В каком случае вклады облагаются налогом. С какой процентной ставки по вкладу уплачивается налог

Александр Капцов

Время на чтение: 6 минут

А А

Большинство банковских вкладчиков не задумываются о нюансах налогообложения в этой сфере. Клиент, открывающий депозитный счет, надеется только на получение прибыли. А потому может сильно удивиться, узнав о том, что он должен делать еще и какие-либо отчисления государству.

Какие банковские вклады физических лиц облагаются налогом?

Иногда случается так, что размер фактически начисленного процента получается ниже , чем предполагалось изначально. Это происходит из-за автоматического вычета подоходного налога из общей суммы дохода по вкладу.

Налог на вклады начисляется не всегда . По каждому депозитному договору могут существовать свои условия, которые определяются законом и рассчитываются по установленным формулам.

Подоходный налог (НДФЛ) удерживается и с резидентов, и с нерезидентов РФ. Основные заботы, касающиеся налогообложения депозитов физических лиц, берет на себя банк. Именно на эту организацию возложена обязанность, следить за процедурой расчета и удержания отчислений с вкладчиков.

Банк работает по определенной схеме

• В начале каждого года банк составляет перечень клиентов, чьи вклады подлежат налогообложению.
• Заполняет соответствующие справки для каждого из физических лиц.
• Удерживает и отправляет в казну требуемые отчисления.
• При необходимости выдает клиенту соответствующую справку по форме с данными об уплаченном НДФЛэ

Налог на проценты по вкладам взимается в соответствии с размером ставки рефинансирования, установленной Центробанком России.

Налогообложение является обязательным для банковских вкладов в случае, если:

• процентная ставка по депозиту в рублях превышает 13,25 % годовых;
• процентная ставка по депозиту в иностранной валюте превышает 9 % годовых.

Ставка рефинансирования , из которой складывается пороговая процентная величина, может изменяться в законодательном порядке. На данный момент она составляет 8,25 %. Для определения размера НДФЛ, к ставке рефинансирования необходимо прибавить еще 5 %.

Чтобы вычислить базу налогообложения (ту сумму, с которой будут удерживаться отчисления), нужно из фактической величины дохода с депозита вычесть максимально допустимую сумму прибыли, высчитанную, исходя из пороговой процентной ставки.

Налог на вклады в банках имеет такой размер:

В случае если срок действия подписанного депозитного договора составляет не более трех лет, процентные ставки не могут быть изменены. Вклады, оформленные в виде драгоценного металла, облагаются налогом в размере 13 % от всей суммы дохода.

Примеры расчета налога на валютные и рублевые депозитные вклады

Поскольку у налога с дохода по вкладам нет постоянной величины , чтобы рассчитать сумму обязательного платежа необходимо применять соответствующие формулы.

Основные значения, использующиеся в вычислениях

В качестве наглядного примера можно рассмотреть три различных варианта расчета суммы налога на доходы по вкладам : гипотетические вкладчики, являющиеся резидентами РФ и оформившие депозит сроком на полгода.

Размер процентных ставок, валюта и сумма депозита у всех различные, но выплата процентов назначена на конец срока.

Данные, расчеты и формулы сведены в таблицу

Из таблицы видно , что с вкладчика, чья процентная ставка не превышает допустимый предел (13,25 %), НДФЛ не взимается. Для сумма налоговых отчислений конвертируется в рубли по установленному курсу.

Этот пример отражает самый простой вариант налогообложения дохода с вкладов . Существуют и другие разновидности депозитов, в которых проценты начисляются ежемесячно или ежеквартально. В таком случае расчет НДФЛ производится не в конце срока, а каждый раз после очередного начисления процентов.

Более подробные вычисления потребуются, если:

Случается, что клиент разрывает договор с банком досрочно . Если к этому моменту налог по вкладу уже был оплачен, его можно вернуть. Для этого требуется написать специальное заявление.

Разумеется, когда вклады облагаются налогом , размер потенциальной прибыли клиента неизбежно уменьшается. Однако такой вид инвестиций является одним из самых популярных способов получения дополнительного пассивного дохода.

Министерство финансов РФ пристально изучает возможность налогообложения части депозитов, заявил заместитель главы ведомства Алексей Моисеев . Как сообщил чиновник, вопрос пока на «предварительном согласовании». И пообещал, что если будут обложены налогом вклады, то только доходная их часть.

Г-н Моисеев попытался открыть российской общественности глаза на более чем явный, с его точки зрения, налоговый вычет, когда, по его выражению, «люди в принципе не платят по депозитам ничего»:

— Человек, имея миллиард рублей на депозите, а такие люди есть, и их довольно много, не платят никаких налогов с доходов своих депозитов. Так больше делать нигде нельзя .

Ранее Владимир Путин предлагал правительству отказаться от налогообложения купонов по облигациям. Моисеев в этой связи сообщил, что Минфин так и не нашел приемлемого варианта. Пока, выходит, с целью выравнивания депозитов и облигаций решено ввести вариант, за глаза самими финансистами называемый: «Сделать всем хуже». Иначе говоря — ввести налогообложение и для банковских вкладов.

Подобный опыт совсем недавно начал распространяться и в ближнем зарубежье. Так, по данным белорусского ресурса Myfin.by., с ноября 2015 года в Белоруссии объектом обложения подоходным налогом стали доходы граждан в виде процентов по некоторым видам банковских вкладов (депозитов).

Согласно принятому в Минске решению, подоходный налог начисляется на доходы с вкладов (депозитов), срок возврата которых меньше одного года для вкладов в белорусских рублях, и меньше двух лет для депозитов в иностранной валюте. При условии, если процентная ставка по этим договорам больше ставки по вкладам до востребования.

При этом, как отмечает Myfin. by, у вкладов до востребования самый низкий процент из предлагаемых вариантов (примерно 3% годовых).

На Украине споры о необходимости налога на банковские депозиты шли с 2004 года. Но дальше разговоров дело не шло, пока жесточайший экономический кризис, последовавший за госпереворотом 2014 года, не вынудил Киев все же узаконить и этот налог.

Председатель правления «Укрсоцбанка» Борис Тимонькин , как свидетельствует украинский портал «Минфин», достаточно скептически оценил перспективы нововведения:

Это ни к чему не приведет. Вкладчики ничего не выиграют от того, если перестанут нести деньги в банки и размещать их на депозиты. Кто-то перестанет, но таких мало. Все будут в равном положении .

…Памятна и поучительна история, когда за год до начала экономического кризиса уже в нашей стране, в марте 2013 года, средства на общую сумму в 4,4 млрд евро правительство Кипра вознамерилось изъять у физических и юридических лиц. Инструмент был задействован как раз тот, который сегодня и предлагает в РФ ведомство Силуанова, — налог на депозиты.

Решение кипрских властей вызвало откровенно негативную реакцию на самом верху российской власти. Президент Владимир Путин назвал эти меры на Кипре, ставшим с недавних пор «налоговым раем», «несправедливым, непрофессиональным и опасным». А министр финансов Антон Силуанов тогда посетовал, что жесткие меры против держателей немалых денег в банках средиземноморского острова (среди которых подразумевались, конечно, в значительной степени россияне), создает «прецедент для оттока вкладов из проблемных стран еврозоны» и «снижает уровень доверия к банковской системе ».

Сегодняшнюю инициативу Минфина невысоко оценивают и сами банковские специалисты. Как предположила главный экономист «Альфа-банка» Наталья Орлова в интервью РБК, намерение Министерства финансов чревато тем, что может начаться отток вкладов. Владеющие значительными средствами на депозитах начнут перемещать их на финансовые рынки. К примеру, вкладывать деньги в те же облигации. Как считает экономист, объект для фискального интереса выбран Минфином не вполне удачно.

— Чаще на депозитах находятся не такие значительные суммы. Людям достаточно сложно нести деньги куда-то вне банка, — полагает г-жа Орлова .

— У нас уже давно нет никакой тайны вкладов, — говорит бывший депутат Госдумы, сопредседатель Союза потребителей России Анатолий Голов . — И де-юре, и де-факто государство давно имеет доступ ко всем вкладам во всех банках. Вот смотрите: я только что был кандидатом в депутаты Госдумы в Санкт-Петербурге. Естественно, подавал декларацию о доходах, в том числе и о своих счетах. Избирательная комиссия сама обращалась к банкам, а потом еще ЦБ проверял все эти сведения. О какой тайне вкладов можно говорить, когда все мы просвечены — вплоть до копейки? По моим данным, в настоящее время облагаются налогом доходы, то есть проценты, получаемые вами, если они превышают ставку рефинансирования. Был период, когда банки давали выше, чем эта ставка.

Но сейчас банки, по моим данным, снизили проценты. Максимальные банковские проценты по вкладам — это 10%. Что близко к ставке рефинансирования.

Эта инициатива усугубит и без того незавидное положение вкладчика, поскольку в ней речь идет не столько о том, чтобы облагать налогом проценты, а облагать им само имущество. Что имеется в виду? Как известно, в настоящее время облагается только имущество, подлежащее регистрации — недвижимость и движимое (автомобили, яхты, пароходы, самолеты). В случае же реализации предлагаемого Минфином законопроекта мы столкнемся с фактическим введением налога на деньги.

«СП»: — Ваш прогноз: чем может закончиться эта затея ?

— Наша банковская система просто рухнет. Никто не будет нести деньги в банк. Связываться с банками станет окончательно невыгодным и разорительным делом. А причина столь мрачноватой, но, к сожалению, вполне реальной перспективы в том, что наше правительство постоянно ищет доходы не там, где надо. Вместо того, чтобы раскручивать реальный сектор экономики, увеличивать налогооблагаемую базу с производства товаров, увеличивать зарплаты хотя бы до реального прожиточного минимума, оно пытается, как говорят в народе, «с дерьма снять пенки». В результате все будут испачканными, а дополнительных сборов никто так и не увидит.

— Это не первая попытка введения нормы, при которой с процентов с депозитов, превышающих ставку рефинансирования Центробанка, должен уплачиваться подоходный налог, — сообщает бывший заместитель министра труда и занятости населения РФ Павел Кудюкин . — Они реализовывались, потом отменялись. И вот опять правительство не от хорошей жизни, как говорится, решило поискать пользы для казны от вкладов населения.

На мой взгляд, на самой банковской системе это, в сущности, никак не отразится, — новация касается не банков, а исключительно вкладчиков. Можно, если додуматься, и само банковское учреждение обязать платить этот налог. Вот тогда для банка это будет действительно обременение.

«СП»: — Вашу подсказку — как вариант решения проблемы именно за счет банков, а не за счет населения — можно было бы адресовать именно правительству .

— Но всё-таки, я думаю, невыгодно и это предложение, Не такое уж большое количество вкладчиков эта инициатива затронет. Вот представьте: человек положил примерно 100 тысяч рублей на депозит. Но на такой объем денежных средств банки, как правило, устанавливаютдоход в 7,5 — 8 процентов.

«СП»: — Замглавы Минфина Моисеев сказал, что предложенная мера направлена на то, чтобы держатели миллиардных вкладов начали адекватно своим сбережениям платить налоги. Вы не допускаете, что такая мера только подхлестнет стремление уйти от налогообложения со стороны состоятельных граждан? И как итог — дальнейшее бегство капитала за границу?

— Не уверен, потому что постоянное запугивание тем, что богатые перестанут платить налоги и вообще убегут из страны — хорошая «отмазка» для того, чтобы ничего не делать. В этой же плоскости чуть ли не ключевой аргумент, почему нельзя вводить в России прогрессивный налог.

Что касается непосредственно фискального эффекта от нововведений, то здесь на самом деле могут быть выручены далеко не такие большие деньги, на которые надеется правительство. Подоходный налог в 13% или же размер обложения дивидендов в 6% можно умножить на данные статистики вкладов физических лиц в банках. И тогда будет ясна картина возможного выигрыша государства.

Во время размещения своих финансовых средств на депозитных банковских счетах, вкладчики руководятся личной выгодой – получить максимальную прибыль по вкладу. В специальном договоре с банком физические лица оговаривают такие условия, как сроки хранения денежных вкладов, процентная ставка депозита и т. п.

Налог на депозиты — вложения физических лиц

Согласно действующему законодательству страны, доход, который приносят физическим лицам их вклады, обязательно облагаются налогом. Налог на депозиты в банке – это один из обязательных пунктов депозитного договора, который заключают физические лица с конкретным финансовым учреждением в момент вложения своих средств. Налогообложение депозита происходит практически сразу – с момента начисления вклада. Взимаемый налог сразу же перечисляется финансовыми учреждениями в государственный бюджет.
В данном случае именно финансовые учреждения выступают в роли налоговых агентов Банк, а не физические лица, несет ответственность за то, сплачивается ли обязательный налог по вкладу или нет, а также отправляют все необходимые отчеты в налоговые службы.
Интересно, что налог на вклады в банке, а именно его размер и детали расчета, в договоре не уточняется. Поэтому далеко не все физические лица знают как, проводится такая процедура, как налогообложение по вкладам.

Налогообложение – сроки

В то время, когда проводится очередная выплата процентов (прибыли) по вкладам, а также капитализация депозитов, банк взимает специальный налог на вклады. Сроки перечислений этого налога 2015 год определяет в зависимости от выбранного способа, по которому начисляется прибыль по вкладам. Этот метод всегда указывается в договоре, который подписывается в банке во время размещения в нем депозита. Существует четыре способа перечисления налога, которые прописаны в депозитном договоре:

1. Налог перечисляется каждый месяц.
2. Вклады облагаются налогом ежеквартально.
3. Налогообложение выполняется по окончанию срока вложения денег.
4. Другое.

Как рассчитывается налог

Размер налога, которому подлежат все вклады физических лиц в банке, можно рассчитать самостоятельно. Для этого в Налоговом кодексе страны есть специальная формула:

Н = РВ х %С

Эта формула расшифровывается довольно легко. Н – это налог, РВ – размер вклада, %С – процентная ставка, под которую были размещены вклады.
А вот сам порядок, в котором должно проводиться налогообложение вкладов, в действующем законодательстве менялся неоднократно. Если брать во внимание 2015 год, то теперь применяется, то правило, которое действовало в период начисления очередных процентов на депозиты. Если в период между выплатами процентов по депозитам соответствующий закон меняется, то и расчет размера налоговой базы во время выплаты прибыли — процентов проводится уже по новым правилам. Для большего удобства граждан, которые хотят сами рассчитать размер налога, которым будут облагаться их депозиты, были созданы специальные программные продукты. Используя эти программы можно легко и быстро рассчитать и размер налоговой базы, и сложить все промежуточные результаты.

Как выполняется расчет налоговой базы

Налогообложение проводится базы депозита гражданина в зависимости от того, в какой именно валюте выполнены вклады. Так, если вложения были сделаны в иностранной валюте, то во внимание берется процентная ставка депозита. Если она разна 9% (или ниже), то 2015 год не предусматривает налогообложение данных вкладов. Но если процентная ставка валютных вкладов больше 9%, то в данном случае применяется такая формула для расчета:

СВ х (%С – 9%) х КД
365

В данной формуле СВ – это сумма вклада, %С – это процентная ставка, КД – Это дни по вкладу, а 365 – это количество календарных дней в году.

Вклады в национальной валюте облагаются налогами, которые рассчитываются по совершенно другой формуле. Налоговую базу таких депозитов рассчитать намного сложнее, ведь проценты в банке начисляются по ставкам рефинансирования Центрального Банка страны с обязательным учетом пороговой ставки. Формула расчета налога по вкладам этого типа выглядит так:

СВ х (%С – ПС) х КД
365
В этой формуле СВ – это сумма вклада, %С – это процентная ставка, ПС – пороговая ставка, КД – количество дней по вкладу и 365 – это количество календарных дней в году.
Как показывает практика, налог на рублевые вклады рассчитать самостоятельно достаточно сложно, поэтому сотрудники в банке часто пользуются специальными программами для точного и более оперативного расчета налога на все депозиты — вложения физических лиц, независимо от валюты вложения.

Какие вклады физических лиц обязательно облагаются налогом

На сегодня (2015 год) налогообложение предусмотрено по всем вкладам физических лиц, процентная ставка по которым не превышает 13%. Ставка по обязательным налогам на доходы, которые получают физические лица, устанавливается и контролируется государством. Так, на банковские депозиты она составляет:

1. Для резидентов налог составляет всего 35%.
2. Для нерезидентов – 30%
3. А для зарплаты (или других доходов граждан) – 13%.

В начале текущего года Министерство Финансов страны предлагало не обкладывать налогом те депозиты физических лиц, размер которых не превышает 1 миллион рублей. Однако такая инициатива была отклонена. Сегодня же есть еще одно интересное предложение – уменьшение льготы для всех вкладчиков. Например, по депозитам в рублях предлагается уменьшить до ставки рефинансирования в +3, а по валютным депозитам до 6%. Такие меры объясняют борьбой государства с высокими процентными ставками на депозиты, которые сделали физические лица, в некоторых банках страны.

Как происходит налогообложение вкладов для физических лиц? Каким образом рассчитывается доходность депозитов? Можно ли заработать на них? На эти вопросы желают знать ответы многие россияне.

Такой интерес обуславливается последними повышениями ключевой и процентной ставки банков. Подобные изменения заставляют задумываться о целесообразности вложений, так как до середины сентября 2019 года налог с вкладов мог взиматься, только если ставка была выше 13,25% годовых .

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Сейчас же этот показатель может достигать 19% годовых . Важно найти ответы на интересующие вопросы и разобраться с тонкостями налоговой системы Российской Федерации.

Главные положения

Простой вариант расчёта прибыли от процентов по вкладу подразумевает начисление доходов единожды в конце обозначенного периода. Но существуют и иные депозиты, предполагающие получение процентов раз в месяц или квартал. Тогда налоговый агент производит их расчет по вкладу с указанной периодичностью, не дожидаясь окончания договора.

В этом случае налог рассчитывается по более сложным вариантам:

• Проценты могут . Иначе говоря, они увеличивают сумму вклада и, соответственно, сумму налога.
• Значительное увеличение суммы капитализации может повлечь за собой повышение процентной ставки по вкладу. Но только в том случае, если в договоре определена прогрессирующая процентная ставка. К примеру, в соглашении была установлена ставка 13% на 800 тысяч рублей , которая не облагается налогом. Но после достижения суммы порога в 1 миллион рублей ставка вклада повышается до 13,5% . В итоге на новый период станет начисляться налог на величину превышения ставки рефинансирования + 5% .
• В случае возникновения ситуации досрочного списания клиентом вклада, процентная ставка падает до значения ставки вклада «до востребования». Уменьшаются и налоговые платежи. Перечисленный в бюджет НДФЛ можно вернуть, если клиент банка напишет заявления на возврат налога.
• Налоговая база зависит от ставки рефинансирования Центрального Банка. Если договор заключен на длительный срок, то показатель может изменяться несколько раз за срок. В этом случае применяется особый порядок расчета, который отражен в Налоговом кодексе РФ для плавающей ставки вклада.

Нюансы зачастую не учитываются пользователями при изучении какой-либо темы. Но они играют значительную роль в формировании представлении о начислениях налога, поэтому стоит тщательно разобрать их и запомнить.

Отсылки к закону

Налогообложение вкладов физических лиц в 2019 году регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.

В частности, первостепенное значение для данной области имеют следующие статьи:

Помимо Налогового кодекса в регулировании налогообложения вкладов физических лиц участвуют различные нормативные акты, свидетельствующие об изменении процентных ставок, проводимой политики с международными организациями и многочисленные соглашения с ними

Различия по видам

В Российской Федерации взымаемая пошлина зависит от типа депозита.

Для каждого актива определяют собственные условия начисления дохода и налогооблагаемой базы:

Можно избежать потери значительных сумм для налога, если:

• Зарегистрировать ИП – тогда ставка составит не 13% , а 6% .
• Стать участником офшорной зоны. Тогда доход, полученный от инвестиций, не будут облагаться пошлиной.
• Вкладывать через индивидуальный инвестиционный счет на срок, превышающий три года.

Помимо этого, существуют другие разнообразные инструменты, которые помогают избежать налогообложения.

Формулы расчёта

Для расчета суммы налога в Налоговом кодексе РФ предусмотрена специальная формула.

Она достаточно проста и расчеты могут быть выполнены самостоятельно:

Параметры в формуле имеют следующую расшифровку: Н – налог к уплате, РВ – сумма вложенных средств, %С – ставка процента размещенного вклада.

Порядок налогообложения вкладов не раз менялся в действующем законодательстве. В этом случае расчет базы налогообложения проводится по настоящим требованиям соответствующего закона.

Для удобства граждан, которые самостоятельно проводят исчисления, существует калькулятор на официальном сайте ФНС России. Помимо этого, выпущены разнообразные программные продукты, которые позволяют быстро и с легкость узнать размер налоговой базы.

Он зависит от используемой во вкладе валюты. К примеру, если вложения состоят из иностранной валюты, то необходимо использовать процентную ставку депозита.

Если выше 9%, то расчет происходит следующим образом:

(СВ х (%С – 9%) х КД)/365

Где СВ – сумма вложенных средств, %С – депозитная ставка, КД – срок вклада, 365 – число дней в году.

Если вложения осуществлены в национальной валюте, то формула используются совсем иная. В таком случае определить базу становится гораздо труднее, ведь показатели банка зависят от ставки рефинансирования ЦБ и пороговой ставки.

(СВ х (%С – ПС) х КД)/365

Где СВ – сумма вложенных средств, %С – депозитная ставка, ПС – пороговая ставка, КД – срок вклада и 365 – число дней в году.

Можно понять, что рассчитать налог на вклады в национальной валюте самостоятельно довольно проблематично. Чтобы избежать ошибок, рекомендуется обратиться к специалистам или программам, которые помогают с точностью и оперативностью рассчитать цифры на все виды депозитов.

Важные детали насчёт налогообложения вкладов физических лиц

Сроки

Налогообложение вкладов физических лиц по действующему законодательству страны происходит сразу после открытия вклада. Пошлина перечисляется через финансовые организации в бюджет государства. Сроки и периодичность выплат устанавливаются договором, который составляется в банке при размещении в нём депозита.

Перечисление может производиться следующими способами:

• обложение вкладов происходит раз в месяц;
• налог перечисляется ежеквартально;
• процедура взимания пошлины осуществляется единожды в конце срока, установленного соглашением;
• другие варианты, которые устанавливаются банком.

Способ определяют с учётом множества нюансов вклада: его типа, назначения, ставки, страны и многое другое.

Особые случаи

Отличительные особенности налогообложения касаются в первую очередь финансовых учреждений, которые располагаются не на территории Российской Федерации.

Граждане страны могут размещать в них свои вклады, но стоит сначала определить наличие соглашения, которое поможет исключить повторное удержание с прибыли, между Россией и государством используемого финансового института.

Если подобный договор есть, то клиент имеет право выбрать сторону, в которой будут удерживаться средства с дохода. Если владелец вклада не указал этого, то налогообложение депозитов осуществляется в соответствии с законодательством страны используемой финансовой организации. К примеру, республика Беларусь с 1 апреля 2019 года обязует всех вкладчиков, отечественных и зарубежных, платить подоходный налог по депозитам.

Но также клиенты могут в дальнейшем потребовать возврата выплаченных сумм для перечисления в бюджет Российской Федерации. Если же такое соглашение отсутствует, то зачастую вкладчику приходится платить дважды.

Некоторые общества предпринимают действия для привлечения вкладов участников в уставный капитал. Также достаточно интересным является ситуация с взносами в имущество ООО. В частности, это необходимо для пополнения оборотных активов и передачи имущества для эффективного функционирования организации.

Страховка

Содержит в себе условия для дифференциации вкладов в фонд страхования.

В соответствии с нормативным документом взносы подразделяются на три группы:

Регулирует ставки совет директоров Агентства по страхования вкладов. При этом решение вступает в силу лишь через 45 дней после утверждения.

Каждому финансовому учреждению будет соответствовать свой размер стразового взноса, который зависит от прибыльности депозитов. Уровень прибыльности будет устанавливаться ЦБ РФ по среднему арифметическому максимума процентных ставок в кредитных организациях, которые привлекли в итоге около 70% общего размера вкладов физических лиц.

Подобные действия служат для того, чтобы затруднить привлечение дорогих депозитов для организаций со смелой кредитной программой. Эти мероприятия повлияют на мелкие и средние учреждения, что приведет к снижению процентных ставок.

Чтобы получить максимум со своих вкладов, необходимо учитывать все риски, тонкости, методы расчёта и следить за изменения в проводимой политике государства

Риски осложнений

Процесс налогообложения вкладов может быть затруднен различными изменениями в базе отчислений.

Возникновение подобной проблематичной ситуации обуславливается следующими причинами:

• Капитализация и пополнение вклада.
• Изменение ставки рефинансирования Центрального Банка. В этом случае налог взимается после вступления в силу изменений.
• Градацией ставки при корректировке суммы на счете. Если это не противоречит условиям соглашения с организацией.
• Если договор был прекращен досрочно. При этом вложенные средства переходят в группу «до востребования». Процентная ставка уменьшается, а налоговый платеж более не будет удерживаться. При этом средства, которые уже были перечислены в бюджеты, возвращаются по требованию клиента.

У владельцев банковских вкладов нечасто есть повод вспомнить о налогообложении их дополнительных доходов в виде начисленных банковских процентов. Отчасти потому, что заботы о перечислении в пользу государства необходимого налога переложены на плечи кредитных учреждений. Даже несмотря на то, что налогоплательщиками в случае с банковскими депозитами являются частные лица. Спешим заверить, что далеко не все вклады подлежат обложению налогом, но об этом ниже.

Бывает, что банковские клиенты удивляются, что полученный ими процент немного меньше, чем заранее был ими рассчитан. Банковские менеджеры разъясняют, что сумма уменьшена за счет уже выплаченного за клиента налога на доходы по депозиту. Еще одним случаем, когда граждане вспоминают о налоге, можно назвать момент заполнения ими декларации по так называемой форме 3-НДФЛ. Некоторым физическим лицам необходимо (например, для получения налогового вычета за покупку квартиры) заполнять её раз в год. В таком отчете для налоговой инспекции должен быть указан размер ранее начисленного налога, уже оплаченного в государственный бюджет за налогоплательщика банком.

Вкладчиков не тревожит поговорка «заплати налог и спи спокойно», если речь идет об их инвестиционных депозитах. За них тревожатся банкиры, на которых возложена обязанность налоговых агентов рассчитать налог и перечислить его в бюджет с соблюдением сроков, налоговых ставок и других законодательных норм. А условия игры в нашем несовершенном финансовом законодательстве меняются частенько.

Государству удобнее следить за исполнением налогового кодекса через более законопослушные банковские учреждения, чем ждать, что все частные лица вовремя исполнят свой долг перед законом. Ведь банковская документация по несколько раз в год проверяется различными государственными надзорными органами (налоговой инспекцией, Центробанком, аудиторами и др.). Недолжное исполнение законов грозит не только крупными штрафами, но и лишением лицензии на их финансовую деятельность. К тому же налогообложение вкладов непростое дело, разобраться в нем очень сложно непрофессионалам.

Банк, как налоговый агент, точно так же, как работодатель, с начала каждого года начинает вести учет доходов всех физических лиц-вкладчиков, чьи суммы попадают под налогообложение. Выражается это в заполнении для налоговых органов справки о доходах отдельно на каждое лицо и ежемесячном перечислении в бюджет необходимой суммы налога. Тайна вклада в этом случае соблюдается неукоснительно. В документах для налоговиков указывается лишь сумма процентов, попадающая под налоговое законодательство, а не вся сумма накоплений конкретного вкладчика в этом банке. Напомним вновь, что это не все подряд депозиты.

По письменному заявлению клиента выдается справка о доходах физического лица, точно такая же, как выдает работодатель своим сотрудникам с данными о зарплате и удержанном в бюджет налоге на доход. В справке будет указан только тот доход клиента в этом банке, что сам же банк и начислит в виде депозитных процентов. И только те процентные суммы, на которые за период с начала года уже был рассчитан НДФЛ именно этим банком.

Какие вклады физических лиц облагаются налогом?

Для спокойствия вкладчиков, наконец, сообщим, что налогообложению подлежат лишь избранные вклады физических лиц, фиксированная ставка по которым, например, на сегодняшний момент (сентябрь 2012 года), составляет более 13% годовых. Почему на сегодняшний момент, спросите вы? Потому, что, согласно законодательству налогооблагаемая база определяется исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующая на тот момент, когда заключен договор банковского вклада. Ставка рефинансирования может измениться в любой момент. Что и происходит ежегодно. Даже бывает по несколько раз. Согласно статье 214 налогового кодекса, чтобы определить базу для расчета налога, к ставке рефинансирования (сегодня это 8% годовых) нужно прибавить еще 5%.

Для большего понимания выделим три основных, но очень разных понятия, затронутых в этой статье:

Ставка депозита (или процент по вкладу) диктуется банком и фиксируется в договоре с клиентом. Ставка по вкладу выбирается самим вкладчиком среди разных депозитных предложений;

Ставка рефинансирования определяется Банком России (или по-другому Центробанком). Под этот процент государственный банк кредитует коммерческие кредитные учреждения. И еще, с помощью этого финансового инструмента государство пытается регулировать уровень инфляции;

Ставку налога на доходы физических лиц устанавливает государство. Размер и порядок начисления зафиксирован в Законе. Для разных доходов существует разная ставка налога. Для банковских вкладов резидентов она равна 35% и 30% для налоговых нерезидентов (т.е. гражданам другой страны). Это значение в последний раз увеличивалось в 2008 году. Для заработной платы и некоторых других доходов ставка НДФЛ сегодня в России 13%.

Пример расчета налога

Рассмотрим несложный пример с расчетом налога и точного дохода, который получит вкладчик по депозиту с повышенной процентной ставкой. Итак, сегодня ставка рефинансирования 8%. Допустим, проценты по договору начисляются в конце срока, т.е. через полгода (182 из 365 дней в году). Посмотрим расчет по рублевому и валютному вкладу. Условно назовем валюту швейцарским франком (CHF), курс которого= 33,9274 руб. Условно, потому что на сегодняшний момент не встречается валютных вкладов со ставкой выше 9% годовых.

Как видно из таблицы НДФЛ начисляется:

— в рублевых договорах на разницу между ставкой вклада и ставкой рефинансирования, увеличенной на 5 процентов,

— в валютных договорах на разницу между ставкой вклада и значением 9 процентов.

Эти условия регулируются законом и налоговым кодексом.

До 1 января 2008 г. налоговый кодекс разрешал льготную ставку НДФЛ по вкладам для пенсионеров, тогда она была 13%. Но со вступлением новой редакции кодекса льготы отменены и налог на пенсионные накопления такой же, как у остальных граждан, т.е. 35% на разницу.

Приведенный выше пример подразумевает упрощенный вариант начисления процентов по вкладу, когда доход начисляется в конце срока один раз. Но есть депозиты, по условиям договора которых, проценты начисляются раз в месяц или раз в квартал. В этом случае налоговый агент не ждет конца договора, а рассчитывает НДФЛ в бюджет вместе с процентом по вкладу, с той же периодичностью. Тогда возможен уже более сложный вариант рассчета, поскольку начисленные проценты могут:

— капитализироваться, т.е. увеличивать сумму вклада, а значит, будет меняться и сумма налога,

— увеличить сумму вклада при капитализации настолько, что увеличится и процентная ставка по вкладу, если договор с банком предусматривал прогрессирующую процентную ставку. Другими словами, если при открытии договора подразумевалась ставка вклада 13% годовых на 900 тыс. руб., то налог не начислялся. После увеличения этой суммы до 1 млн. руб. начала действовать ставка вклада 13,5%, а значит, в новый период будет уже начисляться налог на сумму превышения ставки рефинансирования + 5%.

Бывает, что банковский клиент забирает свой вклад до срока его окончания. Тогда процентная ставка, скорее всего, уменьшится до ставки вклада «до востребования», как прописано в условии договора, касающегося досрочного изъятия сбережений. Пересматриваются и налоговые платежи в сторону уменьшения. Если к этому моменту НДФЛ уже был перечислен за вкладчика в бюджет, то вернуть его возможно только, если сам налогоплательщик (т.е. клиент банка) напишет специальное заявление на возврат налога.

При расчете налоговой базы так же учитывается тот факт, что в течении срока договора ставка рефинансирования ЦБ тоже меняется, то в сторону увеличения, то уменьшения. И даже возможно, что это произойдет несколько раз за весь период, если депозит является долгосрочным, заключенным на несколько лет. Например, в кризисный 2009 год Центробанк менял свою ставку 10 раз. За последние пять лет максимальное её значение было 13%. А минимальное значение 7,75% действовало с июня 2010г до февраля 2011г. Особый порядок расчета налога предусмотрен в налоговом кодексе и для плавающей ставки депозита.

Наш сайт уже писал об одной из . Доход по структурному продукту может значительно превышать доходы по банковскому вкладу. Этот сложный финансовый инструмент до сих пор четко не описан налоговым законодательством, поэтому форма налогообложения по нему может быть разной. Налог здесь рассчитывается и по ставке 13%, и по ставке 35% в зависимости от вида инвестиций.

Особый продукт – . Здесь налог по вкладу в размере 13% начисляется на всю сумму процентного дохода.

Некоторым вкладчикам будет интересно узнать, что сейчас в Госдуме рассматривается законопроект о наложении штрафа на лица, которые не указывают в налоговых декларациях свои доходы по зарубежным депозитам. Наказываться будут и те, кто знал об этом факте, но не сообщил государству. Например, российский банк, делающий перевод со счета своего клиента на его же счет в другое государство.

По статистике из 5 миллионов российских частных вкладчиков, которые разместили средства за рубежом, только 300 тыс. сообщили этот факт налоговикам. Налог на доход по вкладам выплачивается в бюджет той страны, где зарегистрирован банк. В некоторых случаях существует схема возмещения уплаченного налога для избежания двойного налогообложения. Законодатели утверждают, что данная система далека от совершенства.