizə, göstərilən məbləğ ödənildiyi gündən üç il ərzində verilə bilər. ödənişlər. Nəzərə alın ki, vergi agenti təşkilatının proseduru artıq ödəmənin səbəbindən asılıdır:

• Fiziki şəxsin gəlirindən həddindən artıq fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutularaq büdcəyə köçürülmüşdür;
• fərdi gəlir vergisinin artıq ödənilməsi digər səbəblərdən, məsələn, ödəniş tapşırığındakı səhv və ya verginin vaxtından əvvəl köçürülməsi səbəbindən baş vermişdir. fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi büdcəyə (buna görə də vergi kimi tanınmır).

Yuxarıda göstərilən halların hər birində fərdi gəlir vergisinin qaytarılması qaydasını ətraflı nəzərdən keçirək.

Fiziki şəxsin gəlirindən həddindən artıq tutulan və büdcəyə köçürülən fərdi gəlir vergisinin qaytarılması qaydası.

Təşkilat-vergi agentinin fiziki şəxsin gəlirindən həddən artıq fərdi gəlir vergisini tutması və büdcəyə köçürməsi vəziyyəti, məsələn, işçini əmlak və ya əmlakla təmin edərkən yarana bilər. sosial ayırma ilin əvvəlindən yox. Bu halda, Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 231-ci maddəsinə əsasən, vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicisinin gəlirindən həddindən artıq tutulan vergi məbləği vergi ödəyicisinin yazılı müraciəti əsasında vergi agenti tərəfindən geri qaytarılmalıdır. Bu halda, təşkilat vergi ödəyicisinə həddindən artıq vergi tutulmasının hər bir faktı və belə bir fakt aşkar edildiyi gündən 10 gün müddətində həddindən artıq tutulan verginin məbləği barədə məlumat verməyə borcludur.

Qeyd:

Vergi agenti olmadıqda (məsələn, təşkilat ləğv edildikdə) və ya onun əldə etdiyi statusa uyğun olaraq vergi dövrünün sonunda yenidən hesablama ilə əlaqədar vergi məbləğinin vergi ödəyicisinə qaytarılması vergi rezidenti RF bir təşkilat - vergi agenti tərəfindən deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 231-ci maddəsinin 1 və 1.1-ci bəndləri) yaşayış yeri (olduğu yer) üzrə qeydiyyata alındığı vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilir. .

Həddindən artıq tutulan vergi məbləğinin işçiyə-vergi ödəyicisinə qaytarılması vergi agenti təşkilatı tərəfindən həm göstərilən müddət üçün qarşıdan gələn ödənişlər hesabına Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülməli olan bu verginin məbləğləri hesabına həyata keçirilir. vergi ödəyicisi və vergi agentinin gəlirindən vergi tutduğu digər vergi ödəyiciləri üçün vergi agenti vergi ödəyicisindən müvafiq ərizə aldığı tarixdən üç ay müddətində. Belə bir geri qaytarma yalnız vergi ödəyicisinin ərizəsində göstərilən bank hesabına pul köçürməklə edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 231-ci maddəsi, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 18 iyul 2016-cı il tarixli BS- nömrəli məktubları). 4-11/12881@, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin 16 may 2011-ci il tarixli, No 03 04 06/6-112 (bənd 2)).

Həddindən artıq tutulan və köçürülmüş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin büdcəyə qaytarılmasına dair nümunələr.

Gələcək fərdi gəlir vergisi ödənişlərinin məbləği işçiyə qaytarılmalı olan məbləğdən çox olarsa.

Misal 1.

20.02.2017-ci ildə işçi 23.000 rubl məbləğində həddindən artıq tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğinin qaytarılması üçün ərizə təqdim etdi. Təşkilatın fiziki şəxslərə ödədiyi bütün gəlirlərdən büdcəyə köçürülməli olan verginin məbləği:

– 10.04.2017 tarixinə – 18.000 rubl.

Bu halda fərdi gəlir vergisini necə kompensasiya etmək olar?

Artıq qeyd edildiyi kimi, ilk növbədə, artıq tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləğini geri qaytarma ərizəsində göstərilən işçinin hesabına köçürməlisiniz. Sonra, qaytarılmış verginin məbləği ilə, geri qaytarılan məbləğ tam hesablanana qədər təşkilatdan gəlir əldə edən bütün fiziki şəxslərə ödənişlərdən hesablanan cari fərdi gəlir vergisi ödənişlərinin məbləğini azaltmalısınız.

İşçinin gəlirindən 23.000 rubl məbləğində həddindən artıq tutulan verginin bütün məbləği. əmək haqqının ödənildiyi gün kartına köçürüldü - 03/10/2017. 18.000 rubl məbləğində geri qaytarılan verginin bir hissəsi. təşkilat 10 mart 2017-ci il tarixində ödənilməli olan fərdi gəlir vergisinin azaldılmasına hesablanacaq. Beləliklə, təşkilat 10 mart 2017-ci il tarixində fərdi gəlir vergisini büdcəyə köçürməyəcək.

Geri qaytarılanların qalan hissəsi üçün fərdi gəlir vergisi işçisi 5000 rubl məbləğində. (24,000 - 18,000) təşkilat 04/10/2017 tarixində köçürülməli olan fərdi gəlir vergisini azaldacaq. Nəticədə, təşkilat büdcəyə 13.000 rubl məbləğində vergi ödəyəcək. (18.000 - 5.000).

Misal 2.

20.02.2017-ci ildə işçi 63.000 rubl məbləğində həddindən artıq tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğinin qaytarılması üçün ərizə təqdim etdi. Təşkilatın fiziki şəxslərə ödədiyi bütün gəlirlərdən büdcəyə köçürüləcək verginin məbləği aşağıdakılara bərabərdir:

– 03/10/2017 tarixinə – 18.000 rubl;
– 10.04.2017 tarixinə – 18.000 rubl;
– 05/10/2017 tarixinə – 18.000 rubl.

Bu vəziyyətdə fərdi gəlir vergisini necə kompensasiya etmək olar?

Nümunənin şərtlərindən belə çıxır ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisi məmuruna qaytarılmalı olan məbləğ bu vergi üzrə gələcək ödənişlərdən çoxdur, çünki həddindən artıq tutulan fərdi gəlir vergisi vergi agentinin aldığı tarixdən üç ay ərzində qaytarılmalıdır. vergi ödəyicisinin müvafiq ərizəsi. Bu halda, geri qaytarılması üçün artıq şəxsi gəlir vergisi təşkilat onunla əlaqə saxlamalıdır vergi ofisi. Bunu etmək üçün, işçidən artıq fərdi gəlir vergisinin qaytarılması üçün ərizənin alındığı gündən 10 iş günü ərzində təşkilat vergi idarəsinə təqdim edilməlidir (Rusiya Vergi Məcəlləsinin 231-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Federasiya, Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 20 sentyabr 2013-cü il tarixli BS-4-11/17025 saylı məktubu):

1) artıq tutulan verginin qaytarılması üçün ərizə;
2) çıxarış vergi reyestri verginin həddindən artıq tutulduğu dövr üçün fərdi gəlir vergisi üzrə;
3) verginin həddindən artıq tutulduğu dövr üçün bu şəxs üçün 2-NDFL sertifikatı. Bir təşkilat müraciət edərsə fərdi gəlir vergisinin qaytarılması, əvvəlki illərdə həddindən artıq tutuldu, iki sertifikat təqdim etməlisiniz: ilkin və düzəldilmiş;
4) həddindən artıq vergi köçürməsini təsdiq edən sənədlər (məsələn, ödəmə qaydası, çıxarış).

Bu sənədlərin təqdim edildiyi gündən bir ay ərzində tənzimləyici orqan fərdi gəlir vergisinin artıq ödənilməsini təşkilatın cari hesabına qaytarmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 6-cı bəndi).

Vergi agenti artıq tutulmuş fərdi gəlir vergisini işçiyə vaxtında köçürmədikdə.

Beləliklə, həddindən artıq tutulan vergi məbləğinin qaytarılması vergi agenti tərəfindən Art ilə müəyyən edilmiş müddət pozulmaqla həyata keçirilirsə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 231-ci maddəsi (vergi agenti vergi ödəyicisindən müvafiq ərizə aldığı gündən üç ay ərzində), vergi agenti, vergi ödəyicisinə qaytarılmamış, artıq tutulan vergi məbləği üçün. sabit vaxt, qaytarılma müddətinin pozulduğu hər təqvim günü üçün vergi ödəyicisinə də ödənilməli olan faizləri hesablamağa borcludur.

Məlumatınız üçün:

Faiz dərəcəsinin, ödəmə müddətinin pozulduğu günlərdə qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabər olduğu güman edilir.

Büdcəyə köçürülməli olan fərdi gəlir vergisinin məbləği işçiyə qaytarılmalı olan məbləğdən azdırsa.

Vergi agenti tərəfindən Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülməli olan verginin məbləği həddindən artıq tutulmuş və müəyyən edilmiş müddətdə Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülmüş vergi məbləğini vergi ödəyicisinə qaytarmaq üçün kifayət deyilsə. Art tərəfindən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 231-ci maddəsinə əsasən, vergi agenti, vergi ödəyicisinin ona müvafiq ərizə təqdim etdiyi gündən 10 gün ərzində qeydiyyata alındığı yerdəki vergi orqanına vergi agentinə qaytarılması üçün ərizə göndərir. onun həddindən artıq çox tutduğu vergi məbləği.

Ərizəyə əlavə olaraq, vergi agenti təşkilatı vergi orqanına reyestrdən çıxarış təqdim etməlidir vergi uçotu müvafiq vergi dövrü üçün və vergi məbləğlərinin həddindən artıq tutulmasını və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülməsini təsdiq edən sənədlər.

Sonra, Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülən vergi məbləğinin vergi agentinə qaytarılması vergi orqanı tərəfindən Art ilə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi (bu maddəyə uyğun olaraq geri qaytarılmaları aşağıda ətraflı nəzərdən keçirəcəyik).

Qeyd:

Vergi ödəyicisinin gəlirindən həddindən artıq tutulmuş və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülmüş vergi məbləği Rusiya Federasiyasının büdcə sistemindən vergi agentinə qaytarılmadan əvvəl, vergi agenti belə bir bəyannaməni özü vermək hüququna malikdir. xərc.

Digər səbəblərdən yaranan fərdi gəlir vergisinin artıq ödənişlərinin qaytarılması qaydası.

Sənətin 1 və 2-ci bəndlərinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, artıq ödənilmiş məbləğlərin kompensasiyası federal vergilər və ödənişlər, regional və yerli vergilər müvafiq vergi və rüsum növləri, habelə hesablanmış cərimələr üzrə aparılır. Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin əvəzləşdirilməsi və ya qaytarılması vergi ödəyicisinin qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilir.

Sənətin 5-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hallarda ödənilməli və ya tutulmalı olan digər vergilər, cərimələr və (və ya) cərimələr üzrə borcları ödəmək üçün artıq ödənilmiş fərdi gəlir vergisi məbləğinin əvəzləşdirilməsini nəzərdə tutur. Rusiya Federasiyası tərəfindən həyata keçirilir vergi orqanları tək başına.

Sənətin 14-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i, bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydalar vergi agentlərinə, rüsum ödəyicilərinə və birləşdirilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun məsul iştirakçısına şamil edilir.

Vergilər departamentinin əməkdaşları, artıq qeyd olunduğu kimi, hesab edirlər ki, fiziki şəxslərin gəlirlərindən faktiki olaraq tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğindən artıq məbləğin büdcəyə köçürülməsi verginin ödənilməsi sayılmır. Bu məbləği səhvən büdcəyə köçürülən vəsait hesab edirlər. Bununla əlaqədar, nəzarətçilər Art ilə müəyyən edilmiş qaydada vergini vergi agentinə qaytara bilərlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, belə bir vergi agentinin digər federal vergilər üzrə borcları olmamalıdır. Bu halda, vergi agenti fərdi gəlir vergisi olmayan və səhvən Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülmüş məbləğin cari hesaba qaytarılması üçün ərizə ilə vergi orqanına müraciət etmək hüququna malikdir. Qeyd edək ki, fakt səhv köçürmə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödəniş rekvizitləri üzrə məbləğlər, habelə verginin həddindən artıq tutulması və köçürülməsi faktı müvafiq vergi dövrü üçün vergi uçotu reyestrindən çıxarış və bəndinə uyğun olaraq ödəniş sənədləri əsasında təsdiq edilir. 8-ci maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının 231 Vergi Məcəlləsi.

Digər səbəblərdən yaranan fərdi gəlir vergisi üzrə artıq ödənişlərin əvəzləşdirilməsi qaydası.

Şəxsi gəlir vergisinin artıq ödənilmiş məbləğinin bu vergi üçün gələcək ödənişlərə qarşı əvəzləşdirilməsinə gəldikdə, tənzimləyici orqanın əməkdaşları qeyd etdilər ki, Sənətin 9-cu bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, vergi agentləri hesabına verginin ödənilməsinə icazə verilmir. Beləliklə, fiziki şəxslərin gəlirlərindən faktiki tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğindən artıq məbləğin büdcəyə köçürülməsi verginin ödənilməsi sayılmır.

Müvafiq olaraq, vergi müfəttişlərinin göstərdiyi kimi, ödəniş rekvizitlərindən istifadə edilməklə səhvən siyahıya salınıb fərdi gəlir vergisinin məbləği müvafiq növ vergilər üzrə borclar, habelə müvafiq növ digər vergilər üzrə gələcək ödənişlər hesabına əvəzləşdirilə bilər. Digər vergilər deməkdir federal vergilər, fərdi gəlir vergisi istisna olmaqla.

Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 02/06/2017-ci il tarixli GD-4-8/2085@ nömrəli Məktubunda təqdim olunur.

Redaktordan:

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin GD-4-8/2085@ nömrəli məktubunun tam mətni "Dövlət (bələdiyyə) müəssisəsində ödəniş: mühasib üçün aktlar və şərhlər" jurnalında tapa bilərsiniz. 4, 2017).

Qeyd edək ki, bu məktubdan əvvəl vergi orqanları yalnız fərdi gəlir vergisi olmayan və səhvən Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülmüş bir məbləğin vergi agentinə qaytarılmasının mümkünlüyünü göstərdilər.

Yeni məktubda tənzimləyici orqan artıq, xüsusən də müvafiq növdə olan digər vergilər üçün gələcək ödənişlərə qarşı hesablaşmaya icazə verir bu məbləği müvafiq növ digər vergilər üzrə gələcək ödənişlərə qarşı əvəzləşdirə bilər. Bunu etmək üçün müfəttişliyə müvafiq ərizə təqdim etməlisiniz.

Məlumatınız üçün:

01.01.2016-cı il tarixinədək olan dövr üçün həddindən artıq və ya səhv ödənilmiş fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi (geri qaytarılması) yuxarıda göstərilən qaydada həyata keçirilir. Bu, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 02/06/2017-ci il tarixli GD-4-8/2085@ saylı Məktubunda da deyilir.

Sonda aşağıdakıları qeyd edək:

1) fiziki şəxsin gəlirindən artıq tutulan məbləği qaytarmaq fərdi gəlir vergisi təşkilatı- vergi agenti bu barədə işçiyə yazılı məlumat verməyə borcludur həddindən artıq saxlama vergi Bu, səhv aşkar edildiyi gündən 10 iş günü ərzində edilməlidir. Bundan sonra, işçidən təfərrüatları göstərən həddindən artıq tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğinin qaytarılması üçün ərizə almalısınız. Bank hesabı pul köçürmək. Şəxsi gəlir vergisini nağd şəkildə qaytarın Nəğd olaraq qadağandır. İşçi artıq tutulmuş verginin büdcəyə ödənildiyi tarixdən üç il keçməmiş belə ərizə verməlidir;

2) fiziki şəxslərin gəlir vergisi məmuruna qaytarılmalı olan məbləğ bu vergi üzrə gələcək ödənişlərdən çox olduqda (həddindən artıq tutulmuş fiziki şəxslərin gəlir vergisi vergi agentinin vergi ödəyicisindən müvafiq ərizə aldığı tarixdən üç ay müddətində qaytarılmalıdır); təşkilat müvafiq ərizə və təsdiqedici sənədlərlə (məsələn, ödəniş tapşırığı, çıxarış) vergi idarəsinə müraciət etməlidir. Bundan sonra, Sənətin 6-cı bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən, belə sənədlərin təqdim edildiyi gündən bir ay ərzində nəzarət orqanı fərdi gəlir vergisinin artıq ödənilməsini təşkilatın cari hesabına qaytarmalıdır;

3) bir təşkilat fiziki şəxslərin gəlirlərindən tutulan vergi olmayan bir məbləği fərdi gəlir vergisi ödəmə rekvizitlərindən istifadə edərək səhv köçürmüşsə, o, müvafiq növ digər vergilər üçün gələcək ödənişlərə qarşı əvəzləşdirilə bilər və ya Sənətdə müəyyən edilmiş qaydada qaytarıla bilər. 78 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

M.N. Volkova, jurnal eksperti

“Dövlət (bələdiyyə) müəssisəsində ödəniş”, aprel, 2017-ci il

Rusiya Federal Vergi Xidməti
Məktub
23/09/11 tarixli No ED-4−3/15678@
"Rusiya Federal Vergi Xidmətinin dəqiqləşdirmələri haqqında"

Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinin tətbiqi ilə bağlı Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin yazılı izahatlarını rəhbər tutmağı nəzərdə tutan Vergi Məcəlləsinin 32-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci yarımbəndinin tələblərini nəzərə alaraq. , Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Rusiya Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılmış izahat məktubları Rusiya Federal Vergi Xidmətinin izahat bazasında yerləşdirilməlidir və ya verilmiş yazılı izahatlarda göstərilən hüquqi mövqeyə oxşar hüquqi mövqeyi ehtiva etməlidir. Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən Vergi Məcəlləsinin 34.2-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinin tətbiqi ilə bağlı vergi orqanlarına, vergi ödəyicilərinə, rüsum ödəyicilərinə və vergi agentlərinə.

Rusiya Federal Vergi Xidməti, Federal Vergi Xidmətinin veb-saytının göstərilən bölməsində yerləşdirilmiş Rusiya Federal Vergi Xidmətinin məktublarının müddəalarının onlara həvalə edilmiş səlahiyyətləri həyata keçirərkən vergi orqanları tərəfindən ciddi şəkildə tətbiq edilməsinin zəruriliyinə diqqət çəkir. və bildirir ki, bu məktublarda göstərilən hüquqi mövqe ilə əlaqədar Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2009-cu il tarixli məktubunun 9, 10-cu bəndlərinin müddəaları 09.14.2007 N ShS-6−18/716 müraciət etməyin.

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin dəqiqləşdirmələrinin tətbiqi ləğvə səbəb olarsa məhkəmə orqanları qəbul edildi vergi qərarları nəticələrə görə vergi yoxlamaları, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Rusiya Federasiyasının təsis qurumları üçün departamentləri və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin bölgələrarası müfəttişləri. ən böyük vergi ödəyiciləri vergi orqanının fəaliyyət göstəricilərini tənzimləmək üçün bu faktlar barədə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Vergilər Departamentinə məlumat verin.

Vergi orqanları pulsuz məlumatın verilməsi üzrə dövlət funksiyasını yerinə yetirərkən (o cümlədən yazı) vergi ödəyiciləri, rüsum ödəyiciləri və vergi agentləri haqqında cari vergilər və rüsumlar, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik və ona uyğun olaraq qəbul edilmiş qaydalar hüquqi aktlar, vergilərin və ödənişlərin hesablanması və ödənilməsi qaydası, vergi ödəyicilərinin, rüsum ödəyicilərinin və vergi agentlərinin hüquq və vəzifələri, vergi orqanlarının və onların vəzifəli şəxslərinin səlahiyyətləri, habelə vergi bəyannamələrinin (hesablamalarının) blanklarının təqdim edilməsi və onların izahı. onların doldurulması qaydası, həmçinin Rusiya Federal Vergi Xidmətinin müvafiq izahatlarında müəyyən edilmiş hüquqi mövqeyi rəhbər tutur.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti tərəfindən vergilər haqqında qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş vəzifələrin icrası zamanı qüvvədə olduğu müddət ərzində bu aydınlaşdırmanı rəhbər tutmuş vergi ödəyicilərinə, rüsum ödəyicilərinə və vergi agentlərinə münasibətdə müvafiq izahat ləğv edildikdə. və rüsumlar, 77-ci maddənin 8-ci bəndinin, 111-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndinin müddəalarına əsasən, Vergi Məcəlləsi yaranan borcun məbləğinə cərimələr tətbiq etmir və vergi hüquqpozmalarının törədilməsinə görə cərimələr tətbiq etmir (bu hallar borcların yarandığı vergi (hesabat) dövrlərinə, habelə borcların törədildiyi vergi dövrlərinə aid məna və məzmun baxımından izahat olduqda müəyyən edilir. vergi pozuntusu, dəqiqləşdirmənin dərc edildiyi tarixdən asılı olmayaraq).

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Rusiya Federasiyasının təsis qurumları üzrə şöbələrinə bu məktubu aşağı vergi orqanlarının diqqətinə çatdırmaq və onun tətbiqini təmin etmək tapşırılıb.

Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi, işlərində vəzifəli şəxslərin izahatlarını rəhbər tutduqları təqdirdə şirkətlərin vergi öhdəliyindən yayınmasını xeyli asanlaşdıracaq qərar qəbul etdi.

Maria Kuzmina,
maliyyə hüququ mütəxəssisi

Əgər şirkət öz fəaliyyətində izahatlara əsaslanıbsa vergi qanunvericiliyi ki, verilmişdir səlahiyyətli orqan səlahiyyətinə (və ya onun vəzifəli şəxsinə) şəxsən və ya qeyri-müəyyən dairələr qarşısında olduqda, o, məsuliyyətdən azad edilir. Məsələn, nəticədə vergi məbləği səhv hesablanıbsa.
Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi: Maliyyə Nazirliyinin məktubları - rəsmi izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin izahatlarının bir növ indulgensiya kimi tətbiqi ilə bağlı məhkəmə təcrübəsi olduqca ziddiyyətlidir. Ancaq bu yaxınlarda Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin 4350/10 saylı qərarı çıxdı, bunun sayəsində şirkətlər üçün bu cür hallarda maliyyə idarəsinin vəzifəli şəxslərinə "məsuliyyəti köçürmək" asanlaşacaq. Hakimlər şirkətə əlavə vergilərin, cərimələrin və cərimələrin hesablanması ilə bağlı mübahisəyə baxaraq nəzərə alıblar ki, vergi bazası Vahid Sosial Vergiyə görə, o, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktublarını rəhbər tutdu. Bu məktublar təşkilatlardan idarəyə daxil olan müraciətlərə cavab olaraq göndərilib, müxtəlif KİV-lərdə və hüquq-məlumat sistemlərində dərc olunub. Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi bu faktı verginin səhv hesablanmasında şirkətin günahını istisna edən bir hal kimi tanıdı.
Bundan əvvəl Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi də oxşar rəy bildirmişdi. 2009-cu ildə çıxarılan qərarda hakimlər qeyd etdilər: vergi hesablanarkən şirkət Rusiya Maliyyə Nazirliyinin geniş yayılmış nəşrlərdə dərc edilmiş izahatlarını rəhbər tutdu. məlumat Sistemi"Kod", o, məsuliyyətdən azaddır. Lakin 4350/10 saylı Qətnamədən fərqli olaraq, 2009-cu il məhkəmə qərarında “onlarda olan hüquq normalarının şərhinin ümumən məcburi olduğu və arbitraj məhkəmələri oxşar işlərə baxarkən tətbiq edilməli olduğu” göstərilməmişdir. Bu o deməkdir ki, indi vəzifəli şəxslərin izahatlarının tətbiqi ilə bağlı məhkəmə proseslərinin nəticəsinin daha proqnozlaşdırıla biləcəyini söyləmək üçün bütün əsaslar var. Ancaq unutmayın: bu həlldə haqqında danışırıq yalnız Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubları haqqında, vergi orqanlarının izahatları haqqında, orada heç nə deyilmir. Yeri gəlmişkən, 4350/10 saylı qətnamə də ona görə maraqlıdır ki, orada şirkətlər üçün vacib bir nəticə var. Nə haqqında maddi yardım gəlir vergisi hesablanarkən xərclərdə nəzərə alına bilər, hansıları isə nəzərə alına bilməz. Amma bu barədə sizə AB-nin növbəti buraxılışında ətraflı məlumat verəcəyik.

İzah edin və ya məlumat verin?

Vergi qanunvericiliyinin müddəalarını izah etmək məsuliyyəti Rusiya Maliyyə Nazirliyinə həvalə edilmişdir və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin vəzifəsi vətəndaşları və təşkilatları vergi qanunvericiliyinin tətbiqi ilə bağlı ümumi məsələlər barədə məlumatlandırmaq və doldurulması üçün izahatlar verməkdir. vergi hesabatı. Bu dəqiqləşdirmələr fərdi ola bilər və ya qeyri-müəyyən insanlar dairəsinə yönəldilə bilər.
Və burada ən çox mübahisələr qeyri-müəyyən sayda insanlar üçün nəyin aydınlaşdırılması ilə bağlı yaranır. Bunlara məmurların dərc olunan və ictimai müstəvidə olan məktubları (mediada, hüquqi istinad sistemlərində və s.) daxil ola bilərmi? Rusiya Maliyyə Nazirliyi yox hesab edir. Bu məktublar yalnız məlumat məqsədi daşıyır və vergi mütəxəssisləri tərəfindən digər nəşrlərlə birlikdə oxunmalıdır. Onlarda olan cavablar konkret müraciət edənlərin müraciətləri əsasında hazırlanmış və onlara ünvanlanmışdır, ona görə də digər şirkətlər bu məktublarda ifadə olunan rəy və nəticələri yalnız öz məsuliyyəti ilə digər hallara da şamil edə bilərlər. Başqa sözlə, maliyyə idarəsinin fikrincə, belə məktublar qeyri-müəyyən sayda şəxslər üçün yazılı izahat sayılmır. Bu o deməkdir ki, onlar şirkəti cərimələr və cərimələr şəklində vergi öhdəliyindən qorumayacaqlar. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin vergi orqanlarına məktubları tamamilə fərqli bir statusa malikdir. Vergi orqanları öz işlərində Rusiya Maliyyə Nazirliyinin rəyini nəzərə almalıdırlar. Birbaşa qurulub Vergi Məcəlləsi. Odur ki, vergi orqanlarının vəzifəli şəxsləri yoxlamalar apararkən vətəndaşların və təşkilatların fərdi və ya kollektiv müraciətlərində əks olunan konkret və ya ümumi məsələlər üzrə maliyyə idarəsinin mövqeyini ifadə edən yazılı izahatları rəhbər tutmalıdırlar. Üstəlik, biz maliyyə departamentindən gələn bütün məktublardan deyil, yalnız Rusiya Federal Vergi Xidmətinə xüsusi olaraq ünvanlanan məktublardan danışırıq.

Federal Vergi Xidməti və Maliyyə Nazirliyinin izahatları - fərq nədir?

Sənəddən

<...>Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, Məcəllənin 34.2-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinin tətbiqi ilə bağlı vergi ödəyicilərinə yazılı izahat vermək səlahiyyətinə malik olan orqandır.<...>işə məhkəmədə baxılarkən şirkətin öz mövqeyini dəstəkləmək üçün istinad etdiyi müvafiq izahat (18 avqust 2006-cı il tarixli 03-03-04/1/637 nömrəli məktub) verib.<...>

Rusiya Maliyyə Nazirliyi ilə müqayisədə vergi departamentinin daha az səlahiyyətləri var - hesabatların doldurulması prosedurundan danışmırıqsa, vergi qanunvericiliyinin normalarını izah etmək hüququ verilmir. Amma var arbitraj təcrübəsi, bu təsdiq edir ki, bəzi hallarda vergi orqanlarının izahatları şirkəti cərimələr və cərimələr şəklində lazımsız əlavə ödənişlərdən azad edə bilər. Məsələn, şirkət vergi orqanlarının müraciətinə cavab olaraq ƏDV güzəştlərinin tətbiqi qaydası ilə bağlı yazılı izahatlarını rəhbər tutduğu üçün səhvə yol vermişsə. Və ya sahibkar müfəttişliyin UTII ödəyicisi olduğu barədə mesajı əsasında UTII xüsusi vergi rejimini qanunsuz olaraq tətbiq etdi. Nəzərə alın ki, bu müsbət məhkəmə qərarları fərdi yazılı məsləhətləşmələrdən ibarətdir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin hüquqi istinad sistemlərində, İnternetdə və s. yerləşdirilən məktublarına gəldikdə, məhkəmənin qərarının şirkətin xeyrinə olmama riski yüksəkdir. Bir misaldır hökm. Nəqliyyat vergisini hesablayarkən şirkət, ictimai mülkiyyətdə olan Rusiya Federal Vergi Xidmətinin məktubunu rəhbər tutdu. Məhkəmə belə qənaətə gəlib ki, bu, qeyri-müəyyən sayda şəxsə ünvanlanmış izahat deyil. Üstəlik, ildən nəqliyyat vergisi- regional, onda onun hesablanması ilə bağlı izahatlar yalnız şirkətin qeydiyyatda olduğu ərazi vergi orqanı tərəfindən verilməlidir. Həm də nəzərə alın: Rusiya Maliyyə Nazirliyi bu yaxınlarda belə bir fikir bildirdi ki, seminarlar, konfranslar və s. nəticəsində dərc olunan vergi rəsmilərinin izahatları həmişə rəsmi deyil. Məsələn, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları vergi orqanlarının təşəbbüsü ilə keçirilməyən və onlar tərəfindən təşkil edilməyən seminarlarda iştirak edirlərsə, bu cür tədbirlərdə mühazirəçilər müstəqil ekspert kimi çıxış edir və onları təmsil etmirlər. vergi xidməti. Belə seminarda onların izahatları vergi orqanlarının səlahiyyətli vəzifəli şəxslərinin öz səlahiyyətləri daxilində verilmiş izahatları deyil. Yəni şirkət yalnız öz təhlükəsi və riski ilə onları izləyə bilər.

Əgər fikirlər bölünürsə

Məmurların eyni məsələ ilə bağlı iki fərqli fikri olduğu bir şəraitdə nə etməli? Hansına əməl etməlisiniz?
Bu məsələ də mübahisəlidir. Bəzi məhkəmələr hesab edir ki, onlardan ən sonuncusuna əməl edilməlidir. Məsələn, belə bir qərarda hakimlər şirkəti dəstəkləmədilər, çünki iş 2005-ci il üçün əlavə gəlir vergisi yığımlarına aid idi və şirkət vergi bazasını hesablayarkən, 2002-ci ildə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubunu rəhbər tutdu. baxmayaraq ki, 2005-ci ildə maliyyə idarəsi bu məsələ ilə bağlı fərqli rəy bildirən məktubla çıxış edib. Bundan əlavə, hakimlər maliyyəçilərin köhnə məktubunu izahat yox, şəxsi suala cavab hesab ediblər.
Ancaq başqa bir fikir var: şirkət Rusiya Maliyyə Nazirliyinin hər hansı məktubunu rəhbər tuta bilər, çünki Vergi Məcəlləsi bütün şübhələrin onun xeyrinə şərh edilməli olduğunu müəyyən edir. Düzdür, şirkətlər üçün əlverişli olan bu nəticələri ehtiva edən məhkəmə işində Rusiya Maliyyə Nazirliyinin gəlir vergisi ilə bağlı əks rəyləri olan hər iki məktub (yəni vergi dövrü bir ildir) və eyni ildə fərqlə verilmişdir. təxminən 3 aydır.

Natalia Ageshkina,
hüquq mütəxəssisi

Sənədin dərc olunma tarixinin əhəmiyyəti yoxdur

Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin tətbiqi ilə bağlı ona və ya qeyri-müəyyən sayda şəxslərə səlahiyyətli orqan tərəfindən verilmiş yazılı izahatların cəmiyyət tərəfindən yerinə yetirilməsi dövlət hakimiyyətiöz səlahiyyətləri daxilində bu, şirkətin vergi hüquqpozmasının törədilməsində günahını istisna edən hallardan biridir. belə bir sənədin dərc edildiyi tarixdən asılı olmayaraq vergi hüquqpozması törədilmişdir. Bu mövqe Ali vəzifə ilə təsdiqlənir Arbitraj Məhkəməsi RF (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 28 fevral 2001-ci il tarixli 5 nömrəli vəzifəsinin 35-ci bəndi), şirkətin vergi orqanının rəhbəri tərəfindən verilmiş yazılı izahatı nəzərə almaq hüququna malik olduğunu müəyyən etmişdir. və ya onun müavini səlahiyyətli vəzifəli şəxsin izahatı kimi. Bu cür dəqiqləşdirmələrə həmçinin federal nazirliklərin, idarələrin rəhbərlərinin və digər səlahiyyətli şəxslərin (məsələn, Rusiya Maliyyə Nazirliyi, onun struktur bölmələri- Rusiya Maliyyə Nazirliyinin əsas fəaliyyət istiqamətləri üzrə şöbələr, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Naziri, onun müavinləri, Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin direktoru və onun müavinləri). Xüsusi diqqət yetirilməlidir ki, bu halda izahatın birbaşa şirkətə - mübahisədə iştirak edən tərəfə və ya qeyri-müəyyən sayda şəxslərə ünvanlanmasının əhəmiyyəti yoxdur. Qeyri-müəyyən sayda şəxslərə verilən izahatlarda bu izahatların ünvanlandığı müəyyən şəxs və ya şəxslər barədə heç bir əlamət yoxdursa, həmin izahatlar belə hesab edilir. Vergi qanunvericiliyinin tətbiqi ilə bağlı izahatlar verərkən şirkətlər nəzərə almalıdırlar ki, bu dəqiqləşdirmələr qanunvericilikdəki cari dəyişikliklər nəzərə alınmaqla tam və etibarlı məlumatlara əsaslanmalıdır. Və əgər eyni məsələ ilə bağlı zidd nöqteyi-nəzərdən izahatlar varsa, onlardan ən yenisini istifadə etmək daha yaxşıdır.

29 iyun 2004-cü il tarixli 58-FZ nömrəli Qanunun qüvvəyə minməsi ilə izahat işinin aparılması qaydası dəyişdirildi. Vergi ödəyiciləri vergi orqanlarından məlumat almaq hüququna malikdirlər (o cümlədən yazılı):

cari vergilər və ödənişlər haqqında;

vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik və onlara uyğun olaraq qəbul edilmiş normativ hüquqi aktlar haqqında;

vergilərin və ödənişlərin hesablanması və ödənilməsi qaydası haqqında;

vergi ödəyicilərinin hüquq və vəzifələri, vergi orqanlarının və onların vəzifəli şəxslərinin səlahiyyətləri haqqında;

vergi orqanlarına təqdim edilmiş sənəd blanklarının doldurulması qaydası haqqında.

Məlumat verən - vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilikdə və ona uyğun olaraq qəbul edilmiş normativ hüquqi aktlarda olan məlumatların vergi ödəyicisinin diqqətinə çatdırılması (təkrar istehsalı).

Beləliklə, qiymətləndirərkən hüquqi təbiət Vergilər və rüsumlar sahəsində qanunvericilik aktlarında “forma üzərində mahiyyət” prinsipi rəhbər tutulmalıdır ki, bu da bu halda formal xüsusiyyətlərin (ad, tələb olunan detallar, dövlət qeydiyyatı, rəsmi nəşr və s.), aktın normativ və ya qeyri-normativ xarakteri müəyyən edilərkən onun semantik məzmunu əsas götürülməlidir..

Bu nəticə Maliyyə Nazirliyi və Federal Vergi Xidməti tərəfindən təsdiqlənir - Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 7 noyabr 2013-cü il tarixli 03-01-13/01/47571 nömrəli məktubları və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin noyabr tarixli 26, 2013 nömrəli GD-4-3/21097 "Vahid hüquq-mühafizə təcrübəsinin formalaşdırılması haqqında" aydınlaşdırdı ki, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin yazılı izahatları (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin tövsiyələri, izahatları) olduqda. Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinin tətbiqi ilə bağlı Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin qərarlarına, qərarlarına, məlumat məktublarına, habelə qərarlara, qərarlara, məktublara uyğun gəlmir. Ali Məhkəmə RF, vergi orqanları, məhkəmələrin qeyd olunan aktları və məktubları tam şəkildə öz rəsmi internet saytlarında internetdə yerləşdirildiyi gündən və ya müəyyən edilmiş qaydada rəsmi dərc edildiyi gündən, öz səlahiyyətlərini həyata keçirərkən məhkəmələrin müəyyən edilmiş aktlarını və məktublarını rəhbər tuturlar.

Vergi orqanları tərəfindən tətbiq edilməli olan Federal Vergi Xidmətinin izahatları

23 sentyabr 2011-ci il tarixli N ED-4-3/15678@ məktubu ilə Federal Vergi Xidməti Rusiya Federal Vergi Xidmətinin www.nalog.ru saytında "" bölməsinin yerləşdirilməsi barədə məlumat verdi (təşkilatı və onun təşkili qaydaları Federal Vergi Xidmətinin 14 noyabr 2012-ci il tarixli N ММВ-7- 3/845@ əmri ilə tənzimlənir, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin vergi bəyannamələrinin doldurulması, hesablanması qaydası haqqında məlumat məktublarını ehtiva edir. və vergilərin və rüsumların ödənilməsi, vergi ödəyicilərinin, rüsum ödəyicilərinin hüquq və vəzifələri, vergi orqanlarının və onların vəzifəli şəxslərinin vergi orqanlarına, habelə vergi ödəyicilərinə, rüsum və vergi ödəyicilərinə bu maddənin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndinə uyğun olaraq ünvanlanmış səlahiyyətləri. Vergi Məcəlləsinin 32.

Bu aydınlaşdırmaya görə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin dəqiqləşdirmələr bazasında, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Rusiya Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılmış və ya verilmiş sənədlərdə göstərilənlərə oxşar hüquqi mövqeyi olan izahat məktubları. Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinin tətbiqi ilə bağlı vergi orqanlarına, vergi ödəyicilərinə, rüsum ödəyicilərinə və vergi agentlərinə müraciət.

www.nalog.ru saytında yerləşdirilən "Rusiya Federal Vergi Xidmətinin vergi orqanları tərəfindən istifadəsi məcburi olan izahatları" elektron xidməti mütəmadi olaraq yenilənir. Vergi ödəyicisi Rusiya Maliyyə Nazirliyi və Xidmətin maraq doğuran məsələ ilə bağlı razılaşdırılmış rəyinin dəyişib-dəyişmədiyini necə izləyə bilər?

Əsassız ayırmalar

(Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2012-ci il tarixli 03-07-15/148 nömrəli izahatlarını çatdıran Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 7 dekabr 2012-ci il tarixli ED-4-3/20687@ nömrəli məktubu. )

Rusiya Maliyyə Nazirliyi izah edir ki, vergi dövründə vergi bazasının olmaması ƏDV-ni çıxılma kimi qəbul etməkdən imtina üçün əsas ola bilməz. Maliyyə idarəsinin rəyi Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 3 may 2006-cı il tarixli 14996/05 saylı Qərarı əsasında formalaşmışdır.

Məhkəmə belə qənaətə gəlib ki, müvafiq vergi dövründə ƏDV-nin vergitutma bazasının olmaması verginin tutulma kimi qəbul edilməsindən imtina üçün əsas olmamalıdır.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi vergi orqanlarının vergi ödəyicilərinə müraciət etməkdən imtina etməmələrinə diqqət çəkir vergi endirimləriƏDV üzrə vergitutma bazası olmadıqda onların vicdanlılığına dair sübutlar olduqda, habelə vergitutma bazasının yarandığı vergi dövrlərində vergi endirimlərinin tətbiqi ilə bağlı onun izahatlarını rəhbər tutmuş vergi ödəyiciləri. Korporativ gəlir vergisi.

Əlavə edilmiş ərazilərdə azaldılmış vergi dərəcələrinin tətbiqi

(Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 dekabr 2012-ci il tarixli ED-4-3/22125@ məktubu)

Kreditinə tabe olan korporativ gəlir vergisi gəlir hissəsi Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələri, təşkilatın və onun ayrı-ayrı bölmələrinin yerləşdiyi ərazilərdə qüvvədə olan vergi dərəcələri ilə hesablanır. Özləri və (və ya) ayrı-ayrı bölmələri 2012-ci il iyulun 1-dən Moskvaya birləşdirilən ərazilərdə yerləşən vergi ödəyiciləri, ilin birinci yarısı üçün gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərinin məbləğini müəyyən edərkən azaldılmış vergi dərəcələrini tətbiq etmək hüququna malikdirlər (6). aylar) şərtlərin yerinə yetirilməsi şərti ilə 2012-ci il qanunlarla müəyyən edilir Moskva bölgəsi.

Bu vergi ödəyiciləri Moskva qanunları ilə müəyyən edilmiş mənfəət vergisi üçün azaldılmış vergi dərəcələrinin tətbiqi şərtlərinə cavab verirlərsə, 2012-ci il iyulun 1-dən onlar avans ödənişlərini və vergiləri vergi bazasından bu azaldılmış dərəcələrlə hesablayırlar. növbəti yarımillik (6 ay) hesabat üçün formalaşan vergi bazası və vergi dövrləri, və 2012-ci ilin yarım ili (6 ayı) üçün vergi bazası. Göstərilən şərtlər yerinə yetirilmədikdə, avans ödənişləri və vergi tam hesablanmalıdır. vergi dərəcəsi eyni vergi bazasından.

2012-ci ildə Rusiya Federasiyasında 11 konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu (bundan sonra CTG) yaradılmış və fəaliyyət göstərmişdir, 2013-cü ildən isə onlara 4 yeni qrup qoşulmuşdur. Bundan əlavə, köhnə qrupların tərkibi yeniləndi və digər dəyişikliklər edildi. Hazırda KGN-də birləşən təşkilatların sayı 313-dür.