세무 당국이 사용하려면 연방 세금 서비스에서 보낸 편지가 필수입니다. 연방세청의 서신 및 규제 속성에 대한 기타 설명

개인 소득세의 초과 납부를 조직(세무 대리인)에게 반환(상쇄)하는 방법은 무엇입니까? 개인의 소득에서 과도하게 원천징수되어 예산으로 편입된 세금을 환급하는 절차는 무엇입니까? 다른 이유로 발생한 개인 소득세 초과 납부는 어떤 순서로 반환(공제)됩니까?

규제 당국의 직원은 2017년 2월 6일자 서신 번호 GD-4-8/2085@을 발행하여 초과 납부된 개인 소득세 금액의 상쇄(환급) 문제에 대해 설명했습니다. 이 서한에서 관계자들은 과납된 개인소득세를 반환(상쇄)하는 절차는 해당 금액이 세금 자체로 인식되는지 여부에 따라 다르다는 사실에 주목했습니다. 이번 글에서는 이러한 설명을 좀 더 자세히 살펴보겠습니다.

먼저 단락에 따라 이를 기억해 보겠습니다. 1 조항 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 24에 따라 세무 대리인은 납세자에게 지불된 자금을 정확하고 시기적절하게 계산하고 원천징수하며 다음으로 이체할 의무가 있습니다. 예산 시스템연방 재무부의 해당 계정에 대한 RF 세금.

예술의 단락 1에 따라. Ch.를 적용하기 위해 러시아 연방 세금 코드 226. 23 “소득세 개인» 러시아 연방 세금 코드는 세무 대리인을 다음과 같이 인정합니다. 러시아 조직, 납세자가 본 조 제2항에 명시된 소득을 받은 관계 또는 그 관계의 결과.
또한 그들은 Art에 따라 계산된 세액을 계산하고 납세자로부터 원천징수하며 납부할 의무가 있습니다. Art에 제공된 기능을 고려하여 러시아 연방 세금 코드 224. 226 러시아 연방 세금 코드.

또한 이 장을 적용할 목적으로 세무 대리인은 금액을 이체하는 러시아 조직으로 인정됩니다. 금전적 수당, 금전적 수당, 임금, 러시아 연방 군대의 군인 및 민간인(연방 공무원 및 근로자)에 대한 기타 보수(기타 지급금)(러시아 연방 세법 제226조 7.1항).

원천징수된 개인소득세는 Art 제1항과 제2항에 의해 설정된 기한 내에 예산으로 이체되어야 합니다. Art 223, 6항. 러시아 연방 세금 코드 226(2017년 1월 2일자 러시아 재무부의 서신 No. 03 04 06/5209, 2016년 7월 25일자 No. 03 04 06/43463, 03 04 06/43479, 2014년 5월 26일자 러시아 연방 국세청 No. BS-4-11/10126@ ).

Art의 9 항을 살펴 보겠습니다. 러시아 연방 조세법 226조는 세무 대리인을 대신하여 세금을 납부하는 것이 허용되지 않음을 명시하고 있습니다. 따라서 개인의 소득에서 실제로 원천징수된 개인소득세 금액을 초과하는 금액을 예산에 편입하는 것은 세금 납부에 해당하지 않습니다.

따라서 개인 소득세가 예산으로 이전되었습니다. 일정보다 앞서소득 지급은 세무 공무원에 의해 과세 대상으로 간주되지 않습니다. 이 경우 세무 대리인의 의무는 다음과 같습니다. 개인 소득세 양도이행되지 않습니다. 따라서 세무사 기관은 세금을 전액 상환할 의무가 있습니다. 이러한 설명은 2014년 9월 16일자 러시아 연방 재무부 No. 03 04 06/46268, 2017년 2월 6일자 러시아 연방 국세청 No. GD-4-8/2085@의 서신에 나와 있습니다. , 2014년 9월 29일자 번호 BS-4-11/19714@. 또한 예정보다 일찍 납부한 개인 소득세는 예정된 납부금에서 상쇄될 수 없으며 예산에서만 환급될 수 있습니다(2014년 9월 29일자 러시아 연방 세무서 서한 No. BS-4-11/19714). @).

개인 소득세의 초과 납부를 조직(세무 대리인)에게 반환(상쇄)하는 방법은 무엇입니까?

Art의 단락 7에 따르면. 러시아 연방 조세법 78에 따라, 초과 납부된 개인 소득세의 상쇄 또는 환급 신청서는 세금 및 세금에 관한 러시아 연방 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한, 지정된 금액을 납부한 날로부터 3년 이내에 제출할 수 있습니다. 수수료. 세무사 조직의 절차는 초과지불 사유에 따라 다릅니다.

• 개인소득세가 개인의 소득에서 과도하게 원천징수되어 예산으로 편입되었습니다.
• 개인 소득세의 초과 납부가 다른 이유로 발생했습니다. 예를 들어 납부 주문 오류 또는 기한보다 빠른 세금 이체로 인해 발생했습니다. 개인소득세 납부예산에 (따라서 세금으로 인식되지 않습니다).

위의 각 경우에 개인 소득세 반환 절차를 자세히 고려해 보겠습니다.

개인의 소득에서 과도하게 원천징수되어 예산으로 편입된 개인소득세를 환급하는 절차입니다.

예를 들어, 직원에게 재산을 제공하거나 재산을 제공하는 경우 조직 세무 대리인이 개인 소득에서 개인 소득세를 과도하게 원천징수하여 예산으로 이전하는 상황이 발생할 수 있습니다. 사회적 공제연초부터가 아니라. 이 경우 Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세법 231에 따라 납세자의 소득에서 세무 대리인이 과도하게 원천징수한 세액은 납세자의 서면 신청서에 따라 세무 대리인이 환급할 수 있습니다. 이 경우 해당 기관은 해당 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 과다 원천징수 사실과 과다 원천징수 금액을 납세자에게 알려야 할 의무가 있습니다.

메모:

세무 대리인이 없는 경우(예: 조직 청산의 경우) 또는 납세자가 취득한 지위에 따라 과세 기간 종료 시 재계산과 관련하여 납세자에게 세액을 환불합니다. 세금 거주자 RF는 세무 대리인(러시아 연방 조세법 제231조의 1항 및 1.1항)인 조직이 아닌 거주지(체류지)에 등록된 세무 당국에 의해 수행됩니다. .

과도하게 원천징수된 세금을 직원-납세자에게 환불하는 것은 세무 대리인 조직에 의해 지정된 금액에 대한 다가오는 지불로 인해 러시아 연방 예산 시스템으로 이전될 이 세금 금액을 희생하여 이루어집니다. 납세자 및 세무 대리인이 소득에서 세금을 원천징수하는 기타 납세자의 경우, 세무 대리인이 납세자로부터 관련 신청서를 받은 날로부터 3개월 이내에. 그러한 환급은 신청서에 명시된 납세자의 은행 계좌로 자금을 이체하는 방식으로만 이루어질 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제231조, 2016년 7월 18일자 러시아 연방 국세청 서한 No. BS- 4-11/12881@, 2011년 5월 16일자 러시아 연방 재무부 No. 03 04 06/6-112(2항)).

다음은 과도하게 원천징수되고 이전된 개인소득세를 예산에 반환한 예입니다.

다가오는 개인 소득세 납부 금액이 직원에게 반환되어야 하는 금액보다 큰 경우.

실시예 1.

2017년 2월 20일에 직원은 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액 23,000루블의 반환 신청서를 제출했습니다. 조직이 개인에게 지급하는 모든 소득에 대해 예산으로 이전되는 세금 금액은 다음과 같습니다.

– 2017년 4월 10일 현재 – 18,000 루블.

이 경우 개인 소득세를 상쇄하는 방법은 무엇입니까?

이미 언급한 바와 같이, 먼저 과도하게 원천징수된 개인소득세 금액을 환급 신청서에 명시된 직원의 계좌로 이체해야 합니다. 그런 다음, 반환된 세금만큼, 반환된 금액이 완전히 공제될 때까지 조직에서 소득을 받은 모든 개인에게 지불한 금액에서 계산된 현재 개인 소득세 납부 금액을 줄여야 합니다.

직원의 소득에서 과도하게 원천징수된 세금 전액은 23,000 루블입니다. 급여 지급일 - 2017년 3월 10일에 자신의 카드로 이체되었습니다. RUB 18,000 금액의 환급 세금의 일부입니다. 조직은 2017년 3월 10일에 마감되는 개인 소득세 감면에 포함됩니다. 따라서 조직은 2017년 3월 10일에 개인 소득세를 예산으로 이체하지 않습니다.

반품된 나머지 금액에 대해 개인 소득세 직원 5,000 루블의 금액. (24,000 - 18,000) 조직은 2017년 4월 10일에 양도될 개인 소득세를 줄일 것입니다. 결과적으로 조직은 예산에 13,000 루블의 세금을 지불하게됩니다. (18,000 - 5,000).

예시 2.

2017년 2월 20일에 직원은 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액 63,000루블의 반환 신청서를 제출했습니다. 조직이 개인에게 지급하는 모든 소득에 대해 예산으로 이전되는 세금 금액은 다음과 같습니다.

– 2017년 3월 10일 현재 – 18,000 루블;
– 2017년 4월 10일 현재 – 18,000 루블;
– 2017년 5월 10일 현재 – 18,000 루블.

이 경우 개인 소득세를 상쇄하는 방법은 무엇입니까?

예시의 조건에 따르면, 과도하게 원천징수된 개인 소득세는 세무사가 수령한 날로부터 3개월 이내에 반환해야 하기 때문에 개인 소득세 담당자에게 반환할 금액이 이 세금에 대한 향후 지불 금액보다 더 큽니다. 납세자의 해당 신청서. 이 경우 환불을 위해서는 초과 개인 소득세조직은 해당 기관에 연락해야 합니다. 세무서. 이를 위해서는 직원으로부터 초과 개인 소득세 환급 신청을 받은 날로부터 영업일 기준 10일 이내에 조직을 세무서에 제출해야 합니다(러시아 세법 제231조 1항). 연맹, 2013년 9월 20일자 러시아 연방 국세청 서한 No. BS-4-11/17025):

1) 원천징수된 초과세액 환급 신청서
2)에서 추출 세금 등록부세금이 과도하게 원천징수된 기간에 대한 개인소득세
3) 세금이 과도하게 원천징수된 기간에 대한 해당 개인에 대한 2-NDFL 증명서. 단체가 신청하는 경우 개인소득세 환급, 전년도에 과도하게 보류된 경우 기본 인증서와 수정된 인증서 두 개를 제출해야 합니다.
4) 과도한 세금이전을 확인할 수 있는 서류(예: 지불 순서, 발췌).

이 서류를 제출한 날로부터 한 달 이내에 규제 당국은 개인 소득세 초과 납부액을 조직의 당좌 계좌로 반환해야 합니다(러시아 연방 세법 제78조 6항).

세무 대리인이 원천징수된 개인소득세를 제때에 직원에게 양도하지 않은 경우.

따라서 과도하게 원천징수된 세액의 환급이 Art에서 정한 기한을 위반하여 세무 대리인이 수행하는 경우. 러시아 연방 세금 코드 231(세무 대리인이 납세자로부터 해당 신청서를 받은 날로부터 3개월 이내), 원천징수된 초과 세금 금액에 대한 세무 대리인, 납세자에게 반환되지 않은 금액 고정 된 시간, 신고 기한을 위반한 날마다 납세자에게도 이자를 지급해야 합니다.

귀하의 정보:

이자율은 상환 기한을 위반한 날에 적용되었던 러시아 중앙은행의 재융자율과 동일한 것으로 가정됩니다.

예산으로 이전해야 하는 개인소득세 금액이 그 금액보다 적을 경우 해당 금액을 직원에게 반환해야 합니다.

세무 대리인이 러시아 연방 예산 시스템으로 이체할 세액이 과도하게 원천징수되어 정해진 기간 내에 러시아 연방 예산 시스템으로 이체된 세액을 납세자에게 환급하기에 충분하지 않은 경우 예술로. 러시아 연방 세법 231조에 따라 세무 대리인은 납세자가 해당 신청서를 제출한 날로부터 10일 이내에 등록 장소의 세무 당국에 세무 대리인에게 반환 신청서를 보냅니다. 그가 과도하게 원천징수한 세금의 액수.

신청서 외에도 세무 대리인 조직은 등록부에서 발췌한 내용을 세무 당국에 제출해야 합니다. 세무 회계해당 세금 기간 및 러시아 연방 예산 시스템에 대한 과도한 원천징수 및 세액 이체를 확인하는 문서.

다음으로, 러시아 연방 예산 시스템으로 이전된 세액을 세무 대리인에게 반환하는 것은 Art에서 규정한 방식으로 세무 당국에 의해 수행됩니다. 러시아 연방 세금 코드 78(아래에서 이 기사에 따른 반품을 자세히 고려할 것입니다).

메모:

납세자의 소득에서 과도하게 원천징수되어 러시아 연방 예산 시스템으로 이전된 세액을 러시아 연방 예산 시스템에서 세무 대리인에게 반환하기 전에, 세무 대리인은 스스로 그러한 세금 보고를 할 권리가 있습니다. 비용.

다른 이유로 발생한 개인 소득세 초과 납부를 반환하는 절차.

Art의 단락 1과 2에 따르면. 초과 지불 금액 상쇄 러시아 연방 세금 코드 78 연방세수수료, 지역 및 지방세관련 세금 및 수수료 유형과 누적된 벌금에 따라 결정됩니다. 초과 납부된 세금 금액의 상쇄 또는 환급은 납세자 등록 장소의 세무 당국에 의해 수행됩니다.

예술 제 5 항. 러시아 연방 세금 코드 78은 세금 코드에 규정된 경우 지불 또는 징수 대상인 기타 세금, 벌금 체납 및/또는 벌금에 대한 체납금을 갚기 위해 초과 납부된 개인 소득세 금액의 상쇄를 규정합니다. 러시아 연방이 수행됩니다. 세무 당국스스로.

Art의 단락 14에 따라. 러시아 연방 세금 코드 78에 따라, 이 조항에 의해 설정된 규칙은 세무 대리인, 수수료 납부자 및 통합 납세자 그룹의 책임 참가자에게 적용됩니다.

이미 언급한 바와 같이 국세청 직원들은 개인의 소득에서 실제로 원천징수된 개인소득세 금액을 초과하는 금액을 예산에 편입하는 것은 세금 납부에 해당하지 않는다고 믿습니다. 그들은 이 금액을 실수로 예산으로 이체된 자금으로 간주합니다. 이와 관련하여 컨트롤러는 Art에서 정한 방식으로 세무 대리인에게 세금을 반환할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 78. 단, 그러한 세무 대리인은 다른 연방세에 대한 빚을 져서는 안됩니다. 이 경우 세무 대리인은 개인 소득세가 아니고 실수로 러시아 연방 예산 시스템으로 이체된 금액을 당좌 계좌로 반환해 달라는 신청서를 세무 당국에 연락할 권리가 있습니다. 사실은 참고하세요 잘못된 전송개인 소득세 납부 내역에 따른 금액과 세금의 과도한 원천징수 및 양도 사실은 해당 과세 기간에 대한 세무 회계 등록부의 발췌문과 단락에 따른 납부 문서를 기반으로 확인됩니다. 8 조항 1 예술. 231 러시아 연방 세금 코드.

다른 이유로 발생한 개인 소득세 초과 납부를 상쇄하는 절차.

이 세금에 대한 향후 지불액에 대한 초과 지불 된 개인 소득세 금액의 상쇄와 관련하여 규제 당국 직원은 Art 9 항에 따라 다음과 같이 지적했습니다. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 세무 대리인을 희생하여 세금을 납부하는 것은 허용되지 않습니다. 따라서 개인의 소득에서 실제로 원천징수된 개인소득세 금액을 초과하는 금액을 예산에 편입하는 것은 세금 납부에 해당하지 않습니다.

따라서 세무 조사관이 지적한 대로 결제 세부정보를 사용하여 잘못 기재되었습니다. 개인 소득세 금액해당 유형의 세금에 대한 부채뿐만 아니라 해당 유형의 다른 세금에 대한 향후 지불금에 대해서도 상쇄될 수 있습니다. 기타 세금의 의미 연방세, 개인 소득세는 제외됩니다.

이러한 설명은 2017년 2월 6일자 No. GD-4-8/2085@ 러시아 연방 국세청 서신에 나와 있습니다.

편집자로부터:

러시아 연방 국세청 서한 번호 GD-4-8/2085@의 전문은 "주(시) 기관에서의 지불: 회계사를 위한 행위 및 의견" 잡지에서 확인할 수 있습니다. 2017년 4월 4일).

이 서신 이전에 세무 당국은 개인 소득세가 아니고 실수로 러시아 연방 예산 시스템으로 이체된 금액을 세무 대리인에게 반환할 가능성만 표시했다는 점에 유의하십시오.

새로운 서신에서 규제 당국은 특히 해당 유형의 다른 세금에 대한 향후 납부에 대한 상쇄를 허용합니다. 따라서 개인 소득세 납부 세부정보를 사용하여 개인 소득에서 원천징수된 세금이 아닌 금액을 이전한 조직은 해당 유형의 다른 세금에 대한 향후 지불을 위해 이 금액을 상쇄할 수 있습니다. 이를 위해서는 해당 신청서를 검사관에게 제출해야 합니다.

귀하의 정보:

2016년 1월 1일 이전 기간 동안 과도하게 또는 잘못 납부된 개인소득세 금액의 상계(환급)는 위에 설명된 방식으로 수행됩니다. 이는 2017년 2월 6일자 No. GD-4-8/2085@ 러시아 연방 국세청 서한에도 명시되어 있습니다.

결론적으로 다음을 표시해 보겠습니다.

1) 개인 소득에서 초과 원천징수액을 환급하기 위해 개인 소득세 조직– 세무 대리인은 직원에게 다음 사항을 서면으로 알릴 의무가 있습니다. 과도한 보유세 이는 오류가 발견된 날로부터 영업일 기준 10일 이내에 완료되어야 합니다. 다음으로, 직원으로부터 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액을 반환하기 위한 신청서를 받아 세부 사항을 명시해야 합니다. 은행 계좌돈을 이체하기 위해. 개인소득세를 현금으로 환급하세요 현금으로그것은 금지되어 있습니다. 직원은 초과 원천징수세를 예산에 납부한 날로부터 3년이 만료되기 전에 그러한 신청서를 제출해야 합니다.

2) 개인소득세 담당자에게 반환할 금액이 해당 세금에 대한 향후 납부액보다 큰 경우(과다하게 원천징수된 개인소득세는 세무사가 납세자로부터 해당 신청서를 받은 날로부터 3개월 이내에 반환해야 함), 조직은 해당 신청서 및 지원 문서(예: 지불 주문, 명세서)를 가지고 세무서에 연락해야 합니다. 그 후 Art 6 항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 78에 따라 해당 문서를 제출한 날로부터 한 달 이내에 관리 당국은 개인 소득세 초과 납부액을 조직의 당좌 계좌로 반환해야 합니다.

3) 조직이 개인의 소득에서 원천징수된 세금이 아닌 개인소득세 납부 내역을 사용하여 금액을 잘못 이체한 경우 해당 유형의 다른 세금에 대한 향후 납부금과 상쇄되거나 Art에서 정한 방식으로 반환될 수 있습니다. 78 러시아 연방 세금 코드.

M.N. 잡지 전문가 Volkova

"국가(시)기관에서의 납부", 2017년 4월

러시아 연방세무서
편지
2011년 9월 23일자 No. ED-4−3/15678@
"러시아 연방세청의 설명에 대해"

세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률 적용에 대한 러시아 재무부의 서면 설명을 따르도록 규정하는 세금법 제32조 1항 5호의 요구 사항을 고려합니다. , 러시아 재무부와 합의한 러시아 연방 국세청의 설명서는 러시아 연방 국세청 설명 데이터베이스에 배치되거나 발행된 서면 설명에 명시된 것과 유사한 법적 입장을 포함해야 합니다. 세금법 제34.2조 1항에 따라 러시아 재무부가 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률 적용에 관해 세무 당국, 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인에게 제공합니다.

러시아 연방 국세청은 연방 국세청 웹사이트의 특정 섹션에 게시된 러시아 연방 국세청 서한 조항을 위임된 권한을 행사할 때 세무 당국이 엄격하게 적용해야 한다는 점에 주목합니다. 러시아의 것이며, 이 서한에 명시된 법적 입장과 관련하여 다음 날짜의 러시아 연방 세무서 서신 9, 10항의 조항이 있음을 알려드립니다. 2007년 9월 14일 N ShS-6−18/716적용하지 마십시오.

러시아 연방세청의 설명을 적용하여 취소된 경우 사법 당국수락됨 세금 결정결과에 따르면 세무조사, 러시아 연방 구성 기관을 위한 러시아 연방 국세청 부서 및 러시아 연방 국세청의 지역 간 검사 최대 납세자세무 당국의 성과 지표를 조정하기 위해 이러한 사실을 러시아 연방 세무 서비스 세무 부서에 알립니다.

무료 정보를 제공하는 국가 기능을 수행할 때 세무 당국(포함) 글쓰기) 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인 현행 세금수수료, 세금에 관한 법률, 이에 따라 채택된 수수료 및 규정 법적 행위, 세금 및 수수료 계산 및 납부 절차, 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인의 권리와 의무, 세무 당국 및 공무원의 권한, 세금 신고서(계산) 제시 및 설명 이를 작성하는 절차는 러시아 연방세청의 관련 설명에 명시된 법적 입장에 따라 결정됩니다.

세금에 관한 법률에 의해 규정된 의무를 수행하는 데 있어 유효 기간 동안 이 설명의 안내를 받은 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인과 관련하여 러시아 연방세무서의 해당 설명이 취소된 경우 및 수수료, 제77조 8항, 제111조 1항 3항의 규정에 따라 세법은 연체액에 대해 벌금을 부과하지 않으며 조세 위반 행위에 대해 벌금을 적용하지 않습니다(이러한 상황은 다음과 같습니다). 연체금이 발생한 세금(신고) 기간 및 약정된 세금 기간과 관련하여 의미와 내용에 대한 설명이 있는 경우 확립됩니다. 세금 위반, 설명 출판일에 관계없이).

러시아 연방 구성 기관을 위한 러시아 연방 세무 부서는 이 서신을 하급 세무 당국에 전달하고 적용을 보장하라는 지시를 받았습니다.

러시아 연방 최고 중재 법원은 공무원의 설명에 따라 업무를 수행하는 경우 기업이 납세 의무를 훨씬 쉽게 피할 수 있도록 결정을 내렸습니다.

마리아 쿠즈미나,
금융법 전문가

회사가 활동에 있어서 설명에 의존한 경우 세금법주어진 것 승인된 기관권한(또는 그 공무원)이 개인적으로 또는 불특정 다수의 사람들에게 권한을 부여한 경우, 그녀는 책임이 면제됩니다. 예를 들어, 결과적으로 세액이 잘못 계산된 경우입니다.
러시아 연방 최고 중재 재판소: 재무부의 서한 - 공식 설명 러시아 재무부의 설명을 일종의 면죄부로 적용하는 것에 대한 사법 관행은 매우 모순적입니다. 그러나 최근 러시아 연방 대법원 No. 4350/10의 결정이 나왔고, 덕분에 이러한 경우 기업이 재무 부서 직원에게 "책임을 전가"하는 것이 더 쉬워질 것입니다. 판사는 회사에 대한 추가 세금, 벌금 및 벌금 발생에 대한 분쟁을 고려하여 다음 사항을 고려했습니다. 과세 기준통합 사회세에 따르면 그녀는 러시아 재무부에서 보낸 편지의 안내를 받았습니다. 이 서한은 부서가 접수한 조직의 요청에 대한 응답으로 발송되었으며 다양한 미디어 및 법률 참조 시스템에 게시되었습니다. 러시아 연방 대법원은 이 사실을 회사의 잘못된 세금 계산에 대한 유죄를 배제하는 상황으로 인정했습니다.
이에 앞서 러시아 연방 대법원도 비슷한 의견을 표명한 바 있다. 2009년에 내려진 결정에서 판사는 다음과 같이 지적했습니다. 세금을 계산할 때 회사는 널리 배포된 출판물에 게재된 러시아 재무부의 설명을 따랐기 때문입니다. 정보 시스템"코드", 그녀는 책임이 면제됩니다. 그러나 결의안 제4350/10호와는 달리, 2009년 법원 판결은 "여기에 포함된 법적 규범의 해석이 일반적으로 구속력을 가지며 중재 법원이 유사한 사건을 고려할 때 적용될 수 있다"는 점을 명시하지 않았습니다. 이는 이제 공무원의 설명 적용에 관한 법원 절차의 결과가 더 예측 가능해질 것이라고 믿을만한 모든 이유가 있음을 의미합니다. 하지만 명심하세요: 이 솔루션에서는 우리 얘기 중이야러시아 재무부의 편지, 세무 당국의 설명에 대해서만 아무 말도하지 않습니다. 그런데 결의안 제4350/10호도 기업에 중요한 결론을 담고 있다는 점에서 흥미롭습니다. 무엇에 대해서 재정 지원소득세를 계산할 때 비용으로 고려할 수 있지만 그렇지 않습니다. 하지만 이에 대한 자세한 내용은 AB의 다음 호에서 알려 드리겠습니다.

설명할 것인가, 알릴 것인가?

세법 조항을 설명하는 책임은 러시아 재무부에 있으며, 러시아 연방세청의 임무는 시민과 조직에 세법 적용에 관한 일반적인 문제를 알리고 작성에 대한 설명을 제공하는 것입니다. 세금보고. 이러한 설명은 개별적이거나 불특정 다수의 사람들을 대상으로 할 수 있습니다.
그리고 여기에서 무한한 수의 사람들에 대한 설명이 무엇인지에 대해 가장 많은 논쟁이 발생합니다. 여기에는 공개 도메인(미디어, 법률 참조 시스템 등)에 게시된 공무원의 편지가 포함될 수 있습니까? 러시아 재무부는 그렇지 않다고 믿습니다. 이 편지는 정보 제공의 목적으로만 제공되며 세무 전문가가 발행하는 다른 간행물과 함께 읽어야 합니다. 여기에 포함된 답변은 특정 지원자의 요청을 바탕으로 작성되었으며 해당 지원자에게 전달되었습니다. 따라서 다른 회사는 자신의 책임 하에 이 서한에 표현된 의견과 결론을 다른 사례로 확장할 수 있습니다. 즉, 재무 부서의 의견에 따르면 그러한 서신은 무한한 수의 사람들에 대한 서면 설명으로 간주되지 않습니다. 이는 벌금 및 벌금 형태의 세금 책임으로부터 회사를 보호하지 않는다는 것을 의미합니다. 러시아 재무부가 세무 당국에 보낸 편지의 상태는 완전히 다릅니다. 업무를 수행할 때 세무 당국은 러시아 재무부의 의견을 고려해야 합니다. 직접 설립되어 있어요 세금 코드. 따라서 감사를 수행할 때 세무 공무원은 시민과 조직의 개별 또는 집단 항소에 포함된 특정 또는 일반적인 문제에 대한 재무 부서의 입장을 표현하는 서면 설명을 따라야 합니다. 또한 우리는 재무 부서의 모든 편지에 대해 이야기하는 것이 아니라 러시아 연방 세금 서비스에 특별히 전달된 편지에 대해서만 이야기하고 있습니다.

연방세청과 재무부의 설명 - 차이점은 무엇입니까?

문서에서

<...>러시아 연방 재무부는 법 제34.2조 1항에 따라 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률 적용에 관해 납세자에게 서면 설명을 제공할 수 있는 권한을 부여받은 기관입니다.<...>적절한 설명을 제공했으며(2006년 8월 18일자 서신 No. 03-03-04/1/637), 회사는 법정에서 사건을 고려할 때 회사의 입장을 뒷받침하기 위해 이를 참조했습니다.<...>

러시아 재무부에 비해 세무 부서는 권한이 적습니다. 보고서 작성 절차에 대해 이야기하지 않는 한 세법 규범을 설명할 권리가 없습니다. 하지만 거기에는 차익거래 관행, 이는 경우에 따라 세무 당국의 설명을 통해 회사가 벌금 및 벌금 형태의 불필요한 추가 비용을 부과하지 않을 수 있음을 확인합니다. 예를 들어, 회사의 요청에 따라 회사에 발행된 VAT 혜택 적용 절차에 대한 세무 공무원의 서면 설명을 따르기 때문에 회사가 실수를 한 경우입니다. 또는 기업가는 자신이 UTII 납부자라는 검사관의 메시지를 바탕으로 UTII 특별 세금 제도를 불법적으로 적용했습니다. 이러한 긍정적인 법원 결정에는 개별 서면 상담이 포함된다는 점에 유의하시기 바랍니다. 법률 참조 시스템, 인터넷 등에 게시되는 러시아 연방세청의 서신의 경우 법원의 결정이 회사에 유리하지 않을 위험이 높습니다. 예는 다음과 같습니다 심판. 운송세를 계산할 때 회사는 공개 도메인에 있는 러시아 연방세청의 서신을 참조했습니다. 법원은 불특정 다수를 대상으로 한 설명이 아니라고 결론 내렸다. 더욱이, 이후 운송세- 지역적 계산에 관한 설명은 회사가 등록된 지역 세무 당국에 의해서만 제공되어야 합니다. 또한 명심하세요: 러시아 재무부는 최근 세미나, 컨퍼런스 등의 결과로 발표된 세무 공무원의 설명이 항상 공식적인 것은 아니라는 의견을 표명했습니다. 예를 들어, 러시아 연방세청 직원이 세무 당국의 주도로 개최되지 않고 조직되지 않은 세미나에 참여하는 경우 해당 행사의 강사는 독립적인 전문가 역할을 하며 세무 당국을 대표하지 않습니다. 세금 서비스. 그러한 세미나에서의 설명은 세무 당국의 권한을 부여받은 공무원이 자신의 권한 내에서 제공하는 설명이 아닙니다. 즉, 회사는 자신의 위험과 위험을 감수해야만 그들을 따를 수 있습니다.

의견이 분분한 경우

동일한 문제에 대해 공무원들이 두 가지 다른 의견을 가지고 있는 상황에서는 어떻게 해야 합니까? 어느 것을 따라야합니까?
이 문제 역시 논란의 여지가 있다. 일부 법원에서는 가장 최근의 판결을 따라야 한다고 믿습니다. 예를 들어, 그러한 결정 중 하나에서 판사는 2005년 추가 소득세 부과에 관한 사건이고 회사가 과세 표준을 계산할 때 2002년 러시아 재무부의 서한에 따라 안내되었기 때문에 회사를 지지하지 않았습니다. 2005년에 재무부가 이 문제에 대해 다른 의견을 표명하는 서한을 발행했다는 사실에도 불구하고. 또한 판사는 금융가의 오래된 편지를 설명이 아니라 사적인 질문에 대한 답변으로 간주했습니다.
그러나 또 다른 의견이 있습니다. 세금 코드는 모든 의심이 자신에게 유리하게 해석되어야 함을 규정하고 있기 때문에 회사는 러시아 재무부의 편지에 따라 안내될 수 있습니다. 사실, 회사에 유리한 이러한 결론이 포함된 법원 사건에서 러시아 재무부의 두 편지는 소득세와 관련된 반대 의견(즉, 세금 기간은 1년)이 포함되어 있으며 차이가 있지만 같은 해에 발행되었습니다. 약 3개월 정도.

나탈리아 Ageshkina,
법률 전문가

문서의 발행일은 중요하지 않습니다.

회사 또는 당국이 무제한으로 제공한 세금 및 수수료에 관한 법률 적용에 대한 서면 설명을 회사가 이행합니다. 국가 권력이는 해당 권한 내에서 조세 위반에 대한 회사의 유죄를 배제하는 상황 중 하나입니다. 이러한 상황은 이 기관의 적절한 문서가 있을 때 확립되며, 그 의미와 내용은 해당 세금 기간과 관련됩니다. 해당 문서의 발행일에 관계없이 조세 위반이 저질러졌습니다. 이 입장은 대법원의 입장에 의해 확인됩니다. 중재 법원 RF(2001년 2월 28일자 러시아 연방 대법원 총회 직위 35항 제5호), 회사가 세무 당국 장이 제공한 서면 설명을 고려할 권리가 있다고 결정했습니다. 또는 그의 대리인은 유능한 공무원에 대한 설명입니다. 이러한 설명에는 연방 부처, 부서 및 기타 승인된 공무원(예: 러시아 재무부, 해당 기관의 장)의 서면 설명도 포함됩니다. 구조적 구분- 러시아 재무부, 러시아 재무부 장관, 그의 대리인, 조세 및 관세 정책 국장 및 그의 대리인의 주요 활동 분야 부서. 이 경우 설명이 분쟁 당사자인 회사 또는 불특정 다수에게 직접 전달되는지 여부는 중요하지 않다는 사실에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 불특정 다수에게 제공되는 설명은 해당 설명이 전달되는 특정 개인이나 개인에 대한 어떠한 표시도 포함하지 않는 경우 해당 설명으로 간주됩니다. 세법 적용에 대한 설명을 제공할 때 기업은 이러한 설명이 완전하고 신뢰할 수 있는 정보에 기초해야 하며 현재 법률의 변경 사항을 고려하여 설명해야 한다는 점을 고려해야 합니다. 그리고 동일한 문제에 대해 반대되는 관점의 설명이 있는 경우 가장 최근의 설명을 사용하는 것이 좋습니다.

2004년 6월 29일 법률 No. 58-FZ가 발효되면서 설명 작업 수행 절차가 변경되었습니다. 납세자는 세무 당국으로부터 다음 정보(서면 포함)를 받을 권리가 있습니다.

현행 세금 및 수수료에 대해

세금 및 수수료에 관한 법률과 이에 따라 채택된 규제적 법적 행위에 관한 법률

세금 및 수수료 계산 및 납부 절차

납세자의 권리와 의무, 세무당국과 그 공무원의 권한,

세무 당국에 제출된 서류 양식을 작성하는 절차에 대해 설명합니다.

유익한 - 세금 및 수수료에 관한 법률과 그에 따라 채택된 규범적 법적 행위에 포함된 정보를 납세자(복제)에게 알리는 것입니다.

따라서, 평가할 때 법적 성격세금 및 수수료 분야의 조례는 "형식보다 실체" 원칙을 따라야 합니다. 이 경우 형식적인 특징(이름, 이름, 필수 세부정보, 주정부 등록, 공식 출판물 등), 행위의 의미론적 내용은 규범적 또는 비규범적 성격을 확립할 때 기초로 간주되어야 합니다..

이 결론은 재무부 및 연방세청에 의해 확인됩니다 - 2013년 11월 7일자 러시아 재무부 서신 No. 03-01-13/01/47571 및 11월자 러시아 연방세무서 2013년 2월 26일 No. GD-4-3/21097 "통일된 법 집행 관행의 형성에 관하여"는 러시아 재무부의 서면 설명(권고 사항, 러시아 연방 세무 서비스에 대한 설명)에서 다음과 같이 명시했습니다. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률의 적용에 관한 러시아 연방 대법원의 결정, 결의안, 정보 서신 및 결정, 결의안, 서신과 일치하지 않습니다. 대법원 RF, 세무 당국, 법원의 특정 법령 및 서신 전체가 인터넷의 공식 웹사이트에 게시되거나 규정된 방식으로 공식 출판된 날부터 시작됩니다. 권한을 행사할 때 법원의 특정 법령과 서신을 따릅니다..

세무 당국의 필수 신청인 연방세 서비스에 대한 설명

2011년 9월 23일자 서신 N ED-4-3/15678@을 통해 연방 국세청은 러시아 연방 국세청 www.nalog.ru 웹사이트의 " " 섹션 배치에 대해 알렸습니다(구성 및 해당 조직의 규칙은 2012년 11월 14일 N ММВ-7-3/845@) 연방 세금 서비스 명령에 의해 규제됩니다. 여기에는 세금 신고서 작성 절차에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 정보 편지가 포함되어 있습니다. 제1항 제4호에 따라 세무당국, 납세자, 납부자 수수료 및 세금을 비롯하여 세금 및 수수료, 납세자, 수수료 납부자의 권리 및 의무, 세무당국 및 그 공무원의 권한을 납부합니다. 세금 코드 32.

이 설명에 따르면 러시아 연방 세금 서비스의 설명 데이터베이스에는 러시아 연방 세금 서비스의 설명 서신이 러시아 재무부와 합의했거나 발행된 문서에 명시된 것과 유사한 법적 입장을 포함하고 있습니다. 러시아 재무부가 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률 적용에 관해 세무 당국, 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인에게 전달한 내용입니다.

웹사이트 www.nalog.ru에 게시된 전자 서비스 "세무 당국이 의무적으로 사용해야 하는 러시아 연방 세금 서비스에 대한 설명"은 정기적으로 업데이트됩니다. 납세자는 관심 사항에 대해 러시아 재무부와 재무부의 합의된 의견이 변경되었는지 어떻게 추적할 수 있나요?

근거 없는 공제

(2012년 12월 7일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-3/20687@, 2012년 11월 19일자 러시아 재무부의 설명을 전달한 No. 03-07-15/148 )

러시아 재무부는 과세 기간에 과세 기준이 없다는 것이 VAT 공제를 거부하는 근거가 될 수 없다고 설명합니다. 재무 부서의 의견은 2006년 5월 3일자 14996/05호 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안을 바탕으로 작성되었습니다.

법원은 해당 과세기간에 부가가치세(VAT) 과세표준이 없다고 해서 해당 세금을 공제 받기를 거부하는 사유가 되어서는 안 된다고 결론지었습니다.

러시아 재무부는 세무 당국이 납세자의 신청을 거부해서는 안 된다는 점에 주목합니다. 세금 공제 VAT에 대한 과세 기준이 없는 경우에 대한 선의의 증거가 있는 경우 및 과세 기준이 발생하는 과세 기간에 세금 공제 적용에 대한 설명을 받은 납세자. 법인 소득세.

합병된 지역에 대한 경감세율 적용

(2012년 12월 25일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-3/22125@)

법인세 공제 대상 수익 부분러시아 연방 구성 기관의 예산은 해당 조직과 해당 부서가 위치한 지역에서 시행되는 세율에 따라 계산됩니다. 자신 및/또는 자신의 별도 부서가 2012년 7월 1일부터 모스크바에 합병된 지역에 위치한 납세자에게는 해당 연도 상반기 소득세 선지급액을 결정할 때 감면된 세율을 적용할 권리가 있습니다(6 개월), 조건 충족에 따라 2012년 법률에 의해 제정된 것모스크바 지역.

이러한 납세자가 모스크바 법률에 의해 설정된 소득세에 대한 감면 세율 적용 조건을 충족하는 경우 2012년 7월 1일부터 과세 표준에서 이러한 감면 세율로 선급금과 세금을 계산합니다. 다음 반기(6개월) 신고를 위해 형성된 과세표준 및 세금 기간, 2012년 반기(6개월) 과세표준입니다. 명시된 조건이 충족되지 않으면 선지급금과 세금이 전액 계산됩니다. 세율동일한 세금 기반에서.

2012년에 러시아 연방에서는 11개의 통합 납세자 그룹(이하 CTG)이 창설되어 운영되었으며, 2013년부터 4개의 새로운 그룹이 여기에 합류했습니다. 또한 기존 그룹의 구성이 업데이트되고 기타 변경 사항이 발생했습니다. 현재 KGN에 통합된 조직의 수는 313개이다.