감가상각 가속 계수. 회계 및 세무 회계에서 가속 감가 상각을 적용하는 절차 및 사례 - 공식 및 예 1 년에 자동차의 가속 감가 상각

가속 감가상각률을 사용할 수 있는 상황 목록:

1. 공격적인 환경을 위한 조건. 곱셈 계수의 사용은 환경의 공격성이 높은 조건에서 운영되는 고정 자산에 할당됩니다. 감가상각률을 높이는 계수는 2 이하입니다.
2. 농업 수행 산업 활동모든 고정 자산의 가속 감가상각을 규정합니다(러시아 연방 세법 259.3조 2항 1항). 감가 상각률 증가 계수는 2 이하입니다.
3. 산업 생산 또는 관광 휴양 지역에서 기업을 운영하면 활동에 사용되는 모든 고정 자산에 대해 2 이내의 계수를 적용할 수 있는 권리가 부여됩니다(러시아 연방 세법 259.3항 3항 1항).
4. OS 에너지 효율의 조건. 고정 자산의 에너지 효율 등급에 대한 법적 정의에서 고효율 객체의 계수는 2 이하입니다.

노트! 2018년 1월 1일부터 에너지 효율이 높은 건물에는 곱셈 계수 2가 적용되지 않습니다(2017년 9월 30일 No. 286-FZ No. 286-FZ). ).

1. 고정 자산의 임대인(임차인)의 대차 대조표에 존재 - 임대 계약의 대상, 계수 3이 적용됩니다.

"임대인의 임대 자산 감가상각"도 참조하십시오.

1. 연안 탄화수소 생산에 사용합니다. 이 활동에 대한 라이센스를 보유한 조직과 해양 석유 생산 운영자는 3배 이하의 감가상각을 가속화할 권리가 있습니다. 이러한 혜택은 새로운 분야를 개발하는 데 사용되는 장비에 적용됩니다(법률 No. 268-FZ의 8조, 2조, 1부, 6조).
2. 2018년 1월 1일부터 러시아 연방 정부가 승인한 목록에 따라 급수 및 위생 자산과 관련하여 가속 감가상각이 3배 금액으로 적용됩니다.

입력 세금 코드서로 다른 고정 자산 그룹에 대해 여러 계수를 사용하는 것은 금지되어 있습니다. 계수를 적용하는 기준은 다음에 명시되어야 합니다. 회계 정책기업.

앞으로 모든 기업이 기술 장비를 포함한 고정 자산에 대해 2 이하의 계수를 사용할 수 있도록 추가 수정이 이루어질 것이며, 그 목록은 2019년까지 러시아 연방 정부의 승인을 받을 것입니다.

업그레이드가 가속 감가상각 적용에 미치는 영향에 대해서는 "OS를 업그레이드해도 가속 감가상각이 취소되지 않습니다." 기사를 읽으십시오.

공격적인 환경에서 운영되는 운영 체제에 대한 곱셈 요소 사용

공격적인 환경에서 OS를 운영할 때 증가된 감가상각률을 사용할 수 있습니다. 증가 - 2 이하. 고정 자산 등록 날짜는 2014년 1월 1일 이전이어야 합니다. 1차, 2차 및 3차 감가상각 그룹의 고정 자산에 대해 이러한 규범을 사용하는 것은 금지되어 있습니다. 선형 방법.

공격적인 환경은 고정 자산의 마모를 가속화하는 자연적 또는 인공적 환경 요인으로 이해됩니다(러시아 연방 세법 3항, 1항, 1항, 259.3항).

• 극북의 기후 조건;
• 폭발성 또는 독성 물질 등과의 OS 접촉

공무원의 지위에 따라 다음 요구 사항에 따라 곱셈 계수를 사용할 수 있습니다.

• 동봉된 문서는 공격적인 환경에서 작동하도록 설계되었음을 나타내지 않습니다.
• 그러한 언급이 있는 경우 운용 조건이 자산에 첨부된 문서에 명시된 조건과 일치하지 않는 경우 혜택을 사용할 수 있습니다.

재무부는 문서가 공격적인 환경에서 일할 가능성을 나타내면 가속 감가 상각을 사용하는 것이 정당화되지 않는다고 생각합니다.

반대로 판사는 공격적인 환경이 존재한다는 사실만으로도 여러 요인을 적용하기에 충분하다고 지적합니다(2014년 2월 13일자 Volga 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A65-9516 / 2013).

계수의 적용은 공격적인 환경의 영향에 노출된 객체에만 적용됩니다. 기업의 나머지 고정 자산은 정상적인 운영 조건에 있는 경우 더 빨리 감가상각될 수 없습니다(2009년 10월 14일 러시아 재무부 서신 No. 03-03-05 / 182, 러시아 연방세 서비스) 2009년 11월 17일 No. ШС-17-3 / [이메일 보호됨]).

임대 객체의 감가상각 가속화

대차 대조표에 임대 대상이 있는 조직은 계수가 3 이하인 가속화된 비율로 감가상각을 누적할 수 있습니다. 첫 번째, 두 번째 및 세 번째 감가상각 그룹의 대상은 예외입니다.

임대 대상이 단일 자산 단지로서 전체 기업인 경우 첫 번째, 두 번째 및 세 번째 감가상각 그룹과 관련된 자산을 제외한 모든 고정 자산에 대해 가속 감가상각비가 부과됩니다(9월 24일자 러시아 재무부 서신, 2007 제03-03-06/1/692).

러시아 재무부 관계자는 임대인이 변경된 경우에도 임대인이 계속해서 더 빠른 속도로 적립할 권리가 있다고 지적합니다(서신 2009년 7월 14일 No. 03-03-06/1/ 463).

신규 임차인은 이전에 다른 사용자로부터 임대한 임대 대상물을 받을 때 3 이내에서 증가된 값을 적용할 수 있습니다. 새 소유자는 과거 데이터에 초점을 맞추지 않고 증가 금액을 독립적으로 설정할 수 있습니다(2013년 9월 9일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/37022).

임대 대상이 2002년 1월 1일 이전에 체결된 계약에 따라 사용된 경우 다음 기준에 따라 가속 감가상각비가 발생합니다. 다음 규칙(러시아 연방 세법 259.3조 3항):

• 발생액은 재산 양도 당시 사용된 방법에 해당합니다.
• 발생은 3 이하의 계수를 사용하여 발생합니다.
• 비선형 방식으로 감가상각된 자산은 별도의 하위 그룹으로 분리해야 합니다.

에스컬레이션 요소를 적용할 수 없는 경우 "임대 고정 자산은 조기에 감가상각할 수 없습니다." 문서를 참조하십시오.

가속 감가상각 대상 조건

2017년 1월 1일부터 기타 기계 및 장비를 포함한 네 번째 그룹의 모든 고정 자산에 대한 최소 허용 세금 감가상각 기간이 2년이 될 수 있습니다. 이 규칙은 과세 대상을 결정하기 위해 세금 차이에 대한 과세 전에 재무 결과를 조정해야 하는 소득세 납세자에게만 적용됩니다. 또한 이러한 권리를 얻기 위해서는 다음 조건이 동시에 충족되어야 합니다.

• OS는 작동하지 않았고 우크라이나 영토에서 사용되지 않았습니다.
• 고정 자산이 2017년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지의 세금(보고) 기간 중 하나에 가동되었습니다.
• OS는 자체적으로 사용 경제 활동다른 사람에게 판매하거나 임대하지 않습니다(주로 부동산 임대 서비스를 제공하는 납세자 제외).

동시에 이 대상 그룹에 대한 가속 감가상각을 사용하기 위한 또 다른 조건은 독점적인 정액 감가상각 방법을 사용하는 것입니다.

가속 감가 상각은 납세자에게 무엇을 제공합니까?

납세자는 해당 대상을 운영한 첫 2년 동안 소득세 납부를 더 많이 절약할 수 있는 기회를 얻습니다. 예를 들어 어떻게 생겼는지 봅시다.

예시. 소득세 절감

2017년 2월, 회사는 VAT 포함 FDB MASCHINEN Turner 410x1500SM 금속 가공 기계를 UAH 314,995에 구매했습니다. 초기 비용기계는 314 995 × 5/6 = 262 495.83 UAH입니다. 정액 감가상각 방식과 잔존가액 제로를 선택했습니다. 서비스 수명이 2년 및 5년인 옵션을 비교하면 아래 표는 회사가 UAH 18,899.70에 대해 UAH 47,249.25를 기계 작동의 첫 2년 동안 절약한다는 것을 보여줍니다. 차이는 28349.55 UAH입니다. 이것은 회사가 이 기계를 작동한 첫 2년 동안 소득세를 납부할 때 절약할 금액입니다.

사업 활동과 관련이 없는 비용도 참조하십시오. 세금 및 회계. 2 부

가속 감가 상각을 통해 동일한 운영 체제 업데이트와 같은 기업의 다른 요구 사항에 대해 처음 2년 동안 소득세 납부에서 해제된 자금을 사용할 수 있습니다. 이 기회는 2017년과 2018년에 구입한 기계 및 장비에 적용됩니다.

조건이 충족되면해야 할 일

가속 감가상각 적용과 관련하여 위의 조건을 위반하는 경우 기업은 조정을 해야 합니다. 예를 들어, 납세자는 가속 감가상각 기간이 끝나기 전에 취득한 고정 자산을 사업 활동에 매각하거나 사용을 중단하기로 결정합니다. 그런 다음 그러한 위반이 발생한 세금 (보고) 기간에 그는 전체 발생 기간 동안 의무가 있습니다.

• 과세 전 재무 결과 증가 - 회계에서 발생한 가속 감가 상각비의 전체 ​​금액 (즉, 서비스 수명 2 년)
• 세금 전 재무 결과 감소 - 138.3항의 규칙에 따라(즉, 최소 5년 이상) 감가상각액만큼.

또한 의심스럽고 희망이 없음을 참조하십시오. 미수금 2016

예 2: 조건 위반 시 조정

회사는 2월에 구매한 기계(예제 1 참조)를 가동하고 TCU 문단 43의 Section XX Subsection 4의 비율, 즉 5년 대신 2년을 적용하여 정액 기준으로 감가상각하기로 결정했습니다. TCU의 단락 138.3에 따른 연도). 2017년 3월이 기계의 첫 감가상각 월이 되며 2017년 12월에 장비가 판매되었습니다. 따라서 기계는 10개월(3월부터 12월까지)에 걸쳐 감가상각되었습니다. 한 달의 감가상각은 UAH 131,247.92/12=10,937.33입니다. 10개월 동안 UAH 109,373.27(=131,247.92 × 10/12)의 감가상각비가 청구됩니다.

기업이 5년 동안 정액법을 사용하여 기계를 감가상각했다면 월별 감가상각 금액은 UAH 52,499.17/12=4,374.93이 됩니다. 10개월 동안 발생한 감가상각 금액은 UAH 43,749.31(=52,499.17×10/12)입니다. 따라서 2017년 신고서에서 그러한 납세자는 다음과 같이 조정해야 합니다.

• 재정 결과를 UAH 109,373.27만큼 증가시킵니다.
• 재무 결과를 43,749.31만큼 줄입니다.

가능한 문제 및 회계 정책

위의 조정을 고려하면 고정 자산의 가속 감가상각을 사용하는 것이 예를 들어 조기 퇴직 상황과 같이 운영 중에 납세자에게 문제를 일으키지 않는다는 것을 알 수 있습니다. 조직 개편 또는 분리의 경우에도 네 번째 그룹의 고정 자산에 대한 가속 감가상각 적용을 계속할 수 있는 권리는 소득세 납세자의 승계인에게 이전됩니다(TCU 섹션 XX 하위 섹션 4, 단락 43).

또한 읽기 새로운 선언 2017년 3월 1일부터 부가가치세 적용. 변경 분석

우리 의견으로는 세무 당국과의 오해를 방지하기 위해 네 번째 그룹의 고정 자산에 대한 가속 감가 상각을 적용하기로 한 결정은 기업에 대한 회계 정책의 순서에 따라 고정되어야 합니다.

따라서 네 번째 그룹의 대상에 대한 가속 감가 상각은 회계사, 경영진 및 소유자가 고려해야하는 세금 차이에 대한 재무 결과를 조정하는 기업에서 사용하기에 매우 적합합니다.

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2017년부터 4군 고정자산 감가상각 가속화

가속 감가상각 방법

기업의 회계, 관리, 세무 회계에서 가속 감가 상각 계산의 본질은 고정 자산 및 무형 자산을 사용하는 첫 해에 대부분의 비용이 발생하고 비용으로 이전되는 것입니다. 기업체는 감가상각비를 신속하게 보충함으로써 보다 진보된 장비, 지적 자원( 컴퓨터 프로그램발명을 사용할 권리).

고정 자본 비용의 비용으로의 가속화 된 이전에는 계산에 특수 계수 및 공식을 사용하는 것이 포함됩니다. 개별 기술, 경제 조건이 있는 국가에서는 다양한 계산 지표 방법이 사용됩니다.

감가상각 방법

• 러시아 연방의 회계 규정(19조 PBU 6)은 기업의 결정에 따라 정액법과 감액법을 사용하여 고정 자산의 가속 감가상각을 발생시킬 가능성을 규정하고 있습니다. 물체 및 최대 3 단위의 특수 가속 지수. 무형 자산의 감가 상각을 위해 PBU 14의 단락 29에 유사한 절차가 설정됩니다.
• 기술 재장비 비율이 높은 국가(독일, 일본, 영국)에서는 기계 및 장비의 잔여 가치에서 연간 25% 감소가 계산에 사용됩니다.
• 프랑스에서는 가속 감가상각이 특정 고정 자산 그룹에 선택적으로 적용됩니다. 컴퓨터 장비, 소프트웨어는 첫 번째 연간 운영 주기 동안 감가상각이 허용됩니다. 환경 목적 및 에너지 절약을 위해 사용되는 FC 비용을 비용으로 가속화할 수 있습니다.
• 화학 산업의 세계 선두 주자들은 이중 회귀 방법을 사용하고 누적 방법, 적용 초기 기간에 비용으로 이전하고 감가 상각비를 기계 및 기타 기술적 수단 비용의 67 %에서 73 %로 보충 할 수 있습니다.

특정 계산 방법을 선택할 때 각 기업은 국가 영토에 설정된 회계 규칙, 경제적으로 유리한 조건을 고려합니다.

가속 감가상각 계산

발생주의에는 잔존가치의 가속상각법이나 계수를 증가시킨 정액법이 가장 많이 사용된다. 감소 균형 방법을 사용할 때 다음 공식이 사용됩니다.

우스크. 한 달 \u003d O * AMC / SPI * 12, 여기서

예 1. 연초에 CNC 기계의 잔존 가치는 800,000 루블입니다. 유효 적용 기간은 5년입니다. 기업의 결정에 따라 가속 지수는 3으로 채택되었습니다.

그 달의 계산 금액은 800,000 * 3/5 x 12 = 40,000 루블입니다.

정액법을 사용할 때 가속 감가상각률은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

K = (1/n) x 100% x AMC, 여기서

• K - 월별 감가상각률
• N - 용어 유익한 사용예상 작동 개월 수
• AMC - 기업의 결정에 의해 설정된 가속 감가 상각 계수

예 2. 계산을 위해 결정된 컴퓨터 비용은 100,000루블이었습니다. 내용 연수는 3년입니다. 회사는 계산에 인덱스 3을 사용하기로 결정했습니다.

K \u003d 1/36 x 100% x 3 \u003d 8.333

이 달의 예상 금액은 100,000 x 8.333 = 8,333 루블입니다.

해외에서 누적 방법을 사용하면 가속 발생도 제공됩니다.

계산의 정확성

예 3. 장비의 초기 감가 상각비는 3,000,000 루블이었습니다. 내용 연수는 6년입니다. 감가상각누적법을 사용하기로 했습니다.

계산 1+2+3+4+5+6=21에 대한 누적 수를 결정합니다.

• 첫 해에 가속 비율은 6/21 = 0.2857이 됩니다.
• 두 번째 연간 주기 - 5/21 = 0.2381
• 세 번째 - 4/21 = 0.1905
• 네 번째 - 3/21 = 0.1429
• 다섯 번째 - 2/21 = 0.0952 및 여섯 번째 -1/21 = 0.0476

첫 번째 연간주기의 장비 감가 상각액은 3,000,000 x 0.2857 = 857,100 루블입니다.

이중회귀법의 적용은 정률계산법의 변형이다.

가속 감가상각 방법은 언제 유용합니까?

고정 자산 비용을 운영 비용으로 신속하게 이전하는 방법을 사용하는 것은 무엇보다도 경제 활동의 모든 영역에서 동적으로 사업체를 발전시키는 데 유용합니다. 수익성이없고 정체 된 기업의 경우 이러한 계산은 아무런 영향을 미치지 않습니다.

많은 기업에서 가속 감가상각을 사용할 때의 주요 이점:

• 에 대한 추가 리소스 확보 기술 업데이트 OF 및 NMA
• 세금 공제 감소. 비용이 증가하면 과세 대상 소득이 감소하고 그에 따라 세액이 감소합니다. 가속 감가 상각은 재산세의 기본 계산에 허용되는 달력 날짜의 잔존 가치의 감소로 이어집니다. 이로 인해 기업 재산에 대한 연간 세액이 감소합니다.

러시아인 규정회계 및 세무 회계 분야에서는 임대 대상에 대해 가속 감가상각을 적용할 수 있습니다. 이를 통해 임차인은 세금 공제를 줄이고 5년을 초과하는 장기 유용 용도로 임대 계약에 따라 받은 FA를 신속하게 상환할 수 있습니다.

영토에서 가속 감가 상각 방법의 사용은 주로 빠르게 발전하는 기업에 유익합니다. 새로운 기술임대 계약에 따라. 가속화된 계산 방법의 사용은 세금 코드의 요구 사항에 따라 특권 범주에 포함된 납세자에게도 경제적으로 정당화됩니다.

값 비싼 고정 자산을 얻기 위해 사업가들은 종종 차입금을 사용합니다. 재원. 그러한 자금 조달을 위한 가장 일반적인 옵션 중 하나는 임대입니다. 필요한 장비나 기계를 구입할 수 있을 뿐만 아니라 소득세 및 재산세 비용을 최적화할 수 있습니다. 이는 가속 감가상각 방법을 사용하여 수행됩니다. 가속 감가상각을 적용할 수 있는 경우와 이 방법의 장단점을 고려하십시오.

가속 감가상각 메커니즘

가속 감가 상각 방법은 주어진 대상에 대한 "기준"이 증가하는 곱셈 계수를 적용하는 것으로 구성됩니다. 감가상각률. 리스에 대한 감가 상각 가속 계수는 3을 초과하지 않는 값을 취할 수 있습니다. 회계 및 세무 회계에서 모두 사용됩니다. 그러나 이것이 발생하려면 특정 조건이 충족되어야 합니다.

1. 회계의 가속 감가 상각은 조직이 잔액 감소 방법을 사용하는 경우에만 적용 할 수 있습니다 (19 PBU 6/01).
2. 세무 회계에서 임대에 대한 감가 상각 가속 계수는 첫 번째 또는 세 번째 감가 상각 그룹의 고정 자산과 관련하여 사용할 수 없습니다 (러시아 연방 세법 259.3 조 2 항). 저것들. 우리는 대화 중이 야최대 5년의 유효 수명을 가진 물체에 관한 것입니다.
3. 가속 감가 상각의 사용에 대한 조항과 계수 값은 임대 계약에 반영되어야합니다.
4. 대차대조표에 재산이 반영된 조직(임대인 또는 임차인)만이 가속을 사용할 수 있습니다. 이것은 또한 임대차 계약서에도 기재되어야 합니다.

가속 감가상각의 이점

가속 감가상각 방법의 주요 장점은 세금 납부를 최적화할 수 있다는 것입니다.

재산세는 고정 자산의 잔존 가치를 기준으로 계산됩니다. 객체가 가속된 비율로 감가상각되면 잔존 가치더 빠른 속도로 감소합니다. 따라서 "전체" 감가상각, 즉 객체의 전체 비용을 상각하는 것이 더 빠를 것입니다. 따라서 재산세는 더 적은 금액과 더 적은 기간 동안 납부됩니다.

소득세 관점에서 감가상각비는 비용입니다. 따라서 높을수록 세금을 적게 내야 합니다. 저것들. 이 경우 고정 자산의 감가 상각이 가속화되면 조세 부담. 그러나 소득세와 관련하여 다음 사항을 고려해야 합니다.

자산의 전체 원가는 내용연수 동안 비용처리됩니다. 감가상각 미지급액은 가속 계수 사용으로 인해 변경되지 않습니다. 이 경우 상각이 더 빠르고 대상을 취득한 후 첫 해에 소득세가 더 많이 감소한다는 것입니다. 저것들. 사실, 여기의 저축은 돈의 시간 가치 개념과 관련이 있습니다. 이 개념의 관점에서 볼 때 지불을 줄이는 것이 좋습니다. 올해앞으로 예상보다.

예시

조직은 백만 루블 가치의 차를 임대했습니다. 10년의 유효 수명. 회계에서이 자동차의 감가 상각은 정액법을 사용하여 세무 회계에서 정률법을 사용하여 계산됩니다. 리스 계약에 따르면 자동차의 가속 감가상각은 계수 2로 사용됩니다. 대상을 사용하는 두 번째 해에 대한 감가상각을 고려합니다.

회계:

• Ab. \u003d OS x H x K, 여기서
  • OS - 두 번째 연도 초의 잔존 가치
• OS \u003d PS - PS x N, 여기서
  • 추신 - 초기 비용
  • H - 감가상각률
• H \u003d 100 / SPI(내용 수명)
• K = 2 - 가속 계수

Ab. \u003d (1000 tr. - 1000 tr. x (100% / 10)) x 10% x 2 \u003d (1000 tr. . x 10% x 2 = 180 tr.

세무 회계:

An \u003d PS x N x K \u003d 1,000 tr. x 10% x 2 = 200 tr.

가속 감가상각의 함정

따라서 2018 년 임대 중 감가 상각을 가속화하면 크게 절약 할 수 있습니다. 세금 납부. 그러나 그 사용에 단점이 없는 것은 아닙니다.

1. 악화 재무 결과. 값 비싼 물건의 구매에 대해 이야기하는 경우 가속 요소를 사용하면 임대 거래가 완료된 후 첫 몇 년 동안 조직에 손실이 발생할 수 있습니다. 손실의 존재는 규제 당국의 의문을 제기할 수 있을 뿐만 아니라 은행, 잠재적 투자자 등과 협력할 때 어려움을 야기할 수 있습니다.
2. 복잡한 회계. 회계 관점에서 고정 자산에 대해 허용 가능한 가속 감가 상각 방법은 잔액 감소 방법뿐입니다. 세무 회계에는 유사점이 없습니다. 따라서 가속 감가 상각 방법은 어떤 경우에도 다음과 같이 가정합니다. 세금 차이두 가지 유형의 계정 사이. 이는 특히 위의 예에서 알 수 있습니다. 또한 감소 균형 방법 자체가 기존의 선형 방법보다 복잡합니다.

산출

가속 감가 상각을 통해 임대로 취득한 고정 자산 비용을 신속하게 상각 할 수 있습니다. 이를 통해 소득세 및 재산세 비용을 줄일 수 있습니다. 그러나 속진을 사용하면 회계가 복잡해지고 특정 조건에서 손실이 발생할 수 있습니다. 따라서 가속 감가상각을 사용하기로 결정할 때 가능한 모든 결과를 고려해야 합니다.

감가상각을 계산할 때 일부 고정 자산은 기본 감가상각률에 특수 계수를 적용하는 권리를 사용할 수 있습니다. 곱셈 계수의 사용을 규율하는 규칙은 Art에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 259.3. 이 기사의 1항은 기본 감가상각률에 2를 초과하지 않는 특별 승수를 적용할 수 있는 감가상각 고정 자산의 대상을 나열하고, 2항의 승수는 3을 초과하지 않습니다.
러시아 연방 세법 259.3 조에는 회계 정책의 가능성을 수정하라는 요구 사항이 포함되어 있지 않습니다. 세무 공무원은 검사 중에 회계 정책에서 사용 가능성이 제공되지 않은 경우 곱셈 계수 사용의 불법성을 종종 인식합니다 (2006 년 6 월 16 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-04 / 1/521, 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스(2012년 6월 20일자 N 16 -15/일자) [이메일 보호됨]).

중재 법원은 차례로 세법이 조직의 회계 정책에서 이러한 가능성을 수정하는 것과 계수를 곱하는 것을 적용할 권리를 연결하지 않는다는 점에 주목합니다. 이를 위해 조직 장의 서면 명령으로 충분하며 이는 곱셈 계수의 크기를 수정하고 이 계수가 적용될 고정 자산을 나열합니다(연방 독점 금지 서비스의 결의안 2011년 8월 12일 모스크바 지구 N A40-107482 / 10-114-591 (2011년 8월 12일자 러시아 연방 대법원의 정의에 따르면 N VAS-15800/11, 감독을 통한 검토를 위한 러시아 연방 최고 중재 재판소가 거부됨), 2011년 3월 4일자 N KA-A40 / 1148-11, 2011년 2월 17일자 볼가 지역 FAS N A65 -34405/2009, FAS 2011년 7월 5일의 극동 지구 N F03-2566/2011, FAS 우랄 지구 2008년 2월 27일자 N Ф09-656 / 08-С3 (2008년 5월 22일 러시아 연방 최고 중재 재판소의 결정 N 6444/08은 검토를 위해 사건을 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회로 이관하는 것을 거부했습니다. 감독을 통해)).
재정과의 충돌 상황을 피하기 위해 납세자가 회계 정책에서 증가하는 계수를 적용할 가능성을 수정하는 것이 여전히 바람직합니다. 계수 값이 시설이 가동될 때 설정된다는 조건의 존재는 조직이 감가상각을 계산하는 데 약간의 기동을 허용할 것입니다.

2 이하의 계수

기본 감가상각률에 대해 다음과 같은 경우에는 2배 이하의 배율을 사용할 수 있습니다.

- 공격적인 환경에서 작업

공격적인 환경에서 운영하는 데 사용되는 감가상각 고정 자산과 관련하여 납세자는 기본 감가상각률에 특별 계수를 적용할 권리가 있으며 그 값은 1에서 2까지 다양할 수 있습니다(1항, 1항, 1항, 조 러시아 연방 세법 259.3).

Ch.의 목적을 위해 공격적인 환경에서. 러시아 연방 세금 코드 25는 자연 ​​및 (또는) 인공 요인의 조합으로 이해되며, 그 영향으로 작동 중 고정 자산의 마모(노화)가 증가합니다. 폭발성, 인화성, 유독성 또는 기타 공격적인 기술 환경과 접촉하는 고정 자산의 존재는 비상 사태 발발의 원인(출처)이 될 수 있으며 공격적인 환경에서 일하는 것과 동일합니다(3항, 1항, 세금 코드 RF의 단락 1, 259.3 조).

공격적인 환경에서 운영되는 고정 자산으로 분류될 수 있는 고정 자산 목록은 납세자가 독립적으로 결정합니다.

실시예 1 . 2013년 7월에 조직은 VAT 49,491루블을 포함하여 324,441루블에 달하는 네 번째 감가상각 그룹에 해당하는 고정 자산을 취득했습니다. 회계 정책과세 목적상 모든 대상에 대해 정액 감가상각 방법을 사용하는 것이 좋습니다. 이번 달에 개체가 작동되면 내용 수명은 65개월로 설정됩니다. 8월에 개체가 공격적인 환경에서 사용되기 시작합니다. 이러한 고정 자산의 경우 곱셈 계수는 1.9의 금액으로 조직에 의해 결정됩니다.
정액법을 사용하는 경우 감가상각은 대상별로 부과됩니다. 이 방법의 감가상각률은 다음 식에서 결정됩니다.

k \u003d 1: n x 100%,

여기서 k는 백분율로 나타낸 감가상각률입니다.
n -이 감가 상각 자산의 내용 수명은 개월 단위로 표시됩니다 (러시아 연방 세법 259.1 조 2 항).
따라서 도입 대상에 대한 기본 감가상각률의 값은 1.5385%(1: 65 x 100%)입니다. 1.9의 승수를 사용하면 2.9231%(1.5385% x 1.9)가 됩니다.
따라서 세무 회계에서 세금을 계산할 때받는 소득을 줄이는 비용으로 8 월에 포함 된 감가 상각액에는 8037 루블이 포함됩니다. (274,950루블 x 2.6389%), 여기서 274,950루블. (324 441 - 49 491) - 개체의 초기 비용.

금융 기관에 따르면, 극북 지역과 이에 상응하는 지역의 저온에서 겨울에 사용되는 감가상각 고정 자산 고속도로(2007년 8월 27일자 러시아 재무부의 서신 N 03-03-06 / 1/604).

2009년 말에 러시아 재무부는 2009년 10월 14일자 편지 No. 03-03-05/182로, 그 다음에는 러시아 연방세 서비스(Federal Tax Service of Russia)에서 편지 No. ШС-17-3/205로 2009년 11월 17일자 다음을 명확히 했습니다.

공격적인 기술 환경(폭발성, 가연성, 독성 포함)의 요인을 결정할 때 1997년 7월 21일 N 116-ФЗ "위험한 생산 시설의 산업 안전에 관한" 연방법의 조항을 고려해야 합니다. 유해 물질 목록(이 법의 부록 N 1).

공격적인 프로세스 매체가 장비 자체에만 직접 접촉하는 경우 이 장비는 공격적인 환경의 기계적 경계이며 작동 모드에서 위험한 생산 시설. 위험한 시설 운영에 대한 안전 예방 조치의 구현은 공격적인 환경이 공격적인 환경과 직접 접촉하는 장비를 넘어서지 않는다는 사실로 이어집니다.

이 경우 조직이 운영을 선언하지 않은 경우 위험한 물건안전 규정을 위반하는 경우 위험 시설이 운영되는 조직 영역에 위치하지만 이러한 위험한 생산 시설과 공기로 분리된 기타 재산은 폭발성, 가연성, 독성 또는 기타 공격적인 기술과 직접 접촉하는 것으로 간주할 수 없습니다. 환경. 납세자가 그러한 고정 자산에 대해 2의 곱셈 계수를 적용하는 것은 불합리한 것으로 인식되어야 합니다.

특정 장비가 특히 위험한 환경과 접촉하여 작동하도록 설계되고 관련 제조업체의 문서에 의해 설정된 모드에서 사용되는 경우 이 환경은 그러한 환경의 가속화된(제조업체가 지정한 것과 비교하여) 마모의 원인으로 간주될 수 없습니다. 장비.

단락의 고려 된 규범에 따라 고정 자산에 대해 2의 곱셈 계수 사용. 1 p. 1 예술. 러시아 연방 세법 259.3에 따르면, 장비 소유자가 관련 제조업체의 문서에 의해 설정되지 않은 모드에서 장비를 사용하거나 그러한 조건에서 작동하도록 의도되지 않은 장비를 사용하는 경우 합법적입니다 위험한 환경과의 접촉. 그러한 상황은 문서화되어야 합니다.

감사하는 동안 재정은 위험 시설이 운영되는 조직의 영역에 있지만 공기로 분리되어있는 고정 자산에 대해 곱하기 계수를 사용하여 감가 상각액을 계산하는 것이 부당하다는 것을 인식하여 위의 설명을 따랐습니다.

이 주장은 중재 법원에 의해 반복적으로 거부되었습니다. 따라서 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스의 판사는 공격적인 환경이 고정 자산에 미치는 영향이 다음과 같을 수 있다고 생각했습니다.

• 작동 중 고정 자산의 마모(노화)를 증가시키는 자연적 및(또는) 인위적 요인의 조합의 영향으로;
• 폭발성, 가연성, 유독성 또는 기타 공격적인 기술 환경과 접촉하는 고정 자산이 있는 경우 비상 사태를 시작하는 원인(원인)으로 작용할 수 있습니다.

러시아 연방 세금 코드는 공격적인 환경과 공격적인 기술 환경을 구분합니다.

공격적인 환경의 영향으로 고정 자산에 영향을 미치는 일련의 자연적 및 (또는) 인위적 요인이 이해됩니다.

공격적인 프로세스 환경의 영향으로 고정 자산은 폭발성, 가연성, 독성 또는 기타 공격적인 프로세스 환경과 접촉하는 것으로 이해됩니다.

따라서 첫 번째 경우 고정 자산에 대한 공격적인 환경의 영향, 즉 그러한 접촉의 결과로 고정 자산에 대한 부정적인 결과가 시작된다는 사실을 확립해야 합니다.

두 번째로 긴급 상황의 위험을 초래하는 공격적인 기술 환경과 고정 자산이 접촉한다는 사실만 설정하는 것으로 충분합니다(모스크바 지구 N A40-107482 / 10의 연방 독점 금지 서비스 법령 -114-591).

기본감가상각률에는 특수계수가 실제로 발생한 기간에만 적용되기 때문에 특정 곱셈계수를 적용할 때 고정자산이 공격적인 환경에서 실제로 사용(사용)되었는지 확인해야 합니다. 법률이 적용 가능성을 연관시키는 것( 2005년 9월 23일자 러시아 연방세청 서한 N 02-1-08 / [이메일 보호됨]). 그러한 조건의 존재는 조직의 관련 내부 문서에 의해 확인되어야 합니다.

승수 적용을 결정할 때 납세자는 공격적인 환경에서 고정 자산의 사용 기간을 결정해야 합니다. 요구 사항에 따라 결정됩니다. 기술 문서고정 자산 또는 다른 문서(제조업체의 권장 사항) 운영, 이 개체를 사용하는 절차를 설명 정상 조건, 공격적인 환경에서 사용할 가능성도 있습니다.

공격적인 환경에서 고정 자산을 운영할 가능성을 확인하는 문서에는 시설에 대한 기술 문서, 시설 운영에 대한 제조업체 문서, GOST, 기술 서비스(국)의 결론, 전문가 의견 등이 포함될 수 있습니다.

적대적 환경모드 고정자산 사용기간 종료 시 일반적으로 정해진 절차에 따라 고정자산 사용이 종료되는 달의 다음 달 1일부터 감가상각 .

예제 1 끝 . 예제의 조건을 추가해보자: 순서에 따르면 도입된 개체는 2013년 8월부터 2014년 12월까지 공격적인 환경에서 작동했으며 2015년 1월부터 정상적인 조건에서 사용되었습니다.
공격적인 환경에서 물체는 17개월 동안 사용되었습니다. (5 + 12), 여기서 5, 12 - 2013년과 2014년의 감가상각 개월 수입니다. 각기. 이 기간 동안 발생한 감가 상각액은 136,629 루블입니다. (8037 루블/월 x 17개월).
2015년 1월부터 부과되는 감가상각 금액에는 4230루블이 포함됩니다. (274,950루블 x 1.5385%). 이 값은 또 다른 31개월 동안 고려됩니다((274,950루블 - 136,629루블) : 4230루블/월 - 1개월). 2017 년 9 월은 나머지 2961 루블이 비용으로 고려되는 감가 상각의 마지막 달이됩니다. (274,950루블 - 136,629루블 - 4230루블/월 x 32개월).

- 높은 교대 조건에서 작업

증가 된 교대 조건에서 작업 할 때 사용되는 개체에 2 이하의 곱셈 계수를 적용 할 수도 있습니다 (러시아 연방 세법 259.3 조 1 항, 1 항, 1 항).

Ch.에서 입법자가 "공격적인 환경"의 정의와 대조적으로 "증가된 변화"의 개념. 러시아 연방 세금 코드 25는 공개되지 않았습니다. 밝히기 위해서는 이 개념, Art의 단락 1에 의해. 러시아 연방 세법 11조는 노동법에서 정의하는 "교대 근무"의 개념과 관련이 있기 때문에 러시아 연방 노동법을 참조할 필요가 있습니다. 교대 근무는 2교대, 3교대 또는 4교대 근무입니다(러시아 연방 노동법 제103조). 생산 공정의 기간이 일일 작업의 허용 시간을 초과하는 경우와 장비를보다 효율적으로 사용하기 위해 제공되는 제품 또는 서비스의 양을 늘리는 경우에 도입됩니다. 교대 근무 시 각 근로자 그룹은 교대 근무 일정에 따라 지정된 근무 시간 동안 근무해야 합니다. 동시에 정상 근무 시간은 주당 40시간을 넘지 않아야 합니다(러시아 연방 노동법 91조).

러시아 연방 노동법의 조항은 증가된 교대조로 간주되는 것을 직접적으로 설정하지 않습니다. 러시아 경제 개발부는 한때 납세자를 도왔습니다. 2007년 3월 20일자 편지 N D19-284에서 교육부 전문가는 경제 관행의 "이동" 개념이 전통적으로 불연속적인 기술 프로세스에 사용되는 기계 및 장비의 작동 모드를 의미하며 그 기간은 일치하도록 시간을 맞출 수 있다고 설명했습니다. 근무 교대 시간과 함께.

동시에 그들은 고정 자산 분류에 포함 된 고정 자산의 내용 연수가 쿠션 그룹(2002.01.2002 N 1의 러시아 연방 정부 법령 승인)은 2 교대 근무 모드를 기반으로 설립되었습니다. 동시에 분류에 설정된 연속 생산 기술 조건에서 작동하는 기계 및 장비의 유효 수명은 이미 작동 특성을 고려합니다.

분류 자체에는 그러한 조항이 없습니다. 그러나 우리가 이전에 소련 국가 경제의 고정 자산을 완전히 복구하기 위해 과세에 사용 된 통합 감가 상각률로 전환하면 (1990 년 10 월 22 일 N 1072 소련 장관 회의에서 승인 됨), 문서에 대한 메모에서 기계 및 장비에 대한 감가상각률은 2교대 작업 모드를 기반으로 설정되었음을 알 수 있습니다(연속 생산 장비, 중량 100톤 이상의 단조 및 프레스 장비 제외, 표준 3교대 운전모드를 기준으로 설정하였고, 벌채장비는 1교대 운전모드).교대) 기준으로 설정하였다.

4년 후, 러시아 경제 개발부의 전문가들은 고정 자산의 24시간 운영 모드가 불연속적(예: 3교대)일 수도 있고 연속적일 수도 있다고 밝혔습니다. 24시간 운영되는 고정 자산의 감가상각률에 곱셈 계수를 적용하는 납세자의 각 구체적인 경우에는 적용 상황에 대한 자세한 연구가 필요합니다(2011년 1월 13일자 러시아 경제 개발부 서신 N d13-13). .

이를 근거로 러시아 재무부의 전문가들은 세금 목적으로 교대 근무를 늘리는 체제가 이러한 고정 자산을 3교대 이상으로 운영할 수 있다고 반복해서 말했습니다(러시아 재무부 서신 14.12.09.10.2012 N 03-03-06/1/525). 그런 다음 러시아 경제 개발부 서신 N d13-13의 마지막 단락을 반복했습니다.

• 연속 생산 기술 조건에서 작동하는 기계 및 장비와 관련하여 분류에 설정된 내용 수명은 이미 작동 특성을 고려하므로 이 계수를 적용할 수 없습니다.
• 고정 자산의 24시간 운영은 불연속적이거나(예: 3교대) 연속적일 수 있습니다.
• 납세자가 24시간 운영되는 고정 자산의 감가상각률에 계수를 곱한 적용의 각 특정 사례에는 적용 상황에 대한 자세한 연구가 필요합니다.

동시에 2013 년 2 월 27 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06/1/5567은 기본 감가 상각률에 특수 계수를 적용 할 가능성을 언급하지만 2 이하, 조직에서 24시간 사용하는 감가상각 자산과 관련하여 그러나 동시에 금융 기관은 지속적인 기술 주기로 운영되는 고정 자산과 관련하여 분류에 설정된 내용 연수가 이미 운영의 세부 사항을 고려하므로 이 계수는 에 쓰이는.

모든 중재 재판소가 이러한 견해를 갖고 있는 것은 아닙니다. 따라서 2012년 11월 30일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 N A40-77244 / 11-129-330에 따르면 장비를 24시간 운영할 수 있는 기술적 가능성은 적용 가능성을 배제하는 상황이 아닙니다. 러시아 연방 세법 규칙에는 예외가 없기 때문에 특수 계수가 포함되어 있습니다. 따라서 특수 계수 사용을 제외한 요소로 24 시간 장비 작동 가능성에 대한 세무 조사관의 주장은 러시아 연방 세법에 모순되는 것으로 판사에 의해 기각되었습니다. 두 장비의 24시간 운영과 이 장비를 수리하고 통신 서비스를 24시간 제공하는 직원이 교대 근무를 늘리는 작업에 속한다는 하급 법원의 결론을 지지했습니다.

러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 2012년 11월 20일 결의안 No. 7221/12에서 이 문제를 종식시켰습니다. 대심판관에 따르면 특정 유형의 고정 자산을 감가상각 그룹에 언급할 때 분류에는 해당 유형의 고정 자산에 결합된 기계 및 장비의 사용 기간이 지속적인 사용을 기준으로 결정되었는지 여부에 대한 표시가 포함되어 있지 않습니다. 생산 기술 또는 그러한 외부.

분류에는 고정 자산 OK 013-94의 전 러시아 분류기에 해당하는 감가 상각 자산의 이름이 포함됩니다(1994년 12월 26일 N 359의 러시아 국가 표준 법령에 의해 승인됨).

납세자가 곱셈 계수를 적용하는 합법성에 대한 불확실성을 제거하기 위해 대법원 판사의 의견으로는 증가 된 교대 모드에서의 운용과 관련하여 고정 자산의 가속 감가 상각이 모든 것에 적용된다고 가정해야합니다 "기계 및 장비"섹션에 명명 된 기계 및 장비를 제외하고 연속 생산의 주요 수단으로 분류자 OK 013-94.

고려 중인 사건에서 세무당국은 회사가 24시간 운영하는 광통신회선, 유선통신회선, 통신장비 등의 감가상각을 계산할 때 곱셈 계수를 적용하는 것은 불법이라고 판단했다.

광섬유 통신 회선, 케이블 통신 회선, 통신 장비는 회사에서 24시간 운영했지만 OK 013-94 분류기에서는 이러한 고정 자산이 연속 장비로 표시되지 않습니다. 연맹은 회사가 법인세 비용에 지정된 감가 상각액을 불법적으로 포함시키는 것에 대한 조사관의 진술이 잘못된 것으로 인정한 cassation 사례의 사법 행위를 취소 할 근거가 있다고 간주했습니다.

동시에 시행령은 유효하다고 명시하고 있습니다. 사법 행위 중재 법원유사한 사실적 상황의 경우, 위의 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 결의 N 7221/12에 포함된 해석과 상반되는 해석에서 법의 규칙에 기초하여 채택될 수 있습니다. Art 3 부 5 항에 따라 수정되었습니다. 이에 대한 다른 장애물이 없다면 러시아 연방 APC의 311.

기본 감가상각율에 대한 이익 과세 목적으로 특수 계수를 사용하면 납세자가 다중 교대 모드에서 시설 운영을 확인하는 문서를 보유해야 합니다. 어떤 종류의 문서 - 세법이 정의되어 있지 않습니다. 2010년 9월 28일 결의 N KA-A40 / 11099-10에서 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 판사는 러시아 연방 세법이 납세자의 제출을 ​​제공하지 않는다고 밝혔습니다. 특정 문서, 증가 된 계수를 고려하여 감가 상각액의 형태로 비용을 확인합니다. 따라서 이러한 증거는 Art 1항의 규정에 의거합니다. 러시아 연방 세법 252조에는 교대 근무가 증가하는 조건에서 고정 자산 사용을 나타내는 문서 및 정보가 있습니다.

모스크바 세무 당국에 따르면 (2012 년 6 월 20 일 N 16-15 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세무 서비스의 서신 / [이메일 보호됨]):

• 특정 고정 자산과 관련된 특수 계수 적용에 관한 조직 (주문) 장의 관리 문서 (고정 자산 목록을 나타내는 재고 번호, 고정 자산 분류에 따른 코드, 시운전 날짜, 내용 연수);
• 증가된 교대 근무 조건에서 일하는 사람들의 일부로 주어진 달 동안 설명된 개체 목록을 입증하는 월간 문서;
• 납세자 및 개별 부서의 운영 방식에 관한 행정 문서;
• 조직 직원의 시간표.

이 목록은 완전하지 않습니다. 특정 상황에 따라 납세자는 감가상각 공제를 계산할 때 특수 계수의 사용을 정당화하기 위해 다른 문서를 작성할 수 있습니다.

실시예 2 . 2013년 8월, 조직은 광섬유 통신 회선을 가동했습니다. 동시에 사용 기간은 125 개월로 설정됩니다 (장비는 고정 자산 분류에 따라 여섯 번째 감가 상각 그룹에 할당됩니다). 물체의 초기 비용은 825,000 루블입니다. 2013년 과세 목적을 위한 회계 정책은 모든 대상에 대해 정액 상각 방법을 사용하도록 규정하고 있습니다. 9월부터는 24시간 이용을 시작합니다. 이러한 고정 자산의 경우 조직 장의 관리 문서는 곱셈 계수 2의 크기를 설정합니다.
위탁 대상에 대한 기본 감가상각률 값은 0.8%(1/125 x 100%)입니다. 곱셈 계수를 적용하면 1.6%(0.8% x 2)가 됩니다.
이를 기반으로 세무 회계에서 9 월에 세금을 계산할 때받는 소득을 줄이는 비용에 포함 된 감가 상각액에는 위탁 광섬유 통신 회선을 통해 계산 된 금액-13,200 루블도 포함됩니다. (825,000루블 x 1.6%).

러시아 연방 세법은 계수를 곱하는 다양한 값을 설정할 가능성을 제한하지 않습니다. 다른 유형고정 자산. 그러나 이 경우 납세자는 그러한 가치의 설정을 정당화해야 합니다.

실시예 3 . 조직은 3교대 및 24시간 생산 모드를 모두 수행합니다. 납세자는 3교대(모두) 및 24시간 모드로 운영되는 고정 자산에 대해 2 및 1.8의 증가 계수 적용을 제공합니다(분류자 OK 013의 "기계 및 장비" 섹션에 명명된 장비 제외) -94), 각각.
교대 근무 사이에는 장비를 정지해야 합니다. 따라서 3교대 모드에서 사용되는 고정 자산의 배율 값은 24시간 운영되는 시설의 값을 초과합니다.

러시아 연방 세법은 공격적인 환경 및 (또는) 증가된 교대 근무에 사용되는 감가상각 고정 자산과 관련하여 특별 계수의 적용에 대한 제한을 설정합니다. 비선형 감가 상각 방법을 사용하면 첫 번째 - 세 번째 감가 상각 그룹에 속하는 고정 자산에 대해 지정된 특수 계수를 사용할 수 없습니다 (러시아 연방 세법 4, 1, 1, 259.3 조).

공격적인 환경과 증가된 교대조의 조건에서 고정 자산의 대상을 동시에 사용할 때 작업 조건에 따른 곱셈 계수의 값은 동일한 두 단위로 제한됩니다.

감가 상각 대상의 감가 상각률에 여러 곱셈 요소를 동시에 적용 할 가능성이 있다는 사실 Ch. 러시아 연방 세금 코드 25는 제공되지 않으며 러시아 재무부는 2012 년 9 월 14 일 N 03-03-06 / 1/481의 편지에서 확인했습니다. 동시에 금융 기관은 납세자가 고정 자산의 감가상각 시 감가상각률에 여러 계수를 적용할 근거가 있는 경우 회계 정책에서 이러한 계수 중 과세 목적으로 적용할 계수를 결정할 것을 권장했습니다. 조직의 이익.

공격적인 환경에서 일하는 데 사용되는 감가 상각 자산 및 (또는) 교대 근무 증가와 관련하여 곱셈 요소를 사용할 가능성에 대한 러시아 연방 세법 규범 해석의 차이, 공무원 및 판사는 대부분 는 사실에 기여했을 가능성이 있습니다. 연방법 2012년 11월 29일 N 206-FZ "세법 2부의 21장 및 25장에 대한 수정 사항 러시아 연방및 연방법 제 2 조 "러시아 연방 조세법의 1 부 및 2 부 및 특정 입법 행위러시아 연방" 러시아 연방 세법 1조 1조 259.3항은 이 하위 조항의 조항이 2014년 1월 1일 이전에 등록된 감가상각 고정 자산에 적용된다는 규칙에 의해 보완되었습니다(5조 1조 1조 259.3 러시아 연방 세금 코드).

결과적으로 납세자는 2014년 1월 1일부터 고려될 공격적인 환경 및 (또는) 증가된 교대 근무에 사용되는 고정 자산의 기본 감가상각률에 곱셈 계수를 적용할 수 없습니다.

- 에너지 효율이 높고 고급스러운 물체

납세자는 기본 감가상각률에 대한 특별 계수를 사용할 권리가 있지만 다음이 있는 대상과 관련된 감가상각 고정 자산과 관련하여 2보다 크지 않습니다(러시아 연방 세법 4조 1항 259.3항).

• 러시아 연방 정부가 설립한 시설 목록에 따른 높은 에너지 효율;
• 높은 수준의 에너지 효율성.

언급된 고정 자산에 곱셈 계수를 적용할 가능성은 Art에 의해 도입되었습니다. 2009년 11월 23일 연방법 36호 N 261-FZ "에너지 절약 및 에너지 효율 개선 및 러시아 연방의 특정 입법법 수정".

위에서 언급했듯이 에너지 효율 등급이 높은 객체의 경우 러시아 연방 법률에 따라 해당 객체에 대한 에너지 효율 등급 정의가 제공되면 납세자는 기본 감가 상각에 곱셈 계수를 사용할 권리가 있습니다 비율.

러시아 연방 영토에서 생산되고 러시아 연방 영토에서 유통을 위해 수입 된 상품은 Art 1 항에 따라. Law N 261-FZ의 10은 이러한 제품에 부착된 기술 문서, 라벨, 라벨에 에너지 효율 등급에 대한 정보를 포함해야 합니다. 이 요구 사항은 다음 제품에 적용됩니다.

• 가정용 에너지 소비 장치 - 2011년 1월 1일부터
• 기타 상품 - 러시아 연방 정부가 정한 날짜부터.

이러한 상품에 첨부된 기술 문서의 에너지 효율 등급 정보 내용에 대한 요구 사항이 적용되는 상품 유형 목록은 라벨에 표시되어 있으며 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다. 2009년 12월 31일 N 1222.

2014년 1월 1일부터 에너지 효율 등급에 대한 정보는 기술 문서, 라벨, TV, 전기 오븐, 승객 및 승객 및 화물 엘리베이터 라벨에 포함되어야 합니다.

제품의 에너지 효율 등급은 승인된 연방 집행 기관이 승인한 규칙에 따라 제조업체, 수입업체가 결정하며, 그 원칙은 러시아 연방 정부에서 설정합니다(법 N 261의 4조, 10조 -FZ).

제품의 에너지 효율 등급을 결정하기 위한 규칙의 원칙 목록은 해당 법령 N 1222에 의해 승인되었습니다.

특히, 원칙 목록에는 제품의 에너지 효율 등급을 지정하기 위해 등급 A(최대)부터 등급 G(최소 등급)까지의 명칭이 사용된다고 명시되어 있습니다(총 7개 등급). A등급에 비해 에너지 효율이 현저히 높은 제품이 시장에 출시되면 에너지 효율 등급 A+, A++를 추가로 설정할 수 있다.

원칙 목록에 따라 러시아 산업 무역부는 2010년 4월 29일 주문 번호 357에 따라 제조업체 및 수입업체가 제품의 에너지 효율 등급을 결정하는 규칙을 승인했습니다. 이 정의 규칙은 전기 및 전자에 적용됩니다. 가전제품: 냉장고, 세탁기, 세탁기 겸 건조기, 에어컨, 식기 세척기, 전기 스토브, 전기 오븐, 전자레인지, 히터, 컬러 텔레비전, 복합 텔레비전 장비 및 백열등, 컴퓨터 모니터, 프린터, 복사기, 승객용 엘리베이터(산업용 엘리베이터 제외).

RF 세금 코드나 원칙 목록은 기본 감가상각률에 곱셈 계수를 적용할 수 있도록 높은 것으로 간주되어야 하는 클래스를 지정하지 않습니다. 러시아 재무부와 러시아 연방세청의 설명도 오늘 결석됐다. 세금 목적상 클래스 A 및 추가 클래스 A+, A++에 가속 감가상각을 적용하는 것이 더 안전하다고 생각합니다.

에너지 효율 등급이 설정되지 않은 높은 에너지 효율을 가진 대상도 있습니다. 그러한 대상이 에너지 효율 등급 설정이 제공되지 않은 에너지 효율이 높은 대상 목록에 이름이 지정된 경우(2012년 4월 16일 N 308 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인됨) 납세자도 기본 감가상각률에 곱셈 계수를 적용할 수 있습니다.

언급된 고정 자산에 곱셈 계수를 적용할 가능성은 2010년 초부터 N 261-FZ법에 의해 도입되었으며 동일한 대상 목록이 2012년 5월 1일에 발효되었습니다(첫 번째 날짜로부터 7일 후 4월 23일에 발생한 공식 간행물). 금융가에 따르면 지정된 대상 목록에 포함된 대상과 관련하여 특별 곱셈 계수를 적용할 권리는 2010년 1월 1일부터 납세자에게 발생합니다(러시아 재무부 서신 06.27. .2012 N 03- 03-06/1/317).

결과적으로 개체 목록에 나열된 고정 자산을 등록한 조직은 곱셈 계수의 사용을 결정할 때 2010년 및 2011년에 대한 감가상각 미지급액을 다시 계산할 수 있습니다. 그리고 이것은 계산 된 소득세 금액을 감소시킬 것입니다. 이 경우 납세자는 필요한 변경을 할 권리가 있습니다. 세금 환급지정된 세금(보고) 기간에 대한 수정된 세금 보고서를 세무 당국에 제출합니다(러시아 연방 세법 81조 2항 1항).

대상 목록의 132개 위치 중 대다수는 석유 및 가스 산업, 야금 및 제강용 장비입니다. 목록의 4열에는 제조업체의 기술 문서에 따라 결정된 고정 자산의 IEF(에너지 효율 지표), 측정 단위 및 선택 기준이 포함되어 있습니다.

IEFF가 제조업체의 기술 문서에 따라 결정되었다는 사실은 2012년 8월 30일자 편지 번호 03-03-06/1/440에서 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다. 동시에 금융 기관은 관련 대상과 관련하여 고려 중인 단락의 조항을 적용하지 않을 것을 강력히 권고했습니다. 4면 1 예술. IEF 값이 없는 경우 러시아 연방 세법 259.3.

현재 제조업체의 기술 문서에는 IEF 값이 명시적으로 표시되지 않을 수 있습니다. 또한 여러 개체에 대한 개체 목록에서 IEFF는 장비 작동 및 기술 프로세스 구현 중에만 결정할 수 있는 작동 지표로 설정됩니다.

이와 관련하여 납세자는 다음과 같은 질문으로 러시아 재무부에 반복적으로 신청했습니다. 기술 문서에 IEFF에 대한 직접적인 참조가 없기 때문에 지표를 기반으로 명명 된 지표를 독립적으로 계산할 자격이 있습니까? 조직에서 승인한 방법론에 따라 제조업체의 기술 문서에 지정된 특성.

금융 기관은 에너지 효율 지표가 제조업체의 기술 문서에 지정된 측정 단위를 기반으로 계산되어야 한다고 명확하게 설명했습니다.

동시에 관리들은 개발의 기능을 상기시켰다. 공공 정책및 법적 규제:

• 에너지 절약 분야에서 상품 순환의 에너지 효율성 증가는 러시아 산업 무역부에 의해 수행됩니다 (러시아 연방 정부 법령 05.06.2008 N 438).
• 에너지 감사 문제에 대한 에너지 절약 및 에너지 효율 개선 분야 - 러시아 에너지부 (2008년 5월 28일 러시아 연방 정부 법령 N 400).

이와 관련하여 개체 목록의 조항을 적용하는 문제와 관련하여 지정된 연방 집행 기관에 연락할 것을 제안했습니다(2013년 2월 5일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-06 / 1/2423 , 1912년 1월 31일자).

개체 목록에는 소형 및 초소형 차량도 포함됩니다(표 참조).

공식 사용을 위해 소형 및 초소형 자동차에 가속 감가 상각을 사용하는 경우 기술 문서의 제조업체는 도시, 고속도로, 복합 사이클의 연료 소비를 나타냅니다. 기본 감가상각률에 곱셈 계수를 적용하는 것은 세 가지 지표가 모두 확립된 규범을 준수할 때만 가능하다고 믿습니다.

지정된 IEEF를 계산하는 절차 문제에 대한 금융가 자동차러시아 산업통상부에 신청할 것을 권장합니다(2012년 7월 20일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 1/353).

앞서 언급한 편지 N 03-03-06/1/353에서 관리들은 단락의 조항을 적용하기로 한 결정을 반복했습니다. 4면 1 예술. 러시아 연방 세법 259.3은 납세자가 독립적으로 수락합니다. 그러나 동시에 그들은 러시아 연방 세법의 이러한 규범 적용의 정확성에 대한 검증이 수행되었음을 상기했습니다. 세무 당국이벤트 중 세금 통제, 러시아 연방 세금 코드에 의해 설정된 절차.

- 농업단체 및 경제특구 거주자의 자체 시설

Ch.의 규정을 고려하여 독립적으로 선택된 기본 감가상각률에 대한 2 이하의 특별 계수. 러시아 연방 세금 코드 25, 납세자 - 농업 조직도 사용할 수 있습니다. 산업형. 그들은 자신의 고정 자산과 관련해서만 이 계수를 사용할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 259.3조). 언급된 규범의 목적을 위해 가금류 농장, 가축 사육 단지, 모피 농장, 온실 단지는 산업 유형의 농업 조직으로 인정됩니다.

산업 생산 또는 관광 휴양 특별 경제 구역의 거주자 지위를 가진 조직도 고려 중인 계수에 의존할 수 있습니다.

기억해 법적 규제특별 경제 구역은 2005년 7월 22일의 연방법 N 116-FZ "러시아 연방의 특별 경제 구역"에 의해 수행됩니다.

특별 경제 구역은 앞서 언급한 N 116-FZ 법률에 의해 규제되는 기업 활동 구현을 위한 특별 체제가 시행 중인 러시아 연방 정부가 결정한 러시아 연방 영토의 일부입니다. 특별 제작 목적 경제 구역경제의 제조 부문의 발전, 첨단 산업, 새로운 유형의 제품 생산, 교통 인프라, 관광 및 요양원 리조트 영역뿐만 아니라. 이에 따라 러시아 연방 영토에 산업 생산, 기술 혁신, 관광 레크리에이션 및 항구 특별 경제 구역을 만들 수 있습니다 (N 116-FZ 법률 1 조 4 조).

상업 조직(단일 기업 제외)은 산업 생산 특별 경제 구역의 거주자로 인정됩니다.

• 이 특별 경제 구역이 위치한 지방 자치 단체의 영토에서 러시아 연방 법률에 따라 등록되었으며,
• 산업 수행에 관한 특별 경제 구역의 관리 기관과 계약을 체결했습니다. 생산 활동상기 법 N 116-FZ(법률 N 116-FZ의 1항, 9조)에 의해 제공된 방식 및 조건에 따라.

유추는 관광 및 레크리에이션 특별 경제 구역의 거주자 측면에서 추적할 수 있습니다. 이들은 인정 상업 조직(단일 기업 제외):

• 그러한 특별 경제 구역이 위치한 지방 자치 단체의 영토에서 러시아 연방 법률에 따라 등록되었습니다. 지방 자치 단체관광 및 레크리에이션 특별 경제 구역이 여러 지방 자치 단체의 영토에 위치한 경우
• 법 N 116-FZ(법률 N 116-FZ의 9조 2.1항)에서 제공하는 방식과 조건으로 관광 및 레크리에이션 활동을 시행하는 것에 대해 경제특구 관리 기관과 계약을 체결한 사람.

자신의 고정 자산에 대해 설정된 기본 감가상각률에 대해 해당인은 2 이하의 곱셈 계수를 적용할 수 있습니다(러시아 연방 세법 3조 1조 259.3항).

3 이하의 계수

임대 재산에 대한 세무 회계에서 3 이하의 감가 상각 계수를 사용할 수 있습니다 (러시아 연방 세법 1 항, 2 항, 259.3 조).

임대 계약에 따라 임차인에게 양도 된 임대의 주제는 당사자의 상호 합의에 의해 임대인 또는 임차인의 대차 대조표에 기록됩니다 (1998 년 10 월 29 일 연방법 N 164-FZ "On Financial Lease ( 임대)"). 이를 바탕으로 세무회계에서는 약정에 따라 금융리스로 수취(양도)한 재산을 금융리스(리스 계약)은 이 계약의 조건에 따라 이 자산을 회계 처리해야 하는 당사자의 해당 감가상각 그룹에 포함됩니다(러시아 연방 세법 258조 10항). 이 대상에 대해 설정된 기본 감가상각률에 해당 계수를 적용할 권리가 있는 것은 임대 자산의 잔액 보유자입니다.

증가 계수는 감가 상각 계산 방법 (2009 년 1 월 19 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 1/19)과 함께 임대 계약의 대상인 고정 자산에 적용됩니다. 첫 번째 - 세 번째 감가상각 그룹에 포함된 대상 제외( 러시아 연방 세법 259.3항 2항 1항 2항)

납세자가 임대 자산을 감가상각할 때 곱셈 요소를 적용할 권리를 사용하기로 결정한 경우, 금융 기관의 의견으로는 이 요소는 자산이 운영되는 날짜에 설정되어야 합니다. 임대 자산의 감가 상각 기간 동안 계수 크기를 변경할 가능성은 러시아 연방 세금 코드에 의해 제공되지 않습니다 (2011 년 2 월 11 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 1 /93).

그들의 의견을 뒷받침하기 위해 금융가는 다음을 참조했습니다. 2 p. 13 Art. 러시아 연방 세법 258에 따르면 증가하는 계수를 기본 감가상각율에 적용하면 감가상각 대상의 내용 수명이 단축됩니다. 동시에 납세자는 Ch. 러시아 연방 세금 코드 25. 시설의 재건, 현대화 또는 기술 재 장비 후 러시아 연방 세법에서 제공하는 경우에만 변경할 수 있습니다 (러시아 연방 세법 258 조 2 항 1 항).

실시예 4 . 2013 년 7 월 조직은 임대 계약에 따라 대차 대조표에있는 임대 계약에 따라 생산 장비를 받았습니다. 고정 자산의 초기 비용은 918,850루블입니다. 분류에 따르면 대상은 다섯 번째 감가상각 그룹에 지정되어 있으므로 가동 시 내용 연수 85개월로 설정되었습니다. 감가상각 자산에 대한 2013년 세금 목적의 회계 정책은 정액 상각 방법을 제공합니다. 조직은 부여된 권리를 이용하여 리스 계약에 따라 수령한 대상에 대해 증가된 감가상각률을 사용하여 3으로 설정했습니다.
리스자산의 기본 감가상각률은 1.1176%(1:85 x 100%)입니다. 곱셈 계수를 적용하면 감가상각률이 3.5294%(1.1176% x 3)로 증가합니다. 이를 기반으로 매월 32,430 루블이 올해 8 월부터 소득세 계산시받는 소득을 줄이는 비용으로 감가 상각 공제 형태로 고려됩니다. (918,850루블 x 3.5294%).

리스이용자는 리스 자산에 대해 실제로 발생한 감가상각 외에도 리스료를 기타 비용의 일부로 인식할 수 있습니다. 그는 임대 지불을 비용에서 감가 상각을 뺀 것으로 고려할 수 있음을 상기하십시오. 그러한 대상에 대해 발생했습니다 (러시아 연방 세법 264 조 10 항).

임차인을 교체할 때 임대 자산이 임대인의 대차대조표에 포함되어 있는 경우 후자는 증가된 계수를 사용하여 이 대상을 계속 감가상각할 권리가 있습니다(2009년 7월 14일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-06/1/463). 임대 계약이 종료되거나 종료되면 해당 부동산이 임대 계약의 대상이 아니기 때문에 지정된 계수를 계속 적용할 권리가 상실됩니다.

임차인은 개인이 될 수 있습니다. 금융가는 개인과 체결한 임대 계약의 대상인 감가상각 가능한 고정 자산과 관련하여 이러한 대상이 임대 계약 조건에 따라 회계처리되는 임대인이 특별 승수를 적용할 권리가 있다고 믿습니다. 기본 감가상각률(2011년 9월 14일자 러시아 재무부 서신, 2011년 8월 8일자 N 03-03-06/1/458).

임대 계약의 대상이 부동산 단지로서의 기업인 경우 증가된 감가상각률은 그 일부인 모든 고정 자산에 적용됩니다(2007년 9월 24일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 1/692).

과학 및 기술 활동에 종사하는 납세 기관은 감가상각 고정 자산과 관련하여 특별 계수를 적용할 자격이 있습니다. 계수의 크기는 3을 초과할 수 없습니다(러시아 연방 세법 2조, 2조, 259.3조).

"과학적 및 기술적 활동"의 개념에 대한 해석은 1996년 8월 23일 N 127-FZ "과학 및 국가 과학 및 기술 정책에 관한 연방법"에 나와 있습니다. 그러한 활동은 기술, 공학, 경제, 사회, 인도주의 및 기타 문제를 해결하기 위해 새로운 지식을 획득, 적용하고 과학, 기술 및 생산의 기능을 다음과 같이 보장하는 것을 목표로 하는 활동으로 이해됩니다. 통합 시스템(법 N 127-FZ의 2조).

예술에서. 러시아 연방 세금 코드 262에서 입법자는 "연구 및 (또는) 실험적 설계 개발"의 개념을 해독했습니다. 챕터의 목적을 위해. 러시아 연방 세법 25조에 따르면 언급된 개발은 제조된 제품(상품, 작업, 서비스)의 신규 생성 또는 개선과 관련된 개발로 이해됩니다.

금융 기관에 따르면 Art. 러시아 연방 세금 코드 262는 단락에 언급 된 정확히 과학 및 기술 활동입니다. 2 p. 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 259.3. 따라서 공무원은 과학 연구 및 (또는) 개발 작업에만 사용되는 감가 상각 자산에 3 이하의 특수 계수를 적용하는 것이 좋습니다. 그 개념은 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 262 (2008 년 4 월 14 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 1/282).

위에서 언급한 바와 같이 비선형 감가상각법을 사용할 때 승산 계수를 사용할 수 있습니다. 4쪽 1 p. 1 및 para. 2쪽 1 p. 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 259.3.

이러한 계수가 적용되는 감가상각 대상 자산은 감가상각 그룹 내의 하위 그룹을 형성합니다. 이러한 감가상각 그룹 및 하위 그룹에 대한 회계는 별도로 유지됩니다. 그룹의 생성 또는 청산에 대한 모든 규칙, Art의 단락 2, 3, 4에 의해 설정된 그룹의 총 잔액 증가 또는 감소. 러시아 연방 세금 코드 259.2는 이러한 하위 그룹에 적용됩니다. 그들은 Art의 단락 5에 의해 설정된이 감가 상각 그룹에 대한 감가 상각 비율이 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 259.2는 곱셈 계수 값으로 업데이트되었습니다.

감가상각 자산 항목에 대한 감가상각률에 계수 증가를 적용하면 해당 항목의 내용 연수가 감소합니다. 동시에 감가상각 자산에 대한 감가상각 하위 그룹은 감가상각 계수가 적용되는 감가상각 비율에 따라 감가상각 그룹의 일부로 구성되어 감가상각비를 고려하지 않고 고정 자산 분류에 의해 결정됩니다(절 13, 러시아 연방 세법 258조).

회계

경제 실체의 경우 회계 규정 "고정 자산 회계"RAS 6/01(2001년 3월 30일 N 26n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨)의 18항은 4가지 방법 중 하나를 선택할 수 있는 기회를 제공합니다. 입력 고정 자산에 대한 감가상각 계산:

• 선형 방법;
• 감소 균형 방법;
• 내용 연수의 합으로 비용을 상각하는 방법;
• 제품 (작업)의 양에 비례하여 비용을 기록하는 방법.

동시에 기본 감가상각률에 곱셈 계수를 적용하는 것은 감가상각이 감소 균형 방법을 사용하여 발생한 경우에만 제공됩니다(19절 PBU 6/01, "b"절 54절 지침고정 자산 회계에 대해 승인되었습니다. 2003년 10월 13일자 러시아 재무부 명령 N 91n). 이것은 2006년 8월 22일의 편지 번호 07-05-06/220에서 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다.

par.에 따라 임대 계약 당사자. 2p.1 예술. Law N 164-FZ의 31은 상호 합의에 따라 임대 자산의 가속 감가상각을 적용할 권리가 있습니다. 러시아 재무부는 03.03.2005 N 03-06-01-04/125 및 02.28.2005 N 03-06-01-04/118의 편지에서 금융 임대 및 귀속 대상을 구성하는 동산에 대해 PBU 6/01의 단락 19 및 위의 방법론 지침의 단락 54 덕분에 주요 기금의 활성 부분에 가속 계수는 감가 상각시 3 이하의 금융 리스 계약 조건에 따라 적용될 수 있습니다. 요금은 감소 균형 방법을 사용하여 계산됩니다. 선형 방법 PBU 6/01에 의한 감가상각 공제 계산에서 가속 계수의 적용은 제공되지 않습니다.

2011년 7월 5일자 시행령 N 2346/11에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 상무는 PBU 6/01의 19항 및 지침의 54항에 명시된 절차가 있는 경우에만 가속 감가상각 권리를 행사할 수 있다고 밝혔습니다. 고정 자산 회계를 위해 관찰됩니다. 정액법을 사용하는 회사는 가속 감가상각률을 사용할 수 없으며 이 요소를 고려하여 임대로 받은 자산의 내용연수를 결정합니다.

회계 및 고정 자산에 대한 미지급 감가 상각 금액 세금 기록두 계정 모두에서 다음과 같은 경우 동일합니다.

• 개체의 초기 비용은 동일합니다.
• 정액법과 동일한 내용연수가 설정됩니다.

위의 조건에서 세무 회계에서 감가 상각비를 사용하면 회계 규정 "법인 소득세 비용 회계"PBU 18/02 (19.11 일자 러시아 재무부 명령 승인)를 분명히 참조해야합니다. 2002 N 114n).

회계에서 발생한 감가상각액에 대한 과세를 고려한 감가상각액의 초과는 이 경우 금액을 증가시켜야 하는 이연 법인세의 형성으로 이어지기 때문에 과세 일시적차이로 인식됩니다. 보고 연도 다음 보고 기간 또는 후속 보고 기간에 예산에 납부할 세금.

과세할 일시적차이가 발생하는 기간에 기업의 회계 기록에 이연법인세부채가 발생합니다. 이러한 부채는 장기로 반영되며 계정 77 "이연 납세의무"계정 68 "세금 및 수수료 계산", 하위 계정 "소득세 계산"(8, 9, 10, 12, 15, 18, 23 PBU 18/02)에 해당:

차변 68, 하위 계정 "소득세 계산", 신용 77

이연 법인세 부채가 발생했습니다.

미래에는 감가상각이 회계에서 발생하므로 세무회계에 더 이상 포함되지 않는 경우 과세할 일시적차이는 감소합니다. 그리고 이것은 차례로 이연 법인세 부채를 감소시킵니다.

차변 77 신용 68, 하위 계정 "소득세 계산",

이연 법인세 부채는 부분적으로(완전히) 상환됩니다.

예브게니 말야르

# 비즈니스 뉘앙스

가속 감가상각을 통해 리스 계약 기간 동안 세금을 줄이고 최소 비용으로 리스 자산을 상환할 수 있습니다.

• 리스 자산의 감가상각에 대한 일반 정보
• 리스 차량 감가상각은 어떻게 하나요?
• 2019년 임대 고정 자산의 감가상각 가속화
• 가속 감가상각 부동산임대
• 가속 자동차 감가 상각의 특징
• 고정 자산의 회계 및 세금 감가 상각의 차이점
• 임차인의 감가상각 반영
• 임대인의 대차 대조표에서 임대 자산의 감가 상각
• 결론

연방법 164 FZ의 11조에 따르면 임대인은 계약 기간 동안 임대 자산의 소유자입니다. 대부분의 경우 임대 부동산은 대차 대조표에 나열됩니다. 임대 자산의 환매 후 감가 상각은 새 소유자가 수행합니다. 지금까지 어떻게 생산되었습니까? 이것은 기사에서 논의됩니다.

임대 자산의 감가상각은 소유권에 관계없이 대차 대조표의 당사자가 수행합니다. 임대인이 될 수도 있고 임차인이 될 수도 있습니다. 잔액 보유자는 이러한 당사자 간에 체결된 금융 임대 계약에 표시됩니다.

개체(고정 자산)를 가동한 날짜 이후 다음 날짜 시작일부터 감가상각을 청구할 수 있습니다. 예를 들어, 자동차가 5월 16일에 임대된 경우 대차 대조표에 있는 사람은 같은 해 6월 1일부터 감가상각을 시작합니다. 동시에 날짜는 주 등록중요하지 않습니다. 정확히 항목이 소유한 사용자에게 이전된 시점이 중요합니다.

고정 자산의 감가상각은 각 자산 그룹에 대해 설정된 방식으로 계산됩니다. 총 10개가 있으며, 그것들에 포함된 재산의 구성과 허용되는 재산이 모두 다릅니다. 마감일유용한 조작.

예를 들어, 특정 자동차는 세 번째 감가상각 그룹에 속합니다. 그것의 유효 수명은 3-5년입니다. 이 시간 동안 책 값무효화해야 합니다.

임대 자산이 임대인의 대차 대조표에 있는 경우 감가상각비는 지불 금액에 포함됩니다.

회계 규칙의 단락 18에 따르면 감가 상각을 계산하는 네 가지 방법이 있습니다.

1. 선형 - 유효 수명이 만료됨에 따라 시간에 따라 개체 비용을 균등하게 상각합니다.
2. 잔액 감소 - 초기 운영 기간에 상각을 가속화합니다. 감가상각 비율은 계속 감소하는 잔존 가치에 대해 부과됩니다.
3. 유용한 작업 연도의 합계. 초기 비용은 매년 남은 내용 연수를 곱하고 총 내용 연수로 나눕니다.
4. 생산량에 비례합니다. 아이템을 집중적으로 사용할수록 더 빨리 마모됩니다.

용법 선형 방법리스에 따른 감가상각은 1-3개 그룹에 대해서만 제한됩니다. 다른 금융 리스 항목의 경우 일반적으로 계수가 증가하는 가속 상각 방법이 사용됩니다. 대부분의 경우 계약 당사자 모두가 이에 관심이 있습니다.

감가상각 프리미엄을 사용하면 고정 자산 비용을 상각하는 프로세스를 가속화할 수 있습니다. 임차인은 다음 세 가지 경우에 이를 사용할 수 있는 합리적인 권리가 있습니다.

• 구매 가격에 대해. 대차 대조표에서 고정 자산을 수락하지 않는 임차인은 실제로 그것을 취득하지 않기 때문에 (일시적으로 사용됨) 비용은 해당 비용 항목에 귀속 될 수 없습니다 (러시아 연방 세금 서비스 서신 No. ShS-22-3 / 267, 2009년 4월 8일자).
• 임차인의 대차대조표에 물건을 올려놓는 경우 리스지급비용은 다음과 같이 인식합니다. 자본 투자고정 자산으로.
• 임대 기간 동안 임대인에게 전액을 지불하지 않은 경우 총 비용임대 계약에 따라(상환 가격이 상환되지 않음).

다만, 감가상각비 적용 대상에 대해서는 법적인 이견이 있다.

리스 차량 감가상각은 어떻게 하나요?

자동차 리스의 특징은 차량의 취득, 등록, 과세 및 유지 관리의 세부 사항에 표시됩니다. 금융리스 대상의 비용 및 그에 따른 총 지불액에는 의무 보험을 포함한 모든 비용이 포함됩니다.

감가상각은 러시아 연방 정부 법령 No. 1 및 640(변경 사항)에 따라 도입된 OKOF(All-Russian Classifier of Fixed Assets)에 따라 차량에 부과됩니다. 이 문서에 따르면 기계에 대한 감가상각 그룹이 선택됩니다.

한편으로는 임차인으로 활동하는 법인 및 개인 기업가, 임대 회사반면에 계약을 체결하면 자동차 비용을 상각하는 방법에 대해 합의합니다.

자동차의 가속 감가상각은 재정 부담 감소로 인해 유리합니다.

• 임대인이 소유한 재산에 대한 과세 기준이 감소됩니다.
• 임차인은 임대 비용을 직접 비용과 관련시킵니다. 소득세가 감소합니다.

또한, 감가상각이 가속화되어 세입자는 항목을 더 빨리 다시 살 수 있는 기회를 얻습니다.

2019년 임대 고정 자산의 감가상각 가속화

금융리스 계약 당사자는 다음과 같은 상황에서 행동이 제한됩니다.

• 임대 계약 기간은 항목의 내용 수명을 초과할 수 없습니다.
• 상환 후 항목의 소유권을 받을 수 있는 권리를 허용하는 금융 리스는 잔존 가치가 초기 가격의 4분의 1 이하임을 의미합니다.

현재 러시아 법률은 리스가 단기(5년 미만)가 아닌 경우 1에서 3 사이의 가속 요소로 감가상각을 허용합니다. 계산 공식은 간단합니다.

여기서: UA - 가속 감가상각 AN - 리스 계약 기간에 따라 계산된 감가상각률 KU - 가속 감가상각 계수 증가(≥1)

KZ - 감가상각 계수(≤1).

감소 계수의 사용은 일부 유형의 속성이 다른 유형보다 객관적으로 더 천천히 마모된다는 사실에 기인합니다. 예를 들어, 값 비싼 자동차 및 이그제큐티브 클래스 미니 버스를 감가 상각 할 때 0.5 값의 단락 곱셈은 필수입니다 (러시아 연방 세금 코드 259 조 9 항).

가속 요소는 급격한 신체적, 도덕적 퇴화를 특징으로 하는 대상에 적용됩니다. 반드시 정수로 표현될 필요는 없습니다. 3보다 작거나 같은 소수 십진수일 수 있습니다.

증가된 감가상각 비율은 연방법 FZ-164 및 러시아 연방 세법을 참조하여 정당화되어야 합니다(259.3, 2, 1항).

동시에 가속 요소의 사용은 고정 자산의 All-Russian 분류기의 첫 번째, 두 번째 및 세 번째 그룹에 속하지 않는 서비스 수명이 1~5년인 물체에만 가능하다는 점을 기억해야 합니다. .

최대 3의 가속 계수는 정률법을 사용하여 감가상각을 계산하는 경우에만 적용됩니다.

임대 부동산의 감가상각 가속화

일반적으로 상업용 부동산은 수십 년 동안 오랫동안 운영됩니다. 건물 또는 구조물 비용의 상당 부분을 상대적으로 상각하는 것을 정당화합니다. 단기금융리스 계약은 쉬운 일이 아닙니다. 잔액 보유자가 대리인에게 증명할 수 있는 경우 가속 요소의 사용이 이론적으로 가능합니다. 세금 서비스, 뭐라고 요:

• 생산 활동의 결과로 부동산이 빨리 마모됩니다.
• 이러한 상황은 표준(즉, 비상이 아닌 정상)입니다.

대부분의 경우 건물과 구조물이 공격적인 환경이 아닌 일반적인 자연 환경에 있기 때문에 이것은 쉽지 않습니다.

부식의 전제 조건을 만드는 물질을 저장하는 특정 조건부 임대 창고 또는 재산 피해를 가속화하는 유사한 상황은 예외일 수 있습니다.

감가상각 가속 계수의 사용을 정당화할 수도 있습니다.

• 높은 교대 (또는 24시간) 작동;
• 증가된 진동 수준;
• 건축 자재에 파괴적인 영향을 미치는 평균 계절 온도의 상당한 차이.

가속 자동차 감가 상각의 특징

리스 계약에 따라 양도된 자동차의 가속 감가상각 계수는 다음 조건에서 적용할 수 있습니다.

• 임대의 대상은 네 번째에서 열 번째까지 OKOF 그룹에 속합니다(세법 259.3조, 1항 2항).
• 발생한 감가상각액은 임대 지불액을 초과하지 않습니다(세법 264조, 10항 1항).

이 제한은 리스 계약 기간과 항목의 상환 가치를 계산할 때 고려되어야 합니다.

고정 자산의 회계 및 세금 감가 상각의 차이점

임대인의 대차대조표에 임대부동산이 등재되어 있는 경우 회계상 차액 세무 회계감가상각이 발생하지 않아야 합니다. 상황이 역전된 경우(임차인이 잔액 항목을 수락한 경우) 선형 방법을 사용할 때 차이가 일시적으로 나타납니다. 다음과 같은 요인으로 인해 발생합니다.

• 세금 및 회계에 따른 재산 가치의 차이;
• 상각 기간의 차이(NU의 감가상각은 가속 요소를 사용하여 수행할 수 있음).

자산이 잔존 가치로 상환된 후 새 소유자는 회계에 따라 이미 끝까지(상각 및 청산 전) 감가상각합니다. 어디에서 세금 발생감가상각은 더 이상 수행되지 않습니다.

임차인의 감가상각 반영

임대 자산의 감가상각은 해당 자산이 잔액에 대해 승인된 경우에만 세입자가 수행합니다. 이 경우 회계사는 다음을 입력합니다.

소유자의 대차 대조표에 임대 된 재산 (예 : 자동차)의 감가 상각 절차는 다음 회계 항목으로 설명됩니다.

결론

양도 또는 임대를 수락한 자산의 감가상각은 잔액 보유자가 수행합니다. 대부분의 경우 이것은 다르게 발생하지만 항목의 소유자, 즉 임대인입니다.

가속 요소의 사용은 러시아 연방 회계 규칙 및 세금 코드에 의해 제한됩니다.

특정 상황에서 세금과 회계금융리스 종료 후 사라지는 일시적인 차이가 있습니다.

2019년 리스에 대한 감가상각 - 가속, 곱셈 계수

임대 거래에는 임차인, 임대인 및 부동산 판매자의 세 당사자가 있습니다. 계약이 체결된 후 법인 회사의 회계사는 모든 항목을 올바르게 입력하고 감가상각을 설명하기 위해 많은 작업을 수행해야 합니다.

그것은 무엇입니까

임대는 특별한 종류금융리스 조건에 따라 장기 사용을 위해 고객에게 차량이나 장비를 리스하는 거래. 이 경우 재산의 차후 환매가 가능합니다.

또한 리스에는 "감가상각"이라는 개념이 있습니다. 이 경우 세금을 줄이기 위해 물건의 가치를 낮추는 것을 의미합니다.

세금 코드 256조에서 감가상각 대상 상품은 다음과 같이 인식됩니다.

• 모든 유형의 동산;
• 정신 활동 과정에서 얻은 결과;
• 임차인의 지적재산으로 인정된 물건.

감가상각 - 좋은 기회~을위한 개인 기업가거래세 납부가 면제되기 때문에 소득이 증가합니다.

또 다른 분명한 장점은 리스로 자동차를 구입할 때 등록이 필요하지 않다는 것입니다. 보험 정책 OSAGO 유형으로 추가 자금을 투자할 수 없습니다.

리스에 대한 가속 감가상각

리스는 가속 감가상각을 등록할 가능성이 있기 때문에 정확하게 자동차를 구입하기 위한 은행 대출보다 더 수익성 있고 유연한 금융 거래로 간주됩니다.

회계사는 특정 계산을 수행하고 기업의 대차 대조표에 재산을 예치하지만 세금은 부과되지 않습니다.

가속 감가상각의 특징:

1. 리스 계약에 따라 구매한 품목에 대한 세금이 크게 감소합니다. 대부분의 경우 이것은 차량입니다.
2. 상품의 상환은 잔여 가격으로 수행됩니다.
3. 수령한 이익에 대한 세율이 크게 감소하지만 이는 계약 기간 동안에만 적용됩니다.
4. 사용 가능 차량금융리스 만료 후. 경우에 따라 조기상환이 가능하여 재계산을 하여 금리를 낮출 수 있습니다.

감가상각은 리스 회사의 고객에게 비용을 절약할 수 있는 좋은 방법입니다. 비용 절감은 거래 기간뿐만 아니라 차량을 구매할 때도 발생합니다. 계산하려면 회계사가 보고서를 작성할 때 수행하는 특수 공식을 사용해야 합니다.

가속 감가상각에 대한 고정 비율을 선택해야 합니다. 임대 중인 자산이 나열된 대차 대조표의 조직에서만 사용할 수 있습니다.

회계사가 보고서를 계산하고 작성하는 데 사용하는 방법:

1. 상각 - 이산 감가상각. 이 표시기는 장비가 몇 년 동안 작동하는지에 따라 적용됩니다.
2. 감소하는 균형 표시기.
3. 기하학적 쿠셔닝, 디그레션.

방법 중 하나를 사용한 후에는 문서를 적절하게 유지 관리해야 합니다. 임대인으로부터 임대의 대상을 구입한 후 몇 년 동안 공제 금액을 줄여야 할 수도 있습니다.

리스 분야에서 가속 감가상각을 사용할 때 3배 이하의 계수를 사용할 수 있습니다. 세금은 개인 기업가의 이익과 재산에 대해 두 가지 점에서 감소됩니다.

재산에 가속감가상각이 적용되는 경우 잔존가치가 급격히 감소합니다.

소득세를 줄일 때 임대 거래가 활성 상태인지 확인해야 합니다. 주요 이점은 계약 기간 종료 시 최소 비용으로 임대 자산을 상환할 수 있다는 것입니다.

승수

증가 요인은 계약에 따른 지불 금액이 증가하는 값입니다. 거래에 따른 부채의 만기를 단축하고 자동차를 빠르게 상환하기 위해 사용해야 합니다.

계수를 계산할 때 자동차 또는 장비가 임대 수령인의 대차 대조표에 등록 된 경우이 표시기는 현재 크기에 해당한다는 점을 고려해야합니다. 세율특정 차량의 경우.

입력 러시아 법률잔액 보유자인 거래 당사자가 1-3의 특별 증가 계수를 적용할 권리가 있다는 표시가 포함되어 있습니다.

이 조건은 비용이 상당히 높은 장기 거래에만 적용됩니다.

다음 임대 항목에 대해 배율을 사용한 감가상각이 허용됩니다.

1. 위험이 증가하고 공격적인 환경에서 작동하는 장비. 이러한 항목의 경우 2배 이하의 곱셈 계수를 적용할 수 있습니다.이 표시기를 변경하는 것은 1-3 감가상각 그룹에 속하는 장비에 대해서만 가능합니다. 자산이 고정 자산으로 분류되는 경우 계수는 부과되지 않습니다.
2. 에너지 효율이 높은 물체. 이 클래스의 물건의 할당이 법에 따라 수행되는지 확인해야 합니다. 최대 허용 증가 계수는 2입니다.
3. 금융 임대 계약에 따라 개별 기업가의 사용으로 이체 된 자금 - 임대. 장비 또는 차량이 임대인 또는 수취인의 대차대조표에 있는지 여부에 따라 3 이하의 계수가 부과될 수 있지만 세법에 따라 1-3 감가상각에 속하는 재산에 대해서는 계산이 허용되지 않습니다. 여러 떼.
4. 과학 및 기술 활동에 사용되는 자금은 임대 계약에 따라 회사에서 취득할 수도 있습니다. 그들을 위해 최대 비율 – 3.

곱셈 계수(PC)는 가금류 농장, 온실 식물에서 농업 활동에 사용되는 장비에 적용될 수 있습니다.

기업의 고정 자산에 대한 감가상각을 계산할 때 PC를 사용하는 경우 회계 정책을 변경할 필요가 없습니다.

계산 방법

감가 상각 계산의 특징은 러시아 법률, 즉 "리스에 관한 연방법"과 러시아 연방 세법에 설명되어 있습니다.

계산 및 발생은 대차 대조표에 자동차 또는 작업 장비가있는 당사자가 수행합니다. 최대 계수는 3입니다.

계약 기간이 1년에서 5년이면 단기로 간주되어 제한을 가하는 사유가 됩니다. 감가상각비는 계산되지 않습니다.

일반적인 계수를 적용할 때 감가상각률에 해당 지표를 곱해야 합니다. 1에서 3 사이의 숫자 범위로 설정되며 분수 값(예: 1.5)의 곱셈이 허용됩니다.

계산 공식:

다음 값이 대체됩니다.

• 아무- 가속에 따른 감가상각 비율
• 오전- 리스 계약의 총 기간을 기준으로 계산된 요율
• AMC- 계수. 최소값- 1, 최대 - 3.

리스 회사의 모든 고객, 개인 및 법인, 개인 기업가.

대부분의 회사에서 고객은 온라인 계산기를 사용하여 스스로 감가상각을 계산할 수 있습니다.

계약이 예정보다 일찍 종료된 경우 임대인은 자산이 대차 대조표에 나열되어 있으므로 지표를 복원해야 합니다.

계수를 올바르게 계산하면 거래의 모든 단계에서 감가상각을 가속화할 수 있습니다. 가장 높은 지표를 선택하면 임대차 부채 전액을 조기 상환할 수 있습니다.

감가상각은 선형 및 비선형 방식으로 계산할 수 있습니다.

감가상각 자산이 업무에 사용되는 경우 리스 회사의 고객은 2 이하의 부스트 팩터를 사용할 수 있습니다.

장점

주요 이점:

• 가장 큰 장점은 낮은 세율입니다. 차량에 대한 발생액은 미지급된 금액에 따라 발생합니다.
• 가속 감가 상각을 사용할 때 차량의 최종 상환 가치를 신속하게 줄일 수 있습니다.
• 돈은 가속화 된 일정에 따라 상각되지만 계수의 크기에는 영향을 미치지 않습니다.
• 계약 조건을 줄이고 재산 소유권을 임차인에게 이전하는 절차를 가속화하는 것이 가능합니다.
• 소득세율이 낮아집니다.

대부분의 고객에게 있어 감가상각은 거래의 가장 유리한 측면입니다. 존재하다 다양한 기능발생액을 알면 기업의 성과를 크게 향상시킬 수 있습니다.

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리스 중 감가상각 - 가속, 배율, 기간, 누적 가능 여부

렌터카가 없을 때 원하는 차를 빠르게 얻을 수 있는 방법 필요한 금액 돈, 그러나 자동차 대출을 과도하게 지불하고 싶은 마음은 없습니다.

유럽에서는이 재정 계획이 꽤 오랫동안 시행되었지만 러시아에서는 최근 몇 년 동안에만 인기를 얻었습니다.

임대의 메커니즘과 이점을 알고 있는 사람은 이러한 서비스를 두 번 이상 신청합니다. 이점 금융 거래연락하면 충분히 추출할 수 있습니다. 올바른 회사수락 가능한 제안을 선택하십시오.

이점 중에서 임차인은 거의 모든 경우에 감가상각을 가장 먼저 고려합니다. 이 개념은 동일하지 않습니다 기술 용어, 따라서 대부분의 운전자는 그 정의를 모르고 행동의 본질에 대해 전혀 모릅니다.

그리고이 분야의이 용어는 회계 오산이라고하며 규제합니다. 재정 문제임대 기간 동안 다양한 제안이 있기 때문에 금융 회사혼동하지 않는 것이 중요한 복잡한 공식을 제공하고 즉시 눈에 띄지 않지만 쉽고 불쾌하게 걸려 넘어질 수 있는 모든 함정을 올바르게 고려하십시오.

이 기사에서는 작동 메커니즘을 소개합니다. 리스 감가상각, 계산 기능과 물론 회사의 모든 고객에게 유용할 수 있는 장점이 있습니다.

제공된 정보는 자동차 리스의 모든 이점에 대해 배우고자 하는 초보 임차인에게 특히 유용할 것입니다.

누가 계산하고 어떻게

관련 임대법, 즉 제31조 및 조세법에는 감가상각 계산, 변경 및 부과 권한에 대한 규정이 포함되어 있습니다.

따라서 대차 대조표에 재산이 나열된 사람은 리스 자동차와 관련하여 감가상각을 계산하고 누적할 수 있습니다. 가속 감가상각은 3배 이하의 비율로 달라질 수 있습니다.

법률은 첫 번째, 두 번째 및 세 번째 감가상각 그룹에 대한 제한을 규정합니다(1~5년 기간의 계약임).

이 계수가 적용되면 현재 감가상각률에 해당 계수를 곱해야 합니다. 이 값은 1부터 3까지 선택이 가능하며, 분수 값(1.5, 2.67 등)으로 곱하는 것도 가능하다.

가속 감가상각 공식을 고려하십시오.

AMu = AM*KUA,

자동차를 리스할 때 가속감가상각비를 적용하는 것 또한 임차인이 기꺼이 이용하는 거래의 중요한 이점으로 간주됩니다.

그러한 기회가 모든 범주의 고객(기업가뿐만 아니라 법인 및 자연인)에게 적용되는 것도 허용됩니다.

공식 웹사이트의 일부 회사는 편리한 사용 기회를 제공합니다. 온라인 계산기, 다양한 계수로 지불 금액을 신속하게 계산하고 다가오는 차량 구매의 잔존 가치를 추정하는 데 도움이 됩니다.

용어

임대 부동산에 대한 감가상각 기간은 거래 기간을 초과하지 않습니다.

임대차 계약이 조기에 종료되더라도 임대인은 감가상각비를 회수할 책임이 있습니다. 자동차그의 대차 대조표에 나열되어 있습니다.

이것은 연방법에 의해 규제됩니다. 이러한 결정은 임차인이 임대 회사의 가능한 위험과 부정직한 금융 사기로부터 보호받을 수 있도록 합니다.

임대 부동산의 그룹 1-3은 감가상각 대상이 아니므로 기간이 5년을 초과할 수 있습니다.

따라서 감가 상각은 특수 장비 또는 트럭을 임대 한 법인 및 개인 기업가에게 특히 유용합니다.

가속 감가 상각은 임대 계약 기간 중 어느 때나 가능하지만 계수를 고려하는 것이 중요합니다. 동시에 가장 높은 계수를 선택하면 전체 금액을 조기에 결제할 수도 있습니다.

가능한 가장 높은 계수로 인해 자동차 비용이 예정보다 일찍 지불되면 감가 상각이 중지됩니다.

장점

세금 감면은 리스 차량에 대한 감가상각 가속화의 주요 이점입니다. 결국 주자원의 잔존가액 규모에 따라 리스 자동차에 세율이 부과된다.

가속 감가 상각이 사용되면 최종 비용은 더 많이 감소합니다. 급속히기존의 방법보다

가속 감가 상각을 사용하는 경우 돈의 전체 상각은 가속 모드에서 수행되지만 설정된 계수의 영향을받지 않습니다.

또한 제시된 접근 방식은 임대 계약에 따른 지불 조건과 금액을 줄이는 데 도움이 될 것입니다.

감가상각비 공제액의 증가는 임차인의 소득에 대한 세율을 낮추는 데 도움이 됩니다. 그러나 이러한 특전은 계약 당시에만 사용할 수 있습니다.

따라서 자동차의 기본 가격은 직접 구매한 차량의 가격과 약간 다릅니다.

가속 감가 상각과 특별한 차이는 없습니다. 이 방법을 사용할 때 제어 금융 활동사업과 그 비용.

그렇지 않으면 발생한 가속 감가상각 금액으로 인해 비용이 증가하고 궁극적으로 심각한 손실이 발생할 수 있습니다.

또한 가속 감가 상각의 이점은 리스 거래가 만료 된 후 구매자가 도로 운송의 잔존 가치에 더 쉽게 접근 할 수 있으므로 월별 예금으로 인해 크게 감소한다는 이점을 고려할 수 있습니다.

장점 외에도 전문가가 경고하는 함정에 빠질 수도 있습니다. 예를 들어 귀하의 재정 상태악화되었지만 그 전에 계수가 증가했습니다. 그러나 이러한 문제는 임대인과도 해결할 수 있으므로 감가상각이 부족하다고 볼 수 없습니다.

임차인의 잔고에 대한 리스 자동차의 감가상각은 개인 기업가의 소득세를 크게 줄이는 효과적인 방법이며 자동차 대출이 제공할 수 없는 부인할 수 없는 이점입니다.

리스 항목에 감가상각을 청구할 수 있습니까? 예, 이것은 임대인이 운영하는 계획입니다. 이 조항은 사전 계약 금액을 결정하는 계약에서 필수 사항이어야 합니다. 월별 지불, 감가상각 요인.

가능한 경우 고객이 원하는 차량을 신속하게 상환할 수 있도록 가속 감가상각이 계산됩니다.

많은 이점이 있으면 세금을 절약할 수 있는 고객을 유치할 수 있을 뿐만 아니라 차량 비용을 더 빨리 지불하고 완전한 소유로 전환할 수 있습니다.

가장 중요한 것은 자동차가 임차인의 대차 대조표에 있으면 가속 임대 계수를 독립적으로 계산하고 적용 할 수 있으며이 권리는 주 수준에서 법으로 보장된다는 것입니다.

이러한 투자는 사업 기여로 간주되기 때문에 가속 감가상각은 재산세를 감소시킵니다.

: 임대 비용을 절약하는 방법

리스 감가상각 가속화 - 혜택 및 계산!

리스에 대한 가속 감가상각

감가상각의 개념은 1년에 한 번 발생하는 대상의 특정 몫을 상각하는 것을 의미합니다. 감가상각은 리스(장기 리스) 분야에서 특히 인기를 얻었으며 거기에서 가속화됩니다.

리스에 대한 가속 감가상각

임대 계약 기간 동안 자본 대상의 감가 상각비는 3을 초과하지 않는 계수로 계산됩니다.

간단히 말해서 임대 부동산의 가치는 표준 운영 조건보다 3배 빠르게 하락합니다.

따라서 대상의 감가상각이 예를 들어 12년이면 위에서 언급한 가속 요인으로 인해 임대 기간은 4년을 초과하지 않습니다.

감가상각 정책

메모! 2009년 1월부터 1-3 감가상각 범주의 대상에 대해 가속 감가상각 사용을 금지하는 법률이 시행되었습니다. 여기에는 주로 중형 및 소형차(용적 3.5리터 이하), 일부 버스, 돈 계산기, 실험실 장비, 컨베이어 및 특수 장비가 포함됩니다.

가속 감가상각의 이점

가속 감가상각의 이점

가속 계수를 사용하면 다음과 같은 이점이 있습니다.

• 임대 대상에 대한 세액의 감소;
• 계약에 명시된 기간이 끝날 때 물건을 다시 구매할 가능성;
• 계약 기간 동안 소득세 감면.

이것은 임대가 기존 임대보다 훨씬 더 유리합니다. 은행 대출. 각 요점을 더 자세히 살펴보겠습니다.

세금 납부 감소

세금 납부를 줄이는 방법

아시다시피 결정의 주요 요소는 과세 기준객체의 잔존 가치가 고려됩니다. 따라서 가속 감가상각을 적용하면 일반 감가상각을 적용할 때보다 자산 가치가 훨씬 빠르게 감소합니다. 또한이 경우 계수가 3이면 완전한 상각이 3 배 더 빨리 발생합니다 (이미 언급했습니다).

이를 통해 세금 납부 시간/금액을 크게 줄일 수 있습니다.

바이아웃 옵션

임대 거래는 일정 기간 동안 체결되며 그 이후에는 대상을 상각할 수 있습니다.

예를 들어, 서비스 수명이 최대 10년인 다섯 번째 감가상각 범주의 자산인 경우 가속 감가상각 덕분에 3년 안에 상각할 수 있습니다.

기간이 끝나면 비용은 0 또는 소위 "최저 임금"(예 : 1,000 루블)이됩니다. 이 모든 것이 임차인의 개인 재정에 영향을 미칩니다.

"최소한"은 구입 한 자산을 판매 할 계획인 경우에 유리합니다. 임대 수취인은 동일한 천 루블에 판매 할 권리가 있습니다. 이러한 방식은 수취인의 관리자(관리자)가 가장 저렴한 가격으로 임대하여 물건을 취득하기 때문에 널리 사용됩니다.

소득세 인하

소득세 인하

고정 자산에 가속 감가 상각을 적용하면 소득세 금액이 감소합니다 (계약 기간 동안 발생).

메모! 거래의 이점을 계산할 때 일반 감가 상각과 가속 감가 상각 모두에서 객체의 초기 비용이 동일하다는 것을 기억해야합니다. 유일한 차이점은 가속도입니다.

그러나 계약이 만료되고 대상이 완전히 상각되면 감가상각비는 더 이상 세금 기금에 포함되지 않습니다. 동시에 비용을 면밀히 모니터링하고 재정적 측면일반적으로.

임대 대상에 대해 많은 금액이 발생하면 특히 자산이 비싼 경우 큰 손실을 입을 수 있습니다. 이것은 아마도 그러한 메커니즘의 유일한 단점으로 간주 될 수 있습니다.

감가상각 계산 정보

감가상각 예

"임대에 관한"법률에 따르면 첫 번째 또는 세 번째 범주의 대상에 대해 가속 감가 상각이 허용됩니다. 이 경우 현재 표준에 특정 계수를 곱합니다(1에서 3까지이지만 정수 값은 고려할 수 없지만 1.25, 2, 6 등).

그러한 메커니즘의 샘플 계산을 고려하십시오. 계산은 다음 공식에 따라 수행됩니다.

KUA x AM = AMu

여기서 AMC는 특정 계수, AM은 감가상각률, AMu는 유사한 비율이지만 가속형입니다. 우리는 더 준다 구체적인 예계산.

임대 대상의 초기 비용이 100만 루블이라고 가정합니다. 이러한 물체는 네 번째 범주에 속하므로 사용 수명은 6~7년입니다. 임대 계약 기간은 3년이다.

메모! 이 경우 거래 기간 동안 재산이 완전히 상각되는 계수를 선택하는 것이 바람직합니다.

다음으로 사용기간(6년)을 정하고 월 감가상각률은 1.38%로 한다. 당사자들은 계수 값 2를 적용하기로 합의했으며, 이는 월별 감가상각비가 2.77%가 된다는 것을 의미합니다. 이러한 조건에서 재산은 약정 기간(3년) 후에 상각됩니다.

유사하게, 감가상각은 다른 범주 및 계약의 다른 조건에 따라 계산됩니다. 보시다시피 메커니즘에는 강점과 약점, 뉘앙스가 있습니다. 리스 회사의 직원들로부터 이미 현장에서 더 구체적인 조건에 대해 배울 수 있습니다.

가속 감가상각과 일반(비선형) 감가상각 비교

에 대한 기존 방법우리는 회계 및 세무 회계의 감가 상각에 대해 이야기했습니다. 이 자료에서 감가상각 가속 요소를 적용할 수 있는 경우에 대해 설명합니다.

회계의 가속 감가상각

고정 자산(OS)의 감가상각을 위해 정률법을 사용할 때 회계법은 조직에서 3 이하의 가속 계수를 적용할 수 있도록 허용합니다. 이 경우 가속 감가상각의 경우 결정 공식 연간 금액감가상각(AD)은 다음과 같습니다(19 PBU 6/01).

여기서 O는 감가상각이 계산되는 연도 초의 자산 잔존 가치입니다.

SPI - OS 개체의 유효 수명(년).

K - 조직에서 설정한 계수(3 이하).

세무 회계의 가속 감가 상각 계산

세법기본 감가상각률에 증가 및 감소 계수를 모두 적용할 수 있는 권한을 조직에 부여합니다(러시아 연방 세법 259.3조). 동시에 조직은 고정 자산에만 배율을 적용할 수 있습니다. 곱셈 계수를 적용하기 위한 조건을 표에 표시해 보겠습니다.