Nəzarət edilən əməliyyatlar haqqında bildirişin doldurulmasına nümunə. Nəzarət edilən əməliyyatlar üçün meyarlara yenidən baxıla bilər

Nəzarət edilən əməliyyatlar 2016-cı ildə- bunlar bir-birindən asılı olan şəxslər arasında malların satışı və ya yenidən satışı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi üzrə əməliyyatlardır. Bu cür əməliyyatlar bir-birindən asılı olmayan şəxslərin iştirakı ilə (vasitəçilik yolu ilə) bağlanır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsi).

Əlaqədar tərəflər arasında əməliyyat tanınıb nəzarət edilən əməliyyat aşağıdakı hallardan ən azı biri olduqda:

1) müvafiq təqvim ili üçün göstərilən şəxslər arasında əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin (əməliyyat qiymətlərinin cəmi) məbləği 1 milyard rubldan çox olduqda;

3) əməliyyatın tərəflərindən ən azı biri vahid kənd təsərrüfatı vergisini və ya UTII-ni tətbiq edən vergi ödəyicisidir, eyni zamanda göstərilən əməliyyatın tərəfləri olan digər şəxslər arasında göstərilən xüsusi vergi rejimlərini tətbiq etməyən şəxs var;

4) əməliyyatın tərəflərindən ən azı biri vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin öhdəliklərindən azad olduqda və ya müraciət etdikdə; vergi dərəcəsi 0 faiz, əməliyyatın digər tərəfi isə bu öhdəliklərdən azad deyil və bu hallarda 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq etmir.

Tam siyahıƏməliyyatın nəzarət edilən kimi tanınması meyarları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsində verilmişdir.

Bəzi əməliyyatlar tanınmır Nəzarət edilən əməliyyatlar 2016. Bu:

1) tərəfləri eyni konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun iştirakçıları olan əməliyyatlar;

2) tərəfləri eyni zamanda aşağıdakı tələblərə cavab verən şəxslər olan əməliyyatlar:

• bu şəxslər Rusiya Federasiyasının bir subyektində qeydiyyatdadırlar;
• bu şəxslərin Rusiya Federasiyasının digər təsisatlarının ərazilərində, habelə Rusiya Federasiyasından kənarda ayrıca bölmələri yoxdur;
• bu şəxslər Rusiya Federasiyasının digər təsisat subyektlərinin büdcələrinə korporativ gəlir vergisini ödəmirlər;
• bu şəxslərin itkiləri yoxdur (keçmiş dövrlərin gələcəyə köçürülən zərərləri də daxil olmaqla). vergi dövrləri), hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi hesablanarkən qəbul edilir;
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 2-7-ci yarımbəndlərinə uyğun olaraq bu cür şəxslər tərəfindən həyata keçirilən əməliyyatların tanınması üçün heç bir hal yoxdur;

3) ödəmə müddəti yeddi təqvim gününə qədər (daxil olmaqla) banklararası kreditlər (depozitlər);

Hamısı bir-birindən asılı olan əməliyyatlar tanınmayan şəxslər və onlara ekvivalent əməliyyatlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 4-cü bəndində verilmişdir.

Əlaqədar tərəflərlə daxili əməliyyatlar

Belə bir əməliyyatda bütün tərəflərin və benefisiarların qeydiyyat yeri, yaşayış yeri və ya vergi rezidentliyi yeri olduqda nəzarət edilən sayılır. Rusiya Federasiyası(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Bu cür əməliyyatlar üçün bir şəxslə (əlaqəli şəxslərlə) əməliyyatlardan əldə edilən gəlir məbləğləri üçün həddi dəyərlər nəzərdə tutulur, müvafiq təqvim ili üçün artıq olduqda, bu şəxslər arasında əməliyyatlar tanınır. 2016-cı ildə nəzarət edilən əməliyyatlar.

1 milyard rubl - təqvim ili ərzində bir şəxslə (qarşılıqlı asılı şəxslərlə) aparılan əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin (əməliyyat qiymətlərinin cəmi) məbləği, ondan artıq olduqdan sonra bu şəxslə əməliyyatlar nəzarət edilən hesab olunur (Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyası).

100 milyon rubl - Tərəflərdən biri xüsusi biri istifadə edən şəxs olan əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin məbləği vergi rejimləri vahid kənd təsərrüfatı vergisi və ya UTII şəklində. Bundan əlavə, əməliyyatın tərəfləri olan digər şəxslər arasında göstərilən xüsusi rejimləri tətbiq etməyən bir şəxs var (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Göstərilən məbləği keçdikdən sonra göstərilən şəxslər arasında əməliyyatlar nəzarət edilən kimi tanınır.

60 milyon rubl -üçün gəlir məbləği əlaqəli tərəflər arasında əməliyyatlar, paraqraflarda verilmişdir. 2, 4, 5 s. 2 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14. sıfır dərəcə bu vergi üçün; xüsusi sakinləri ilə iqtisadi zonalar(SEZ)). Onlardan əldə olunan gəlir ümumiləşdirilir. Alınan məbləğ 60 milyon rubldan çox olarsa, bu şəxslər arasında bütün əməliyyatlar nəzarət edilən hesab ediləcək.

Xarici iqtisadi əməliyyatlar

Nəzarət edilən əməliyyatlar 2016 xarici iqtisadi əməliyyatlar tanınır əlaqəli tərəflər arasında əməliyyatlar müvafiq təqvim ili üçün belə əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin məbləğindən asılı olmayaraq.

Vergi nəzarətinə də tabedirlər xarici iqtisadi əməliyyatlar, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 2, 3-cü yarımbəndlərində adlandırılmışdır. Bunlar müəyyən çeşiddə mallarla əməliyyatlardır: neft və onun məhsulları, qara və əlvan metallar, mineral gübrələr, qiymətli metallar və qiymətli daşlar. O cümlədən ofşor şirkətlərlə əməliyyatlar (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 noyabr 2007-ci il tarixli 108n saylı əmri).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 7-ci bəndinə uyğun olaraq, müvafiq təqvim ili üçün bir şəxslə edilən bu cür əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin məbləği 60 milyon rubldan çox olduqda əməliyyatlar nəzarət edilən sayılır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 2 və 3-cü yarımbəndlərində göstərilən əməliyyatlardan gəlir müəyyən edilərkən keçid müddəaları nəzərə alınmalıdır. 2012-ci il üçün əməliyyatlardan gəlirin məbləği 100 milyon rubl; 2013-cü il üçün - 80 milyon rubl. (4-cü maddənin 2-ci bəndi Federal Qanun 18 iyul 2011-ci il tarixli, 227-FZ nömrəli).

2016-cı ildə nəzarət edilən əməliyyatlar əlaqəli tərəflər arasında əməliyyatlardır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsi). Bunlar qarşılıqlı asılı olmayan şəxslərin iştirakı ilə (vasitəçilik yolu ilə) həyata keçirilən malların satışı və ya yenidən satışı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi üzrə əməliyyatlardır.

Hansı əməliyyatlar nəzarət edilən hesab olunur?

Nəzarət edilən əməliyyatlar 2016-cı ildə- bunlar bir-birindən asılı olan şəxslər arasında malların satışı və ya yenidən satışı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi üzrə əməliyyatlardır. Bu cür əməliyyatlar bir-birindən asılı olmayan şəxslərin iştirakı ilə (vasitəçilik yolu ilə) bağlanır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsi).

Əlaqədar tərəflər arasında əməliyyat tanınıb nəzarət edilən əməliyyat aşağıdakı hallardan ən azı biri olduqda:

1) müvafiq təqvim ili üçün göstərilən şəxslər arasında əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin (əməliyyat qiymətlərinin cəmi) məbləği 1 milyard rubldan çox olduqda;

3) əməliyyatın tərəflərindən ən azı biri vahid kənd təsərrüfatı vergisini və ya UTII-ni tətbiq edən vergi ödəyicisidir, eyni zamanda göstərilən əməliyyatın tərəfləri olan digər şəxslər arasında göstərilən xüsusi vergi rejimlərini tətbiq etməyən şəxs var;

4) əməliyyatın tərəflərindən ən azı biri hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi ödəyicisinin öhdəliklərindən azad olduqda və ya 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq etdikdə, əməliyyatın digər tərəfi isə bu öhdəliklərdən azad edilmədikdə və vergi tətbiq etmədikdə; müəyyən edilmiş hallarda 0 faiz dərəcəsi.

Əməliyyatın nəzarət edilən hesab edildiyi meyarların tam siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsində verilmişdir.

Bəzi əməliyyatlar tanınmır Nəzarət edilən əməliyyatlar 2016. Bu:

1) tərəfləri eyni konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun iştirakçıları olan əməliyyatlar;

2) tərəfləri eyni zamanda aşağıdakı tələblərə cavab verən şəxslər olan əməliyyatlar:

• bu şəxslər Rusiya Federasiyasının bir subyektində qeydiyyatdadırlar;
• bu şəxslərin Rusiya Federasiyasının digər təsisatlarının ərazilərində, habelə Rusiya Federasiyasından kənarda ayrıca bölmələri yoxdur;
• bu şəxslər Rusiya Federasiyasının digər təsisat subyektlərinin büdcələrinə korporativ gəlir vergisini ödəmirlər;
• bu şəxslərin korporativ mənfəət vergisi hesablanarkən qəbul edilmiş zərərləri (keçmiş dövrlərdən gələcək vergi dövrlərinə köçürülən zərərlər də daxil olmaqla) olmadıqda;
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 2-7-ci yarımbəndlərinə uyğun olaraq bu cür şəxslər tərəfindən həyata keçirilən əməliyyatların tanınması üçün heç bir hal yoxdur;

3) ödəmə müddəti yeddi təqvim gününə qədər (daxil olmaqla) banklararası kreditlər (depozitlər);

Hamısı bir-birindən asılı olan əməliyyatlar tanınmayan şəxslər və onlara ekvivalent əməliyyatlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 4-cü bəndində verilmişdir.

Əlaqədar tərəflərlə daxili əməliyyatlar

Belə bir əməliyyatda bütün tərəflərin və benefisiarların qeydiyyat yeri, yaşayış yeri və ya vergi yaşayış yeri Rusiya Federasiyasıdırsa, nəzarət edilənlər tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Bu cür əməliyyatlar üçün bir şəxslə (əlaqəli şəxslərlə) əməliyyatlardan əldə edilən gəlirlərin məbləğləri üçün həddi dəyərlər nəzərdə tutulur, müvafiq təqvim ili üçün artıq olduqda, bu şəxslər arasında əməliyyatlar tanınır. 2016-cı ildə nəzarət edilən əməliyyatlar.

1 milyard rubl - təqvim ili ərzində bir şəxslə (qarşılıqlı asılı şəxslərlə) aparılan əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin (əməliyyat qiymətlərinin cəmi) məbləği, ondan artıq olduqdan sonra bu şəxslə əməliyyatlar nəzarət edilən hesab olunur (Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyası).

100 milyon rubl - Tərəflərdən biri Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi və ya UTII şəklində xüsusi vergi rejimlərindən birini tətbiq edən şəxs olan əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin məbləği. Bundan əlavə, əməliyyatın tərəfləri olan digər şəxslər arasında göstərilən xüsusi rejimləri tətbiq etməyən bir şəxs də var (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Göstərilən məbləği keçdikdən sonra göstərilən şəxslər arasında əməliyyatlar nəzarət edilən kimi tanınır.

60 milyon rubl -üçün gəlir məbləği əlaqəli tərəflər arasında əməliyyatlar, paraqraflarda verilmişdir. 2, 4, 5 s. 2 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14 (faydalı qazıntıların hasilatı vergisinin ödəyiciləri ilə; gəlir vergisini ödəməkdən azad edilən və ya bu vergi üçün sıfır dərəcəsi tətbiq edən təşkilatlarla; xüsusi iqtisadi zonaların (XİZ) rezidentləri ilə). Onlardan əldə olunan gəlir ümumiləşdirilir. Alınan məbləğ 60 milyon rubldan çox olarsa, bu şəxslər arasında bütün əməliyyatlar nəzarət edilən hesab ediləcək.

Xarici iqtisadi əməliyyatlar

Nəzarət edilən əməliyyatlar 2016 xarici iqtisadi əməliyyatlar tanınır əlaqəli tərəflər arasında əməliyyatlar müvafiq təqvim ili üçün belə əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin məbləğindən asılı olmayaraq.

Vergi nəzarətinə də tabedirlər xarici iqtisadi əməliyyatlar, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 2, 3-cü yarımbəndlərində adlandırılmışdır. Bunlar müəyyən çeşiddə mallarla əməliyyatlardır: neft və onun məhsulları, qara və əlvan metallar, mineral gübrələr, qiymətli metallar və qiymətli daşlar. O cümlədən ofşor şirkətlərlə əməliyyatlar (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 noyabr 2007-ci il tarixli 108n saylı əmri).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 7-ci bəndinə uyğun olaraq, müvafiq təqvim ili üçün bir şəxslə edilən bu cür əməliyyatlardan əldə edilən gəlirin məbləği 60 milyon rubldan çox olduqda əməliyyatlar nəzarət edilən sayılır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 2 və 3-cü yarımbəndlərində göstərilən əməliyyatlardan gəlir müəyyən edilərkən keçid müddəaları nəzərə alınmalıdır. 2012-ci il üçün əməliyyatlardan gəlirin məbləği 100 milyon rubl; 2013-cü il üçün - 80 milyon rubl. (18 iyul 2011-ci il tarixli 227-FZ nömrəli Federal Qanunun 4-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Aşağıdakı məqalələrlə də maraqlana bilərsiniz:

Mayın 20-dək bütün vergi ödəyiciləri öz ünvanlarına göndərməlidirlər ərazi orqanları Federal Vergi Xidməti 2016-cı il üçün nəzarət edilən əməliyyatlar haqqında bildirişlər. Bunu etməsəniz, böyük məbləğdə cərimə ödəməli olacaqsınız.

Standartlara uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.16-cı maddəsi bütün vergi ödəyiciləri, həm qanuni, həm də şəxslər, o cümlədən fərdi sahibkarlar 2016-cı ildə istənilən xarakterli və istiqamətdə nəzarət edilən əməliyyatlar həyata keçirmiş şəxslər bu barədə məlumat verməlidirlər vergi orqanları. Bunun üçün xüsusi olaraq hazırlanmış, 2016-cı il üçün nəzarət edilən əməliyyatlar haqqında bildiriş adlanan hesabat forması mövcuddur. Təsdiq olundu Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 27 iyul 2012-ci il tarixli ММВ-7-13/524@ əmri ilə və Federal Vergi Xidməti tərəfindən hələ təsdiqlənməmiş, lakin istifadə üçün tövsiyə olunan düzəlişlər nəzərə alınmaqla tətbiq edilməlidir, çünki onlar nəzarət edilən əməliyyatlar barədə bildirişdə hansı OKVED kodunun yerləşdirilməsini xüsusi olaraq göstərirlər.

2016-cı il üçün nəzarət edilən əməliyyatlar haqqında bildirişi kim təqdim edir

Nəzarət edilən əməliyyatlar əlaqəli tərəflər arasında əməliyyatlar, habelə onlara ekvivalent olan və müəyyən xüsusiyyətlərə malik olan əməliyyatlardır. Bu tərifdə verilmişdir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsi. Eyni maddənin normaları hərtərəfli xüsusiyyətləri müəyyən edir, xüsusən:

1. illik gəlir 1 milyard rubldan çox (müəyyən hallarda 60 milyon rubl);
2. bütün iştirakçıların qeydiyyat/yaşayış/yaşayış yeri Rusiya ərazisidir;
3. əməliyyatın tərəflərindən biri mənfəət vergisinin ödəyicisidir, digəri isə deyil.

Bir neçə istisna var. Xüsusilə, hətta yuxarıda göstərilən şərtlərə cavab verən, lakin eyni konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun iştirakçıları tərəfindən həyata keçirilən əməliyyatlar da nəzarət edilən hesab edilmir. Rusiya Federasiyasının eyni subyektində qeydiyyatda olan, onun hüdudlarından kənarda ayrıca bölmələri olmayan, digər bölgələrin büdcələrinə gəlir vergisi ödəməyən və hesabat dövründə itkiləri olmayan iş ortaqları da narahat olmaya bilər.

Belə ki, hesabat ilində bu meyarlara cavab verən əməliyyatlar aparmış bütün şəxslər bu barədə vergi orqanlarına məlumat verməlidirlər.

2016-cı il üçün nəzarət edilən əməliyyatlar haqqında bildirişdə OKVED

Bildirişin doldurulması proseduru müəyyən qaydalara riayət etməyi tələb edir. Xüsusilə, on başlıq səhifəsi 2017-ci ildə təqdim edilmiş 2016-cı il üçün bildiriş, fəaliyyət növünüzü göstərməlisiniz. Rusiyanın Federal Vergi Xidməti, 9 noyabr 2016-cı il tarixli, SD-4-3/21206@ nömrəli məktubda, 2016-cı il üçün nəzarət edilən əməliyyatlar barədə bildirişdə OKVED-in göstərilməli olduğunu söylədi. yeni təsnifat, baxmayaraq ki, sərəncama lazımi düzəlişlər hələ təsdiqlənməyib. Beləliklə, "OKATO Kodu" göstəricisini doldurarkən, cari OKTMO kodunu göstərməlisiniz. Bundan başqa:

• "Əməliyyat predmetinin kodu (OKP kodu)" paraqrafında Növə görə Məhsulların Ümumrusiya Təsnifatına uyğun olaraq məhsul növü üçün kod olmalıdır. iqtisadi fəaliyyət(OKPD 2) OK 034-2014 (KPES 2008);
• bəndində "İqtisadi fəaliyyət növünün kodu OKVED təsnifatı" - İqtisadi Fəaliyyət Növlərinin Ümumrusiya Təsnifatına (OKVED 2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) uyğun olaraq fəaliyyət növünün kodu.

Bununla birlikdə, əvvəlki hesabat (vergi) dövrləri üçün yenilənmiş hesabatlar və düzəldici məlumatlar təqdim edilərkən, ilkin sənədlərdə göstərilən eyni OKVED kodunu göstərmək lazımdır.

Tamamlanmış sənəd vərəqi bu kimi görünməlidir:

2016-cı il üçün nəzarət edilən əməliyyatlar haqqında bildirişin təqdim edilməsi üçün son tarix və onun tamamlanmasının xüsusiyyətləri

Vergi ödəyicisi müstəqil olaraq hansı formada seçmək hüququna malikdir: kağız və ya elektron, bu hesabatı təqdim etmək onun üçün daha əlverişlidir. Əsas odur ki, onun dizaynı üçün müəyyən edilmiş qaydalara əməl edin, xüsusən:

• Formanı əl ilə doldurarkən qara, mavi və ya bənövşəyi mürəkkəbdən istifadə etməyə icazə verilir;
• formada sahələr soldan sağa doldurulmalıdır;
• bütün qeydlər böyük blok hərflərlə (həm makinada, həm də əl ilə) aparılır;
• düzəlişlər, düzəlişlər və ikitərəfli çapa icazə verilmir;
• Səhifələrin nömrələnməsi davamlıdır və hətta boş vərəqlər qaytarılır;
• heç bir göstərici yoxdursa, tire əlavə olunur, xərclər tam rublla göstərilir;
• 2016-cı il üçün nəzarət edilən əməliyyatlar haqqında bildirişdəki OKP kodu OK 034-2014 (CPES 2008) ilə uyğun olmalıdır.

Bunu təhvil verin hesabat forması Təşkilatın yerləşdiyi yerdə və ya fərdi sahibkarın yaşayış yerində Federal Vergi Xidmətinə müraciət edə bilərsiniz. Ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatlar baş ofisin yerləşdiyi yerə görə hesabat verirlər. Ən böyük vergi ödəyiciləri vergi məqsədləri üçün qeydiyyatda olduqları Federal Vergi Xidmətinə bildiriş təqdim edin.

1B bölməsinin doldurulması nümunəsi

Nəzarət edilən əməliyyatlar haqqında çoxcildlik bildirişlərin formalaşdırılması və təqdim edilməsi xüsusiyyətlərinə xüsusi diqqət yetirilməlidir. elektron formatda. Federal Vergi Xidməti qeyd edir ki, 1024 meqabaytdan çox olan bütün fayllar və ya 60 meqabaytdan böyük zip arxivləri bir neçə kiçik fayla bölünməlidir. Bu, Rusiyanın Federal Dövlət Unitar Müəssisəsi GNIVTS Federal Vergi Xidməti tərəfindən hazırlanmış xüsusi pulsuz proqram təminatından istifadə etməklə edilə bilər. Belə bir proqram təsdiq edilmiş formatlı faylın eyni formatda bir neçə kiçik həcmə bölünməsini təmin edir. Vergi ödəyicisi digər proqram təminatından istifadə edirsə, o, yuxarıda göstərilən pulsuz proqramda həyata keçirilən fayl bölgüsündə əsas prinsipləri nəzərə almalıdır. proqram təminatı. Vergi orqanları öz məktubunda bütün bu prinsipləri təşkilatlara və fərdi sahibkarlara çatdırıblar.

Hesabat nəzarət edilən əməliyyatların aparıldığı ildən sonrakı ilin mayın 20-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir. Bu tarix həftəsonuna düşürsə, son tarix həmişə olduğu kimi birinci iş gününə keçirilir.

Təmin edilməməsinə görə məsuliyyət

Vergi ödəyicisi bildirişi qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə - 20 may 2017-ci il tarixinədək təqdim etmədikdə, o, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 129.4-cü maddəsi. Oxşar sanksiyalar 2016-cı il üçün əməliyyatlar haqqında yanlış məlumatlar olan bildiriş təqdim edərkən də nəzərdə tutulur.

Nəzarət edilən əməliyyatlar 2019 - onların meyarları aşağıda cədvəldə veriləcək - qarşılıqlı asılı və ekvivalent şəxslər tərəfindən həyata keçirilir. Bu cür əməliyyatlara tabedir əlavə nəzarət Federal Vergi Xidməti tərəfindən, çünki onların tərəfləri vergidən yayınma məqsədi ilə əməliyyatlar haqqında sövdələşməyə və yalan məlumat verə bilərlər. Onların xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirək.

2019-cu ildə nəzarət edilən əməliyyatlar üçün əsas meyarlar hansılardır

Nəzarət edilən əməliyyatlar, müqavilələrin predmeti olan malların və xidmətlərin qiymətləri ilə əsassız manipulyasiyalar yolu ilə müvafiq əməliyyatların iştirakçılarının vergilərdən yayınmaq (onları azaltmaq) niyyətlərinin olub-olmadığını müəyyən etmək üçün Federal Vergi Xidməti tərəfindən yoxlanılmalıdır. Belə ki, ödəyici müqavilədə qiyməti aşağı salmaqla vergitutma bazasını azalda, onu artırmaqla isə ƏDV ayırmalarının hesablanması bazasını artıra və xərcləri şişirdə bilər. Bu hərəkətlər qanunsuzdur.

Ümumi halda əlaqəli tərəflər arasında əməliyyatlar və onlara ekvivalent olan əməliyyatlar nəzarət edilən hesab olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Eyni zamanda, əməliyyatlara nəzarət edilə bilənliyi müəyyən etmək məqsədi ilə asılı şirkətlərə Art-da göstərilən meyarlara cavab verən şirkətlər daxildir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.1-i və onlar arasındakı əməliyyatların Art tərəfindən idarə olunan kimi tanınması üçün. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-də müəyyən meyarlar müəyyən edilmişdir. Bu kriteriyaların diapazonu çox genişdir. Daha sonra məqalənin xüsusi bölmələrində onların mahiyyətini daha ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

“Lazımsız” vasitəçilərin cəlb olunduğu əməliyyatlar, dünya mallarının xarici ticarəti sahəsində əməliyyatlar nəzarət edilən hesab edilə bilər. birja ticarəti və bəzi başqaları. Bundan əlavə, məhkəmə Federal Vergi Xidmətinin tələbi ilə əməliyyatı nəzarət edilən kimi tanıya bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 10-cu bəndi).

Fənlər nəzarət edilən əməliyyatlar müxtəlif birləşmələrdə bir-birindən asılı və ya bunlara ekvivalent ola bilər:

• Rusiya Federasiyasının rezidentləri və qeyri-rezidentləri;
• rus şirkətləri;
• xarici şirkətlər.

Qeyd etmək lazımdır ki, Federal Vergi Xidmətinin nəzarəti subyektləri (məqalənin əvvəlində qeyd etdiyimiz eyni pozuntulara görə) nəzəri cəhətdən təkcə bir-birindən asılı olan şəxslər deyil, həm də qanun pozuntusuna səbəb olan hər hansı digər şəxslər ola bilər. vergi orqanları özlərinə diqqəti cəlb etmək üçün - məsələn, müqavilələrdə qiymətlərin əsassız qiymətləndirilməsi və ya həddindən artıq qiymətləndirilməsini həyata keçirərək (Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli ED-4-3/18615 nömrəli məktubu). Bununla belə, məhkəmələr Federal Vergi Xidmətinin himayəsində olmayan şəxslərin yoxlamalarına qarşı çox dost deyillər (Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 01.02.2016-cı il tarixli AKPI15-1383 saylı qərarı).

Nəzarət edilən əməliyyatlar - 2019: cədvəl şəklində meyarlar

Mütəxəssislərimiz sizin üçün biznesdə hüquqi münasibətlərin iştirakçılarının müəyyən kateqoriyalarını (Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri, Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri, qarşılıqlı asılı şəxslər, asılı şəxslərə ekvivalent) kimi təsnif etmək üçün əsasları ətraflı təsvir edən xüsusi cədvəl hazırlamışlar. nəzarət edilən əməliyyatların subyektləri. Nəzarət edilən əməliyyatlar üçün uyğunlaşdırılmış bu cədvəl, bir iş sahibinin Federal Vergi Xidmətindən əlavə maraq üçün müqavilələrini qiymətləndirmək üçün istifadə edə biləcəyi 2019 meyarlarını ehtiva edir.

Sənətin 4-cü bəndində göstərilən əməliyyatlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14, xüsusən:

• bir konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun iştirakçıları arasında;

Faiz dərəcəsi ilə vergi tutulan hasil edilən faydalı qazıntılarla əməliyyatlar, habelə karbohidrogen hasilatından əlavə gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası hesablanarkən gəlirləri (xərcləri) nəzərə alınan əməliyyatlar istisnadır.

• eyni vaxtda olan şəxslər arasında:

• rusiya Federasiyasının bir subyektində qeydiyyata alınmışdır;
• Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda Rusiya Federasiyasının digər təsisatlarında OP-nin olmaması;
• Rusiya Federasiyasının digər təsis qurumlarının büdcələrinə gəlir vergisi ödəməyin;
• sub-də müəyyən edilmiş meyarlara uyğun olaraq əməliyyatların nəzarət edilən kimi tanınması üçün heç bir şərt yoxdur. 2-6 p. 105.14 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
• itkilərin olmaması (keçmiş dövrlərdən gələcək dövrlərə köçürülən zərərlər də daxil olmaqla);

• bütün tərəflər bank olmayan Rusiya təşkilatlarıdırsa, zaminliklərin (zəmanətlərin) verilməsi üçün;
• təmin etməklə faizsiz kreditlər qarşılıqlı asılı şəxslər arasında - Rusiya Federasiyasının sakinləri və s.

2019-cu ildə nəzarət edilən əməliyyatlar üçün hansı meyarların müəyyən edildiyini nəzərdən keçirərək, vergi ödəyiciləri ilə Federal Vergi Xidməti arasındakı münasibətlərin müvafiq müqavilələr üzrə hesabat vermə kimi bir tərəfini öyrənəcəyik.

Nəzarət olunan əməliyyatlar üçün hansı hesabat növü qurulur ("1C" və vahid formalar)

2-ci bəndinə uyğun olaraq. Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.16, nəzarət edilən müqavilələrin iştirakçıları vergi xidmətinə hesabat sənədi - bildiriş göndərməlidirlər. İlin sonunda onun göndərilməsi üçün son tarix hesabat ilindən sonrakı ilin 20 may tarixidir. 2019-cu ildə bu sənəd Federal Vergi Xidmətinin 05.07.2018-ci il tarixli ММВ-7-13/249@ əmri ilə təsdiq edilmiş formada tərtib edilmişdir. Linkdən istifadə edərək saytımızda yükləyə bilərsiniz.

Bu forma daxildir:

• vergi ödəyicisi - fərdi sahibkar və ya hüquqi şəxs haqqında məlumatları əks etdirən baş səhifə;
• nəzarət edilən əməliyyatların hər biri (əməliyyat qrupları) haqqında məlumatı qeyd edən 1A və 1B bölmələri;
• nəzarət edilən müqavilələr (müqavilə qrupları) üzrə vergi ödəyicisinin qarşı tərəfləri haqqında məlumatları qeyd edən 2 və 3-cü bölmələr.

Siz bildirişi əl ilə və ya populyardan istifadə edərək doldura bilərsiniz mühasibat proqramları, məsələn, 1C. Onu Federal Vergi Xidmətinə kağız üzərində və ya elektron şəkildə TKS vasitəsilə göndərə bilərsiniz.

Nəticələr

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi nəzarət edilən əməliyyatların potensial subyektlərinin geniş spektrini müəyyən edir. Onlar həm Rusiya, həm də Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən xarici şirkətlər ola bilər. Əksər hallarda, onlar əməliyyat tərəfdaşları ilə qarşılıqlı asılı və ya onlara bərabər olacaqlar. Hesabat ilindən sonrakı ilin mayın 20-dək vergi ödəyiciləri nəzarət edilən əməliyyatlar barədə Federal Vergi Xidmətinə məlumat verməlidirlər.

tərəfindən eşik xarici ticarət əməliyyatları xarici asılı şirkətlərlə 60 milyon rubla qədər artırılması təklif olunur. Hazırda məbləğindən asılı olmayaraq istənilən belə əməliyyat nəzarət edilən hesab olunur (). Bu o deməkdir ki, vergi ödəyicisi onlar haqqında hər il məlumat verməyə borcludur vergi ofisi ().

arasında nəzarət edilən əməliyyatlar üçün minimum həddi yüksəltmək də planlaşdırılır rus şəxslər. Əgər indi 1 milyard rubl olarsa. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.14-cü maddəsinin 2-ci bəndi), sonra gələcəkdə 2-3 milyard rubla qədər artırıla bilər. Bu təşəbbüsü dünən Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin direktor müavini təsdiqləyib. Andrey Kizimov.

Eyni zamanda, agentlik bir-birindən asılı olan Rusiya şəxsləri (münasibətləri şərtlərə və ya münasibətlərə təsir göstərə bilən şəxslər) arasında faizsiz kreditlərin və zəmanətlərin verilməsi üzrə əməliyyatların vergi nəzarətindən azad edilməsini məqsədəuyğun hesab edir. iqtisadi nəticələr onların fəaliyyəti). İndi bu cür əməliyyatlar nəzarət edilən kimi tanınır və onlardan əldə edilə bilən hər hansı gəlir vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmalıdır ().

Materialda nəzarət edən şəxs olan təşkilatın və ya fərdin xarici şirkətlə bağlı öhdəlikləri haqqında məlumat əldə edin. "Nəzarət olunur xarici şirkətlər və nəzarət edən şəxslər" V Həll ensiklopediyası GARANT sisteminin internet versiyası. 3 gün pulsuz giriş əldə edin!

Dəyişikliklər vergi orqanlarına göndərilən bildirişlərin sayını azaltmaq üçün nəzarət edilən əməliyyatların əhəmiyyətlilik meyarına da təsir göstərə bilər. “İndi bir çox şirkətlər özlərini qorumaq üçün bütün kiçik əməliyyatlar haqqında məlumat verirlər - təbii ki, bu əlavə xərclərşirkət və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin üzərinə düşən yük üçün. Əhəmiyyətlilik meyarını tətbiq etməyi təklif edirik - təşkilatın gəlirinin 5% -i, lakin 10 milyon rubldan çox deyil. Yəni, vergi xidməti kiçik əməliyyatlar üçün sənəd tələb etməməlidir və şirkətdə kifayət qədər belə əməliyyatlar ola bilər”, - Andrey Kizimov şərh edir.

Bundan əlavə, 2016-cı ildə çərçivədə dəyişikliklər ola bilər vergi hesabatı transfer qiymətləri üzrə (bir-birindən asılı olan şəxslər tərəfindən bazar qiymətlərindən fərqli şirkətdaxili qiymətlərlə mal və ya xidmətlərin satışı). “Xarici təcrübədə hazırda holdinqin baş şirkəti öz vergi orqanına hesabat təqdim etdikdə və bu da öz növbəsində şirkətin xarici bölmələri haqqında məlumat göndərdikdə “ölkələrarası hesabat” adlanan hesabat tətbiq edilir. Onların yerləşdiyi ölkələrə biz də bu yolla getmək istəyirik ki, rus holdinqləri Rusiya Federal Vergi Xidmətinə hesabat təqdim etsinlər, sonra da xarici yurisdiksiyalara müvafiq məlumat göndərilməsini gözləyirik şirkətlər ki, belə bir hesabat Rusiyaya burada yerləşən törəmə şirkətlərdən deyil, xarici vergi orqanları sistemi vasitəsilə xarici ana şirkətlərdən gələcək”, - deyə Kizimov bildirib. Onun sözlərinə görə, Rusiyanın ən böyük holdinqləri bu standartın artıq tətbiq edilməsində maraqlıdırlar bu il. Və fəaliyyətə başlayan kimi təşkilatlar Rusiya vergi orqanlarına vahid hesabat təqdim edə biləcəklər və artıq bu holdinqin hər bir yurisdiksiyasına sənədlər göndərməyə ehtiyac qalmayacaq. Ekspert onu da açıqlayıb ki, şirkətlər ilk dəfə olaraq belə bir standartı Azərbaycanda tətbiq edə biləcəklər könüllü olaraq. Bu tələb 2017-2018-ci illərdən gec olmayaraq məcburi olacaq.