판매된 상품에 대한 비용. 상품 및 서비스 판매에 대한 회계 항목: 제품, 작업 및 서비스 판매 비용을 공식화하고 계산하는 방법

회계에서 판매 비용에는 제품을 배송하고 판매하는 데 드는 실제 비용이 모두 포함됩니다.

회계상의 제품 판매 비용은 항목별로 그룹화됩니다. 분석회계. ~에 대기업일반적으로 다음과 같은 기사 명명법이 사용됩니다.

– 완제품 창고의 제품 용기 및 포장 비용;

– 제품 운송 비용

– 수수료;

– 기타 판매비용.

"완제품 창고의 제품 용기 및 포장 비용"이라는 기사에는 용기 제조 및 제품 포장을 위한 보조 작업장의 서비스 비용, 용기 구매 비용, 포장 및 포장을 위한 제3자 조직의 서비스가 반영되어 있습니다. 창고에 있는 제품. 생산현장에서 제품을 포장할 때 포장비용은 판매비에 포함되지 않습니다. 이 경우 해당 원가계산 항목(원자재비, 생산근로자 기본급, 각종 공제액)에 따라 제품의 생산원가에 반영됩니다. 사회 보험등등). 용기를 미리 제작한 경우 이에 대한 원가견적이 작성되며, 이는 종합항목으로 생산원가에 포함됩니다.

"제품 운송 비용" 조항에는 계약에 따라 제품을 마차, 선박, 자동차 또는 기타에 적재하기 위해 제품 출발 역 또는 부두(항구)까지 배송하는 비용이 포함됩니다. 차량, 공급 계약에 따라 목적지에서 제품을 하역하는 데 드는 비용도 포함됩니다.

"수수료" 항목에는 전문 화물 운송 사무소, 무역 수수료(팩토링) 수행을 위한 은행 및 기타 유사한 운영 서비스에 대한 지불이 나와 있습니다.

“기타판매비” 항목에는 광고비, 광고비, 계약에 따라 구매자에게 무료로 양도되는 상품 샘플 비용; 전 항목에 포함되지 않은 기타 판매비용

용기 및 포장 비용을 계산하는 절차는 생산 장소(창고 또는 생산 작업장)에 따라 다릅니다. 용기를 구매할 수 있으며, 제품의 포장 및 포장은 기업의 직원이나 제3자가 수행할 수 있습니다.

제품을 판매하는 과정에서, 작업 로드공급자의 창고에서의 배송, 출발역이나 출발항으로의 배송, 도로, 철도, 항공 또는 기타 운송을 통한 목적지와 구매자의 창고로의 운송, 출발역과 도착역 및 수취인의 창고에서의 선적 및 하역 작업 창고. 공급 계약에 따라 나열된 작업에 대한 모든 비용은 공급자와 구매자 사이에 분배됩니다. 배송 계약은 제품의 판매 비용 및 가격을 포함하여 제품 배송에 필요한 모든 비용을 공급자가 부담하는 자유로운 장소를 정의합니다. 공급자가 구매자와 합의하여 정상 가격을 초과하는 비용을 지출한 경우, 제품 판매 가격에 추가로 구매자가 해당 비용을 지불합니다.

해당 사업에는 광고 비용이 발생할 수도 있습니다. 광고비에는 광고 그림 가격표, 카탈로그, 포스터 등을 개발, 출판 및 배포하는 비용이 포함됩니다.

광고비는 판매비의 일부로 같은 이름의 별도 항목으로 배분하고, 지출 분야에 따라 세부항목으로 세분화하는 것이 바람직하다. 특히 이러한 하위 항목은 다음과 같습니다. 광고 제품 배포; 라벨, 브랜드 패키지 스케치 개발 및 생산; 언론 등을 통한 홍보행사

회계상 실제 광고비는 모두 판매된 제품의 원가에 전액 포함됩니다.

연구 대상 기업의 제품 판매에 대한 위의 모든 비용은 계정 44 "판매 비용"으로 회계 처리되며, 차변에는 항목별로 분석 회계로 분류된 비용과 제품에 대한 상각이 반영됩니다. 판매된. OJSC "Dyatlovsky 치즈 제조 공장"의 작업 차트에 따르면 이 계정다음 하위 계정이 개설됩니다:

44-0-01 "주요 생산품 판매 비용";

44-0-02 “매장 비용.”

기업에서 인정하는 것에 따라 회계정책판매비용은 판매된 제품에 대해 전액 상각되거나, 판매된 제품과 미판매된 제품 사이에 배분될 수 있습니다. 따라서 연구 대상 기업에서 상업 비용은 계정 44에 기록되고 후속 차변은 계정 90 "매출"(부록 E)에 기록됩니다.

판매 비용 회계는 분석 항목 명세서에서 수행됩니다. 명세서는 다음을 기준으로 작성됩니다. 기본 문서해당 지역의 비용 분배 명세서. 컴퓨터 회계 조건에서는 판매 비용 명세서가 작성됩니다.

연구 대상 기업의 항목 범위는 일반적인 것보다 훨씬 넓습니다(운송비, 인건비, 사회 기여금, 건물, 구조물, 건물, 장비 및 재고의 임대 및 유지 관리 비용, 고정 자산 감가 상각비) ; 고정 자산 자금의 수리 비용, 위생 및 비용; 특별한 옷, 테이블 린넨, 접시, 수저류; 생산에 필요한 연료, 가스, 전기 비용; 상품의 보관, 가공, 분류 및 포장 비용; 광고비; 상품 및 공정 폐기물 손실; 포장 비용; 기타 비용.

판매 비용 상쇄를위한 거래의 회계 계정에 반영이 표에 나와 있습니다. 2.2.

표 2.2 - 2009년 1월 OJSC Dyatlovsky 치즈 제조 공장의 사업 비용 회계 및 상각 계정 대응

회계 항목상품 및 서비스 판매에 대한 정보는 전자 데이터베이스 및 특별 회계 저널에 반영됩니다. 이를 바탕으로 귀중품이 배송된 시기, 대금을 받은 기간, 상각이 발생한 시기 등 객체 상태의 변화를 판단할 수 있습니다. 거래를 처리하는 방법과 사용할 계정은 무엇입니까?

수익 전기는 거래 유형에 따라 다릅니다.

1. 기업가나 회사가 소매업을 운영하는 경우 서비스와 상품은 현금, 직불 또는 신용 은행 카드 결제를 통해 판매되며 드물게 수표 제시를 통해 판매됩니다. 모든 거래 거래가 회계 처리됩니다. 금전 등록기 장비(이하 CCP라고 함). 판매자는 선택권이 있습니다. 구매 가격을 통해 귀중품 기록을 유지합니다(공급업체로부터 구매 시 가격 인상 없이). 서비스 또는 제품에 대한 구매 가격, VAT 추가 요금 및 인상폭을 추가하여 형성된 판매 가격을 통한 회계는 금지되지 않습니다.
2. LLC 또는 기업가 자신이 계약 관계에서 공급자 역할을 하거나 대량의 상품을 구매하는 경우 도매 무역에 종사하는 것으로 간주됩니다. 이 경우 귀중품 판매 대금은 구매자의 창고로 배송된 후 또는 거래 상대방으로부터 선불 또는 전액을 받은 후 전기됩니다. 회계 방법은 공급업체가 독립적으로 선택합니다. 다양한 방식서비스와 상품.

각 거래 작업은 기본 문서를 통해 공식화됩니다(2011년에 승인된 "회계"법 402-FZ 제9조). 도매 판매에는 두 가지 주요 문서가 있습니다.

• TORG-12 양식의 상품 송장 - 개인 기업가 또는 상업 조직이 VAT와 협력하지 않는 상황에서 양식이 작성됩니다.

소매 활동에서 모든 거래는 금전 등록기에 자동으로 반영됩니다.

시기적절한 회계처리 기본 문서전문가는 작성된 양식이 없다는 사실을 구매자나 판매자에게 알릴 수 있습니다. 그들의 도움으로 모든 규모의 기업 회계가 깔끔하고 체계적으로 유지될 것입니다.

수익 거래에 사용되는 G/L 계정

각 조직에 대해 서비스 판매에 대한 회계 항목 및 상품 가치다를 것입니다. 따라서 서로 다른 대변과 차변을 사용하는 서로 다른 계정을 통해 처리됩니다. 다음은 거래에 사용되는 주요 계정의 표입니다.

제품 판매 수익을 반영하는 표준 전기는 계정 90과 해당 하위 계정을 통해 수행됩니다. 어떻게 포맷되나요?

1. 판매 자체는 비용 차변이 기록되는 계정 90/2를 통해 처리됩니다. 동시에 거래 수행 방식(소매 또는 도매 공급품)에 따라 적절한 셀이 선택되는 계정 41에 크레딧이 기록됩니다.
2. 이익은 차변 62와 함께 계정 90/1의 대변을 통해 기록됩니다.
3. 중개인과 협력할 때 창고로의 귀중품 배송은 대변 41 및 차변 45에 반영됩니다. 배송된 상품 판매는 대변 45 및 차변 90/2를 통해 기록됩니다.
4. VAT는 대변 68과 차변 90/3으로 계산됩니다.
5. 마크업은 대변 42 및 차변 90/2에서 고려됩니다.

월말까지 역거래 지표를 "재설정"해야 합니다.

기업가 또는 LLC의 활동을 기록하는 데 오류가 있으면 추가 비용과 처벌이 발생할 수 있습니다. 세무 당국. 출력물은 번역되어 있으며, 이 경우 고객은 문서와 비즈니스 거래를 정확하고 시기적절하게 기록할 수 있습니다.

실제 설계 사례

아래에는 다음과 같은 테이블이 있습니다. 전형적인 상황게시를 통해 수익을 반영합니다.

소매점의 예

소매 판매는 다음 중 하나를 사용하여 수행됩니다. 플라스틱 카드고객이 제시하거나 현금 데스크에서 현금을 받습니다.

일반적인 예:

선불을 사용하는 도매 조직의 예

배송 기록을 보관하는 도매 회사의 예

중소기업 뉴스를 위한 특별 채널을 개설했습니다.

법인의 연간 소득

총액에서 공제되는 세무회계

강의 3.4. 법인의 총 연간 소득에서 공제되는 세무 회계

SRS에서 법인영수증과 관련된 비용이 공제됩니다. 공제는 세법에 따라 SRS에서 공제되는 실제 발생 비용 금액과 제품, 작업 및 서비스 비용에 포함되지 않고 공제되는 계산을 통해 받은 금액으로 이해되어야 합니다. SRS에서.

SRS 획득과 관련된 비용을 확인하는 문서가 있는 경우 납세자가 공제합니다. 이러한 비용은 다음을 포함하여 공제 가능합니다. 세금 기간이연비용을 제외하고 실제로 발생한 비용입니다. 이연비용은 해당 과세기간에 공제 가능합니다.

동일한 비용이 여러 비용 항목에 포함된 경우 과세 소득을 계산할 때 해당 비용은 한 번만 공제됩니다. SRS 수령과 관련하여 부과되거나 인정된 벌금, 과태료, 과태료는 주 예산에 지불되는 항목을 제외하고 공제 대상이 됩니다.

회계에서 작업 계정과목표의 섹션 7과 8의 계정은 비용 회계를 위한 것입니다.

총액에서 공제되는 주요 비용을 고려해 보겠습니다. 연간 소득.

(업무 및 서비스)

판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 비용에는 규제된 비용을 제외하고 제품(작업, 서비스)의 취득, 생산 및 판매와 관련된 모든 비용이 포함됩니다. 세금법.

판매된 제품 및 제공된 서비스의 비용을 결정하려면 계정 카드 13 "재고", 70 "판매된 제품 및 제공된 서비스 비용", 71 "제품 및 서비스 판매 비용"의 회계 데이터를 기반으로 샘플을 수행해야 합니다. 제공”, 72 “관리비”, 74 “기타 비용”.

제품(상품, 작업, 서비스) 생산 비용은 지불 시점에 관계없이 해당 보고 기간의 판매된 완제품(상품, 작업, 서비스) 비용에 포함됩니다. 후속 보고 기간과 관련된 비용은 작업 계정과목표의 하위 섹션 1620 "미래 기간의 지출" 계정에서 고려됩니다.

납세자의 비용 구성은 SBU 2 "재고 회계"에 따라 결정됩니다. 방법론적 권장사항완제품 (상품, 작업, 서비스) 비용에 포함된 비용의 구성 및 분류 측면에서 SBU 2에, 재고 비용에 포함되지 않고 비용으로 인식되는 비용의 형성 측면에서 카자흐스탄 공화국 법률 "회계 및 재무제표" 2007년 2월 28일 No. 234-III ZRK 및 "기업 선언문 작성 규칙 소득세", 교육부 명령에 따라 승인 정부 수입 RK.

판매된 완제품(상품, 작업, 서비스)의 비용에는 다음이 포함됩니다.

> 재료, 상품, 작업 및 서비스를 구매했습니다.

> 보수(고정 자산 수리와 관련된 근로자에 ​​대한 보수 제외)

> 공제 사회세;

> 기타 비용은 판매된 완제품(상품, 작업, 서비스) 비용에 포함되며 신고서의 다른 항목에는 반영되지 않습니다.

위의 비용을 반영하기 위해 CIT 신고서의 부록 10 "급여 비용", 12 "판매 상품 (작업, 서비스)에 대한 비용"을 의도합니다.

임금 비용에는 고용주가 현금이나 현금으로 지급한 모든 직원 소득이 포함된다는 점을 명심해야 합니다. 종류, 물질적, 사회적 혜택 또는 기타 형태로 고용주가 제공한 소득을 포함합니다. 물질적 이익. 직원의 물질적 및 사회적 혜택에는 직원이 제 3 자로부터받은 상품 (작업, 서비스) 비용에 대한 고용주의 지불, 직원의 의무 금액에 대한 고용주 결정에 의한 상각, 제공된 서비스가 포함됩니다. 직원에게 무료로, 무료로받은 물품 등

세금 목적으로 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 비용을 생성할 때 사용되는 재고 항목의 비용 기업가 활동. 판매된 상품에 대한 비용 금액은 총 연간 소득을 얻기 위해 사용되지 않은 재고 항목의 비용만큼 감소되며 부록 12의 100.12.009 행에 반영됩니다.

기업은 제품을 생산한 후 이를 판매해야 합니다. 추가 비용: 로딩, 언로딩, 광고 등

생산비와 달리 기간비용은 생산량에 의존하지 않으며 다음과 같이 정의됩니다. 고정 비용, 특정 유형의 제품이나 서비스와 관련이 없으므로 제품 수량을 기준으로 하지 않고 기간별로 계산하는 것이 좋습니다. 기간 비용과 생산 비용의 주요 차이점은 기간 비용이 재고 잔액에 청구되지 않는다는 것입니다. 이를 조건에 반영하는 이러한 접근 방식 시장 경제주의와 적합성의 원칙에 따라 결정됩니다.

해당 기간의 비용은 다음과 같이 상각됩니다. 보고 기간생산되었으며 판매되지 않은 제품과 진행 중인 작업의 잔액에서 후속 기간으로 이월되지 않습니다. 이러한 질문은 특히 경제 주체의 가격 정책에서 정보에 입각한 결정을 내리는 데 중요합니다.

판매 비용에는 재고 판매와 관련된 비용이 포함됩니다.

공제된 상품 판매 부서 직원의 임금;

영업 부서의 재산 보험 비용;

부서 직원의 여행 비용;

상품 판매에 사용된 고정자산의 감가상각비 및 유지비;

시외 구매자에게 출발 지점까지 상품을 배송하는 비용과 도시 내 구매자에게 배송하는 비용, 선적, 하역 및 선적 작업 비용;

완제품이 창고로 배송된 후 완제품을 포장 및 포장하는 경우 완제품 창고에 있는 제품의 용기 및 포장 비용;

판매 시장 연구 비용 (마케팅 비용), 광고 비용, 전시회 및 박람회 참가 비용.

회사의 마케팅 커뮤니케이션 믹스에는 광고와 판매 판촉이 모두 포함됩니다. 회사의 광고 활동을 직접 관리하는 것은 광고 관리자가 수행하며, 광고 관리자는 다음에게 보고합니다. CEO에게. 광고는 본질적으로 복잡하며 현재는 순전히 이미지 지향적입니다. 제품과 서비스를 광고하기 위해 회사는 언론, 인쇄물, 후원을 이용합니다. 재정 계획에는 광고 자금이 포함됩니다.

판매 프로모션은 소비자와 중개자(전시 및 판매), 시연, 시식, 프리젠테이션 등을 위해 설계된 개별 이벤트 시스템과 자체 판매 직원(물질적 및 도덕적 인센티브, 경력 성장)을 통해 발생합니다.

상품 판매와 관련된 비용 항목의 명명법에서 기업은 산업 특성 및 기업 활동과 관련하여 변경 및 추가를 할 수 있습니다.

고객이 상환한 제품 판매 비용은 계정 7110에 반영되지 않지만 보조 및 판매로 간주됩니다. 서비스 산업농장 - 특정 산업 및 농장에서 생산되는 경우.

상품, 작업 및 서비스 판매 비용 항목에 대한 분석 회계는 상품 판매 비용 명세서에서 기업이 승인한 항목 명칭에 따라 수행됩니다.

완제품(상품, 작업, 서비스) 판매 비용은 다음 계정에 해당하는 동일한 계정 7110에 기록됩니다.

표 2.6

계정 7110 "제품 판매 및 서비스 제공 비용"에 대한 송장 대응*

상품 판매에 대한 추가 비용을 반영하는 운영은 무역 업계의 기업 회계에서 중요한 위치를 차지합니다. 우리 기사에서는 그러한 비용의 구성과 회계 기능에 대해 이야기하겠습니다.

판매 비용에는 조직이 직접 상품 구매를 위해 발생한 비용과 판매 절차와 관련된 비용(소위 유통 비용)이 포함됩니다. PBU 및 러시아 연방 세금 코드에 따르면 추가 판매 비용에는 다음이 포함될 수 있습니다.

• 건물 임대 비용(상점, ​​창고, 매장)
• 관련 직원(판매자, 로더)의 임금;
• (공급자로부터 구매자에게 상품 배송)
• 소매 재고 및 장비 유지 비용;
• 물품 보관 비용;
• 대표, 관리 및 기타 관련 비용.

공급 업체로부터 상품을 배송하는 데 드는 운송 비용은 상품 비용에 포함될 수 있으며 계정 41에 반영될 수 있습니다.

상품 판매에 대한 추가 비용 회계

일반화된 정보를 반영하기 위해 추가 비용상품 판매와 관련하여 계정 44를 사용하십시오.

반사 게시물을 살펴보겠습니다.

상품 포장 및 포장 비용

Kupets LLC는 식품 판매에 종사하고 있습니다. 2015년 2월에 Kupets LLC는 484,500 루블의 가격으로 밀가루 배치를 구입했습니다. 밀가루는 50kg 봉지로 Kupets LLC 창고에 수령되었으며, 그 후 추가 소매 판매를 위해 1kg 패키지로 포장되었습니다. 이전에 Kupets LLC에서 구매한 포장 비용은 7,480 루블에 달했습니다. 밀가루 포장 및 포장에 드는 기타 비용은 12,300 루블에 달했습니다.

Kupets LLC의 회계에는 다음 항목이 작성되었습니다.

배송비

Farmer LLC는 유제품 도매 판매에 종사하고 있습니다. 2015년 11월 말 기준 판매 수익은 RUB 1,314,500에 달했습니다. 부가가치세 없이. 2015년 30일 기준으로 543,000 루블의 미판매 상품이 등록되었습니다.

월초 상품 배송 비용 잔액은 24,000루블이었고 2015년 11월에는 53,000루블이 지출되었습니다.

2015년 11월 배송에 발생한 비용을 결정하기 위해 Farmer LLC의 회계사는 다음과 같이 계산했습니다.

1. 평균 배송비 비율은 5.86% (RUB 24,000 + RUB 53,000) / (RUB 1,314,500 + RUB 543,000) * 100%였습니다.
2. 판매되지 않은 상품에 대해 발생한 배송 비용은 RUB 31,820입니다. (RUB 543,000 * 5.86%).
3. 합집합 운송 비용, 45,180 루블 판매 제품 비용에 포함됩니다. (RUB 24,000 + RUB 53,000 – RUB 31,820)

Farmer LLC의 회계사는 다음 게시물을 사용하여 운송비 금액을 상각했습니다.

상품 판매시 비용 상각

2015년 12월 말에 Tekstil Plus LLC는 1,412,000 루블, VAT 215,390 루블의 제품을 판매했습니다. 판매된 상품 원가 - RUB 945,000. Tekstil Plus LLC는 상품 판매 시 추가 판매 비용(직물 보관, 판매자 급여)이 해당 금액만큼 발생했습니다.