Vergilərin vergi dərəcələrinə görə təsnifatı. Vergilər və vergilər

Vergi təsnifatı müxtəlif meyarlara görə vergilərin qruplaşdırılmasıdır. Elmi ədəbiyyatda vergiləri təsnif etmək üçün xüsusi bir termin istifadə olunur - taksonomiya. Müxtəlif tədqiqatçılara əsaslanan təsnifatların, qrupların və xüsusiyyətlərin müxtəlifliyi vergilərin təkamülünü müəyyən dərəcədə əks etdirir.

Fərqli ölkələrdə yaradılan vergi sistemləri, fərqli meyarlara görə qruplaşdırılan müxtəlif vergi növlərini əhatə edir. Ümumiyyətlə, təsnifat əlamətləri universaldır və bölünür:

toplama üsulu ilə;
nəzarət səviyyəsi;
ödəniş mövzusuna;
vergiyə cəlb olunan obyekt;
büdcə sisteminin əlaqələrinə aiddir;
təyinat;
ödəniş şərtləri.

Tarixən, vergiyə cəlb olunan obyektlərin vergisini müqayisə etmək üçün qoyulan əsasdan asılı olaraq, müasir mənada gəlir -mülkiyyətə bölünürlər - düz və dolayı... Birincisi əmlak və ya gəlir vergisidir; ikincisinə - son ödəyicisi malın istehlakçısı olan qiymətə mükafat ödəyən dövriyyəyə və ya istehlaka görə vergilər. Bu bölünmə qədim dövrlərdən bəri məlumdur.

Vergi elminin ən ilk qabaqcıllarından biri dolayı vergitutmanın tərəfdarı olan və aksiz vergiləri ilə bağlı mübahisə edən W. Petty idi.

Dolayı vergilərin əleyhinə çıxan Fransanın Maliyyə Baş Nəzarətçisi (Naziri) A. Turqot, azadlığın pozulduğunu, istehlakın düzgün istiqamətini, dövlətin xərclərini artırdığını və daxili bazarda xaricilərə üstünlük verdiyini qeyd etdi.

A.Vaqnerin fikrincə, birbaşa vergilər, qanunvericinin fərziyyəsinə və ya istəyinə görə, vergi ödəyicisi onun daşıyıcısıdır, buna görə də vergi dəyişikliyinin gözlənilmədiyi və hətta daha az olan qanunverici, bəzən hətta qadağan və cəzalandırılır. Əksinə, dolayı vergilər vergilərdir, burada ödəyicinin ehtimal ki vergi ödəyicisi deyil və ya qəsdən belə olmamalıdır və qanunverici bunu başqalarına vermək istəyir, hətta vergiyə cəlb olunmasını da əmr edir.

K. Marks dolayı vergilərin tamamilə ləğv edilməsini və onların birbaşa vergilərlə əvəz edilməsini tövsiyə etdi. Dolayı vergilər əmtəələrin qiymətlərini qaldırır, çünki treyderlər bu qiymətlərə yalnız dolayı vergilərin məbləğini deyil, həm də mənfəət və kapital faizlərini ödəmək üçün əlavə edirlər.

SJ. Witte dolayı vergilərlə müqayisədə birbaşa vergilərin daha yüksək vahidliyini vurğuladı, çünki birbaşa vergilər vətəndaşların ödəmə qabiliyyətinə daha çox uyğun gəlir. Nəticədə Witte, hər bir ölkənin maliyyə sisteminin birbaşa və dolayı vergilərin optimal birləşməsinə əsaslanmalı olduğu qənaətinə gəldi.

Vergi sisteminin təkamülü, cəmiyyətin inkişafının müxtəlif mərhələlərində dəyişən birbaşa və dolayı vergilərin inkişafında və onlar arasındakı münasibətlərdə müəyyən bir nümunəni göstərir. XIX - XX əsrin əvvəllərində. əsas rolu toplama asanlığı, daxilolmaların sabitliyi və müntəzəmliyi ilə seçilən dolayı vergilər oynayırdı. XX əsrin 20 -ci illərindən bəri. birbaşa vergilər dominant rol oynamağa başlayır.

Öz növbəsində, birbaşa vergilər, ödəyicinin faktiki gəlirliliyi deyil, ortalaması nəzərə alınmaqla əmlakdan tutulan real vergilərə və vergi ödəyicisinin faktiki olaraq əldə etdiyi gəlirdən və ya əmlakdan ödənilən şəxsi vergilərə bölünür.

Dolayı vergilər ümumiyyətlə aşağıdakı növlərə bölünür:

universal;
fərdi;
maliyyə inhisarı;
Gömrük rüsumları.

Universal bir dolayı vergi bütün mallardan, işlərdən və xidmətlərdən tutulur. Bu cür vergilərin klassik nümunələri əlavə dəyər vergisi, əlavə dəyər vergisi və ya satış vergisidir. Fərdi dolayı vergi aksizdir.

Fiskal inhisar vergiləri, istehsalı və ya satışı dövlət tərəfindən inhisara alınan mallara dolayı vergilərdir. Bu vergi növü regaliyadan yarandı, yəni. dövlətin hər cür fəaliyyətə müstəsna hüququ. Maliyyə inhisarına misal olaraq Rusiyadakı şərab inhisarını göstərmək olar. 6 iyul 1894 -cü il tarixli qanuna görə, spirt istehsalı xüsusi damıtma zavodları tərəfindən saxlanıldı. Çiy işlənmiş və özü spirtli içkilərin satışı ilə məşğul olan dövlətə çiy spirt tədarük edilmişdir.

Hal -hazırda vergilərin birbaşa və dolayı olaraq bölünməsi olduqca özbaşına, bölünmə isə vergi dəyişmə prinsipi əsasında aparılır.

Dövlətin büdcə siyasətində ən geniş yayılmış vergi quruluşu və dövlət idarəetmə orqanlarının vergilərin qurulması və vergi ödənişlərinin idarə edilməsi səlahiyyətlərinə əsaslanaraq vergilərin təsnifatıdır.

Rusiya Federasiyasında, 1992-2005 -ci illər üçün federal, regional və yerli vergilərin tərkibi. bir neçə dəfə dəyişdi.

İdarəetmə səviyyəsinə görə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə görə vergilər federal, regional və yerli olaraq bölünür (Cədvəl 1.1).

Federal vergilər mərkəzi nümayəndəlik orqanları tərəfindən qurulur, bütün əyalət ərazisində məcburidir, vergi qanunvericiliyi əsasında toplanır və federal büdcəyə daxil olur.

Regional və yerli hakimiyyət orqanları, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan vergiləri tətbiq etmək hüququna malik deyillər. Regional və yerli vergilər qurularkən Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunverici orqanları və ya yerli özünüidarəetmə orqanlarının nümayəndələri aşağıdakı vergi elementlərini təyin edə bilərlər:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş vergi dərəcələri;
verginin ödənilməsi qaydası və şərtləri;
vergi güzəştləri və onlardan istifadə üçün əsaslar.

Təşkilatlardan ən çox federal vergilərin vergitutma obyekti malların (işlərin, xidmətlərin) satışı, mülkiyyət və mülkiyyət hüquqları ilə əlaqədardır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, tətbiq anlayışı ilə əlaqəli əməliyyatların dairəsini müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39 -cu maddəsi satış əməliyyatlarının tərifinə yanaşmaları təmin edir.

Bir təşkilat və ya fərdi sahibkar tərəfindən malların (işlərin, xidmətlərin) satışı, müvafiq olaraq, malların mülkiyyət hüququnun geri qaytarılması şərtilə (malların, işlərin və ya xidmətlərin mübadiləsi daxil olmaqla) bir şəxs tərəfindən digər şəxsə verilməsi, bir şəxsin digərinə ödənişsiz xidmət göstərməsi. Bundan əlavə, bəzi hallarda icra bir şəxs tərəfindən digərinə təmənnasız olaraq xidmət göstərilməsi hesab olunur.

Ümumi (ənənəvi) vergi sisteminə əlavə olaraq, müəyyən vergi ödəmək öhdəliyindən azad etməyi nəzərdə tutan xüsusi vergi rejimləri mövcuddur:

kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları üçün vergi sistemi;
sadələşdirilmiş vergi sistemi;
hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergi sistemi;

Vergilərin vergitutma obyekti üzrə qruplaşdırılmasına elmi nəşrlərdə də rast gəlinir. Vergilərin gəlir, əmlak, hərəkətlər, qaynaqlar vergilərinə bölünməsini əks etdirir.

Randevu ilə istifadə vergiləri ümumi, xüsusi və fövqəladə bölünür. Ümumi vergilər şəxssizləşdirilir və vahid dövlət xəzinəsinə köçürülür. Xüsusi vergilər ciddi şəkildə hədəflənir. Ümumi vergilərin üstünlüyü ondan ibarətdir ki, onlar büdcə siyasətində elastikliyi təmin edir, dövlət qurumlarının vəsaitləri xərc sahələri arasında yenidən bölüşdürmə qabiliyyətinə malikdir. Fövqəladə vergilərin tətbiqi, müəyyən bir ölkənin mövcudluğu və inkişafındakı müəyyən bir hadisə və ya mərhələ ilə birbaşa bağlıdır.

Vergilərin fərqli büdcələr arasında bölgüsündən asılı olaraq bölünürlər:

sabit - vergilər birbaşa müəyyən bir büdcəyə gedir (məsələn, ƏDV 100%miqdarında federal büdcəyə daxil olur, yerli vergilər yalnız yerli büdcələrə daxil edilir);
tənzimləyici - vergilər büdcə qanunvericiliyinə uyğun olaraq balansını yaxşılaşdırmaq məqsədi ilə müəyyən nisbətdə (büdcə gəlir vergisi) müxtəlif büdcələrə paylanır. Tənzimləyici rolu əsasən federal və regional vergilər oynayır.

Mövzudan asılı olaraq vergilər aşağıdakı növlərə bölünür:

korporativ vergilər (gəlir vergisi, korporativ əmlak vergisi);
fiziki şəxslərdən vergilər (şəxsi gəlir vergisi, fiziki şəxslərin əmlakından vergi);
qarışıq vergilər (torpaq vergisi, nəqliyyat vergisi). Rusiya Federasiyasında vergilərin böyük hissəsi qarışıq vergilər kimi təsnif edilir.

Ödəmə tezliyinə görə:

bir dəfə;
dövri təqvim, aylıq, rüblük, yarımillik və illik bölünür.

Əlaqəli olduqları mənbəyə görə vergilər:

istehsal və dövriyyə xərclərinə aid edilir (vahid sosial vergi, faydalı qazıntıların çıxarılmasına görə vergi);
məhsulların satış qiymətinə daxildir (ƏDV, aksizlər);
90 hesabının debeti üzrə maliyyə nəticələrinə aiddir (təşkilatların əmlakına vergi);
mənfəət və mənfəət hesabına (gəlir vergisi).

Rusiyada federal vergi və ödənişlər qurulur və toplanır; Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergiləri (regional); yerli vergilər.

Transpozisiya əsasında vergilər birbaşa və dolayı olaraq təsnif edilir. Birbaşa vergilər, gəlir və ya əmlakın faizi olaraq tutulan vergilərdir. Dolayı vergilər, mallara və xidmətlərə görə vergilərdir, qiymətə mükafat olaraq təyin olunur və mal və xidmətlərin istehlak edilməsi prosesində tutulur. Dolayı vergilərə aksizlər, əlavə dəyər vergisi və gömrük rüsumları daxildir.

Orqanların mənsubiyyətinə və idarəetmə səviyyəsinə görə vergilər vergiləri toplayan və kimin sərəncamına alındığını nəzərə alaraq təsnif edilir. Bu təsnifat meyarına görə Rusiyada vergilər aşağıdakı kimi fərqlənir: federal, regional və yerli.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə (TC) uyğun olaraq, vergi, dövlətə və bələdiyyələrə maliyyə dəstəyi göstərmək üçün təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən alınan məcburi fərdi pulsuz ödəniş kimi başa düşülür.

Rüsum, müəyyən hüquqların verilməsi də daxil olmaqla, dövlət orqanları, yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən rüsum ödəyicilərin maraqlarına uyğun hərəkətlərin edilməsinin şərtlərindən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən alınan məcburi bir ödənişdir. lisenziyaların verilməsi.

Vergi Məcəlləsinin 13-15-ci maddələri aşağıdakı təsnifatı təmin edir vergilər.

Federalə vergi və ödənişlərə daxildir:

əlavə dəyər vergisi;
aksiz vergiləri;
fərdi gəlir vergisi;
vahid sosial vergi;
Korporativ gəlir vergisi;
mineral hasilatı vergisi.
su vergisi;
vəhşi təbiət obyektlərindən və su bioloji qaynaqları obyektlərindən istifadə haqqı;
Milli vergi.

Bölgəyə doğru vergilərə daxildir:

korporativ əmlak vergisi;
qumar biznesi vergisi;
nəqliyyat vergisi.

Yerli üçün vergilərə daxildir:

torpaq vergisi;
şəxsi əmlak vergisi.

Xüsusi vergi rejimlərinəəlaqələndirmək:

vahid kənd təsərrüfatı vergisinin (UAT) vergitutma sistemi;
sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS);
müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirlərə vahid vergi ilə vergi sistemi (UTII);
məhsul payı müqavilələrinin həyata keçirilməsində vergi sistemi.

Vergi olmayan ödənişlər var. Onların büdcəyə ödəmələri Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin Federal Vergi Xidməti (FTS) ilə birlikdə digər federal xidmətlər tərəfindən nəzarət olunur.

Rusiya Federasiyası Federal Gömrük Xidməti (FCS) tərəfindən nəzarət edilən ödənişlərə gömrük rüsumları və vergiləri, malların, işlərin, xidmətlərin gömrük sərhədindən keçirilərkən vergi ödəyiciləri tərəfindən ödənilən ƏDV və aksiz vergiləri daxildir.

Yer Yeraltı İstifadəsi Federal Agentliyi tərəfindən nəzarət edilən ödəmələrə yerin təkindən istifadə haqqı daxildir.

Ətraf, Texnoloji və Nüvə Nəzarəti Federal Xidməti tərəfindən nəzarət edilən ödənişlərə ətraf mühitə mənfi təsirə görə ödənişlər daxildir.

Federal Meşə Təsərrüfatı Agentliyi tərəfindən nəzarət edilən ödənişlərə meşələrdən istifadə haqqı daxildir.

Müasir iqtisadiyyatlardakı vergilər ən geniş çeşiddə təqdim edilə bilər. Müvafiq öhdəliklərin təsnifatı üçün çoxlu əsaslar da ola bilər. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi, vergilərin müəyyən kateqoriyalara təsnif edilməsi prinsiplərinin müəyyən edilməsi ilə əlaqəli bir sıra xüsusiyyətlərlə xarakterizə olunur. Onlardan hansını ən diqqətəlayiq adlandırmaq olar? Vergiləri necə təsnif etmək olar?

Vergilərin əsas xüsusiyyətləri

Vergilər iqtisadi idarəetmənin ən vacib elementidir. Bir qayda olaraq, büdcənin formalaşmasında dövlətin əsas qaynağına çevrilənlərdir. Vergilər qanunun müddəalarına uyğun olaraq həm fiziki, həm də hüquqi şəxslərdən tutula bilər. Onların əsas elementləri:

Vergilərin təsnif edilməsinin bir çox səbəbi var. Bunların arasında ödənişlərin möhkəm, mütərəqqi, reqressiv və ya mütənasib olaraq təsnifatı var. Onların xüsusiyyətlərini daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Vergi təsnifatının səbəbləri: Faiz növləri

Beləliklə, vergilərin təsnifatı sabit faiz dərəcələri ilə hesablananlara aid edilməsini nəzərdə tuta bilər, yəni onlar, bir qayda olaraq, vergiyə cəlb olunan bazanın ölçüsü ilə əlaqəli olaraq və çox vaxt ondan asılı olmayaraq mütləq şəkildə müəyyən edilir.

Oran nisbətləri var. Onlara ümumiyyətlə ən çox yayılmışlar deyilir. Bu dərəcələr vergilərin hesablanmasını vergiyə cəlb olunan bazanın faizi kimi hesablayır. Vergitutma obyekti nə qədər böyükdürsə, hesablanmış ödəniş öhdəliyi də o qədər yüksəkdir.

Proqressiv dərəcələr, bir tərəfdən, əvvəlki ssenaridə olduğu kimi, ödəyicinin vergiyə cəlb olunan bazanın müəyyən faizini dövlətə çıxarmalı olacağını, digər tərəfdən isə vergiyə cəlb olunanın ölçüsü kimi müvafiq payın artmasını nəzərdə tutur. obyekt böyüyür.

Öz növbəsində, reqressiv nisbətlər əks nümunəni göstərir - dəyərinin azalması ilə sinxron olaraq bazanın faizinin azalması.

Vergi təsnifatı rüsumların büdcəyə köçürülməsi üsuluna əsasən həyata keçirilə bilər. Bu meyarı daha ətraflı araşdıraq.

Ödəniş köçürmə üsulu: birbaşa və dolayı vergilər

Baxılan meyar vergilərin birbaşa və dolayı olaraq bölünməsini nəzərdə tutur. Birincilərinə birbaşa vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilənlər daxildir. Bir qayda olaraq, bir növ iqtisadi fəaliyyəti əks etdirir, məsələn, sahibkarlıq fəaliyyəti zamanı gəlir gətirir. Qeyd etmək olar ki, birbaşa vergilər anlayışı sovet qanunvericiliyində təsbit edilmişdir. Beləliklə, müvafiq büdcə öhdəlikləri, Rusiya hüquq sistemi üçün tamamilə adi bir hadisədir.

Dolayı vergilər bir hüquqi şəxs tərəfindən ödənilən vergilərdir, lakin digərləri faktiki olaraq. Məsələn ƏDV -dir. Bu verginin digər ödənişlərlə birlikdə pərakəndə satıcılar tərəfindən ödənilməsi tələb olunur. Lakin, bir qayda olaraq, pərakəndə satıcılar malların qiymətinə ƏDV daxil edirlər. Buna görə də bu verginin faktiki ödəyiciləri alıcılardır. Rusiya dolayı vergilər sisteminə aksizlər və gömrük rüsumları da daxildir.

Birbaşa vergilərin təsnifatı

Vergi və ödənişlərin təsnifatı yuxarıda müəyyən etdiyimiz əsas kateqoriyalar çərçivəsində həyata keçirilə bilər. Beləliklə, birbaşa ödənişlərin xüsusiyyətlərini daha yaxından nəzərdən keçirə bilərik. Onların təsnifatı fiziki şəxslərdən tutulan və hüquqi şəxslər tərəfindən ödənilməli olan ödənişlərə aid edilə bilər. Birinci növ vergilər arasında əmlak, nəqliyyat, şəxsi gəlir vergisi var. Hüquqi şəxslərdən toplanan ödənişlər - gəlir vergisi, müxtəlif güzəştli ödənişlər (sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII, təşkilatın əmlakına).

Ümumi və məqsədli vergilər

Ödənişlərin təsnif edilməsinin başqa bir səbəbi, ümumi və ya məqsədli olaraq təsnif edilməsidir. İlk vergilərə dövlət büdcəsinə daxil olan və ümumi xərcləri maliyyələşdirmək üçün bir qaynaq olaraq istifadə edilən vergilər daxildir. Xüsusi vergilər milli iqtisadiyyatın müəyyən bir sahəsində istifadəni nəzərdə tutur.

Vergi dərəcəsi

Rusiya Federasiyasında vergilərin təsnifatı, yığımın bu və ya digər səviyyəyə (federal, regional və ya yerli) verilməsi əsasında həyata keçirilə bilər.

Birincisi, Rusiya Federasiyasının ən yüksək orqanları tərəfindən qəbul edilmiş hüquqi aktlarla müəyyən edilmiş ödəniş öhdəliklərini əhatə edir. Federal vergilərə şəxsi gəlir vergisi, ƏDV, gəlir vergisi, ticarət, gömrük rüsumları daxildir.

Regional ödənişlər Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarında qəbul edilmiş hüquqi aktlar səviyyəsində müəyyən edilir. Müvafiq ödəniş öhdəlikləri arasında - təşkilatların əmlakına, faydalı qazıntıların çıxarılmasına görə vergi.

Yerli vergilər, Rusiya Federasiyasında bələdiyyələr səviyyəsində müəyyən edilən vergilərdir. Müvafiq ödəniş öhdəlikləri arasında - torpaq vergisi, fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi.

Bir az sonra federal, yerli və bələdiyyə ödəniş haqlarının xüsusiyyətlərini daha yaxından nəzərdən keçirəcəyik.

Vergi anlayışı

Vergi təsnifatı vergi ödəyicilərinin dövlət qarşısında ödəmə öhdəliklərinin formalaşdırılması prinsipləri əsasında həyata keçirilə bilər.

Beləliklə, iqtisadi sistemdə vergi subyektlərinin dövlətdən və ya cəmiyyətdən aldıqları əsas faydalara nisbətdə büdcəyə rüsum ödəməli olduqları bir konsepsiya qəbul edilə bilər. Yəni ən çox müavinət alan vətəndaşlar və təşkilatlar qeyd olunan faydaları formalaşdırmaq üçün öhdəliklərini yerinə yetirməlidirlər. Məsələn, sahibkarlar məhsullarını ixrac etmək imkanlarından istifadə etmək istəyirlərsə, o zaman lazım olan dövlət qurumlarının sabit fəaliyyət göstərməsində maraqlı olmalıdırlar. Buna görə də, müvafiq strukturların işləməsi üçün kifayət qədər miqdarda vergiləri çıxarmalıdırlar.

Başqa bir konsepsiya, vergi ödəyicilərinin faktiki olaraq əldə edilən gəlir miqdarı ilə əlaqəli olaraq büdcəyə köçürmələri nəzərdə tutur. Bu yanaşma dünyada olduqca yaygındır. Həm də əsasən Rusiya vergi sistemi tərəfindən istifadə olunur. Sözügedən vergi təsnifatına müxtəlif əlavə meyarlar daxil ola bilər. Məsələn, qanunverici geniş əsaslarla ödənişlərin toplanmasını vurğulaya bilər və ya əksinə, vergitutmanın bir neçə əsas maddəsini müəyyən edə bilər.

Birinci ssenaridə tətbiq olunan vergi diversifikasiyasının tərəfdarları hesab edirlər ki, belə bir yanaşma iqtisadiyyatın sabitliyini artıra bilər, müəyyən sənaye sahələrində böhran meylləri yaranarsa büdcə gəlirlərinin sabitliyinə zəmanət verə bilər. Öz növbəsində, büdcə gəlirlərinin bir neçə əsas mənbəyini müəyyənləşdirməyin daha yaxşı olduğunu düşünən tədqiqatçılar, öz fikirlərini belə bir vergi sisteminin idarə edilməsinin daha asan yolları ilə, habelə zəruri ödənişlərin toplanmasını qanunvericiliklə tənzimləmək üçün daha çox yolların olması ilə mübahisə edirlər. .

Yuxarıda, federal, regional və ya bələdiyyə olaraq təsnif edilməsinə əsaslanaraq Rusiya Federasiyasında vergilərin təsnifatının nə qədər geniş yayıldığını qeyd etdik. Onların xüsusiyyətlərini daha ətraflı öyrənək.

Federal vergilər

Bu ödənişlər bütün Rusiya ərazisində hesablanmalı və ödənilməlidir. Federal qanunvericiliklə qurulur və tənzimlənir, bir çox hesablamalara görə, ölkənin büdcə gəlirlərinin formalaşması baxımından əsasdır, iqtisadiyyatın sabitliyini böyük ölçüdə müəyyən edir və regional və subsidiyalar, subvensiyalar və digər maliyyələşdirmə mexanizmləri vasitəsilə yerli büdcələr. Federal vergi və ödənişlərə daxildir:

Qeyd edək ki, federal vergilərin siyahısı, digər səviyyələrdə təqdim edilənlər kimi, vaxtaşırı tənzimləyici qanunvericiliklə düzəlişlər edilə bilər.

Regional vergilər

nəqliyyat;
korporativ əmlak vergisi;
qumar biznesi vergisi;
Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının lisenziya haqları.

Regional vergilərin qurulması, yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının orqanları tərəfindən həyata keçirilir, lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində olan müddəalar nəzərə alınmaqla. Qeyd olunan federal hüquq mənbəsinə daxil olan mövcud meyarlar, regional səlahiyyətlilərin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində təsbit edilmədiyi təqdirdə ödəniş öhdəliklərinin dərəcələrini, prosedurlarını və müddətlərini tənzimləyə biləcəyini göstərir.

Yerli vergilər

Rusiya Federasiyasında növbəti vergi dərəcəsi yerli. Bələdiyyələrdəki vergi ödəyiciləri müvafiq haqları ödəməlidirlər: şəhərlər, rayonlar, kənd yaşayış məntəqələri. Yerli vergilər arasında: torpaq vergiləri, fiziki şəxslərin mülkiyyətinə. Müvafiq ödənişlərin meyarlarını təyin etmək səlahiyyətləri qanunvericiliklə müxtəlif bələdiyyələrə aiddir.

Daxili inzibati strukturlar da daxil olmaqla şəhər rayonlarına gəldikdə, bələdiyyə strukturlarının yaradılması, aktivləşdirilməsi və ya fəaliyyətinin dayandırılması ilə əlaqədar nümayəndəlik orqanlarının səlahiyyətləri qanunvericiliyin müddəaları ilə əlaqədar olaraq şəhərin və ya həmin strukturların səlahiyyətli orqanları tərəfindən həyata keçirilə bilər. Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun, şəhər rayonları və onların daxilindəki ərazilər arasındakı səlahiyyət bölgüsünü təyin edir.

Rusiya Federasiyasının federal əhəmiyyətli şəhərlərində, Rusiya Federasiyasında vergi və ödənişlərin geniş təsnifatı ilə qəbul edilən yerli ödənişlər, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, habelə səlahiyyətlilər tərəfindən qəbul edilmiş hüquqi aktlarla müəyyən edilir. müvafiq yaşayış məntəqələrindən. Federal əhəmiyyətli şəhərlərdəki siyasi quruluşların səlahiyyətlərinə gəldikdə: bunlar, regional vergilərdə olduğu kimi, bu meyarlar Vergidə göstərilmədiyi təqdirdə, müvafiq rüsumların köçürülmə dərəcələrini, qaydasını və müddətlərini tənzimləmək qabiliyyətindən ibarətdir. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi.

Federal əhəmiyyət kəsb edən şəhərlərdə səlahiyyətlərin başqa bir qrupu, vergi bazasının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətlərinin və güzəştlərin qurulmasıdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan federal, regional və ya yerli vergilər Rusiyada tətbiq edilə bilməz. Vergi Məcəlləsinin müddəaları əlavə federal ödənişləri nəzərdə tutan xüsusi vergi rejimlərini və müvafiq rüsumların müəyyən edilməsi qaydasını da müəyyən edə bilər. Müvafiq vergi rejimləri ümumi federal, regional və ya yerli xəzinəni xəzinəyə ödəyən təşkilatların ödəniş öhdəliklərindən azad edilməsini nəzərdə tuta bilər.

Xüsusi Rejimlər

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində olan vergi təsnifat meyarları, xüsusi rejimlər şəklində ayrı bir ödəniş öhdəliyi kateqoriyasını nəzərdə tutur. Onların xüsusiyyətlərini daha ətraflı araşdıraq. Xüsusi vergi rejimləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları ilə müəyyən edilir və bu qanunun mənbəyi və vergi və ödənişləri tənzimləyən digər qanunlarla müəyyən edilmiş qaydada tətbiq olunur. Sözügedən rejimlərə aşağıdakılar daxildir:

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi və ya kənd təsərrüfatı müəssisələri üçün uyğunlaşdırılmış vergi sistemi;
STS - ödənişlərin hesablanması və ödənilməsi üçün sadələşdirilmiş sistem;
UTII - hesablanmış gəlir ödəmə sistemi;
patent sxemi;
məhsul paylama müqavilələrini müşayiət edən vergi sistemi.

Yuxarıda qeyd etdik ki, vergi təsnifatı prinsipləri müəyyən kateqoriyalara ödənişlərin təyin edilməsi üçün əlavə meyarların ayrılmasını nəzərdə tuta bilər. Beləliklə, məsələn, sadələşdirilmiş vergi sistemi iki növdür - biri gəlirlərin 6% -i ilə dövlətə ödənilməsini, həm də vergi ödəyicilərinin mənfəətinin 15% -ni büdcəyə köçürməsini nəzərdə tutur.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş vergilərin növləri və onların təsnifatı, bəzi hallarda ödənişlərin hesablanması meyarlarının açıq şəkildə təfsilatını nəzərdə tuta bilər. Məsələn, UTII -nin hesablanması formulu bir anda bir neçə komponentin istifadəsini nəzərdə tutur - əsas gəlirlilik, fiziki göstərici, müxtəlif əmsallar. Əslində, Rusiya Federasiyasının vergi sistemində bu elementlərin müxtəlif birləşmələrinə əsaslanaraq hesablanmış gəlirə görə bir neçə onlarla vahid verginin olması barədə danışa bilərik.

Verginin komponentləri

Yerli vergilərin təsnifatı, həm də regional və federal ödənişləri təşkil edən komponentlərə əsaslana bilər. Bunlar:

vergi obyekti;
vergi bazası;
dövr;
təklif;
ödənişin hesablanması qaydası;
büdcəyə vergi ödəmək üçün son tarixlər.

Qeyd etmək olar ki, bu komponentlər qanunvericilikdə təsbit edilmişdir.

Obyekt təsnifatı

Vergilərin obyektlərə görə təsnifatı geniş yayılmışdır ki, bu da məqalənin əvvəlində qeyd etdiyimiz kimi dövlət büdcəsinə ödənişlərin ayrılmaz hissəsidir. Ödənişlərin nəzərdən keçirilən meyar çərçivəsində bu və ya digər kateqoriyaya bölünməsi üçün kifayət qədər əsaslar ola bilər. Bu, məsələn, dərəcəni və ya ödənişin hesablanması qaydasını təsdiq edən orqanın səviyyəsi ola bilər.

Vergi təsnifatının praktiki faydası

Baxdığımız vergilərin növləri və onların təsnifatı, ilk növbədə, büdcələşdirmə üzrə dövlət strategiyası qurmaq baxımından böyük əhəmiyyət kəsb edir. Rusiya Federasiyasının səlahiyyətliləri, dövlət idarəetmə sistemi ilə əlaqəli olan ödənişlərin üç səviyyədə bir anda hesablanmasını və büdcəyə göndərilməsini təmin edə bilərlər. Bu sxem, bir çox tədqiqatçıya görə, Rusiya üçün ən optimallarından biridir. Bu baxımdan Vergi Məcəlləsi və ona uyğun olaraq vergilərin təsnifatı son dərəcə vacibdir.

Bu və ya digər kateqoriyaya ayrılan büdcəyə edilən ödənişlər də böyük elmi əhəmiyyətə malikdir. Hüquq bir elm olaraq, büdcə ödənişlərini tənzimləyən qanunlar da daxil olmaqla, qanun normalarının işləməsini izah edən nəzəriyyələrin hazırlanmasını və onların praktiki tətbiqi üçün optimal sxemlərin müəyyənləşdirilməsini nəzərdə tutur. Müvafiq biliklərin iqtisadi inkişaf üçün dövlət siyasəti qurmaqda da böyük əhəmiyyəti ola bilər.

Xülasə

Vergi təsnifatının hansı əsaslarla həyata keçirilə biləcəyini nəzərdən keçirdik. Məqaləmizdə birbaşa vergi və dolayı vergi anlayışı da izah edildi. İndi öyrəndiyimiz əsas faktları ümumiləşdirməyə çalışaq.

Beləliklə, büdcəyə ödəmə öhdəlikləri həm fərdlər, həm də təşkilatlar tərəfindən götürülə bilər. Vergilərin təsnif edilməsinin əsas səbəbləri arasında vergilərin birbaşa və ya dolayı olaraq təsnifatı var. Rusiya Federasiyasının hüquq sistemində ödənişlərin 3 əsas kateqoriyaya bölünməsi prinsipi qəbul edilmişdir - federal, regional və yerli.

Bəzi hallarda vergilər onların tərkib hissələrinin xüsusiyyətlərinə görə təsnif edilə bilər.

Əlavə ödəniş kateqoriyalarını müəyyən xüsusiyyətlərə görə (UTII -də olduğu kimi) detallandırmaqla ayırmaq mümkündür. Təsnifat üçün əsas ola biləcək bəzi əsas xüsusiyyətlərdən danışırıqsa, bir nümunə sadələşdirilmiş vergi sistemidir. Bu halda, bu verginin 2 kateqoriyası var - yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, gəlir üzrə 6% nisbətində ödənilir və ya vergi ödəyicisinin mənfəətinin 15% -i ilə hesablanır.

Vergilərin çoxluğu, onların fərqli təyinatı və quruluşu vergilərin təsnifatını zəruri edir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi və ödənişlərin bölgüsünü təmin edir növünə görəüç qrupa bölünür:

Federal;

Regional;

Yerli.

Federal vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və bütün ölkədə ödənilməlidir. Federal vergilərə, məsələn, ƏDV, şəxsi gəlir vergisi, qiymətli kağızlar üzrə əməliyyatlar vergisi, aksizlər daxildir. Federal vergi və ödənişlərin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13 -cü maddəsində verilmişdir.

Regional vergilər və ödənişlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir və Federasiyanın təsis qurumlarının qanunları ilə tətbiq olunur. Bu vergilərin müvafiq qurumların ərazisində ödənilməsi tələb olunur. Bu vergilər qrupuna daxildir: korporativ əmlak vergisi, nəqliyyat vergisi, qumar vergisi və s.

Yerli vergilərə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və yerli özünüidarəetmə orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş vergilər daxildir. Yerli özünüidarəetmə orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə qüvvəyə minir və müvafiq bələdiyyələrin ərazisində ödənilməsi məcburidir. Torpaq vergisi, reklam vergisi, şəxsi əmlak vergisi yerli vergilərdir.

Vergilərin federal, regional və yerli olaraq bölünməsi, göndərildikləri büdcədən və ya büdcədənkənar fonddan asılı deyil. Məsələn, fərdi gəlir vergisi Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının konsolidə edilmiş büdcələrinə ödənilir və federal vergilər qrupuna aiddir (Əlavə 1).

Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinin qüvvəyə minməsindən əvvəl, ölkə ərazisində tutulan federal, regional və yerli vergilərin tərkibi Rusiya Qanununun 19, 20 və 21 -ci maddələri ilə müəyyən edilir. 27 dekabr 1991 -ci il tarixli Federasiya 21181 Rusiya Federasiyasında Vergi Sisteminin Əsasları haqqında (Cədvəl 24).

Proqnozlar hər hansı bir ticarət sisteminin onurğasıdır, buna görə də düzgün etmək sizi son dərəcə pullu edə bilər.

Kolleksiya formasına görə vergiləri ayırın:

Dolayı.

Birbaşa vergilər birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirinə və ya əmlakına tətbiq olunur. Bu baxımdan birbaşa vergitutma ilə pul münasibətləri birbaşa vergi ödəyicisi ilə dövlət arasında yaranır. Rusiya vergi sistemində birbaşa vergiyə misal olaraq torpaq vergisi, fiziki şəxslərin gəlir vergisi, korporativ mənfəət vergisi və fiziki şəxslərin mülkiyyət vergisi kimi vergiləri göstərmək olar. Bu vəziyyətdə vergiyə əsaslanan gəlir və əmlaka sahib olmaq və istifadə etməkdir.

Dolayı vergilər gəlirlərin hərəkəti və ya malların, işlərin və xidmətlərin dövriyyəsi zamanı tutulur. Dolayı vergilər dövriyyə və ya satış əməliyyatlarından tutulur, bunun nəticəsində verginin faktiki ödəyicisi, bir qayda olaraq, istehlakçıdır. Bu vergilər malların qiymətinə, işlərə və ya xidmətlərə görə tariflərə əlavə olunur və istehlakçı tərəfindən ödənilir.

Bir məhsulun, işin və ya xidmətin sahibi onu satarkən alıcıdan nəinki məhsulun, işin, xidmətin dəyərini, həm də dövlətə ötürülməli olan vergi məbləğini alır. Dolayı vergilər çox vaxt istehlak vergiləri adlanır. Bu vergilər real vergi yükünü son istehlakçının üzərinə qoyur. Dolayı vergitutmada vergi ödəyicisi dövlətlə faktiki vergi daşıyıcısı - bu malın (işin və ya xidmətin) istehlakçısı arasında vasitəçi kimi çıxış edən bir malın (işin və ya xidmətin) satıcısıdır. Dolayı vergiyə misal olaraq əlavə dəyər vergisi, aksiz vergiləri, gömrük rüsumları və s. Ola bilər. Dolaylı vergilərin xəzinəyə daxilolmaları vergi subyektinin maliyyə -təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələri ilə birbaşa bağlı deyildir və fiskal effekt istehsalın azalması şəraitində və hətta təşkilatın qazancsız işləməsi halında əldə edilir.

Təsnifat kimi bir xüsusiyyətə əsaslana bilər vergi ödəyicisi... Bu vəziyyətdə üç qrupu ayırmaq lazımdır:

Fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən vergilər (fiziki şəxslərin gəlir vergisi, fiziki şəxslərin əmlakına vergi, miras və ya ianə yolu ilə köçürülmə və s.);

Təşkilatlar tərəfindən ödənilən vergilər (təşkilatların əmlakından vergi, təşkilatların mənfəətindən vergi);

Təşkilatlar və fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən vergilər (torpaq vergisi, nəqliyyat vergisi, dövlət rüsumu).

Mənbə ilə hansı təşkilatların vergiləri ödədiyi hesabına aşağıdakı vergilər fərqlənir:

Məhsulların dəyərinə daxil olan və istehlakçıları tərəfindən ödənilən vergilər (ƏDV, aksizlər);

Xərclərə aid olan vergilər (gömrük rüsumu, korporativ əmlak vergisi, reklam vergisi, torpaq vergisi və s.);

Mənfəətdən ödənilən vergilər - mənfəət və təşkilatlardan alınan vergi;

Gəlir vergisi ödənildikdən sonra təşkilatların sərəncamında qalan mənfəətdən ödənilən vergilər.

Vergi dərəcəsinə görəüç vergi qrupu var:

Gəlir və ya digər vergi obyektinin artması ilə vergitutmanın şiddəti artdıqda mütərəqqi. Bu vergilər qrupuna, məsələn, nəqliyyat vergisi, əmlak vergisi, miras qalan və bağışlanan;

Proportional, obyektin ölçüsü dəyişdikdə (əlavə dəyər vergisi, reklam vergisi, korporativ əmlak vergisi, korporativ mənfəət vergisi və s.) Vergitutmanın şiddəti dəyişmədikdə;

Gəlirin və ya digər vergi obyektinin artması ilə vergitutmanın şiddəti azaldıqda (məhkəmələrdə baxılan işlər üzrə dövlət rüsumu, vahid sosial vergi, qumar biznesinə görə vergi) azalır.

Asılı olaraq istifadə istiqamətləri toplanan vergilər bölünür:

Xüsusi.

Birincisi, dövlətin hər hansı bir ehtiyacını ödəmək üçün istifadə edilə bilər. Sonuncunun təyin olunmuş bir məqsədi var və onların toplanmasından əldə edilən vəsait, qanunda göstərilənlər istisna olmaqla, başqa ehtiyaclar üçün istifadə edilə bilməz. Gəlir vergisi, ƏDV ümumi vergilərdir və vahid sosial vergi xüsusi bir vergidir.

Vergi təsnifatı prinsipə əsaslana bilər vergi gəlirlərinin bölgüsü müxtəlif səviyyəli büdcələr arasında. Məsələn: əlavə dəyər vergisi, mənfəət vergisi və s. Kimi vergilər federal büdcəyə, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə - gəlir vergisi, təşkilatların əmlakına vergi, şəxsi gəlir vergisi; yerli büdcəyə - reklam vergisi, torpaq vergisi və s. vergilərin büdcələr arasında bölüşdürülməsi hər il Rusiya Federasiyasının Federal Büdcə haqqında Federal Qanununda müəyyən edilir (bax Əlavə 1).

Ödəniş zamanı vergilər bunlardır:

Cari;

Bir dəfə;

Qeyri-adi.

Cari vergilər, mülkiyyətin bütün dövrü ərzində, hər hansı bir fəaliyyətin həyata keçirilməsindən əldə edilən gəlirlər üçün müəyyən vaxtlarda alınır. Məsələn, ƏDV aylıq və ya rüblük, nəqliyyat vergisi isə hər il ödənilir.

Birdəfəlik vergilərin ödənilməsi hər hansı bir nizamsız hadisənin törədilməsi ilə əlaqədardır. Bu, məsələn, miras və ya bağış yolu ilə köçürülən əmlak vergisinə aiddir, ödəmə öhdəliyi fiziki şəxs üçün miras alındıqda və ya yaşayış evi, bağ evi, bağ evi hədiyyə aldıqda, avtomobil, qiymətli kağızlar və digər əmlak.

Fövqəladə vergilər dövlət tərəfindən xüsusi hallarda tətbiq edilə bilər, məsələn, hərbi əməliyyatların başlaması.

Vergi, dövlətin və ya bələdiyyələrin fəaliyyətini maliyyə cəhətdən təmin etmək məqsədi ilə mülkiyyət hüququ, təsərrüfat idarəçiliyi və ya vəsaitlərin əməliyyat idarəçiliyi ilə onlara məxsus olan vəsaitlərin özgəninkiləşdirilməsi şəklində təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən alınan məcburi fərdi pulsuz ödənişdir.

Rüsum, ödəyicilərə münasibətdə dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları və digər səlahiyyətli orqanlar tərəfindən rüsumların yerinə yetirilməsinin şərtlərindən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən alınan məcburi bir haqq olaraq başa düşülür.

Vergi təsnifatı, sistemləşdirmə və müqayisə məqsəd və vəzifələrinə görə müəyyən qruplar üçün vergi və ödənişlərin paylanmasıdır. Hal -hazırda vergi sisteminin ən vacib komponenti olaraq vergi və ödəniş növləri çox müxtəlifdir. Vergilər müxtəlif meyarlara görə təsnif edilə bilər.

Rusiya Federasiyasının ərazisində qüvvədə olan bütün vergilər, yaranma səviyyəsindən asılı olaraq, üç növə bölünür:

federal:
regional;
yerli.

Federal vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir, ləğv edilir və dəyişdirilir və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir.

Regional vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının müvafiq təsis qurumlarının bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir. Federasiyanın təsis qurumlarının hökuməti, mövcud federal qanunvericiliyə uyğun olaraq, ərazilərində regional vergiləri tətbiq etmək və ya ləğv etmək və bəzi vergi elementlərini dəyişdirmək səlahiyyətinə malikdir.

Yerli vergilər federal orqanların qanunvericilik aktları və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, yerli hakimiyyət orqanları bələdiyyə ərazisində yerli vergi və ödənişləri tətbiq etmək və ya ləğv etmək hüququna malikdir.

Rusiya Federasiyasında vergilərin təsnifat səviyyəsindən asılı olaraq təsnifatı:

Rusiya Federasiyasının müvafiq təsis qurumunun ərazisində daşınmaz əmlak vergisi tətbiq edildikdə, təşkilatların əmlakına, fiziki şəxslərin əmlakına və torpaq vergisinə xitam verilir.

Alınma üsulundan asılı olaraq vergilər aşağıdakılara bölünür:

düz;
dolayı

Birbaşa vergilər, vergi ödəyicisinin sahibliyi və istifadəsi vergitutma üçün əsas olan gəlir və ya əmlakına birbaşa tətbiq edilir.

Birbaşa vergilərə daxildir:

fərdi gəlir vergisi;
Korporativ gəlir vergisi;
həm hüquqi, həm də fiziki şəxslər üçün əmlak vergiləri.

Dolayı vergilər tez -tez istehlak vergiləri adlanır, əlavə ödəniş şəklində birbaşa malların (işlərin, xidmətlərin) qiymətinə daxil edilir və istehlakçılar tərəfindən ödənilir. Bu vergilər real vergi yükünü son istehlakçıya ötürmək məqsədi daşıyır. Dolayı vergitutmada verginin predmeti malların (işlərin, xidmətlərin) satıcısı, bu verginin daşıyıcısı və faktiki ödəyicisi isə istehlakçıdır.

Dolayı vergilərə daxildir:

əlavə dəyər vergisi;
aksiz vergiləri;
gömrük rüsumları və s.

Dolayı vergilər, toplanması baxımından dövlət üçün ən sadədir, ancaq ödəməsindən gizlənmək baxımından vergi ödəyicisi üçün daha çətindir. Bu vergilər dövlət üçün cazibədardır, çünki xəzinəyə daxilolmaları vergi subyektinin maliyyə -təsərrüfat fəaliyyəti ilə birbaşa bağlı deyildir və istehsalın azalması və hətta təşkilatların zərərli işi şəraitində fiskal effekt əldə edilir.

Eyni zamanda, dövlət dolayı vergitutmanın bu xüsusiyyətlərinə görə birbaşa vergilərdən istifadə etmək məcburiyyətində qalır ki, vergi ödəyicisinin fəaliyyətinin mümkün qədər çox obyekti vergi təsirinə düşsün. Bütün bunlar birlikdə vergi gəlirlərində kifayət qədər sabitlik yaradır və eyni zamanda vergi ödəyicisinin ödədiyi vergi məbləğinin fəaliyyətinin səmərəliliyindən asılılığını artırır.

Çox vaxt praktikada vergilər istifadəsinə görə ayrılır:

ümumi;
xüsusi.

Ümumi vergilərə hər hansı bir vergi sistemində alınan vergilərin çoxu daxildir. Onların fərqli xüsusiyyəti budur ki, büdcəyə daxil olduqdan sonra şəxsiyyətdən çıxarılır və müvafiq büdcədə göstərilən məqsədlər üçün xərclənir.

Onlardan fərqli olaraq, xüsusi vergilər ciddi bir məqsəd daşıyır və müəyyən növ xərclərə "təyin edilir".

Xüsusilə, Rusiya Federasiyasında xüsusi vergilərin nümunələri bunlardır:

nəqliyyat vergisi;
mineral ehtiyat bazasının bərpasına görə vergi.

Müəyyən edilmiş vergi dərəcələrindən asılı olaraq vergilər aşağıdakılardır:

möhkəm;
faiz (mütənasib, mütərəqqi və reqressiv).

Maliyyə -iqtisadi məqsədəuyğunluğundan və mühasibat uçotunda əks olunmasından asılı olaraq vergilər aşağıdakı kimi təsnif edilir:

malların (işlərin, xidmətlərin) satış qiymətinə daxildir;
paylama xərcləri və istehsal xərcləri ilə əlaqəli;
maliyyə nəticələrinə görə;
vergi ödəyicisinin sərəncamında qalan xalis mənfəətdən ödənilir.

Büdcə səviyyəsindən asılı olaraq vergilər aşağıdakılara bölünə bilər:

sabit;
tənzimləyici.

Təyin olunmuş vergilər birbaşa və tamamilə müəyyən bir büdcəyə və ya büdcədənkənar bir fonda daxil olur. Bunların arasında federal, regional və yerli büdcələrə daxil olan vergilər var.

Tənzimləyici vergilər eyni vaxtda büdcə qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş nisbətdə müxtəlif səviyyəli büdcələrə daxil olur.

Rusiya Federasiyasında vergilərin təsnifatı, vergitutma obyektlərindən asılı olaraq:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq xüsusi vergi rejimləri:

müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergi sistemi;
sadələşdirilmiş vergi sistemi;
kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları üçün vergi sistemi;
məhsul payı müqavilələrinin həyata keçirilməsində vergi sistemi.

Bu vergilərin özəlliyi ondadır ki, Federasiyanın müvafiq subyektlərinin ərazisində tətbiq edildikləri gündən etibarən vergi ödəyiciləri, bir qayda olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş vergilərin çoxunu toplamağı dayandırırlar.

Vergi, dövlətin və ya bələdiyyələrin fəaliyyətini maliyyə cəhətdən təmin etmək məqsədi ilə mülkiyyət hüququ, təsərrüfat idarəçiliyi və ya vəsaitlərin əməliyyat idarəçiliyi ilə onlara aid olan vəsaitlərin özgəninkiləşdirilməsi şəklində təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən alınan məcburi fərdi pulsuz ödənişdir.

Rüsum, ödəyicilərə münasibətdə dövlət orqanları, yerli hakimiyyət orqanları və digər səlahiyyətli orqanlar tərəfindən rüsumların yerinə yetirilməsinin şərtlərindən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən alınan məcburi bir haqq olaraq başa düşülür. Məsələn, müəyyən hüquqların verilməsi və icazələrin (lisenziyaların) verilməsi.

Vergi əlamətləri aşağıdakılardır:

imperativ məcburi xarakter;
fərdi pulsuzluq;
pul forması;
ictimai və uyğun olmayan.

Vergilər, subyektlər (vergi ödəyiciləri) və elementləri müəyyən edildikdə təsbit edilmiş sayılır.

Məcburi vergi elementləri:

obyekt (gəlir, əmlak, mal);
vergi bazası;
vergi dərəcəsinin miqdarı (kvota);
vergi dövrü (ay, rüb, il);
hesablama proseduru;
verginin ödənilməsi qaydası və şərtləri.

Vergi təsnifatı, sistemləşdirmə və müqayisə məqsəd və vəzifələrinə görə müəyyən qruplar üçün vergi və ödənişlərin paylanmasıdır. Hər bir təsnifatın mərkəzində və kifayət qədər sayda olması ilə əlaqədar, tamamilə müəyyən bir təsnifat xüsusiyyəti vardır: müəyyən bir idarəetmə səviyyəsinə aid olan toplama üsulu, vergitutma mövzusu, vergitutma üsulu və ya mənbəyi, tətbiq olunan faiz dərəcəsi, vergi ödənişlərinin məqsədi və digər xüsusiyyətlər.

Vergilərin təsnifatı yalnız nəzəri deyil, həm də böyük praktiki əhəmiyyətə malikdir. Tətbiq olunan aspektdə bu və ya digər təsnifat təhlil etməyə imkan verir: vergi sistemi, vergilər qrupları üzrə müxtəlif qiymətləndirmələr və müqayisələr aparmaq, xüsusilə uzunmüddətli dövrdə, fərdi vergilərin və yığımların tərkibinin dinamikasında. dəyişdi. Bundan əlavə, təsnifat müxtəlif beynəlxalq müqayisələr üçün son dərəcə zəruridir, çünki fərqli ölkələrin vergi sistemləri olduqca əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir və bütün vergi siyahısında birbaşa müqayisə etmək mümkün deyil, nəticədə səhv nəzəri nəticələrə gətirib çıxaracaq və nəticədə yanlış praktik qərarlar.

Vergilər və ödənişlər müxtəlif meyarlara görə təsnif edilir:

1. Çıxarılma üsuluna görə iki növ vergi fərqlənir:

birbaşa vergilər birbaşa gəlir və əmlakdan tutulur (gəlir vergisi, əmlak vergisi, gəlir vergisi);
dolayı vergilər qiymətə və ya tarifə əlavə ödəniş şəklində təyin olunur. Bu cür vergilərin son ödəyicisi istehlakçıdır (ƏDV, aksizlər, gömrük rüsumları).

2. Təsirinə görə vergilər aşağıdakılara bölünür.

mütənasib - bunlar dərəcələri gəlirin və ya əmlak dəyərinin sabit faizi ilə təyin olunan vergilərdir;
mütərəqqi - bunlar vergitutma obyektinin dəyərinin artması ilə dərəcələri artan vergilərdir;
deqressiv və ya reqressiv - bunlar vergitutma obyektinin dəyərinin artması ilə dərəcələri aşağı düşən vergilərdir;
möhkəm vergilər, dərəcəsi vergi bazasının ölçü vahidi üçün mütləq bir miqdarda təyin olunan vergilərdir.

3. Məqsədinə görə ayırın:

ümumi vergilər - dövlət xərclərinin müəyyən sahələrinə təyin olunmayan vəsaitlər (gəlir vergisi, ƏDV, şəxsi gəlir vergisi);
işarələnmiş (xüsusi) vergilər - konkret təyinatı var (torpaq vergisi, sığorta haqları).

4. Ödəniş mövzusu üçün bunlar var:

fiziki şəxslərdən alınan vergilər;
hüquqi şəxslərdən tutulan vergilər;
qarışıq vergilər.

5. Vergitutma obyektinə görə aşağıdakılar bölünür:

əmlak vergiləri;
resurs vergiləri (kirayə ödənişləri);
gəlir və ya gəlirdən alınan vergilər;
istehlak vergiləri.

6. Ödəniş mənbəyinə görə bunlar var:

fərdi gəlirlərə aid olan vergilər;
istehsal və dövriyyə xərcləri ilə əlaqəli vergilər;
maliyyə nəticələrinə aid olan vergilər;
satış gəlirlərindən alınan vergilər.

7. Vergi gəlirlərindən istifadə hüquqlarının tamlığına görə aşağıdakılar fərqlənir:

öz (təyin edilmiş) vergiləri;
tənzimləyici vergilər (büdcələr arasında bölüşdürülür.

8. Ödəniş şərtlərinə görə:

dövri (bunlara müntəzəm və ya cari deyilir) - bunlar qanunla müəyyən edilmiş müddət ərzində ödənilməsi sistematik olaraq müntəzəm xarakter daşıyan vergilərdir;
təcili (onlara birdəfəlik də deyilir) - bunlar ödəmələri sistematik olaraq müntəzəm xarakter daşımayan, lakin müəyyən bir hadisənin baş verdiyi və ya müəyyən bir hərəkətin törədildiyi tarixə görə edilən vergilərdir.

9. Hökumət səviyyəsinə aid olaraq:

federal;
regional;
yerli.

Vergi yığmağın üç yolu var:

1. Kadastr (kadastrlardan istifadə olunur, yəni tipik obyektlərin xarici xüsusiyyətlərinə görə təsnifatını ehtiva edən reyestrlər). Torpağa, binalara, əmanətlərə aiddir.

2. Mənbədə (vergi ödəyicisi gəlir əldə etməmişdən əvvəl toplanır).

Mənbə - T.A. Frolova Müəssisənin vergiyə cəlb edilməsi Mühazirə qeydləri. Taganrog: TTI SFU, 2010.