gəlir vergisi. Gəlir vergisi: dərəcə İllik gəlir vergisi dərəcəsi

Qanuna görə, müəssisənin gəlirləri ilə xərcləri arasındakı fərq bu verginin altına düşür. Vergi Məcəlləsi vergitutma zamanı nəyin və necə nəzərə alınmalı olduğunu müəyyən edir.

Ödənişin ödənildiyi mənfəətin məbləği ödəyicinin hansı qrupa aid olmasından asılı olaraq müvafiq qaydada müəyyən edilir.

Vergi obyekti

Vergiyə tabedir məhsulların, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir(Necə öz istehsalı, və əldə edilmişdir). Bu gəlir kateqoriyası reallaşdırılan hesab edilir. Digər təşkilatlarda iştirakdan əldə edilən gəlirlər, hüquqlardan, qeyri-maddi aktivlər, həyata keçirilməz hesab edilir. Sənətdə. Vergi Məcəlləsinin 250-si bu cür aktivlərin bütün siyahısını ətraflı təsvir edir.

Aktivləri təhvil verən şəxsin müqabilində bir şey tələb etmək hüququ yoxdursa, onların alınması gəlir hesab edilmir. Nağd pul rubl və xarici valyuta mənfəəti hesablamaq üçün birlikdə götürülür.

Sənətdə. 251 vergiyə cəlb edilməyən qəbzlərin uzun və ətraflı siyahısını ehtiva edir. Xülasə, bu siyahıya daxildir:

• nizamnamə və ya nizamnamə kapitalının aktivlərini artırmaq üçün verilən vəsait və ya əmlak;
• büdcədən verilmiş əmlak;
• dövlət və ya bələdiyyə müəssisələri üçün verilmiş əmlak;
• əsaslı tikinti üçün investisiyalar.

İncəsənət. Vergi Məcəlləsinin 270-də vergi hesablanarkən nəzərə alınmayan daxilolmaların əlavə siyahısı var.

Vergi ödəyiciləri və ödəməyənlər

Üç qrup təşkilat gəlir vergisi ödəyir:

• Rusiya və xarici təşkilatlar (sonuncular ölkədəki nümayəndəliklərinin əldə etdikləri gəlirlər əsasında vergi ödəyirlər);
• rezident hesab edilən xarici təşkilatlar, habelə şirkətin idarəetmə strukturları Rusiya daxilində yerləşirsə;
• konsolidasiya edilmiş qrupun üzvləri.

Konsolidasiya edilmiş qrup vergi ödəyiciləri təşkilatlarının xüsusi müqavilə əsasında birliyidir, bunun nəticəsində qrup bir şəxs kimi töhfələr ödəyir. Müəssisələrin zərərlərinin uçotu da var. İstisna vergi agenti kimi fəaliyyət göstərən təşkilatların ödənişləridir (onlardan vergi ödənildikdə).

Fərdi sahibkarlar və xüsusi vergi rejimləri tətbiq edən müəssisələr gəlir vergisinə cəlb edilmir(sadələşdirilmiş sistem, hesablanmış gəlir, kənd təsərrüfatı vergisi, qumar vergisi). Vergidən azad edilən xüsusi qrupa Skolkovoda iştirak edən təşkilatlar daxildir.

Vergi dərəcəsi variantları

• verginin əsas payı ( 17% ) siyahısındadır yerli büdcələr, 3% dövlət büdcəsinə köçürülür.
• Yalnız yerli büdcələrə daxil olan məbləğlər üçün hesablanmış dərəcələrin azaldılmasına icazə verilir. Xüsusi iqtisadi zonada fəaliyyət göstərən müəssisələr üçün belə zonanın ərazisində alınan gəlirlərin payının azaldılmasına yol verilir. 12,5% bu halda maksimum mərcdir. Azalma regional hakimiyyət orqanları tərəfindən ayrı-ayrı müəssisələrə tətbiq edilə bilər və minimum təklif 12,5%-dən aşağı ola bilməz.
• Xüsusi halda iqtisadi zonalar dövlət büdcəsinə heç nə ödəməyə ehtiyac yoxdur, maksimum ölçü yerli büdcələrə ödənişlər 13,5% . Faiz artımına icazə verilmir.
• 0% təhsil, tibb müəssisələrində və sosial xidmət təşkilatlarında ödənilir. İlk iki kateqoriyaya aid olduqda, fəaliyyət qanunla təsdiq edilmiş siyahıya uyğun olmalıdır. Onlar aşağıdakı şərtlərə əməl etməlidirlər:
  • əsas fəaliyyətdən əldə edilən gəlir mənfəətin ən azı 90%-ni təşkil edir;
  • işçilərin ən azı yarısının peşə üzrə işləməyə icazə verən sertifikatı olmalıdır;
  • işçilərin sayı 15 nəfərdən az olmamalıdır.

  Bütün tələblərin eyni vaxtda yerinə yetirilməməsi əlavə vergiyə və cəriməyə səbəb olacaq. Təsdiqedici sənədlər hər vergi dövrünün sonunda təqdim edilir.

• 9, 13, 15% -dan gəlir üçün təyin edilir qiymətli kağızlar həm yerli, həm də xarici tətbiq güzəştli dərəcə 0% yalnız dövlət borcu ilə hesablaşma üçün buraxılmış qiymətli kağızlar üçün yazılır. Təşkilatın mülkiyyətindən asılı olaraq, dividendlərdən mənfəət dərəcəsi də dəyişir, Rusiya təşkilatları üçün gəlir mənbəyi olan müəssisənin nizamnamə kapitalının ən azı yarısına sahib olduğu təqdirdə 0% fayda var.
• Xarici təşkilatlar ödəyir 15% iştirak etdiyi müəssisələrdən əldə etdiyi gəlirlərə görə.
• 30% - Rusiya təşkilatları tərəfindən buraxılmış qiymətli kağızlar üzrə gəlirlərdən sahiblərin depozit hesabında olan xarici təşkilatlar (bu halda dividendlər nəzərə alınmır) (Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsi).
• Xüsusiyyətlər regional investisiya proqramlarının iştirakçıları üçün də nəzərdə tutulub. Misal üçün, 10% - belə bir proqramın ərazisində dəqiq olaraq 90% qazanc əldə edən iştirakçı üçün nisbət.

Hesabat dövrü

Ödəyicilər tərəfindən hesabat vermək üçün iki seçim var:

• Ümumi - 3 ay, 6 ay, 9 ay.
• Avans şəklində vergi ödəyən təşkilatlar üçün hesabatlar hər ay təqdim edilir. Yekun bəyannamənin təqdim olunduğu vergi dövrü təqvim ilidir.

İncəsənət. 289 hesabatın bütün təşkilatlar və onların ayrı-ayrı bölmələri tərəfindən təqdim edildiyi müəyyən edilir. Vergidən azad olmaq müraciət etməmək üçün səbəb deyil.

Hər biri üçün hesabat verilir hesabat dövrü və köçürmələr etdikləri və vergiləri köçürdükləri şəxslər üçün vergi agentləri.

Sadələşdirilmiş bəyannamə forması həm hesabat dövrü, həm də bütün dövr üçün hesabat üçün istifadə olunur, lakin yalnız qeyri-kommersiya təşkilatları. Neft yataqlarına gəldikdə, onların hər biri üzrə hesabatlar təqdim olunur. Büdcə təşkilatları bəyannaməni yalnız vergi dövrü üçün doldurun.

Hər bir hesabat dövrü üçün bəyannamə müddət başa çatdıqdan sonra 28 gündən gec olmayaraq təqdim edilir (Vergi Məcəlləsinin 285 və 289-cu maddələri).

Qiymətlər 2021-ci ilə qədər etibarlıdır. 2018-ci ildə hüquqi şəxslərin mənfəət vergisinin hesablanmasında heç bir dəyişiklik baş verməyib.

MMC ümumi rejimdə: gəlir vergisi nədir, onu necə hesablamaq, ödəmə şərtləri və bəyannamənin təqdim edilməsi.

Beləliklə, əziz oxucular, nəhayət, ümumi vergi rejimi altında olan təşkilatlar mövzusuna gəldik. və haqqında çox danışdıq. Belə ki, ümumi rejimdə fərdi sahibkarlar və hüquqi şəxslər ödəniş edirlər müxtəlif vergilər: Fərdi sahibkarlar, hüquqi şəxslər isə gəlir vergisi ödəyirlər. Bu gün gəlir vergisini təşkil edən budur və müzakirə olunacaq.

Gəlir vergisi nədir

Adı özü üçün danışır. Bu vergi ümumi vergitutma rejimində fəaliyyət göstərən bütün hüquqi şəxslər, o cümlədən xaricilər üçün məcburidir. Şirkətin mənfəətinin məbləğinə əsasən hesablanır: maliyyə nəticələri təşkilatın işi cari tarifə vurulur.

Kimlər gəlir vergisindən azad ola bilər

Hüquqi şəxslər aşağıdakı hallarda gəlir vergisindən azad edilirlər:

1. Xüsusi rejimlərdən birinə keçid və ya qumar biznesinə vergi ödəmək;
2. Skolkovo layihəsinin iştirakçılarıdırlar;
3. Xaricilər arasında / beynəlxalq təşkilatlar Sənətin 4-cü bəndində göstərilən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 246;
4. Müəyyən şərtlərə uyğun olaraq 0% dərəcəsinə tabe olan fəaliyyətləri həyata keçirin - əksər hallarda bunlar təhsil və səhiyyə sahəsində fəaliyyətlərdir (mümkün olduqda gəlirlərin siyahısı sıfır dərəcə Sənətdə tapa bilərsiniz. Rusiya Vergi Məcəlləsinin 284, 284.1, 284.3).

Məlum olur ki, adi hüquqi şəxslər (ticarət, nəqliyyat, tikinti, istehsalat fəaliyyəti ilə məşğul olanlar, xidmət sahəsində çalışanlar) üçün xüsusi rejimə keçməyiblərsə, gəlir vergisi əsas vergilərlə bərabər tutulur. iş görmək. Hər kəs digər üç nöqtə ilə əlaqəli təşkilatların sayına daxil ola bilməz - xüsusi tələblər var.

Gəlir vergisinin hesablanması

Mənfəət vergisini hesablayarkən bilməlisiniz ki, bu halda vergitutma obyekti məhz mənfəətdir. Mənfəətin nə olduğunu çox yaxşı başa düşürük: bu, xərclərin çıxıldığı gəlirdir. Burada vacib məqamlar var:

• Vergi hesablamaq üçün gəlirə satışdan əldə olunan gəlirlər və qeyri-əməliyyat gəlirləri daxildir, bunların siyahısını Sənətdə tapa bilərsiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249.
• Vergi hesablamaq üçün xərclərə satış xərcləri (birbaşa kimi (amortizasiya, işçilərin əməyinin ödənilməsi, maddi xərclər) və dolayı) və qeyri-əməliyyat xərcləri, siyahısı Sənətdə göstərilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265.
• Hesablamada iştirak etməyən gəlir və xərclər Art. 251 və Art. müvafiq olaraq 270 - bu siyahılar heç bir halda vergiyə təsir edə bilməyən aydın şəkildə müəyyən edilmiş gəlir/xərc kateqoriyalarından ibarətdir.

Vacibdir! Vergi hesablanarkən xərclərin nəzərə alınması üçün onlar iqtisadi məqsədəuyğunluq tələblərinə cavab verməli, əldə və mənfəətə yönəldilməli və sənədlərlə təsdiqlənməlidir. Bu bəndlərdən ən azı biri yerinə yetirilmədikdə, vergi orqanı vergi məqsədləri üçün belə bir xərci tanımaqdan imtina etmək hüququna malikdir. Yəni vergi orqanı bu xərcləri hesablamadan çıxaracaq, vergitutma bazasını yuxarıya doğru yenidən hesablayacaq və əlavə haqq üçün vergi hesablayacaq.

Çox vaxt vergi orqanları vicdansız podratçılar səbəbindən xərcləri əsassız hesab edirlər. təşkilat göstərmədikdə lazımi səy onu seçərkən. Özünüzü necə qoruya bilərsiniz və biz artıq yazmışıq.

2019-cu ilin yeniliklərindən biri də öz işçiləri üçün həm turist, həm də sanatoriya-kurort üçün vauçerlərin ödənişinin xərclərin bir hissəsi kimi silinməsinə icazə verilməsidir. Burada nə bilmək lazımdır?

• Bu dəyişikliklər Vergi Məcəlləsinə, 23 aprel 2018-ci il tarixli 113-FZ-nin 1-ci maddəsinə edilmişdir;
• Vauçerlər yalnız Rusiya turoperatoru və ya agenti vasitəsilə, konkret işçinin, habelə arzu olunarsa, onun qohumlarının (arvadlar, ərlər, 18 və ya 24 yaşına çatmamış uşaqlar, əgər uşaqdırsa) xeyrinə müqavilə əsasında alınmalıdır. əyani universitet tələbəsi);
• İstirahət və ya müalicə yalnız Rusiya Federasiyasının ərazisində olmalıdır;
• Xərclərdə siz səyahət, yaşayış, yemək, ekskursiya və ya sanatoriya xidmətlərinin dəyərini nəzərə ala bilərsiniz;
• Bir işçi üçün büdcə 50 min rubldan çox deyil;
• Turun dəyərindən şəxsi gəlir vergisini tutmalısınız. Gəlirlərin tanınma tarixi çekin şirkəti tərəfindən ödəniş tarixi olacaqdır.

Bütün xərclər: vauçerlər, sanatoriya və müalicə, könüllü töhfələr şəxsi sığortaümumi əmək məsrəflərinin 6%-dən çox olmamalıdır.

Başqa bir vacib xüsusiyyət! Mənfəət vergisinin hesablanmasında iştirak edən gəlir və xərclərin uçotu üçün iki üsuldan istifadə edə bilərsiniz: hesablama metodu və ya kassa üsulu. Onları birləşdirmək mümkün deyil, məsələn, gəlirin bir üsulla, xərclərin isə başqa üsulla uçotu mümkün deyil. Siz də bir üsuldan digərinə keçə bilməzsiniz. Siz özünüz üçün ən uyğun olan yalnız bir metodu seçirsiniz - bunun üçün vergi uçotu siyasətinin müddəalarından biri kimi müəyyən edilməlidir.

Metodların mahiyyəti nədir?

• hesablama üsulu : bu üsulda gəlirlər/xərclər vəsaitin ödənilməsi və ya alınma tarixindən asılı olmayaraq, onların həyata keçirildiyi dövrdə uçota alınır;
• nağd pul üsulu : bu üsulla gəlirlər/xərclər faktiki alındıqda və ya ödənildikdə nəzərə alınır. Əslində buna görə metod nağd pul adlanır: müştəridən cari hesaba daxil olan pul - gəliri əks etdirir, tədarükçüyə faktura ödəyir - xərcləri əks etdirir.

Bu üsullar haqqında daha çox Art-da oxuya bilərsiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-273. OSNO-da nağd pul metodu yalnız əvvəlki 4 rübdə gəliri (ƏDV istisna olmaqla) 1 milyon rubldan çox olmayan hüquqi şəxslərə tətbiq etmək hüququna malikdir. dövrlərin hər biri üçün. Müvafiq olaraq, bu metodun tətbiqi məhdud olduğundan, hesablama üsulu hələ də əsasdır.

Gəlir vergisi düsturu

Vergi hesablamaq üçün aşağıdakı düsturdan istifadə olunur:

Gəlir Vergisi = Vergi Hesablanması üçün Baza * Faiz dərəcəsi - Avans ödənişləri

İndi qaydada formulun hər bir elementi haqqında.

Vergi bazası

Bu vəziyyətdə vergi bazası gəlir və xərclər arasındakı fərq kimi hesablanan təşkilatın mənfəətinin məbləğidir. Nəzərə almaq lazımdır ki:

• Xərclər gəlirdən çox olarsa və mənfəət yoxdursa, onda vergi bazası = 0, yəni vergi də = 0 olacaqdır;
• Göstəricilər ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə hesablanır;
• Hüquqi şəxsin əvvəlki illərdən ötürülən zərəri varsa, o da azalmada iştirak edir vergi bazası;
• Əgər hüquqi şəxs fəaliyyətinin xüsusiyyətinə görə mənfəət vergisini müxtəlif dərəcələrlə ödəyirsə, onda hər bir dərəcə üzrə vergi bazası ayrıca nəzərə alınmalıdır.

2019-cu ildə gəlir vergisi dərəcəsi

Standart gəlir vergisi dərəcəsi 20% müəyyən edilmişdir, və büdcələr üzrə bölgüsü elədir ki, 17% bölgəyə, 3% -ə gedir federal büdcə. Bəzi şəxslər üçün bu işləyə bilər xüsusi tariflər, onlar haqqında İncəsənətdə oxuya bilərsiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.

İl ərzində ilkin gəlir vergisi ödənişləri

Digər vergilərdə olduğu kimi, gəlir vergisi ildə bir dəfə deyil, il ərzində paylanır - avans ödənişləri də ödənilir. Bu vergi üçün avansların ödənilməsi prosesi fərqli ola bilər:

• Aylıq ödənişlərlə rüblük;
• Aylıq ödənişlər olmadan rüblük;
• Faktiki mənfəət məbləğlərinə əsaslanan aylıq.

Nəticədə hüquqi şəxsin avansları necə ödəməsindən asılı olmayaraq ilin yekunları üzrə yekun vergi hesablanması bütün verilmiş avans ödənişləri nəzərə alınmaqla nəzərə alınır.

Budur bir nümunə: 2018-ci ilin sonunda Pervy MMC-nin vergi tutulan gəliri 123 milyon rubl, vergitutma bazasının azaldılması xərcləri isə 76 milyon rubl təşkil edib. Belə çıxır ki, bu halda vergi məqsədləri üçün mənfəət 123 - 76 = 47 milyon rubla bərabər olacaqdır. Standart vergi dərəcəsi istifadə olunur -iyirmi%. İlin sonunda vergi = 47 * 20% = 9,4 milyon rubl.

Tutaq ki, il ərzində şirkət artıq 6,2 milyon rubl məbləğində avans ödənişləri köçürüb. Sonra ödəniləcək vergi 9,4 - 6,2 = 3,2 milyon rubla bərabər olacaqdır.

Gəlir vergisinin ödənilməsi müddətləri

Nədən başlayacağam vergi dövrü avansların ödənilməsinin istənilən üsulu üçün təqvim ilidir. Ancaq hesabatlar fərqli ola bilər. Rüblük avans ödənişi olanlar üçün (aylıq ödənişli və ya ödənişsiz) hesabat dövrləri standart rüb, altı ay və 9 ay müəyyən edilir. Mənfəət faktı üzrə hər ay avans ödəyənlər üçün hesabat dövrləri ilin sonuna qədər bir ay, 2 ay, 3 ay və s.

Bütün ödənişlər ayın 28-nə qədərdir. Daha ətraflı, onda:

• Rüblük avans ödənişi rübdən sonrakı ayın 28-dək ödənilir;
• Rüb ərzində aylıq ödənişlər müvafiq cari ayın 28-nə qədər ödənilir;
• Faktiki mənfəət dəyərlərinə əsaslanan aylıq ödənişlər bitən aydan sonrakı ayın 28-dən əvvəl ödənilir.
• Gəlir vergisinin yekun hesablanması növbəti ilin mart ayının 28-dək aparılmalıdır.

Gəlir vergisi hesabatı

OSNO-da olan hüquqi şəxslər vergi orqanlarına gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim edirlər. Onun çatdırılma tezliyi avansların ödənilməsi qaydasından asılıdır. Rüb üzrə avans köçürənlər üçün bəyannamə 4 dəfə - ilin hər rübünün nəticələrinə görə təqdim edilməlidir. Büdcəyə hər ay avans ödəyənlər üçün faktiki olaraq bəyannamə 12 dəfə - yanvardan noyabr ayına qədər və il üçün təqdim edilməlidir.

Bəyannamənin verilməsi üçün son tarixlər vergilərin ödənilməsi ilə eynidir. Hesabat dövrlərinin yekunlarına dair hesabat dövr başa çatdıqdan sonra başlayan ayın 28-nə qədər, ilin yekunlarına dair bəyannamə isə martın 28-dək təqdim edilməlidir.

Nəticə

Bu yazıda biz korporativ gəlir vergisi ilə bağlı əsas məqamları təhlil etdik. Növbəti məqalələrdə hər bir məqam üzərində ətraflı dayanacağıq.

Gəlir vergisi dərəcəsi 20 faiz, o cümlədən federal büdcəyə 3 faiz, regional büdcəyə isə 17 faiz təşkil edir. Məqalədə qalan dərəcələr üçün böyük bir cədvəl, həmçinin vergi hesablama qaydaları, pulsuz istinad kitabları və faydalı bağlantılar var.

Aşağıdakı təlimatlar (onları yükləyə bilərsiniz) sizə heç bir problem olmadan gəlir vergisi haqqında hesabat verməyə kömək edəcək:

Hüquqi şəxsin "mənfəətli" ödənişi iki səviyyəli (ümumrusiya və regional) büdcələrə edildiyindən, vergi tutulan əməliyyatların bütün növləri üçün korporativ mənfəət vergisi dərəcəsi cüt göstəricilərlə müəyyən edilir. Tipik olaraq, ən çox yayılmış gəlir növləri vergitutma bazasının 20 faizi həcmində baza tarifinə tabedir, bunun 2017-ci ildən 2024-cü ilə qədər 3 faizi ümumrusiya səviyyəli dövlət büdcəsinə, 17 faizi isə büdcəyə daxil olur. regional səviyyədə. Bu istisnadır ümumi qayda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, vergitutma bazasının 2 faizi ümumrusiya büdcəsinə, 18 faizi isə regional büdcəyə düşür. Bu qayda 2017-ci ilə qədər qüvvədə idi və 2024-cü ildən sonra da tətbiq olunacağı gözlənilir.

İstisna ümumi dərəcəsi təşkilatlar gəlir vergisi üçün təyin olunan başqa tariflər var müəyyən növlər vergi tutulan gəlir və əməliyyatlar. Onlar aşağıda verilmişdir - böyük bir cədvəldə, tariflərə görə bölünür.

Vergilər və ödənişlər üzrə digər təlimatlar

Korporativ gəlir vergisi dərəcəsini nəzərdən keçirdikdən sonra aşağıdakı nümunə hesabatlara baxmağı unutmayın:

Vergi bəyannaməsi - onlayn!

Bəyannamənin cari forması Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3 / əmrinə uyğun olaraq 2016-cı il üçün hesabatdan başlayaraq tətbiq edilir. [email protected] Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3 / əmri ilə təsdiq edilmiş əvvəlki forma. [email protected], o vaxta qədər edilmiş dəyişiklikləri əks etdirmədiyi üçün qüvvədən düşmüşdür vergi kodu. Vergitutma qaydalarına daim düzəlişlər edildiyindən, "mənfəətli" hesabatın hazırkı formasının bir daha yenilənməsi mümkündür. Buna görə də, bütün dəyişiklikləri izləməmək və formaların təfərrüatlarını əl ilə yoxlamamaq üçün avtomatik olaraq - BukhSoft proqramında bir bəyannamə tərtib etmək tövsiyə olunur.

BukhSoft proqramında gəlir vergisi bəyannaməsi mövcuddur. Hesabat qanundakı bütün dəyişiklikləri nəzərə alaraq həmişə cari formada olur. Proqram avtomatik olaraq formanı dolduracaq. Siz onu yalnız elektron formatda yükləməlisiniz. göndərməzdən əvvəl vergi ofisi bəyannamə Federal Vergi Xidmətinin bütün sınaq proqramları tərəfindən sınaqdan keçirilir. Pulsuz cəhd edin:

Gəlir vergisi bəyannaməsi onlayn

Korporativ gəlir vergisi anlayışı

Büdcəyə ödənişi düzgün hesablamaq üçün terminologiyanı və əsas anlayışları müəyyən etmək lazımdır. Onlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə hər hansı bir vergi ödəməsi üçün müəyyən edilir. Onun qaydalarına uyğun olaraq mənfəət vergi tutulan gəlirlə tanınmış xərclər arasında pul ifadəsində ifadə olunan müsbət fərq kimi başa düşülür. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergitutma bazasını təşkil edən gəlir və xərclərə müəyyən tələblər tətbiq edir.

Vergi tutulan gəlir nədir

Yalnız konsepsiyaya uyğun gələn məbləğlər gəlir hesab edilir. iqtisadi fayda, pul və ya fiziki baxımdan qiymətləndirilə bilər. "Mənfəətli" vergitutma baxımından bütün gəlirlər aşağıdakılara bölünür:

• əmlakın, işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının satışından vergi tutulan gəlirlər;
• vergi tutulan qeyri-əməliyyat gəlirləri;
• ödənişin yekun məbləğinə təsir etməyən vergi tutulmayan qəbzlər.

Tanınmış xərclər nədir

Xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış və düzgün tərtib edilmiş sənədlərlə təsdiq edilmiş pul və ya əmlakdır. Hamı mümkün xərclər"mənfəətli" vergitutma məqsədləri üçün aşağıdakılara bölünür:

• istehsal və satışla bağlı məbləğlər;
• işləməyən;
• vergi tutulan gəliri azaltmır.

Öz növbəsində istehsal və satış xərcləri aşağıdakılara bölünür:

• material;
• əmək haqqı üçün;
• başqaları;
• amortizasiya.

Bundan əlavə, istehsal və satış xərclərini aşağıdakı kimi təqdim edə bilərsiniz:

• məhsulların istehsalı, malların alınması və yenidən satışı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, mülkiyyət hüquqlarının əldə edilməsi və həyata keçirilməsi ilə əlaqədar xərclər;
• əsas vəsaitlərin istismarı, o cümlədən onların təmiri və saxlanması xərcləri;
• R&D xərcləri;
• könüllü və icbari sığorta üzrə sığorta haqları və ayırmalar;
• təbii ehtiyatların inkişafına xərclər;
• istehsalı və satışı ilə bağlı digər xərclər.

Sıfır ödəniş dərəcəsi

İkinci ən çox yayılmış gəlir vergisi dərəcəsi sıfır faizdir. Burada güzəştli vergiyə cəlb olunan əsas əməliyyatlar verilmişdir.

• firmanın bu paya sahibliyi davamlı olaraq 365 gün və ya daha çox davam edir.

1. Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları kateqoriyasına aid olan hüquqi şəxslərin gəlirləri.
2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş şərtlərə uyğun olaraq təhsil və tibb təşkilatlarının gəlirlərinin xərclərindən artıq olması.

DOS üzərində işləyərkən sıfır vergiyə cəlb olunan məbləğlər və əməliyyatlar haqqında ətraflı məlumat üçün aşağıya baxın.

Rusiya Federasiyasında gəlir vergisi yalnız federal büdcəyə köçürülür

Bəzi gəlir növləri üçün ümumi vergi rejimi ilə işləyərkən ödənişlər yalnız federal büdcəyə edilməlidir, korporativ gəlir vergisi dərəcəsi isə 0 faizdir. Bunlara, məsələn, aşağıdakı növlər gəlir:

• 2007-ci il yanvarın 1-dək üç il və daha çox müddətə buraxılmış bələdiyyə səviyyəli qiymətli kağızlar üzrə faizlər;
• 2007-ci il yanvarın 1-dək buraxılmış ipoteka ilə təmin edilmiş istiqrazlar üzrə faizlər;
• regional və bələdiyyə rus qiymətli kağızlarına faiz;
• ipoteka istiqrazları üzrə faizlər 2007-ci il yanvarın 1-dən sonra buraxılmışdırsa;
• beynəlxalq daşımalardan daxilolmalar;
• görə icarə ödənişləri hava və ya dəniz nəqliyyatından istifadə üçün;
• beynəlxalq daşımalarda iştirak edən konteynerlərdən istifadəyə görə icarə haqqı şəklində daxilolmalar;
• yeni dəniz yatağında karbohidrogen hasilatından qazanc və s.

Aşağıdakı cədvəl 2019-cu ildə müxtəlif daxilolmalar və əməliyyatlar və müxtəlif dərəcələrlə gəlir vergisinin nə qədər olduğunu tez bir zamanda öyrənməyə kömək edəcək. Bütün vergi tutulan gəlirlər tətbiq olunan dərəcələrdən asılı olaraq aşağıdakı kimi qruplaşdırılır:

• sıfır tarif;
• yalnız federal büdcəyə ödəniş edərkən tarif;
• yalnız ödəniş tarifi regional büdcə.

Cədvəl. 2019-cu ildə neçə faiz gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasında gəlir vergisinin hesablanması üçün göstəricilər

Büdcəyə ödənilməli olan məbləğin müəyyən edildiyi tarif Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarından irəli gələn düsturun bir hissəsi kimi tətbiq edilir. Düsturun göstəriciləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş "mənfəətli" vergitutma elementləridir.

Bildiyiniz kimi, hər hansı vergi ödənişi yalnız qanunla müəyyən edilmiş aşağıdakı elementlər olduqda müəyyən edilmiş hesab edilir:

• vergi obyekti. "Mənfəətli" vergitutma üçün bunlar iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış və sənədləşdirilmiş xərclərin məbləği ilə azaldılmış satış mənfəəti və qeyri-əməliyyat daxilolmalarıdır;
• vergitutma bazası, yəni Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin qaydalarına uyğun olaraq hesablanmış pul şəklində mənfəət;
• vergi dövrü, "mənfəətli" vergitutma üçün təqvim ili;
• əməliyyat növündən asılı olaraq dəyişən korporativ gəlir vergisi dərəcəsi. Daha ətraflı məlumat üçün aşağıdakı böyük cədvələ baxın;
• ödənişin hesablanması qaydası, yəni vergitutma bazasının hesablanması, ona ödəniş dərəcəsinin tətbiqi və büdcəyə köçürüləcək ümumi məbləğin hesablanması üzrə rəsmiləşdirilmiş qaydalar;
• ödənişlərin müvafiq səviyyəli büdcələrə köçürülməsi şərtləri və qaydası. Hesablama üsulundan və ödənişlərin tezliyindən asılı olaraq köçürmələr rüblük və ya aylıq tələb oluna bilər.

Büdcəyə nə qədər gəlir vergisi ödəmək lazımdır

Büdcəyə "mənfəətli" ödənişlərin nə qədər tez-tez və nə vaxt aparılacağına dair qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir. Hazırda üç ödəniş variantı mövcuddur:

• başa çatmış rübün mənfəəti haqqında;
• faktiki mənfəətlə.

Büdcəyə ödənilməli olan məbləğin hesablanması üsulundan asılı olaraq onun ödənilməsi müddətləri də fərqlənir. Beləliklə, faktiki mənfəət əsasında ödəniş hesablanarkən, vəsait hər ay köçürülməlidir, son tarix hesabat tarixindən sonrakı ayın 28-ci günüdür.

Əgər vergi ötən rübün mənfəəti əsasında müəyyən edilirsə, o zaman son dörd rübdə satışdan əldə olunan gəlirin 15 milyon rubldan artıq olub-olmamasından asılı olaraq ödənilməlidir:

• və ya hər ay
• və ya rüblük.

Bu halda son tarix hesabat dövründən, aydan və ya rübdən sonrakı ayın 28-ci günüdür.

Düstura görə gəlir vergisi neçə faizdir

Düsturda nə qədər gəlir vergisinin əvəz edilməsi gəlir və ya əməliyyat növündən asılıdır. Məsələn, ən ümumi daxilolmaları baza dərəcəsində vergiyə cəlb etmək üçün ən ümumi düstur aşağıdakı kimidir:

Xüsusilə, gəlir vergisinin neçə faizinin ümumrusiya büdcəsinə ödənilməsinin göstəricisini düsturdan görmək olar:

Ödəniş məbləğini necə hesablamaq olar

Şirkət hər rübdə əvvəlki rübün daxilolmaları əsasında ödənişlər etdiyi halda yuxarıdakı düsturlardan istifadə edərək hesablama nümunəsi verək.

Misal

Symbol MMC ötən rübün mənfəətinə əsaslanaraq baza dərəcəsi ilə rüblük “gəlirli” ödəniş edir:

• 3 faiz - ümumrusiya dövlət büdcəsinə;
• 17 faiz - regional büdcəyə.

Birinci rübdə satış və qeyri-satış əməliyyatlarından Symbol-a vergi tutulan gəlirlər 3.000.000 rubl, tanınmış xərclər isə 2.000.000 rubl təşkil etmişdir. Beləliklə, birinci rüb üçün ödənişlər bərabərdir:

• ümumrusiya dövlət büdcəsinə - 30.000 rubl;
• regional büdcəyə - 170.000 rubl.

Müraciət edir ümumi rejim vergitutma, o cümlədən müəyyən hallarda xüsusi təşkili vergi rejimləri. Gəlin görək bu gün gəlir vergisi dərəcəsi nə qədərdir.

Korporativ gəlir vergisi 2019: neçə faiz

2019-cu ildə korporativ gəlir vergisi əksər hallarda 20% baza dərəcəsi ilə hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Vergi ödənişləri 2019-2024-cü illərdə büdcələr arasında aşağıdakı kimi bölünür:

• 17% Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcəsinə gedir;
• 3% - federal büdcəyə.

Eyni zamanda, 2019-cu il üçün Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə daxil edilməli olan korporativ gəlir vergisinin dərəcəsi regional qanunvericilik aktı azaldıla bilər.

Gəlir vergisi 2019: digər dərəcələr

Bəzi gəlir növləri üçün digər gəlir vergisi dərəcələri müəyyən edilir. Onların neçə faizi təşkil etdiyi və hansı hallarda istifadə edildiyi aşağıdakı cədvəldə göstərilmişdir.

Yuxarıda, korporativ gəlir vergisinin əsasdan fərqli bir dərəcə ilə hesablanması lazım olan bütün gəlir növləri deyil. Digər halları Sənətdə tapa bilərsiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.

Mənfəət vergisinin məbləği 2019

2019-cu ildə gəlir vergisinin məbləği, əvvəlki kimi, vergitutma bazasının və müvafiq dərəcənin məhsulu kimi müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 1-ci bəndi).

Korporativ mənfəət vergisi dərəcəsi proqressivdirmi?

Vergitutmanın mütərəqqi miqyası daha çox istifadəni nəzərdə tutur yüksək paylar saat daha böyük məbləğlər gəlir. Yəni, şəxsin gəliri nə qədər yüksəkdirsə, ondan verginin hesablanması dərəcəsi də o qədər yüksəkdir.

Beləliklə, korporativ gəlir vergisi dərəcəsi sabitdir və alınan gəlirin məbləğindən asılı deyildir. Ona görə də bu baxımdan korporativ gəlir vergisini “proqressiv” hesab etmək mümkün deyil.