Rusiya Federasiyasında vergi və rüsumların xüsusiyyətləri. Vergilər və ödənişlər sistemi anlayışı

V Rusiya Federasiyasında aşağıdakı vergilər və rüsumlar müəyyən edilir: federal, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları (regional) və yerli. Federal vergilər və rüsumlar Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir. Regional və yerli vergilər və rüsumlar Vergi Məcəlləsi və müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları, habelə yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş qaydada tanınır. Regional vergilər Rusiya Federasiyasının müvafiq təsis qurumlarının ərazilərində, yerli vergilər isə müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində ödənilməlidir. Hər bir regional və yerli vergi müəyyən edilərkən vergi dərəcələri (Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş hədlər daxilində), verginin ödənilməsi qaydası və müddətləri, bu vergi üzrə hesabat formaları müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları da vergi güzəştləri və vergi ödəyicisi tərəfindən onlardan istifadə üçün əsaslar təmin edə bilər. Vergitutmanın digər elementləri Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.

Sxem 13.3 Vergi hüquqi iddialarının həyata keçirilməsi üçün təxmini alqoritm

Vergilər və yığımlar büdcə səviyyələri üzrə aşağıdakı kimi bölüşdürülür:

I. FEDERAL VERGİ VƏ YÜKLƏMƏLƏR:

1) əlavə dəyər vergisi;

2) müəyyən növ mallara (xidmətlərə) və mineral xammalın bəzi növlərinə aksiz vergiləri;

3) təşkilatların mənfəətindən (gəlirindən) vergi;

4) kapitaldan gəlir vergisi;

5) fərdi gəlir vergisi;

6) dövlət sosial büdcədənkənar fondlarına ayırmalar;

7) dövlət rüsumu;

8) gömrük rüsumları və gömrük yığımları;

9) yerin təkindən istifadəyə görə vergi;

10) mineral-xammal bazasının təkrar istehsalına görə vergi;

11) karbohidrogen hasilatından əlavə gəlir vergisi;

12) heyvanlar aləmi obyektlərindən və su bioloji ehtiyatlarından istifadə hüququna görə haqq;

13) meşə vergisi;

14) su vergisi;

15) ekoloji vergi;

16) federal lisenziya rüsumları.

II. REJONAL VERGİ VƏ RÜCUMLAR:

1) təşkilatların əmlak vergisi;

2) daşınmaz əmlak vergisi (bu verginin tətbiqi ilə təşkilatların əmlak vergisi, fiziki şəxslərin əmlak vergisi və Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektinin ərazisində torpaq vergisi qüvvəsini itirir);

3) yol vergisi;

4) nəqliyyat vergisi;

5) satış vergisi;

6) qumar biznesindən vergi;

7) regional lisenziya rüsumları.

III. YERLİ VERGİ VƏ RÜCÜRLƏR:

1) torpaq vergisi;

2) fiziki şəxslərin əmlak vergisi;

4) vərəsəlik və ya hədiyyə vergisi;

5) yerli lisenziya rüsumları.

Qeyd etmək lazımdır ki, təbii ehtiyatlardan istifadəyə görə vergilər həm federal (yerin təkindən istifadə vergisi, meşə və su vergiləri), həm də yerli (torpaq vergisi) olur. Əmlak vergiləri də səviyyə üzrə bölünür: təşkilatların əmlak vergisi regional vergilərə, fiziki şəxslərin əmlak vergisi isə yerli vergilərə aid edilir. Göründüyü kimi, qanunverici vergiləri büdcə səviyyələri üzrə bölüşdürərkən büdcənin maliyyələşdirilməsinin və vergilərin yığılmasının təmin edilməsi imkanından çıxış etmişdir. Aydındır ki, məsələn, torpaq vergisi və fiziki şəxslərin əmlak vergisi daha çox yerli vergilərə aid olduqda alınacaqdır, çünki bu halda vergitutma obyektlərinin ən dolğun uçotu təmin edilir. vergilərin yığılması azalır və yerli özünüidarə orqanlarının vergilərin yığılmasında marağı azalır.

Qeyd edək ki, Vergi Məcəlləsi (14, 15-ci maddələr) regional və yerli maraqlar arasında ziddiyyətlərin yaranma ehtimalına əsas verir: regionda daşınmaz əmlaka görə regional vergi olduqda, fiziki şəxslərin əmlakından yerli vergilər və torpaq vergisi. əsas maliyyə mənbələri olan xitam verilir.yerli büdcələrə.

Vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsi üçün ümumi şərtlər. Mürəkkəb iqtisadi-hüquqi hadisə kimi vergi hər biri müstəqil hüquqi əhəmiyyət kəsb edən müəyyən qarşılıqlı təsir göstərən komponentlərin (elementlərin) məcmusunu özündə birləşdirir. Vergi Məcəlləsi buna uyğun olaraq bir qayda təqdim etdi vergi müəyyən edilmiş hesab edilir yalnız müvafiq qanunvericiliyə uyğun olaraq vergi ödəyiciləri müəyyən edilmişdir və aşağıdakı vergitutmanın bütün mühüm elementləri: vergitutma obyekti, vergitutma bazası, vergi dövrü, vergi dərəcəsi, verginin hesablanması qaydası, verginin ödənilməsi qaydası və müddəti. Göstərilən elementlərdən ən azı biri qeyri-müəyyən qalana qədər vergi müəyyən edilmiş hesab edilə bilməz və tutula bilməz. Rüsumlar müəyyən edilərkən onların ödəyiciləri və vergitutma elementləri konkret rüsumlara münasibətdə müəyyən edilir. Zəruri hallarda vergi müəyyən edilərkən vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktı da nəzərdə tutula bilər vergi güzəştləri və onların vergi ödəyicisi tərəfindən istifadə edilməsinin əsasları.

Xüsusi vergi rejimi müəyyən müddət ərzində vergilərin və ödənişlərin hesablanması və ödənilməsi üçün xüsusi bir prosedur tanınır, Vergi Məcəlləsi və ona uyğun olaraq qəbul edilmiş federal qanunlar ilə müəyyən edilmiş hallarda və qaydada tətbiq edilir. Xüsusi vergi rejimlərinə aşağıdakılar daxildir: kiçik sahibkarlıq subyektləri üçün sadələşdirilmiş vergitutma sistemi, azad iqtisadi zonalarda vergitutma sistemi, qapalı inzibati-ərazi subyektlərində vergitutma sistemi, konsessiya müqavilələrinin və məhsulun pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsində vergitutma sistemi.

Vergi ödəyiciləri və rüsum ödəyiciləri Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergiləri və (və ya) rüsumları ödəməyə borclu olan təşkilatlar və fiziki şəxslər tanınır.

Vergitutma obyektləri malların (işlərin, xidmətlərin), əmlakın, mənfəətin, gəlirin, satılan malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) dəyərinin və ya dəyəri, kəmiyyət və ya fiziki xüsusiyyətləri olan digər obyektin satışı üzrə əməliyyatlar ola bilər. vergi ödəyicisinin vergi öhdəliyinin baş verməsi ilə əlaqəli vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi olduqda. Hər bir verginin Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş müstəqil vergitutma obyekti vardır.

Vergi bazası təmsil edir vergitutma obyektinin dəyəri, fiziki və ya digər xüsusiyyətləri.Vergi dərəcəsi- bu vergitutma bazasının ölçü vahidinə görə vergi yığımlarının məbləği. Vergi bazası və onun müəyyən edilməsi qaydası, habelə federal vergilər üzrə vergi dərəcələri Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir. Bir sıra hallarda (Vergi Məcəlləsində göstərilən) federal vergi dərəcələri Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada və hədlərdə müəyyən edilə bilər.

Regional və yerli vergilər üçün vergi bazası və onun müəyyən edilməsi qaydası Vergi Məcəlləsi, regional və yerli vergilər üçün vergi dərəcələri isə müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları və nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilir. məcəllə ilə müəyyən edilmiş hüdudlarda yerli özünüidarənin.

Hər bir vergi dövrü üçün vergi bazası hesablanır:

təşkilatlar - mühasibat uçotu registrlərinin məlumatları əsasında və (və ya) vergitutma obyektləri və ya vergitutma ilə bağlı digər sənədləşdirilmiş məlumatlar əsasında;

fərdi sahibkarlar - gəlir və məxaric uçotu və təsərrüfat əməliyyatları üzrə məlumatlar əsasında;

Qalan vergi ödəyiciləri - fiziki şəxslər - vergi tutulan gəlirlər haqqında təşkilatlardan alınan məlumatlar, habelə bu cür gəlirlərin öz uçotunun məlumatları əsasında ixtiyari formalarda aparılır.

Təşkilatlar üçün vergitutma bazasına düzəlişlər etmək üçün xüsusi qayda müəyyən edilmişdir. Belə ki, keçmiş dövrlərə aid vergitutma bazasının hesablanması zamanı səhvlər (təhriflər) aşkar edilərsə, bütün düzəlişlər yalnız səhvin baş verdiyi dövrə aiddir və cari dövrün vergi bazasına şamil edilmir.

Altında vergi dövrü başa düşülür ayrı-ayrı vergilərə münasibətdə təqvim ili və ya başqa vaxt dövrü, sonunda vergitutma bazası müəyyən edilir və ödənilməli verginin məbləği hesablanır. Vergi dövrü bir və ya bir neçədən ibarət ola bilər hesabat dövrləri, sonra ödənilir avans ödənişləri. Natamam təqvim ili ərzində mövcud olan (il ərzində yaradılmış, yenidən təşkil edilmiş və ya ləğv edilmiş) təşkilatların vergi dövrü, habelə bir ildən az müddətə vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olduqda əmlak vergisi üzrə vergi dövrü qaydalara uyğun olaraq müəyyən edilir. -də müzakirə olunub nişanı. 13.2.

Vergilərin hesablanması qaydası. Vergi ödəyicisi vergi dövrü üçün ödənilməli olan vergi məbləğini müstəqil olaraq hesablayır, vergi bazası, vergi dərəcəsi və vergi güzəştləri əsasında. Bununla belə, Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş hallarda vergi məbləğinin hesablanması öhdəliyi vergi orqanının və ya vergi agentinin üzərinə qoyula bilər. Bu hallarda vergi ödəyicisinə verginin məbləği, vergitutma bazasının hesablanması və verginin ödənilməsi müddəti göstərilməklə vergi bildirişi göndərilir.

Cədvəl 13.2. Vergi dövrünün müəyyən edilməsi qaydaları

(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 55-ci maddəsi)

Vergilər və ödənişlər üzrə güzəştlər tanınırdigər vergi ödəyiciləri və ya rüsum ödəyiciləri ilə müqayisədə vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş vergi ödəyicilərinin və rüsumların ödəyicilərinin ayrı-ayrı kateqoriyalarına verilən üstünlüklər, o cümlədən vergi və ya rüsumun ödənilməməsi və ya daha az məbləğdə ödənilməsi imkanı.

Vergi və rüsumların ödənilməsi şərtləri hər bir vergi və yığımla bağlı müəyyən edilir və təqvim tarixi və ya illər, rüblər, aylar, həftələr və günlərlə hesablanan müddətin başa çatması, habelə baş verməli və ya baş verməli olan hadisənin göstəricisi ilə müəyyən edilir; və ya yerinə yetirilməli olan hərəkət. Vergi bazası vergi orqanı tərəfindən hesablandığı hallarda verginin ödənilməsi öhdəliyi vergi bildirişinin alındığı tarixdən gec olmayaraq yaranır.

Vergi ödənişi verginin bütün məbləğinin nağd və ya nağdsız qaydada birdəfəlik ödənilməsi ilə və ya Vergi Məcəlləsində və vergilər və rüsumlar haqqında digər qanunvericilik aktlarında nəzərdə tutulmuş başqa qaydada həyata keçirilir. Hər bir vergi üçün onun ödənilməsi üçün xüsusi bir prosedur müəyyən edilir: federal vergilər üçün - Vergi Məcəlləsi ilə; regional vergilər üzrə - Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə; yerli vergilər üzrə - yerli özünüidarəetmə orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə.

Ümumi qanuni tələb budur vergi ödəyicisi tərəfindən verginin özünü ödəməsi. Bununla belə, mövcud qanunvericilik verginin ödəmə mənbəyində vergi agenti tərəfindən tutulmaqla, habelə vergi təmsilçiliyi institutundan istifadə etməklə ödənilməsinin mümkünlüyünü nəzərdə tutur.

Vergi təsnifatı

Bu gün vergilər çox müxtəlifdir və kifayət qədər şaxələnmiş dəst təşkil edir. Onların növlərinin təsnifatı və sayını azaltmaq cəhdləri indiyə qədər uğursuz olmuşdur. Ola bilsin ki, bu ona görədir ki, hökumətlər üçün vahid vergi əvəzinə çoxlu sayda kiçik vergi tutmaq əlverişlidir, bu halda vergi yığımları daha az nəzərə çarpır və vergi ödəyicisi üçün daha az həssas olur. Qanuni olaraq tətbiq edilən bu cür vergilər mobil, funksional və səmərəlidir.

Bütün növlərin qruplara bölünməsi obyektiv təsnifat meyarlarına uyğun olaraq həyata keçirilir. Bu xüsusiyyətlər vergilərin hesablanması, ödənilməsi, xərclərə və ya istehsal fəaliyyətinin nəticələrinə aid edilməsi, xarici qarşı tərəf hesabına ödənilməsi (vergi dəyişikliyi) xüsusiyyətlərindən asılı olaraq vergilərdəki fərqləri nəzərə alır.

Təsnifat əlamətləri vergilərin differensiallaşdırılmasının obyektiv meyarlarıdır və verginin iqtisadi mahiyyəti ilə əvvəlcədən müəyyən edilir. Onlar dövlətin iradəsinin birtərəfli ifadəsindən asılı deyil və bir qayda olaraq dünya ölkələrində vergi sistemlərinin inkişafının bütün tarixi boyu formalaşır. Yüz ildən artıqdır ki, vergiləri iki alt sistemə ayırmaq məlumdur:

1. Birbaşa vergilər - təsərrüfat-maliyyə fəaliyyətinin nəticəsi, kapital dövriyyəsi, əmlakın dəyərinin artması, icarə komponentinin artması ilə bilavasitə bağlı olan vergilərdir.

2. Dolayı vergilər - qiymətə görə mükafat olan və ya malların, işlərin, xidmətlərin əlavə dəyərinin, dövriyyəsinin və ya satışının məbləğindən asılı olaraq müəyyən edilən vergilərdir.

Vergilərin təkcə tutulma üsuluna görə deyil, həm də digər meyarlara görə təsnifatı vergitutmanın rasional idarə olunmasının təşkili üçün mühüm əhəmiyyət kəsb edir. Ümumiyyətlə, təsnifat xüsusiyyətləri universaldır.

Daxili vergi sisteminin vergilərinin tərkibini aşağıdakı meyarlara görə vergi qruplarını birləşdirməklə təsnif etmək olar: vergitutma obyekti, xüsusilə dərəcəsi, daxil olan vergi məbləğlərindən istifadədə müvafiq büdcələrin hüquqlarının tamlığı və s. təsnifat əlamətləri:

Ödəniş predmetinə görə:

1. fiziki şəxslər;

2. hüquqi şəxslər.

Vergi qanunvericiliyində "fiziki şəxs" termini vergi ödəyicilərinin aşağıdakı kateqoriyalarını əhatə edir: Rusiya Federasiyasının vətəndaşları, xarici vətəndaşlar və vətəndaşlığı olmayan şəxslər. Mülki hüquqda hüquqi münasibətlərin iştirakçısı kimi şəxsə (vətəndaşa) istinad etmək üçün istifadə olunan termin.

Fiziki şəxslər - Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri - təqvim ilində ən azı 183 gün Rusiya Federasiyasının ərazisində faktiki olaraq qalan fiziki şəxslər.

Hüquqi şəxs ayrı-ayrı əmlaka sahib olan, təsərrüfat və ya operativ idarə edən və bu əmlakla öz öhdəliklərinə görə cavabdeh olan, öz adından əldə edə və əmlak və şəxsi qeyri-əmlak hüquqlarını həyata keçirə, öhdəliklər daşıya bilən müəssisə (təşkilatdır). məhkəmədə iddiaçı və cavabdeh ... Hüquqi şəxslərin öz balansı və ya smetası olmalıdır.

Vergitutma obyektləri üzrə:

1) əmlak (daşınan, daşınmaz);

2) iqtisadi fəaliyyətdən gəlir (mənfəət);

3) malların, işlərin, xidmətlərin satışı üzrə əməliyyatlar;

4) malların Rusiyanın gömrük ərazisinə (və ya ondan) idxalı (ixrac);

5) müəyyən iqtisadi fəaliyyət növləri;

6) ayrı-ayrı obyektlər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində əmlak Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq əmlakla əlaqəli mülki hüquqlar (əmlak hüquqları istisna olmaqla) obyektlərinin növləri deməkdir. Gəlir pul və ya digər natura şəklində olan iqtisadi səmərədir, onu qiymətləndirmək mümkün olduqda və belə faydanın qiymətləndirilə biləcəyi həddə nəzərə alınır və "Şəxsi gəlir vergisi", "Mənfəət vergisi () Gəlir) təşkilatları "," Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin kapital artımı vergisi "və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin yuxarıda göstərilən fəsillərinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasından kənar mənbələrdən əldə edilən gəlirlərə.

Bir təşkilat və ya fərdi sahibkar tərəfindən malların, işlərin və ya xidmətlərin satışı, müvafiq olaraq, bir şəxs tərəfindən mallara mülkiyyət hüququnun əvəzli əsaslarla (malların, işlərin və ya xidmətlərin mübadiləsi də daxil olmaqla) verilməsidir. başqa şəxs üçün ödənişli xidmətlərin göstərilməsi və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hallarda mallara mülkiyyət hüququnun, bir şəxs tərəfindən görülən işin (xidmətlərin) nəticələrinin digər şəxsə verilməsi - pulsuz.

Vergi gəlirlərindən istifadə etmək üçün vergi hüquqlarının tamlığına görə:

1) öz (sabit vergilər);

2) tənzimləyici vergilər.

Öz (sabit) vergiləri, birbaşa və tamamilə müəyyən bir büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda daxil olan vergilər.

Tənzimləyici vergilər çoxsəviyyəlidir, yəni. vergi ödənişləri büdcə qanunvericiliyinə uyğun olaraq qəbul edilmiş nisbətdə eyni vaxtda müxtəlif büdcələrə daxil olur.

Güc və nəzarət səviyyəsinə aid olmaqla:

1) federal;

2) regional;

3) yerli.

Federal (dövlət) vergiləri - bu vergilərin elementləri ölkənin qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir və onun bütün ərazisində vahiddir. Onlar Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir. Lakin bu vergilər müxtəlif səviyyəli büdcələrə hesablana bilər.

Regional vergilərin fərqli bir xüsusiyyəti, vergilərin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilməsi, dəyişdirilməsi və ya ləğv edilməsidir.

Yerli vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ aktları ilə tətbiq edilir. Onlar yalnız yerli olaraq qəbul edilən qərar əsasında qüvvəyə minir.

Hesablanmış (vergi texnologiyasından):

1) reqressiv;

2) mütərəqqi;

3) mütənasib;

4) xətti;

5) pilləli;

6) bərk (mütləq miqdarda).

Hesablama üsulundan asılı olaraq vergi dərəcələri vergitutma obyekti üzrə mütləq məbləğdə müəyyən edilə bilər, yəni. hər bir vergitutma vahidi üçün sabit vergi məbləği (məsələn, hər kvadratmetr sahəyə 50 qəpik) və ya onun dəyərinin bir hissəsi kimi faizlə (məsələn, mənfəətin hər rublu üçün 30% vergi nəzərdə tutulmuşdur) müəyyən edilir. ). Öz növbəsində faiz dərəcələri mütənasib və mütərəqqi ola bilər. Proporsional dərəcələr vergitutma obyekti üzrə vahid faizin tutulması prinsipinə əsaslanır. Xəyanət etmir və gəlirin miqdarından, vergitutma obyektinin miqyasından asılı deyil. Bu zaman bəzən əmlak vahidinə görə sabit vergi dərəcələri haqqında danışılır. Verginin adında vurğulanır ki, onun ümumi dəyəri vergitutma obyektinin (gəlir, mənfəət, əmlak) həcminə düz mütənasibdir. Proqressiv vergi ilə vergitutma obyektinin ölçüsü artdıqca vergi dərəcəsi yüksəlir və iqtisadi vəziyyətdə qeyri-bərabərliyi qoruyur.

İki növ mütərəqqi vergitutma şkalasını fərqləndirmək məqsədəuyğundur: sadə və mürəkkəb tərəqqi prinsipinə əsasən tikinti. Sadə irəliləyişdə daha yüksək vergi dərəcəsi bütün daha yüksək gəlir məbləğinə şamil edilir. Mürəkkəb irəliləyiş tədricən vergitutmanı nəzərdə tutur, yəni. daha yüksək dərəcə ilə vergi tutulan gəlirin bütün məbləği ilə daha aşağı dərəcə ilə vergi tutulan gəlirin məbləği limiti arasındakı fərqdən vergi tutulur. Beləliklə, ümumi (orta) dərəcə müxtəlif dərəcələrin tətbiq olunduğu gəlir məbləğlərinin orta çəkili dəyəridir.

Reqressiv vergi dərəcələri isə vergitutma obyekti artdıqca azalır, vergidən sonrakı gəlirlərdə qeyri-bərabərlik artır. Bu vergi vergi tutulan gəlirlərin, mənfəətin, əmlakın artımını stimullaşdırmaq məqsədi ilə tətbiq edilir. Gəlirlə bilavasitə əlaqəsi olmayan dolayı vergilər reqressiv xarakter daşıya bilər.

Çıxarma yolu ilə:

1) birbaşa: a) real və b) şəxsi;

2) dolayı: a) fərdi, b) universal, c) fiskal inhisarlar, d) gömrük rüsumları;

Birbaşa vergilər gəlirdən və ya əmlakdan bilavasitə müəyyən dərəcədə və ya sabit məbləğdə tutulur. Birbaşa vergilərin son ödəyiciləri əmlakın (gəlir) sahibidir. Onlar real və şəxsi olaraq təsnif edilir. Real birbaşa vergilər ödəyicinin faktiki deyil, təxmini orta gəliri nəzərə alınmaqla ödənilir. Vergi ödəyicisinin əmlakının müəyyən növlərindən (torpaq, ev, qiymətli kağızlar) tutulur.

Birbaşa fərdi vergi birbaşa vergitutmanın ən vacib formasıdır ki, burada vergi ödəyicisinin gəlirləri təmin edilən güzəştlər nəzərə alınmaqla vergi tutulur, yəni. onlar faktiki alınan gəlirdən ödənilir və vergi ödəyicisinin faktiki ödəmə qabiliyyətini nəzərə alır.

Dolayı vergilər mal və xidmətlərin qiymətlərinə dövlət mükafatlarının tətbiqi yolu ilə fərqli, daha az “görünən” şəkildə tutulur. Dolayı vergilərin son ödəyicisi məhsulun (xidmətin) istehlakçısıdır. Dolayı vergilər yığım obyektlərindən asılı olaraq bölünür. Beləliklə, ciddi şəkildə müəyyən edilmiş mal qruplarından dolayı fərdi vergilər tutulur.

Dolayı universal vergilər əsasən bütün mal və xidmətlərə tətbiq edilir.

Fiskal inhisarlar - istehsalı və satışı dövlət strukturlarında cəmləşən bütün mallardan tutulur.

İxrac-idxal əməliyyatları zamanı mal və xidmətlərə gömrük rüsumları tətbiq edilir. Rüsum, mallar Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə gətirildikdə və ya mallar bu ərazidən çıxarıldıqda Rusiya Federasiyasının gömrük orqanları tərəfindən tutulan məcburi rüsumdur və belə ixrac və ya idxal üçün ayrılmaz şərtdir.

Ödəniş şərtlərinə görə:

1) təcili;

2) dövri-təqvim.

Təcili vergi ödəyiciləri hər hansı tədbir gördükdən sonra onu vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş müəyyən müddətdə ödəyirlər.

Dövri-təqvim ongünlük, aylıq, rüblük, yarımillik və illiklərə bölünür.

Təqdimat sırasına görə:

1) məcburi;

2) isteğe bağlı.

Məcburi vergilər, hansı büdcəyə daxil olmasından asılı olmayaraq bütün ölkə ərazisində tutulan vergilər

Könüllü vergilər vergi qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulur, lakin onların tətbiqi və toplanması yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının səlahiyyətindədir. Bu vergilər yalnız onların tətbiq olunduğu müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində ödənilməlidir.

Hədəf istiqamətinə görə:

1) mücərrəd;

2) hədəflənmiş.

Abstrakt (ümumi) vergilər bütövlükdə büdcənin mədaxil hissəsinin formalaşdırılması üçün nəzərdə tutulub.

Məqsədli (xüsusi) vergilər - dövlət xərclərinin müəyyən bir sahəsini maliyyələşdirmək üçün tətbiq edilən vergilər və ya yığımlar. Onlardan əldə edilən gəlirlər adətən dövlət büdcəsinə deyil, büdcədənkənar xüsusi fondlara köçürülür. Bu, dövlətin müəyyən tədbirlər üçün vəsait səfərbər etməsinin bir formasıdır.

Vergilərin hesablanması qaydasına və metoduna görə:

1) vergi ödəyicisi;

2) vergi agenti;

vergi orqanı

Vergi hesablanması aşağıdakı hallarda həyata keçirilə bilər:

1) kumulyativ olmayan sistem

2) kumulyativ sistem.

Birinci sistemdə vergitutma bazasının vergiyə cəlb edilməsi hissə-hissə təmin edilir, kumulyativ sistemdə verginin hesablanması ilin əvvəlindən hesablama əsasında aparılır.

Rusiya qanunvericiliyi hər iki metoddan istifadəni, eləcə də onların birləşməsini nəzərdə tutur.

Bu təsnifat təkcə vergi hesablamalarının hazırlanması və elektron məlumatların emalı sistemindən istifadə etməklə hesabatların verilməsi üçün zəruri deyil. Bu təsnifatdan istifadə edərək, Rusiya Federasiyasının icmal büdcəsinin, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinin və yerli büdcələrin gəlir mənbəyinin bir hissəsi kimi hər bir vergi və vergi qrupunun rolunu müəyyən etmək mümkündür.

Rusiyada vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin əsas istiqamətləri

İqtisadi siyasət hazırlayarkən dövlət aşağıdakı halları nəzərə almalıdır:

1. Vergidən yayınma. Vergi dəyişikliyi vergidən yayınma və amortizasiya və ya vergi güzəşti ilə qarışdırılmamalıdır. Vergidən yayınma qanuni və qeyri-qanuni ola bilər. Hüquqi, qanuni dedikdə, istehlakçının onun istehlak maddəsinə aksiz vergisi tətbiq edilməsi və ya bu aksiz vergisinin artırılması ilə bu məhsulu almağı dayandırması və ya daha az miqdarda alması halına deyilir. Buraya o hallar da aiddir ki, istehsal olunan məhsulun orta dəyərinə aksiz vergisi tətbiq edən istehsalçı eyni aksiz vergisini ödəməyə davam etməklə məhsuldarlığı artırır və məhsuldan daha çox məhsul almağa başlayır.

Dövlət hüquqi kənarlaşmalara qarşı ancaq maliyyə yolu ilə mübarizə apara bilər: tətbiq edilən malların istehlakı azaldılırsa, aksiz vergisi aşağı salınmalıdır. Qeyri-qanuni yayınma üsullarına qarşı ancaq vergi aparatını təkmilləşdirməklə mübarizə aparmaq olar, o, ödəyicilər tərəfindən bütün saxtakarlıq hallarını aşkara çıxara bilməlidir.

2. Verginin amortizasiyası (və ya ödənilməsi), mənimsənilməsi və kapitallaşdırılması. Burada iki seçim vurğulanır:

Vergi vergitutma obyektinin - verginin amortizasiyasının dəyərinin azalmasına səbəb olur;

Vergi, maddənin dəyərinin azalması ilə udula bilər - verginin udulması;

Maddə dəyəri verginin azaldılması hesabına artmışdır - vergi kapitallaşması.

Amortizasiya, udma və kapitallaşma hadisələri ilə əlaqədar olaraq müəyyən şərtlər daxilində verginin artırılması vergi ödəyicisinin əmlakının qismən müsadirə edilməsinə səbəb olur. Əksinə, vergi endirimi sərvətin əsassız artmasına səbəb ola bilər.

3. Qanunla vergi ödəməyə borclu olan şəxs faktiki olaraq vergi yükünü daşıyır, yəni o, təkcə ödəyici deyil, həm də verginin daşıyıcısıdır. Vergi artımı istehsalçını xərcləri azaltmağa sövq edə bilər (məsələn, istehsalda yeni texnika və texniki təkmilləşdirmələrdən istifadə etməklə) və bununla da vergini ödəyə bilər.

4. Qanuni olaraq vergi tutulan ödəyici vergi yükünü digərinin üzərinə keçirir. Əgər sonuncu da vergini üçüncü tərəfə köçürməyi bacarırsa, o, yalnız vasitəçi ödəyicidir. Əgər nəhayət vergi yükünü daşıyarsa, deməli, verginin daşıyıcısıdır. Transpozisiya vəziyyəti bir çox şərtlərlə müəyyən edilir: vergitutma obyektinin azad rəqabətə və ya inhisara tabe olması, elastik tələb və təklifin mövcudluğu və ya olmaması, hərəkətlilik dərəcəsi (vergi obyektinin hərəkətliliyi və ya hərəkətsizliyi).

Əgər vergi ödəyicisi inhisarçıdırsa, o zaman onun vergini dəyişdirməsi azad rəqabətdən daha çətindir, çünki inhisarçı adətən vergidən asılı olmayaraq maksimum qiymətləri təyin edir. Vergini dəyişdirməyə çalışarkən, inhisarçı tələbin azalması riskini daşıyır. Ona görə də inhisarçı öz mənfəətindən vergi götürməlidir ki, bu da vergi çıxıldıqdan sonra adətən ona kifayət qədər fayda verir. Azad rəqabət rejimində qiymətlər istehsal məsrəflərinə yaxınlaşır və vergi bu məsrəflərin cəminə daxil edilə bilər. Vergi artımı hesabına qiymət artımına baxmayaraq, istehlak azalmır (məsələn, əsas tələbat malları) və vergi istehlakçıya keçir. Vacib olmayan əşyaları (orta lüks) tətbiq edərkən tənzimləmə daha çətindir, çünki bu halda istehlakın azalması mümkündür.

Elastik tələblə vergini dəyişdirmək çox çətindir, qeyri-elastik tələblə isə daha asandır. Əgər məlum məhsula olan tələbat asanlıqla başqa bir məhsula olan tələbatla əvəz edilə bilərsə, istehlakçı dəyişməkdən çəkinir. Buna görə də, qiymətləri yüksələn istehlakçı onlara tələbi azaldarkən, əsas tələbat mallarına vergiləri dəyişdirmək asandır və orta lüks mallara vergiləri dəyişdirmək çətindir. Vergilər asanlıqla dəbdəbəli mallara köçürülür, çünki çox varlılar vergiyə baxmayaraq, istehlaklarından imtina etməyəcəklər.

Vergitutma obyekti nə qədər hərəkətsizdirsə, verginin köçürülməsi bir o qədər çətinləşir və əksinə, vergitutma obyektinin hərəkətliliyi (hərəkətliliyi) nə qədər çox olarsa, verginin köçürülməsi bir o qədər asan olar. Məsələn, daşınmaz əmlak sahibinə vergi köçürməsi daşınar əmlakın, xüsusən də pul dəyərlərinin sahibinə nisbətən daha çətindir.

Beləliklə, müəyyən edilmiş köçürmə şərtləri verginin onların üzərində qaldığını əminliklə söyləmək mümkün olan mənbələrə vergi tətbiq etmək üçün maliyyə təcrübəsini tövsiyə etməyə imkan verdi.

Rusiya vergi sisteminin əsas problemlərindən biri vergi ödəyicisinin dövlətin ondan almaq niyyətində olduğu vergilərin nə üçün lazım olduğu barədə kifayət qədər anlayışa malik olmamasıdır. Düşünən aktorların və kollektiv məqsədlərin iştirakı ilə fəaliyyət göstərən hər hansı bir sistem kimi, vergi sistemi də onun subyektlərinin gözü ilə necə qəbul edilməsindən çox asılıdır. Vergi subyektinin fəaliyyətinin nəzərə alınması və vergi davranışının refleksiv mahiyyətinin dərk edilməsi dövlətin iqtisadi siyasətinin vəzifələrindən biridir. Birinci sual sosial razılığın hansı qüvvələr və ya subyektlər arasında əldə edildiyini və hansı çərçivədə tapıla biləcəyini öyrənməkdir.

Son dörd ildə Rusiyada vergi sahəsində ciddi addımlar atılıb, nəticədə vergilərin yığılması artıb, vergidən yayınmanın miqyası azalıb. Ümumiyyətlə, iqtisadiyyatın vergi yükü azalıb: əsas vergilərin dərəcələri, məsələn, mənfəət vergisi 35 faizdən 24 faizə, ƏDV 20 faizdən 18 faizə, vahid sosial vergi 39,5 faizdən 26 faizə endirilib. 13 faizlik sabit gəlir vergisi tətbiq edilib. Eyni zamanda, vergilərin ümumi sayı 1988-ci ildə olduğu kimi 52-dən 15-ə enmişdir.

Biznesin ümumi vergi yükü azalsa da, hələ də əsassız olaraq yüksək olaraq qalır. Nəticədə istehsalın müasirləşdirilməsi və inkişafı, yeni iş yerlərinin yaradılması imkanları azalır. Vergi sistemi büdcə ehtiyaclarının maliyyələşdirilməsini təmin etməli, sahibkarlıq subyektləri üçün ağır olmamalıdır, onların rəqabət qabiliyyətinin artmasına və biznes fəallığının artmasına mane olmamalıdır.

Bir çox ölkələrdə vergi islahatlarının ümumi məntiqi dolayı vergitutmadan son gəlirin vergitutmasına tədricən keçidlə bağlıdır. Bu keçidin dərinliyi çox vaxt hüquqi və fiziki şəxslərin - vergi ödəyicilərinin gəlirlərinin birbaşa vergiyə cəlb edilməsinə keçmək üçün iqtisadi fəaliyyətin və ondan əldə edilən gəlirlərin leqallaşdırılması vəzifəsinin öhdəsindən gəlmək bacarığından asılıdır.

Köçürülən vəsaitlərin idarəçisi kimi dövlət çox vaxt sahibkarlar üçün səmərəsiz olur. Sahibkar başa düşür ki, əhalinin müəyyən hədəf qruplarına ayırmaların aparılmasında bürokratik fəaliyyətin effektivliyi onun biznesində əldə etdiyindən xeyli aşağı olacaq. Hər bir uğurlu sahibkarın ətrafında dövlətdən almadıqları subsidiyaları ondan alan insanlar var. Bu, həm də sahibkarın öz fəaliyyəti ilə yaratdığı iş yerlərinə, dövlətin iştirakı olmadan həyata keçirdiyi müəyyən sosial proqramlara, xeyriyyəçilik işlərinə də aiddir.

Bununla bağlı sahibkarda belə bir hiss yaranır: o, artıq dövlət borcunu ödəməyibmi? Və o, bunu vergi şəklində əmlakının bir hissəsini iddia edən dövlətdən qat-qat səmərəli etmədimi? Bu məsələnin həlli onun dövlətlə münasibətlərində balansın necə inkişaf edəcəyini müəyyən edəcək.

Dövlət biznesin mövcud olduğu çərçivələri - vergi, inzibati və digərləri diktə etdiyi üçün vergi ödəyicisi vergilərin optimallaşdırılması tədbirlərinin faydaları və xərcləri məsələsi ilə qarşılaşır. Praktikada bu sual dövlətə ödənilən məbləğlərlə vergidən yayınma “mexanizminə” nə qədər xərclənməli olduğunu müqayisə etməkdən qaynaqlanır.

Ümumiyyətlə, “kölgə” iqtisadi proseslərin müəyyən edilməsinin və kəmiyyətinin müəyyənləşdirilməsinin çətinliyini nəzərə alaraq, onların təhlili müxtəlif mənbələrdən əldə edilən məlumatların müntəzəm müqayisəsinə və çarpaz yoxlanılmasına əsaslanmalıdır”.

Beləliklə, real olaraq əldə edilə bilən vergi qənaətləri çox əhəmiyyətli olur: "güzəştli" vergi sxemi altında həyata keçirilən bir neçə əmtəə dövriyyəsi biznesi əhəmiyyətli dərəcədə gücləndirə bilər.

Beləliklə, vergilər vasitəsilə ölkədəki vəziyyətə mənalı təsir göstərmək üçün təklif olunan dəyişikliklərin məqsəd funksiyasını bilməklə yanaşı, həm də bu məlumatı vergi subyektinə çatdırmaq lazımdır. Belə ki, vətəndaşlar və sahibkarlıq subyektlərində vergi orqanlarına etimadın formalaşdırılması və fəaliyyətin leqallaşdırılması mexanizmlərindən biri də vətəndaşlara vergi tutulmaları ilə bağlı məlumatların verilməsidir.

Yalnız cəmiyyətin indiki vəziyyətini deyil, həm də dinamikasını nəzərə almaq vacibdir. “Dövlət-sahibkarlıq” sistemində tarazlıq problemini həll etmək üçün ən cəlbedicisi seçilmiş məqsədlərə qədər məsafənin azaldılmasına yönəldilmiş ardıcıl təkrarlamalar üsuludur. Əsas odur ki, sərt hərəkətlərdən qaçın və prosesin düzgün göstəricilərini seçin.

Federal vergi və ödənişlərin ümumi xüsusiyyətləri

Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi dövlətin maliyyə siyasəti prinsipinin birliyi əsasında qurulur, bu da özünü, xüsusən də bütün ərazisində qüvvədə olan vergilərin qapalı siyahısının yaradılmasında göstərir. Vergi Məcəlləsi vergi sisteminin üç səviyyəsini təyin etdi: federal, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları və yerli.

Vergi sisteminin səviyyələri büdcə sisteminin əlaqələri ilə üst-üstə düşmür: federal büdcəyə yalnız federal vergilər daxil edilirsə, o zaman regional və bələdiyyə büdcələri müvafiq olaraq federal və ya regional vergilərdən ayırmalar ala bilər.

Federal vergilər federal qanunlarla müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının hər yerində yığılır. Federal vergi güzəştləri yalnız federal qanunlarla müəyyən edilir, lakin Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət hakimiyyətinin nümayəndə (qanunverici) orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları öz büdcələrinə daxil edilmiş məbləğlər çərçivəsində əlavə güzəştlər tətbiq etmək hüququna malikdirlər. Bir qayda olaraq, federal vergi dərəcələri RF Parlamenti - RF Federal Məclisi tərəfindən müəyyən edilir. Bununla belə, müəyyən növ təbii sərvətlər üzrə vergilərin, bəzi mineral xammal növləri üzrə aksizlərin və gömrük rüsumlarının dərəcələri Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilir.

Vergi Məcəlləsinin 213-cü maddəsinə əsasən, federal vergilərə aşağıdakılar daxildir:

Əlavə Dəyər Vergisi (ƏDV), malların (xidmətlərin) və bəzi mineral xammalın növlərinin aksizləri, təşkilatların mənfəətindən (gəlirindən) vergi. Kapitaldan gəlir vergisi, fərdi gəlir vergisi. Yerin təkindən istifadə vergisi, faydalı qazıntılar bazasının təkrar istehsalına görə vergi. Karbohidrogen hasilatından əlavə gəlir vergisi, meşə vergisi, su vergisi, təsərrüfat vergisi.

Vergilərin əsas hissəsinə əlavə olaraq, məcburi ödənişlərin strukturuna aşağıdakılar daxildir:

Rüsumlar (dövlət sosial büdcədənkənar fondlarına ayırmalar, heyvanlar aləmindən və su bioresurslarından istifadə hüququna görə ödənişlər, gömrük rüsumları, lisenziya haqları); Rüsumlar (dövlət rüsumu. Gömrük rüsumu).

İstehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sosial sığorta.

24 iyul 1998-ci il tarixli Federal Qanunun 1-ci maddəsinə uyğun olaraq. № 125-ФЗ "İstehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən icbari sosial sığorta haqqında" bu sığorta növü sosial sığorta növüdür və aşağıdakıları təmin edir:

sığortaolunanların sosial müdafiəsinin və sığorta subyektlərinin peşə riskinin azaldılmasında iqtisadi marağının təmin edilməsi (bu, sığorta olunanın əmək müqaviləsi (müqavilə) üzrə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi ilə əlaqədar sağlamlığının zədələnməsi (itirilməsi) və ya ölümü ehtimalıdır və). qanunla müəyyən edilmiş digər hallarda);

Sığorta olunanın əmək müqaviləsi (kontraktı) üzrə öhdəliklərini yerinə yetirməsi zamanı və qanunla müəyyən edilmiş digər hallarda onun həyatına və sağlamlığına vurulmuş zərərin sığortalıya bütün zəruri sığorta təminatı növlərini tam həcmdə verməklə ödənilməsi; o cümlədən tibbi, sosial və peşəkar reabilitasiya xərclərinin ödənilməsi;

İstehsalatda xəsarətlərin və peşə xəstəliklərinin azaldılması üçün məcburi tədbirlərin təmin edilməsi.

Bədbəxt hadisə sığorta olunanın başqa işə keçirilməsi zərurəti, əmək qabiliyyətinin müvəqqəti və ya daimi itirilməsi və ya onun ölümü ilə nəticələnən hadisə kimi tanınır. Peşə xəstəliyi sığorta olunanın bir və ya bir çox zərərli istehsalat amillərinin təsiri nəticəsində yaranan və sığorta olunanın peşə əmək qabiliyyətinin müvəqqəti və ya daimi itirilməsinə səbəb olan xroniki və ya kəskin xəstəliyidir.

ƏDV-nin iqtisadi xüsusiyyətləri

Əlavə dəyər vergisi(bundan sonra - ƏDV) - dolayı vergi, yəni malların qiymətinə əlavə ödəniş. Rusiya Federasiyasının 06.12.91-ci il tarixli 1992-1 nömrəli "Əlavə dəyər vergisi haqqında" Qanunu ilə qüvvəyə minmişdir, ikinci hissənin tətbiqi ilə qüvvədən düşmüşdür. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.vergiəlavə dəyərin bir hissəsinin büdcəyə çıxarılması formasıdır.
Hazırda verginin tətbiqi Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21.
ÖdəyicilərƏDV bunlardır:
təşkilatlar;
fərdi sahibkarlar;
Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar ƏDV ödəyicisi kimi tanınan şəxslər. RF.

Obyektvergitutma növbəti əməliyyatlar:
Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı, o cümlədən girov predmetlərinin satışı və kompensasiya və ya yeniliklərin verilməsi haqqında müqavilə əsasında malların (görülmüş işlərin, xidmətlərin göstərilməsinin nəticələri) təhvil verilməsi, habelə mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi kimi. Malların, görülən işlərin nəticələrinin, pulsuz xidmətlərin göstərilməsinin mülkiyyət hüququnun verilməsi malların (işlərin, xidmətlərin) satışı kimi tanınır;
korporativ gəlir vergisi hesablanarkən xərcləri çıxılmaq üçün (o cümlədən amortizasiya ayırmaları yolu ilə) qəbul edilməyən malların Rusiya Federasiyasının ərazisində öz ehtiyacları üçün verilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi);
öz istehlakı üçün tikinti-quraşdırma işləri;
malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı.
Harada yoxtanınırlarobyektvergi:% / Sənətin 3-cü bəndində göstərilən əməliyyatlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39;
yaşayış binalarının, uşaq bağçalarının, klubların, sanatoriyaların və digər sosial-mədəni və mənzil-kommunal təyinatlı obyektlərin, habelə yolların, elektrik şəbəkələrinin, yarımstansiyaların, qaz şəbəkələrinin, suqəbuledici qurğuların və digər bu kimi obyektlərin əvəzsiz olaraq dövlət mülkiyyətinə verilməsi; hakimiyyət orqanları və yerli özünüidarə orqanları (və ya qeyd olunan orqanların qərarı ilə bu obyektlərdən təyinatı üzrə istifadə edən və ya istismar edən ixtisaslaşmış təşkilatlar);
dövlət və bələdiyyə müəssisələrinin özəlləşdirmə yolu ilə alınmış əmlakının verilməsi;
dövlət hakimiyyəti və yerli özünüidarəetmə orqanları sisteminə daxil olan orqanlar tərəfindən müəyyən fəaliyyət sahəsində müstəsna səlahiyyətlərinin həyata keçirilməsi çərçivəsində işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) bu işləri yerinə yetirmək öhdəliyi olduqda (xidmətlərin göstərilməsi) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericiliyi, yerli özünüidarəetmə orqanlarının aktları ilə müəyyən edilir;
əsas vəsaitlər obyektlərinin dövlət hakimiyyəti və idarəetmə orqanlarına və yerli özünüidarəetmə orqanlarına, habelə büdcə idarələrinə, dövlət və bələdiyyə unitar müəssisələrinə əvəzsiz olaraq verilməsi.
yersatmaqmallar Rusiya Federasiyasının ərazisi aşağıdakılardan biri və ya bir neçəsi olduqda tanınır vəziyyətlər".
mallar Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşir, onlar göndərilmir və daşınmır;
malların daşınması və ya daşınması zamanı Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşir. yerhəyata keçirilməsiişləyir(xidmətlər) Rusiya Federasiyasının ərazisi aşağıdakı hallarda tanınır:
işlər (xidmətlər) Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən daşınmaz əmlakla (təyyarə, gəmi və daxili naviqasiya gəmiləri, habelə kosmik obyektlər istisna olmaqla) birbaşa bağlıdır. Belə işlərə (xidmətlərə), xüsusən də tikinti, quraşdırma, tikinti-quraşdırma, təmir, bərpa işləri, bağçılıq işləri;
Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən daşınar əmlakla bağlı işlər (xidmətlər);
Rusiya Federasiyasının ərazisində mədəniyyət, incəsənət, təhsil, bədən tərbiyəsi, turizm, istirahət və idman sahəsində faktiki xidmətlər göstərilir;
ərazidə işlərin (xidmətlərin) alıcısı fəaliyyət göstərir
Torii RF. yerhəyata keçirilməsifəaliyyətləri alıcı, habelə iş görən (xidmətlər göstərən) təşkilat və ya fərdi sahibkar Rusiya Federasiyasının ərazisində iş (xidmətlər) alıcısı faktiki olduqda Rusiya Federasiyasının ərazisi sayılır. təşkilatın və ya fərdi sahibkarın dövlət qeydiyyatının əsası, o olmadıqda isə - təşkilatın təsis sənədlərində göstərilən yer, təşkilatın idarə olunduğu yer, onun daimi icra hakimiyyəti orqanının yerləşdiyi yer üzrə; daimi nümayəndəliyin yerləşdiyi yer (əgər iş (xidmətlər) bu daimi nümayəndəlik vasitəsilə həyata keçirilirsə), fiziki şəxsin yaşayış yeri. Bu qayda işləri yerinə yetirərkən (xidmətlər göstərərkən) tətbiq olunur:
patentlərin, lisenziyaların, əmtəə nişanlarının, müəllif hüquqlarının və ya digər oxşar hüquqların mülkiyyət hüququnun verilməsi və ya başqasına verilməsi haqqında;
konsaltinq, hüquq, mühasibat uçotu, mühəndislik, reklam, məlumatların emalı, həmçinin elmi-tədqiqat və təkmilləşdirmə işləri zamanı. TOmühəndislik xidmətləri istehsal prosesinin hazırlanması və məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə mühəndislik və konsaltinq xidmətləri, sənaye, infrastruktur, kənd təsərrüfatı və digər obyektlərin tikintisinə və istismarına hazırlıq, layihəqabağı və layihələndirmə xidmətləri (texniki-iqtisadi əsaslandırmaların hazırlanması) daxildir. , dizayn işlənməsi və digər oxşar xidmətlər). TOxidmətləremalməlumat informasiya massivlərinin toplanması və ümumiləşdirilməsi, sistemləşdirilməsi və bu məlumatların emalı nəticələrinin istifadəçinin sərəncamına verilməsi xidmətləri;
kadrlar alıcının fəaliyyət göstərdiyi yerdə işləyirsə, kadr təminatı haqqında;
yerüstü nəqliyyat vasitələri istisna olmaqla, daşınar əmlakın icarəsi;
müqavilənin əsas iştirakçısı adından bir şəxsi (təşkilat və ya fiziki şəxsi) bu cür xidmətləri göstərmək üçün cəlb edən agentin xidmətlərinin göstərilməsi;
birbaşa Rusiya hava limanlarında və Rusiya Federasiyasının hava məkanında hava gəmilərinə texniki xidmət, o cümlədən aeronaviqasiya xidmətlərinin göstərilməsi;
dəniz gəmilərinə və daxili naviqasiya gəmilərinə limanlarda qalma müddətində (bütün növ liman rüsumları, liman donanmasının xidmətləri), habelə pilotajlıq zamanı texniki xidmət göstərilməsi üzrə işlərin görülməsi (xidmətlərin, o cümlədən təmir xidmətlərinin göstərilməsi).

yerhəyata keçirilməsifəaliyyətləri ekipajla icarə (taym çarter) müqaviləsi əsasında hava gəmilərinin, dəniz gəmilərinin və ya daxili naviqasiya gəmilərinin istifadəsini, habelə daşıma xidmətlərini təmin edən təşkilatlar və ya fərdi sahibkar; tanınmamış Rusiya Federasiyasının ərazisi, əgər daşıma ərazidən kənarda yerləşən limanlar arasında həyata keçirilirsə RF.
Sənədlər, işin yerinə yetirildiyi (xidmətlərin göstərilməsi) yerini təsdiq edənlər:
xarici və ya rus şəxsləri ilə bağlanmış müqavilə;
işlərin yerinə yetirilməsi faktını təsdiq edən sənədlər (xidmətlərin göstərilməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi vergitutma obyekti olmayan əməliyyatları nəzərdə tutur.
vergiəsas malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı vergi ödəyicisi tərəfindən Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci maddəsi, onun istehsal etdiyi və ya satın aldığı malların (işlərin, xidmətlərin) satışının xüsusiyyətlərindən asılı olaraq, aşağıdakı hallarda:
Vergi bazası müəyyən edilərkən, malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlir vergi ödəyicisinin nağd və (və ya) natura şəklində aldığı göstərilən mallara (işlərə, xidmətlərə) görə ödənişlərlə bağlı bütün gəlirləri əsasında müəyyən edilir. qiymətli kağızlarla ödəniş də daxil olmaqla. Göstərilən gəlir, onu qiymətləndirmək mümkün olduqda və təxmin edilə bilən dərəcədə nəzərə alınır;
vergi bazası müəyyən edilərkən, vergi ödəyicisinin xarici valyutadakı gəlirləri (xərcləri) Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının müvafiq olaraq malların (işlərin, xidmətlərin) satıldığı tarixdəki məzənnəsi ilə rubla çevrilir. xərclərin faktiki həyata keçirilmə tarixi;
vergi ödəyicisi tərəfindən malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı vergitutma bazası həmin malların (işlərin, xidmətlərin) bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qiymətlər əsasında hesablanmış dəyəri kimi müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-ı, aksiz vergiləri (aksizli mallar və aksizli mineral xammal üçün) nəzərə alınmaqla və satış vergisi istisna olmaqla;
malların (işlərin, xidmətlərin) mübadilə (barter) əməliyyatları ilə satılması, malların (işlərin, xidmətlərin) əvəzsiz satışı, girovla təmin edilmiş öhdəliyin yerinə yetirilməməsi halında girov predmeti üzərində mülkiyyət hüququnun girov saxlayana keçməsi. , malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin nəticələrinin) əməyin natura şəklində ödənilməsi ilə verilməsində vergi bazası göstərilən malların (işlərin, xidmətlərin) ona oxşar qaydada müəyyən edilmiş qiymətlər əsasında hesablanmış dəyəri kimi müəyyən edilir. bəndində nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-ı, aksiz vergiləri (aksizli mallar və aksizli mineral xammal üçün) nəzərə alınmaqla və satış vergisi istisna olmaqla;
vergi ödəyicisi tərəfindən dövlət tərəfindən tənzimlənən qiymətlərin tətbiqi ilə əlaqədar müxtəlif səviyyəli büdcələr tərəfindən verilən subsidiyalar nəzərə alınmaqla və ya federal qanunvericiliyə uyğun olaraq fərdi istehlakçılara verilən güzəştlər nəzərə alınmaqla malların (işlərin, xidmətlərin) satışı, vergi bazası satılmış malların (işlərin, xidmətlərin) faktiki satış qiymətləri əsasında hesablanmış dəyəri kimi müəyyən edilir;
ödənilmiş vergi nəzərə alınmaqla dəyəri uçota alınmalı olan əmlakın satışı, vergitutma bazası Sənətin müddəaları nəzərə alınmaqla müəyyən edilən satılan əmlakın qiyməti arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-ı, vergi, aksiz vergiləri (aksizli mallar və aksizli mineral xammal üçün) və satış vergisi istisna olmaqla, satılan əmlakın dəyəri (yenidən qiymətləndirmələr nəzərə alınmaqla qalıq dəyəri);
Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya uyğun olaraq (vergi ödəyicisi olmayan) fiziki şəxslərdən alınmış kənd təsərrüfatı məhsullarının və onun emalı məhsullarının satışı (aksizli mallar istisna olmaqla) vergi bazası 2009-cu ilin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş qiymət arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. Arta uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-ı və göstərilən məhsulların alış qiyməti;
Müştəri tərəfindən tədarük olunan xammaldan (materiallardan) malların istehsalı üzrə xidmətlərin satışı üzrə vergi bazası, satış vergisi istisna olmaqla, aksizlər (aksizli mallar üçün) nəzərə alınmaqla, onların emalı, emalı və ya digər transformasiyası üzrə xərclər kimi müəyyən edilir. ;

forvard əməliyyatları (malların tədarükü, işlərin görülməsi ilə bağlı əməliyyatlar) üzrə malların (işlərin, xidmətlərin) satışı,
xidmətlərin göstərilməsi) göstərilən müqavilənin müddəti bitdikdən sonra (son
yolu) bilavasitə bu müqavilədə göstərilən müddət
və ya müqavilə qiyməti vergi bazası dəyər kimi müəyyən edilir
bilavasitə müqavilədə (müqavilədə) göstərilən bu malların (işlərin, xidmətlərin), lakin onların əsasında hesablanmış dəyərindən aşağı olmayan
nəzərdə tutulana oxşar şəkildə müəyyən edilmiş qiymətlərdən
nomu st. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-ı qüvvədədir

2.1 Vergi və yığım əlamətləri

İstənilən dövlətdə vergilər, vergi siyasəti, vergi sistemi, vergitutma daim bütün cəmiyyətin diqqət mərkəzindədir. Vergi maliyyə elminin əsas anlayışlarından biridir. Onun mahiyyətini düzgün dərk etmək problemləri onunla bağlıdır ki vergi təkcə iqtisadi deyil, həm də hüquqi, sosial, fəlsəfi anlayışdır. Vergitutma cəmiyyətin iqtisadi strukturunun elementi kimi bütün dövlət sistemlərinə, həm bazar, həm də qeyri-bazar idarəetmə növünə xasdır. Vergilərin yığılması prosesi dövlət tərəfindən həyata keçirilir və üstəlik, onun funksiyasıdır.

“Vergi” anlayışı “dövlət” kateqoriyası ilə sıx bağlıdır. Bu, təkcə bu konsepsiyanı açan nəzəri konsepsiyalardan deyil, həm də dövlətin özünün inkişaf səviyyəsindən, iqtisadiyyatının və ictimai-siyasi münasibətlərinin vəziyyətindən asılıdır. Vergi sistemi ilə tanışlıq dövlətin hansı inkişaf mərhələsində olduğunu mühakimə etmək üçün kifayətdir. Əgər vergi sistemi dolayı və əmlak vergisinə diqqət yetirirsə, o zaman, çox güman ki, biz sənaye cəhətdən zəif inkişaf etmiş bir ölkə ilə qarşılaşırıq. Əgər vergilərin strukturunda obyekti vətəndaşların, hüquqi şəxslərin gəlirləri, onların əmlakı olan birbaşa vergilər üstünlük təşkil edirsə, bu, yüksək inkişaf etmiş iqtisadiyyatdan söhbət getdiyini göstərir.

Altında vergiyə cəlb edilir başa düşülür dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətini maliyyələşdirmək məqsədi ilə onlara mülkiyyət, təsərrüfatçılıq və ya operativ idarəetmə hüququ ilə mənsub olan pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən alınan icbari, fərdi qaydada əvəzsiz ödəniş.(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsi). Eyni zamanda, ödəyiciyə münasibətdə ədalətlilik prinsiplərinə əməl edilməli və vergilərin yığılmasında daha yüksək səmərəliliyə nail olunmalıdır.

Bu kateqoriyanı təhlil etmək üçün onun xüsusiyyətlərini vurğulamaq lazımdır. Vergi əlamətləri- bunlar universal xarakterli verginin ayrılmaz əsas xassələridir, qanunvericilik praktikasında onların tam dəstinin mövcudluğuna görə dövlətə ödənilən icbari ödənişlərin bütün toplusundan vergi ödənişləri müəyyən edilə bilər. Yuxarıdakı konsepsiyada verginin üç xüsusiyyətini ayırd etmək olar:

- öhdəlik (imperativ) - vergi ödəyicisinin vergitutma obyekti olduqda verginin ödənilməsini onun qeyd-şərtsiz öhdəliyi kimi fərqləndirir. Vergi ödəyicisinin üzərinə qoyulmuş öhdəliyi tam həcmdə yerinə yetirməkdən imtina etmək hüququ yoxdur. Vergi öhdəliyi dövlətin məcburiyyət tədbirləri ilə təmin edilir, yəni. vergi ödəyicisi öz öhdəliyini könüllü yerinə yetirmək istəmədikdə, bunu məcburi şəkildə yerinə yetirəcək vergi, hüquq-mühafizə və məhkəmə orqanları tərəfindən təmsil olunan dövlətin gücü ilə;

- fərdi təmənnasızlıq - konkret vergi ödəyicisinə münasibətdə dövlət tərəfindən hər hansı öhdəliyin birbaşa qarşılıqlı icrasının olmaması, yəni. vergi məvacibi heç vaxt vergi subyektinə qaytarılmır və onun müqabilində heç bir şey alınmır: nə hər hansı təsərrüfat əməliyyatlarında iştirak etmək hüququ, nə maddi və qeyri-maddi obyektlərdən istifadə hüququ, nə də hər hansı bir hərəkət hüququ (idxal). , malların ixracı), nə də sənəd. Bu xüsusiyyət rüsumları vergilərdən fərqləndirir.

- sahibinin formasının dəyişdirilməsi - vergilər vasitəsilə fiziki şəxsin (korporasiyanın) pul şəklində əmlakının bir hissəsi dövlətə verilir, eyni zamanda mərkəzləşdirilmiş pul fondu (büdcə fondu) formalaşır. Vergilərin məbləğləri yalnız şəxsiləşdirildiyi büdcə fonduna daxil olur. Buna görə də, vergilər hədəf münasibətlər deyil. Bu xüsusiyyət onları rüsumlardan (hüquq-mühafizə orqanlarının saxlanması üçün nəzərdə tutulan ödəniş, təhsil müəssisələrinin ehtiyacları üçün ödənişlər, kurort haqları) fərqləndirməyə imkan verir.

Verginin daha iki əsas əlaməti var ki, onların köməyi ilə bütün məcburi ödənişlər dəstindən vergiləri, yəni ödənişin müntəzəmliyi (tezliyi) və qanuniliyi inamla ayırmaq olar.

İmza nisbi qanunauyğunluq müəyyən bir tezlik deməkdir - verginin qanunla ciddi şəkildə müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməsi, yəni. vergi birdəfəlik deyil, vergi ödəyicisinin vergitutma obyektini özündə saxlamaq şərti ilə pul vəsaitlərinin müntəzəm çıxarılmasıdır.

Qanunilik işarə kimi vergilərin müəyyən edilməsi, hesablanması və ödənilməsi qaydası, onların dəyişdirilməsi və ya ləğv edilməsinin yalnız qanun əsasında həyata keçirildiyini bildirir. Vergi ödəyicilərindən yalnız qanunla müəyyən edilmiş vergiləri ödəmələri tələb olunur.

Beləliklə, “vergi” kateqoriyasının aşağıdakı tərifi ən dolğun görünür.

Vergi dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətini maliyyə cəhətdən təmin etmək məqsədi ilə təşkilatlar və fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən məcburi, fərdi pulsuz, nisbətən müntəzəm və qanunla müəyyən edilmiş ödənişdir.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsinə əsasən kolleksiya başa düşülür dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları, digər səlahiyyətli orqanlar və vəzifəli şəxslər tərəfindən rüsumların ödəyicilərinə münasibətdə hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlərin həyata keçirilməsi, o cümlədən ödənişlərin verilməsi üçün şərtlərdən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulan məcburi rüsum. müəyyən hüquqlar və ya icazələrin (lisenziyaların) verilməsi.

Vergi və yığım əlamətləri arasındakı oxşarlıqlar və fərqlər cədvəldə təqdim olunur. 2.1.

Cədvəl 2.1. - Vergi və yığım əlamətləri

İki qanunvericilik tərifini (vergi və rüsum) təhlil etsək, onların fərqlərini görmək çətindir. Yığımın tərifində verginin xüsusiyyətlərində mövcud olan iki əlamət yoxdur: fərdi pulsuzluq, dövlətin fəaliyyətini maliyyə cəhətdən təmin etmək üçün ödəniş. Əvəzində fərdi qisas əlaməti, yəni rüsumun ödəyicisinə münasibətdə “hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlərin” müəyyən ekvivalentinin təmin edilməsi tətbiq edilib. Və bu, tamamilə obyektiv işarələrdir. Bununla belə, eyni zamanda tamamilə anlaşılmazdır: bu anlayışları fərdi təmənnasızlıq və ya cəzalandırmanın bir əlaməti ilə fərqləndirmək kifayətdirmi? Niyə rüsum nə özgəninkiləşdirmə şəklində yığım forması ilə, nə pul ödəmə üsulu ilə, nə də onun tutulma məqsədləri ilə əlaqələndirilmir? Axı, rüsum ödəyərkən bu məqamlar, bəlkə də fərqli məqsədlər istisna olmaqla, vergi ödəmək ilə tamamilə eynidir. Niyə rüsumların qeyri-qanuniliyi və qanuniliyi əlaməti yoxdur?

Bütün bu suallar bizi belə qənaətə gətirir ki, vergi kimi yığımın qanunvericilik təfsiri kifayət qədər ziddiyyətlidir. Kolleksiyanın daha adekvat xarakteristikası üçün aşağıdakı tərif təklif oluna bilər.

Rüsum səlahiyyətli orqanlardan və vəzifəli şəxslərdən hüquqi əhəmiyyətli hərəkətləri almaq üçün təşkilatlar və fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən məcburi, fərdi qaydada ödənilən və qanunla müəyyən edilmiş dövlət rüsumudur.

2.2 Vergi elementləri və əsas vergi terminologiyası

Bir neçə minilliklər ərzində inkişaf edən vergi nəzəriyyəsi və təcrübəsi kifayət qədər möhkəm kök salmış və vergi qanunvericiliyinin inkişafında geniş istifadə olunan çoxlu sayda xüsusi vergi terminləri işləyib hazırlamışdır. Vergilər və vergitutma sahəsində vahid standartlar yoxdur (mühasibat uçotu və auditdən fərqli olaraq). Dünyanın əksər ölkələrində vergi elementləri və vergi terminologiyası üçün ümumi qəbul edilmiş aşağıdakı adlar geniş yayılmışdır:

Vergi elementləri- verginin sosial-iqtisadi mahiyyətini, onun ümumi xüsusiyyətlərini əks etdirməlidir. Vergi elementlərinin xarakteristikası (vergi terminologiyası) vergitutma şərtlərini, onun təşkilini, vergilərin hesablanması və tutulması qaydasını, inzibatçılığını müəyyən edən dövlətin qanunvericilik aktlarında və normativ sənədlərində istifadə olunur.

Vergitutma - ölkədə vergilərin müəyyən edilməsi və tutulması prosesi, vergi dərəcələrinin növlərinin, dəyərlərinin obyektlərinin, vergi daşıyıcılarının, onların ödənilməsi qaydasının, hüquqi və fiziki şəxslərin dairəsinin onların yaradılması prinsiplərinə uyğun olaraq müəyyən edilməsi; vergi siyasəti ilə.

Vergi predmeti (vergi ödəyicisi)– bu, qanunla vergi əmək haqqını büdcə fonduna ödəməyə borclu olan fiziki və ya hüquqi şəxsdir. Müəyyən şərtlər daxilində vergi subyekti verginin ödənilməsini verginin faktiki daşıyıcısı və ya faktiki son ödəyicisi olacaq başqa subyektə keçirə bilər.

Vergi daşıyıcısı - verginin əmək haqqını dövlətə deyil, vergi subyektinə ödəyən fiziki və ya hüquqi şəxs. Reallıqda verginin subyekti və daşıyıcısı yalnız onun köçürülməsi üçün şərait olduqda üst-üstə düşmür. Vergi transferinin klassik nümunəsi dolayı vergidir. Onda verginin subyekti əmtəənin istehsalçısı, satıcısı, verginin daşıyıcısı isə əmtəənin istehlakçısıdır.

Vergi obyekti (vergitutma obyekti)- vergitutma üçün əsas olan əmlak, gəlir, maddə, əlavə dəyər, müəyyən fəaliyyət növləri və s. Vergilərin obyektləri müxtəlifdir. Bunlara daxildir: daşınmaz əmlak - torpaq sahələri, evlər, binalar və s.; daşınar əmlak, qiymətli kağızlar, pul vəsaitləri (bank hesablarında, təsərrüfat subyektinin kassasında); mallar - çay, şəkər, duz və s.; gəlir - əmək haqqı, mənfəət, icarə haqqı və s.

Vergi mənbəyi- subyektin və ya vergi ödəyicisinin vergi maaşının ödənildiyi gəliri. Məsələn: gəlir vergisinin mənbəyi gəlirdir; gəlir vergisi - əmək haqqı, fərdi sahibkarların gəlirləri, səhmlər üzrə dividendlər və s.. Mənbə verginin obyekti ilə üst-üstə düşə bilər, misal olaraq fəhlə və qulluqçulardan alınan gəlir vergisini göstərmək olar: verginin obyekti əmək haqqıdır (bu həm də vergi mənbəyi) ...

Vergi vahidi (miqyası).- vergi əmək haqqının hesablanması üçün əsas götürülən vergi obyektinin ölçü vahidi. Gəlir vergisi üçün belə bir vahid 1 rubl gəlir ola bilər, torpaq vergisi üçün - sahə üçün ölçü vahidi (0,01 hektar, 1 m 2).

Vergi dərəcəsi- vergi vahidi üçün müəyyən edilmiş vergi məbləği. Məzənnə mütləq məbləğlərlə (rublla) və ya faizlə müəyyən edilə bilər. Bunları ayırd edin: sabit (və ya bərabər), mütənasib, mütərəqqi, reqressiv dərəcələr.

Vergi maaşı - büdcə fonduna ödənilməli olan müəyyən müddət ərzində bütün vergitutma obyekti üzrə hesablanmış vergi məbləği. Əslində, hazırda yaradılması dövlət vergisi, mövzuya rüsum qoyan bir əlaqə olaraq, yox nağd ödənişlər həyata keçirilməyib. Və yalnız müəyyən bir vergi üzrə konkret subyekt vergi maaşını hesablayıb müvafiq büdcə fonduna köçürdükdə ödəniş (pulun ödənilməsi) həyata keçiriləcək.

Vergiyə cəlb olunan dövr - verginin əmək haqqının hesablanması müddətini və sonuncunun büdcə fonduna ödənilmə müddətini müəyyən edən vaxt (məsələn, rübdə bir dəfə, ayda bir dəfə, rübdə bir dəfə, ildə bir dəfə).

Vergi kvotası - vergi əmək haqqının vergi mənbəyində payı. O, həm konkret vergi üzrə, həm də bütün vergi predmeti üzrə (ümumi vergi üzrə) hesablana bilər. Vergi kvotası vergi yükünün ciddiliyini əks etdirir, hər bir fərdi vergi və məcmu bütün vergilər tərəfindən ödəyicinin gəlirinin nə qədər hissəsinin götürüldüyünü göstərir.

Vergi güzəşti - vergitutmanın ölçüsünün (ciddiliyinin) azalması. Aşağıdakı üstünlüklər tətbiq oluna bilər: giriş vergi tutulan minimum- vergi obyektinin bir hissəsinin vergidən azad edilməsi; müəssisə vergi toxunulmazlığı- fiziki şəxslər və ya ödəyicilər kateqoriyaları üçün vergidən azad edilməsi; vergi dərəcələrinin aşağı salınması; əmək haqqı vergisinin azaldılması; vergi güzəştinin verilməsi (vergi maaşının ödənilməsinin təxirə salınması); vergi obyektinin bir hissəsinin vergitutmadan azad edilməsi; müəyyən vergi növlərindən və bir sıra digər növlərdən azad olunma.

Vergi siyasəti - vergilər sahəsində hər hansı məqsədlərə nail olmağa yönəlmiş tədbirlər kompleksi. Vergi siyasətinin aləti kimi vergi güzəştləri, obyektləri və vergi dərəcələri çıxış edir.

Vergi kadastrı - gəlirliliyi göstərilməklə vergi obyektlərinin siyahısı.

Torpaq, ev və digər kadastrları tətbiq etmək; onlar vergi obyektinin - torpağın, tikililərin və s.-nin orta potensial məhsuldarlığının müəyyən edilməsinə xidmət edir.

Vergi sistemi - qanunla müəyyən edilmiş təsnifatına uyğun olaraq ölkə vergilərinin məcmusunu və strukturunu.

Vergilərin köçürülməsi - verginin onun ödəyicisi tərəfindən müxtəlif iqtisadi münasibətlərə girdiyi və verginin daşıyıcısına çevrildiyi başqa şəxsə tam və ya qismən verilməsi. Transpozisiya problemi maliyyə elmində ən çətin problemlərdən biridir. Vergi köçürmə mexanizmləri çox müxtəlifdir. Xüsusilə, birbaşa və əks vergi köçürmələri arasında fərq qoyulur. Birbaşa transpozisiya vergilər qiymətə vergi daxil edilməklə həyata keçirilir. İstehlak vergiləri, vergi ödəyicisi istehsalçı və ya tacir qiyməti qaldıraraq vergini istehlakçıya ötürdükdə belədir. Ters tənzimləmə vergilər qiymətin azalması ilə ifadə olunur və məsələn, torpağın, evlərin, səhmlərin, istiqrazların satışında satış qiymətindən kapitallaşdırılmış vergi məbləği çıxılmaqla vergi satıcıya köçürüldükdə baş verir.

Vergi toxunulmazlığı - milli və beynəlxalq hüquq normalarına uyğun olaraq xüsusi imtiyazlı vəziyyətdə olan şəxslərin vergiləri ödəmək öhdəliyindən azad edilməsi.

Vergi bəyannaməsi- vergi ödəyicisinin müəyyən müddət ərzində aldığı vergitutma obyekti gəliri, onlara tətbiq edilən vergi güzəştləri və güzəştləri haqqında rəsmi sənədli arayışı. Adətən, o, birbaşa deklarant tərəfindən müəyyən, tənzimlənmiş formaya uyğun doldurulur.

Vergi yükü- dövlətin ümumi gəlirində, habelə ayrı-ayrı kateqoriya ödəyicilərin gəlirlərində güzəştlərin payını göstərən vergilərin təsirinin ümumiləşdirilmiş xarakteristikası. Vergi yükünün ən ümumi göstəricisi vergilərin ÜDM-də payıdır.

Vergi öhdəliyi - vergi ödəyicisinin verginin hesablanması və ödənilməsi üçün bütün zəruri tələbləri yerinə yetirməyə borclu olduğu vergi hüquq münasibətləri, səlahiyyətli orqanlar tərəfindən təmsil olunan dövlət isə vergi ödəyicisindən bu öhdəliyin yerinə yetirilməsini tələb etmək hüququna malikdir. Vergi öhdəliyi ölkənin vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş hallarda mövcuddur.

Vergi bəndi- xarici ticarət müqavilələrində, xidmət müqavilələrində, kredit müqavilələrində müqavilə bağlayan hər bir tərəfin öz ölkəsinin ərazisində bu əməliyyat üzrə ödənilməli olan bütün vergi və rüsumları öz hesabına ödəməyi öhdəsinə götürən şərt. Vergi bəndi vergilərin ödənilməsi ilə bağlı ixracatçılar və idxalçılar arasında münasibətləri tənzimləyir.

Vergi tətilləri- müəyyən bir qrup müəssisələrin, firmaların, təşkilatların müəyyən bir vergi ödəməkdən azad edildiyi qanunla müəyyən edilmiş müddət.

İkiqat vergitutma- eyni vergi obyektinin çoxsaylı vergitutması. İkiqat vergitutma bütün ölkələrdə geniş yayılmışdır, məsələn, müəssisənin gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi zamanı onlardan əldə edilən fərdi gəlirlərin sonrakı vergiyə cəlb edilməsi. O, həmçinin müxtəlif dövlətlər tərəfindən vergilər tutulduqda (dövlətlərarası vergi müqavilələri olmadıqda), dövlət və yerli vergilər tətbiq edildikdə və bəzi digər hallarda baş verə bilər.

Vergi ödəyiciləri- qanunvericiliyə uyğun olaraq vergi ödəməyə borclu olan hüquqi və fiziki şəxslər.

Müəssisə- hüquq və vəzifələrin vahid müstəqil daşıyıcısı kimi çıxış edən, aşağıdakı xüsusiyyətlərə malik olan təşkilat, qurum, müəssisə, firma:

Varlığın onu təşkil edən fərdlərdən müstəqilliyi;

İştirakçıların əmlakından ayrılmış əmlakın olması;

Əmlak əldə etmək, istifadə etmək və sərəncam vermək hüququ;

Öz adından təsərrüfat əməliyyatları aparmaq hüququ;

Məhkəmədə iddiaçı və ya cavabdeh qismində öz adından çıxış etmək hüququ;

Müstəqil əmlak məsuliyyəti.

Hüquqi şəxsin özünün korporativ adı, nizamnaməsi (hüquqi ünvanı), habelə möhürü və bank hesabı vardır. Hüquqi şəxs dövlət qeydiyyatından keçir və dövlət reyestrinə daxil edilir.

Fərdi - təsərrüfat fəaliyyətində iştirak edən və onun tamhüquqlu subyekti kimi çıxış edən vətəndaş. Fiziki şəxslərə bu ölkənin vətəndaşları, xarici vətəndaşlar, iqtisadiyyatda müstəqil şəxs kimi fəaliyyət göstərən, şəxsən müəyyən təsərrüfat əməliyyatları aparmaq, digər şəxslər və təşkilatlarla təsərrüfat münasibətlərini tənzimləmək, hüquqi şəxslərlə münasibət qurmaq hüququ olan vətəndaşlığı olmayan şəxslər daxildir. Fiziki şəxs öz adından fəaliyyət göstərir, şirkət, müəssisə (hüquqi şəxslər üçün zəruri olan) yaratmaq və qeydiyyatdan keçirməyə ehtiyac yoxdur.

Vergi agenti - qəbul edilmiş vergi qanunvericiliyi aktlarına əsasən müvafiq büdcəyə (büdcə fonduna) vergi və ya rüsumun hesablanmasına cavabdeh olan şəxs.

Sakin - müəyyən ölkədə 183 gündən artıq qeydiyyatda olan və ya daimi yaşayan hüquqi və ya fiziki şəxs. Rezidentlər iqtisadi fəaliyyətlərində bu ölkənin qanunlarına riayət etməyə, bu ölkənin qanun və qaydalarına uyğun olaraq vergi ödəməyə borcludurlar.

Qeyri-rezident: 1) müəyyən bir ölkədə fəaliyyət göstərən, lakin başqa bir ölkədə sahibkarlıq subyekti kimi qeydiyyatdan keçmiş hüquqi şəxs; 2) bir ölkədə fəaliyyət göstərən, lakin başqa ölkədə daimi yaşayan fiziki şəxs. Qeyri-rezidentlər üçün xüsusi vergi qaydaları müəyyən edilə bilər.

2.3 Vergi funksiyaları

İstənilən iqtisadi kateqoriyanın funksiyaları onun mahiyyətini və daxili məzmununu açır, həmçinin ictimai məqsədini ifadə edir. Məhz funksiyalar vasitəsilə bu kateqoriyanın nəzəri mahiyyətinin və məqsədinin iqtisadi praktikada həyata keçirilməsinin konkret formaları ilə qarşılıqlı əlaqəsi təmin edilir. Vergilərin funksiyaları mürəkkəb maliyyə-iqtisadi kateqoriya kimi verginin əsas xüsusiyyətlərini və daxili məzmununu açıqlamalıdır. Nəticə etibarilə, vergilərin funksiyaları vergitutmanın ictimai məqsədini təkcə dövlətin sərəncamında olan maliyyə resurslarını səfərbər etmək yolu kimi deyil, həm də iqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsi vasitəsi kimi, habelə bu sahədə yenidən bölüşdürmə münasibətlərinin əsasını ifadə etməlidir. ictimai sərvətin yaradılması prosesi.

Vergilərin əsas funksiyaları:

1) fiskal - dövləti öz fəaliyyətini həyata keçirmək üçün zəruri olan maliyyə resursları ilə təmin etməkdir;

2) tənzimləyici - bölgü prosesində iştirak edən vergilərin iqtisadi inkişafın sürətini ya stimullaşdıran, ya da məhdudlaşdıran;

3) paylayıcı - yenidən bölüşdürmə münasibətlərinin xüsusi aləti kimi verginin sosial-iqtisadi mahiyyətini ifadə edir;

4) nəzarət - təşkilatların və vətəndaşların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə, gəlir mənbələrinə və məxaric sahələrinə dövlət nəzarətini təmin edir.

Fiskal funksiyaəsasdır və vergitutmanın əsas məqsədini - öz funksional vəzifələrini yerinə yetirmək üçün maddi zəmin yaratmaq məqsədilə təşkilatların və vətəndaşların gəlirlərinin bir hissəsinin dövlətin xeyrinə vergilər hesabına çıxarılmasını əks etdirir. Bu funksiya istənilən vergi sistemində bütün vergilərdə mövcuddur, vergitutmanın ilk dövrlərində yeganə funksiya idi. Zaman keçdikcə onun əhəmiyyəti nəinki zəifləmədi, əksinə inkişaf etmiş bazar münasibətləri şəraitində artmaqda davam edir. Üstəlik, dövlətin iqtisadiyyatda, sosial, hüquq-mühafizə və digər sahələrdə mövqelərinin möhkəmlənməsi dövlət xərclərinin, nəticədə vergilər hesabına yenidən bölüşdürülən sosial məhsulun xüsusi çəkisinin obyektiv artmasına səbəb olur.

Vergilər Rusiyanın icmal büdcəsinin gəlirlərinin əhəmiyyətli bir hissəsini (təxminən 90%) təşkil edir. Gəlirlərin formalaşmasında müxtəlif vergi qrupları müxtəlif rol oynayır.

Tənzimləmə funksiyası dövlətin iqtisadi proseslərə müdaxiləsini gücləndirməyə yönəlmiş vergitutma sahəsində tədbirlər kompleksi ilə özünü göstərir (tənəzzülün qarşısını almaq və ya istehsalın artımını, elmi-texniki tərəqqini stimullaşdırmaq, tələb və təklifi, əhalinin gəlirlərinin və əmanətlərinin həcmini tənzimləmək; investisiyaların həcmi). Vergilərin sosial təkrar istehsalla bağlı tənzimləyici funksiyasının mahiyyəti vergitutma yolu ilə təkcə makroiqtisadi nisbətlərə deyil, həm də sahibkarlıq subyektlərinin davranışına və vətəndaşların iqtisadi davranışına: onların istehlak, qənaət və investisiya etmək istəyinə təsir göstərməkdən ibarətdir. Nəticə etibarı ilə bu funksiya təkcə iyerarxik tabeçilikdə (dövlət vergi ödəyicisidir) iqtisadi münasibətləri deyil, bir çox cəhətdən vergi ödəyiciləri arasında iqtisadi münasibətləri də həyata keçirir.

Paylanma funksiyası(buna sosial da deyilir) bazarın özünütənzimləməsindən kənar bir sıra sosial-iqtisadi problemlərin həllini təmin edir. Sosial bərabərsizliyi azaltmaq və cəmiyyətdə sosial sabitliyi qorumaq üçün əhalinin müxtəlif kateqoriyaları arasında sosial məhsulun yenidən bölüşdürülməsinə imkan verən bu problemlərin həlli vasitələri vergilər və vergi sistemidir, yəni:

Şəxsi gəlir vergisinin mütərəqqi miqyasının istifadəsi, yəni. asılı olaraq müəyyən bir irəliləyişin istifadəsi "b O daha yüksək gəlir - b O daha yüksək vergilər ";

Qeyri-vacib mallara, dəbdəbəli mallara artan aksiz vergilərinin və rüsumların tətbiqi;

Məqsədli güzəştlərdən, vergiyə cəlb edilməyən minimumlardan, müxtəlif vergi güzəştlərindən, vergidən azadolmalardan, azaldılmış vergi dərəcələrindən istifadə (məsələn, fərdi gəlirlərin əhəmiyyətli bir arsenalı fərdi gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsində istifadə olunur, ƏDV-də əsas mallar ya vergidən azad edilir, ya da vergi tutulur. aşağı nisbətdə);

Ödəniş yükü işçinin deyil, işəgötürənin üzərinə düşən kompensasiya və yığılan sosial ödənişlərin (Rusiyada - sosial sığorta ödənişləri) istifadəsi.

Bölüşdürmə funksiyası həm də vergilərin fərdi əvəzsizliyi ilə həyata keçirilir. Əhalinin ən yoxsul təbəqələri qanuni əsaslarla minimum vergi ödəyə və ya ümumiyyətlə ödəməyə bilər, eyni zamanda təşkilatlardan vergi daxilolmaları hesabına dövlət tərəfindən maliyyələşdirilən əhəmiyyətli miqdarda xidmətlərdən (təhsil, səhiyyə, sosial müdafiə) istifadə edə bilər. və daha varlı vətəndaşlar. Beləliklə, bölgü (sosial) funksiyası əhalinin müxtəlif təbəqələrinin gəlir səviyyəsinə əsasən vergi yükünün faktiki dəyərinin tənzimlənməsini təmin etməklə yanaşı, həm də aşağı gəlirləri müəyyən dərəcədə kompensasiya etməyə imkan verəcəkdir. dövlət köçürmələri və xidmətləri.

Nəzarət funksiyası vergi öhdəliklərinin ölçüsü ilə vergi daxilolmaları arasındakı uyğunluğun qiymətləndirilməsindən ibarətdir, yəni. vergi ödəyiciləri (rüsum ödəyiciləri) tərəfindən öz vəzifələrinin vaxtında və tam yerinə yetirilməsi. Dövlət nəzarəti vergidən yayınmanın və gizli iqtisadiyyatın inkişafının qarşısını alan mühüm amildir. Bundan əlavə, bu funksiya ilk növbədə vergi daxilolmalarının dövlətin maliyyə ehtiyacları ilə - onların fiskal funksiyası ilə müqayisəsi yolu ilə vergilərin digər funksiyalarının həyata keçirilməsinin səmərəliliyini artırmağa kömək edir. Bu funksiya vasitəsilə maliyyə axınlarına nəzarət təmin edilir, vergi və büdcə sistemlərində islahatların aparılması zərurəti müəyyən edilir.

2.4 Vergilərin təsnifatı.

Vergi təsnifatı- Bu, müəyyən sərhədləşdirici əlamət əsasında və sistemləşdirmə və müqayisələrin məqsədlərinə (məqsədlərinə) görə aparılan vergi və ödənişlərin qruplar üzrə ağlabatan bölgüsüdür.

Bu tərif hər hansı təsnifat üçün iki mühüm tələbi nəzərdə tutur. Birincisi, hər bir vergi təsnifatının hazırlanması konkret təsnifat xüsusiyyətinə, istər yığım üsuluna, istər müəyyən idarəetmə səviyyəsinə aid olmasına, istər vergitutma subyektinə, istər subyektinə, istər metoduna və ya mənbəyinə, istərsə də tətbiq edilən dərəcənin xarakterinə, vergi ödəmələrinin məqsədi və s. İkincisi, hər bir təsnifat konkret praktiki və ya elmi məqsədlərə (tapşırıqlara) xidmət etməlidir, yəni. vergitutma nəzəriyyəsi və ya praktikası ilə iddia edilməlidir. Bu iki tələbə cavab verməyən vergi qruplaşması təsnifat statusuna malik ola bilməz.

Əsas vergi təsnifatları cədvəldə təqdim olunur. 2.2.

Cədvəl 2.2 - Rusiya Federasiyasında vergilərin təsnifatı

1. Vergi təsnifatı idarəetmə və səlahiyyət səviyyəsinə aid olmaqla bütün vergiləri federal, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına və yerli vergilərə bölür. Bu təsnifat - aşağıda təqdim olunan yeganə - birbaşa qanunvericilik statusuna malikdir: Məcəllənin qurulması və təqdim edilməsinin bütün məntiqi ona əsaslanır. O, təkcə fundamental tənzimləyici və hüquqi deyil, həm də vergi federalizminin müxtəlif problemlərinin həlli üçün əhəmiyyətli praktik əhəmiyyətə malikdir.

Bu vergi və rüsum növlərini fərqləndirmək üçün əsas onların kreditləşdirildiyi büdcənin səviyyəsi deyil, onların hansı idarəetmə səviyyəsi tərəfindən təsis edilməsi və hansı ərazidə ödənilməsinin məcburi olmasıdır. Beləliklə, Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 12-si federal, regional və yerli vergiləri fərqləndirir.

Federal Məcəllə ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburi olan vergilər və rüsumlar tanınır. Bunlara daxildir:

1) əlavə dəyər vergisi (ƏDV);

2) aksizlər;

3) fərdi gəlir vergisi (PIT);

4) korporativ gəlir vergisi;

5) faydalı qazıntıların hasilatı vergisi (MET);

6) su vergisi;

7) heyvanlar aləmi obyektlərindən və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;

8) dövlət rüsumu.

Regionlara görə Vergilər Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergilər haqqında qanunları ilə müəyyən edilmiş və müvafiq təsis qurumlarının əraziləri üçün məcburi olan vergilər hesab olunur. Regional vergilər Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının ərazilərində Məcəlləyə və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergilər haqqında qanunlarına uyğun olaraq tətbiq edilir və fəaliyyətini dayandırır.

Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət hakimiyyətinin qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları tərəfindən Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş qaydada və hüdudlarda regional vergilər təyin edilərkən, aşağıdakı vergitutmanın elementləri müəyyən edilir: vergi dərəcələri, qaydası və müddətləri. onların ödənilməsi, habelə vergi güzəştləri, onların tətbiqi əsasları və qaydası müəyyən edilə bilər. Vergitutmanın digər elementləri Məcəllə ilə müəyyən edilir.

Regional vergilərə aşağıdakılar daxildir:

1) təşkilatların əmlakına;

2) qumar biznesi üçün;

3) nəqliyyat.

yerli Vergi Məcəlləsi və bələdiyyə qurumlarının nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş və müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində ödənilməsi məcburi olan vergilər tanınır. Yerli vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə və bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının vergilər üzrə normativ hüquqi aktlarına uyğun olaraq bələdiyyələrin ərazilərində tətbiq edilir və fəaliyyətini dayandırır. Federal əhəmiyyətli şəhərlərdə - Moskva və Sankt-Peterburqda yerli vergilər və rüsumlar Rusiya Federasiyasının bu subyektlərinin qanunları ilə müəyyən edilir və tətbiq edilir.

Yerli vergilər bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanları tərəfindən Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş qaydada və hüdudlarda müəyyən edilərkən aşağıdakı vergitutmanın elementləri müəyyən edilir: vergi dərəcələri, onların ödənilməsi qaydası və müddətləri; vergi güzəştləri, onların tətbiqi əsasları və qaydası da müəyyən edilə bilər. Vergitutmanın digər elementləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.

Yerli vergi və rüsumlara aşağıdakılar daxildir:

1) fiziki şəxslərin əmlak vergisi;

2) torpaq vergisi.

3) ticarət vergisi.

Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan regional və ya yerli vergi və ödənişlər müəyyən edilə bilməz.

Vergi Məcəlləsinin yuxarıda nəzərdə tutulan vergi və rüsumlar toplusu ilə yanaşı, xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqi də nəzərdə tutulur.

Xüsusi vergi rejimi vergitutma elementlərinin müəyyən edilməsi üçün xüsusi prosedur, habelə müəyyən federal, regional və yerli vergi və rüsumları ödəmək öhdəliyindən azad olmaq tanınır. Bu rejimlər Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və Vergi Məcəlləsində, vergilər və ödənişlərə dair digər qanunvericilik aktlarında nəzərdə tutulmuş hallarda və qaydada tətbiq edilir.

Xüsusi vergi rejimlərinə aşağıdakılar daxildir:

1) kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi (vahid kənd təsərrüfatı vergisi);

2) sadələşdirilmiş vergitutma sistemi;

3) müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutmanın dəyişdirilməsi sistemi;

4) patent vergitutma sistemi;

5) hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsi zamanı vergitutma sistemi.

Məcəllə əlavə federal vergiləri nəzərdə tuta bilən xüsusi vergi rejimlərini müəyyən edir, onların tətbiqi və icrası qaydasını müəyyən edir. Dörd əlavə federal vergilər belə hesab edilməlidir: vahid kənd təsərrüfatı vergisi; sadələşdirilmiş vergitutma sistemi tətbiq edilərkən vahid vergi, müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi və patent sistemi. Bu vergilərin federal kimi təsnif edilməsinin səbəbi, xüsusi vergi rejimlərini federal vergi və rüsumların alt bölməsi (VIII 1) kimi təqdim edən Məcəllənin qurulmasının məntiqidir. Beşinci xüsusi rejim yeni vergi tətbiq etmir, yalnız xüsusi vergitutma prosedurunu nəzərdə tutur.

2. Vergi təsnifatı vergitutma predmetinə görə hüquqi və fiziki şəxslərdən tutulan vergilər və qarışıq vergilər, yəni. və hüquqi və fiziki şəxslərdən. Əvvəllər belə bir təsnifata böyük tələbat var idi. Lakin son zamanlar onun nəzəri və praktiki əhəmiyyəti getdikcə azalır. Əvvəlcə bu vergi qrupları həm də sahibkarlıq fəaliyyətinin vergiyə cəlb edilməsinin, ev təsərrüfatlarının həyatının müxtəlif aspektlərini və bu fəaliyyət növlərinin universal vergiyə cəlb edilməsini xarakterizə edirdi. Belə bir kifayət qədər tutumlu təsnifat məqsədi indi kiçik biznesin sürətli inkişafı ilə əlaqədar olaraq, hüquqi şəxslər şəklində deyil, fiziki şəxslər - hüquqi şəxs yaratmadan fərdi sahibkarlar şəklində daha çox şərti və qeyri-müəyyən görünür. . Ona görə də vergi tutulan subyektlər üzrə vergi ödənişlərini aydın şəkildə ayırmaq o qədər də çətin deyil (büdcə təsnifat kodları buna imkan verir), əksinə, vergilərin özünün bu və ya digər qrupa aid edilməsinin birmənalılığı itir.

3. Təsnifat tənzimləmə dərəcəsinə görə

Birbaşa vergilər

3. Təsnifat tənzimləmə dərəcəsinə görə , vergilərin birbaşa və dolayı bölünməsi tarixən ən universal, lakin eyni zamanda nəzəri cəhətdən ən mübahisəli təsnifat kimi tanınır.

Birbaşa vergilər- Bunlar bilavasitə vergi ödəyicisinin gəlirindən və ya əmlakından tutulan aşağı köçürülə bilən vergilərdir. Bu zaman vergi ödəyicisi tərəfindən gəlir əldə etmə və əmlaka sahiblik faktları vergitutma üçün əsas rolunu oynayır və vergi münasibətləri bilavasitə vergi ödəyicisi ilə dövlət arasında yaranır. Birbaşa vergilər qrupunda real və gəlir vergiləri fərqləndirilir.

Birbaşa real - bunlar müəyyən bir vergitutma obyektinin istifadəsindən təxmin edilən orta gəlirdən tutulan vergilərdir. Ancaq bu cür gəlirin alınması şərti hesab edilə bilər, çünki əksər hallarda bu yoxdur. Bunlara vergilər daxildir: təşkilatların əmlakına, fiziki şəxslərin əmlakına, torpaq və nəqliyyat vergilərinə. Bu vergilər ödəyicilərin qavranılan (xəyali) ödəmə qabiliyyətini əks etdirir.

Birbaşa gəlir vergiləri faktiki alınan gəlirdən (mənfəətdən) tutulan vergilərdir. Onlar ödəyicilərin faktiki ödəmə qabiliyyətini əks etdirir. Bunlara fərdi gəlir vergisi və gəlir vergisi daxildir.

Rusiyada vergilər mövcud idi. Tədricən vergitutma dəyişikliklərə məruz qaldı, bunun nəticəsində federal və regional vergilər, habelə yerli vergilər ayrıca qrupa ayrıldı. Rusiya vətəndaşlarına regional və yerli ödənişlər daha sonra müzakirə ediləcək federal ödənişlərdən daha çox məlumdur.

Rusiyada vergi sistemi. Vergilərin növləri

Federal vergilər bütün Rusiya ərazisində fəaliyyət göstərən bütün vergi sisteminin ayrıca bir hissəsidir. Federal vergilərə Rusiya məcəllələrində təsbit edilmiş, həmçinin qanunvericilik aktları və qəbul edilmiş əmr və qərarların normaları ilə tənzimlənən bütün ödənişlər daxildir. Federal vergi və rüsumlara aşağıdakı ödənişlər daxildir:

1. əlavə dəyər vergisi (ƏDV);
2. aksiz vergiləri;
3. fərdi gəlir vergisi (şəxsi gəlir vergisi);
4. Korporativ gəlir vergisi;
5. faydalı qazıntıların hasilatı vergisi;
6. su vergisi;
7. heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;
8. Milli vergi.

Təqdim olunan növlərin öz sabit tarifləri var və ölkənin bütün büdcəsinin əsasını təşkil edir. Federal vergilərin siyahısını nəzərə alaraq, Rusiya üçün tərif və təsdiq edilmiş dərəcələrə aydınlıq gətirilməlidir.

Şəxsi gəlir vergisi

Federal vergi növləri arasında təqdim olunan müxtəliflik əhəmiyyəti və maliyyə komponenti baxımından birinci yerdədir. Məhz fiziki şəxslərin gəlir vergisi ölkə üzrə daxil olan vergi endirimlərinin yarıdan çoxunu təşkil edir.

Suala cavab verərkən: fərdi gəlir vergisi - hansı vergi (federal və ya regional) - əminliklə deyə bilərik ki, təqdim olunan yığım növü geniş yayılmışdır və buna görə də federaldir. Rüsum Rusiya vətəndaşları tərəfindən alınan bütün gəlirlərin faizidir - əsas əmək haqqı, part-time iş, əmlakın satışından əldə edilən gəlir (müəyyən ödəniş şərtləri ilə), habelə uduşlar və hesablara digər daxilolmalar.

Federal vergidir və yerli və ya regional vergi ilə qarışdırılmamalıdır. Bununla əlaqədar olaraq faiz dərəcəsi aşağıdakı məbləğdə müəyyən edilir:

• 9% - fiziki şəxslərə münasibətdə 2015-ci ilə qədər alınan dividendlər, habelə 2007-ci ilə qədər ipoteka təminatından əldə edilən gəlirlər üzrə;
• 13% - dərəcə müxtəlif əmək fəaliyyəti növlərindən əldə edilən gəlirlərə şamil edilir;
• 15% - 2015-ci ilə qədər alınan dividendlər üçün vergi ödəyiciləri Rusiyanın rezidentləri olan təşkilatlardır;
• 30% - dərəcə Rusiyanın qeyri-rezidentləri üçün bütün gəlirlərə aiddir;
• 35% - müəyyən uduş və mükafat növləri üçün.

Təqdim olunan vəziyyətdə təqvim ili hesabat dövrü kimi müəyyən edilir. hesabat dövründən sonrakı aprelin 30-dək həyata keçirilir.

Federal fərdi gəlir vergisi cədvəldə təqdim olunan vətəndaşlar və təşkilatlar üçün müəyyən fərqlərə malikdir.

Federal vergilərə və rüsumlara, habelə vergi ayırmaları nəzərə alınmaqla ödənişlərin hesablanmasının xüsusiyyətlərinə dair yuxarıda artıq deyilmişdir. Rusiya Federasiyasının federal vergilər siyahısına daxil olanları təhlil etmək lazımdır. Burada fərqlənirlər:

• standart vergi ayırmaları - bu məbləğlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş federal vergilər, onlar uşaq və vergi ödəyicisi üçün tutulmanı müəyyənləşdirir;
• sosial - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2019-cu maddəsi - xeyriyyəçilik, təlim və digər sahələr üçün xərclər;
• investisiya - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219.1-ci maddəsi - vergi ödəyicisi tərəfindən investisiya fəaliyyətinin həyata keçirilməsində;
• əmlak - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220-ci maddəsi - əvvəllər vergiləri ödədikdən sonra alınmış daşınmaz əmlakın məbləğinin 13% -ni qaytarmaq imkanı;
• peşəkar - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 221-ci maddəsi - royalti və peşəkar fəaliyyətdən əldə edilən digər gəlirlər;
• qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə itkilərin köçürülməsi üçün ayırmalar - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220.1-ci maddəsi.

Bütün federal vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində göstərilmişdir - sənəd mütəmadi olaraq dəyişikliklərə məruz qalır, bu da bəyannamə təqdim edərkən nəzərə alınmalıdır.

Korporativ gəlir vergisi

Federal vergi və ödənişlərin ümumi xüsusiyyətləri korporativ gəlir vergisinin hesablanması anlarını ayrıca vurğulaya bilməz. Suala cavab verərkən gəlir vergisi federal və ya regionaldır, qanunvericiliyə uyğun olaraq bunun federal vergi olduğu müəyyən edilir. Bu, ölçünün vahid hesablanması, Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödəniş, eləcə də təsdiq edilmiş tarif ilə izah olunur. Bu məsələ ilə bağlı aşağıdakı məlumatları vurğulamaq lazımdır:

• Gəlir vergisi ilkin hesablamalar nəzərə alınmaqla hesablanan vergi məbləğidir.
• Ödəyicilər ölkədə fəaliyyət göstərən bütün Rusiya və xarici hüquqi şəxslər, habelə Rusiyanın rezidenti olan xarici şirkətlərdir.
• Vergi bazası alınan mənfəət və xərclərdən fərqdir.
• Əsas vergi dərəcəsi 20% təşkil edir ki, bu da əvvəllər alınmış vergi bazasına tətbiq edilir.
• Mənfəət vergisi cari ilin hər rübündə vergi bəyannaməsinin məcburi təqdim edilməsini tələb edir. Aylıq vergi ödənişi mümkündür.

Təşkilatlar üçün var. STS - federal və ya regional vergidir? Bunu hər bir sahibkar bilmir. Ancaq sadələşdirilmiş vergi sisteminin hansı vergisinin federal və ya regional olması məsələsində qanunvericiliklə bağlı hər şey o qədər də sadə deyil. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-15-ci maddələrində sadələşdirilmiş sistemin olmadığı vergi yığımlarının tam siyahısı müəyyən edilmişdir. Lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 12-ci maddəsi, əsas siyahı çərçivəsində xüsusi vergi rejimlərinin yaradıla biləcəyini göstərir. Buna görə də sadələşdirilmiş sistem federal vergidir.

Əlavə Dəyər Vergisi (ƏDV)

ƏDV - federal və ya regional vergi? Bu, mallar satılarkən satıcılar tərəfindən ödənilən federal dolayı vergidir. Ödəyicilər kimi təşkilatlar və sahibkarlar tanınır. Təqdim olunan xarakterli federal vergilərdə vergi bazası iki istiqamətdə qurulur. Müəyyənləşdirmənin birinci yolu - hesablama qarşıdan gələn malların və ya xidmətlərin çatdırılmasından tam və ya qismən ödəniş günü həyata keçirilir. İkincisi - malların və xidmətlərin göndərildiyi gün.

Bilmək vacibdir:: növləri, dolayı vergilərdən fərqləri, cədvəl.

Hansı növ ƏDV vergisini təyin edərkən - federal və ya regional - alıcılar və ya xidmətlərin istifadəçiləri xüsusilə düşünmürlər. Çoxları sadəcə olaraq malların və ya xidmətlərin dəyərinə diqqət yetirirlər və bu, təqdim olunan vergitutma nəzərə alınmaqla formalaşır.

Aksiz vergiləri

Aksiz vergiləri ayrıca nəzərdən keçirilməlidir - bu hansı vergidir: federal və ya regional? Aksiz vergisi, göstərilən mal və ya xidmətlərin qiymətindən tutulan dolayı vergidir. Təqdim olunan rüsum müəyyən məhsul növlərinə - spirtli içkilər, tütün, yanacaq və digər mallara aid edilir. Bu ödənişləri təşkilatlar, fərdi sahibkarlar, habelə malları gömrük sərhədindən keçirən satıcılar ödəyir.

Vergi dərəcələri aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

• sabit bir tariflə;
• advalor dərəcəsi ilə - gömrükdə malın təxmini dəyəri nəzərə alınır;
• birləşdirilmiş nisbətdə.

Arayış: Advalor dərəcəsi - vergitutma obyektinin dəyərinin faizi kimi müəyyən edilmiş dərəcə.

Hər bir məhsul növü üçün aksiz dərəcələri tam olaraq Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 193-cü maddəsində verilmişdir.

Bu zaman vergi ödəyiciləri faydalı qazıntıların çıxarılması ilə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlardır. Vergitutma obyektləri bunlardır:

• Rusiyanın bağırsaqlarından çıxarılan minerallar;
• tullantılardan çıxarılan və ayrıca lisenziyaya məruz qalan fosillər;
• Rusiyadan kənarda çıxarılan faydalı qazıntılar.

Vergi dərəcələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 342-ci maddəsində təqdim olunur. Vergi dövrü hər aydır. Rüsum vergi dövründən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq ödənilir.
(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində bu vergi 26-cı fəsildə tənzimlənir. Faydalı qazıntıların çıxarılması vergisi (334 - 346-cı maddələr)).

Su vergisi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsi su vergisinin federal və ya regional olduğunu göstərir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.2-ci fəslində ayrıca yazılmış federal vergidir. Aşağıdakı məlumatlar burada təqdim olunur:

• Vergi ödəyiciləri müəyyən fəaliyyət növünün həyata keçirilməsi nəticəsində su ehtiyatlarından istifadə edən təşkilatlar və fiziki şəxslərdir;
• vergitutma obyektləri istifadə olunan su və ayrı-ayrı su obyektlərinin istifadəsidir;
• vergi bazası vergi ödəyicisinin fəaliyyət növündən asılı olaraq suyun həcmi, verilmiş su sahəsinin sahəsi və s.;
• vergi dövrü - rüb;
• vergi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 333.12-ci maddəsində nəzərdə tutulmuşdur;
• vergi vergi dövründən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq ödənilir.

2019-cu ildə federal vergilər və rüsumlar dəyişikliklərə məruz qaldı, bu, vergi ödəyicilərinin özləri tərəfindən doldurulduğu təqdirdə əvvəlcədən - bəyannamə təqdim etməzdən əvvəl öyrənilməlidir.

Meşə vergisini də nəzərə almaq lazımdır - bu federal və ya regional vergidir. Meşə vergisi su vergisinə bənzər şəkildə ödənilən federal ödənişdir (vergi ödəyicilərinin meşə ehtiyatlarından istifadəsinə uyğun olaraq).

Federal vergilərin hesablanması mexanizmi

Federal vergilərin hesablanması nümunələri yuxarıdakı cədvəldə verilmişdir. Bu halda mürəkkəb bir şey yoxdur - vergi bazası bəyannamənin verilməsi və rüsumun ödənilməsi zamanı təsdiq edilmiş dərəcə ilə vurulmalıdır. Vergi ödəyicisinin mövcud fəaliyyətinə uyğun olaraq baş verən vergitutma bazasının hesablanmasına xüsusi diqqət yetirilməlidir.

Ödəniş proseduru

Federal vergini ödəmək üçün əvvəlcə IRS-ə bəyannamə təqdim etməlisiniz. Bu, Rusiyada poçtla (bildirişlə məktubla göndərilir), Federal Vergi Xidmətinin saytında və ya şəxsən əlaqə saxlayaraq edilə bilər. Bəyannaməni təqdim etdikdən sonra işçilər vergi ödəyicisi tərəfindən verginin ödənilməsi üçün qəbz tərtib edirlər. Ödəniş təyin olunmuş vaxtda edilir.

Hansı məhsullar federal vergiyə cəlb edilmir

Federal vergi məcburi olsa da, vergi tutulmayan mal və xidmətlərin siyahısı var.

Siyahıya daxildir:

• çörək məhsulları;
• uşaq geyimləri və ayaqqabıları;
• dərmanlar və ortopedik məhsullar;
• mənzil və kommunal xidmətlər;
• əlillərə verilən sanatoriyalara və müalicə-sağlamlaşdırma müəssisələrinə vauçerlər;
• tədris və elmi kitab məhsulları və s.

Malların və xidmətlərin tam siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 27-ci fəslinin 350-ci maddəsində verilmişdir.

Federal vergiləri ödəməliyəmmi?

Federal və ya yerli vergilərin vaxtında ödənilməməsi cinayət məsuliyyətinə səbəb olacaq. Bu zaman onlar Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 198-ci maddəsini rəhbər tuturlar.

Hansı vergilərin federal ödənişlər olduğu və onların ödənilməsinin xüsusiyyətlərinin nə olduğu sualları ətraflı müzakirə edilmişdir. Aşağıdakı maraqlı faktlar kimi təqdim olunan məlumatlar Rusiya vətəndaşları üçün vacibdir:

• Rusiya sakinləri ildə 183 gündən çox ölkədə qalan insanlardır. Əks təqdirdə, vergi ödəyiciləri qeyri-rezidentlər kimi tanınırlar, yəni Rusiya Federasiyasının federal vergilərini artırılmış dərəcələrlə ödəyirlər.
• Gəlir vergisində, xüsusilə federal büdcənin ayrıldığı xüsusi BCC (büdcə təsnifat kodları) var. Sistem vergi ödəyicisinin ödəməli olduğu bütün vergilərin ödənilməsini daha yaxşı izləmək üçün istifadə olunur.
• - regional və ya federal? Mütləq regional. Hər bir bölgə rüsumların ödənilməsi üçün öz tarifini təyin etmək hüququna malikdir.

Federal vergi və ödənişlərin ümumi xüsusiyyətləri

Vergilər və ödənişlər sistemi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci fəslində müəyyən edilmişdir. O, məcburi ödənişlərin federal, regional və yerli bölünməsini nəzərdə tutur. Eyni zamanda, onların tərkibinin müəyyən edildiyi meyar ödənişin ünvançısı (müəyyən səviyyəli büdcəyə daxilolma) və ya idarəetmə proseduru deyil, hesablama və tutma qaydalarını müəyyən edən orqanlardır, habelə müvafiq aktın fəaliyyət göstərəcəyi ərazi.

Belə məcburi ödənişlərin tərifi Art-da verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 12. Federal vergilər və rüsumlar Rusiya Federasiyası tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada səlahiyyətli orqanlar tərəfindən təmsil olunan və bir qayda olaraq bütün ölkə ərazisində ödənilməsi məcburi olan ödənişlərdir.

Bu ödənişlərin ümumi xüsusiyyətləri aşağıdakı xüsusiyyətləri təklif edir:

• Qanun bu vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsi məsələlərini federal səviyyəyə aid edir. Regional və yerli hakimiyyət orqanları bu cür ödənişlərin idarə edilməsi, uçotu və nəzarəti, habelə federal vergilərlə bağlı hər hansı digər qaydaları tənzimləyən qərarlar qəbul etmək hüququna malik deyillər. Nümunələr ƏDV və rüsumlardır;
• Qanunvericilik bu icbari ödənişlərin konkret orqan tərəfindən müəyyən edilməsini tələb edir. Bunu yalnız Dövlət Duması edə bilər. Heç bir idarəetmə orqanı (agentlik, xidmət, nəzarət və s.) vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsi funksiyalarını yerinə yetirə bilməz;
• Qanun hər bir yeni icbari ödənişi nəzərdə tutan aktların qəbulu prosesini tənzimləyir. Hesablama vergi sisteminin vahidliyinin qorunub saxlanması üzrə aparılmışdır;
• Ödənişlər Rusiya Federasiyasının bütün ərazisi üçün məcburidir. Bunlara xüsusi vergi rejimləri daxil deyil.

Federal və regional və yerli ödənişlər arasındakı fərq

Əsas fərq ondan ibarətdir ki, vergilərin bütün məcburi elementləri federal səviyyədə müəyyən edilir. Bunlara hesablama qaydası (hesablanması), ödəmə qaydası və şərtləri, dərəcəsi, bazası, vergi dövrü və vergitutma obyekti daxildir.

Buna misal olaraq ƏDV-nin müəyyən edilməsinə dair normaları göstərmək olar. Regional və yerli səviyyədə söhbət yalnız fərdi parametrləri müəyyən etmək qabiliyyətindən gedir. Bunlara tariflər, prosedur və ödəniş şərtləri daxildir. Həmçinin, regional və yerli hakimiyyət orqanları bazanın müəyyən edilməsi məsələlərini həll edə və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində belə səlahiyyətlər nəzərdə tutulduğu təqdirdə güzəştlər tətbiq edə bilər.

Həmçinin, fərqlər bölgənin və bələdiyyənin aktlarının kosmosdakı təsirini ehtiva edir. O, yerli və regional aktların məcburi olduğu müvafiq inzibati sərhədlərlə məhdudlaşır.

Belə bir fikir var ki, icbari ödənişlər sistemi yerli səviyyədə idarəetmə, uçot və nəzarəti nəzərdə tutur. Bu, real vəziyyətə uyğun gəlmir. Bütün növ vergilərin ödənilməsinə inzibatçılıq və nəzarət Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi tərəfindən həyata keçirilir. Yerli hakimiyyət orqanları bu funksiyaları yerinə yetirən ixtisaslaşmış qurum və ya xidmət yarada bilməz.

Federal Vergi və Yığımların funksiyaları və əhəmiyyəti

Federal vergi sisteminin 2 əsas funksiyası var.

Fiskal vəzifə, gəlirləri vətəndaşlardan və təşkilatlardan vergi daxilolmalarını təşkil edən büdcənin doldurulması ehtiyacı ilə əlaqələndirilir. Rusiya konstitusiyasının müddəalarına görə, xeyli sayda səlahiyyətlər mərkəzə verilib. Bu səbəbdən bir ölkəni idarə etmək rüsumların və vergilərin ödənilməsinin yaxşı işlənmiş və proqnozlaşdırıla bilən sistemini tələb edir. Bu həm də hər bir vergi müfəttişliyinin vahid strukturun tərkibində olması ilə bağlıdır. Bu xidmət icbari ödənişlər sahəsində öhdəliklərin idarə edilməsini, uçotunu və icrasına nəzarəti həyata keçirir.

İqtisadi stimullar başqa bir funksiyadır. Büdcənin gəlir əldə etməsi üçün sahibkarlıq fəaliyyəti üçün şərait yaradılmalıdır. Buna görə də vergi sistemi iqtisadiyyatın dəyişən tələblərinə daim uyğunlaşmaya məruz qalır.

Federal dövlətə əhəmiyyətli sayda fərdi icbari ödənişlərin təyin edilməsi Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində standart qaydaları təmin etmək məqsədi daşıyır.

Bu, ümumi iqtisadi məkanın ayrılmaz elementlərindən biri kimi çıxış edir.

Görünə bilər ki, bu funksiyalar ziddiyyətdədir. Bununla belə, vergi rejimi dövlət və özəl qurumların maraqlarının düzgün balansını tapmağa kömək etməlidir. Məsələn, ƏDV. Dəqiq hesablama iqtisadiyyatı inkişaf etdirməyə və sosial sahəni dəstəkləməyə, vətəndaşların və təşkilatların müəyyən kateqoriyaları üçün güzəştlərə imkan verir. Faydalar həm də investisiyaları stimullaşdırmaq üçün bir vasitə kimi xidmət edə bilər.

Federal vergi və rüsumların növləri

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsinə əsasən, aşağıdakı məcburi ödənişlər federal vergilərə və rüsumlara aiddir:

• bütün növ aksizlər;
• Şəxsi gəlir vergisi;
• Korporativ gəlir vergisi;
• İşdən çıxma vergisi;
• su vergisi;
• dövlət rüsumu;
• heyvanlar aləmi obyektlərindən və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadə ilə bağlı ödənişlər.

Bu ödənişləri vergi və rüsumlara bölmək və bir neçə meyarlara görə qruplaşdırmaq olar.

Vergilərə gəldikdə isə onları ödəmək öhdəliyi bunun müqabilində konkret xidmətlərin alınması ilə bağlı deyil. Bu səbəbdən vergi xidməti (yoxlama) onların inzibatçılığı, nəzarəti və uçotunu həyata keçirir. Onlardan daxilolmalar, xüsusilə ƏDV və fiziki şəxslərin gəlir vergisi ilə büdcəni böyük ölçüdə formalaşdırır.

Ödənişlərin xarakteri əhəmiyyətli dərəcədə fərqlidir. Onlar müqabilində müəyyən bir xidmətin göstərilməsi ilə əlaqələndirilir. Məsələn, təşkilatların qeydiyyatı proseduru müvafiq rüsumun ödənilməsini tələb edir. Bu prosedurun nəticəsi hüquqi şəxs haqqında məlumatların Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə daxil edilməsi üçün xidmətlərin alınmasıdır.

Əgər tələb olunan rüsumlar büdcəyə daxil edilməyibsə, o zaman təşkilatların qeydiyyatı aparılmır. İdarəetmə və nəzarətə gəldikdə isə, ödəniş faktı xidməti göstərən orqan (xidmət, agentlik, idarə, təftiş və s.) tərəfindən yoxlanıldığı üçün mühasibat uçotu aparılmır.

Federal rüsumlara bütün növ dövlət rüsumları, həmçinin canlılar aləmindən və su bioloji resurslarından istifadə ilə bağlı ödənişlər daxildir.

Sənətdə nəzərdə tutulmuş məcburi ödənişlərin qalan hissəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-ü federal vergilərə aiddir.

Vergilərin və ödənişlərin müəyyən edilməsi qaydası

Vergi ödəyicilərinin ödəmə öhdəliyinin olması üçün bir sıra prosedurlara əməl edilməlidir. Bunlara qərar qəbul etmək hüququ, onun forma və məzmunu daxildir.

2-ci hissənin tələblərinə uyğun olaraq. Art. Vergi Məcəlləsinin 12-ci maddəsinə əsasən, yeni vergilər və rüsumlar müəyyən edən aktlar nümayəndəlik orqanı tərəfindən qəbul edilməlidir. Qanunvericiliyi qəbul edən Dövlət Dumasıdır.

Vergi aktlarının qəbulunun bu sistemi ənənəvi xarakter daşıyır. Belə bir siyasi qərarın vergi ödəyiciləri tərəfindən seçilən deputatlar etmək hüququna malik olduğu güman edilir. Qərarları tərkibi inzibati qaydada (agentlik, xidmət, təftiş və digər növ icra strukturları) formalaşdıran idarəetmə orqanları qəbul edə bilsəydi, sənayedə xaos yaranardı.

Vergi qanun layihəsinə baxılması ilə bağlı sistem də təkmilləşdirilib. Onun subyektlərinin siyahısı Art ilə məhdudlaşır. Rusiya Konstitusiyasının 104-cü maddəsi. Bu hüquqa malik olan idarəetmə orqanları arasında Rusiya Federasiyası Hökuməti və Prezidenti də var.

Eyni zamanda, istənilən vergi qanun layihəsi yalnız Hökumətin rəyi olduqda təqdim edilə bilər. Bu, Dumanın deputatları da daxil olmaqla istənilən subyektlərə aiddir. Eyni zamanda bu qurumun rəyi nəzərə alınmır. Layihəni nəzərdən keçirmək hüququna malik olmaq üçün xərclər smetaları və ya büdcə gəlirlərinə təsir xarakteristikaları vacibdir.

Qanun layihəsi ayrıca idarəetməyə cavabdeh olan orqan (agentlik, təftiş, xidmət) tərəfindən hazırlanırsa, o zaman bütün yuxarı icra hakimiyyəti orqanlarında razılaşdırılmalıdır. Mövcud təcrübə vergi siyasətinin əsaslarını həyata keçirən struktur kimi Maliyyə Nazirliyinin rəyini tələb edir. Təşəbbüsün hərəkətinin nəticəsi onun Hökumət tərəfindən nəzərdən keçirilməsidir. Təsdiqlənsə, o zaman layihə parlamentə təqdim olunacaq.

Ödəmə öhdəliklərinin müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri

Qanun Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əlavələr və ya dəyişikliklər şəklində yeni vergilərin daxil edilməsini tələb edir. Qanunvericilik aktının başqa formada qəbul edilməsinə yol verilmir.

Dəyişikliklərin vaxtı da vacibdir. Bir qayda olaraq, düzəlişlər dərc edildiyi gündən 1 aydan tez qüvvəyə minə bilməz. Bundan əlavə, onlar növbəti vergi dövründən əvvəl qüvvəyə minə bilməzlər.

Digər vacib qayda tam vergi əminliyidir. Qəbul edilmiş qaydalar aşağıdakı siyahının olmasını tələb edir: vergitutma obyekti baza, dərəcə, vergi dövrü, hesablama (hesablama) qaydası və ödəniş qaydasıdır. Bu elementlərdən ən azı biri olmadıqda, vergi ödənilməmiş hesab edilir və vergi ödəyicisinin büdcə gəlirinə ödəniş etməmək hüququ vardır.

Eyni zamanda, müavinətlər bu ödənişin məcburi elementi deyil. Onların qurulması konkret vəziyyətdən asılıdır. Çox vaxt pensiyaçılara və əlillərə əlavə gəlir əldə etməyə imkan verən müavinətlər verilir.

Rüsumun (rüsumun) müəyyən edilməsi ödəyicinin və verginin elementlərinin bir hissəsinin müəyyən edilməsini nəzərdə tutur. Xüsusilə, vergi müddəti yoxdur.