Korporativ gəlir vergisini necə hesablamaq olar

Hər bir kommersiya müəssisəsi vergi tutulan mənfəət əldə edərək öz biznesinin gəlirliliyinə nail olmağa çalışır. Mənfəət vergisinə tətbiq edilən baza faiz dərəcəsi 20%-dən çox deyil və təşkilatın verilmiş regiondakı ərazi yerindən asılıdır.

Mənfəət istənilən müəssisənin ən mühüm və əsas fəaliyyət göstəricilərindən biridir. Bütün məlumatlar gəlir hesabatında göstərilir. Ondan tələb olunan hesabat dövrü üçün etibarlı məlumat əldə edə bilərsiniz. Vergi məcəlləsi mənfəətin vergiyə cəlb edilməsini tənzimləyir.

Hörmətli oxucular! Məqalələrimiz hüquqi məsələlərin həllinin tipik yollarından bəhs edir, lakin hər bir iş unikaldır.

Əgər bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq necə həll etmək olar - soldakı onlayn məsləhətçi forması ilə əlaqə saxlayın və ya zəng edin

8 (499) 350-44-96
Bu sürətli və pulsuzdur!

Mənfəət vergisinin funksiyaları

Bu vergi bir neçə funksiyanı yerinə yetirə bilər:

• fiskal, dövlətin hərtərəfli inkişafı üçün büdcəni formalaşdırmağa və onun tələbatını təmin etməyə imkan verən;
• tənzimləyiciəhalinin gəlirlərinin tənzimlənməsinə və antiböhran tədbirlərinin həyata keçirilməsinə yönəlmişdir. Onun əsas alətlərinə müxtəlif iqtisadi proseslərə təsir etməyə imkan verən vergi ödənişləri və güzəştlər;
• nəzarət edir, bu, vergitutmanın effektivliyinə və iqtisadi inkişaf tempinə nəzarət etməyə imkan verir;
• sosial, daha imkanlı şəxslərdən yığılan ödənişlər vasitəsilə yoxsul vətəndaşlara müxtəlif növ yardımların göstərilməsi məqsədi daşıyır.

Bundan əlavə, vergi ödəyicilərinin bəzi kateqoriyaları vergi tutulan gəlirlərə təsir edən vergi güzəştlərinə malikdir.

Vergi tutulan məbləğlər

Dumilər üçün bir nümunə ilə gəlir vergisini necə təyin edəcəyinizi öyrənmək üçün bu vergi növünə hansı göstəricilərin tabe olduğunu bilməlisiniz.

TO satış gəliri alınması cəmiyyətin əsas fəaliyyəti ilə bağlı olan vəsaitlər daxildir.

Bunlar birbaşa təşkilat tərəfindən istehsal olunan və sonradan yenidən satış üçün alınan məhsullar, üçüncü tərəf təşkilatlarının və ya ictimaiyyətin sifarişləri əsasında görülən işlərdir.

Qeyri-əməliyyat gəlirləri daxildir:

• bilavasitə hesabat dövründə aşkar edilmiş əvvəlki illərin mənfəəti;
• digər şirkətlərdən alınan cərimə və cərimələrin məbləğləri;
• əvvəllər zərər kimi silinmiş ümidsiz borclar;
• səhmdarlar arasında bölüşdürülmüş əlavə səhmlərin buraxılışı üçün ödənilən vəsaitlər nəzərə alınmadan digər müəssisələrin kapitalındakı paydan əldə edilən gəlirlər;
• inventarizasiya zamanı aşkar edilmiş artıq əmlakdan mənfəət;
• bağışlanan əmlak və s.

Mənfəət vergisi məqsədləri üçün mənfəət ümumiyyətlə şirkətin əməliyyat gəlirindən müəyyən edilmiş ayırmaların və endirimlərin məbləği çıxılmaqla müəyyən edilir.

Vergi hesablayarkən, nəyin olması barədə fikir sahibi olmaq faydalıdır ümumi istehlak. O, aşağıdakı maddələrdən ibarətdir: istehsal məsrəfləri, o cümlədən məhsulların tərkibinə daxil olan xammalın dəyəri, elektrik enerjisi, yanacaq, o cümlədən əməyin ödənilməsi, reklam, qablaşdırma və digər ümumi istehsal xərcləri.

Hesablama xüsusiyyətləri

Bu verginin bazasının hesablanması müddəti qanunla müəyyən edilir və təqvim ilinə bərabərdir. Qanuna görə, müəssisəyə gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasını hesablamaq, habelə rübün və ya hər ayın nəticələrinə əsasən avans ödənişi köçürmək hüququ verilir.

Birinci metodu tətbiq edərkən aşağıdakı intervallar hesabat dövrləri hesab olunur:

1. 3 ilk ay 01.01-dən 31.03-dək;
2. 01.01-dən 30.06-dək 6 ay;
3. 9 ilk ay 01.01 - 30.09.

Əgər şirkətə ikinci üsuldan istifadə etmək hüququ verilirsə, o zaman müddətlər aylarla hesablanır.

Vergi dərəcəsi necə bölüşdürülür

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş 20% vergi dərəcəsi ilə 2% ölkənin federal büdcəsini doldurmağa gedir və regional büdcə 18% zənginləşir. Dənizdən karbohidrogen xammalı hasil edən müəssisələrdən tam şəkildə federal xəzinəyə daxil olur.

Gəlir vergisini necə hesablamaq olar? Düstur sonrakı:
NP \u003d (OD - OR) * SNP / 100
Burada: NP - gəlir vergisi; OD - ümumi gəlir; YA - ümumi xərclər; SNP - bu verginin faiz dərəcəsi.

Beləliklə, hesablamaq üçün götürməliyik ümumi gəlir təşkilatlar, onlardan çıxın bütün xərclər, sonra nəticəni çoxluğa vurun faiz dərəcəsi və 100-ə bölün. Alınan məbləğ büdcəyə çıxılır.

Korporativ gəlir vergisinin hesablanmasını və rüblük hesabat dövrü ilə 20% dərəcəsi ilə cədvəllərlə düstura görə nümunəni nəzərdən keçirin.

Müəssisə aylıq ödənişləri həyata keçirmədikdə, vergitutma bazasının hesablanması rüblük hesablama üsulu ilə aparılır.

Misal üçün, şirkət gəliri Bu hesabat dövrü üçün "Orion" 800 min rubl təşkil edir,
İstehsal xərcləri- 500 min rubl.
Buna əsaslanaraq, vergi bazası 300 min rubl hesablanmışdır. Əgər şirkət yoxdursa imtiyazlar, beləliklə, 300 min rubl dərəcə ilə vurulur və 100-ə bölünür. 60 min rubl büdcəyə ayırmalara məruz qalır, bunun 54 min rublu regional büdcəyə, 6 min rubl isə federal büdcəyə gedəcək.

Dövriyyə balansı - mühüm mühasibat registridir

Hər bir şirkətdə mövcud olan bu hesabatdan siz lazım olanı əldə edə bilərsiniz vəsaitlə həyata keçirilən bütün əməliyyatlar haqqında məlumat. Bu mühüm sənədi tərtib edərkən bu təşkilatın uçot siyasəti və ümumi Əsasnamə nəzərə alınır. PBU 18/02 Qaydasına uyğun olaraq bütün növ vergilərin, öhdəliklərin, fərqlərin hazırlanması üçün lazımdır.

Nümunə hesablanması

Mühasibat balansının hesablanması nümunəsi

Bu göstəricini hesablayarkən nəzərə almaq lazımdır ki nəticə mühasibat mənfəətidir və vergi deyil.

PBU 18/02 xüsusiyyətləri və xüsusiyyətləri

Mənfəət məcmu mənfəət və xərclərin ödənilməsi arasında müsbət fərq kimi hesablanan şirkətin fəaliyyətinin nəticəsidir.

Bununla belə, mühasibat və vergi uçotunda bu cür dəyərlərin hesablanması eyni şəkildə aparılmır. İşin gedişində müxtəlif üsulların tətbiqi ilə əlaqədar müəyyən məbləğlərin bir mühasibat uçotunda tanınması, digərində isə tanınmaması halları olur.

Bu cür fərqlər səbəb olur qeyri-eyni mənfəət, və mühasib, onlar göründükdə, vergi uçotunun dəyərlərinə mənfəət və vergi məbləğini tənzimləyən başqa bir düzəliş qeydi etməlidir.

Mənfəət vergisi hesablamalarının uçotu PBU 18/02- bu vergi növünün hesablanması zamanı yaranmış fərqləri mühasibat uçotunda əks etdirməyə məcbur edən, onun tərtibinin düzgünlüyünə nəzarəti həyata keçirməyə, mümkün səhvlərin qarşısını almağa imkan verən müddəa.

Avans ödənişləri nədir

Avans ödənişinin məbləği faktiki gəlirdən deyil, ötən rübün məlumatları əsasında hesablanır.

Aylıq ödənişlər əvvəlki 4 rüb üçün orta gəliri 15 milyon rubldan çox olan müəssisələr tərəfindən həyata keçirilir. Belə ödənişlər 28-nə qədər istənilən formada edilə bilər aylıq.

Mənfəət vergisinə tətbiq edilən baza faiz dərəcəsi 20%-dən çox deyil və təşkilatın verilmiş regiondakı ərazi yerindən asılıdır.

Son dörd rübün məlumatlarına əsasən orta gəliri bu dəyərdən aşağı olan şirkətlərə ilkin ödənişlər etməyə icazə verilir rüblük. Onlar faktiki alınan gəlirdən hesablanır, avans hər rübün son ayında, lakin 28-ci gündən gec olmayaraq köçürülür.

1. Son dörd rübün hər birinin məcmu cəmindən vergi bazasını hesablayın.
2. Rüblük ortalama alın. Bunu etmək üçün bütün göstəriciləri əlavə edib dördə bölmək lazımdır. Vergi bazası 15 milyon rubldan çox olarsa, töhfələr aylıq, olmasa da rüblük ödənilməlidir.

İlkin gəlir vergisi ödənişləri: hesablama nümunəsi

Arxada dörddəbir OOO Profi Plus-ın vergiyə cəlb olunan mənfəəti 12 milyon rubl təşkil etdi.

Rüblük ödənişin hesablanması: 12 milyon rubl. x 20% 2,4 milyon rubl transferinə.
Avans ödənişinin məbləği rüblük ödənişin 2,4 milyon rublu ilə artıq çıxılmış aylıq töhfələrin məbləği arasındakı fərq kimi tapılır. Heç biri olmadığı üçün bütün məbləğ birinci rübdə ödənilməlidir.

In II rüb avans ödənişi edildi - 800 min rubl (2,4 milyon rubl: 3).

• Yarım il ərzində vergi bazası hesablanır - 30 milyon rubl.
• Bu o deməkdir ki, rüb üçün ödəniş məbləği 6 milyon rubl (30 milyon rubl x 20%) olacaq.
• 6 ay üçün əlavə ödəniş 1,2 milyon rubl: (6 -2,4 -800 x 3).

IN III rüb ay üçün avans ödənişi 1,2 milyon rubl olacaq (6 milyon rubl - 2,4 milyon rubl: 3).

• İlk 9 ayda vergi tutulan gəlir 41,0 milyon rubl məbləğində hesablanır. Beləliklə, avans ödənişi 8,2 milyon rubla (41,0 milyon rubl x 20%) bərabər olacaqdır.
• Nəticədə, müəssisə 1,4 milyon rubl (8,2 milyon rubl - 6,0 - 1,2 milyon rubl x 3) məbləğində artıq ödəniş aldı.

Müəssisə aylıq ödənişləri həyata keçirmədikdə, vergitutma bazasının hesablanması rüblük hesablama üsulu ilə aparılır. Avans ödənişinin hesablanması üçün ona müəyyən edilmiş faiz dərəcəsi tətbiq edilir.

6 və 9 ay üçün töhfələri hesablayarkən, bir ofset mexanizmi istifadə olunur, bunun sayəsində rüblük məbləğlər hesablanarkən əvvəllər köçürülmüş ödənişlər nəzərə alınır.