Отчет движении денежных средств строка 4400. Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от текущий операций - всего (стр. 4110) - общая сумма поступлений от текущих операций (сумма строк 4111-4119),

в т.ч. от продажи продукции, товаров, работ и услуг (стр. 4111) - сумма поступивших ДС и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации (на счета учета денежных эквивалентов) за реализованные товары, работы, услуги. Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по Д-ту счетов: 50; 51;52; 58; 76 и отражаются в отчете за вычетом следующих сумм: косвенных налогов (вычитают суммы НДС); полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.). Если при вычете вышеуказанных сумм из суммы поступлений получен отрицательный результат, то эту сумму отражают по строкам 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» и/или 4129 «прочие платежи».

Арендных, лицензионных, комиссионных и иных платежей (строка 4112) - указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов, (отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 58, 76, за вычетом сумм: косвенных налогов (без НДС); полученных в счет возмещения произведенных коммунальных и прочих расходов.

От перепродажи финансовых вложений (стр. 4113),

Прочие поступления (стр. 4119): суммы выгоды от продажи/покупки валюты; положительное сальдо расчетов по НДС; суммы возмещений; проценты, причитающиеся к получению по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков); поступления от реализации прочего имущества (за исключением продажи основных средств).

Платежи по текущим операциям - всего (стр. 4120) - указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129). Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках. В том числе:

Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (стр.4121), связанные с текущей деятельностью организации. Отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счетов: 50; 51; 52; 58; 76;

В связи с оплатой труда работников (стр. 4122).

Процентов по долговым обязательствам (стр. 4123), кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.

Налога на прибыль (стр. 4124), включая авансовые платежи налога (стр. 4125-4128) - указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям. В дополнительных строках отражают платежи с учетом уровня существенности, не учитываемые в суммах платежей по другим строкам, их нельзя однозначно классифицировать, отражаются по тем же принципам.

Прочие платежи (стр. 4129): суммы убытка от продажи/покупки валюты; суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов; отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС; уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами; банковские расходы; расходы, не отнесенные к предыдущим пунктам.

Сальдо денежных потоков от текущих операций (стр. 4100) - сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Стр. 4100 = стр. 4110 – стр. 4120.

Сальдо денежных потоков за отчетный период (стр. 4400) = Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) + Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200); + Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);

Стр. 4400 = Стр. 4100 + Стр. 4200 + Стр. 4300.

Стр. 4450 - остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода) - увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения. Остаток денежных средств на начало отчетного года равен остатку денежных средств на конец предшествующего года.

Стр. 4500 - сумма остатка ДС и денежных эквивалентов на конец года, увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты на конец года.

Остаток на начало года + сальдо денежных потоков (с плюсом или минусом) = остаток денежных средств на конец года.

По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

3.4.4.1. Пример заполнения строки 4400 “Сальдо денежных потоков за отчетный период”

ПРИМЕР 13.1

Показатели по строкам 4100, 4200 и 4300 в бухгалтерской отчетности за 2014 г.:

Решение

Сальдо денежных потоков за 2014 г. составляет -528 тыс. руб. (15 640 тыс. руб. – 5918 тыс. руб. – 10 250 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков за 2013 г. составляет 770 тыс. руб. (5685 тыс. руб. – 1273 тыс. руб. – 3642 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.1 будет выглядеть следующим образом.

3.4.5. Строка 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4450 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

3.4.5.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”

При заполнении строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода” используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

– 50 “Касса”;

– 51 “Расчетные счета”;

– 52 “Валютные счета”;

– 57 “Переводы в пути”;

——————————–

<*> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало отчетного периода отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря предыдущего отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

В графу “За предыдущий год” строки 4450 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

3.4.5.2. Пример заполнения строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”

ПРИМЕР 13.2

Решение

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2014 г. составляет 2766 тыс. руб. (18 116 руб. + 2 323 130 руб. + 324 856 руб. + 100 000 руб.).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2013 г. составляет 1894 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.2 будет выглядеть следующим образом.

3.4.6. Строка 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4500 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

3.4.6.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”

При заполнении строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

– 50 “Касса”;

– 51 “Расчетные счета”;

– 52 “Валютные счета”;

– 55 “Специальные счета в банках”;

– 57 “Переводы в пути”;

– 58 “Финансовые вложения” (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

– 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Внимание!

Не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Эти суммы представляют собой дебиторскую задолженность банка, учитываются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка) и не участвуют в формировании показателя строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”.

——————————–

<**> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

Такой же результат даст расчет по формуле:

——————————–

<***> Об определении показателя этой строки см. разд. 3.4.7 “Строка 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”.

В графу “За предыдущий год” строки 4500 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы “За предыдущий год” по строке 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” должен совпадать с показателем графы “За отчетный год” по строке 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”.

3.4.6.2. Пример заполнения строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”

ПРИМЕР 13.3

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2014 г. составляет 2203 тыс. руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 601 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб. + 300 000 руб.).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2013 г. составляет 2766 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.3 будет выглядеть следующим образом.

3.4.7. Строка 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”

По этой строке приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (абз. 2 п. 19 ПБУ 23/2011).

Значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы”, а положительные – по кредиту счета 91, субсчет 91-1 “Прочие доходы”. Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.

В графу “За предыдущий год” строки 4490 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

3.4.7.1. Пример заполнения строки 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”

ПРИМЕР 13.4

Показатели по счету 91 в части курсовых разниц в бухгалтерском учете:

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2014 г. составляет -35 тыс. руб. (187 320 руб. – 222 456 руб.).

Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2013 г. составляет 102 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.4 будет выглядеть следующим образом.

В состав годовой отчетности входит отчет о движении денежных средств. В данном документе содержится важная финансовая информация, поэтому к его заполнению необходимо отнестись очень ответственно. Как составить отчет о движении денежных средств? Какие организации должны подавать его в ФНС? Как проанализировать отчет? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в статье.

Характеристика отчета

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит общие сведения о денежных потоках организации. Документ составляется за календарный год.

Кто сдает отчет о движении денежных средств? Составлять и предоставлять документ в контролирующий орган обязаны все компании, ведущие бухучет. Исключение составляют НКО, субъекты малого бизнеса, участники проекта «Сколково».

Отчет о движении денежных средств скачать можно в конце этой статьи.

Какую информацию можно получить из отчета?

Информация, содержащаяся в документе, наглядно отображает финансовую прибыль. Она необходима как руководству компании, так и внешним пользователям. Отчет о движении денежных средств характеризует состояние денежных потоков по различным операциям. Он отражает все поступления экономического субъекта и их источники.

После тщательного изучения отчета можно определить ликвидность и кредитоспособность фирмы. Отчет о движении денежных средств 2017 помогает пользователям установить:

• реальные доходы и затраты;
• объем полученных средств, источники их поступления;
• способность субъекта предпринимательской деятельности выполнять свои обязательства.

Правила по заполнению отчета

Как заполнить отчет о движении денежных средств? Основные требования к оформлению документа приведены далее:

• документ должен содержать показатели за два последовательных года;
• данные надо указывать на конец отчетного периода;
• суммы округляются до тысяч или миллионов рублей;
• цифры с отрицательным значением следует прописывать в круглых скобках;
• показатели в иностранной валюте необходимо переводить в рублевый денежный эквивалент;
• обязательна взаимоувязка показателей с отчетностью за предыдущий год.

Заполнение отчета о движении денежных средств предполагает разделение притока и оттока ресурсов по различным видам деятельности. Это позволяет установить влияние конкретных операций на финансовое состояние субъекта. Образец отчета о движении денежных средств наглядно демонстрирует изменения в структуре финансовых потоков.

Составление документа

Порядок составления отчета о движении денежных средств предполагает использование прямого и косвенного метода. Различие между ними заключается в параметрах отраженной ситуации по проведению финансовых перемещений. На практике чаще используется косвенный метод, так как он дает возможность определить направления использования финансовых ресурсов в структуре активов и капитала.

При заполнении отчета следует применять правила, установленные ПБУ 23/2011.

Заполнение строк отчета

Отчет о движении денежных средств, порядок заполнения отдельных его строк приведен далее:

• 4110 – 4119 – указывают величину поступлений от текущих операций в т.ч. выручку от реализации продукции или услуг, другие доходы;
• 4120 – 4129 – раскрываются платежи организации, в т.ч. указывают размер налога на прибыль и другие платежи; по строке 4100 отражают итог от проведения текущих операций;
• 4210 – 4229 – указывают потоки от инвестиционной деятельности, а сальдо по ней выводится по строке 4200;
• 4310 – 4329 – отображают поступления и отток средств от совершения финансовых операций, результат рассчитывается в строке 4300;
• 4400 – здесь выводят итоговое сальдо по всем сводным строкам;
• 4450 – 4500 – остатки по денежным средствам (сч. 50, 51, 52) на начало и конец отчетного года

Строка 4490 отчет о движении денежных средств заполняется в том случае, если в компании проводились операции в иностранной валюте. Сумму НДС в отчете о движении денежных средств прописывают свернуто в строке 4119 или 4129.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств следует отображать с учетом того, с каким видом выплат связано удержание налога: например, когда речь идет зарплате – сумму НДФЛ указывают в строке 4122 вместе с зарплатой, если же налог удерживают из дохода, выплачиваемого владельцу компании – тогда его отображают в строке 4322 вместе с дивидендами.

Отчет о движении денежных средств, пример заполнения и бланк, вы найдете далее.

Проверка правильности заполнения отчета

Финансовая отчетность не должна содержать арифметических ошибок и неточностей, только в этом случае она не вызовет претензий со стороны налоговиков. Как проверить отчет о движении денежных средств? Чаще всего для этих целей используют горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе анализа рассматриваются показатели разных форм отчетности и их взаимосвязь.

Подготовленный бланк отчета о движении денежных средств 2017 рекомендуется проверять по формуле:

Сальдо денежных средств на конец года (стр. 4500) = Сальдо денежных средств на начало года (стр. 4450) + Сальдо всех потоков за год (стр. 4400) – Изменение курса валюты (стр. 4490)

Анализ отчетности

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет владельцам бизнеса осуществлять контроль за финансовыми потоками организации и определять вероятность банкротства задолго до его наступления. Инвесторы и акционеры после проведения анализа документа смогут сделать выводы о ликвидности экономического субъекта и его инвестиционной привлекательности.

Отчет о движении денежных средств, форма его изучается в двух аспектах: интерпретационном и коэффициентном. Анализ рекомендуется проводить ежемесячно или ежеквартально. Для более детального анализа может потребоваться информация из других финансовых отчетов.

Целью интерпретационного анализа является оценка структуры и динамики входящих и исходящих потоков от ведения деятельности. Надо обращать внимание на причины их изменения. Помимо этого, можно использовать ряд коэффициентов.

Более подробно об анализе отчета о движении денежных средств мы рассказывали в этой статье.

Отчет о движении денежных средств: пример

Денежные потоки ООО «Сладкий мир» от осуществления операционной деятельности в 2017 году: поступления составляют 70 000 тыс. руб., платежи – 64 000 тыс. руб. Сальдо денежных потоков рассчитывается как разница этих показателей (70 000 – 64 000 = 6000 тыс. руб.) и заносится в строку 4100.

Поступления организации от вложения инвестиций составляют 200 тыс. руб., отток денежных средств – 320 тыс. руб. Рассчитываем итоговое сальдо (200 тыс. – 320 тыс. = −120 тыс. руб.) и заносим его в строку 4200.

Поступления от совершения финансовых операций в отчетном периоде составили 4000 тыс. руб., платежи – 360 тыс. руб. Таким образом, сальдо составляет 3640 тыс. руб. (4000 тыс. – 360 тыс.). Результат надо записать в строку 4300.

Составление отчета о движении денежных средств предполагает расчет сальдо денежных потоков (строка 4400). Его рассчитывают путем суммирования сальдо по всем видам операций:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 тыс. руб.

Величина денежных потоков в 2017 году по сравнению с предыдущим годом выросла на 2780 тыс. руб. (9520 – 6710) за счет увеличения потоков от операционной деятельности (а именно – выручки от реализации продукции).

Пример заполнения строки 4300

"Сальдо денежных потоков от финансовых операций"

ПРИМЕР 12.7

Для определœения показателœей строки 4300 воспользуемся данными примеров 12.1 и 12.3.

Решение

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2014 ᴦ. составляет -10 250 тыс. руб. (890 тыс. руб. - 11 140 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2013 ᴦ. составляет -3642 тыс. руб. (4000 тыс. руб. - 7642 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.7 будет выглядеть следующим образом.

Строка 4400

По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. В случае если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │

│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │

│строки 4400 │ │строки 4100 │ │строки 4200 │ │строки 4300 │

│"Сальдо │ = │"Сальдо │ + │"Сальдо │ + │"Сальдо │

│денежных │ │денежных │ │денежных │ │денежных │

│потоков за │ │потоков от │ │потоков от │ │потоков от │

│отчетный │ │текущих │ │инвестиционных│ │финансовых │

│период" │ │операций" │ │операций" │ │операций" │

└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

Пример заполнения строки 4400

"Сальдо денежных потоков за отчетный период"

ПРИМЕР 13.1

Показатели по строкам 4100, 4200 и 4300 в бухгалтерской отчетности за 2014 ᴦ.:

Пример заполнения строки 4300 - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Пример заполнения строки 4300" 2017, 2018.

По строке 4310 «Поступило денежных средств – всего» отражают все поступления денег, связанных с финансовой деятельностью (обороты по дебету счетов 50,51,52,55,57) . В нижерасположенных строках приводят расшифровку таких поступлений:

по строке 4311 «кредитов и займов» указывают денежные средства, поступившие на счета организации в виде кредитов и займов - кредит счетов 66,67;

в строку 4312 вписывают суммы поступивших бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования – кредит счета 86;

строка 4313 предназначена для отражения вкладов участников – кредит счета 75;

по строке 4314 записывают другие поступления по финансовой деятельности (например, эмиссионный доход от проданных акций – кредит счетов 75,83 ).

Строка 4320 «Направлено денежных средств – всего» предназначена для отражения списанных денег на финансовую деятельность (обороты по кредиту счетов 50,51,52,55,57). К примеру:

в строку 4321 вписывают суммы погашенных кредитов и займов без учета начисленных процентов – дебет 66,67 ;

по строке 4322 отражают выплаченные дивиденды учредителям – кредит счета 75;

строка 4323 служит для записи всех прочих списаний на финансовую деятельность (кредит счетов 50,51,52,55,57). Это может быть выкуп собственных акций у акционеров (дебет счета 81 ), погашение обязательств по финансовой аренде. Финансовая аренда (лизинг) предполагает приобретение в собственность арендодателем (лизингодателем) определенного имущества, с последующим предоставлением этого имущества арендатору (лизингополучателю) во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 ГК РФ). Погашение текущих обязательств по лизингу лизингополучатель осуществляет в размере и сроки, определенные договором лизинга и отражает – Д-т 76 К-т 51.

Строка 4300 «Результат движения денежных средств от финансовой деятельности» заполняется по данным вышеприведенных строк и представляет собой разность между поступлением и расходованием денежных средств по финансовой деятельности (строка 4310- строка 4320).

Строка 4400 «Результат движения денежных средств за отчетный период». Для расчета показателя по этой строке нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (+(-) строка 4100 +(-) строка 4200 +(-) строка 4300).

В целях заполнения отчета о движении денежных средств организация может принять решение учитывать в целях аналитичности итоговой информации помимо данных о движении денежных средств также их эквивалентов. Понятие денежных эквивалентов в российском законодательстве отсутствует. Согласно международным стандартам финансовой отчетности (МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств») денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения быстро и с минимальными потерями обратимые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

Строка 4450 Остаток денежных средств на начало отчетного года . По этой строкеотражается сумма денежных средств, числящаяся на счетах организации по состоянию на 1 января (дебетовое сальдо по счетам 50 (кроме денежных документов), 51, 52, 55,57 .

Сальдо в иностранной валюте по счетам 50 и 52 необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ на 1 января. Эта строка заполняется по данным главной книги и баланса.