기업의 신용 및 대출 감사. 대출에 대한 은행과의 결제 감사

세금 및 수수료 계산 수정

조직 간의 결제 관계 시스템, 예산과의 금전적 결제 관계 및 예산 외 자금특별한 자리를 차지합니다.

예산으로 정산 상태를 통제하는 합리적인 조직은 지불 규율 준수, ​​조직의 재정 상태 개선에 기여합니다.

예산으로 정산 감사의 목적- 검증 재무제표증명할 수 있는 법인, 세금 및 수수료 예산에 부채를 반영하고 반영한다는 측면에서 설명과세에서 해결되지 않은 문제와 관련된 모든 중요한 상황.

감사 중 감사인은 다음을 확인해야 합니다.

‣‣‣ 과세표준이 정확하게 계산되었는지 여부

‣‣‣ 세율 및 수수료가 올바르게 적용되었는지 여부

‣‣‣ 예산에 대한 지불이 적시에 전액 지불되었는지 여부

‣‣‣ 급여가 올바르고 합리적으로 적용되는지 여부

‣‣‣ 계정 68 '세금 및 수수료 계산'의 분석 및 종합 회계가 올바르게 유지되고 있습니까?

‣‣‣ 분석 및 종합 회계 항목이 조직의 총계정원장 및 대차 대조표 항목과 일치하는지 여부.

조직이 올바른지 확인하려면 분석 회계예산 결산의 경우보고 기간 말에 각 유형의 세금에 대한 회전율 및 잔액의 정확성을 명확히하는 것이 매우 중요합니다.

대차 대조표에서 계정 68의 부채는 합의 된 금액에 반영되어야합니다 세무 당국상호 계산이 확인됩니다. 각 세금에 대한 분석 회계 데이터는 등록부의 항목과 비교하는 데 매우 중요합니다. 합성 회계계정 68에 대한 총계정원장. 예산 결제의 적시성과 완전성은 첨부된 은행 거래 명세서 및 기본 지불 문서를 확인하여 설정됩니다.

세금 및 수수료 계산 감사 중에 감사인은 러시아 연방 세금 코드에 따라 안내됩니다. 이러한 이유로 이러한 계산의 제어 및 수정은 무엇보다 우선적으로 적용되는 러시아 연방 세법의 장, 조항 및 규범을 준수하는지 확인하는 것을 목표로 합니다. 조세 관계관련 세금 및 수수료 징수.

경제에서 발생하는 시장 변화의 맥락에서 신용 및 대출의 역할은 조직 활동을 위한 추가 자금 조달원으로 크게 증가했습니다.

신용 운영에 대한 통제 작업에는 유치를 위한 유효성 및 조건 식별이 포함됩니다. 빌린 돈, 단기 및 장기 대출 및 차입금을 계획, 획득, 사용 및 상환하고 매력의 효과를 결정하기 위해 확립된 절차를 준수합니다.

추가 정보 출처신용 회계 확인은 다음과 같습니다.

대출을 받기 위해 은행 기관에 제공되는 정보 및 인증서

계좌 내역서;

신용 거래를 확인하는 계약서 및 이에 대한 추가 계약서,

대출 및 담보 계약;

대출 또는 대출의 용도를 확인하는 문서.

감사인은 돈이나 물건의 형태로 대출을 받은 형태에 주의를 기울여야 합니다. 감사인은 다음을 확인해야 합니다.

‣‣‣ 대출 계약서 작성 및 체결

‣‣‣단체 회계계정에 대한 이러한 작업: 66 '단기 신용 및 대출 결제', 67 '장기 신용 및 대출 결제', 이러한 작업을 대출 기관 및 만기별로 분석 회계 구성하는 데 특히 주의를 기울입니다.

‣‣‣ 대부금의 수령 및 이용목적의 완전성

‣‣‣ 매도에 의한 대출상환회계 귀중한 서류가치를 초과하는 가격으로 대출 사용에 대해 지불해야 하는 %%를 차지합니다.

‣‣‣ 대출금에 대한 환율차이 회계처리 외화 보유;

‣‣대출금의 용도별 회계장부

‣‣‣ 발행된 어음에 대한 대출금 계상

‣‣‣ 대출금 상환시기, 할부일자 매칭 자신의 자금지불 또는 은행 거래 명세서에서 마감일그들의 상환.

대출을 확인할 때 대출 계약 및 해당 계정의 항목이 통제 검토 대상인 각 대출 기관에 대해 이러한 자금을 유치하기 위한 유효성과 조건을 식별하는 것이 매우 중요합니다.

대출 발행 규칙은 채권자 조직에서 개발하고 대출 발행은 체결 된 양자 대출 계약에 따라 이루어집니다. 감사인은 다음을 확인해야 합니다.

‣‣‣ 대출금의 사용목적 확인

‣‣‣ 상환의 적시성과 완전성,

‣‣‣ 미지급 및 %%를 관련 비용 계정 또는 보장 출처에 귀속시키는 정확성 및 적법성

‣‣‣ 대출금 반환이 아닌 잔고의 신뢰성

‣‣‣ 대출금을 담보로 하거나 대출한도를 적기에 담보하는 경우

‣‣ 대출상환조건 위반 사유의 객관성

대출 획득 및 사용 문제를 확인하면서 감사인은 의도한 활동에 대한 투자 자금의 효율성을 평가해야 합니다. 어느 경제적 효과조직 전체가 사용에서 또는 그 반대의 경우 대출을 오용하거나 채권자에게 시기 적절하게 상환하는 경우 조직에서 발생할 수 있는 손실을 계산하고 미반환 금액의 적용 출처를 분석합니다. 채권자를 보고합니다.

신용 및 대출에 대한 계산 감사 - 개념 및 유형. 2017, 2018 "대출 및 대출에 대한 정산 개정"범주의 분류 및 특징.

12. 자금의 수정. 돈과 관련하여 법적 검토에는 금전 등록기(CCP) 사용과 불법적으로 얻은 소득 합법화에 대한 두 가지 주요 법률 준수 여부를 확인하는 것이 포함됩니다. 첫째, 내부 통제 시스템에 대한 평가가 수행됩니다. 그런 다음 CCP에 관한 법률 준수의 검증은 당국의 권한입니다. 세금 통제. 현금흐름의 왜곡표시에는 크게 두 가지 유형이 있습니다. 신고금액이 실제 신고금액에 비해 과대평가된 경우(회계오류 또는 자금이 실제로 충당, 도난 등) 2. 보고의 가치가 실제 가치와 비교하여 과소 평가되었습니다(회계 오류 또는 자금 미계상). 재무 보고 통제는 다음과 같은 여러 부분으로 구성됩니다. 1) 현금 거래 확인 현금으로 2) 현금흐름거래 확인 3) 연말 현금잔고 자료 확인 2) 비현금거래 확인 현금 거래 확인 보고 기간 1) 회계에 기록된 모든 거래가 실제로 발생했다는 사실에 대한 연구를 포함합니다("발생" 전제) 2) 실제로 발생한 모든 거래가 회계에 반영됩니다(완전성 전제) 누구에게 무엇을 위해 , 언제 등) 인벤토리 현금. 보고 연도의 인벤토리 행위에 따르면. 현금 데스크의 감사는 현금의 전체 시트별 재계산 및 현금 데스크의 기타 귀중품 수표로 수행됩니다. 현금, 유가증권, 현금, 유가증권 등의 현금, 현금 등 귀중품의 실제 유무를 계산할 때 돈 문서(우표, 우표 국가 의무, 약속 어음, 휴게소 및 요양원 바우처, 항공권 등). 감사인은 갑작스러운 수표를 수행할 수 있으며 계산원에게 가장 최근의 것을 보여달라고 요청할 수 있습니다. 현금 주문. 비현금 자금 거래 확인. 가장 신뢰할 수 있는 검증 방법은 보고 연도의 계정 회전율을 나타내는 보고일 현재의 경상 수지 잔액에 대한 최초 확인을 은행으로부터 받는 것입니다. 데이터는 회계 데이터와 비교하여 확인되고 은행의 확인은 감사 자료와 함께 제출됩니다. 조직의 계좌가 개설된 모든 은행에 대한 정보를 요청해야 합니다. 필요하고 가능한 한 이러한 데이터를 세무 당국의 데이터로 확인하십시오.

13. 고정 자산 감사. 고정 자산 회계에서 두 가지 주요 유형의 왜곡이 구별됩니다. 1)보고 가치가 실제 가치와 비교하여 과대 평가되었습니다 (회계 오류 또는 고정 자산 손실 - 파괴, 도난 등) 2) 보고 가치가 실제 가치에 비해 과소 평가된 경우(회계 오류 또는 미계상 고정 자산이 있음) 먼저 내부 통제 시스템에 대한 평가를 수행합니다. 그런 다음 법률 준수 제어: 1) 소유자(상위 조직)의 동의 없이 국가 기관/기관에 의한 고정 자산 양도, 2) 고정 자산 매각 상업 조직주요 거래 승인 절차를 거치지 않고 3) 공무원의 개인적 이익을 위해 조직의 고정 자산을 사용 4) 해당 기관의 서명으로 인증된 임대 계약 조건에 동의합니다. 공식적인그리고 이 기관의 인감 5) 부동산 양도에 관한 계약서에 서명합니다. 고정 자산을 은폐하고 반영하지 않는 이유: 1) 공식 회계에서 고려할 수 없는 "그림자 회전율" 자금을 사용하여 개체를 구매/건설했습니다. 2) 시설의 취득/건설 비용은 재원의 비용으로 상각합니다. 재무 보고 통제: 1) 고정 자산 수령 거래 확인 2) 고정 자산 잔액에서 상각 거래 확인 3) 연말에 고정 자산 비용에 대한 데이터 검증. 회계 데이터 및 보고 데이터의 준수 여부를 공식적으로 확인하면 불일치가 발생하지 않으므로 반복적인 선택적 인벤토리를 수행해야 합니다. 등록되지 않은 개체, 데이터가 없거나 잘못된 데이터가 표시된 개체를 식별할 때 수수료는 인벤토리에 이러한 개체에 대한 올바른 정보와 기술 지표를 포함해야 합니다. 가장 일반적인 경우는 1) 실제로 고정 자산의 대상이 생성되고 있지만 수리 비용의 일부로 비용을 상각하는 것입니다. 2) 고정자산의 대상은 전 지주에게 '유산'으로 남겨져 있어 이 물건의 소유권에 관한 공문서를 입수하는 것이 극히 어려웠다.

14. 재고의 개정. 재고 그룹에는 원자재, 상품, 완제품, 반제품과 같은 다양한 자산 범주가 포함됩니다. 위험 영역은 다음과 같습니다. 1. 창고 과잉 재고, 2. 회계상 재고자산의 원가가 시장에 비해 과대평가된 경우 3. 보고상의 가치가 실제에 비해 과소평가된 경우 내부 통제 시스템의 평가 1. 재고 기준이 확립되었는지 여부, 재고 회계와 관련된 위험을 평가하는 방법에 대해 논의합니다. 조달 예산이 있습니까? 부실 적립금에 대한 정보 수집 절차 및 해당 적립금 관련 결정 절차를 설명하는 문서가 있는지 여부 관리자가 공급업체로부터 비공식적인 "보너스"를 받는 것을 방지하기 위해 구매 가격이 통제되는지 여부와 방법; 2. 행위를 확인할 수 있는 서류 요청 통제 조치위의 위험을 줄이기 위해 예를 들어 청구되지 않은 준비금의 존재 및 수요가 없는 이유에 대한 분석 결과. 3. 주요 자재 흐름 추세에 대한 경영진의 분석을 뒷받침하는 문서를 요청하십시오. 법률 준수 모니터링. 이 분야의 법률 준수 여부를 확인하는 것은 다음과 같은 문제와 관련될 수 있습니다. 취득한 재고 품목에 대한 VAT 상계 적용의 정확성; 조직의 이익이 아닌 조달 조직의 공무원 행동; 예산 조직의 조달 법률 준수 국가의 필요. 재무 보고 통제. 보고에 주식 반영 확인 - 회계에 주식이 반영된 모든 작업이 실제로 발생했습니다(발생 전제 조건). 실제로 발생한 모든 거래는 회계에 반영됩니다(완전성 전제). 적립금을 초과하지 않는 평가액으로 계상합니다. 시장 가치(정확한 측정을 위한 전제 조건). 효율성 제어. 위반 사항은 다음과 같습니다. 조달 계획 또는 예산 부족 보험 및 계절 재고를 포함한 원자재 재고에 대한 기준 부족; 구매의 효율성에 대한 분석 부족(예: 어떤 옵션이 더 수익성이 높은지: 1) 대량의 원자재를 더 저렴하게 구매한 다음 잉여 원자재를 저장하거나 구매자를 찾거나 2) 한 번에 적절한 양의 원자재를 구입하지만 더 비쌉니다). 스토리지 예산 없음 부실, 불필요한 재고 등의 존재

17. 개정 미수금. 미수금 형성과 관련된 주요 위험은 지급불능 채무자의 부채를 반영하는 것입니다. 내부 통제 시스템의 평가1. 감사 대상 조직의 경영진으로부터 고객 부채에 관한 정책이 무엇인지 알아보십시오.2. 조직 대표와 논의하십시오.보고 날짜에 채무자의 몇 퍼센트가 부채를 확인했는지 알고 있습니까? 재무제표에서 지급불능 채무자의 부채 위험을 평가하는 방법, 3. 채무자의 지급 능력을 조사해야 하는 공무원의 의무를 입증하는 문서를 요청합니다.4. 2~3명의 채무자의 지불 능력에 대한 연구를 확인하는 문서를 제공하도록 요청하십시오. 규정 준수 모니터링: 규정 준수 확인 민법, 용어의 올바른 결정을 포함하여 제한 기간미수금; 집행관에게 채무자의 재산을 압류 할 수 없음을 알릴 때 상황 분류의 정확성; 채권 양도 계약에 따른 거래 과세의 정확성, 의심스러운 부채 준비금 생성시 세금 비용 형성 등 재무 보고 통제: 채무자의 기록된 모든 부채가 실제로 존재합니다(존재 전제 조건). 실제로 존재하는 모든 채권은 회계처리됩니다(완전성 전제) 성과 모니터링: 1) 주요 경쟁업체가 제공하는 제품에 대한 지급 유예 조건 및 지급 유예 조건에 대한 조직의 직원 분석을 요청합니다. 조직의 고객 2) 구매자의 신속한 지불을 촉진하기 위해 조직에 어떤 조치를 취하는지 연구 3) 조직에 채권 상환 계획이 있는지 여부와 실행이 어떻게 통제되는지 연구 4) 채권 비율 분석 및 조직의 채무; 은행 대출 자금이 구매자의 미수금을 조달하는 데 사용되었는지 여부.

18. 대출에 대한 부채의 개정. 가장 높은 위험은 다음과 같습니다. 대출 받기활동이 아닌 조직 계열사의 실제 자금 조달을 위해; 은행에 자본을 이전하기 위해 부풀려진 이율로 대출을 받는 것; 필요 없이 대출 받기, 즉 이자를 지불하기 위해 자금을 비효율적으로 사용합니다. 내부 통제 시스템의 평가:1. 회계사에게 보고 연도의 가장 큰 대출에 대한 데이터를 제공하도록 요청하십시오. 대출 계약에서 대출 조건, 목표 및 금리를 결정합니다.2. 받은 대출에 대해 발행된 담보를 검사합니다.3. 회계사에게 대출 원금을 지출하는 방향에 대한 데이터를 준비하도록 요청하십시오. 대출 유치의 편의에 대한 일반적인 기준을 평가하십시오.4. 의심스러운 신용 거래가 확인되면 감사 대상 조직의 경영진과 이 상황을 논의합니다.5. 이 조건에서 대출 유치를 시작한 사람, 대체 대출 옵션이 고려되었는지 여부, 은행 선택 및 대출 조건에 대한 최종 결정을 내린 사람, 이것이 반영된 문서를 알아보세요.6. 이 결정이 기록된 문서에 대출 사용에 대한 결정을 내리는 사람, 신용 자원의 지불에 대한 지침을 제공하는 사람을 결정합니다. 법률 준수 통제: 미지급금 확인의 특별한 위치는 발행된 증권의 안전성 확인입니다. 신용 담보의 주요 유형은 보증, 보증, 유가 증권, 상품 및 기타 재산입니다. 재무 보고 통제: 기록된 모든 부채가 실제로 존재합니다(존재 전제 조건"). 실제로 존재하는 모든 부채는 회계에 반영됩니다(완전성 전제) 회계에 반영된 모든 부채가 실제로 존재하는지 검증은 은행과 조직이 준비한 조정 행위를 검토하여 수행됩니다. 성과 통제: 감사인은 조직의 당좌 계정에서 대출 기간을 확인해야 합니다. "유휴"신용의 매일은 대출 사용에 대한이자 지불의 형태로 조직에 손실을 수반합니다. 어떤 경우에는 대출(또는 대부분)이 항상 조직의 당좌 계정인 수취인인 경우 이자를 지불하여 은행에 반환됩니다. 이 상황에서 이 작업은 실제로 은행에 "기부된"이자 금액을 숨길 수 있으며, 이는 완료된 다른 거래에 대한 지불일 수 있습니다.

많은 경우 대출은 조직 활동을 위한 자금 조달의 원천일 뿐만 아니라 자본 이전 및 필요한 재무 결과 모델링을 위한 메커니즘이기도 합니다. 가장 높은 위험은 다음과 같습니다.

조직의 활동이 아닌 조직의 계열사에 대한 실제 자금 조달을 위해 대출 받기

은행에 자본을 이전하기 위해 부풀려진 이율로 대출을 받는 것

필요 없이 대출 받기, 즉 이자를 지불하기 위해 자금을 비효율적으로 사용합니다.

다른 거래의 대출을 가장한 등록의 경우는 더 복잡합니다.

대출 받기 저금리특히 그러한 회사가 근해 지역에 있는 경우 감사 대상 조직과 법적으로 관련이 없는(예: 자회사 또는 모회사가 아닌) 외국 회사의 경우 실제 거래는 러시아에서 프로젝트 자금을 조달하기 위해 이전에 동일한 소유자의 "역외" 자금을 이전하는 것일 수 있습니다.

조직의 설립자를 포함하여 개인으로부터 저리로 큰 대출을 받기 진정한 거래는 조직의 자본을 늘리는 것입니다. "그림자 회전율"을 희생하여 가능한 것을 포함합니다.

감사인은 차입금의 주요 사용 영역을 평가해야 합니다. 다음 작업은 의심을 유발할 수 있습니다.

법인 및 개인에 대한 무이자 또는 저리 대출의 발행을위한 차입 자금의 방향;

금융시장에 알려지지 않은 기관이 발행한 장기어음, 채권의 차입금에 대한 취득

인도 또는 작업 수행을 위해 오랜 대기 기간이 있는 경우 처음 초대된 공급업체 또는 계약자에게 자재 또는 기타 귀중품 공급을 위해 차입금에 대한 선지급 발행.

내부통제시스템 평가

1. 회계사에게 보고 연도의 가장 큰 대출에 대한 데이터를 제공하도록 요청하십시오. 대출 계약, op-redelite 대출 조건, 목표 및 이자율에서.

2. 받은 대출에 대해 발행된 담보를 검토합니다.

3. 회계사에게 대출 원금 지출 방향에 대한 데이터를 준비하도록 요청하십시오. 대출 유치의 편의에 대한 일반적인 기준을 평가하십시오.

4. 의심되는 사항이 발견된 경우 신용 운영이 상황을 감사 조직의 경영진과 논의하십시오.

5. 이 조건에서 대출 유치를 시작한 사람, 대체 대출 옵션이 고려되었는지 여부, 은행 선택 및 대출 조건에 대한 최종 결정을 내린 사람을 확인하십시오.

6. 대출 사용에 대한 결정을 내리는 사람, 신용 자원을 희생하여 지불을 지시하는 사람, 이 결정이 기록된 문서를 결정합니다.

삽화. 조직이 신용 자금만 받는 특별 결산 계좌를 개설하고 지출 확인이 용이한 경우 이 조직의 보고 신뢰성이 높아집니다.

확인할 때 대출의 의도 된 용도에 대한 질문이 특별한 장소를 차지합니다. 현재 대출 목적이 대출 계약서에 항상 명시되어 있는 것은 아닙니다. "보충을위한 양식 유동 자산", "현재 필요에 따라" 등 어떤 방향으로든 대출을 사용할 수 있습니다.

대출 목적이 계약서에 명확하게 명시되어 있는 경우 감사인은 대출 목적을 확인해야 합니다.

감사 중 주요 문제는 "주의 산만"과 "사용"의 개념 사이의 구별이며, 이는 심지어 모호하게 해석됩니다. 사법부.

예를 들어, 조직은 다음을 받았습니다. 목표 대출장비 구입을 위해, 하지만 이 돈으로 나는 원자재를 샀다. 동시에 조직은 대출에서 자금을 전용했다고 주장하면서 오용 사실을 인정하지 않습니다. 완성 된 제품, 판매됩니다. 돈은 반환되어 원래의 목적을 위해 사용될 것입니다.

대상 대출 자금을 일시적으로 배치할 때도 비슷한 상황이 발생합니다. 은행 예금, 은행 청구서 등

대출의 의도된 용도를 확인하는 어려움 많은 수의조직의 정산 계정에서 돈이 지속적으로 계정에서 계정으로 이체되는 동안 다른 비 신용 거래에서도 상당한 현금 유입이 있는 경우 대출 자금이 "해산"되고 사용을 추적하는 것이 거의 불가능합니다.

법률 준수

미지급금 확인의 특별한 위치는 발행된 증권(예: 대출에 대한 담보로 약정된 재산)의 안전성을 확인하는 것입니다. 신용 담보의 주요 유형은 보증, 보증, 유가 증권, 물품 및 기타 재산입니다.

원칙적으로 대출약관 본문에 질권약관 링크가 있으나, 질권약정서 자체는 별도로 작성되어 있습니다.

감사인은 담보의 품질을 고려해야 합니다. 자산 인출 거래를 처리하기 위해 상당한 고정 자산을 대출에 대한 담보로 발행하고 대출의 미상환을 미리 계획하는 경우 가능합니다. 이 경우 거래는 겉보기에 법을 준수하는 것처럼 보입니다.

감사인은 서약의 대상이 감사대상 조직의 업무에 필수적인지 여부를 확인해야 합니다. 예를 들어, 공장은 대출에 대한 담보로 모든 차량 또는 하나의 새로운 생산 라인을 담보할 수 있습니다. 자동차의 손실은 다른 사람을 임대하여 보상 할 수 있지만 생산 라인의 손실은 생산량을 크게 감소시킵니다.

국유기업 및 기관을 검사할 때 감사인은 검사를 받는 조직의 재산을 담보로 담보하는 소유자의 동의를 확인해야 합니다.

감사인은 또한 일반적으로 전문 감정인의 참여로 담보물의 기존 가치를 평가해야 합니다.

감사인은 부계정 계정 009 "발행된 의무 및 지급금에 대한 증권"에 대한 재산 약정에 대한 정보의 반영과 재무 제표에 대한 설명 주석에서 이 정보가 공개되었다는 사실을 확인해야 합니다.

감사인은 질권의 대상을 조사하여 그 특성이 질권약정서에 명시된 내용(완전성, 수량, 중량 등)과 일치하는지 확인하여야 합니다. 질권의 대상에 대한 매각을 포함한 손실사실이 공개될 수 있다. 감사인은 이 사실을 행위에 표시해야 합니다. 담보의 손실은 은행이 조직의 재무 상태에 부정적인 영향을 미칠 수 있는 대출의 조기 상환을 요구하고 파산 절차를 시작하는 기초입니다.

담보가 있는 경우 감사인은 대출금 상환 일정의 준수 여부와 위반 시 담보에 대한 압류 가능성, 가능한 결과감사를 받은 조직의 경우.

재무 보고 통제

대출에 대한 부채 확인은 다음 사실을 연구하는 것으로 구성됩니다.

회계에 반영된 모든 부채가 실제로 존재합니다(존재 전제 조건").

실제로 존재하는 모든 부채가 설명됩니다(완전성 전제).

회계에 반영된 모든 부채가 실제로 존재하는지 확인하는 것은 은행과 조직이 준비한 조정 행위를 연구하여 수행됩니다.

존재하는 모든 부채가 기록되었는지 확인하는 것은 기록되지 않은 부채를 식별하거나 부채의 실제 금액에 대한 과소 표현을 식별하는 것을 목표로 합니다.

대출을 받은 은행을 알 수 없는 경우 대출 금액을 알아내는 것이 불가능하기 때문에 기존의 식별은 일반적으로 부채 회계에 반영되지 않는 것이 일반적으로 비현실적입니다.

부채 금액을 과소 평가하는 경우는 대부분의 경우 대출에 대한 관심이 반영되지 않는 것과 관련이 있습니다. 검증을 위해 감사인이 다시 계산합니다.

어떤 경우에는 조직의 비즈니스 활동 결과를 "장식"하려고 하기 때문에 보고 기간 동안 대출 계약에 따라 지불해야 하는 이자가 조직에 부과되지 않습니다. 그들의 행동을 정당화하기 위해 대출 또는 대출 계약은 대출 종료시 대출에 대한이자 지불 기간, 대출 금리 변경 가능성 (예 : 환율에 따라 다름) 등을 나타냅니다.

감사인은이자 계산에 관한 대출 계약 조건을주의 깊게 연구하고 정확한 금액 계산을 위해 산술 방법을 확인해야합니다.

결제 계정의 차변 및 대출 계약 회계 계정의 대변에 대한 이자가 발생하는 경우가 있을 수 있습니다. 이자가 발생하지만 비용으로 인식되지 않습니다. 감사인은 이자 배분의 정확성을 확인해야 합니다. 관련 기사회계 규칙에 따른 대차 대조표.

대출 기간 동안 차입 기관이 지불해야 할이자 금액이 크게 악화 될 수 있습니다. 재정 상태. 감사인은 유효성을 확인해야 합니다. 재정 계획, 대출 금액과이자의 상환을 고려합니다. 의심스러운 경우 감사인은 자신이 작성한 자세한 계산을 인용하여이 사실을 행위에 반영해야합니다.

효율성 제어

감사인은 조직의 당좌 계정에서 대출 기간을 확인해야 합니다. 대출 "유휴"의 매일은 대출 사용에 대한이자 지불 형태로 조직에 손실을 수반합니다. 어떤 경우에는 대출(또는 대부분)이 항상 조직의 당좌 계정인 수취인인 경우 이자를 지불하여 은행에 반환됩니다. 이 상황에서 이 작업은 은행에 실제로 "기부된" 이자 금액을 숨길 수 있으며, 이는 완료된 다른 거래에 대한 지불일 수 있습니다.

신용 자금을 조달해야 할 실제 필요가 있는 경우 감사인은 다른 출처에서 자금을 조달할 가능성을 평가해야 합니다. 조직 자체에 충분한 자금이 있거나 공급 업체의 할부 계획을 사용할 수 있습니다.

공급업체에 대한 지불이 단계적으로 이루어지는 경우 감사인은 대출 계약의 해당 트랜치(tranches)를 가치로 제공하는 형태로 대출이 발행되었는지 확인해야 합니다.

감사인은 대출 계약에 명시된 내용의 효율성을 평가해야 합니다. 이자율. 다음 옵션이 가능합니다.

비율이 시장보다 높습니다.

비율은 시장에 해당합니다.

시장가보다 낮습니다.

이 문제를 명확히 하기 위해 감사인은 관련 참조 자료를 연구해야 하며, 신용 기관에 요청하고 같은 기간에 유사한 대출을 받은 다른 조직의 데이터를 사용해야 합니다.

대출금리가 시장보다 높은 경우 감사인은 대출금리를 과대평가하여 손실액을 산정하여 해당 조건과 산술적으로 대출을 유치하는 이유를 파악해야 합니다.

이율이 시장보다 낮으면 이 사실 자체가 재정적 손실을 수반하지 않지만 실제 이자의 지불은 상당한 금액의 추심 수수료 등과 같은 다른 거래에 의해 충당될 수 있습니다. 또한 이러한 조건에서 대출 또는 대출을 발행한 조직이 손실을 입을 수 있으며 이 조직의 이익이 감사인의 권한에 속합니다.

기업의 대출 및 차입에 대한 분석 회계는 다음과 같이 구성되어야 합니다.

신용 및 대출 유형별(루블, 외화)

은행 및 기타 조직 및 개인누구에게서 얻었는지;

학점의 목적

타이밍(연체 대출, 아직 만기되지 않은 대출),

과세 소득 계산에 참여.

경제 주체의 대출 및 차입에 대한 신중하고 잘 조직 된 분석 회계는이 기업의 회계사와 검사관이 이러한 대출에 대한이자 계산의 정확성을 확인하는 데 도움이 될 것입니다.

1. 차입금 감사 계획 및 프로그램 작성

"계획"이라는 용어는 감사 시기 및 감사 절차의 양으로 인해 일반 전략의 개발 및 감사 접근의 세부사항을 의미합니다.

일반 감사 계획 및 특히 차입 자금 감사는 8월 4일자 벨로루시 공화국 재무부령에서 승인한 감사 활동 "감사 계획" 규칙에 따라 수행됩니다. , 2000년 81호.

감사의 초기 단계인 계획에는 감사 조직의 예상 범위, 일정 및 구현 시기를 나타내는 감사 계획의 개발과 범위, 유형 및 순서를 결정하는 감사 프로그램의 개발이 포함됩니다. 조직의 재무 제표에 대한 객관적이고 합리적인 의견을 형성하는 데 필요한 감사 절차.

감사 계획은 감사의 일반 원칙과 다음 특정 원칙에 따라 감사 조직에서 수행해야 합니다.

통합 감사 계획의 원칙에는 예비 계획에서 일반 계획 및 감사 프로그램 작성에 이르기까지 계획의 모든 단계에서 상호 연결성과 일관성을 보장하는 것이 포함됩니다.

감사 계획의 연속성 원칙은 감사인 그룹에 대한 관련 작업 설정 및 타이밍 및 관련 경제 주체 측면에서 계획 단계의 연결을 제공합니다(별도의 대차 대조표에 할당된 구조 부서, 지점, 대표 사무소, 자회사) ;

감사 계획 최적성의 원칙은 선택 가능성에 대한 감사 조직의 계획 프로세스에서 계획 가변성의 제공을 의미합니다. 최선의 선택감사 조직 자체에서 정의한 기준을 기반으로 하는 일반 계획 및 감사 프로그램.

감사 조직의 감사 계획은 다음과 같은 주요 단계로 구성됩니다.

사전 감사 계획;

일반 감사 계획의 작성 및 작성

감사 프로그램의 준비 및 편집.

예비 계획 단계에서 감사인은 경제 주체의 재무 및 경제 활동에 익숙해져야 하며 다음 정보를 가지고 있어야 합니다.

벨로루시 공화국 전체의 경제 상황과 산업 특성을 반영하여 경제 주체의 경제 활동에 영향을 미치는 외부 및 내부 요인에 대해

또한 감사인은 다음 사항을 숙지해야 합니다.

경제 실체의 조직 및 관리 구조;

생산 활동의 유형 및 제품 범위;

자본 구조 및 주가(경제 주체의 주식이 견적 대상인 경우)

수익성 수준;

경제 주체의 주요 구매자 및 공급 업체

조직의 처분에 남아있는 이익을 분배하는 절차;

자회사 및 계열사의 존재

경제 주체가 조직한 내부 통제 시스템.

예비 계획 단계에서 감사인은 채권자 및 대출과의 거래에 대한 다음 정보를 반영하는 예비 계획 시트가 작성됩니다 (표 1)

표 1 - 사전 계획 시트(조각)

사전 계획 시트는 감사할 조직 문서의 양과 감사에 소요된 총 시간을 추정하도록 설계되었습니다. 관리자, 최고 회계사 (회계 책임자), 문서 검토 등과의 대화 결과를 기반으로 잠재 고객과의 사전 친분을 목표로하는 전문가가 작성합니다. 평가 중 및 결과에 따라받은 정보 양식에 입력되거나 제안된 옵션 중 하나가 선택되고 해당 셀이 표시됩니다. 고객이 정확한 정보 제공을 거부하는 경우(예: 영업 비밀의 이유로), 대략적인 값(크기 순서)을 기록하거나 "보고 거부"를 표시할 수 있습니다.

감사 조직은 예상 범위, 작업 목록 및 구현 시기에 대한 설명과 함께 감사 계획을 개발하고 문서화해야 합니다. 전체 감사 계획은 충분히 상세해야 합니다.

일반적으로 감사 조직은 감사 시기를 제공하고 감사 일정, 보고서 준비(경제 주체 경영진에 대한 서면 정보), 감사 보고서를 작성해야 합니다. 시간 계획 과정에서 감사인은 다음을 고려해야 합니다.

실질 인건비;

이전 기간에 소요된 시간 계산(재감사의 경우) 및 현재 계산과의 연결

중요성 수준;

감사 위험 평가를 수행했습니다.

일반적으로 감사조직은 예비분석, 내부통제시스템의 신뢰성 평가, 감사위험성 평가 등의 결과를 바탕으로 감사방법을 결정합니다. 선택적 감사를 수행하기로 결정한 경우 감사인은 감사 샘플을 구성합니다.

전체 계획의 필수적인 부분은 수행되는 감사의 관리 및 품질 관리를 계획하기 위한 조항입니다. 일반적으로 다음을 제공하는 것이 좋습니다.

감사팀의 구성, 감사에 관련된 감사인의 수 및 자격

감사의 특정 영역에 대한 전문적인 자질 및 직무 수준에 따른 감사인의 분포

모든 팀 구성원에게 자신의 책임에 대해 지시하고 경제 주체의 재정 및 경제 활동과 일반 감사 계획의 조항을 숙지합니다.

계획 실행 및 감사 보조원의 작업 품질, 작업 문서 유지 관리 및 감사 결과의 적절한 실행에 대한 책임자의 감독

감사 절차의 실제 구현과 관련된 방법론적 문제에 대한 감사 팀장의 설명

감사팀장과 그 일반 구성원 사이에 하나 또는 다른 사실의 평가에 불일치가 있는 경우 감사팀 구성원(수행자)의 반대 의견을 문서화합니다.

표 2 - 대출 및 차입금에 대한 일반 감사 계획

참고 - 출처 : 저자 자신의 개발

대출 및 차입에 대한 감사 프로그램을 작성하는 것은 힘들고 긴 과정입니다. 따라서 은행 대출 및 대출을 회계 기록에 반영할 때 가능한 모든 유형의 위반을 분류하고 이러한 위반을 식별하기 위한 감사 절차에 대한 설명을 제공하는 대출 및 대출 감사를 수행하기 위한 표준 프로그램을 개발할 필요가 있습니다. . 각 절차에 대해 선임 감사인이 특정 결론을 도출할 수 있는 감사 결과를 기반으로 워크시트를 개발해야 합니다.

감사인은 감사 프로그램을 문서화하고, 작업 과정에서 작업 문서에서 참조할 수 있도록 수행된 각 감사 절차를 번호 또는 코드로 지정해야 합니다.

감사 프로그램은 통제 테스트 프로그램과 실질적인 감사 절차 프로그램으로 작성되어야 합니다.

통제 테스트 프로그램은 내부 통제 및 회계 시스템의 기능에 대한 정보를 수집하도록 설계된 일련의 조치 목록입니다. 통제 테스트는 경제적 실체의 통제에서 중대한 결함을 식별하는 데 도움이 됩니다.

기본적으로 감사 절차는 회전율 및 계정 잔액 회계에 올바르게 반영되었는지 자세히 확인하는 것입니다. 감사 절차 프로그램은 본질적으로 그러한 상세하고 구체적인 감사에 대한 감사인의 조치에 대한 체크리스트입니다. 실질적인 절차의 경우 감사인은 감사할 특정 회계 영역을 결정하고 각 회계 섹션에 대한 감사 프로그램을 작성해야 합니다.

계획 프로세스의 다음 단계는 내부 통제 시스템에 대한 평가이며, 주요 목적은 감사 계획에 대한 기초를 만들고 감사 절차에 반영되는 감사 절차의 유형, 시기 및 범위를 결정하는 것입니다. 감사 프로그램.

부정확한 정보의 발생을 적시에 경고하고 식별하는 경우 내부 통제 시스템이 효과적인 것으로 간주될 수 있습니다. 내부 통제 시스템의 효율성을 평가할 때 감사 조직은 충분한 수의 정보를 수집해야 합니다. 감사 증거. 감사 조직이 재무제표의 신뢰성에 대한 충분한 신뢰를 얻기 위해 내부 통제 시스템 및 회계 시스템에 의존하기로 결정한 경우 이에 따라 향후 감사 범위를 조정해야 합니다.

대출 및 대출 감사 프로그램을 계획할 때 Dukora-Agro JSC 경영진이 감사인에게 질문해야 하는 질문은 표 3에 나와 있습니다.

표 3 - 확인해야 할 질문.

작품 설명

작업 목적 : 대출 및 대출 회계 감사와 관련된 규범 및 문학적 출처를 연구하고 연구를 기반으로 농업 조직의 대출 및 대출 감사를 개선하기위한 권장 사항을 제공합니다. 이 목표를 달성하기 위해 다음과 같은 작업이 설정되었습니다.
- 차입 자금 감사의 출처 및 목적 고려
- 심사 순서에 대한 숙지
- 규범의 고려 및 입법적 틀신용 및 대출 감사;
- 의무 감사 대상 주요 문서 연구;
- 신분증 흔한 실수대출 및 차입에 대한 회계상의 결함;
- 은행의 단기 및 장기 대출 및 차입금 상환의 적시성 및 적시성에 대한 감사의 고려;
- 은행 대출 및 대출 감사 행위를 작성하는 절차에 대한 설명;
- 감사의 조직 및 방법론을 개선하기 위한 권장 사항을 제공합니다.

작품의 내용

소개 ...........................................................................................................................4
1 차입금 감사의 역할과 중요성 ...........................................................................6
1.1 차입금 감사 업무 및 출처 ...........................................................................6
1.2 차입금 감사 계획 및 프로그램 작성 ...........................................9
1.3 개요 규범 문서연구 주제에 대한 경제 문헌 ...........................................................17
2 개정 신용 관계 ………………………………………………..19
2.1 사용 적법성 및 상환 적시성 감사 단기 대출은행 ...........19
2.2 장기 은행 대출의 사용 적법성 및 상환 적시성에 대한 감사 ...........................................................22
2.3 대출 검토 ...........................................................................................................24
3 은행 대출 및 대출 감사의 최종 단계 ...........................................27
3.1 은행 대출 및 대출에 대한 감사 행위 작성 ...........................................................27
3.2 차입금 감사 개선 ...........................................................29
결론 ...........................................................................................................................31
사용된 소스 목록 ...........................................................................................33
부록 A...........................................................................................................35