ƏDV bəyannaməsinin 8-ci bölməsini necə doldurmaq olar. Yeni ƏDV bəyannaməsinin doldurulması

ƏDV bəyannaməsinin doldurulması ilə bağlı sual Zəhmət olmasa ƏDV bəyannaməsindəki 8-ci bölməni necə dolduracağınızı məsləhət verin, əgər MMC kompensasiya üçün təchizatçılardan alınan fakturaların yalnız bir hissəsini götürmək istəyirsə, yəni. məsələn, rüb üçün fakturalar daxil olmaqla 100.000.00 məbləğində qəbul edilmişdir. ƏDV 1525.42, MMC-nin satışları isə 5000.00 daxil olmaqla. ƏDV 762.71. ƏDV-nin geri qaytarılmaması üçün, məsələn, 4500.00, daxil olmaqla, çıxılma üçün hesab-fakturanı nəzərə alırıq. ƏDV 686.44, qalanı növbəti dövrlərdə nəzərə alınacaq.8-ci bölmədə bu dövrün bütün fakturaları və ya yalnız 4500 üçün hesab-fakturalar olmalıdır, biz onlardan çıxırıq

ƏDV bəyannaməsinin 8-ci bölməsində yalnız hesabat rübündə ƏDV-ni çıxılmaq üçün qəbul etdiyiniz hesab-fakturalar əks etdirilməlidir.

Və buna görə. Çıxarılacaq ƏDV məbləğini müəyyən etmək üçün təşkilat alış kitabçasını saxlamalıdır. Nəticə etibarilə, satınalma kitabında yalnız təşkilatın çıxılma tələb etdiyi fakturalar qeyd olunur. Qalan hesab-fakturalar təşkilatın onlar üçün endirim tələb etmək qərarına gəldiyi dövrün satınalma kitabında qeyd edilməlidir. Alış kitabçasındakı məlumatlar Bəyannamənin 8-ci bölməsində öz əksini tapmışdır. Bunlar. alış kitabçasında qeydiyyatdan keçirdiyiniz və Bəyannamənin 8-ci bölməsinə daxil olan hesab-fakturalar.

Əsaslandırma

Olqa Tsibizova,

Giriş zamanı ƏDV çıxıla bilər

Vəziyyət: Cari vergi dövründə vergi tutulmasının qəbul edilməsi üçün bütün şərtlər yerinə yetirilərsə, ƏDV tutulmasını növbəti vergi dövrlərinə köçürmək mümkündürmü?

Bəli sən bacararsan.

Alıcı (sifarişçi) mallar, işlər və ya xidmətlər nəzərə alındıqdan sonra üç il ərzində ona təqdim edilmiş ƏDV məbləğini tutmaq hüququna malikdir. Üç illik dövr aktivlərin kapitallaşdırıldığı andan hesablanır. Və tutulma bu müddətin bitdiyi rübün sonuna qədər elan edilə bilər.

Məsələn, mallar mühasibat uçotu üçün 23 iyun 2015-ci ildə qəbul edilmişdirsə, bu mallar üzrə ƏDV-nin tutulması hüququ 30 iyun 2018-ci ilə qədər alıcıda qalır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Yəni tutulmanın məbləğinin büdcədən geri qaytarılması üçün bəyan edilə biləcəyi son bəyannamə 2018-ci ilin II rübü üçün bəyannamə olacaq. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 12 may 2015-ci il tarixli 03-07-11 / 27161 nömrəli məktubda verilir.

Üç il ərzində eyni ƏDV hesab-fakturası əsasında ƏDV hissə-hissə, yəni müxtəlif rüblərdə çıxıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1.1-ci bəndinin 1-ci bəndi).

Bu qayda üçün istisnalar var, məsələn:
- Əsas vəsaitlərin əldə edilməsi qeyri-maddi aktivlər və quraşdırma üçün avadanlıq;
– vergi agenti tərəfindən ödənilmiş ƏDV;
- satıcı alınan avans ödənişinin məbləği üçün hesab-faktura vermiş;
- töhfə kimi alınan əmlak nizamnamə kapitalı(bir şərtlə ki, köçürən tərəf belə əmlaka ƏDV-ni bərpa etsin).

Bu hallarda, bunun üçün bütün zəruri şərtlər yerinə yetirildiyi zaman daxil olan ƏDV-ni rübdə çıxılmaq üçün qəbul edin.

Bu nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 oktyabr 2015-ci il tarixli 03-07-11 / 57833 nömrəli, 9 aprel 2015-ci il tarixli 03-07-11 / 20290 nömrəli və 03-07- nömrəli məktublarında təsdiqlənir. 11 / 20293.

Olqa Tsibizova,şöbə müdiri dolayı vergilər Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamenti

Alış-veriş kitabını necə saxlamaq olar

Çıxarılacaq ƏDV məbləğini müəyyən etmək üçün təşkilat alış kitabçasını saxlamalıdır. Alış kitabçasında alıcılar elektron və (və ya) tərtib edilmiş sənədləri qeydiyyata alırlar kağız nüsxəsi hesab-fakturalar (o cümlədən düzəldici, düzəldilən).

Olqa Tsibizova, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin Dolayı Vergilər İdarəsinin rəisi

Necə tərtib etmək və təqdim etmək bəyannamə haqqında ƏDV

8 və 9-cu bölmələr

2017-ci ilin 3-cü rübü üçün aktualdır

ƏDV bəyannaməsi. Bölmə 8

2.1.28 Bəyannamənin 8-ci bölməsini necə doldurmaq olar. 8-ci bölmədə hesabat rübündə çıxılma hüququnun yarandığı əməliyyatlar üçün alış kitabından məlumat daxil edin. Kitabı necə düzgün doldurmağı aşağıdakı nümunədə görmək olar.

Əməliyyat növü kodu (sütun 2). 1 iyul 2016-cı il tarixindən etibarən yeni əməliyyat növü kodları () tətbiq edilməlidir. Satınalma kitabı üçün istifadə olunan əsas kodlar 425-ci səhifədəki cədvəldə verilmişdir.

2017-ci ilin 1-ci rübündən etibarən vergi orqanları əməliyyat kodlarında səhvlərlə ƏDV bəyannamələrinin qəbulunu dayandırıb. Bu barədə bizə FTS-dən məlumat verilib. Alış kitabçası, satış kitabçası və faktura kitabçasında yalnız bu kitablar üçün uyğun kodlar olmalıdır.

Əvvəllər həmkarlar bəzən bütün kodları satış kitabına və hər əməliyyat üçün alış kitabına qoyurlar - müfəttişlər hansının lazım olduğunu anlasınlar. İndi bunu etmək risklidir. Bütün kodları göstərsəniz, onların arasında uyğun olmayanlar da olacaq bu reyestr. Ona görə də müfəttişlər bəyannaməni qəbul etməyəcəklər. Bəyannaməni təqdim etmək üçün son tarixdən sonra onu düzgün kodlarla yenidən götürsəniz, vergi orqanları şirkətə ən azı 1000 rubl gecikmə üçün cərimə verəcəklər. ().

Belə olur ki, şirkət verilmiş reyestr üçün uyğun olan, lakin konkret əməliyyata uyğun olmayan kod qoyur. Sonra bəyannamə keçməlidir. Ancaq səhv kod səbəbindən FTS proqramı onu yoxlaya bilməyəcək və müfəttişlər aydınlaşdırma tələb edəcəklər. Onlara düzgün kodu daxil edin.

Misal

Təchizatçı göndərmə tarixində əvvəlcədən avansdan hesabladığı verginin çıxıldığını bəyan etdi. Satınalma kitabında 22 kodunu daxil etməlisiniz. Mühasib isə 02 kodunu göstərdi. Bu halda bəyannamə keçməlidir. Axı, 02 kodu alış kitabında ola bilər - bu, alıcı tərəfindən ƏDV-nin avansdan tutulduğunu bəyan edərkən qoyulur. Amma kod səhv olduğu üçün müfəttişlər aydınlaşdırma tələb edə bilərlər.

Təchizatçı satınalma kitabında 22 kodu əvəzinə səhvən 21-i göstərirsə, bəyannamə keçməyəcək. Kod 21 verginin tutulması üçündür, ona görə də yalnız satış kitabında verilə bilər.

ƏDV sənədlərində hansı əməliyyat kodlarına icazə verildiyinə baxın

"+" - bu kodu reyestrə daxil etmək olar.

"-" - bu kodu reyestrə daxil etmək olmaz.

Satıcının hesab-fakturasının nömrəsi və tarixi (sütun 3). Əsas odur ki, faktura nömrəsini alış-veriş kitabına düzgün daxil edin, xüsusən də hərflər, defislər və digər simvollar varsa.

Nömrədəki səhvə görə, satıcının bəyannaməsi ilə uyğunsuzluqlar ola bilər. Şirkət idxal zamanı ƏDV-nin tutulmasını tələb edərsə, faktura tarixinin göstərilməsinə ehtiyac yoxdur. Sonra alış kitabçasının 3-cü sütununda yalnız gömrük bəyannaməsinin nömrəsi göstərilməlidir.

Vergi ödəməsini təsdiq edən sənədin nömrəsi və tarixi (sütun 7). Əgər şirkət satın alınan mallara, işlərə və ya xidmətlərə görə vergini tutarsa, ödəniş rekvizitlərinin göstərilməsinə ehtiyac yoxdur. Satınalma kitabının 7-ci sütunu yalnız şirkət endirim elan etdikdə doldurulmalıdır, bunun üçün şərtlərdən biri verginin ödənilməsidir. Əsasən, bunlar təchizatçıya köçürülən avanslardan ayırmalardır. Həmçinin, alış kitabının 7-ci sütunu şirkətlər - vergi agentləri tərəfindən doldurulur.

Çıxarma varsa avans ƏDV tədarükçüyə göndərmə tarixində bəyan edir, ödəniş tapşırığının məlumatlarının qeyd edilməsinə ehtiyac yoxdur.

Malların mühasibat uçotuna qəbul edildiyi tarix (8-ci sütun). Bu dayaqdakı səhvlər təhlükəlidir. Malların qeydiyyata alındığı tarixdən etibarən şirkətin ƏDV tutulmasını tələb edə biləcəyi üç illik müddət hesablanır ().

Satıcının VÖEN / KPP (sütun 10). Bu məlumatları yoxlamaq daha təhlükəsizdir, çünki vergi orqanları alıcının və təchizatçının hesabatındakı qeydləri, ilk növbədə, VÖEN ilə müqayisə edirlər. Məsələn, xidmətdən nalog.ru saytındakı bölmədə istifadə edə bilərsiniz " Elektron Xidmətlər»> «Qaimə-fakturaların doldurulmasının düzgünlüyünün yoxlanılması».

Şirkət mal idxal edərsə, 10-cu sütunun doldurulmasına ehtiyac yoxdur. Bu, Avrasiya İqtisadi İttifaqı ölkələrindən tədarükçülərdən alınan mallara da aiddir.

Vasitəçinin VÖEN / KPP (sütun 12). Şirkət öz adından çıxış edən vasitəçi vasitəsilə mal alıbsa, bu sütun doldurulmalıdır.

Gömrük bəyannaməsinin nömrəsi (sütun 13). Bu sahə yalnız doldurulur idxal olunan mallar. Belə məhsullar üçün tədarükçü faktura nömrələrini göstərməlidir gömrük bəyannamələri. Alıcı satınalma kitabında eyni məlumatları təqdim edir. Bir neçə gömrük bəyannaməsi varsa, onları nöqtəli vergüllə ayırın. Bu halda satınalma kitabının 3-cü sütununu doldurmaq lazım deyil. Oradakı gömrük bəyannaməsinin nömrəsi yalnız idxalçıları, yəni malları özləri idxal edən şirkətləri əks etdirir.

Bəyannamədə alıcı indi fakturadan istənilən sayda gömrük bəyannaməsi nömrələrini təqdim edə bilər. 1000 simvol limiti silindi. Ona görə də şirkətlər gömrük bəyannamələrinin nömrələrini alış kitabından bəyannamənin 8-ci bölməsinə köçürməkdə çətinlik çəkməyəcəklər.

2015-ci ildə ƏDV bəyannaməsinin 8-ci bölməsini kim doldurur

8-ci bölmə satınalma kitabından məlumatlarla doldurulur, hesabat rübündə çıxılma hüququ yaranan qəbul edilmiş hesab-fakturalardan məlumatlar daxil edilir. Keçmiş üçün "giriş" ƏDV-ni çıxmaq hüququ olan şirkətlər tərəfindən doldurulur vergi tutulan dövr.

Məhkəmə qərarı ilə müsadirə edilmiş əmlakı və ya Rusiyada vergi qeydiyyatı olmayan şirkətlərin mallarını satanlar istisnadır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 4 və 5-ci bəndləri).

2015-ci ildə ƏDV bəyannamə formasını yükləyin>>

ƏDV bəyannaməsini hazırlayarkən bu məqalələr faydalı olacaq:

Dəyişikliklərlə əlaqədar alış kitabı və satış kitabı hazırlayarkən mühasibləri ən çox narahat edən şey

Krım ƏDV endirimini almaq üçün alış-veriş kitabını necə doldurmaq olar

Rusiya Federal Vergi Xidməti satınalma kitabındakı qeydlərin necə düzəldiləcəyini aydınlaşdırdı

ƏDV tutulmasının dövrlər üzrə bölünməsinə icazə verilib, lakin onu bir fakturaya bölmək risklidir.

2015-ci ildə ƏDV bəyannaməsinin 8-ci bölməsini necə doldurmaq olar

001 sətirinə görə aydınlaşdırma təqdim edildikdə tamamlanmalıdır:

• "0" rəqəmi - əvvəllər təqdim edilmiş bəyannamədə 8-ci bölmədə nəzərdə tutulmuş məlumat təqdim edilməmişdirsə və ya əvvəllər təqdim edilmiş məlumatda səhvlər və ya məlumatın natamam əks etdirilməsi aşkar edildikdə, məlumat dəyişdirildikdə;
• "1" rəqəmi - əvvəllər təqdim edilmiş məlumat müvafiq, etibarlıdır, dəyişdirilə bilməz və vergi orqanına təqdim edilmir. Bu halda tire 005, 010 - 190 sətirlərinə qoyulur.

İlkin bəyannamədə 001 sətri tire ilə qeyd olunur.

005 sətirinə görə — seriya nömrəsi alış kitabının 1-ci sütunundan qeydlər.

Sətirlər 010 - 180- satınalma kitabının müvafiq sütunlarından məlumatlar.

190-cı sətir— alış kitabının “Cəmi” sətrindən alış kitabı üçün ümumi ƏDV məbləği. Bəyannamənin 8-ci bölməsinin sonuncu səhifəsində 190-cı sətir doldurulur, 8-ci bölmənin qalan səhifələrində 190-cı sətir tire ilə qeyd olunur.

2015-ci ildə ƏDV bəyannaməsinin 8-ci bölməsinə 1 nömrəli Əlavəni necə doldurmaq olar

8-ci bölmə üçün 1 nömrəli əlavə doldurulur. Alış kitabçasının əlavə vərəqlərindən məlumatlar ona daxil edilir. Ərizə 8-ci bölmə ilə eyni qaydada doldurulur.

2015-ci ildə ƏDV bəyannaməsinin 8-ci bölməsinin doldurulması nümunəsi

ƏDV-nin hesablanması üçün istifadə edilən alış kitabçasının əlavə vərəqi (bundan sonra - alış kitabçası) ƏDV bəyannaməsinin təqdim edildiyi vergi dövrü (bundan sonra bəyannamə) başa çatdıqdan sonra tərtib edildikdə, sətirlər sualda göstərilən bəyannamə aşağıdakı kimi doldurulur. Bəyannamənin 8-ci bölməsinin 190-cı sətirinin 3-cü sütununda alış kitabçasının “Cəmi” sətrində göstərilən ƏDV məbləği əks etdirilir. Eyni məbləğ 8-ci bölməyə 1 nömrəli əlavənin 005-ci sətirində 3-cü sütunda əks etdirilir.

ƏDV bəyannaməsinin forması və onun doldurulması qaydası (bundan sonra Prosedur) Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3 / nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. [email protected]“Formanın təsdiq edilməsi haqqında vergi bəyannaməsiəlavə dəyər vergisi üzrə onun doldurulması qaydası, habelə əlavə dəyər vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin elektron formada təqdim edilməsi formatı” (bundan sonra – Sərəncam) (Sərəncamın müvafiq olaraq 1 və 2 nömrəli əlavələri) ) və 2015-ci ilin 1-ci rübündən tətbiq edilir (Sərəncamın səh 1, 2, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 04/08/2015-ci il tarixli GD-4-3 / məktubu). [email protected]).

Bəyannamədə vergi ödəyicisinin alqı-satqı kitabçasında və satış kitabında göstərilən məlumatlar daxil edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5.1-ci bəndi).

Satınalma kitabının forması və onun saxlanması qaydaları (bundan sonra satınalma kitabının saxlanması Qaydaları) Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli "Formalar və qaydalar haqqında" qərarı ilə təsdiq edilmişdir. əlavə dəyər vergisinin hesablanmasında istifadə olunan sənədlərin doldurulması (saxlanılması) üçün” (bundan sonra – 1137 nömrəli Fərman) (1137 nömrəli Sərəncama 4 nömrəli əlavə).

Satınalma kitabında hər bir vergi dövrü (rüb) üçün nəticələr bəyannamə tərtib edilərkən istifadə olunan "Cəmi" sətrini doldurmaqla 16-cı sütunda ümumiləşdirilir (Satınalma kitabının aparılması Qaydalarının 3-cü bəndinin 7-ci bəndi). , Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 163-cü maddəsi).

Prosedurun 45-ci bəndinə uyğun olaraq, keçmiş vergi dövrü üçün vergi endirimləri hüququ yarandığı hallarda, vergi ödəyiciləri bəyannamənin 8-ci hissəsini doldururlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsi).

Eyni zamanda, 8-ci bölmənin 005-ci sətirinin 3-cü sütununda satınalma kitabının 1-ci sütunundan olan qeydin seriya nömrəsi əks etdirilir. 3-cü sütunun 010-180-ci sətirlərində satınalma kitabının müvafiq olaraq 2-8, 10-16-cı sütunlarında göstərilən məlumatlar 2-8, 10-16-cı sütunlardakı göstəricilərin doldurulması proseduruna oxşar qaydada əks etdirilir. satınalma kitabının aparılması Qaydaları ilə müəyyən edilmiş alış kitabının. 190-cı sətirin 3-cü sütununda alış kitabçasının “Cəmi” sətirində göstərilən alış kitabçası üzrə ümumi ƏDV məbləği əks etdirilir. 8-ci bölmənin sonuncu səhifəsində 190-cı sətir, 190-cı sətirdə 8-ci bölmənin qalan səhifələrində tire qoyulur (Sərəncamın 45.3-45.5-ci bəndləri).

1137 nömrəli Fərmanla, həmçinin satınalma kitabçasının əlavə vərəqinin forması (bundan sonra alış kitabçasının əlavə vərəqi) və onun doldurulması qaydaları (bundan sonra - əlavə vərəqin doldurulması Qaydaları) təsdiq edilmişdir. alış kitabı). Əlavə vərəq alış kitabçasının tərkib hissəsidir və ƏDV ödəyicisi vergi dövrü başa çatdıqdan sonra alış kitabçasında dəyişiklik etməli olduqda istifadə olunur. Əlavə vərəqdə qaimə-faktura (tənzimləmə qaiməsi) üzrə qeyd aşağıdakı qaydada ləğv edilir (Satınalma kitabının aparılması Qaydalarının 4, 9-cu bəndləri).

Alqı-satqı kitabçasının 16-cı sütununun müvafiq vergi dövrü üçün cəmi göstəricisi alış kitabçasının əlavə vərəqinin “Cəmi” sətrinə köçürülür. Vergi dövrü üçün satınalmalar kitabının əlavə vərəqinin "Cəmi" sətrində 16-cı sütunda cəmi ümumiləşdirilir, yəni ləğv edilməli olan qaimə-faktura qeydlərinin göstəricilərindən "Cəmi" sətrindəki göstəricilər çıxılır. . Cari vergi dövründə keçmiş vergi dövründə yol verilmiş səhvlər (təhriflər) aşkar edildikdə, bəyannamədə dəyişiklik etmək üçün "Cəmi" sətirindəki göstəricilərdən istifadə olunur (alış-verişin əlavə vərəqinin doldurulması Qaydalarının 2, 6-cı bəndləri). kitab).

Prosedurun 46-cı bəndi bəyan edir ki, bəyannamənin təqdim olunduğu vergi dövrü başa çatdıqdan sonra alış kitabçasında dəyişikliklər edildikdə, vergi ödəyiciləri bəyannamənin 8-ci bölməsinə 1 nömrəli əlavəni doldururlar.

Eyni zamanda, 8-ci bölməyə 1 nömrəli əlavənin 005-ci sətirinin 3-cü sütununda alış kitabçasının “Cəmi” sətirində göstərilən alış kitabçası üzrə ƏDV-nin ümumi məbləği əks etdirilir. 3-cü sütunun 010-180-ci sətirlərində 2-8-ci sütunların göstəricilərinin doldurulması proseduruna oxşar qaydada satınalma kitabının əlavə vərəqinin müvafiq olaraq 2-8, 10-16-cı sütunlarında göstərilən məlumatlar əks etdirilir. , alış kitabının əlavə vərəqinin doldurulması Qaydalarda nəzərdə tutulmuş alış kitabının əlavə vərəqinin 10-16. 190-cı sətirin 3-cü sütununda alış kitabçasının əlavə vərəqinin “Cəmi” sətrində göstərilən bəyannamənin 8-ci bölməsinə 1 nömrəli əlavəyə uyğun olaraq ümumi vergi məbləği əks etdirilir. 190-cı sətir Bəyannamənin 8-ci Bölməsinə 1 nömrəli Əlavənin sonuncu səhifəsində, Bəyannamənin 8-ci Bölməsinə 1 nömrəli Əlavənin qalan səhifələrində 190-cı sətirdə tire qoyulur (Sərəncamın 46.3-cü bəndi, 46.5-46.6-cı bəndləri). ).

Bəyannamənin 8-ci bölməsinə 1 nömrəli əlavənin sonuncu səhifəsində əks olunmuş 190-cı sətirdəki 3-cü sütunun yekun məlumatları cari vergi dövründə buraxılmış səhvlər (təhriflər) aşkar edildikdə, bəyannamədə dəyişikliklər etmək üçün istifadə olunur. keçmiş vergi dövrü (Prosedurun 46.7-ci bəndi).

Prosedurun yuxarıdakı müddəaları ilə tanış olduqdan belə çıxır ki, bəyannamənin 8-ci bölməsinin 190-cı sətirinin 3-cü sütununda alış kitabının “Cəmi” sətrində göstərilən ƏDV-nin məbləği əks etdirilir. Eyni məbləğ 8-ci bölməyə 1 nömrəli əlavənin 005-ci sətirində 3-cü sütunda əks etdirilir.

Bəyannamənin doldurulması üçün bu prosedur Rusiya Federal Vergi Xidməti tərəfindən 23 mart 2015-ci il tarixli GD-4-3 nömrəli məktubla işdə istifadə üçün göndərilən bəyannamə göstəricilərinin Nəzarət əmsallarına uyğundur. [email protected](bundan sonra nəzarət əmsalları adlandırılacaq). Belə ki, nəzarət əmsallarının 1.22-ci bəndinə əsasən, bəyannamənin 8-ci bölməsinə 1 nömrəli əlavənin 005-ci sətirinin göstəricisi bəyannamənin 8-ci bölməsinin 190-cı sətirinin göstəricisinə uyğun olmalıdır. Eyni zamanda, alış kitabçasının əlavə vərəqinin göstəriciləri nəzərə alınmadan satınalma kitabının “Cəmi” sətirində göstərilən ƏDV məbləğinin 1 nömrəli Əlavənin 005-ci sətirində 3-cü sütunda əks etdirilməsi təkcə aşağıdakılardan deyil: Prosedurun 46.3-cü bəndinin hərfi oxunuşu, həm də Səkkizinci Bölməyə 1-ci Əlavənin semantik konstruksiyasından.

Bəyannamənin 8-ci bölməsinə 1 nömrəli əlavənin 190-cı sətirinin 3-cü sütununda alış kitabçasının əlavə vərəqinin “Cəmi” sətrində göstərilən vergi məbləği əks etdirilir.

Fiskal orqanlara hesabatların təqdim edilməsi hüquq deyil, vergi ödəyicisinin öhdəliyidir, ona əməl edilməməsi cərimələrin tətbiqinə, kommersiya strukturunun hesablaşma hesablarının bloklanmasına səbəb ola bilər. Hazır formaların səhvlərlə qaytarılmaması, vergi orqanlarının düzəliş və izahat tələb etməməsi üçün ƏDV bəyannaməsində əməliyyat kodunu necə seçəcəyinizi, hansı bölmələri dolduracağınızı, nə yazacağınızı bilməlisiniz. başlıq səhifəsi və sənəddə səhvləri necə yoxlamaq olar. Mövcud qaydalara dəqiq uyğunluq sizi tənzimləyici strukturlarla bağlı lazımsız problemlərdən xilas edəcəkdir.

Ehtiyacı olanlar evinizdə yaşayırsa, heç bir dəyər sübutu tələb olunmur. Burada quraşdıra bilərsiniz. Ehtiyac sahibinin ilk ödənişdən əvvəl bütün gəlirləri nəzərə alınmır. Xaricdə himayədarları yaşayarkən aşağıdakı xüsusiyyətlərə diqqət yetirilməlidir.

Maksimum saxlama və çıxılan müavinət, ölkə qrupuna görə təsnif edildiyi kimi, yaşayış ölkəsində yaşayış səviyyəsinə uyğun olaraq dörddə birdən üçə qədər azaldılır. Müsahibə müvafiq sualları bir araya gətirir və vergi bəyannamənizin müvafiq səhifələrində addım-addım təlimat verir.

Qanunun müddəalarına görə, ƏDV hesabatı hər rüb təqdim edilməlidir. Onun hazırlanmasına görə məsuliyyət aşağıdakı firmaların və fərdi sahibkarların üzərinə düşür:

• vergi ödəyiciləridir;
• hesabat rübündə ƏDV üzrə vergi agenti funksiyalarını yerinə yetirmiş;
• xüsusi rejimlərdədir, lakin əsassız olaraq əks tərəflərə ayrılmış vergi məbləği ilə hesab-fakturalar verilmişdir.

Formasını məlumat və hüquq sistemlərinin veb-saytlarında və Federal Vergi Xidmətinin rəsmi portalında tapa biləcəyiniz ƏDV bəyannaməsi, fəaliyyətin olub-olmamasından asılı olmayaraq vergi ödəyiciləri (Rusiya firmaları və OSNO üzrə fərdi sahibkarlar) tərəfindən təqdim olunur. ötən rübdə həyata keçirilmişdir. Əgər dövriyyələr olmasaydı, hesabat forması iki vərəqdən ibarət olacaq: başlıq səhifəsi və birinci bölmə.

Vergi işinizlə əlaqəli bütün maddələri seçdikdən sonra "Sonrakı" düyməsini basın. Vergi bəyannaməsinin ayrı-ayrı sahələri aydın şəkildə iyerarxiyada qurulub və onlara naviqasiya ağacı vasitəsilə asanlıqla daxil olmaq olar. Fərdi müsahibə səhifələrində məlumatlarınızla doldurduğunuz giriş sahələri var. Bəzi girişlər əlavə bölmələrlə nəticələnir. Bütün giriş sahələrini bir anda doldurmaq məcburiyyətində deyilsiniz, vergi bəyannaməsini təqdim etməzdən əvvəl qeydlərinizi daha sonra tamamlaya bilərsiniz.

Səhifəni tamamladıqdan sonra səhifənin aşağı sağ küncündə yerləşən “Növbəti” düyməsini sıxaraq növbəti mərhələyə keçə bilərsiniz. Daxil etdiyiniz məlumatları özünüz saxlamaq məcburiyyətində deyilsiniz: siz daxiletmə sahəsindən çıxan kimi o, sizi narahat etmədən avtomatik olaraq fonda saxlanılır.

Əhəmiyyətli! 2017-ci ildə ƏDV bəyannaməsi forması əvvəlki dövrlərlə müqayisədə bir qədər dəyişdirildi: yeni sətirlər əlavə edildi, barkodlar dəyişdirildi. Dəyişikliklər kiçikdir, lakin IFTS köhnə formada hesabatı qəbul etməyəcək.

Hazır sənəd təşkilatın qeydiyyatı yerində və ya fərdi sahibkarın yaşayış yerində IFTS-ə təqdim olunur. Kommersiya strukturunun ayrı-ayrı bölmələri üçün ayrıca hesabatların tərtib edilməsi tələb olunmur.

Geri düyməsi sizi müsahibə strukturunda əvvəlki səhifəyə aparır; səhifələrə zəng etdiyiniz sıra nəzərə alınmır. İstifadəçi hesabı digər İnternet proqramlarına oxşar şəkildə işləyir. Fərdiləşdirmənin bir hissəsi kimi hesabünvanınızı daxil edin E-poçt və giriş məlumatları kimi parol - əlavə şəxsi məlumat tələb olunmur. Bu, seçilmiş parolun nə qədər təhlükəsiz olduğunu göstərir. Daha sonra klikləməklə ünvanınızı doğrulamalı olduğunuz e-poçt məktubu alacaqsınız.

Qeydiyyat məlumatlarınızla, haradan asılı olmayaraq və istənilən vaxt vergi bəyannaməsini emal edə bilərsiniz. Çıxışdan sonra siz sadəcə olaraq internet bağlantısı olan istənilən kompüterə daxil ola və ayrıldığınız andan buraxdığınız vergi bəyannaməsi ilə davam edə bilərsiniz.

ƏDV bəyannaməsinin doldurulması qaydasında göstərilir ki, hesabat rübün sonundan sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq təqdim olunur. Forma elektron şəkildə, İnternet rabitə operatorları vasitəsilə göndərilir. O, elektron rəqəmsal imza ilə təsdiqlənir, onun icrasına əvvəlcədən diqqət yetirilməlidir.

ƏDV bəyannaməsinin doldurulması: məcburi bölmələr

Fəaliyyətin ötən rübdə həyata keçirilib-keçirilməməsindən asılı olmayaraq, mühasib büdcəyə köçürüləcək verginin ümumi məbləğini özündə əks etdirən titul vərəqini və birinci bölməni doldurmalıdır. Sənəd göstərilən iki səhifə ilə məhdudlaşırsa, yalnız dövriyyəsi olmayan hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar üçün etibarlı olan sadələşdirilmiş dizayn var. hesabat dövrü.

Etibarnamənizi itirsəniz, sadəcə olaraq e-poçt ünvanınıza göndərilən yeni parolu daxil edə bilərsiniz. Şifrənizi itirsəniz, giriş sahəsində dəyişdirilə bilən yeni parol tələb etməlisiniz. Parollar əmək haqqı vergiləri üçün kompakt şəkildə şifrələnir və heç vaxt düz mətnlə ötürülmür ki, yalnız müvafiq istifadəçilər öz parollarını bilsinlər. Bundan əlavə, bütün məlumatlar vergi serverlərində kompakt şəkildə saxlanılır əmək haqqı, həmçinin şifrələnir, icazəsiz şifrənin açılmasını və istifadəsini qeyri-mümkün edir.

2017-ci il ƏDV bəyannaməsini doldurma nümunəsinə görə, başlıq səhifəsində aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:

• Vergi ödəyicisinin adı və ya fərdi sahibkarın tam adı, VÖEN və KPP, hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə uyğun olaraq yerləşdiyi ünvan.
• Sənədi tərtib edən kommersiya strukturunun əlaqə məlumatları.
• Alıcı vergi orqanı haqqında məlumat.
• Məlumatın verildiyi dövr haqqında məlumat.
• Təşkilatın OKVED kodu.
• Təftiş nömrəsi haqqında məlumat. “001” hesabatın ilk dəfə təqdim edildiyini, “002” isə vergi orqanlarına “aydınlaşdırmanın” təqdim edildiyini bildirir.
• Təsərrüfat subyektinin səlahiyyətli şəxsinin tam adı, hesabat formasının doldurulma tarixi.

ƏDV bəyannaməsinin doldurulması proseduru birinci bölmənin bütün vergi ödəyiciləri üçün hazırlanması üçün məcburi olduğunu nəzərdə tutur. Bu yekun məbləğlərin göstərildiyi yekundur büdcə öhdəliyi digər vərəqlərdə hesablanır.

347 proqramının tamamlanması Vergi Agentliyinin elektron qərargahından yükləmək üçün təqdim etdiyi yardım proqramından istifadə etməklə həyata keçirilə bilər. Əvvəlcə Elan Çərçivəsini quraşdırmalı və sonra model faylını əlavə etməliyik.

Bəyannamədə, ilk növbədə, bəyannaməçinin, yəni adından ərizə təqdim edilən vergi ödəyicisinin şəxsiyyət məlumatları əks olunur. Əməliyyatların həcmini və əməliyyatın açarını ətraflı hesablamaq lazımdır. Elə ola bilər ki, eyni şirkət iki dəfə, lakin fərqli açarla görünə bilər, çünki eyni zamanda təchizatçı olan müştərimiz olsaydı.

Sətirlər aşağıdakıları göstərir:

• 10-cu sətirdə - OKTMO;
• 20 - KBC;
• 30 - NDFS ilə səhvən hesab-faktura verən xüsusi rejimlər üzrə firmalar və fərdi sahibkarlar üçün nəzərdə tutulmuş xətt;
• 40 - dəyəri 0-dan çox olduqda ümumi vergi məbləği;
• 50 - dəyər mənfi olduqda məbləğ (büdcə sahibkarlıq subyektinə borcludur).

2017-ci il üçün yeni ƏDV bəyannaməsinin doldurulması nümunəsini informasiya və hüquq sistemlərinin internet saytlarında tapmaq olar. Hesabatın başlığında göstərilən məlumatların təşkilatın və ya fərdi sahibkarın qeydiyyat sənədlərinə uyğun olmasını təmin etmək vacibdir.

Əməliyyatlar necə elan edilir

Daxil ediləcək əməliyyatlar bəyannamənin aid olduğu təqvim ili üçündür. Bu, elan edilmiş müştərilər və satıcılar arasında müvəqqəti fərqlərə səbəb ola bilər, çünki hesab-fakturalar həmişə onların hesablanma tarixinə uyğun gələn müddətdə yerləşdirilir, lakin bu şəkildə alınanlar şirkət tərəfindən alındıqları anda alınır, ona görə də onlar rüblük dəyişmək.

Buraya həmçinin köçürülmüş və ya saxlanılan ekvivalentlik üçün müavinət kvotaları və təzminat daxil ediləcək xüsusi müalicə Kənd təsərrüfatı, heyvandarlıq və ya balıqçılıq alınmış və ya təmin edilmişdir. Əgər qaimə-faktura verildikdən sonra geri qaytarılmalar, endirimlər, güzəştlər və ya vergi bazasında dəyişikliklər kimi faktura sonrası dəyişikliklər baş veribsə, onlar baş verdiyi təbii rübdə əks etdirilməlidir. Müştərilərdən və təchizatçılardan gələn avanslar məbləğə daxil edilməlidir. Məbləğ əməliyyat elan edildikdə endirim olunacaq.

Bəyannamənin digər bölmələri necə tamamlanıb?

Əgər rüb ərzində müvafiq əməliyyatlar aparılıbsa, ikinci-12-ci bölmələr doldurulur. Uyğun hərəkətlər olmasaydı, səhifələri çap etməyə ehtiyac yoxdur.

ƏDV bəyannaməsi forması güman edir ki, ikinci bölmə hesabat verənin vergi agenti rolunu yerinə yetirdiyi əməliyyatlar haqqında məlumatı əks etdirir. Büdcəyə ƏDV ödəməyən hər bir tərəfdaş üçün məlumat verilir: xarici kontragent, bələdiyyə və ya dövlət icarəyə verən və ya daşınmaz əmlak satıcısı.

Subsidiyalara gəldikdə, suallar olmadıqda, ödəniş tapşırığının verilməsi və ya alınması zamanı bəyan edilməlidir. Qalanlardan ayrı görünməli olan bir sıra əməliyyatlar var. Bunlara biznes obyektlərinin icarəsi daxildir. Ev sahibi adı, soyadını və ya şirkətin adını və ya tam adını və vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsini, habelə kadastr arayışlarını və icarəyə götürdüyü obyektlərin yerləşdiyi yer haqqında lazımi məlumatları daxil edəcəkdir. Sığortaçılar tərəfindən fəaliyyətləri zamanı ödədikləri sığorta haqlarının və ya kompensasiyaların məbləğləri və ya əlavə dəyər vergisi tutulan daşınmaz əmlakın verilməsi zamanı nəzərə alınan məbləğlər də ayrıca daxil ediləcək.

Əhəmiyyətli! Hər bir qarşı tərəf üçün adı, VÖEN və iş əməliyyatı kodunu göstərən ayrı bir səhifə açmalısınız.

ƏDV bəyannaməsinin 3-cü bölməsi ödənilməli vergi məbləğinin hesablanmasına həsr olunmuş hesabatın əsas vərəqidir. Keçən rübdə 0%-dən fərqli vergi tutulan əməliyyatları olan bütün şirkətlər və fərdi sahibkarlar tərəfindən doldurulur. Sətirlər gəlirləri, ayırmaları və avansları göstərir. Hesablamalar zamanı əldə edilən dəyər sonradan birinci vərəqə köçürülür.

Bəyannamənin digər məqamı nağd ödənişlərdir. Bəyannamədə sadalanan şəxslərin və ya təşkilatların hər birindən bu yolla daxil olan 000-dən artıq məbləğlər qeydə alınır. Əgər bəyannamə elan edildikdən sonra artıq bəyan edilmiş əməliyyatlara uyğun olaraq bu məbləğdən artıq məbləğlər daxil olarsa, həmin məbləğlər növbəti ilə uyğun olan modeldə əks etdirilir. Eyni əməliyyatdan müxtəlif illərdə ardıcıl ödənişlər alınarsa, eyni prosedur tətbiq olunacaq. Bunu bir misalda görə bilərik.

O, bu il nağd olaraq 000 avro alır. 347-də bir əməliyyat elan edəcəksiniz, lakin kolleksiya deyil. Limit keçərsə, o, ödənişi 347-yə daxil edəcək. Model 347 vergi bəyannaməsinə nəzarət üçün vacibdir. Bu səbəbdən və təqdimatdan əvvəl adətən müştərilərlə təchizatçılar arasında məlumatların kəsişməsi baş verir ki, bu da əməliyyatların illik həcmlərində mümkün fərqləri düzəltməyə imkan verir.

ƏDV bəyannaməsinin 4-6-cı bölmələri hesabat dövründə xarici ticarət əməliyyatları aparmış vergi ödəyicilərinə ünvanlanır. Onların arasındakı fərq aşağıdakı kimidir:

• Dördüncüsü, 0% dərəcəsini təsdiqləmək üçün tam sənədlər paketi olan hüquqi şəxslərə ünvanlanır.
• Beşincisi, bütün lazımi sənədləri hələ toplamayanlar üçündür.
• Altıncısı, əvvəllər sənədləri təqdim etmiş, lakin yalnız hesabat dövründə sıfır dərəcəsini tətbiq etmək hüququ əldə etmiş şəxslər üçündür.

ƏDV bəyannaməsinin 7-ci bölməsini necə doldurmaq olar? Vergi tutulmayan əməliyyatları əks etdirir hüquqi əsaslar. Onlar kodlara görə qruplaşdırılıb, onların siyahısı hesabatın doldurulması üçün Federal Vergi Xidmətinin rəsmi təlimatlarına 1 nömrəli Əlavədə verilmişdir.

Vergiləriniz var?

Sizinlə danışın vergi məsləhətçiləriəlavə sualınız olarsa. Nəzərə alın ki, biz bütün fakturaları emal etmirik. Bununla belə, əgər naşirlərin gəlirinin 30%-ə qədərini ayırmaq lazım gələ bilər. Əgər ödənişdən əldə etdiyiniz hər hansı gəlir saxlanılıbsa, bu o deməkdir ki, bizim qeydlərimiz ödəniş zamanı tutulduğunuzu göstərir. Bu halda, siz hesabınızın Ödənişlər səhifəsində tutulan vergi maddəsini görəcəksiniz.

Əgər tutulmaya məruz qalmadığınızı düşünürsünüzsə, lütfən, hesabınızdakı vergi məlumatınızı yeniləyin. Əvvəlki hiylələrinizi geri qaytarmırıq. Vergi məsləhəti verə bilmədiyimiz üçün hansı formanın sizə aid olduğunu göstərmək mümkün deyil. Bununla belə, biz sizin hesabınızda bir sehrbaz təqdim edirik vergi məlumatları, hansı formanın sizin xüsusi vəziyyətinizə uyğun olduğunu bilməyə kömək edəcək. Vergi məlumat səhifəsində mövcuddur. Ölkənizdə başqaları varsa vergi tələbləri, bu məlumat üçün yerli vergi orqanları ilə də əlaqə saxlamalısınız.

ƏDV bəyannaməsinin 8-9-cu bölməsi Alqı-Satqı Kitablarından məlumatların ötürülməsidir ki, burada qarşı tərəflər, verilmiş və qəbul edilmiş hesab-fakturalar haqqında məlumatlar açıqlanır. Bu vərəqlər nisbətən yaxınlarda ortaya çıxdı. Onların məqsədi fiskal orqanların stolüstü yoxlamalar aparmasını asanlaşdırmaqdır.

Əhəmiyyətli! Məlumatı daxil etməzdən əvvəl onun düzgünlüyünü yoxlamaq tövsiyə olunur. Əgər qarşı tərəflə qarşılıqlı yoxlamalar zamanı vergi orqanları uyğunsuzluq aşkar edərsə, onlar şirkəti ƏDV-ni yenidən hesablamağa və fərqi büdcəyə ödəməyə məcbur edəcəklər.

Hesabınızın vergi məlumatı səhifəsini yoxlayın və vəziyyətiniz üçün xüsusi tələblərin nə olduğuna baxın. Formalar yanvarın sonundan sonra təqdim olunacaq büdcə ili, Maliyyə ili. Buna görə də, formalarda aşağıdakı məlumatlar olmalıdır. Əgər bu sənədin surətini tələb etmək, rəy göndərmək və ya ləğv etmək istəyirsinizsə, onu tamamlayın.

İstənilən vaxt digər illər üçün formaların düzəlişlərini və ya surətlərini tələb edə bilərsiniz. Bunun üçün ilin sonunda vergi forması üçün sorğu təqdim edin. Addım 1 - Əsas mövcud tərs doldurma cihazlarını müəyyənləşdirin. O, işinin bir hissəsini italyan şirkətinə imzalayır.

ƏDV bəyannaməsinin 10-cu bölməsi və 11-ci vərəq yalnız müvafiq olaraq fəaliyyət göstərən şirkətlərə ünvanlanır agentlik müqavilələri ekspeditor və ya tərtibatçı kimi fəaliyyət göstərir. On ikinci vərəq yalnız verilmiş hesab-fakturalarda vergi məbləğini səhv ayırmış xüsusi rejimlər üzrə firmalar və fərdi sahibkarlar tərəfindən doldurulur.

Səhv tapsanız, lütfən, mətnin bir hissəsini vurğulayın və klikləyin Ctrl+Enter.

Üzv Dövlətin vergi tutulan şəxsi tərəfindən Fransaya göndərilən və ya daşınan maddi şəxsi əmlakın satışı İcmadaxili tədarük təşkil edir. "B-B" ərazi şəbəkəsinin qaydalarına uyğun olaraq göstərilən müəyyən xidmətlərin xüsusi göstərilməsi. Müəyyən xidmətlər Fransada təsis edilməmiş xidmət provayderi tərəfindən təmin edilirsə, vergi tutulan şəxs Fransada müəyyən edilmiş vergiyə cəlb olunan kirayəçidir. Bura, xüsusən daşınar maddi əmlakla bağlı malların daşınması, ekspertiza və ya işlərin aparılması, qeyri-maddi xidmətlər və mədəniyyət, incəsənət, idman, elm, təhsil, istirahət və ya oxşar fəaliyyətlər üçün xidmətlərin göstərilməsi daxildir. lakin bu cür nümayişlərə çıxışın təmin edilməsindən ibarət deyil.

Vergi orqanları onun doldurulmasının düzgünlüyünü Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 23 mart 2015-ci il tarixli GD-4-3 / məktubu ilə müəyyən edilmiş nəzarət əmsallarından istifadə edərək yoxlayacaqlar. Mühasiblərin vergi idarəsinə bəyannamə təqdim etməzdən əvvəl əmsallardan istifadə etmələri, onu doldurarkən xətaların olmaması üçün də faydalıdır.

Bu cihaz, işin sahibindən asılı olmayaraq, dövlət və ya özəl subpodrat işlərinə aiddir. Bunlar daşınmaz əmlak layihəsinin tərkib hissəsi olan materialların və ya elementlərin istifadəsini əhatə edən və ya bu əməliyyatların obyekti daşınmaz əmlak qurğusunun istifadə edilmiş elementlərinin dəyişdirilməsi və ya bu qurğuya daxil edilmiş yeni elementlərin əlavə edilməsi ilə bağlı əməliyyatlardır. evinin yerləşdiyi bina, ictimai işlər və tikinti işləri. Digər tərəfdən, cihazdan xaric edilir.

Rəsmi müqavilə olmadıqda, onun yerinə işin yerinə yetirilməsi və qiymətlər üçün əsas şirkət və subpodratçı arasında müqaviləni müəyyən edən hər hansı kotirovka, satınalma sifarişi və ya digər imzalanmış sənəd. Vergi orqanları bu əks ödəniş sisteminin qüvvəyə minməsindən sonra ilk 6 ayı öz internet səhifəsində mühüm detalları, xüsusən də tikinti işləri ilə bağlı “Tez-tez verilən suallar” sənədini dərc etməklə qiymətləndirirlər.

Ümumilikdə vergi orqanları 44 əmsal göstəriblər. Bu yazıda biz yalnız ƏDV ödəyicilərinin əksəriyyətinə aid olanları, həmçinin bəyannamənin yeni bölmələri üçün nəzərdə tutulan əmsalları nəzərdən keçirəcəyik.

Yeni bölmələr üçün nəzarət nisbətləri

Vergi orqanları 8, 9-cu bölmələrin və onlara əlavələrin doldurulmasının düzgünlüyünü 1.22, 1.23, 1.32-1.43 nəzarət əmsallarından istifadə etməklə yoxlayacaqlar. 10 və 11-ci bölmələr üçün nəzarət əmsalları yoxdur. Və 12-ci bölmə üçün bir nisbət 1.44 təmin edilir. Onları daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Həm özünə kömək, həm də özünə kömək olmayan xidmətləri nəzərdə tutan subpodratçı kontekstində, əgər bu xidmətlər eyni subpodratçıya daxil edilərsə, bütün xidmət ödənişlidir. Digər tərəfdən, ayrıca müqavilə varsa, hər bir müavinət özünəməxsus sxemə uyğun gəlir.

Administrasiya həmçinin cihaza göndərilən işlərin seriyasını da sadalayır. Yada salaq ki, xüsusilə, danışırıq tərs yükləmə sistemi haqqında. Şəbəkə və əlaqə işləri, quraşdırma işləri təchiz olunmuş mətbəxdə, avadanlıq elementləri çərçivəyə salındıqda, onların binanın konfiqurasiyasına uyğunlaşdırıldığını və audio-vizual avadanlıqların, səs və görüntülərin və təhlükəsizlik sistemlərinin tam quraşdırılmasının bir hissəsidir, tikinti, sızdırmazlıq hovuzları, sazlanması, istismara verilməsi, onların birləşmə və ya şəbəkə işləri ilə müşayiət olunması, yol və dəmir yolu işləri, binanın tikintisindən əvvəl budama, şirkət budama və tikinti işləri apardıqda; abadlıq, fotovoltaik işlər. Ümumilikdə qeyd edək ki, rəhbərlik bu daşınmaz əmlak işinin özünü ləğv etməli olub-olmadığını müəyyən etmək üçün binada qeydiyyat meyarı tətbiq edir.

Bölmə 8

Bu bölmədə keçmiş vergi dövrü üçün qeydə alınmış əməliyyatlar haqqında alış kitabından məlumatlar göstərilir. Xatırladaq ki, alış kitabçasındakı hər bir qeyd 8-ci bölmənin ayrıca səhifəsinə uyğundur, onun 180-ci sətirində çıxılma üçün qəbul edilən müvafiq hesab-faktura üzrə ƏDV məbləği göstərilir. 8-ci bölmənin axırıncı səhifəsində 190-cı sətir, orada çıxılacaq alış kitabçası üzrə ƏDV-nin ümumi məbləği göstərilməklə doldurulur.

Bəyannamə yoxlanılarkən vergi orqanları bəyannamənin 8-ci bölməsinin bütün səhifələrinin 180-ci sətirlərinin qiymətlərinin cəmini 8-ci bölmənin sonuncu səhifəsindəki 190-cı sətirin göstəricisi ilə müqayisə edirlər (əmsal 1,32). Bu dəyərlər bərabər olmalıdır. 190-cı sətirin göstəricisinin 180-ci sətirlərin dəyərlərinin cəmindən artıq olması nəzarət əmsallarında çıxılmalı olan ƏDV məbləğinin mümkün çoxaldılması kimi qiymətləndirilir. Burada "mümkün" sözü istifadə olunur, çünki, məsələn, alış kitabının 8-ci bölməsinə məlumat köçürərkən bəzi fakturalar buraxıla bilər. Bu halda, bəyannamənin 8-ci bölməsinin bütün səhifələrinin 180-ci sətirlərinin cəmi 190-cı sətirdə 8-ci bölmədə göstərilən alış kitabı üçün ƏDV-nin ümumi məbləğindən az olacaq. çıxılacaq ƏDV məbləği. Axı 190-cı sətirdə göstərilən məbləğ düzgün olacaq.

8-ci Bölməyə 1 nömrəli əlavə

Bu, satınalma kitabının əlavə vərəqlərindən məlumatları əks etdirməyə xidmət edir.

Ərizənin 005-ci sətirində alış kitabının “Cəmi” sətirindən verginin ümumi məbləği göstərilir. 8-ci bölməyə 1 nömrəli əlavənin 005-ci sətirinin qiyməti 8-ci bölmənin 190-cı sətirində göstərilən göstəriciyə bərabər olmalıdır (əmsal 1.22). Bu, həmin sətirlərin eyni dəyəri – alış kitabçasında ƏDV-nin ümumi məbləğini əks etdirməsi ilə izah olunur. 8-ci bölmənin 190-cı sətirindəki dəyərin düzgünlüyü vergi orqanları tərəfindən artıq yoxlanıldığından (əmsal 1.32), 1.22 nəzarət əmsalının pozulması 8-ci bölməyə 1 nömrəli əlavənin 005-ci sətirinin dəyərindən artıq hesab ediləcək. 8-ci bölmənin 190-cı sətirinin göstəricisinin üstündən çıxılacaq ƏDV məbləğinin artıqlaması göstərilir. Bunun səbəbini izah edək.

005-ci sətir yalnız 8-ci Bölməyə 1 nömrəli Əlavənin birinci səhifəsində doldurulur. Alış-veriş kitabının əlavə vərəqindəki qeydlərin sayı qədər belə səhifələr olacaqdır. Səhifələrin hər birində 180-ci sətirdə tutulmağa qəbul edilən müvafiq hesab-faktura üzrə ƏDV-nin məbləği göstərilir. 8-ci bölməyə 1 nömrəli əlavənin sonuncu səhifəsində 190-cı sətirdə 8-ci bölməyə 1-ci əlavə üzrə ümumi ƏDV-nin məbləği verilmişdir.O, Əlavə 1-in 005-ci və 180-ci sətirlərinin qiymətlərinin cəminə bərabər olmalıdır. 8-ci bölməyə (əmsal 1,33). Odur ki, 005-ci sətirdə qiymət həddən artıq göstərilibsə, bu, 8-ci Bölməyə 1 nömrəli əlavənin 190-cı sətirindəki göstəricinin təhrif edilməsinə və deməli, çıxılacaq ƏDV məbləğinin həddən artıq qiymətləndirilməsinə gətirib çıxaracaq.

Bölmə 9

Bu bölmə keçmiş vergi dövrü üçün əməliyyatlar haqqında satış kitabından məlumat üçün nəzərdə tutulmuşdur. Hər bölmə səhifəsi bir satış kitabına uyğun gəlir.

Fakturanın satış dəyəri 170-ci (18%-lə vergi tutulan satış), 180-ci (10%-lə vergi tutulan satışdan) və 190-cı (0%-lə vergi tutulan satışdan) sətirlərdə göstərilir. Faktura üzrə ƏDV məbləğləri 200 (18%) və 210 (10%) sətirlərində uçota alınır.

9-cu bölmənin sonuncu səhifəsində müxtəlif dərəcələrlə vergi tutulan satışların cəmi göstərilir: 230-cu sətirdə - 18% dərəcəsi ilə, 240-cı sətirdə - 10% dərəcəsi ilə, 250-ci sətirdə - 0% dərəcəsi ilə. Və ümumi ƏDV dəyərləri 260 (18%) və 270 (10%) sətirlərində göstərilir. Bütün bu cəmlər satış kitabından götürülüb.

9-cu bölmənin doldurulmasının düzgünlüyü aşağıdakı nəzarət əmsallarının yerinə yetirilməsi ilə sübut olunacaq:

1) 9-cu bölmənin 170-ci sətirlərinin cəmi = 9-cu bölmənin 230-cu sətri (əmsal 1,34);

2) 9-cu bölmənin 180-ci sətirlərinin cəmi = 9-cu bölmənin 240-cı sətri (əmsal 1,35);

3) 9-cu bölmənin 190-cı sətirlərinin cəmi = 9-cu bölmənin 250-ci sətri (əmsal 1,36);

4) 9-cu bölmənin 200-cü sətirlərinin cəmi = 9-cu bölmənin 260-cı sətri (əmsal 1,37);

5) 9-cu bölmənin 210-cu sətirlərinin cəmi = 9-cu bölmənin 270-ci sətiri (əmsal 1.38).

Yəni, bir dərəcə ilə vergi tutulan əməliyyatlar üzrə verilmiş bütün qaimə-fakturalar üzrə satış məbləğləri və ƏDV-nin məbləği həmin dərəcə üzrə vergi tutulan satışların ümumi dəyərinə və ondan hesablanmış ƏDV-yə uyğun olmalıdır. Bu nisbətlərin düzgünlüyü göz qabağındadır.

Nisbətlərə əməl edilməməsi vergi orqanlarına büdcəyə ödənilməli olan ƏDV-nin mümkün qədər aşağı qiymətləndirilməsi barədə siqnal verəcək.

9-cu Bölməyə 1 nömrəli əlavə

Satış kitabının əlavə vərəqlərindən məlumatlar bu proqrama ötürülür.

020 (18%), 030 (10%), 040 (0%) sətirlərində satış kitabından fərqli dərəcələrlə vergi tutulan satışın ümumi məbləğlərini, 050 (18%) və 060 (10%) sətirlərində isə satışların ümumi məbləğlərini göstərir. - Satış kitabından ƏDV cəmi. 070-ci sətir vergidən azad edilmiş satışın ümumi dəyərini əks etdirir.

020, 030, 040, 050, 060, 070-ci sətirlərin qiymətləri 9-cu bölmənin 230, 240, 250, 260, 270, 280-ci sətirlərində göstərilən analoji məlumatlara bərabər olmalıdır (əmsal 1.23).

9-cu bölmənin 1-ci əlavəsinin 020, 030, 040, 050, 060, 070-ci sətirlərinin qiymətləri azdırsa, bu, büdcəyə ödənilməli olan ƏDV məbləğinin aşağı göstərilməsini göstərəcək. Daha ətraflı izah edək.

020, 030, 040, 050, 060, 070-ci sətirlərin məlumatları 9-cu bölməyə 1-ci Əlavənin yalnız birinci səhifəsində doldurulur. əlavə vərəqlər satış kitabları. Hər səhifədə 250, 260, 270-ci sətirlərdə müvafiq olaraq 18, 10 və 0 faiz dərəcələri ilə vergi tutulan hesab-faktura üzrə satışın dəyəri qeyd olunur. Və 280 (18%) və 290 (10%) sətirlərində - faktura üzrə ƏDV-nin məbləği. Bölmə 9-a 1 nömrəli Əlavənin son səhifəsində əlavə satış vərəqlərinin ümumi məlumatları göstərilir:

• satış - 310 (18%), 320 (10%), 330 (0%) sətirlərində;
• ƏDV üzrə - 340 (18%), 350 (10%) sətirlərində.

Onlar üçün nəzarət nisbətləri belə görünür:

• sətir 310 = 020-ci sətir + 9-cu bölməyə 1-ci əlavənin bütün səhifələrinin 250-ci sətirlərinin cəmi (nisbət 1,39);
• 320-ci sətir = 030-cu sətir + 9-cu bölməyə 1-ci əlavənin bütün səhifələrinin 260-cı sətirlərinin cəmi (nisbət 1,40);
• sətir 330 = sətir 040 + 9-cu bölməyə 1 nömrəli əlavənin bütün səhifələrinin 270-ci sətirlərinin cəmi (nisbət 1,41);
• sətir 340 = 050-ci sətir + 9-cu bölməyə 1-ci əlavənin bütün səhifələrinin 280-ci sətirlərinin cəmi (nisbət 1,42);
• 350-ci sətir = 060-cı sətir + 9-cu bölməyə 1-ci əlavənin bütün səhifələrinin 290-cı sətirlərinin cəmi (nisbət 1.43).

Gördüyünüz kimi, 020, 030, 040, 050, 060, 070-ci sətirlərin qiymətlərinin aşağı salınması 9-cu Bölmənin 1 nömrəli Əlavəsi üzrə ümumi məlumatların düzgün qiymətləndirilməməsinə və deməli, büdcəyə ödənilməli olan ƏDV-nin aşağı qiymətləndirilməsinə gətirib çıxaracaq. .

Bölmə 12

Bu bölmədə Sənətin 5-ci bəndində göstərilən şəxslər tərəfindən verilmiş hesab-fakturalardan məlumatlar var. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 173, yəni:

• ƏDV ödəyicisinin öhdəliklərini yerinə yetirməkdən azad;
• ƏDV olmayan vergi ödəyiciləri;
• Satışı ƏDV-yə cəlb edilməyən malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi zamanı ƏDV ödəyiciləri.

060-cı sətirdə malların (işlərin, xidmətlərin) vergisiz dəyəri, 070-ci sətirdə ƏDV-nin məbləği, 080-ci sətirdə isə vergi ilə birlikdə malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri göstərilir.

Bölmə üçün bir nəzarət nisbəti 1.44 var:

sətir 070 = sətir 080 - sətir 060.

Tənliyin sol tərəfi sağ tərəfdən az olarsa, büdcəyə ödənilməli olan ƏDV-nin məbləği aşağı qiymətləndirilir.

Alınan avanslar üzrə ƏDV tutulması

Satıcı tərəfindən malların (işlərin, xidmətlərin) qarşıdakı tədarükü hesabına alınan ödəniş, qismən ödəniş məbləğlərindən hesablanmış ƏDV məbləğləri çıxılır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 8-ci bəndi). Belə bir çıxma ödənişi üçün avans alınmış malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi zamanı göndərilmiş malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) dəyərindən hesablanmış vergi məbləğində aparılır (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Bəyannamənin 3-cü bölməsinin 170-ci sətirində müvafiq malın göndərilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) tarixindən etibarən satıcıdan tutulmaq şərti ilə alınmış avanslar üzrə ƏDV-nin məbləği göstərilir.

Vergi orqanları bunu aşağıdakı kimi yoxlayacaqlar. Onlar müvafiq dərəcələrlə malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə hesablanmış ƏDV məbləğlərini göstərən 3-cü bölmənin 010, 020, 030 və 040-cı sətirlərinin 5-ci sütununun qiymətlərini yekunlaşdıracaq və nəticədə əldə olunanları müqayisə edəcəklər. 3-cü bölmənin 170-ci sətirində ƏDV məbləği ilə dəyər. O, 3-cü bölmənin 010, 020, 030 və 040-cı sətirlərinin 5-ci sütununun dəyərlərinin cəmindən az və ya ona bərabər olmalıdır (əmsal 1.11). Bu nisbətə əməl edilməməsi vergi orqanlarına ya elan edilmiş vergi endiriminin əsaslandırılmaması, ya da vergitutma bazasının aşağı qiymətləndirilməsi barədə siqnal verəcək.

Bu əlaqənin doğruluğunu konkret misalda göstərək.

Misal 1

2014-cü ilin IV rübündə şirkət alıcılardan avans aldı:

1) ƏDV tutulan malların tədarükü üçün 18% dərəcəsi ilə, 118.000 rubl məbləğində. (ƏDV daxil olmaqla - 18.000 rubl);

2) ƏDV tutulan malların tədarükü üçün 10% dərəcəsi ilə, 110.000 rubl məbləğində. (ƏDV daxil olmaqla - 10.000 rubl).

Alınan avanslar üzrə ƏDV büdcəyə ödənilib.

2015-ci ilin 1-ci rübündə şirkət alınan avanslar hesabına aşağıdakıları göndərdi:

1) 82.600 rubl məbləğində 18% dərəcəsi ilə ƏDV tutulan mallar. (ƏDV daxil olmaqla - 12 600 rubl);

2) 110.000 rubl məbləğində 10% dərəcəsi ilə ƏDV tutulan mallar. (ƏDV daxil olmaqla - 10.000 rubl).

2015-ci ilin birinci rübündə başqa tədarüklər olmayıb.

Malların tədarükü üçün alınan avansın bir hissəsi üçün 35.400 rubl məbləğində 18% dərəcəsi ilə vergi tutulur. (118.000 rubl - - 82.600 rubl) mal göndərilmədi. Beləliklə, Sənətin 6-cı bəndinin müddəalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172, işlənməmiş avansın bu hissəsinə ƏDV, 5400 rubl təşkil edir. (18.000 rubl - - 12.600 rubl), şirkət çıxmağa haqqı yoxdur.

2015-ci ilin 1-ci rübü üçün bəyannamənin 3-cü bölməsində, 5-ci sütunda 010-cu sətirdə şirkət, malların satışına görə 18% dərəcəsi ilə hesablanmış ƏDV məbləğini 12.600 rubl məbləğində göstərəcəkdir. Və 5-ci sütunda 020-ci sətirdə o, malların satışına görə hesablanmış ƏDV məbləğini 10%, 10.000 rubl məbləğində yazacaqdır.

Bu xətlərin dəyərlərinin cəmi 22.600 rubl olacaq. (12 600 rubl + 10 000 rubl).

Sənətin 6-cı bəndinin müddəalarına əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinə əsasən, şirkət alınan avanslardan ƏDV-ni çıxa bilər:

1) 18% dərəcəsi ilə ƏDV tutulan göndərilmiş mallar üçün 12.600 rubl məbləğində;

2) ƏDV-yə cəlb olunan göndərilmiş mallar üçün 10% dərəcəsi ilə, 10.000 rubl məbləğində.

Nəticə etibarilə, 3-cü bölmənin 170-ci sətirinə əsasən, o, 22.600 rubl məbləğində alınan avanslar üzrə ƏDV-nin çıxılacağını elan edəcək. (12 600 rubl + 10 000 rubl).

Bu halda, 3-cü bölmənin 170-ci sətirindəki dəyər 010 və 020-ci sətirlərin 5-ci sütununun qiymətlərinin cəminə bərabərdir. Yəni nəzarət nisbəti 1.11 yerinə yetirilir.

Ödəniş üçün tələb olunan ƏDV məbləği

Hesabat dövründə vergi endirimlərinin məbləği hesablanmış ƏDV-nin ümumi məbləğindən artıq olarsa, yaranan fərq ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 173-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Bəyannamənin 1-ci bölməsinin 050-ci sətirində göstərilir.

Vergi orqanları bu xəttin doldurulmasının düzgünlüyünü 1.25 nəzarət nisbətindən istifadə edərək yoxlayacaqlar. Bu belə görünür:

əgər Art. 050 r. 1 > 0, onda:

8-ci bölmənin 190-cı sətri + (8-ci bölməyə 1-ci əlavənin 190-cı sətri - 8-ci bölməyə 1-ci əlavənin 005-ci sətri) - (9-cu bölmənin 260-cı sətri + 9-cu bölmənin 270-ci sətri) - (Bölmənin 200 və 210-cu sətirlərinin cəmi 9 səhifə, burada 010 = 06) + (9-cu bölməyə 1-ci əlavənin 340-cı sətri + 9-cu bölməyə 1-ci əlavənin 350-ci sətri - 9-cu bölməyə 1-ci əlavənin 050-ci sətri - 9-cu bölməyə 1-ci əlavənin 060-cı sətri) - ( 9-cu Bölməyə 1 nömrəli Əlavənin səhifələrinin 280 və 290-cı sətirlərinin cəmi, sətir 090 = 06) > 0.

Yəni vergi orqanları ilk növbədə çıxılacaq ƏDV-nin ümumi məbləğini müəyyən edəcək. Bunun üçün onlar alış kitabçası üçün çıxılan ƏDV-nin ümumi məbləğini götürəcəklər (8-ci bölmənin 190-cı sətri) və ona alış kitabının əlavə vərəqləri üçün çıxılan ƏDV məbləğini əlavə edəcəklər (8-ci Bölməyə 1-ci Əlavənin 190-cı sətri - 8-ci bölməyə 1 nömrəli əlavənin 005-ci sətri).

Vergi orqanları tərəfindən çıxılan ƏDV-nin ümumi məbləği:

• satış kitabında hesablanmış ƏDV-nin ümumi məbləği azalacaq (9-cu bölmənin 260-cı sətri + 9-cu bölmənin 270-ci sətri);
• vergi agenti kimi verilmiş hesab-fakturalar üzrə ƏDV məbləği azalacaq (9-cu bölmənin səhifələrinin 200 və 210-cu sətirlərinin cəmi, hansı sətirdə 010 = 06);
• satış kitabının əlavə vərəqləri üzrə hesablanmış ƏDV məbləği qədər artacaq (9-cu bölməyə 1-ci əlavənin 340-cı sətri + 9-cu bölməyə 1-ci əlavənin 350-ci sətri - 9-cu bölməyə 1-ci əlavənin 050-ci sətri - bölməyə 1-ci əlavənin 060-cı sətri 9);
• satış kitabının əlavə vərəqlərində əks etdirilən vergi agenti kimi verilmiş qaimə-fakturalar üzrə ƏDV-nin məbləği (9-cu bölməyə 1 nömrəli əlavənin səhifələrinin 280 və 290-cı sətirlərinin cəmi, hansı sətirdə 090 = 06) azalacaq.

Nəticədə alınan dəyər sıfırdan böyük olmalıdır.

Fikrimizcə, nəzarət əmsalı 1.25 düsturunda bir səhv var, yəni: satış kitabının əlavə vərəqlərində tutulan ƏDV məbləği (9-cu bölməyə 1-ci əlavənin 340-cı sətri + 9-cu bölməyə 1-ci əlavənin 350-ci sətri - Əlavənin 050-ci sətri). 9-cu Bölməyə 1 - 9-cu Bölməyə 1 nömrəli Əlavənin 060-cı sətri) çıxılacaq ƏDV-nin ümumi məbləğinə əlavə edilməməli, lakin çıxılmalıdır. Axı, bərpa edilə bilən ƏDV məbləği məbləğ arasında müsbət fərqdir vergi endirimləri və vergitutma obyekti kimi tanınan əməliyyatlar üzrə hesablanmış vergi məbləği (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 173-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Bizim düzəlişimizi nəzərə alaraq, nəzarət nisbəti 1.25 qısaca aşağıdakı kimi təsvir edilə bilər:

Bütün hesab-fakturalar üzrə çıxılan ƏDV məbləği olmalıdır məbləğindən artıqdır Bütün fakturalar üzrə ƏDV tutulur.

Rəqəmsal misaldan istifadə edərək 1.25 nəzarət nisbətindəki xəta haqqında mülahizəmizin doğruluğunu aydınlaşdıraq.

Misal 2

2015-ci ilin 1-ci rübündə satış kitabına əsasən şirkət aşağıdakı daşımaları həyata keçirmişdir:

1) 110.000 rubl məbləğində. (ƏDV daxil olmaqla 18% - 10.000 rubl);

2) 59.000 rubl məbləğində. (ƏDV daxil olmaqla 18% - 9000 rubl);

3) 33.000 rubl məbləğində. (ƏDV daxil olmaqla 10% - 3000 rubl).

Satış kitabına görə ƏDV-nin ümumi dəyəri:

18% dərəcəsi ilə - 19.000 rubl;

10% dərəcəsi ilə - 3000 rubl.

2015-ci ilin 1-ci rübü üçün satış kitabı üçün bir əlavə vərəq tərtib edildi, bu da 17.700 rubl məbləğində bir göndərişi göstərdi. (ƏDV daxil olmaqla 18% - 2700 rubl).

Satış kitabına əlavə vərəqin "Cəmi" sətirində 18% dərəcəsi ilə ƏDV-nin ümumi dəyəri 21.700 rubl, 10% dərəcəsi ilə isə 3.000 rubl təşkil edir.

Şirkətin ƏDV üzrə vergi agenti kimi çıxış etdiyi əməliyyatlar olmayıb.

Alış kitabına görə çıxılan ƏDV-nin ümumi məbləği 24.000 rubl təşkil edir.

2015-ci ilin 1-ci rübü üçün satınalma kitabına əlavə vərəqdə bir əməliyyat əks etdirilir, bunun üçün ƏDV çıxılır 720 rubl. (18% dərəcə). Satınalma kitabının əlavə vərəqinin "Cəmi" sətirində ƏDV-nin ümumi məbləği 24 720 rubl təşkil edir.

Vergitutma obyekti kimi tanınan əməliyyatlar üzrə 2015-ci ilin 1-ci rübü üçün hesablanmış ƏDV məbləği 24 700 rubl təşkil edəcəkdir. (21 700 rubl + 3 000 rubl). Və çıxılacaq ƏDV məbləği 24 720 rubl təşkil edir. Buna görə, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 173-cü maddəsinə əsasən, ödəniləcək ƏDV məbləği 20 rubl təşkil edir. (24 720 rubl - 24 700 rubl).

Bəyannamədə şirkət göstərəcək:

8-ci bölmənin 190-cı sətirində - 24.000 rubl;

1-ci əlavənin 005-ci sətirində
8-ci bölməyə - 24.000 rubl;

1-ci əlavənin 190-cı sətirində
8-ci bölməyə - 24 720 rubl;

9-cu bölmənin 260-cı sətirində - 19.000 rubl;

9-cu bölmənin 270-ci sətirində - 3000 rubl;

1-ci əlavənin 050-ci sətirində
9-cu bölməyə - 19.000 rubl;

1-ci əlavənin 060-cı sətirində
9-cu bölməyə - 3000 rubl;

1-ci əlavənin 340-cı sətirində
9-cu bölməyə - 21 700 rubl;

1-ci əlavənin 350-ci sətirində
9-cu bölməyə - 3000 rubl.

Şirkətin ƏDV-nin vergi agenti kimi fəaliyyət göstərdiyi əməliyyatları olmadığı üçün onun 010 = 06 sətirində 9-cu bölmə və 9-cu bölməyə 1-ci əlavənin səhifələri yoxdur.

Uyğundur nəzarət nisbəti 1.25 nəşrimizdə:

24 000 rub. + (24 720 rubl - - 24 000 rubl) - (19 000 rubl + + 3 000 rubl) - 0 rubl. – (21 700 rubl + + 3 000 rubl – 19 000 rubl – 3 000 rubl) – – 0 rubl = 24.000 rubl. + 720 rub. - - 22.000 rubl. - 0 rub. - 2700 rubl. – – 0 rub. = 20 rubl. > 0.

Yəni, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq dəqiq rəqəm aldıq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 173-cü maddəsi kompensasiya edilməlidir.

İndi biz vergi orqanları tərəfindən yenidən işlənmiş 1.25 nəzarət nisbətini tətbiq edirik:

24 000 rub. + (24 720 rubl - - 24 000 rubl) - (19 000 rubl + + 3 000 rubl) - 0 rubl. + (21 700 rubl + + 3 000 rubl - 19 000 rubl - 3 000 rubl) - - 0 rubl. = 24.000 rubl. + 720 rub. - - 22.000 rubl. - 0 rub. + 2700 rub. – – 0 rub. = 5420 rubl.

Göründüyü kimi, 2015-ci ilin birinci rübündə ödəniləcək ƏDV məbləğinə heç bir şəkildə uyğun gəlməyən tamamilə anlaşılmaz bir rəqəm əldə etdik.

büdcəyə ödənilməli olan ƏDV

Bəyannamədə büdcəyə ödənilməli olan ƏDV-nin məbləğinin 1.27 nəzarət əmsalından istifadə edilərək aşağı qiymətləndirilib-qiymətləndirilmədiyini yoxlamaq mümkündür.

Qeyd edək ki, bu əmsal universal formada verilir, yəni şirkətin təkcə satış əməliyyatları (18 və 10% dərəcələri ilə vergi tutulan) deyil, həm də 0% dərəcəsi ilə vergi tutulan əməliyyatları, eləcə də əməliyyatları olduğu zaman verilir. ƏDV üzrə vergi agenti kimi fəaliyyət göstərir. Bu səbəbdən olduqca həcmli görünür.

ƏDV ödəyicilərinin əksəriyyəti yalnız 18 və 10% dərəcələri ilə vergi tutulan satış əməliyyatlarını həyata keçirdikləri üçün biz bu nisbəti bu vəziyyətə uyğunlaşdırılmış formada təqdim edəcəyik.

Bu belə görünəcək:

bərpa edilmiş vergi məbləğləri nəzərə alınmaqla hesablanmış ƏDV-nin ümumi məbləği (3-cü bölmənin 110-cu sətri) satış kitabındakı ƏDV-nin ümumi dəyərinin cəminə (9-cu bölmənin 260-cı sətri + 9-cu bölmənin 270-ci sətri) bərabər olmalıdır. satış kitabının əlavə vərəqlərinə görə ƏDV-nin dəyəri (9-cu bölməyə 1-ci ərizənin 340-cı sətri ++ 9-cu bölməyə 1 nömrəli əlavənin 350-ci sətri - - 9-cu bölməyə 1 nömrəli əlavənin 050-ci sətri - - 1 nömrəli əlavənin 060-cı sətri. Bölmə 9).

Başqa sözlə, hesablanmış ƏDV-nin ümumi məbləği satış kitabında və satış kitabının əlavə vərəqlərində əks olunmuş bütün hesab-fakturalar üzrə hesablanmış ƏDV-nin məbləğinə bərabər olmalıdır. Düşünürük ki, bu nisbətin etibarlılığı heç bir şübhə doğurmur. Hesablanmış ƏDV-nin ümumi məbləği (3-cü bölmənin 110-cu sətirindəki dəyər) az olarsa, bu, 3-cü bölmənin 200-cü sətirində göstərilən büdcəyə ödənilməli olan ƏDV məbləğinin aşağı göstərilməsini göstərəcək. dəyər 3-cü bölmənin 110-cu sətirindən sətir göstəricisinin 190-cı bölmənin 3-cü sətirindən çıxılmaqla müəyyən edilir (ümumi ƏDV çıxılır). Buna görə də, 3-cü bölmənin 110-cu sətirinin dəyəri aşağı qiymətləndirildikdə, 200-cü sətirin dəyəri də aşağı qiymətləndiriləcəkdir.

ƏDV çıxılır

Çıxarılacaq ƏDV məbləğinin artıq olması faktını yoxlamaq üçün vergi orqanları 1.28 nəzarət əmsalından istifadə edəcəklər. Əvvəlki nisbət kimi, universal formada verilir.

Şirkət yalnız 18 və 10% dərəcələri ilə vergi tutulan satış əməliyyatları həyata keçirirsə, 1,28 nisbəti belə görünəcək:

çıxılacaq ƏDV-nin ümumi məbləği (3-cü bölmənin 190-cı sətri) alış kitabçasında (8-ci bölmənin 190-cı sətri) göstərilən ƏDV-nin ümumi dəyərinin məbləğinə bərabər olmalıdır, hesab-fakturalar üzrə ƏDV-nin ümumi məbləği satınalma kitabının əlavə vərəqləri (9-cu bölməyə 1-ci əlavənin 190-cı sətri - - 9-cu bölməyə 1-ci əlavənin 005-ci sətri).

3-cü bölmənin 190-cı sətirinin dəyəri daha yüksək olarsa, çıxılacaq ƏDV artıq göstərilir.