Являетесь ли вы налоговым резидентом рф. Смотреть что такое "Резидент и нерезидент" в других словарях

Российское налоговое законодательство в отношении юридических лиц в России и их налогового статуса часто оперирует терминами «резидент» и «нерезидент». Фискальные службы вкладывают в них иной смысл, чем большинство неискушенных в тонкостях законодательства граждан РФ. Речь здесь идет прежде всего о различиях в налоговом бремени для этих двух субъектов. Для правильного расчета налогов и избежания двойного налогообложения необходимо установить резидентство. Поэтому вопрос о том, как определить, резидент или нерезидент юридическое лицо в России в 2018 году, имеет важный практический смысл.

Резидентство – что это такое

В широком смысле под резидентством юридического лица понимается его принадлежность к налоговой системе определенного государства, пребывание на учете и выплачивание налогов. Режим «налогового резидентства» юридических лиц в Налоговом кодексе РФ был введен в 2014 году с принятием 24 декабря закона № 376-ФЗ.

Согласно российскому законодательству (ст. 246.2 НК РФ), налоговые резиденты РФ – это компании:

• российские (зарегистрированные в России российскими гражданами в соответствии с российскими законами);
• иностранные, которые признаны резидентами в соответствии с международными договорами (РФ заключила более 100 подобных договоров);
• иностранные компании, которые управляются с территории России.

В мировой практике существует несколько критериев определения резидентства юридического лица:

• место регистрации компании или фирмы (независимо от того, где она осуществляет свою деятельность);
• местонахождение органа реального управления юридическим лицом (совета директоров, главного офиса, центральной бухгалтерии);
• место деятельности.

Компания-нерезидент – это юрлицо, которое:

• создано и зарегистрировано за пределами РФ согласно требованиям законодательства соответствующего иностранного государства, но чья деятельность распространяется на территорию России, в том числе через представительства и филиалы;
• имеет местонахождение за границей.

Чем в РФ отличаются налоговые статусы

Статус налогового резидентства определяет страну, в которой юридическое лицо будет платить налоги со всего своего дохода и правила налогообложения, которые отличаются у резидентов и нерезидентов.

Рассматривая, в чем отличие юридического лица-резидента от нерезидента, следует указать главное: нерезиденты в РФ платят налоги только за те доходы, которые получены от бизнес-активности в России, в то время как все, что заработано ими за пределами российского государства, налогом не налогооблагается. Резиденты РФ декларируют все свои доходы и платят в российскую казну с них налоги.

Возможно ли определить резидентство по номеру банковского счета

Юридическое лицо, которое осуществляет свою деятельность на территории РФ, обязано иметь хотя бы один лицевой счет в банке. Юридические лица-нерезиденты, так же, как и резиденты, имеют право открывать валютные и рублевые счета в банках, которые получили для этого разрешение от Центробанка РФ (ст. 13 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”).

Банковские счета различаются по их принадлежности (положение Банка России № 579-П от 27.02.2017) и содержат признак компании резидента или нерезидента. По номеру банковского счета (состоит из 20 цифр) возможно определить резидентность юрлица.

Глава «А» положения № 579-П четко определяет, что расчетные счета юридических лиц-нерезидентов начинаются с номеров:

• 40804 (рублевый счет типа «Т»);
• 40805 (рублевый счет типа «И»);
• 40806 (конверсионный счет «С»);
• 40807 (счет нерезидента);
• 40809 (инвестионный счет);
• 40812 (проектный счет);
• 40814 (конвертируемый счет «К»);
• 40815 (неконвертируемый счет «Н»);
• 40818 (валютный счет).

В этих номерах цифры после регистра 408 указывают на тип лица и счета. Все остальные номера указывают на юридических лиц-резидентов.

Таким образом, зная банковский номер организации, можно со стопроцентной точностью определить ее резидентство.

Возможно ли определить резидентство по ИНН

Идентификационный номер налогоплательщика (его чаще называют ИНН) обязателен для всех субъектов предпринимательской деятельности на территории РФ. Представляет он из себя десять цифр:

• 4 цифры – место регистрации: первые 2 – код субъекта РФ, другие 2 – код местных налоговых органов;
• 5 цифр – так называемый ОГРН или основной государственный регистрационный номер;
• 1 контрольная цифра.

По коду ИНН можно легко определить иностранную организацию или фирму – с 01.01.2015 индивидуальный номер таких организаций начинается с «9909» (Межрегиональная инспекция ФНС), далее – 5 цифр кода иностранной организации и в конце контрольная цифра.

Определить резидентство по номеру ИНН сложно и легко ошибиться. Так, иностранная по коду компания может оказаться резидентом РФ. Поэтому данные необходимо дополнительно проверять по другим источникам.

Поможет ли КПП определить налоговый статус

КПП – дополнительный код из девяти цифр, который получают юридические лица в налоговой инспекции при постановке на учет. Это касается как резидентов, так и нерезидентов РФ. Главное его назначение – показать причину, по которой данная организация оказалась на учете в определенной налоговой инспекции. Таких КПП у юридического лица может быть несколько и со временем они могут меняться: например, при смене адреса.

Первые две цифры КПП представляют регион РФ, третья и четвертая – номер налоговой инспекции. Следующие две указывают, по какой причине организация встала на учет:

• 01 – по месту нахождения центрального органа;
• 02–05, 31 и 32 – по месту нахождения подразделения организации (это может быть представительство или филиал иностранной компании);
• 06–08 – по нахождению недвижимости. Иностранные организации обозначаются числами от 51 до 99.
• Последние цифры – порядковый учетный номер (по указанной причине).

Информация о резиденстве юридического лица в КПП не содержится.

Как выяснить резидентство юридического лица на сайте ФНС РФ

Самый простой и быстрый способ получить необходимую информацию о резидентстве – посетить сайт ФНС РФ. Алгоритм действий несложен:

Резиденство существенным образом влияет на экономическое положение субъекта, ведь от наличия или отсутствия статуса резидента зависит то, какие доходы и в каком объеме будут облагаться налогом, а также предполагает совершение дополнительных действий по сбору подтверждающих документов и обращению в компетентный орган.

Понятие и характеристики налогового резидента

Понятие налогового резидента приведено в Налоговом кодексе (ст. 207). Резидентом считается физическое лицо, время пребывания которого в России за 12 месяцев составляет не менее 183 дней.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Таким образом, статус зависит от срока нахождения лица в России, на него не влияет ни гражданство (РФ, иностранного государства либо его полное отсутствие), ни место рождения или жительства.

Предусмотрено, что в любом случае резидентами считаются:

• военные, служащие за пределами РФ;
• государственные или муниципальные служащие, находящиеся в заграничной командировке.

Статус дипломатов определяется в общем порядке.

Однако, развитие сотрудничества между странами привело к тому, что сейчас действует порядка 60 договоров, заключенных Россией с рядом стран-партнеров. В этих документах устанавливаются свои требования к резидентам. Учитывая, что в России международные договоры в приоритете, применяться будут именно их условия.

Каким образом осуществляется подсчет количества дней пребывания на территории страны

При осуществлении этой операции могут возникнуть такие вопросы, как:

1. Составляют ли 12 месяцев календарный год?
2. Срок в 12 месяцев – календарный?

Касаемо 1-го вопроса следует принять во внимание рекомендации контролирующих органов. Многочисленные разъяснения Министерства финансов указывают, что основное условие для получения статуса – непрерывное следование периода, определенного в 12 месяцев. Календарный он или нет, никакого значения не имеет.

К примеру, для определения статуса на 1 сентября следует принимать во внимание период с 31 августа года предыдущего по 31 августа года текущего (обе даты включаются).

Отвечая на второй вопрос, следует отметить, что подобных требований налоговым законодательством не предусмотрено.

Решив вопрос с 12-ю месяцами, следует переходить к подсчету количества дней нахождения в России. Здесь также возникает несколько вопросов:

1. Последовательные ли это дни?
2. Считаются ли дни фактического прибытия и отбытия?

Отвечая на 1-й вопрос, следует отметить, что законом таких условий не установлено. Указанный период может быть прерван на небольшой срок, не превышающий полугода, когда лицо выезжает заграницу для:

• лечения;
• учебы;
• отдыха;
• выполнения трудовых функций (командировка).

Основное условия – срок, других требований, например, к дисциплинам, учебным заведениям, клиникам нет.

Если допустимый временной лимит превышен, то срок нахождения в России не засчитывается. Подтверждается время различными документами. Ими могут быть договоры, справки, выданные соответствующими учреждениями, отметки в паспорте с указанием дат въезда и выезда.

Возвращаясь ко 2-му вопросу, следует отметить, что разъяснения налогового и финансового ведомств встают на сторону налогоплательщика и включают дни въезда и выезда. Подтверждаются они отметками, совершенными при пересечении границы.

Кто является налоговым резидентом

Частично, этот вопрос был освещен выше: исходя из общего правила, те, кто находится в России больше 183 дней.

Кто это может быть?

• лица, состоящие в гражданстве РФ, живущие в РФ постоянно;
• граждане РФ, место жительства которых находится в другой стране, но находящихся в России в течение установленного срока;
• не имеющие гражданства вообще, либо подданные других государств, при нахождении их в РФ в течение контрольного срока.

Определение этого статуса во многом зависит от условий международного договора РФ. В настоящее время их заключено достаточно много, поэтому при возникновении вопросов следует обращаться именно к этому документу, возможно, он содержит какие-то нюансы.

Разница между резидентом и нерезидентом и их особенности

Сравнивая объем прав и обязанностей резидента и нерезидента, можно отметить, что последний имеет несколько другой набор:

• Уплата налога осуществляется только с тех доходов, которые получены им в России.
• Статус определяется при каждой выплате дохода.
• Излишне уплаченный налог можно вернуть лишь по прошествии календарного года через инспекцию.
• Декларированию подлежат только те доходы, которые были получены нерезидентом в России.
• Отсутствует право на применение любых налоговых вычетов.
• Налоговая ставка, по общему правилу, равна 30%. Исключение составляют лишь высококвалифицированные специалисты и некоторые другие категории (13% по основному доходу, а также по тем видам выплат, которые упомянуты в трудовом или гражданско-правовом договоре, в противном случае, все, что не относится к заработной плате облагается по ставке 30%).

Порядок налогообложения доходов физических лиц

Резидент РФ должен отчитываться по всем доходам, независимо от места их возникновения, будь то Россия или какая-то другая страна. Размер процента привычный – 13.

Нерезидент платит только с доходов, полученных в России, при этом, по общему правилу, ставка повышена – 30. Но есть и исключения:

• высококвалифицированные специалисты;
• моряки, плавающие под флагом РФ;
• домашний персонал, который был нанят в частный дом;
• те, кто трудится по найму;
• соотечественники, пожелавшие переехать на историческую родину.

Все они платят 13%.

Доход от владения долей российской организации предусматривает необходимость уплаты подати в размере 15%.

Для чего необходимо подтверждать налоговое резидентство

• Для исключения ситуации, когда на доходы претендует сразу 2 государства, соответственно, чтобы не платить подати 2 раза, существенно уменьшая свой доход. Во избежание этой ситуации были разработаны и подписаны специальные договоры на уровне государств. Их более 60, поэтому, можно предположить, что коллизий возникнуть не должно.
• Как известно, в России резиденты делают отчисления в казну по всем своим доходам, независимо от места их получения, но по сниженной ставке. Те, кто к ним не относятся, уменьшают доход, полученный только в РФ (по большей ставке). Соответственно, статус влияет на облагаемый доход и на размер ставки.

Порядок подтверждения статуса налогового резидента РФ

Для того чтобы подтвердить резидентство, формируется пакет документов и направляется в инспекцию.

По результатам рассмотрения выдается одна из следующих бумаг:

• справка, оформленная согласно форме, рекомендуемой в РФ, подписанная должностным лицом, скрепленная гербовой печатью.
• если предусмотрено, то оформление происходит по правилам и формам, действующим в иностранном государстве, для которого выдается бумага. Такой вариант возможен только тогда, когда оно уведомило российскую сторону о наличии таких форм.

Выдается всего лишь 1 копия справки, кроме случаев:

• когда по закону другой страны необходимо 2 и больше экземпляров (если компетентные органы своевременно уведомили своих российских коллег);
• когда заявителю требуется справка для каждого контрагента, то она выдается по количеству последних.

Можно получить подтверждение за предыдущие годы. Для этого необходимы соответствующие документальные подтверждения. Если срок составляет более 3 лет (например, за 4-й год от текущего), то дополнительно направляются письменные свидетельства уплаты налога (к примеру, декларация с отметками о принятии и квитанции об уплате).

В начале 2015 года ФНС России выпустила разъяснения, согласно которым при подтверждении статуса следует обращаться к договору России с соответствующей страной.

Перечень документов для подтверждения статуса налогового резидента

Организации, зарегистрированные в России, подают следующие документы:

1. Заявление. Составляется на фирменном бланке, подписывается руководителем. Если вместо него подпись ставит кто-то другой, то прикладывается доверенность. В заявлении нужно указать:
   • Год, за который выдается подтверждение, соответствующий календарному.
   • Сведения о стране, для которой необходимо подтверждение.
   • Список приложений.
2. Документы, подтверждающие получение дохода. Они заверяются в общем порядке:
   • Договор.
   • Решение о перечислении дивидендов.
3. Свидетельство, содержащее данные об ИНН . Заверяется у нотариуса, срок действия копии – 3 месяца с момента заверения.
4. Документ, содержащий данные об ОГРН (внесении записи в ЕГРЮЛ). Копия подписывается руководителем, скрепляется печатью.

Физические лица формируют следующий пакет документов:

1. Заявление. Составляется в свободной форме. В нем обязательно указывается:
   • Календарные 12 месяцев, за которые должно быть выдано подтверждение.
   • Данные о государстве, для которого получается документ.
   • Свои данные (ФИО, ИНН, предприниматели указывают ОГРНИП).
   • Список приложений (подаваемых документов).
2. Копии бумаг, подтверждающих нахождение. Перечень формируется с учетом особенностей ситуации, поэтому ниже будет представлен самый общий список:
   • Договор (если он действует более года и уже направлялся в орган, то повторно его прикладывать не нужно, Достаточно сослаться на письмо, которым он ранее отправлялся).
   • Решение о получении дивидендов.
   • Подтверждение о получении пенсии, начисленной за границей.
   • Копия удостоверения личности (паспорта).
   • Для лиц, состоящих в гражданстве РФ – все страницы загранпаспорта.
   • Расчет времени нахождения в России. Его требуется заполнять по форме, рекомендованной ФНС (есть на сайте ФНС).
   • Те, кому виза не нужна согласно договорам России, предоставляют документы, содержащие сведения о времени пребывания в РФ (например, справка с работы, копия билетов и др.).

Уполномоченный орган по подтверждению статуса налогового резидента РФ

Им является МИ ФНС России по централизованной обработке данных). Находится в Москве. Направить туда документы можно, прибегнув к услугам почты либо курьерской доставки, а также подав лично в экспедицию (она расположена в другом месте, в самой инспекции нет приема).

Обращение рассматривается 1 месяц, срок отсчитывается от момента подачи всех необходимых документов. Само подтверждение выдается не ранее 3-го июля.

Таким образом, получение статуса резидента необходимо не только для соблюдения законов государства пребывания, но и защиты собственных финансовых интересов. Учитывая тот факт, что международным договором может быть предусмотрен какие-то иные условия получения статуса, перед обращением в уполномоченный орган рекомендуется ознакомиться с содержанием этого документа.

Налоговый резидент - это человек, находящийся под налоговой юрисдикцией определенного государства. От того, является физлицо резидентом РФ или нет, зависит налогообложение его доходов. Причем важно это не только для самого налогоплательщика, но и для налогового агента, поскольку за правильность расчета НДФЛ отвечает именно он. Как определить, подпадает ли сотрудник под статус резидента РФ, а также каковы нюансы отечественного законодательства в области налогового резидентства, читайте в нашей статье.

Статус налогового резидента

Определить статус налогового резидентства необходимо для корректного начисления и удержания налога на доходы (НДФЛ). Ставка НДФЛ для налогового резидента - это 13% (из этого правила есть исключения, подробнее см. п. 2 ст. 224 НК РФ). Нерезиденты уплачивают налог в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом у нерезидентов нет права на налоговые вычеты по НДФЛ.

Более подробно о налогах для нерезидентов см. материалы:

• «НДФЛ с нерезидентов РФ в 2018 - 2019 годах» ;
• «Страховые взносы с иностранцев в 2018 - 2019 годах» .

Законодательство и контролирующие органы установили временные рамки для получения резидентства. Так, минимально необходимый период для утверждения в статусе налогового резидента - это 183 (не менее) календарных дней в течение 12 месяцев подряд нахождения на территории РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). День въезда и день выезда учитываются (письма ФНС России от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@, Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334).

Пример расчета количества дней для определения статуса налогового резидента вы можете найти в материале «Как правильно определить период, необходимый для придания гражданину статуса налогового резидента» .

Отъезд на короткий срок (до полугода) для обучения или лечения для налогового резидента - это не повод для разрыва периода исчисления резидентства. Кроме того, военнослужащие и работники органов государственной власти и местного самоуправления признаются резидентами РФ независимо от времени, проведенного в России.

Может ли гражданин РФ утратить статус резидента, проведя в России период менее установленного срока? ФНС России считает, что если физлицо находится в России менее 183 дней, то для такого налогового резидента - это не критично по аналогичной причине, и не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ, если иное определено международным соглашением (письмо ФНС РФ от 29.10.2015 № ОА-3-17/4072@). Например, международным договором РФ об избежании двойного налогообложения, в том числе с Республикой Кипр, может быть предусмотрено, что при наличии в РФ постоянного места жительства, личных или рабочих интересов (наличие семьи, работы, бизнеса) статус налогового резидента сохраняется.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Подтвердить статус резидента РФ сотрудник может, представив документ, выданный ИФНС по форме из приказа ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. Этот документ подтверждает статус за календарный год.

На сайте ФНС сейчас работает специальный сервис для подтверждения статуса .

Кроме этого, подтвердить пребывание в РФ можно отметками пограничных служб в паспорте (письмо Минфина от 18.05.2018 № 03-04-05/33747). Если паспорта нет, подойдут и другие документы, такие как (письма Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536, ФНС России от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@, от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083):

• табель учета рабочего времени;
• миграционные карты;
• регистрация лица по месту жительства или пребывания в РФ.

Имейте в виду, что, по разъяснениям Минфина России, факт наличия миграционной карты с отметками о въезде в Россию налогового резидента - это еще не подтверждение фактического нахождения лица в РФ после даты въезда (письмо Минфина РФ от 29.12.2010 № 03-04-06/6-324).

Образец письма на статус резидента в налоговую

В некоторых обстоятельствах подтвердить резидентность может потребоваться и налогоплательщику - организации. Обращаться по такому поводу следует в ИФНС, в которой она стоит на учете. Заявление для налогового резидента - это способ получить нужный документ, который затем будет представлен в иностранное государство, для избежания двойного налогообложения.

Налоговики не установили обязательной формы для заявления. Есть лишь рекомендации, какую информацию следует приводить в таком обращении, а именно:

• надо указать, за какой год требуется подтвердить, что налоговый резидент - это для данной компании заслуженный статус;
• каково название страны, налоговики которой потребовали подтверждение статуса;
• данные заявителя;
• для ИП налогового резидента - это еще и регистрационный номер по реестру;
• список приложенных документов и контактные данные.

Для пользователей нашего сайта мы подготовили пример составления.

Помимо самого заявления следует представлять и в налоговую инспекцию еще и пакет документов, которые могли бы подтвердить, что доходы получены за рубежом РФ. Для налогового резидента - это следующий список:

• контракт с иностранным партнером (копия) для компаний;
• постановление собрания АО о выделении дивидендов для компаний и физлиц;
• документ, с помощью которого можно убедиться, в праве физлица на пенсию из-за рубежа;
• прочие документы.

Если документы составлены на иностранном языке, нужен их перевод без заверки нотариусом.

Итоги

Налоговый резидент - этим статусом наделяется физическое лицо, которое в соответствии с законодательством РФ имеет право на пониженную ставку НДФЛ (13%). Чтобы получить статус налогового резидента РФ, необходимо провести в стране большую часть времени в течение года и подтвердить это соответствующими документами.

Международное право широко использует в своей работе понятие "налоговый резидент". НК РФ содержит достаточно полные разъяснения по данному термину. В положениях также закреплены права и обязанности для данной категории. Далее в статье более подробно разберем, что такое налоговый

Терминология

Налоговые резиденты Российской Федерации - это физические либо юридические лица, зарегистрированные на ее территории. Данное понятие закреплено также в законах, регулирующих операции с валютой, в ряде международных соглашений. Согласно каждому из нормативных актов, регулирующих деятельность рассматриваемых лиц, указывают на то, что налоговые резиденты Российской Федерации - это субъекты, наделенные определенными обязанностями и правами. Однако в некоторых случаях определение существенно отличается от его области применения.

Классификация

Отчисление установленных выплат в бюджет каждой из стран осуществляется в рамках внутренних документов в сфере соответствующего законодательства. Налоговые резиденты Российской Федерации - это, прежде всего, физические лица, проживающие на ее территории большую часть календарного года (более 6 месяцев). Отдельное обоснование законодательство использует для людей, финансовые или жизненные интересы которых неразрывно связаны с территорией страны. Также существует ряд иных критериев (исключений), не противоречащих нормативным актам государства, в рамках которых гражданин может получить статус налогового резидента РФ. Отдельно определяются условия для юридических лиц. малого предпринимательства при определении категории учитывает место регистрации или возникновения бизнеса, расположение главного управляющего офиса и прочие критерии. Лицо (физическое или юридическое) обязано осуществлять выплаты в бюджет со всех своих доходов, поступающих как из внутренних, так и из внешних источников. Ставка и порядок уплаты определены законодательными актами государства. Нерезиденты выплачивают налог с доходов, полученных из источников, находящихся на территории страны.

Международное законодательство

В результате расхождения в разных странах основных критериев, согласно которым определяется резидент или не резидент, довольно часто наблюдается спорная ситуация. При этом физическое или юридическое лицо одновременно признается обязанным осуществлять выплаты в бюджет разных стран. Лицу, признанному резидентом в нескольких государствах, приходится в рамках законодательств этих стран решать спорные ситуации, возникающие в процессе одновременного двойного (тройного и так далее) налогообложения по своему доходу. Ставки и условия при этом регламентируются в соответствии с законами каждой страны. Определение понятия "резидент", используемого в не всегда совпадает по смыслу с понятиями, применяемыми в других видах права (торговом, гражданском, валютном).

Налоговые резиденты в Российской Федерации

Это понятие в настоящее время предусматривает постоянное проживание на территории государства не меньше 183 дней в течение 12 месяцев, следующих один за другим. При этом период пребывания физического лица в стране не прерывается на срок его выезда за пределы страны для прохождения обучения или лечения (до 6 месяцев). Присвоение каждому резидент (не резидент) устанавливает его обязанности по выплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений.

Виды ставок

Выплаты 13% годовых в соответствии с 224 статьей отечественного Налогового Кодекса применяются ко всем резидентам (физическим лицам) - гражданам страны - при исчислении выплат с общего дохода. Для тех, кто не относится к этой категории, величина отчисления составляет 30%. Существует ряд исключений из общих правил. Например, при заключении трудового контракта на срок более 183 дней к гражданину иностранного государства может применяться ставка, равная 13%. Однако в случаях, когда работник уезжает до истечения указанного периода, а выплаты за истекшее время составляли тот же процент, исчисление признается неправильным. В этом случае на работодателя накладывается штраф.

Выплаты с доходов для иностранных переселенцев

Согласно НК РФ, любая прибыль, полученная резидентами или нерезидентами, на территории страны в обязательном порядке облагаются по соответствующей ставке. Переселенцы, приехавшие на территорию государства из другой страны, согласно части 23 статьи 207 Кодекса, автоматически оказываются нерезидентами. К этой категории они относятся на срок до 6 месяцев включительно с момента въезда. Аналогичный статус присваивается и гражданам РФ, место постоянного проживания которых расположено за границами государства. В этом случае они считаются иностранцами. Лица, в силу особых обстоятельств получившие гражданство Российской Федерации в срок 3 месяца, также в рамках законодательства остаются нерезидентами. Они относятся к этой категории до момента превышения их срока пребывании в стране более чем на 183 дня. В данном случае для всех вышеперечисленных групп, независимо от наличия у них гражданства РФ, будет действовать налоговая ставка в размере 30% от

Индивидуальные ставки на прибыль иностранных граждан

Исключением являются следующие нерезидентов, не облагаемые 30 %:

1. Дивиденды, полученные от участия на праве доли в работе российской организации. Они рассчитываются по ставке в размере 15%.
2. Трудовая деятельность, облагаемая 13% .
3. Работа, требующая высокой квалификации. В рамках ФЗ от 25 июля 2002 года, регулирующего пребывающих на территории РФ, такая деятельность облагается по специальной ставке 13%.

Для всех переехавших в страну и имеющих здесь доход, вменяется выплата 30% от прибыли. Данное условие действует до достижения ими статуса резидента РФ. Согласно нормативным актам, на 184-й день пребывания гражданина на территории государства соответствующим органом должен быть в обязательном порядке сделан перерасчет ставки за текущий период.

Возврат переплаты по отчислению на доходы физических лиц

При получении статуса резидента РФ производится перерасчет исчисленного налога за текущий период. В этом случае осуществляется возврат излишне уплаченных в бюджет страны денежных средств. До 31 декабря 2010 года данное обязательство лежало на работодателе. С 01 января 2011 года эта функция перешла к налоговому органу, в котором лицо состоит на учете по месту своего фактического проживания. Перерасчет и возврат средств происходит на основе поданной гражданином декларации. Кроме того, должна быть предоставлена справка налогового резидента. Она подтверждает переход лица в данную категорию.

Бумаги, необходимые для перерасчета

Основным документом, который должны подавать налоговые резиденты Российской Федерации, - это декларация, составленная по форме 3-НДФЛ. Для осуществления перерасчета лицо предоставляет сведения, подтверждающие его переход в другую категорию. Комплект документов подается в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Работодатель на практике не имеет возможности проверить, к какой категории относится его сотрудник. Не имея специальных возможностей, практически невозможно установить срок проживания человека на территории государства за последние 12 месяцев. Работодатель может попросить сотрудника написать заявление о том, что его можно считать налоговом резидентом Российской Федерации. При этом в документе указывается, что он прожил, в соответствии с отечественным законодательством, шесть месяцев в стране из последних 12. В таком случае наниматель снимает с себя всю ответственность перед налоговыми органами за возможное предоставление некачественной информации, на основе которой рассчитывается величина отчисления с дохода. Таким образом, работник подтверждает и отвечает за достоверность предоставленных сведений. В случае обмана гражданин может подвергнуться серьезным взысканиям.

В настоящее время налоговыми органами, таможенной и миграционной контрольной службами ведется разработка общей единой базы учета всех лиц, пересекающих границу Российской Федерации и дальнейшего отслеживания их проживания на территории государства. Однако рядовому нанимателю сложно получить доступ к таким данным, поэтому он вынужден ориентироваться только на заявления работника.

Оплата налогов является важной частью коммерческой деятельности любого предпринимателя. Чтобы компетентные органы могли корректно применить механизм начисления налога, им нужно обладать информацией относительно принадлежности субъекта к налоговому статусу. Резиденство оказывает непосредственное влияние на размер и перечень источников прибыли, подлежащей налогообложению. В этом контексте актуальной для обеих сторон процесса государственного сбора становится расшифровка термина налоговый резидент РФ. Это понятие является довольно объемным и требует пояснений.

Прежде всего, не нужно путать гражданство с налоговым резиденством. Гражданином России считается субъект, имеющий прочную правовую связь со страной, проявляющуюся в исполнении обязанностей и обладанием правами, предусмотренными действующим законодательством.

Налоговый резидент - более емкое понятие. Принадлежность к определенному статусу влияет на следующие моменты:

• применение полной или неполной налоговой обязанности;
• возможность освобождения от оплаты государственных сборов;
• налоговый вычет;
• исключение двойного налогообложения.

Согласно утвержденной трактовке налоговый резидент РФ - подлежащее выплате государственных сборов физическое или юридическое лицо, постоянно пребывающее в стране. Под формулировкой «постоянный» подразумевается присутствие в стране от 183 дней на протяжении 12 месяцев, идущих друг за другом.

В 2015 г. НР РФ признаны физлица, пребывавшие на территории Республики Крым и г. Севастополе в 2014 г. Если субъект - резидент двух государств, подписавших между собой Международное соглашение, то его налоговое резиденство относится к той стране, в которой он владеет собственным жильем.

Нормативная база

Таблица 1. Документы регулирующие статус НР

Этот список не является исчерпывающим, хотя он содержит основные сведения, необходимые для формирования четкого представления о понятии НР РФ.

Правила калькуляции 183 дней

До начала 2007 г. вместо непрерывного временного отрезка в 12 месяцев использовался период в 1 календарный год. Отсчитывать нужное количество дней с 1 января по 31 декабря было крайне неудобно. Согласно этим правилам в 1 день каждого нового года все субъекты автоматически становились налоговыми нерезидентами, поскольку обрести этот статус они могли лишь по прошествии 183 дней в наступившем году, т.е. 2 июля.

Новое толкование дает возможность суммировать дни, начиная от любой даты, например, от 25 февраля до 24 февраля следующего года, главное, чтобы в этот промежуток накопилось нужное количество дней.

При подсчете не берутся во внимание следующие факторы:

• нахождение за рубежом менее 6 месяцев в лечебных или образовательных целях;
• работа в качестве моряка дальнего плавания или специалиста по добыче углеводородов на море;
• военная служба за пределами страны и командировки работников, представляющих государственную власть.

Последние 2 параграфа не лимитируются временными рамками. Запретов по выбору учебных или лечебных заведений, а также ограничений по списку стран, в которые можно въезжать, не предусмотрено.

Чтобы доказать факт прохождения лечебных процедур или обучающего курса в другой стране, нужно подготовить следующие бумаги:

• подписанное соглашение с организацией, предоставляющей услуги;
• справка, подтверждающая факт нахождения в учреждении, с указанием сроков мероприятия.

Помимо этого понадобятся копии отметок о пересечении границы.

При калькуляции 183 дней нужно брать во внимание день приезда и отъезда. Необязательно, чтобы этот срок был непрерывным: на протяжении 12 месяцев, выбранных в качестве периода отсчета, можно покидать страну.

• с 25.02 февраля по 30.04 апреля - 65 д.;
• с 10.05 мая по 9.07 июля - 61 д.;
• с 24.07 по 19.09 - 57 д.

В итоге выходит 183 дня. При этом:

• с 1.05 по 09.05 - отпуск, проведенный в другой стране;
• с 10.07 по 23.07 - загранкомандировка.

Соответственно, в течение 12 месяцев, с 25 февраля по 24 февраля, субъект пребывал в России не меньше 183 дней.

Подтверждающие документы

НК РФ не диктует перечень бумаг, с помощью которых есть возможность подтвердить нахождение субъектов в стране. Вся ответственность за удержание налога, что подразумевает собой не только корректную калькуляцию, но и определение принадлежности к налоговому статусу, ложится на плечи налогового агента, в качестве которого может выступать работодатель.

Как доказательство пребывания в стране имеют право затребовать следующие бумаги:

• свидетельство о временной регистрации;
• таблица расчета сроков нахождения в стране;
• справка от работодателя;
• табель учета рабочего времени;
• копии проездных документов и всех страниц загранпаспорта.

Практика показывает, что подобное подтверждение требуется редко. Как правило, подготовка этого пакета документов нужна для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение. Если потребуется сертификат, в котором указывается информация о статусе налогоплательщика, следует его запрашивать в Межрегиональной инспекции ФНС по централизованной обработке данных.

Чтобы запросить в ФНС документ, подтверждающий статус налогового резидента, нужно подать заявление. Это можно сделать лично или по почте ().

Налоговое резиденство для иностранных граждан

Получить статус НР имеет право и гражданин России, и субъект другой страны, который, например, получил рабочую визу. Главное условие - находиться в стране 183 дня на протяжении 12 месяцев. К иностранцам, которые стали подданными РФ за 3 месяца, используя упрощенную схему получения гражданства, также относится правило 183 дней. На 184 день инспектор ФНС должен выполнить перерасчет ставки за текущий период. Содействовать обретению резиденства поможет «центр жизненных интересов», подразумевающий проживание членов семьи, местонахождение предприятия или собственного дела в РФ.

Вид на жительство не может быть использован как доказательство статуса резиденства, т.к. он лишь дает возможность пребывать в стране, но не относится к документам, гарантирующим постоянное нахождение в ней.

Россия заключила официальные соглашения со многими государствами о предотвращении двойного налогообложения. Учитывая тот факт, что российская система налогообложения более гибкая и демократичная, чем, например, во многих европейский странах, подданные иностранных государств предпочитают стать НР РФ.

Евразийский экономический союз

В начале 2015 г. обрел юридическую силу договор, заключенный между Россией и Республиками Беларусь, Армения и Казахстан. Согласно одному из его параграфов, с 1 дня трудовой деятельности к жителям этих стран, трудоустроенных в РФ, следует применять ставку в размере 13%.

В обозримом будущем это правило распространится на граждан Кыргызской Республики.

Юридическое лицо

Налоговым резидентом имеет право выступать не только физическое, но и юридическое лицо. Как российские, так и международные организации имеют право на получение этого статуса.

Для того, чтобы организация обрела этот статус, к ней должен быть применимы следующие критерии:

• государственная регистрация на территории России;
• тесные коммерческие связи с РФ.

Чтобы российская компания получила статус НР, ей необходимо быть зарегистрированной на территории России. Для присвоения этого статуса иностранной компании, применятся как первый, так и второй критерий, а точнее:

• предпринимательская деятельность организации осуществляется через представительства РФ, а прибыль приходит из источников, находящихся в России;
• головной офис компании находится на территории РФ.

Также можно признать иностранную фирму НР РФ на основании международного соглашения по вопросам налогообложения, или добровольно приобрести этот статус.

Особенности использования налоговых ставок

Главным отличием в системе оплаты налогов между резидентом и нерезидентом считается процентная ставка: к первым применяется 13%, ко вторым - 30%. Финальная трактовка налогового статуса происходит по завершению налогового периода, приходящегося под занавес календарного года. Однако зачастую еще до наступления этого момента налоговый инспектор может определить под какую категорию попадает субъект и применить соответствующую ставку. Когда инспектор не уверен в статусе физического лица, он в праве задействовать ставку в 30%.

1. После того, как налогоплательщик предъявит все необходимые бумаги, свидетельствующие, что на момент получения прибыли он был в статусе НР РФ, сумма налога, удержанного по ставке 30%, становится излишне оплаченной. Изменившийся по итогам календарного года статус может быть применен лишь к прибыли, поступившей к субъекту с 1 января, а не с момента наступления этого изменения.
2. Лишиться «звания» НР РФ и получить сертификат с отметкой о переходе в категорию налоговый нерезидент достаточно просто: нужно лишь провести за пределами России более 183 дней, за исключением сроков и причин нахождения за рубежом, прописанных на законодательном уровне и не влияющих на калькуляцию дней. Положений, согласно которым физические лица должны предоставлять информацию в компетентные органы об утере статуса налогового резидента не существует.
3. Предполагаемый срок нахождения субъекта на территории РФ, который даст возможность приобрести статус НР, нельзя принимать во внимание. Если налоговая выявит факт неправильного применения налоговой ставки, штраф составит 20% от удержанной суммы. Если организация отправила сотрудников в рабочих целях за рубеж, бухгалтерии следует пересмотреть традиционную налоговую ставку в 13%.

Начиная с 2011 г. возврат разницы между налоговыми ставками налогоплательщику, получившему статус НР РФ, производится налоговым органом по месту жительства. Для этого вместе с налоговой декларацией сотруднику компетентных органов следует предоставить бумаги, подтверждающие новообретенный статус.

Важно помнить, что статус НР присваивается исключительно на основании фактического местонахождения в стране и не зависит от официального трудоустройства или гражданства. Налоговое законодательство не предусматривает никаких исключений по обретению этого статуса ни для беженцев, ни для жителей других государств.

Видео - Документы для подтверждения статуса налогового резидента