Natura şəklində gəlir sığorta haqlarına tabedir. Naturada gəlir nədir

Bəlkə də ən çox əsas sual mühasib üçün 2018-ci ildə hansı ödənişlər sığorta haqlarına tabe deyil. Axı indi vergi orqanlarının yoxladığı sığorta haqları üzrə hesabatın keyfiyyəti onun biliyindən asılıdır. Bu yazıda sığorta haqlarına tabe olmayan hər bir ödəniş haqqında danışacağıq.

Hara baxmaq,

2018-ci ildə hansı gəlirin sığorta haqlarına tabe olmadığını başa düşmək üçün 422-ci maddəyə müraciət etməlisiniz. Vergi Məcəlləsi. Bu məqalədə vəzifələrin qapalı siyahısı var. Və bu vacibdir. Bunun səbəbini izah edək. Birdən hansı hesablamaların sığorta töhfələrinə tabe olmadığı ilə maraqlanırsınızsa və Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 422-ci maddəsi, işinizdən müvafiq məbləğlər barədə heç bir qeyd tapmadı, yəni töhfələr hələ də onlara hesablanmalıdır.

Nəzərə alın ki, vergi orqanları qapalı siyahıların öz xeyrinə yoxladıqları şəxslərin geniş şərhini çox sevmirlər. Beləliklə, sizin vəziyyətinizdə məbləğlərin sığorta haqlarına tabe olmadığını düşünürsünüzsə, mövqeyinizi müdafiə etməyə hazır olun.

Dərhal deyək ki, sığorta haqlarına tabe olmayan ödənişlərlə bağlı qlobal dəyişiklik olmayıb. Onların tərkibi olduqca vahiddir müxtəlif şirkətlər və fərdi sahibkarlar, buna görə də onlar 212-FZ saylı Sığorta haqları haqqında Qanundan Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin yeni 34-cü fəslinə keçidi demək olar ki, əks etdirdilər.

Tam siyahısı sığorta haqlarına tabe olmayan

Rahatlıq üçün 2018-ci ildə hansı ödənişlərin sığorta haqqının tutulmadığını cədvəl şəklində göstərəcəyik.

Burada sığorta haqlarına tabe olmayan və bilavasitə işgüzar səfərlərlə bağlı olan başqa bir şey var. Bunlar aşağıdakılar üçün xərclərdir:

• təyinat yerinə və geriyə gedən yol;
• hava limanı vergiləri;
• komissiyalar;
• hava limanına, qatar stansiyasına gedən yol (transferlər daxil olmaqla);
• baqaj daşınması;
• kirayə mənzil;
• mobil rabitə;
• xarici pasportun alınması üçün rüsum;
• viza rüsumları;
• valyuta mübadiləsi üçün komissiya (bankda çek).

Sığorta haqqı tutulmayan ödənişlərə dair oxşar qaydalar şirkətin yüksək idarəetmə orqanlarının üzvlərinə də şamil edilir. Onlar idarə heyətinin, idarə heyətinin və s.

Sığorta haqlarına tabe olmayan daha çox gəlir

Sığorta haqlarına tabe olmayan bəzi məbləğlər yuxarıda göstərilənlərin hamısından bir qədər fərqlidir. Onlar açıq şəkildə töhfə bazasına daxil edilmir (aşağıdakı cədvələ baxın).

Rusiya Maliyyə Nazirliyi, 10 may 2018-ci il tarixli 03-04-07/31223 nömrəli məktubunda, fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları əsasında təşkilat tərəfindən aylıq kompensasiya məbləğinin tutulmasının zəruri olub-olmadığını aydınlaşdırdı. işçilərin yemək xərcləri üçün kollektiv müqavilə. Maliyyəçilərin mövqeyi aşağı səviyyəlilərin diqqətinə çatdırılıb vergi orqanları Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 may 2018-ci il tarixli BS-4-11/9257@ məktubu ilə.

Şəxsi gəlir vergisi

IN vergi bazasıŞəxsi gəlir vergisinə fiziki şəxsin onun nağd şəkildə aldığı bütün gəlirləri daxildir və naturada, habelə əldə etdiyi sərəncam hüququ (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Vergi məqsədləri üçün gəlir iqtisadi səmərə kimi tanınır, onu qiymətləndirmək mümkün olduqda və bu mənfəətin müəyyən edilə biləcəyi həddə nəzərə alınır. şəxslər Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslinə uyğun olaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsi). Şəxsi gəlir vergisinə cəlb edilməyən gəlirlərin siyahısı Art. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi. Şərh məktubunda Rusiya Maliyyə Nazirliyi, bir təşkilat tərəfindən işçilərinə yemək xərcləri üçün ödənilən məbləğlər üçün vergidən azad edilməsini nəzərdə tutan müddəaların, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-si yoxdur. Ona görə də bu gəlirlər müəyyən edilmiş qaydada fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilir. Oxşar nəticə 13 mart 2018-ci il tarixli 03-15-06/15287 nömrəli məktubda da əksini tapıb.

Qeyd: aylıq kompensasiya qida xərcləri təşkilat tərəfindən yalnız formada həyata keçirilə bilməz nağd ödəniş işçilərə, həm də bir işçiyə düşən kollektiv müqavilə ilə müəyyən edilmiş məbləğ əsasında yeməkxanaya keçirməklə. Bu halda, işçilər fərdi gəlir vergisi tutulmalı olan qida dəyərinin təşkilat tərəfindən ödənilməsi şəklində natura şəklində gəlir əldə edəcəklər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi, məktub). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02/05/2018-ci il tarixli 03-15-06/ 6579 nömrəli. Axı hər bir işçinin iqtisadi səmərəsini dəqiq müəyyən etmək olar. Məhkəmələr işçinin fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirinin olacağını təsdiqləyir. Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslinin tətbiqi ilə bağlı işlərə baxan məhkəmələrin təcrübəsinə baxışın 5-ci bəndində Rusiya Federasiyası, 21 oktyabr 2015-ci ildə təsdiq edilmiş, Rəyasət Heyəti Ali Məhkəmə Rusiya Federasiyası qeyd etdi ki, natura şəklində alınan müavinətlər, əgər onlar qeyri-şəxsi xarakter daşımırsa və vergi ödəyicisi olan vətəndaşların hər birinə münasibətdə müəyyən edilə bilərsə, vergiyə cəlb edilir. FAS Ural rayonu 27 sentyabr 2013-cü il tarixli F09-8911/13 nömrəli qərarında belə qənaətə gəlib ki, işçilər müəssisənin hesabına yemək aldıqları üçün, sonuncular fiziki şəxslərə qida pulu şəklində gəlirləri natura şəklində ödəməklə, işçilərin bu gəlirlərindən fiziki şəxslərin gəlir vergisini tutmağa və köçürməyə borclu idi.

Sığorta haqları

Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 420-ci maddəsi, bir təşkilat tərəfindən əmək münasibətləri çərçivəsində və predmeti işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) olan mülki müqavilələr çərçivəsində fiziki şəxslərin xeyrinə hesablanmış ödənişlər və mükafatlar kimi tanınır. sığorta haqları ilə vergiyə cəlb edilir. Sığorta haqlarına tabe olmayan ödənişlərin siyahısı Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 422. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş bütün növləri adlandırır, qanunvericilik aktları Rusiya Federasiyasının təsis qurumları, yerli özünüidarəetmə orqanlarının kompensasiya ödənişləri (Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş normalar çərçivəsində) qərarları, xüsusən də yemək və ya müvafiq pul kompensasiyası ilə bağlı (2-ci yarımbənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 422-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Şərh məktubunda maliyyə departamentinin mütəxəssisləri qeyd ediblər ki, bu müddəa kollektiv müqavilənin müddəaları əsasında ərzaq xərclərinin ödənilməsinə şamil edilmir. Axı o, yerliyə uyğun istehsal olunur normativ akt, və qanuni tələblər əsasında deyil. Buna görə də belə kompensasiya sığorta haqlarına tabedir.

Oxşar nəticələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 mart 2018-ci il tarixli 03-15-06/15287 nömrəli, 5 fevral 2018-ci il tarixli 03-15-06/6579 nömrəli məktublarında yer alır.

Ali Məhkəmənin bu məsələyə münasibəti fərqlidir (1 iyul 2016-cı il tarixli 304-KG16-8201 nömrəli qərardadlar, 21 aprel 2016-cı il tarixli, 306-KG16-3205 nömrəli A65-2127/2015 iş üzrə qərarlar). Belə ki, 25 iyul 2016-cı il tarixli 304-KG16-8371 nömrəli Qərarda o, kollektiv müqavilənin müddəaları əsasında müəssisənin işçilərə gündəlik kompensasiya ödənişləri 50 rubl məbləğində zavodun yeməkxanasında yemək alınması üçün. adambaşına iş günü üçün. Yargıtay, yemək əvəzi olaraq təzminat aldığını ifadə etdi sosial ödəniş sığorta haqlarına tabe deyil. Bu, işçilərin əmək vəzifələrini yerinə yetirməsi ilə birbaşa əlaqəli deyil, həvəsləndirici və ya kompensasiya ödənişi deyil və işçinin iş stajından və işinin nəticələrindən asılı olmayaraq həyata keçirilir. Müfəttişlər mübahisəli ödənişlərin işçilərin əmək haqqı olduğunu, onların əmək töhfəsindən, mürəkkəbliyindən, kəmiyyətindən, keyfiyyətindən və iş şəraitindən asılı olaraq müəyyən edilmiş əmək haqqı, tariflər, əlavələr əsasında hesablandığını göstərən sübut təqdim etməyiblər.

Bununla belə, Rusiya Maliyyə Nazirliyi (13 mart 2018-ci il tarixli 03-15-06/15287 nömrəli məktub) hesab edir ki, Ali Məhkəmənin mövqeyi hazırda tətbiq olunmur. Maliyyə şöbəsinin ekspertləri qeyd edirlər ki, bu təriflər sığorta haqlarının hesablanması və ödənilməsi 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli “Sığorta haqları haqqında” Federal Qanunla tənzimləndiyi dövrdə qəbul edilmişdir. Pensiya Fondu Rusiya Federasiyası, Fond sosial sığorta Rusiya Federasiyası, Federal Fond məcburi Sağlamlıq sığortası", 2017-ci il yanvarın 1-dən artıq qüvvədə deyil.

Bu arada, bu qanunun müddəaları və hazırda sığorta haqlarının hesablanması və ödənilməsini tənzimləyən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 34-cü fəsli eynidır. Ona görə də, fikrimizcə, Ali Məhkəmənin mövqeyi hələ də qüvvədədir. Amma ona əməl etmək istər-istəməz vergi orqanları ilə mübahisələrə səbəb olacaq. Axı onlar maliyyəçilərin şərh edilmiş izahatlarını qəbul ediblər. Lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 34-cü fəslinin müddəalarına əsaslanan bu məsələ ilə bağlı arbitraj təcrübəsi hələ formalaşmamışdır.

Natura şəklində ödənilən gəlirin vergiyə cəlb edilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsi ilə müəyyən edilir. Belə gəlirlərə, xüsusən də daxildir:

• malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri mülkiyyət hüquqları), təşkilat tərəfindən işçinin maraqlarına uyğun olaraq tam və ya qismən ödənilir. Məsələn, qanunla nəzərdə tutulmayan pulsuz yemək və ya təlimin dəyəri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi);
• işçiyə pulsuz və ya qismən ödənilməklə verilmiş malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri. Məsələn, hədiyyələrin qiyməti, hədiyyə sertifikatları və ya Hədiyyə Kartları, 4000 rubldan çox. ildə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 28-ci yarımbəndinin 217-ci bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2012-ci il tarixli 03-04-05/9-809 nömrəli məktubları) , 4 aprel 2011-ci il tarixli, № 03 -03-06/1/207);
• əməyin ödənişi kimi verilmiş malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi).

Təşkilatın işçiyə öz maraqları naminə ödədiyi malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri, bu malların (işlərin, xidmətlərin) işçi tərəfindən alınması bilavasitə onun əmək vəzifələrini yerinə yetirməsi ilə əlaqəli olduqda vergitutma obyekti deyildir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 11-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir. Məsələn, təşkilatın apardığı işgüzar danışıqları müşayiət edən əyləncə tədbirləri proqramına daxil olan restoranlardan hesabların ödənilməsi fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir. Bu cür gəlirlərin fiziki şəxslərin gəlir vergisindən azad edilməsi üçün əsas belə tədbirlərin keçirilməsi haqqında sərəncam və onlarda iştirak etməli olan işçilərin siyahısı ola bilər. Bu barədə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3 mart 2015-ci il tarixli 03-04-06/11078 nömrəli məktubunda deyilir.

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması

Şəxsi gəlir vergisi işçinin bu dövr üçün aldığı bütün gəlirlərin nəticələrinə əsasən ayın son günündə hesablanmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 3-cü bəndi). Gəlirlərin ödənilməsi formasının əhəmiyyəti yoxdur. Buna görə, bir işçinin ümumi əsasda natura şəklində aldığı gəlirdən vergi tutulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Harada vergi bazası 2-NDFL sertifikatında Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsində müəyyən edilmiş qaydada təhvil verilmiş malların (işlərin, xidmətlərin, digər əmlakın) dəyəridir. Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilir.

Vergi bazası müəyyən edilərkən, işçinin mallara (işlərə, xidmətlərə) görə qismən ödənişini istisna edin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi).

Şəxsi gəlir vergisinin tutulması

İstənilən şəxsdən natura şəklində verilən gəlirdən fərdi gəlir vergisi tutulsun pul mükafatları işçiyə ödənilir. Bu halda tutulan verginin məbləği mükafat məbləğinin 50 faizindən çox ola bilməz. Belə şərtlər fərdi gəlir vergisi tutulması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndində müəyyən edilmişdir.

Vəziyyət: işçilərin istifadə etdiyi idman zalı (hovuz) xidmətlərinin dəyərindən fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı? Təşkilat idman zalının (hovuz) icarə haqqını vergilərdən sonra qalan mənfəətdən ödəyir.

Cavab: bəli, lazımdır.

Şəxsi gəlir vergisinin obyekti işçinin gəliridir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsi). İdman zalının (üzgüçülük hovuzunun) xidmətlərini ödəyərkən gəlir natura şəklində alınan iqtisadi fayda kimi tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndi, 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Nəticə etibarilə, bu cür xidmətlərin dəyəri işçilərin natura şəklində əldə etdiyi gəlirdir və fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Bu vəziyyətdə fərdi gəlir vergisinin tutulması və büdcəyə ödənilməsi üçün öhdəliklər vergi agenti, yəni bir təşkilat tərəfindən həyata keçirilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Eyni zamanda, təşkilat bütün işçilərin gəlirlərinin, o cümlədən idman zalı (üzgüçülük hovuzu) xidmətlərinə görə ödəniş şəklində əldə etdikləri gəlirlərin fərdi uçotunu təmin etməlidir.

Məsələn, hər bir işçinin gəlirinin miqdarını əsas götürərək müəyyən edə bilərsiniz ümumi xərc idman zalının (üzgüçülük hovuzu) icarəsi və ona gələn işçilərin sayı. Bu halda, işçilərin sayı sənədləşdirilməlidir, məsələn, ziyarətlərin siyahısını tərtib etməklə, imza altında onlarla tanış olmalıdır. Rusiya Maliyyə Nazirliyi pulsuz yemək şəklində alınan hər bir işçinin gəlirini müəyyən edərkən eyni şeyi etməyi tövsiyə etdi (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 iyun 2007-ci il tarixli 03-11-04/2/167 saylı məktubu).

Siz həmçinin kuponlardan istifadə edərək idman zalı (üzgüçülük hovuzu) ziyarətlərinin qeydini təşkil edə bilərsiniz. Bunun üçün hər bir işçiyə xüsusi bəyanatda imzası qarşısına müəyyən müddətə kupon verəcək məsul şəxs təyin etməlisiniz. Kupondan istifadə etməklə göstərilən xidmətlərin dəyəri icarə haqqının ümumi dəyərinə və idman zalı (üzgüçülük hovuzu) ziyarətlərinin ümumi vaxtı əsasında müəyyən edilə bilər. Sonradan hesabatlar mühasibatlıq şöbəsinə verilir və hər ayın sonunda göstərilən xidmətlərin dəyəri işçinin ümumi gəlirinə daxil edilir.

Məsləhət: idman zalı (hovuz) xidmətlərinin dəyərini işçinin gəlirinə daxil etməməyə və bundan çıxmamağa imkan verən arqumentlər var. fərdi gəlir vergisi məbləğləri. Onlar aşağıdakılardır.

Şəxsi gəlir vergisi vətəndaşın ona həm nağd, həm də natura şəklində ödənilən bütün gəlirlərindən tutulmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndi). İdman zalının (üzgüçülük hovuzunun) xidmətlərinin ödənilməsi zamanı gəlir natura şəklində alınan iqtisadi səmərə kimi tanınır. Vergini düzgün hesablamaq üçün gəliri hesablamaq lazımdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsi). Lakin hər hansı bir işçinin idman edə biləcəyi idman zalının (hovuz) icarə haqqını ödəyərkən onların hər birinin əldə etdiyi gəlirin miqdarını müəyyən etmək mümkün deyil. Belə bir vəziyyətdə fərdi gəlir vergisi tutula bilməz. Bu fikir Volqa bölgəsi FAS-ın 13 oktyabr 2005-ci il tarixli A57-2297/05-5, Moskva rayonunun 20 may 2002-ci il tarixli KA-A40/3028-02 nömrəli qərarları və bəndi ilə təsdiq edilir. Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 21 iyun 1999-cu il tarixli 42 nömrəli məlumat məktubuna əlavənin 8-i.

Vəziyyət: şənlik korporativ tədbiri təşkil edərkən işçilərdən fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı??

Bir təşkilatın iqtisadi faydanı fərdiləşdirmək və hər bir işçinin aldığı gəlirin miqdarını müəyyən etmək imkanı yoxdursa, fərdi gəlir vergisinin tutulmasına ehtiyac yoxdur.

Şəxsi gəlir vergisinin obyekti işçinin gəliridir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsi). Korporativ tədbirlər təşkil edərkən, işçinin natura şəklində aldığı iqtisadi fayda gəlir kimi tanınır. Vergini düzgün hesablamaq üçün gəlir hesablanmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsi) və onun müəyyən bir işçi tərəfindən alınması sənədləşdirilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi). ).

İşçinin faydası açıqdırsa, təşkilat Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirməli və bütün işçilərin gəlirlərinin fərdi uçotunu təmin etməlidir. O cümlədən, korporativ tətil zamanı onların natura şəklində qəbul etdikləri (bax, məsələn, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 avqust 2013-cü il tarixli, 03-04-06/33039, 3 aprel 2013-cü il tarixli, № 03-04 məktubları). -05/6 -333, 15 aprel 2008-ci il tarixli, № 03-04-06-01/86, Moskva üzrə Rusiya Federal Vergi Xidməti 22 dekabr 2006-cı il tarixli, № 21-11/113019, 27 iyul 2007-ci il tarixli, No 28-11/ 071808). İşçilərə pulsuz yemək verilməsi ilə bağlı oxşar vəziyyətdə Rusiya Maliyyə Nazirliyi vergi agentlərinə yeməyin ümumi dəyərinə və iş vaxtı cədvəlinə əsasən hər bir işçinin gəlirinin məbləğini müəyyən etməyi tövsiyə edir (bax, məsələn, məktub Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 iyun 2007-ci il tarixli No 03-11 -04/2/167).

Lakin praktikada korporativ tədbirlər keçirərkən hər bir işçinin nə qədər gəlir əldə etdiyini dəqiq müəyyən etmək çox çətindir. Buna görə də, nəzərdən keçirilən vəziyyətdə bu üsul tətbiq edilmir. Məsələ burasındadır ki, korporativ bayramın keçirilməsinə təkcə işçilər üçün yemək deyil, həm də əyləncə tədbirləri (məsələn, konsert proqramı, filmə baxmaq və s.) daxildir. Bu tədbirlərdə iştirak etməklə işçilər həm də natura şəklində gəlir əldə edirlər. Buna görə fərdi gəlir vergisini hesablamaq üçün yalnız tətil xərclərini deyil, həm də hər bir işçinin orada iştirak dərəcəsini nəzərə almaq lazımdır.

Bir təşkilatın iqtisadi faydaları fərdiləşdirmək və hər bir işçinin əldə etdiyi gəlirin miqdarını müəyyən etmək imkanı yoxdursa, onun fərdi gəlir vergisini hesablamaq və tutmaq üçün heç bir əsası olmayacaqdır. Bu, xüsusilə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 avqust 2013-cü il tarixli, 3 aprel 2013-cü il tarixli, 03-04-05/6-333 nömrəli, 03-04-06/33039 nömrəli məktublarında deyilir. 13, 2011-ci il, 03-04-06/6-107 nömrəli və 15 aprel 2008-ci il tarixli, 03-04-06-01/86 nömrəli. Eyni mövqe Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 21 iyun 1999-cu il tarixli 42 nömrəli məlumat məktubunun 8-ci bəndində də öz əksini tapmışdır. gəlir vergisi, bu məktubun nəticələri indi də öz aktuallığını itirməyib. Bu, sonrakı arbitraj təcrübəsi ilə təsdiqlənir (məsələn, FAS Moskva rayonunun 23 sentyabr 2009-cu il tarixli qərarları, KA-A40/8528-09, Şimal-Qərb rayonu, 1 noyabr 2006-cı il tarixli No A56-2227/2006, Qərb. -Sibir rayonu 1 mart 2006-cı il tarixli F04-685/2006(20075-A45-6), Volqa rayonu 16 noyabr 2006-cı il tarixli No A12-4773/06-C36, Ural rayonu 11 may 2004-cü il tarixli No F09 -1773/04-AK). Əlavə fərdi gəlir vergisinin hesablanmasından imtina barədə qərar qəbul edərkən hakimlər izah edirlər ki, hər bir fərdi işçinin korporativ tədbirlərdə iştirakdan gəlir əldə etməsi sübut edilməlidir. vergi ofisi(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 108-ci maddəsinin 6-cı bəndi).

Vəziyyət: təşkilatın olduğu məbləğlərdən fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı? öz vəsaitləri uşağın uşaq bağçasında saxlanması üçün işçinin xərclərini kompensasiya edir?

Bu sualın cavabı təşkilatın işçinin uşaq bağçasında uşağı saxlamaq üçün xərclərini kompensasiya etmə üsulundan asılıdır.

Praktikada iki seçim mümkündür:

– təşkilat müəyyən məbləğləri birbaşa işçiyə ödəyir;

- təşkilat uşaq bağçası ilə bağlanmış müqaviləyə əsasən uşağın saxlanması xərclərini ödəyir.

Birinci halda, işçiyə ödənilən gəlirdən fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır. Fakt budur ki, 29 dekabr 2012-ci il tarixli 273-FZ nömrəli Qanunun 65-ci maddəsinin 7-ci bəndində nəzərdə tutulmuş valideyn ödənişinin bir hissəsi üçün kompensasiya yalnız bu kompensasiyanın mənbəyi vəsait olduqda vergitutmadan azad edilir. regional büdcələr. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 42-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir. Valideynlərə işəgötürənlər tərəfindən ödənilən kompensasiya bu standartın altına düşmür. Beləliklə, belə kompensasiyaların məbləğləri fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir.

İkinci halda, işəgötürən təşkilatın vəsaiti hesabına uşaqları uşaq bağçasında saxlanılan işçi gəliri natura şəklində alır. Bu gəlirin vergiyə cəlb edilməsi təşkilatın hansı xidmətlərə görə ödədiyindən asılıdır.

Xidmətlər üçün hesab-fakturalarda uşaq bağçası ayrıca göstərilə bilər:

- təhsil xidmətlərinin dəyəri;

– uşaq baxımı və uşaq baxımı xidmətlərinin dəyəri.

Bir təşkilat təhsil xidmətlərini ödəyirsə, bu məbləğlərə münasibətdə işçi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 21-ci bəndində nəzərdə tutulmuş müavinət almaq hüququna malikdir. Ancaq yalnız uşaq bağçası məktəbəqədər təhsilin əsas ümumi təhsil proqramını həyata keçirsə.

Təşkilat uşaq baxımı xidmətlərini ödəyirsə, vergi güzəştləri işçidə yoxdur. Bu məbləğlərdən ümumi əsaslarla fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır.

Müxtəlif xidmətlərin dəyəri uşaq bağçası hesablarında bölünmədikdə, işəgötürən təşkilatın məktəbəqədər müəssisəyə köçürdüyü bütün ödəniş məbləğindən fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır.

Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 fevral 2015-ci il tarixli 03-04-06/9977 və 03-04-05/9979 nömrəli məktublarında yer alır.

Vəziyyət: fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı? bank komissiyası, təşkilat nə vaxt ödəyir nağdsız köçürmə işçiyə verilən kredit və ya bu məbləğlərin nağd şəkildə çıxarılması üçün?

Cavab: bəli, lazımdır.

Bu vəziyyətdə gəlir, kredit məbləğinin işçinin hesabına köçürülməsi və ya bu məbləğlərin nağd şəkildə verilməsi üçün təşkilatın banka ödədiyi komissiyadır. Komissiyanın ödənilməsi xərcləri təşkilatın fəaliyyəti ilə əlaqəli deyil. Təşkilat onları öz işçisinin maraqları üçün daşıyır. Buna görə də, komissiyanın məbləği işçinin şəxsi gəlir vergisi tutulan gəlirinə daxil edilməlidir.

Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 noyabr 2008-ci il tarixli 03-04-06-01/351 nömrəli məktubunda yer alır.

Vəziyyət: təşkilatın dividendləri (mənfəət paylarını) təsisçilərə köçürmə yolu ilə köçürərkən və ya bu məbləğləri nağd şəkildə vermək üçün ödədiyi bank komissiyasından fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı??

Bu məsələ ilə bağlı tənzimləyici qurumların rəsmi izahatları birmənalı deyil.

Şəxsi gəlir vergisinin obyekti vətəndaşın şəklində aldığı gəlirdir iqtisadi fayda nağd və ya natura şəklində (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41, 209-cu maddələri). Natura şəklində ödənilən gəlirlərə, xüsusən də vətəndaşların mənafeyinə uyğun olaraq göstərilən xidmətlərə görə bir təşkilat tərəfindən ödəniş daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi).

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, baxılan vəziyyətdə bu cür gəlir təşkilatın təsisçilərin hesablarına dividendlərin köçürülməsi və ya bu məbləğlərin nağd şəkildə verilməsi xidmətinə görə banka ödədiyi komissiyadır. Maliyyə idarəsinin nümayəndələri hesab edirlər ki, qurum təsisçilərin maraqları naminə bu xərcləri öz üzərinə götürür. Beləliklə, o, komisyon haqqının məbləğini şəxsi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirlərinə daxil etməyə borcludur (25 noyabr 2008-ci il tarixli 03-04-06-01/351 nömrəli məktub).

Lakin Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 15 sentyabr 2010-cu il tarixli ШС-37-3/11236 saylı məktubu fərqli nöqteyi-nəzəri əks etdirir. Vergi departamentinin nümayəndələrinin fikrincə, belə bir komissiyanın təşkilatı tərəfindən ödənilməsi fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulmaqla natura şəklində gəlirin formalaşmasına səbəb olmur. Bu mövqe 8 fevral 1998-ci il tarixli 14-FZ nömrəli Qanunun 29-cu maddəsinin 2-ci bəndinin müddəalarına və 26 dekabr 1995-ci il tarixli 208-FZ nömrəli Qanunun 42-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsaslanır. Bu normalara görə, təşkilat təsisçilərin onlara aid olan dividendləri qanuna zidd olmayan şəkildə almasını təmin etməyə borcludur. Məsələn, dividendləri köçürməklə bank hesabları təsisçilər. Bankın dividendlərin köçürülməsi xidmətləri təşkilatın özünə və onun maraqlarına uyğun olduğundan, bu xidmətlərin dəyərinin təsisçilərin gəlirlərinə daxil edilməsi qanunsuzdur. Bu nəticə təsdiq edir arbitraj təcrübəsi(məsələn, Volqa-Vyatka rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 8 noyabr 2010-cu il tarixli A43-2399/2010 saylı qərarına baxın).

məqsədləri üçün vergitutma bazası müəyyən edilərkən fərdi gəlir vergisi Vergi ödəyicisinin həm pul, həm də natura şəklində əldə etdiyi gəlirlər nəzərə alınır.

Bu tələb Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsi ilə müəyyən edilir.

Bu o deməkdir ki, fiziki şəxslərin natura şəklində alınan gəlirləri ümumi əsaslarla fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin tələblərinə uyğun olaraq:

• rus təşkilatları,

• özəl təcrübə ilə məşğul olan notariuslar,

• hüquq büroları qurmuş vəkillər,

• həmçinin ayrı-ayrı bölmələr xarici təşkilatlar Rusiya Federasiyasında,

• hesablamaq

• vergi ödəyicisindən tutmaq,

• büdcəyə fərdi gəlir vergisi ödəmək.

Eyni zamanda, tutulan fərdi gəlir vergisinin məbləği ödənilmiş məbləğin 50 faizindən çox ola bilməz.

Vergi agenti fərdi gəlir vergisini tuta bilmirsə, bu fakt barədə vergi ödəyicisini və qeydiyyatda olduğu yerdəki Federal Vergi Xidmətini yazılı şəkildə xəbərdar etməyə borcludur.

Bu edilməlidir bir aydan gec olmayaraq bitmə tarixindən vergi dövrü* natura şəklində gəlir əldə edildiyi.

* Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi dövrü təqvim ilidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 216-cı maddəsi).

Bəzi hallarda fiziki gəlir vergisinin natura şəklində hesablanması son dərəcə əmək tələb edir, çünki hər bir fərdi vergi ödəyicisinin aldığı iqtisadi səmərəni hesablamaq demək olar ki, mümkün deyil.

Məqalədə fiziki şəxslərin natura şəklində əldə etdikləri gəlirlərin fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilməsinin xüsusiyyətləri və bu məsələ ilə bağlı Maliyyə Nazirliyinin şərhləri müzakirə olunacaq.

Natura şəklində alınan gəlirdən fərdi gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, vergi ödəyicisi təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan natura şəklində gəlir əldə etdikdə:

• mallar,

• işləri,

• xidmətlər,

• digər əmlak,

Eyni zamanda, qiymətlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, bazar qiymətləri bir-birindən asılı olmayan tərəflər arasında əməliyyatlarda istifadə olunan malların (işlərin, xidmətlərin) qiymətləri hesab olunur.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, tərəflər tərəfindən vergi məqsədləri üçün tətbiq olunan malların (işlərin, xidmətlərin) qiyməti nəzərə alınmaqla vergi bazası müəyyən edilərkən göstərilən qiymət. bazar kimi tanınır, Əgər:

• Federal Vergi Xidməti, bunun əksi sübut olunmadı,

• vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 6-cı bəndinə uyğun olaraq vergi məbləğlərini müstəqil şəkildə tənzimləməmişdir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 6-cı bəndinə uyğun olaraq, vergi ödəyicisi vergi ödəyiciləri arasında əməliyyatda istifadə edərsə. əlaqəli tərəflər bazar qiymətlərinə uyğun olmayan qiymətlər, əgər bu uyğunsuzluq səbəb olarsa aşağı ifadə fərdi gəlir vergisi məbləğləri, vergi ödəyicisi hüququ var təqvim ili başa çatdıqdan sonra vergitutma bazasını və fərdi gəlir vergisinin məbləğini müstəqil şəkildə tənzimləmək.

Vergi ödəyicisi tərəfindən edilən düzəlişlərin nəticələrinə əsasən müstəqil olaraq müəyyən edilmiş borcun məbləği həmin tarixdən gec olmayaraq ödənilməlidir. fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi müvafiq vergi dövrü üçün.

Üstəlik, borcun yaranma tarixindən son müddətə qədər olan müddət üçün son tarix borcların məbləği üçün onun ödənilməsi üzrə cərimələr hesablanmır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, fərdi gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri, işə sal müvafiq məbləğlər:

• aksiz vergiləri

• onun aldığı mallar,

• onun üçün görülən iş,

• ona göstərilən xidmətlər.

vergi ödəyicilərinə hesablanmış və ödənilmiş, hesablanmış, tutulan və onlara köçürülmüş gəlirlərin uçotunu aparır büdcə sistemi RF vergiləri, o cümlədən hər bir vergi ödəyicisi üçün.

Həmçinin, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, vergi agentləri aşağıdakıların uçotunu aparır:

• vergi dövründə fiziki şəxslərin onlardan əldə etdikləri gəlirlər,

• şəxslərə verilir vergi endirimləri,

• reyestrlərdə hesablanmış və tutulan vergilər vergi uçotu.

• vergi uçotu,

• ilkin mühasibat sənədləri,

• vergi ödəyicisi

• vergi ödəyicisinə ödənilən gəlir növü,

• Federal Vergi Xidməti tərəfindən təsdiq edilmiş məcəllələrə uyğun olaraq vergi endirimlərini təmin etmək;

• gəlirlərin məbləğləri və onların ödənilmə tarixləri,

• vergi ödəyicisi statusu,

• verginin tutulması və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülməsi tarixləri,

• müvafiq ödəniş sənədinin təfərrüatları.

Naturada gəlir növləri.

1. Mallara (işlərə, xidmətlərə) və ya əmlak hüquqlarına görə təşkilatlar və ya fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilməsi (tamamilə və ya qismən), o cümlədən:

• kommunal xidmətlər,

• qidalanma,

• istirahət,

• təlim

1. Vergi ödəyicisinin aldığı mallar, vergi ödəyicisinin maraqları naminə görülən işlər, vergi ödəyicisinin maraqları naminə pulsuz və ya qismən ödənilməklə göstərilən xidmətlər.

Əmək haqqı ödənişlərinin natura şəklində işlənməsi qaydası.

• natura şəklində mükafatın məhdudlaşdırılması.

Kollektiv müqaviləyə və ya əmək müqaviləsinə uyğun olaraq işçinin yazılı müraciəti əsasında maaş Ola bilər Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə və Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqavilələrinə zidd olmayan digər formalarda həyata keçirilməlidir.

Əmək haqqının natura şəklində ödənilməsi təşkilatın istehsal etdiyi məhsul və ya müəssisənin mülkiyyətində olan digər əmlak və mallar şəklində ola bilər.

İşçinin ehtiyac duyduğu xidmətlərin göstərilməsi də mümkündür.

Nəzərə alınmalıdır ki, əmək haqqı ödənilən əmlak və mallar işçinin və onun ailə üzvlərinin şəxsi istehlakı üçün nəzərdə tutulmalı və münasib qiymətə verilməlidir.

Eyni zamanda, qeyri-pul formasında ödənilən əmək haqqının payı aşa bilməz20% hesablanmış aylıq əmək haqqından

Bundan başqa, icazəli deyildir, izinli deyildir, qadağandırəmək haqqının ödənilməsi:

• bumlarda,

• kuponlar,

• borc öhdəlikləri şəklində,

• qəbzlər,

• spirtli içkilər şəklində,

• narkotik,

• zəhərli, zərərli və digər zəhərli maddələr,

• silahlar,

• sursat,

• onların sərbəst dövriyyəsinə qadağalar və ya məhdudiyyətlər qoyulan digər əşyalar.

Belə sənədlərə, məsələn, aşağıdakılar daxil ola bilər:

• İşçilərin əməyinin ödənilməsi qaydaları,
• Kollektiv müqavilə,
• Əmək müqaviləsi,
• Və s.

İşçilərin yeməyi üçün ödəniş.

Bəzi təşkilatlarda sadəcə çay və qəhvə, digərlərində gündəlik nahar və ya bufet yeməkləri təyin olunur.

Bundan əlavə, bir çox şirkət işçilərə verilən yeməklərin bayram proqramının bir hissəsi olduğu korporativ bayram tədbirləri təşkil edir.

Bütün bu hallarda vergi ödəyiciləri - fiziki şəxslər vergi tutulan gəlirə malikdirlər.

Ancaq bütün hallarda deyil, təşkilatlardan fərdi gəlir vergisini tutmaq və ödəmək tələb olunur.

Əgər təşkilat varsa, verginin hesablanması və ödənilməsi lazım deyil iqtisadi faydaları fərdiləşdirmək və qiymətləndirmək imkanı yoxdur hər bir işçi tərəfindən qəbul edilir.

“Bir təşkilat tərəfindən alındıqda:

• işçiləri üçün yemək (çay, qəhvə və s.),

• eləcə də korporativ bayramlar zamanı,

Bu məqsədlər üçün təşkilat almalıdıriqtisadi faydaların qiymətləndirilməsi və nəzərə alınması üçün bütün mümkün tədbirlər (gəlir) işçilər tərəfindən əldə edilir.

Eyni zamanda, işçilər təşkilat tərəfindən alınmış yeməkləri istehlak etdikdə (korporativ bayram tədbiri zamanı) hər bir işçinin əldə etdiyi iqtisadi faydanı fərdiləşdirmək və qiymətləndirmək imkanı yoxdursa,fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirlər yaranmır .»

Oxşar fikir Maliyyə Nazirliyinin 30 yanvar 2013-cü il tarixli məktubunda da yer alıb. 03-04-06/6-29 nömrəli.

Lakin departament 18 aprel 2012-ci il tarixli Məktubunda fərqli fikir bildirib. 03-04-06/6-117 nömrəli, işçilər üçün bufet şəklində nahar yeməyi ilə məşğul olan, bunun üçün ödəniş nəzərdə tutulmuşdur. cari sistem işçilərin daimi əmək haqqı:

“İncəsənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Məcəllənin 230-cu maddəsinə əsasən, vergi agenti vergi dövrü ərzində fiziki şəxslərin ondan aldığı gəlirlərin uçotunu aparmağa borcludur.

Bu zaman hər bir vergi ödəyicisinin gəliri verilən yeməklərin ümumi dəyərinə və vaxt cədvəlindən və ya digər bu kimi sənədlərdən alınan məlumatlar əsasında hesablana bilər”.

Belə ki, işçilərə nahar haqqının daimi əsaslarla, o cümlədən yeməkxana, restoran və digər müəssisələrin xidmətlərinə görə ödəniş formasında ödənilməsi hallarında iaşə, işəgötürən müvafiq qeydləri aparmağa borcludur.

Bunu etmək olar fərqli yollar. Məsələn, kupon sistemini tətbiq etməklə və ya işçilərin ictimai iaşəyə getmə jurnalını saxlamaqla.

Hal-hazırda müasir biznes mərkəzlərində kirayəçilərə eyni təklif olunur xüsusi kartlar, işçilərin nahar üçün ödəmək üçün istifadə etdiyi.

Belə kartlar işçilərə verilir və onlara təyin edilir və ayın sonunda iaşə xidməti müəssisəsi işəgötürən şirkətə kartların hər birinə sərf edilmiş xərclərin məbləğini göstərən hesabat təqdim edir.

Hər bir belə məbləğ üçün fərdi gəlir vergisi hər bir işçi üçün fərdi olaraq hesablanacaqdır.

İşçilərin səyahət haqqının ödənilməsi.

Belə olan halda bəzi şirkətlər işçilərin metrodan ofisə və geriyə (avtobus, mikroavtobus və s.) daşınması xidmətlərini ödəyir.

Bundan əlavə, şirkət tez-tez öz işçilərinə ictimai nəqliyyat biletləri alır/ödənir.

Əmək Məcəlləsinin 168.1-ci maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq daimi işlədiyi işçilər:

• yolda həyata keçirilir,

• səyahət təbiəti var,

• sahədə həyata keçirilən,

• ekspedisiya işləri ilə əlaqədar,

Səyahət xərcləri.

Beləliklə, əgər şirkət səyahət biletlərini ödəyirsə ( nəqliyyat kartları) onları yerinə yetirmək üçün istifadə edən işçilər rəsmi vəzifələr, bu cür səyahət ödənişləri işçilərin gəliri deyil və fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir.

Eyni zamanda, yadda saxlamaq lazımdır ki, işçilərin stasionar iş yerinə gediş haqqının ödənilməsi (və iş yeri Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 57-ci maddəsinə uyğun olaraq işçi ilə əmək müqaviləsində göstərilməlidir) səyahət xərclərinə şamil edilmir:

• İşgüzar səfərlə əlaqədar və Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 168-ci maddəsinə uyğun olaraq işəgötürən tərəfindən kompensasiya ödənilir.

• Rəsmi vəzifələrin icrası ilə əlaqədar və Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 168.1-ci maddəsinə uyğun olaraq kompensasiya ödənilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq, gəlir, pul və ya natura şəklində iqtisadi səmərə kimi tanınır, onu qiymətləndirmək mümkün olduqda və bu faydanın mümkün olduğu dərəcədə nəzərə alınır. “Şəxsi gəlir vergisi”, “Təşkilatın gəlir vergisi” fəsillərinə uyğun olaraq hesablanır və müəyyən edilir.

Maliyyə Nazirliyindən verilən məlumata görə, ofis marşrutlarından uzaqda yerləşdiyi üçün işçilər ictimai nəqliyyatla şirkətin ofisinə çata bilmirlərsə, onların daşınması üçün pul ödəmək işçilər üçün iqtisadi faydasızlıq hesab olunur.

Bu fikir Maliyyə Nazirliyinin 6 mart 2013-cü il tarixli məktubunda qeyd olunub. № 03-04-06/6715:

“Sənəddə göstərilən müddəaları nəzərə alaraq. Məcəllənin 211-ci maddəsinə əsasən, işçilərin iş yerinə müstəqil şəkildə gəlmək imkanı olması şərti ilə işçilərin səyahət haqqının təşkilat tərəfindən ödənilməsi müəyyən edilmiş qaydada fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilir.

İşçilərin çatdırılması təşkilatın yerləşdiyi yerin ictimai nəqliyyat marşrutlarından uzaq olması ilə əlaqədardırsa və işçilərin ictimai nəqliyyatla iş yerinə və geri qayıtmaq imkanı yoxdursa, təşkilat tərəfindən işçinin gediş haqqının məbləği müəyyən edilir. nəqliyyat təşkilatı ilə bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq işçilər işçilərin iqtisadi səmərəsi (gəliri) kimi tanına bilməz və müvafiq olaraq fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilə bilməz.

İstənilən digər hallarda təşkilat öz mövqeyini məhkəmədə sübut etməli olacaq.

Qeyd etmək lazımdır ki, məhkəmələr çox vaxt vergi ödəyicilərinin tərəfindədirlər.

Vergi risklərini minimuma endirmək üçün işəgötürən təşkilatla müqavilə bağlamalıdır nəqliyyat şirkəti müvafiq xidmətlərin göstərilməsi haqqında.

Şirkət işçilərini öz iş yerlərinə apara bilsə, daha yaxşı olar.

Bu halda, işçilərin iş yerinə daşınması üçün ödənilən xərclər şəxsi xarakter daşımayacaq, çünki məbləğ müəyyən edilir. nəqliyyat xərcləri, hər bir fərdi işçi üçün çox çətin olacaq.

Beləliklə, hər bir işçinin əldə etdiyi iqtisadi səmərəni fərdiləşdirmək və qiymətləndirmək mümkün olmadıqda, fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb olunan gəlir yaranmayacaq.

Dövlət təhsil müəssisəsində təhsilə endirimlər.

• qəbul imtahanlarının nəticələrinə əsasən,

• öyrənmədə müvəffəqiyyət üçün,

Bu fikir Maliyyə Nazirliyinin 28 fevral 2013-cü il tarixli məktubunda qeyd olunub. № 03-04-05/9-158

“Təhsil müəssisəsi tərəfindən qəbul imtahanlarının nəticələrindən, habelə əmr əsasında aparılan təlimin nəticələrindən asılı olaraq təhsil haqqının azaldılması Təhsil müəssisəsi, qəbul imtahanlarının və (və ya) təlim nəticələrinin müvafiq nəticələrinə nail olmuş tələbələr üçün təhsil xərclərinin azaldılması imkanı nəzərdə tutulduqda, yəni natura şəklində alınan gəlir (iqtisadi səmərə) hesab edilə bilməz. fərdi mənfəətin xarakteri.”

Təşkilatın fəaliyyəti zamanı bir biznes əməliyyatı tez-tez müxtəlif "uzaqdan" nəticələrə səbəb olur, məsələn, işgüzar səyahətçi ilə son hesablaşmada ona normadan artıq gündəlik maaş ödənilir və ya təsdiqedici sənədlər olmadan oteldə yerləşmə haqqı ödənilir. Belə hallarda mühasib işçinin əlavə gəlirini qeyd etməlidir. Bu məqalədə*, 1C şirkətinin metodistləri sizə bütün tənzimlənən vergilərin (şəxsi gəlir vergisi, vahid sosial vergi) olması üçün “1C: Enterprise 8.0” üçün “Əmək haqqı və İnsan Resurslarının İdarə Edilməsi” konfiqurasiyasında bu cür əməliyyatları necə düzgün əks etdirəcəyini söyləyirlər. hesablanmışdır.

Qeyd:
seminarlar "1C: Məsləhətçilik".

Misal

:

Misal 2

İşçinin gəlirinə əlavə olaraq daxildir

İşçilərin “natura” gəlirlərinin təsnifatı

Qeyd:
* Məqaləni hazırlayarkən istifadə etdik tədris materialları seminarlar "1C: Məsləhətçilik".

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, natura şəklində alınan gəlirlərə, xüsusən:

• fiziki şəxsə mallara (işlərə, xidmətlərə) və ya mülkiyyət hüquqlarına, o cümlədən kommunal xidmətlərə, yeməklərə, istirahətə, təhsilə görə onun maraqlarına görə ödəniş (tamamilə və ya qismən);
• fiziki şəxsin aldığı mallar, onun maraqları naminə görülən işlər, onun mənafeyinə görə pulsuz göstərilən xidmətlər;
• natura şəklində mükafat.

Natura şəklində gəlir əldə edilərkən vergitutma bazası bu malların (işlərin, xidmətlərin), digər əmlakın onların qiymətləri əsasında hesablanmış, Vergi Məcəlləsinin 40-cı maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada müəyyən edilmiş dəyəri kimi müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının (bu prosedur haqqında daha çox oxuyun). Eyni zamanda, belə malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərinə daxildir müvafiq məbləğəlavə dəyər vergisi, aksizlər.

Misal

Borcu ödəmək üçün üst paltar tikməklə məşğul olan təşkilat əmək haqqı 1000 rubl məbləğində. işçiyə 100 rubl qiymətinə 10 köynək verir. Üçüncü tərəf istehlakçıları üçün satış qiyməti 150 rubl təşkil edir. (ƏDV nəzərə alınmaqla).

[(150 rub. - 100 rub.) x 10 köynək] = 500 rub.

Misal 2

Ticarət təşkilatı 1000 rubl məbləğində əmək haqqı borcunu ödəməlidir. yenidən satmaq üçün alınmış televizoru işçiyə verir. Orta pərakəndə satış qiyməti oxşar məhsul üçün əmtəə bazarı bu sahədə satış günü 1500 rubl təşkil edir.

İşçinin gəlirinə əlavə olaraq daxildir
500 rub. (1500 rub. - 1000 rub.).

İndi mühasib işçinin əlavə natura gəlirinə hansı vergilərin tutulduğunu müəyyən etməlidir. Bir qayda olaraq, bu gəlirlər tamamilə fərdi gəlir vergisinə (bundan sonra - fərdi gəlir vergisi) tutulur. UST vergitutması baxımından aşağıdakı variantlar mümkündür:

İşçilərin “natura” gəlirlərinin uçotu

Əlavə gəlir"Nəzərdə" əmək haqqına əlavə olaraq alınan işçi "Şəxsi Gəlir Vergisi və Vahid Sosial Vergi - Gəlir və Vergilər" sənədindən istifadə edərək proqramda qeydiyyata alınır (bax. Şəkil 1).

Təsnifatdan asılı olaraq (yuxarıya bax) gəlir ya yalnız “Şəxsi gəlir vergisi: gəlirlər və vergilər” sekmesine daxil edilir (gəlir Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 236-cı maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq Vahid Sosial Vergi üzrə vergitutma obyekti olmadıqda) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi) və ya iki nişanda: "Şəxsi gəlir vergisi: Gəlir və vergilər" və "Vahid Sosial Vergi: gəlir" - digər hallarda.

“Şəxsi gəlir vergisi: gəlir və vergilər” sekmesinde aşağıdakılar göstərilir:

• gəlir əldə edən işçi;
• gəlirin alındığı tarix və ay (“Vergi dövrünün ayı” qrafasında ay göstərilir);
• cari tarix ("Qeydiyyat müddəti" sütununda);
• gəlir kodu - 2000;
• gəlir məbləği.

Qalan sütunlar doldurulmur.

"Vahid Sosial Vergi: Gəlir" sekmesinde aşağıdakılar göstərilir:

• gəlir əldə edən işçi;
• gəlir ayı;
• "Gəlir kodu" sütununda ya "Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 236-cı maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq UST vergisinə cəlb edilmir (mənfəətdən ödənişlər)" və ya "Bütünlükdə UST-yə vergi tutulur";
• gəlir məbləği.

İşçilərin “natura” gəlirlərinə vergilərin hesablanması

İşçinin natura şəklində gəliri “Şəxsi Gəlir Vergisi və Vahid Vergi - Gəlir və Vergilər” sənədi ilə uçota alındıqdan sonra vergilər avtomatik olaraq hesablanır: “Təşkilat işçilərinin əmək haqqının hesablanması” adlı növbəti sənədlə fərdi gəlir vergisi hesablanacaq. Vahid Vergi və sığorta haqları Pensiya Fondu növbəti "Vahid Verginin Hesablanması" sənədində hesablanacaqdır.