Minimum vergi: necə hesablamaq və necə nəzərə almaq lazımdır? Sadələşdirilmiş vergi üzrə minimum vergini azaltmaq mümkündürmü?

2018-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə minimum verginin ödənilməsi öhdəliyi yalnız vergitutma obyekti gəlirdən çıxılan xərclər olan “sadələr” üçün yarana bilər. Onu ödəməli olduğunuzu başa düşmək üçün ilin sonunda bu ödənişi hesablayın. Minimum verginin məbləği sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə nəzərə alınmaqla əldə edilən gəlirin 1%-i kimi hesablanır. Minimum vergini yalnız onun məbləği hesablanmış vahid vergidən çox olduqda ödəməlisiniz ümumi prosedur(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Yəni iki məbləği müqayisə etmək lazımdır.

İlin sonunda zərər çəkmiş vergi ödəyiciləri (bu o deməkdir ki, vahid vergi sıfırdır) minimum vergi ödəməyə məcbur olacaq. Təbii ki, hesabat ili üçün gəlir yoxdursa, sıfıra bərabərdir.

Birinci rübün, yarım il 9 ayın sonunda minimum vergi ödəyə bilməzsiniz. İl ərzində avans ödənişləri hesablanır vahid vergi itki olmaması şərti ilə. İl ərzində zərəriniz varsa, avanslar sıfırdır.

Minimum vergini "" proqramımızda hesablaya bilərsiniz. Bütün mühasibatlıq məsələləri üzrə məsləhətlər həftənin 7 günü, günün 24 saatı istifadəçilər üçün əlçatandır. "" proqramında ilk iş ili sizin üçün tamamilə pulsuzdur. İndi başlayın.

Hesablama nümunəsi

“Success” MMC sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir ki, vergitutma obyekti gəlir çıxılmaqla xərclərdir, vergi dərəcəsi 15% təşkil edir. 2017-ci il üçün göstəricilər aşağıdakılardır:

• vergi tutulan gəlir - 11.120.000 rubl;
• sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi üzrə vergitutma bazasının hesablanması məqsədi ilə nəzərə alınan xərclər - 10 700 000 rubl.

2017-ci ilin sonunda mühasib vahid və minimum vergiləri hesablayıb.

Minimum vergi 111.200 rubl təşkil edir. (11.120.000 RUB × 1%).

Tək - 63.000 rub. [(11.120.000 rubl – 10.700.000 rubl) × 15%].

Minimum vergi vahid vergidən (111 200 rubl > 63 000 rubl) çox olduğu üçün 2017-ci ilin sonunda Success MMC minimum vergini büdcəyə köçürüb.

Ödəniş müddətləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 7-ci bəndinə uyğun olaraq, hesabat ilindən sonra vahid vergi vergi bəyannamələrinin verilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətdən gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir. Bu, 31 mart 2018-ci il - təşkilatlar üçün və 30 aprel - sahibkarlar üçün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.23-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Nəticələrə əsasən minimum verginin ödənilməsi üçün son tarix vergi dövrü Məcəllədə birbaşa müəyyən edilməyib. Vergi orqanlarının məlumatına görə, bu, vahid verginin ödənilməsi üçün son tarixə uyğundur (Rusiya Vergilər Nazirliyinin Moskva üzrə Departamentinin 23 sentyabr 2003-cü il tarixli 21-09/52140 saylı məktubu). Buna görə də, yuxarıda göstərilən müddətlərdə ödəyin.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamədə necə əks etdirilməlidir

Minimum vergi (2.2-ci bölmənin 280-ci sətri) birdən çox olarsa (2.2-ci bölmənin 273-cü sətri), onda 1.2-ci bölmənin sonuncu sətri (120) ödənilməli olan minimum verginin məbləğini göstərir. Yəni, bu cür verginin məbləği avans ödənişlərinə uyğunlaşdırılır. Belə ki, hesablanmış minimum verginin məbləği (2.2-ci bəndin 280-ci sətri) il üzrə avans ödənişlərinin məbləğindən artıq olarsa, minimum vergi ilə avanslar arasındakı fərq azaldılacaq avansların məbləğləri çıxılmaqla göstərilir.

Daha çox irəliləyiş varsa, 120-ci sətirdə tire qoyulur. Avanslar ilə minimum vergi arasındakı fərq, azalma üçün avanslar çıxılmaqla 110-cu sətirə daxil edilir.

Bəyannamənin doldurulması nümunəsi

Svetlana MMC-nin 2017-ci il üçün gəliri 2 milyon rubl təşkil etdi. (rüblük 500.000 rubl) Xərclər - 1,920 milyon rubl. (rüblük 480.000 rubl). Şirkət obyektdən istifadə edir - gəlir minus xərclər. Vergi dərəcəsi - 15%.

İlin sonunda minimum vergi 20.000 rubl idi. (2.000.000 rubl × 1%). 20.000 rub. Svetlana MMC-nin mühasibi 2017-ci il üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi bəyannaməsinin 2.2-ci bölməsinin 280-ci "Vergi dövrü üçün hesablanmış minimum verginin məbləği" sətrində göstərdi. Bu halda, il üçün hesablanmış "sadələşdirilmiş" verginin məbləği 12.000 rubl təşkil edir. (2.000.000 rubl – 1.920.000 rubl) × 15%. Mühasib 12.000 rubl göstərdi. sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamənin “Vergi dövrü üçün hesablanmış verginin məbləği” bölməsinin 2.2-ci bəndinin 273-cü sətrində.

12.000 rub. ( ümumi vergi) < 20 000 руб. (минимальный налог). Значит, ООО «Светлана» должно по итогам 2017 года заплатить минимальный налог. По итогам отчетных периодов 2017 года (квартал, полугодие, 9 месяцев) бухгалтер платил авансовые платежи по УСН. Авансовые платежи по УСН ежеквартально составляли по 3000 руб. (500 000 руб. – 480 000 руб.) × 15%. Авансы были отражены по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Итого за три отчетных периода авансы составили 9000 руб. (3000 руб. × 3). Yeni forma sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamə bu avansları minimum verginin ödənilməsi ilə əvəzləşdirməyə imkan verir.

Mühasib minimum vergini avans ödənişlərinin məbləği ilə azaldıb: 20.000 rubl. - 9000 rub. = 11.000 rub.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamədə 120-ci “Vergi dövrü (təqvim ili) üçün ödənilməli olan minimum verginin məbləği” sətrində mühasib hesablanmış minimum vergi ilə (bəyannamənin 2.2-ci bölməsinin 280-ci sətri) fərqi göstərmişdir. 2017-ci ildə ödənilmiş avanslar (bəyannamənin 020, 040 və 070-ci sətirlərinin 1.2-ci bölməsinin cəmi) - 11.000 rubl.

Beləliklə, 2017-ci il üçün ödənilməli olan minimum vergi 11.000 rubl idi. Svetlana MMC-nin mühasibi bu məbləği martın 31-dən gec olmayaraq KBK minimum vergi 182 1 05 01050 01 1000 110-a köçürdü.

Bəyannamənin doldurulması nümunəsi üçün aşağıya baxın.

Hər bir biznes nümayəndəsi seçir vergi rejimi sahibkarlıq səyahətinin əvvəlində və ya onu iş prosesində dəyişdirərkən, o, ilk növbədə gözlənilən məbləğə diqqət yetirir. vergi ödənişləri. Əsas maraq vergilərə mümkün qədər qənaət etməkdir, lakin sadəlik və aydınlıq da vacibdir vergi sistemi. Buna görə də sadələşdirilmiş vergi sistemi rus iş adamları arasında böyük tələbatdır - bu, hətta qeyri-mütəxəssis üçün də olduqca başa düşüləndir. Bəzi incəliklərə və nüanslara malik olmasına baxmayaraq, əksər iş adamları onu əsas rejim kimi seçirlər. Bu yazıda sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edərək vergi gəlirlərini minus xərcləri necə hesablamaq barədə danışacağıq.

Gəlir minus 15% xərclər üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi nədir

Başlamaq üçün xatırladaq ki, “sadələşdirilmiş” model sizə seçim etməyə imkan verir: gəlirin 6%-i və ya gəlirin 15%-i çıxılmaqla xərclər. Mənfəətin ölçüsündən və inkişaf perspektivlərindən asılı olaraq, hər bir sahibkar fərdi olaraq özü üçün ən uyğun sxemi seçir. vergi ödənişləri və ödənişlər.

At sadələşdirilmiş vergi sisteminin gəlirləri xərclər çıxılmaqla gəlir və xərclər arasındakı fərq olan məbləğdən vergi hesablanır və ödənilir. Üstəlik, bütün xərclər nəzərə alınmır, yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində qeyd olunanlar nəzərə alınır, buna görə də bu xərclərin ciddi uçotunu aparmaq, onları sənədləşdirmək və iqtisadi cəhətdən əsaslandırmaq lazımdır.

Bir çox rus sahibkarının nümunəsi göstərir ki, gəlirin xərcləri 60% -dən çox olarsa, 15% gəlir mənfi xərc obyekti olan sadələşdirilmiş vergi sistemi faydalıdır. Buna görə də, tez-tez təcrübəsiz sahibkarlar və ya biznesini ciddi şəkildə inkişaf etdirməyi planlaşdıranlar tərəfindən seçilir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə vergi dərəcəsi: obyekt gəliri minus xərclər

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi əsas dərəcəsi 15% hesab edir. Lakin Rusiyanın regionundan asılı olaraq bu nisbət 5%-ə qədər aşağıya doğru dəyişə bilər. Üstəlik, güman edilir ki, 2017-ci ildən başlayaraq yerli hakimiyyət orqanları onu hətta 3%-ə endirə biləcəklər ki, bu da yaxşı xəbərdir. Regionlar yalnız bəzi xüsusiyyətlərinə görə deyil, həm də maraqlı cəlb etmək üçün dərəcəsi aşağı salmaq hüququna malikdir gəlirli investisiyalar. Fərdi regional vergi dərəcələrinə ildə bir dəfə yenidən baxıla bilər.

Diqqət! Qanuna görə, sənaye, elmi və ya sosial sahələrdə çalışan sahibkar olmaq istəyən şəxslər iki il müddətinə sıfır dərəcə vergi, ancaq regional hakimiyyət orqanlarının iradəsi olduqda. Minimum vergi səviyyəsini belə ödəməyə ehtiyac yoxdur.

Vacibdir! Rusiya Federasiyasının müəyyən bir bölgəsində ən effektiv və sərfəli vergi dərəcəsini öyrənmək üçün ən yaxın vergi idarəsi ilə əlaqə saxlamalısınız.

Vergi gəliri minus xərclərin hesablanması üçün maliyyə göstəriciləri

Sadələşdirilmiş vergi sistemini vergitutma obyekti ilə "gəlir minus xərclər" ilə düzgün və etibarlı hesablamaq üçün aşağıdakı məlumatları yadda saxlamalısınız:

• hesablaşma dövrü üçün;
• ödəmə vaxtıdır vergi bazası;
• hesabat dövrünün sonunda avans ödənişi.

Yadda saxlamaq lazımdır ki, vergi bazası aşağıdakı hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən hesablanmalıdır: bir rüb, 6 ay və 9 ay.

Bir misal verək

Baxılan misalda biz “Üç Qapı” şirkətini vergitutma subyekti kimi götürəcəyik. Hesablanan dövr üçün 2015-ci ili götürürük. Şirkətin aylıq gəliri aşağıda göstərilmişdir. Avans ödənişlərinin məbləğini və hər hesabat dövrü üçün ödənilməli olan vergi məbləğini hesablamalıyıq: birinci rüb, yarım il və doqquz ay. Eyni zamanda, “Üç Qapı” şirkətinin heç bir ödənilməmiş itkisinin olmadığını nəzərdə tuturuq.

Beləliklə, fərz edək ki, 2015-ci il üçün təşkilat aşağıdakı gəlirləri və xərclərini çıxarıb:

Yanvar - 20 min rubl.
Fevral - 30 min rubl.
Mart - 40 min rubl.
aprel - 60 min rubl.
May - 70 min rubl.
İyun - 80 min rubl.
İyul - 90 min rubl.
Avqust - 100 min rubl.
sentyabr - 110 min rubl.
Oktyabr - 120 min rubl.
Noyabr - 130 min rubl.
dekabr - 140 min rubl.

Bu məlumatlara əsasən, gözlənildiyi kimi, vergi bazasını məcmu cəmi hesab edirik. Sadə hesablamalar aşağıdakı nəticəni verir:

Birinci rüb- 90 min rubl;
Altı ay- 300 min rubl;
Doqquz ay- 600 min rubl;
il- 990 min rubl.

Növbəti mərhələ: altı ay üçün avans ödənişinin məbləğini hesablayırıq. Bunu etmək üçün vergi bazasını ilin əvvəlindən yarısına qədər hesablama əsasında hesablayırıq və yenidən vergi dərəcəsinə vururuq:

300 min rubl. * 15% = 45 min rubl

Yadda saxlamaq lazımdır ki, Üç Qapı şirkəti bu məbləği azalda bilər əvvəlcədən ödəniş, birinci rübün büdcəsinə ödənilib. Yəni:

45 min rubl. - 13 500 rub. = 31,500 rubl - bu, şirkətin altı ay ərzində avans olaraq nə qədər köçürməli olduğu dəqiqdir.

Üç rüb üçün avans ödənişinin hesablanmasına keçək. Yenə doqquz aylıq gəliri toplayıb vergi dərəcəsinə vururuq. Biz əldə edirik:

600 min rubl. * 15% = 90 min rubl.

Unutmayın ki, bu nəticə birinci rüb və altı ay üçün artıq ödənilmiş avans ödənişləri ilə azalmalıdır. Nəticədə, doqquz ay üçün ödəniş, avans ödənişi olacaq:

90 min rubl. - 13 500 rub. - 31 500 rub. = 45 min rubl.

Yaxşı, yekun hesablama illik nəticələrə əsasən ödəniləcək məbləğdir. Hamısını eyni sxemə görə hesablayırıq:

990 min rubl. * 15% = 148.500 rub. - bütün on iki ay üzrə vergitutma bazasının nəticələrinə əsasən verginin məbləği. Daha:

148 500 rubl - 13 500 rub. - 31 500 rub. - 45 min rubl. = 58,500 min rubl.

Beləliklə, bütün il üçün tam olaraq 58.500 min rubl vergi ödənilməlidir.

Diqqət! Bəzi hallarda, vergi dövrünün sonunda "sadələşdirilmiş" gəlir və xərclər çıxılmaqla verginin məbləği az və ya ola bilər. məbləğindən artıqdır hesablanmış avans ödənişləri. Yadda saxlamaq lazımdır ki, daha yüksəkdirsə, bu vergi xəzinəyə əlavə olaraq ödənilməlidir. Elə də olur ki, ilin sonunda artıq vergi ödəməsi aşkarlanır. İki var həll etmək yolları bu problem: vergi ya gələcək ödənişlərə qarşı əvəzləşdirilir, ya da vergi ödəyicisinin hesabına qaytarılır.

"Sadələşdirilmiş" gəlir üçün minimum vergi məbləği minus xərclər

Ödəniləcək verginin məbləğini hesablayarkən yadda saxlamaq lazımdır ki, gəlirin 1% -dən azdırsa, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergitutma subyekti məcburi minimum vergi ödəməlidir.

Bunun üçün ilin nəticələrinə əsasən istifadə edilməli olan xüsusi bir düstur var:

Vergi = gəlir * 1%

Bir misal verək

Bütün 2015-ci il üçün The Figure of Speech şirkəti var ümumi gəlir 2.250.355 rubl, xərcləri isə 2.230.310 rubl təşkil etdi.

Vergi məbləğini hesablayırıq (2.250.355 rubl - 2.230.310 rubl) * 15% = 3.006.75 rubl

Beləliklə, minimum ölçü vergi bərabər olacaq: 2,250,355 * 1% = 22,503,55 rubl - bu, "Nitq fiquru" şirkətinin dövlət xəzinəsinə köçürməli olduğu məbləğdir.

Rusiyada mövcud təcrübədən göründüyü kimi, sadələşdirilmiş vergitutma sistemi gəlirlərin minus xərclərinin iş adamları üçün ən çox üstünlük verdiyi rejimlərdən birinə çevrilmişdir. fərdi sahibkarlar, müəssisə və təşkilatların rəhbərləri üçün. Ancaq vaxtaşırı iş adamları və nümayəndələr arasında vergi xidmətləri Bəzi fikir ayrılıqları və mübahisələr yaranır.

Buna görə də, mühasib bu verginin məbləğini hesablayarkən, yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş aydın, ən tam iqtisadi və sənədli əsaslandırmaya malik olan xərcləri daxil etmək lazımdır.

Bu qaydaya ciddi əməl etsəniz, çox güman ki, gəlirdən 15% -lik xərclərdən vergi tutulması ilə bağlı problem olmayacaqdır.

"Gəlir minus xərclər" vergitutma obyektini tətbiq edən "sadələr" minimum vergini ildə bir dəfə - vergi dövrünün sonunda xatırlayırlar. Minimum verginin ödənildiyi hallar, minimum verginin hesablanması zamanı avans ödənişlərinin necə ödənilməsi və hesablanmış minimum verginin məbləğinin mühasibat uçotunda əks etdirilməsi haqqında oxuyun.

“Sadələşdiricilər” minimum vergini nə vaxt ödəməli olurlar?

Minimum verginin hesablanması qaydası Art tərəfindən müəyyən edilir. 346.18 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Minimum vergini hesablamaq üçün bütün “sadələşdiricilər” tələb olunur. Sonra ümumi qaydada hesablanmış vergi məbləğini minimum vergi məbləği ilə müqayisə etmək lazımdır: onların nə qədər böyük olması büdcəyə ödənilməlidir. Beləliklə, minimum vergi vergi dövrü üçün ümumi qaydada hesablanmış verginin məbləği hesablanmış minimum vergi məbləğindən az olduqda ödənilir.

Qeyd:

Vergi ödəyicisi aşağıdakı vergi dövrlərində ödənilmiş minimum verginin məbləği ilə ümumi qaydada hesablanmış vergi məbləği arasındakı fərq məbləğini vergitutma bazası hesablanarkən xərclərə, o cümlədən itkilərin məbləğini artırmaq hüququna malikdir. gələcəyə daşımaq olar.

Minimum verginin hesablanması üçün əsas qaydaları xatırlayaq:

• minimum vergi yalnız təqvim ili olan vergi dövrü üçün hesablanır;
• vergi dərəcəsi - 1 %;
• vergi bazası - Sənətə uyğun olaraq müəyyən edilən gəlir. 346.15 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

bəndinə əsasən. 1-ci maddənin 4-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsinə əsasən, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilən vergi dərəcəsini vergi ödəyiciləri - fərdi sahibkarlar üçün 0% miqdarında müəyyən edə bilər. bu qanunlar qüvvəyə mindikdən sonra ilk dəfə istehsalat, sosial və (və ya) elmi sahələrdə, habelə sahədə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olanlar məişət xidmətləriəhaliyə.

Adları çəkilən vergi ödəyiciləri vergi ödəyiciləri vergi ödəyiciləri vergi ödəyicilərinin vergi ödəyiciləri vergi ödəyicilərinin vergi ödəyicilərinin vergi ödəyicilərinin vergi ödəyicilərinin vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi ödəyicilərinin vergi ödəyicilərinin vergi ödəyiciləri üçün vergi ödəyicilərinin vergi ödəyiciləri üçün vergi dərəcəsinin 0% dərəcəsini tətbiq etmək hüququna malikdirlər dövlət qeydiyyatı fərdi sahibkarlar kimi iki vergi dövrü ərzində fasiləsiz olaraq. Sənətin 6-cı bəndində nəzərdə tutulmuş minimum vergi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-i, bu halda ödənilmir.

Rusiya Federasiyasının bir sıra təsis qurumları müvafiq qanunlar qəbul etdiklərindən, göstərilən tələblərə cavab verən fərdi sahibkarlar vergi dövrünün nəticələrinə əsasən minimum vergi ödəməmək hüququna malikdirlər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin avqust tarixli məktubları). 27, 2015-ci il, 03-11-11/49542, 16 fevral 2016-cı il tarixli, No 03-11 ‑11/8498).

İstisnalara düşməyən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün minimum vergi haqqında danışmağa davam edəcəyik.

Yuxarıda göstərilən qaydalardan aydın olur ki, minimum vergi aşağıdakı hallarda vergi dövrünün sonunda ödənilməlidir:

• zərər alındıqda, yəni vergitutma bazası olmadıqda - sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə nəzərə alınan gəlir sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə nəzərə alınan xərclərdən azdır;
• nə mənfəət, nə də zərər olmadıqda, yəni vergi bazası sıfır olduqda - gəlirlər xərclərə bərabərdir;
• vergitutma bazası olduqda, lakin gəlirin xərclərdən artıq olması əhəmiyyətsiz olduqda.

• gəlir - 5.500.000 rubl;
• xərclər - 5.700.000 rub.

Ümumi qaydada hesablanmış vergi itkiyə məruz qaldığı üçün 0 rubla bərabərdir.

Vergi bazası yoxdur: (5.500.000 - 5.700.000) rub.< 0

2015-ci il üçün alınan "gəlir minus xərclər" vergitutma obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən bir təşkilat aşağıdakı nəticələr(gəlir və xərclər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli ilə müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq hesablanır):

• gəlir - 5.500.000 rubl;
• xərclər - 5.500.000 rub.

Bu halda minimum vergi ödəmək lazımdırmı?

Ümumi qaydada hesablanmış vergi: (5.500.000 - 5.500.000) rub. x 15 % = 0 rub.

Minimum vergi: 5.500.000 rubl. x 1 % = 55.000 rub.

Minimum 55.000 rubl vergi büdcəyə ödənilməlidir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini "gəlir minus xərclər" vergitutma obyekti ilə tətbiq edən bir təşkilat 2015-ci il üçün aşağıdakı nəticələr əldə etdi (gəlir və xərclər Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli ilə müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq hesablandı):

• gəlir - 5.600.000 rubl;
• xərclər - 5.500.000 rub.

Bu halda minimum vergi ödəmək lazımdırmı?

Ümumi qaydada hesablanmış vergi: (5.600.000 - 5.500.000) rub. x 15 % = 15.000 rub.

Minimum vergi: 5.500.000 rubl. x 1 % = 55.000 rub.

Minimum 55.000 rubl vergi büdcəyə ödənilməlidir.

Yuxarıdakı misallardan aydın olur ki, minimum verginin məbləği əslində yaranandan asılı deyil sahibkarlıq fəaliyyəti maliyyə nəticələri və fiskal xarakter daşıyır.

"Sadələr" Sənətin 6-cı bəndinin konstitusiyaya uyğunluğuna etiraz etməyə çalışdılar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsi, Konstitusiya Məhkəməsinə şikayət vermək (Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 28 may 2013-cü il tarixli 773-O saylı qərarı). Vergi ödəyicisinin fikrincə, mübahisələndirilən hüquqi müddəa sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə zamanı minimum verginin ödənilməsi öhdəliyini müəyyən edir, bununla da sahibkarlıq fəaliyyətinin real nəticələrini nəzərə almadan və həddindən artıq vergi yükü qoyur.

Lakin Konstitusiya Məhkəməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin mübahisələndirilən normasının müvafiq qanun yaratmaq məqsədi daşıdığını qeyd edərək ərizəçini rədd etdi. tənzimləyici çərçivə vergi ödəyicilərinin vergi ödəmək üzrə konstitusiya öhdəliyini yerinə yetirmələri (bu halda sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar tutulan minimum vergi) özlüyündə ərizəçinin konstitusiya hüquqlarını pozan hesab edilə bilməz.

Federal Vergi Xidmətinin nümayəndələri sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin vergi ödəyicisi üçün könüllü olduğunu xatırladaraq, 24 dekabr 2013-cü il tarixli SA-4-7/23263 saylı Məktubda oxşar fikri bölüşürlər.

Belə ki, vergitutma obyektini “gəlir çıxılmaqla xərclər” seçmiş “sadələşdirilmiş” şəxslər vergi dövrünün sonunda minimum vergini hesablamağa, onu ümumi qaydada hesablanmış vergi ilə müqayisə etməyə və onlardan daha böyük məbləği ödəməyə borcludurlar. büdcəyə.

Minimum vergi harada və necə hesablanır?

Minimum vergi Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 4 iyul 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/352@ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi bəyannaməsində hesablanır. Bu materialın hazırlanması zamanı bu formada heç bir dəyişiklik edilməmişdir.

Vergitutma obyektini tətbiq edən “sadəçilər” “gəlir minus xərclər” doldururlar başlıq səhifəsi, Sek. 1.2. və Sec. 2.2. 3-cü bölmə yalnız “sadələşdirici” məqsədli maliyyə vəsaiti aldıqda tamamlanır.

Vergi dövrü üçün minimum vergi bu bölmənin doldurulması zamanı hesablanır. Vergi dövrü üçün hesablanmış minimum verginin məbləği 280 sətir kodundan istifadə etməklə göstərilir.

Bölmə tamamlandıqdan sonra. 2.2, doldurma bölməsinə keçin. 1.2. Məhz bu bölmədə ümumi qaydada hesablanmış verginin məbləği hesablanmış minimum vergi ilə müqayisə edilir.

100, 110 və 120-ci sətirlərin doldurulmasına xüsusi diqqət yetirilməlidir:

• vergi dövrü üçün verginin məbləği minimum verginin məbləğindən çox və ya ona bərabər olduqda, ödənilmiş avans ödənişlərinin məbləğindən asılı olaraq ya 100, ya da 110-cu sətir doldurulur;
• 110-cu sətir vergi dövrü üçün hesablanmış verginin məbləği ilə əvvəllər hesablanmış avans vergi ödənişlərinin məbləği arasında fərq mənfi olduqda, habelə vergi dövrü üçün verginin məbləğindən çox və ya ona bərabər olduqda doldurulur. minimum vergidən. 110-cu sətir minimum vergi ödəyərkən yalnız "sadələşdirilmiş" minimum vergini ödəməli olduqda (ümumi qaydada hesablanmış verginin məbləği minimum vergi məbləğindən azdır) və ödənilmiş avans ödənişlərinin məbləğindən çox olduqda doldurulur. minimum vergi məbləğindən artıq;
• 120-ci sətir vergi dövrünün sonunda hesablanmış minimum verginin məbləği (sətir 280, bölmə 2.2) vergi dövrü üçün ümumi qaydada hesablanmış vergi məbləğindən çox olduqda (sətir 273, bölmə) doldurulur. 2.2) və avans ödənişlərinin məbləği minimum vergi məbləğindən az olduqda.

Nümunələr verək (rəqəmlər nisbidir).

• minimum verginin məbləği 45.000 rubl təşkil edir.

IN bu misaldaümumi qaydada hesablanmış vergi minimum vergidən çox olduğu üçün ödənilməlidir: 60.000 rubl. > 45.000 rub.

Vergi dövrü üçün əlavə ödəniş 10.000 rubl təşkil edir. (60.000 - 50.000).

100-cü sətir bölməsinə uyğun olaraq. 1.2 10.000 rublu göstərir.

Vergitutma obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilat "gəlir minus xərclər" aşağıdakı göstəricilərə malikdir:

• vergi dövrü üçün vergi məbləği - 60.000 rubl;
• doqquz ay ərzində ödənilmiş avans ödənişlərinin məbləği - 90.000 rubl;

Bu nümunədə ödənilməli olan minimum vergi 75.000 rubl təşkil edir. > 60.000 rub.

Ödənilmiş avans ödənişlərinin məbləği minimum vergi məbləğindən (90.000 rubl > 75.000 rubl) çox olduğundan, bölmənin 110-cu sətri doldurulur. 1.2 - 15.000 rublu göstərir. (90.000 - 75.000).

Bu halda, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödənilmiş verginin artıq ödənilməsi mövcuddur ki, bu da gələcək avans ödənişləri ilə əvəzləşdirilə və ya cari hesaba qaytarıla bilər.

Vergitutma obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilat "gəlir minus xərclər" aşağıdakı göstəricilərə malikdir:

• vergi dövrü üçün vergi məbləği - 60.000 rubl;
• doqquz ay ərzində ödənilmiş avans ödənişlərinin məbləği - 50.000 rubl;
• minimum verginin məbləği 75.000 rubl təşkil edir.

Verilən nümunədə ödənilməli olan minimum vergi 75.000 rubl təşkil edir. > 60.000 rub.

Ödənilmiş avans ödənişlərinin məbləği minimum vergi məbləğindən (50.000 rubl) az olduğundan.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).

Minimum 25.000 rubl vergi büdcəyə əlavə ödənişə məruz qalır.

Məlumatınız üçün:

Vergi bəyannaməsi üzrə əlavə ödəniş (hansı verginin ödənilməsindən asılı olaraq: sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya minimum vergi) aşağıdakı BCC-lər üçün edilir:

• vergitutma obyekti kimi xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlirləri seçmiş vergi ödəyicilərindən tutulan vergi (ödəniş məbləği (yenidən hesablamalar, gecikmələr və müvafiq ödəniş üzrə borc, o cümlədən ləğv edilmiş)) - 182 1 05 01021 01 1000 110;
• Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə hesablanmış minimum vergi (ödəniş məbləği (yenidən hesablamalar, gecikmələr və müvafiq ödəniş üçün borc, o cümlədən ləğv edilmiş)) 182 1 05 01050 01 1000 110.

Mühasibat uçotunda minimum vergini necə nəzərə almaq olar?

68 No-li “Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabı üzrə ödənilməli olan məbləğlər üzrə kreditləşdirilir vergi bəyannamələri(hesablamalar) büdcəyə ödənilməsi üçün 99 №-li “Mənfəət və zərərlər” hesabı ilə müxabirələşdirilməklə - sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödənilmiş vergi məbləği (avans ödənişləri) və minimum vergi üzrə.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödənilmiş verginin uçotu üçün əsas qeydlər cədvəldə göstərilmişdir.

Vergi dövrünün nəticələrinə əsasən, “gəlir çıxılmaqla xərclər” vergitutma obyektini tətbiq edən “sadələşdirilmiş” vergiqoymaçılar minimum vergini hesablayır və ümumi qaydada hesablanmış vergi ilə müqayisə edirlər. Onların daha çoxu ödənilməlidir.

Büdcəyə əlavə olaraq ödəniləcək vergi hesablanarkən, minimum verginin hesablanması da daxil olmaqla, verilmiş avans ödənişləri nəzərə alınır.

Minimum vergi birbaşa vergi bəyannaməsində sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə hesablanır Xüsusi diqqət Bölmənin 100, 110 və 120-ci sətirlərinin doldurulmasına diqqət yetirməlisiniz. 1.2.

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün minimum vergi ümumi qaydada hesablanmış sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi kimi nəzərə alınır.

Bir təşkilat sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edirsə və gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəyirsə, minimum verginin məbləği vergi dövrünün nəticələrinə əsasən hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Federasiya). Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi üçün vergi dövrü təqvim ilidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.19-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Eyni zamanda, təşkilat təqvim ilinin sonuna qədər vergi ödəmək hüququnu itirdikdə, vergi dövrünün müddəti azalır. sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi və ya ləğv edilmişdir.

Birinci halda, vergi dövrü təşkilatın sadələşdirməni tətbiq etmək hüququna malik olduğu son hesabat dövrünə bərabərdir. Belə bir vəziyyətdə minimum vergi, təşkilatın sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malik olmadığı rübdən əvvəlki hesabat dövrünün (1-ci rüb, yarımillik və ya doqquz ay) nəticələrinə əsasən hesablanır. Məsələn, avqust ayında bir təşkilat sadələşdirilmiş vergi rejimini tətbiq etmək hüququnu itiribsə, minimum vergi ilin birinci yarısının nəticələrinə əsasən hesablanmalıdır. Bu əmr Sənətin 4-cü bəndindən irəli gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13 və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 may 2005-ci il tarixli N 03-03-02-04/2/10 məktubları və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 fevral 2005-ci il tarixli N 22- 2-14/224. İkinci halda, vergi dövrü təqvim ilinin əvvəlindən təşkilatın faktiki ləğv edildiyi günə qədər olan dövrə bərabərdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 55-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Qanunvericilik minimum verginin hesabat dövrlərinin nəticələrinə görə (il ərzində) hesablanmasının digər hallarını nəzərdə tutmur.

Bir şirkətin və ya fərdi sahibkarın vergi dövrü ərzində əldə etdiyi gəlirin 1 faizi kimi hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 2-ci bəndi, 6-cı bənd). Öz növbəsində, təşkilatın vergi dövründə əldə etdiyi gəlir Sənət qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilir. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15, 346.17 və 346.18.

Nəzərə alın ki, vergi dövrünün sonunda təşkilat zərər çəkərsə (yəni xərclər gəlirdən çox olarsa) və ya minimum vergi büdcəyə köçürülməlidir. illik məbləğ vahid vergi minimum vergidən azdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 6-cı bəndinin 3-cü bəndi).

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən bir təşkilat mühasibat uçotunu tam həcmdə aparırsa, vergi dövrünün son günündə ödənilməli olan minimum verginin hesablanmasını (vahid vergi əvəzinə) aşağıdakı qeydlərlə əks etdirmək lazımdır:

Debet 99 Kredit 68, "Minimum vergi üçün hesablamalar" subhesabı - minimum vergi ilin sonunda hesablanır;

Debet 99 Kredit 68, "Vahid vergi üzrə hesablamalar" subhesabı, əlavə ödəniş üçün əvvəllər hesablanmış vahid vergi üzrə avans ödənişlərinin məbləğləri ləğv edilir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödənilən minimum vergi ilə vahid vergi arasındakı fərq gələn ilin xərclərinə daxil edilə bilər. Təşkilat zərər aldıqda ödənilən minimum vergi tam olaraq xərclərə daxil edilir. Bu qayda təşkilat gələn ili mənfi ilə başa vurduqda da tətbiq olunur maliyyə nəticəsi, bu halda minimum vergi irəliyə daşınan zərər təşkil edəcək. Bu prosedur bənddə müəyyən edilmişdir. 4-cü maddənin 6-cı bəndi. 346.18 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Mühasibat uçotunda ödənilmiş minimum vergi ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi arasındakı fərq heç bir yazılışda əks etdirilmir.

Minimum verginin şirkətin xərclərinə daxil edilməsi nümunəsinə baxaq. Beləliklə, Demetra MMC sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir, eyni zamanda müəssisə gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəyir. 2007-ci ilin sonunda təşkilat 1,4 milyon rubl gəlir əldə etdi. və 1,8 milyon rubl məbləğində çəkilmiş xərclər. Beləliklə, 2007-ci ilin sonunda təşkilat 400 min rubl məbləğində zərər çəkdi. Bununla əlaqədar olaraq, Demetra MMC-nin mühasibat şöbəsi büdcəyə 14 min rubl məbləğində minimum vergi köçürdü. (1,4 milyon rubl x 1%).

2008-ci ilin sonunda şirkət 1,5 milyon rubl gəlir əldə etdi. və çəkilmiş xərclər - 1490 min rubl. Bundan əlavə, Demetra MMC-nin mühasibat şöbəsi 2007-ci il üçün ödənilən minimum vergini xərclərə daxil etdi. Beləliklə, 2008-ci ilin sonunda təşkilat 4000 rubl məbləğində zərər gördü. (1,500 min rubl - 1,490 min rubl - 14,000 rubl). Bununla əlaqədar olaraq, şirkət büdcəyə minimum 15 min rubl vergi köçürüb. (1,5 milyon rubl x 1%).

2009-cu ilin sonunda təşkilat 2,2 milyon rubl gəlir əldə etdi. və çəkilmiş xərclər - 1,6 milyon rubl. Həmçinin, Demetra MMC-nin mühasibat şöbəsi 2008-ci il üçün ödənilən minimum vergini xərclərə daxil etdi. Beləliklə, 2009-cu ilin sonunda təşkilatın gəliri xərclərini 585 min rubl üstələyib. (2200 min - 1600 min rubl - 15 min rubl).

2009-cu ilin əvvəlində əvvəlki illərdən ödənilməmiş itkilərin məbləği 404 min rubl təşkil etmişdir. (400 min rubl + 4 min rubl). Bu zərər məbləği ilə müəssisə 2009-cu il üçün vahid vergi üçün vergi bazasını azalda bilər. Nəticədə, Demetra MMC-nin 2009-cu il üçün vahid vergisinin məbləği 27 150 rubl təşkil edir. ((585 min rubl - 404 min rubl) x 15%). Və bu məbləğ (27 150 rubl) minimum vergidən (2,1 milyon rubl x 1% = 21 000 rubl) çox olduğundan, bu məbləğ 2009-cu ilin sonunda büdcəyə köçürülməlidir.

Ümumiyyətlə, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə arasındakı fərqlərdən biri ümumi sistem vergitutma ondan ibarətdir ki, sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə, hətta zərər olsa belə, minimum vergi ödəməlisiniz. Beləliklə, “xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlir” vergitutma obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə minimum vergi alınan gəlirin bir faizinə bərabərdir.

Fərdi sahibkarlar üçün minimum vergi nə qədərdir? Nə baş verdi ? Bu və digər oxşar suallar bir çox yeni başlayan sahibkarları narahat edir. Vergi qanunvericiliyi iki idarəetmə sistemi təqdim olunur vergi uçotu təsərrüfat subyektləri: OSN (əsas vergitutma sistemi) və sadələşdirilmiş vergitutma sistemi (sadələşdirilmiş vergitutma sistemi).

Fərdi sahibkarlar üçün vergi ödənişlərinin həyata keçirilməsi

İki yanaşma arasındakı fərqlər mühasibat uçotunun əmək intensivliyi, hesabatın təqdim edilmə müddəti, büdcəyə ödənişlərin sayı, müəssisə və təşkilatların kəmiyyət və keyfiyyət xüsusiyyətlərinə görə seqmentləşdirilməsidir. Sadələşdirilmiş vergi sistemini saxlamaq imkanı fərdi sahibkarlar və ya yüzdən çox işçisi olmayan, illik gəliri 60 milyon rubla qədər və aktivlərdə kiçik qalıqlar (100 milyon rubla qədər) olan müəssisələr üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu müəssisələrin də filialları olmamalıdır və digər müəssisələrdəki payları 25%-dən çox olmamalıdır.

Öz növbəsində, sadələşdirilmiş vergi sistemi iki hesablama metodunu nəzərdə tutur:

1. Birincisi, gəlirdən, dövlətə ödəmənin məbləği fərdi sahibkarın illik gəlirinin 6%-ni təşkil edir.
2. İkinci üsulla illik vergi ödənişi 15% təşkil edir və ilin mənfəətindən hesablanır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə hesablama və ödəniş üsulunun seçimi vergi ödəyicisinin ixtiyarındadır.

Hesab olunur ki, gəlirin az olduğu və xərclərin əhəmiyyətsiz olduğu xidmət sektorunda konsaltinqdə gəlirdən ayırmaların aparılması daha sərfəlidir, dövriyyənin böyük olduğu və marjanın əhəmiyyətsiz olduğu pərakəndə və topdansatış ticarətində isə məsləhətdir. "gəlir minus xərclərdən" istifadə edin.

Amma biznes sahibi yadda saxlamalıdır ki, sadələşdirilmiş vergi sistemində onun iştahı 60 milyon rubl gəlirlə məhdudlaşır. Bu sərhəddən kənarda o, “böyük” olur və onunla işləmək məcburiyyətində qalır vergi ofisi"Yetkin bir şəkildə."

Fərdi sahibkar, mənfəətin məbləğinə əsasən vergi ödənişini hesablayarkən başa düşməlidir ki, belə olmadıqda (öz biznesinə başlayanlar arasında qeyri-adi deyil) büdcəyə ödənişlər etmək öhdəliyi yoxdur. Ancaq qanunverici yerli bir iş adamının çətinliklərini və Sənətdə başa düşür. 346 Vergi Məcəlləsi bu vəziyyəti qabaqcadan görürdü. Bunun müddəaları qanunvericilik aktı Fərdi sahibkarlardan minimum vergi ödəməsi tələb olunur.

1. Fərdi sahibkarlar üçün minimum vergi: hesablanması və ödənilməsi. İlin iqtisadi fəaliyyətinin nəticələrinə əsasən fərdi sahibkarlar qanunla müəyyən edilmiş minimum vergiləri ödəməlidirlər. Minimum ödənişlərin həcmi mənfəətin 15%-i ödənilməklə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən subyektlər üçün müəyyən edilir. Amma bu halda məbləğ iş adamının il ərzində əldə etdiyi gəlirdən hesablanır.
2. Vergi ödənişlərinin optimallaşdırılması sxemlərini tətbiq edərkən qanunvericinin öz üstünlüklərini əldən verməmək hüququnu təsdiqləyən qanunvericilik ziddiyyəti. Zərərli fəaliyyət göstərdiyi təqdirdə, fərdi sahibkar dövlətə ödənişləri başqa bir formada (gəlir məbləğinə əsasən) hesablamağa məcburdur, lakin bu tələb, hesablanmış vergilərdəki fərqi nəzərə almaq imkanı ilə yumşaldılır. minimum vergi növbəti vergi dövrünün xərcləri kimi mənfəətdən faktiki hesablanmış vergidən artıq olduqda.

Fərdi sahibkarlar üçün illik verginin minimum məbləği məbləğdir məcburi ödəniş hər hansı fəaliyyət nəticəsində dövlətin xeyrinə. Fərdi sahibkarlar üçün minimum vergi illik gəlirin 1%-ni təşkil edir. Fərdi sahibkar üçün minimum məbləği ödəmək öhdəliyi, gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə verginin məbləğindən az olduqda yaranır. minimum məbləğ fərdi sahibkar vergisi və ya zərərli fəaliyyət göstərdikdə, məbləğ sıfır olduqda. Fərdi sahibkarlar üçün ilin sonunda hesablama aşağıdakı alqoritmə uyğun olaraq aparılır:

• ödənilməli olan məbləğ gəlir və xərclər arasındakı fərqə əsasən faiz dərəcəsinə vurularaq hesablanır;
• Sonra, ən kiçiyinin hesablanması vergi məbləği fərdi sahibkarlar üçün;
• iki hesablanmış qiymətdən daha böyük olanı müəyyən edilir;
• seçilmiş məbləğ ödənilən avans ödənişlərinin məbləği ilə azaldılır hesabat dövrləri bir il ərzində.

Minimum vergi ilə sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq müəyyən edilmiş təxmin edilən dəyər arasındakı fərqin daxil edilməsi imkanını əldən verməmək və bu məbləği ilin fəaliyyətinin nəticələrinə əsasən mümkün itkilərlə yanaşı gələcək xərclərdə təsbit etmək vacibdir.

Vacib xatırlatma: hesabat dövrlərinin sonunda minimum vergi və avans ödənişləri müxtəlif kodlara uyğun olaraq yerləşdirilir. büdcə təsnifatı, buna görə də bu öhdəliklərin əvəzləşdirilməsi yalnız vergi ödəyicisinin yazılı müraciəti əsasında həyata keçirilə bilər. Gələcəkdə təsnifatın müxtəlif sətirlərinə uyğun olaraq artıq ödənişlər və borclar arasında əlaqə axtararkən çox vaxt itirə bilərsiniz.