Федерации доход полученный от источников. Поступления от реализации

Переходим к заполнению раздела «Доходы, полученные в РФ ».

Для заполнения данного раздела нам понадобится: справка с места работы формы 2-НДФЛ, а также возможно различные договоры (дарения, продажи, займа, банковского вклада и т.д.).

Предположим, что виртуальный заявитель г-н Корзинкин работает по основному месту работы, по совместительству, продал квартиру, продал автомобиль и получил в дар дом, т.е. получил доход.

Автоматически программа предлагает Вам заполнить раздел под цифрой «13». Он обозначает размер подоходного налога, взимаемого с граждан (13%).

Экран для ввода доходов, облагаемых по ставке 13%, соответствует листу "А" формы декларации. Его мы и будем с Вами заполнять.

Нажимаем на «+», появляется окно «Источник выплаты». Для его заполнения, данные берем из справки о доходах с места работы. Данные об источнике выплат в справке о доходах указаны под цифрами 1.1, 1.2 и 1.3. Обязательно поставьте галочку возле слов «Расчет стандартных вычетов …..». Это необходимо для того, чтобы в дальнейшем программа самостоятельно расчитала предоставленные Вашим налоговым агентом стандартные вычеты.

Если Вы ввели что-либо неверно, то воспользуйтесь кнопками:

Удалить источник дохода или доход.

Редактировать информацию по источнику дохода или доходу.

Встав "мышкой" на нужную графу Вы отредактируете или удалите нужную запись. Данная система удаления и редактирования в дальнейшем будет применяться во всей программе.

Как Вы заметили, у Вас появилась возможность заполнить далее раздел о доходах (плюс, минус расположенные ниже окрашиваются в цвета), т.е. перейти непосредственно к заполнению сведений о полученных доходах. Для этого обращаетесь опять к справке о доходах и переписываете из нее данные, которые расположены под цифрой 3.

Эксперт журнала «Нормативные акты для бухгалтера» А.Ф. Клюев дает комментарий к .

Филиал российской организации уплачивает налоги в иностранном государстве, в котором он зарегистрирован. Являются ли в целях НДФЛ доходами, полученными от источников за пределами РФ, производимые им выплаты работникам:

заработная плата;
компенсация расходов на перелет к месту работы и проживания;
оплата стоимости виз и медицинского страхования;
средний заработок за время нахождения в отпуске и в командировке;
материальная помощь;
оплата командировочных расходов?

Доходы от источников за пределами РФ

В опубликованном письме Минфин России отметил, что филиал организации, который является источником выплаты своим работникам всех вышеперечисленных доходов, ведет коммерческую деятельность в иностранном государстве. Поэтому указанные выше выплаты сотрудникам относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В письме от 11.06.2010 № 03-04-06/6-118 Минфин России рассмотрел похожую ситуацию, когда филиал российской организации, находящийся за пределами России и зарегистрированный в качестве юридического лица иностранного государства, оплачивает своим сотрудникам проживание, питание и медицинское обслуживание. По мнению финансового министерства, такие выплаты тоже относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Обложение НДФЛ

являются налоговыми резидентами РФ;
не являются налоговыми резидентами РФ, но получают доходы от источников в России.

Налоговые резиденты – это физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Значит, сотрудники филиала, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, не признаются плательщиками НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

Выходит, что те сотрудники филиала, которыеявляются налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

Таким образом, доходы, выплаченные сотрудникам филиала российской организации в иностранном государстве, относятся к доходам от источников за пределами РФ и:

не облагаются НДФЛ, если сотрудники не являются налоговыми резидентами РФ;
облагаются НДФЛ, если сотрудники являются налоговыми резидентами РФ.

Как правило, с доходов налоговых резидентов РФ НДФЛ удерживается по ставке 13 процентов.

Обязанности налоговых резидентов РФ

Следует иметь в виду, что те налоговые резиденты РФ, которые получают доходы от источников за пределами России, исчисляют, декларируют и уплачивают НДФЛ самостоятельно по завершении налогового периода (то есть календарного года). Основание – подпункт 3 пункта 1 и пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

Причем в отношении доходов сотрудников, полученных от источников за пределами Российской Федерации, фирма-работодатель не признается налоговым агентом. То есть в отношении указанных доходов ей не нужно исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет РФ.

Допустим, в течение календарного года статус сотрудника меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода. В этом случае такое физическое лицо, в соответствии с пунктом 1 статьи 207 кодекса, не признается плательщиком НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации, в том числе полученных до приобретения статуса нерезидента, и уплате НДФЛ такой сотрудник не имеет. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 28.06.2012 № 03-04-06/6-183, от 11.06.2010 № 03-04-06/6-120.

Работа за границей – не командировка

Для целей исчисления НДФЛ к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся, в частности, вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в иностранном государстве (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Если все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовыми договорами, сотрудники организации выполняют за пределами Российской Федерации, то фактическое место работы сотрудников будет находиться в иностранном государстве. И они не могут считаться находящимися в командировке. Ведь в соответствии со статьей 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении сотрудников на работу за границу, когда они все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняют по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими жалование является вознаграждением за труд на территории иностранного государства. К доходам от источников в Российской Федерации оно не относится. Это сообщается в письмах Минфина России от 25.09.2012 № 03-04-06/6-289, от 11.06.2010 № 03-04-06/6-120.

Документы, подтверждающие статус плательщика НДФЛ

Согласно письму Минфина России от 16.03.2012 № 03-04-06/6-64, ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица – получателя дохода возлагается на фирму – источник его выплаты.

Однако Налоговый кодекс РФ не содержит правил подтверждения организацией – источником выплаты дохода фактического времени нахождения физических лиц – получателей дохода в России или за ее пределами. Поэтому установление налогового статуса производится организацией самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.

Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц за границей, Налоговым кодексом РФ также не установлено. По мнению Минфина России в названном письме, такими документами могут являться:

копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
справки, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени;
квитанции о проживании в гостинице и другие документы.

Допустим, физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, получило доход от источников в иностранном государстве, не являющийся объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации. Тогда подтверждения того, что физические лица – получатели указанных доходов являются резидентами иностранного государства, не требуется.

Оптимизация зарплатных налогов

Электронная книга «Зарплатные налоги в 2013» содержит не только схемы законных путей оптимизации, но и анализ судебной практики. Не пренебрегайте необходимыми мерами предосторожности. или

Понятие доходов от источников в РФ и от источников за пределами РФ

Экономистами даже придуман специальный термин для российских компаний, ведущих свою деятельность за пределами страны - транснациональные корпорации.

В этой связи, возможно значительное количество коллизий, которые способны повлечь ряд неопределенностей в сфере их налогообложения. Именно поэтому законодательство РФ делит источники формирования дохода на полученные в рамках ее территории и за ее пределами.

Базовые нормы содержатся в ст. 42 НК. Однако основные правила устанавливаются на специальном уровне (платежи в бюджет по НДФЛ и налогу на прибыль). Такие правила федерального законодательства должны действовать с учетом заключенных 2-сторонних соглашений о предотвращении двойного налогообложения с другими странами.

Целью разделения является установление простых правил, согласно которым применяются налоговые льготы и освобождения.

Также обеспечивается экономия ресурсов компаний в ходе формирования финансовых отчетов для акционеров и инвесторов. Они не сильно отличаются от требований государственного регулирования, согласно которому рассчитываются и вносятся в бюджет налоговые платежи.

Что относится к доходам от источников в РФ

Перечень этих случаев определяется только в главе, устанавливающей платежи в государственный бюджет по НДФЛ. Они определены в ч. 1 ст. 208 НК:

дивиденды и проценты, выплачиваемые российскими компаниями. Кроме того, объектом налогообложения по платежам в бюджет являются проценты, полученные от ИП. Также в эту группу включены проценты от организаций, которые хотя и относятся к иностранным, но уплачиваются в связи с деятельностью российского подразделения;
выплаты, связанные со страхованием. При этом, источником таковых являются российские компании, либо иностранные, выполняющие обязательства через российские подразделения;
любые выгоды, предусмотренные нормами федерального законодательства, регулирующего авторские и смежные права. При этом, важен источник их формирования на территории России;
любые выгоды, которые связаны с передачей имущества, расположенного на российской территории, по арендному или иному соглашению. Примером последнего может быть договор найма жилья;
выгода, связанная с реализацией ряда объектов гражданских прав на территории России. Их перечень открыт;
вознаграждения, полученные за выполнение трудовых обязанностей или действий по другим договорам на территории России. При этом, к ним приравниваются авиационные и водные суда, находящиеся хотя и за пределами страны, но осуществляющие использование государственного флага РФ. К этим же случаям относятся ситуации, когда нерезиденты получают вознаграждение за работу в советах директоров российских компаний;
различные выплаты из государственного (федерального, регионального) или местного бюджета (пенсионное обеспечение, стипендия и прочие). К ним же относятся и частные источники. К последним относят иностранные организации, совершающие платежи через свое российское представительство;
выплаты, связанные с фрахтованием транспорта, осуществляющего перевозки как внутри страны, так и в случаях международных рейсов, если маршрут таковых включает территорию РФ. В них включаются полученные неустойки, штрафы и пени;
полученные в порядке наследования средства, уплачивавшийся в бюджет ПФР или в НПФ в качестве накопительной части пенсии.

Этот перечень носит открытый характер и включает лишь основные случаи, поэтому в число доходов, которые учитывают налоговые правила могут включаться и иные выгоды, получаемые в России.

Что относится к доходам от источников за пределами России

Такие выгоды перечислены в ч. 3 ст. 208 НК. К ним относятся следующие случаи:

дивиденды, а также проценты, источником которых выступает иностранная компания, действующая через штаб-квартиру или другое иностранное подразделение;
выплаты по страховым соглашениям, заключенным с зарубежным подразделением иностранной компании;
все зарубежные платежи, связанные с реализацией резидентами своих авторских, а также смежных прав;
арендные платежи в связи с переданным в пользование зарубежным имуществом;
выгоды, возникающие в результате отчуждения зарубежной собственности, а также передача прав требования к иностранной компании, не связанных с деятельностью ее российского подразделения;
плата по трудовым и гражданско-правовым договорам, если деятельность осуществлялась за пределами России. К этим же случаям относится вознаграждение членам коллегиальных органов управления иностранных компаний, даже если соответствующие функции исполнялись на российской территории;
социальные выплаты из бюджета иностранных государств;
выгоды, связанные с использованием транспорта, маршруты которого проходят вне границ РФ;
прибыли от контролируемой иностранной организации.

Этот список также носит открытый характер и может дополняться другими случаями получения выгод от зарубежных источников.

Виды налогоплательщиков для целей обложения налогом на прибыль

В отличие от НДФЛ, налоговые правила, устанавливающие территориальные принципы, при обложении прибыли предусматривают не разделение источников, а дифференцированный подход к налогоплательщикам.

1. Плательщики - российские организации.

Таковыми признаются компании, созданные и зарегистрированные в соответствии с нормами федерального законодательства в гражданской сфере. Их отличительной особенностью являются свидетельства о госрегистрации, полученные в России. Эти документы выдают уполномоченные налоговые инспекции.

Также отличают консолидированные группы налогоплательщиков, среди которых выделяется ответственное лицо.

2. Плательщики - иностранные компании.

По общему правилу, к числу нероссийских компаний, имеющих обязанность по исчислению и внесению в пользу государственного бюджета платежей по налогу на прибыль, относятся организации, имеющие постоянные представительства в РФ. Другим основанием выступает получение ими доходов от имущества, расположенного на российской территории.

Специальное правило касается ФИФА. Согласно нему, эта организация не признается налогоплательщиком. Такая норма обусловлена проведением чемпионата мира по футболу.

3. Иностранные компании, которые приравниваются к российским.

Приравнивание таких компаний к российским происходит на основании ст. 246.2 НК. Речь идет о налоговых резидентах. К таковым относят случаи, когда это предусматривается двусторонним государственным соглашением о двойном налогообложении. Кроме того, речь идет об организациях, управление которыми производится из России.

Лица, относящие доходы налогоплательщика к полученным от источников в РФ или за ее пределами

Возможны ситуации, когда сложно однозначно отнести полученные доходы к тому или иному виду. Ч. 2 ст. 42 НК предусматривает способ разрешения таких коллизий. Согласно действующим правилам, отнесение происходит на основании актов федерального государственного органа, обладающего надзорными и контрольными функциями в налоговой сфере.

К таковым относят следующие структуры:

1. Минфин России. Поскольку этот орган ответственен за формирование основ налоговой политики, он может издавать акты, разъясняющие те или иные положения действующего закона;

2. ФНС. Ей принадлежит такое право в связи с тем, что эта структура контролирует полученные бюджетом платежи;

3. Суды. Поскольку разъяснения и индивидуальные акты, принятые указанными выше органами можно обжаловать, то Конституционный суд или арбитражные суды могут принимать решения, влияющие на статус тех или иных доходов.

Определение долей, которые относят к доходам от источников в РФ и за ее пределами

По общему правилу, соответствующие доли определяются налогоплательщиком самостоятельно.

В случаях, когда это сложно определить, компания может подать соответствующий запрос в Минфин или ФНС и действовать на основании полученного ответа.

Другой ситуацией выступают указания, полученные в ходе налогового контроля.

Налоговая инспекция может самостоятельно отнести выгоды к той или иной категории, в частности, путем формирования требования о доплате в бюджет.

Налогоплательщикам предоставлено право обжаловать действия госорганов в судах. Решения последних, вступившие в силу, станут обязательными для выполнения.

Чтобы понять, будет ли физлицо уплачивать НДФЛ, следует установить и его налоговый статус, и объекты, с которых он получает прибыль. Последние определяются в ст. 208, 209 НК РФ. При этом законодательство предусматривает определенное разграничение сумм, подлежащих обложению. Их классификацию определяет статья 208 НК РФ "Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами страны". В ней также предусмотрены категории выплат, не попадающих под обложение. Рассмотрим далее ст. 208 НК РФ с комментариями.

Основные категории

Статья 208 НК РФ п. 1 к поступлениям, полученным от объектов на территории России, относит:

Проценты и дивиденды, выплаченные отечественными компаниями, а также индивидуальными предпринимателями либо иностранными организациями от деятельности их обособленных подразделений в Российской Федерации.
Платежи, перечисленные при возникновении страховых случаев. К ним, в том числе, относят периодические выплаты (аннуитеты, ренты) или средства, полученные в связи с участием страхователей в инвестиционной прибыли страховщика, выкупные, поступившие от отечественной компании либо зарубежной фирмы от деятельности ее подразделения на территории России. Обложению по ст. 208 НК РФ также подлежат суммы, перечисленные правопреемникам застрахованных граждан в установленных законодательством случаях.
Поступления от использования смежных и авторских прав.
Прибыль, полученная от сдачи имущества в аренду или другого использования объектов, находящихся в России.

Поступления от реализации

В п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что в качестве прибыли, полученной от объектов на территории России, выступают суммы от продажи:

Недвижимости, расположенной в стране.
Акций и прочих ценных бумаг, вкладов в капитал компаний на территории России.
Прав требования к отечественным предприятиям или иностранным компаниям, в связи с работой их обособленных подразделений.
Акций, ценных бумаг, вкладов в капитал организаций, полученных от членства в инвестиционном товариществе.
Прочего имущества, принадлежащего физлицу и находящегося в России.

Вознаграждения

В п. 1 ст. 208 НК РФ к платежам, полученным на территории России, относят суммы:

За исполнение трудовых или прочих обязанностей, произведенные работы, предоставленные услуги, совершенные иные действия в стране. Вознаграждение директоров и прочие аналогичные поступления, полученные членами административного органа компании – налогового резидента страны, местом расположения (управления) которой выступает Россия, признаются выплатами, возникшими от источников в РФ. При этом значения не будет иметь, где именно фактически были выполнены административные обязанности, возложенные на указанных субъектов, или откуда поступили суммы.
Вознаграждения и прочие поступления, полученные членами экипажей кораблей, плавающих под флагом России.

Стипендии, пособия, пенсии

Указанные выплаты, а также аналогичные им поступления, которые получены налогоплательщиком согласно действующему законодательству либо перечисленные иностранным предприятием в связи с работой его обособленного подразделения, считаются по пункту 1 ст. 208 НК РФ прибылью от объектов, располагающихся в России. При этом необходимо учесть важный нюанс. В соответствии со ст. 217, п. 2, государственные пенсии не облагаются НДФЛ. Дополнительные выплаты, назначаемые предприятиями и отчисляемые за их счет, подлежат обложению по общим правилам по ставке 13 %. По ст. 217, п. 11 от НДФЛ освобождена большая часть стипендий.

Прибыль от эксплуатации объектов

К поступлениям, подлежащим обложению, статья 208 НК РФ (действующая редакция) относит суммы, полученные от использования:

Любого транспорта. К нему в том числе относят воздушные, морские, речные суда, автомобили, эксплуатируемые для перевозки по территории России, в страну или из нее.
Трубопроводов, ЛЭП, линий беспроводной/оптико-волоконной связи, компьютерные сети и прочие средства коммуникации.

Обложению по ст. 208 НК РФ подлежат также штрафы и прочие санкции, вмененные за простой транспорта в пунктах выгрузки/погрузки на территории России.

Исключения

Они установлены в пункте 2 ст. 208 НК РФ. К поступлениям, которые не являются полученными на территории России, относят прибыль физлица, возникшую в результате осуществления им внешнеторговых операций (товарообменные в том числе) исключительно в своих интересах и от своего имени. При этом они должны касаться приобретения/закупки продукции, оказания услуги, исполнения работы в стране, а также ввоза в нее товара. Это положение ст. 208 НК РФ распространяется на операции импорта в таможенном режиме выпуска на внутреннее потребление при реализации следующих положений:

Поставка производится физлицом не из мест для хранения (в том числе складов таможни), расположенных на территории России.
Продукция не реализуется через обособленные подразделения зарубежной компании, работающие в РФ.

Если не будет выполнено хотя бы одно из указанных условий, поступлениями от объектов в России, связанных с продажей продукции, будет признана часть прибыли, относящаяся к осуществлению деятельности гражданина на ее территории. В случае дальнейшей реализации товаров, приобретенных физлицом в связи с внешнеторговыми операциями, предусмотренными в пункте 2 ст. 208 НК РФ, к средствам, подлежащим обложению, будут относиться любые вырученные суммы. Ими будут считаться в том числе поступления от перепродажи, залога принадлежащих гражданину и расположенных на территории страны арендуемых либо эксплуатируемых складов и прочих мест для хранения продукции. Исключением являются суммы, полученные от реализации за границей России с таможенного склада.

П. 3 ст. 208 НК РФ

В этом пункте определены поступления, которые считаются полученными от объектов, находящихся за границей. К ним ст. 208 НК РФ относит:

1. Проценты и дивиденды, выплаченные иностранной компанией, кроме установленных в пункте первом, а также суммы по предоставленным ценным бумагам, поступившие от эмитента депозитарных (российских) расписок.

2. Суммы, перечисленные при наступлении страховых случаев зарубежными организациями, кроме тех, которые определены в пункте 2 рассматриваемой нормы.

3. Средства, полученные от использования за границей смежных/авторских прав.

4. Прибыль от сдачи в аренду или в другое использование имущества, располагающегося на территории иностранного государства.

5. Выручку от реализации:

объектов недвижимости, находящейся заграницей;
ценных бумаг, вкладов в капитал фирм на территории иностранных государств;
прав требования к зарубежным компаниям, кроме тех, которые указаны в пункте первом нормы;
других объектов, не находящихся в России.

6. Вознаграждения, полученные при осуществлении трудовой или иной профессиональной деятельности, выполненные работы, предоставленные услуги, совершенные действия за границей. Выплаты директорам и прочие аналогичные поступления, которые получают члены административной структуры в иностранной компании, считаются доходами от источников, расположенных за пределами РФ. При этом значения не будет иметь место, в котором фактически выполнялись обязанности.

7. Пособия, стипендии, пенсии и другие подобные суммы, полученные субъектом в соответствии с законодательством зарубежного государства.

8. Средства, вырученные от использования любого транспорта, в том числе воздушные, водные суда, автомобили, санкции, штрафы за задержку таких ТС в пунктах выгрузки/погрузки, кроме тех, которые установлены в подп. 8 пункта первого рассматриваемой нормы.

9. Прибыль контролируемой зарубежной фирмы, суммы которой определяются по положениям отечественного законодательства о сборах и налогах, - для физлиц, которые признаются контролирующими субъектами.

10. Прочие суммы, получаемые плательщиком при осуществлении деятельности за границей России.

Дополнительно

В случае если положения ст. 208 НК РФ не позволяют однозначно признать суммы, полученные субъектом, как поступления от объектов, находящихся на территории России либо за ее границами, отнесение такой прибыли к той или иной категории осуществляется Минфином. Аналогичным образом определяются и доли в таких средствах. В п. 5 ст. 208 НК РФ установлено, что в качестве облагаемых поступлений не признаются суммы, полученные от операций, касающихся имущественных и неимущественных отношений граждан, считающихся родственниками (близкими) или членами семьи, согласно СК. Исключение составляет прибыль, возникшая в результате заключения трудовых соглашений или гражданско-правовых договоров между указанными лицами.

Пояснения

Определение дивиденда, используемого для целей обложения, приводится в ст. 43 НК. В качестве него выступает любая прибыль, полученная участником (акционером) от компании в процессе распределения выручки, оставшейся после отчисления обязательных бюджетных платежей, по принадлежащим ему долям пропорционально всем вкладам в капитал. НДФЛ облагаются проценты и дивиденды, поступившие от зарубежного предприятия, связанные с работой его обособленного подразделения в России. Недвижимостью считаются участки земли, недр, отдельные водные объекты, а также все, что прочно связано с поверхностью. Последними являются объекты, перемещение которых без нанесения несоразмерного вреда их назначению не представляется возможным. К недвижимости в числе прочего относится лес, многолетние насаждения, сооружения, здания, морские, воздушные суда, космические объекты. Ценными бумагами являются гособлигация, вексель, чек, сберегательные и депозитные сертификаты, акции, коносамент, сберкнижка на предъявителя и прочие документы, определенные законодательством.

Статья 208 НК РФ: судебная практика

Множество споров возникает по вопросу необходимости удержания НДФЛ с аванса, полученного физлицом в связи с исполнением гражданско-правового договора. В подп. 6.1 рассматриваемой нормы установлено, что к прибыли, полученной от объектов в России, относят в числе прочего вознаграждение за предоставленные услуги, произведенные работы. Вместе с этим, подп. 1 п. 1 статьи 223 НК определено, что датой получения дохода в денежном виде выступает непосредственно день выплаты. Согласно ст. 226 (пункт 4), налоговый агент должен удержать НДФЛ при фактическом осуществлении операции. В связи с этим часть судебных инстанций принимает решения о том, что взимание налога с аванса, полученного по гражданско-правовому договору, не осуществляется. Обуславливается это тем, что оценить выгоду гражданина в таком случае можно исключительно после приемки работы. Это, в свою очередь, означает, что аванс нельзя считать доходом до момента подписания соответствующего акта приема-сдачи.

Специфика нормы

При определении объекта обложения большое значение имеет территория, на которой налогоплательщик выполнял обязанности по условиям трудового договора. К примеру, если гражданин получил вознаграждение за пределами РФ, не являясь при этом налоговым резидентом страны, то эта прибыль не может относиться к доходу от источников в России. Соответственно, у субъекта не возникает обязанности уплачивать НДФЛ. На практике может иметь место ситуация, когда однозначно определить источник дохода невозможно. В таких случаях решение вопроса возлагается на Минфин. Налогоплательщик либо в установленных случаях агент в такой ситуации обязан направить в Министерство соответствующий запрос. Следует отметить, что с 1 января 2015 г. пункт третий ст. 208, в котором предусмотрен список видов доходов, поступивших от источников за пределами страны, дополнен новой категорией. В соответствии с подп. 8.1, введенным ФЗ №376, к прибыли указанного типа относят суммы, полученные от контролируемой компании. Это положение действует в отношении конкретных граждан. Они, в соответствии с НК, должны признаваться в качестве контролирующих лиц таких компаний.

Заключение

Практика применения рассмотренной нормы показывает, что зачастую суды принимают разные решения в аналогичных ситуациях. Как правило, это обуславливается сложностью конкретной ситуации. Немаловажное значение имеют и законодательные положения, позволяющие снять с субъектов обязанности по уплате НДФЛ с определенных видов прибыли. К ним, в частности, относят государственные пенсионные поступления, некоторые стипендии. В целом же при применении положений проблем не возникает. Тем не менее для исключения споров с ФНС необходимо внимательно изучить норму и четко определить источник своих доходов. Во избежание возникновения затруднений при начислении налогов, специалисты рекомендуют обратиться за консультацией к сотрудникам налоговой инспекции. Несвоевременная уплата или уклонение от выплаты НДФЛ влечет соответствующую ответственность.