Составление декларации по ндс. Руководство по заполнению декларации по НДС

Номер поля и его наименование

Титульный лист

Заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом), лицами, указанными в п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа"

"ИНН" и "КПП"

Идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента) (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309

"ИНН" и "КПП".

Для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП указываются на основании уведомления о постановке на учет по форме N 9-КНУ.

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД(2000) и (или) информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И(2000), утвержденных Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации и имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, указываются на основании свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД(2000) и (или) информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ(2000), утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124, или согласно уведомлению о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по форме N 11УП-Учет, или согласно свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 11СВ-Учет, утвержденных Приказом ФНС России от 13 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/80@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 5 апреля 2012 г., регистрационный N 23733; Российская газета, 2012, 20 апреля).

ИНН и КПП при выполнении соглашения о разделе продукции - согласно свидетельству о постановке на учет по форме N 9-СРПС.

КПП по месту постановки на учет участника договора инвестиционного товарищества - согласно уведомлению о постановке на учет организации в качестве участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, утвержденному Приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@.

ИНН и КПП по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются в соответствии с п. 16.5 настоящего Порядка:

Для индивидуального предпринимателя:

ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 2-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@, или согласно свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе по форме N 2-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@;

Для физического лица, исполняющего обязанности налогового агента:

ИНН указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 2-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@, или согласно свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе по форме N 2-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@

Номер корректировки

В первичной декларации за налоговый период проставляется "0--", в уточненной декларации за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и так далее)

Налоговый период (код)

Наименование

Сентябрь

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

I квартал при реорганизации (ликвидации) организации

II квартал при реорганизации (ликвидации) организации

III квартал при реорганизации (ликвидации) организации

IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

За январь при реорганизации (ликвидации) организации

За февраль при реорганизации (ликвидации) организации

За март при реорганизации (ликвидации) организации

За апрель при реорганизации (ликвидации) организации

За май при реорганизации (ликвидации) организации

За июнь при реорганизации (ликвидации) организации

За июль при реорганизации (ликвидации) организации

За август при реорганизации (ликвидации) ликвидации организации

За сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации

За октябрь при реорганизации (ликвидации) организации

За ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации

За декабрь при реорганизации (ликвидации) организации

Отчетный год

Указывается год, за налоговый период которого представлена декларация

Представляется в налоговый орган (код)

Отражается код налогового органа, в который представляется декларация

По месту нахождения (учета) (код)

Указываются коды, которые приведены в Приложении N 3 к Порядку

Налогоплательщик

Отражается наименование организации либо наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, которое уполномочено иностранной организацией представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений иностранной организации, а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента) указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность)

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД

Заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)

Форма реорганизации (ликвидация)

Наименование

По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика

По месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика

По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком

По месту постановки на учет участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

По месту нахождения налогового агента

По месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

Номер контактного телефона

Отражается номер контактного телефона налогоплательщика

На ___ страницах

Отражается количество страниц, на которых составлена декларация

С приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ___ листах

Отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций представителем налогоплательщика)

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю

1 - если документ представлен налогоплательщиком, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров, участников договоров инвестиционного товарищества - управляющих товарищей, ответственных за ведение налогового учета), на которых в соответствии со ст. 174.1 Налогового кодекса РФ возложены обязанности налогоплательщика, и лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога, перечисленных в п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, а также лицом - налоговым агентом, на которого в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога;

2 - если документ представлен уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со ст. ст. 27 и 29 Налогового кодекса РФ.

При заполнении декларации организациями указываются построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле "Фамилия, имя, отчество"), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

При заполнении декларации индивидуальными предпринимателями ставятся подпись индивидуального предпринимателя в месте, отведенном для подписи, и дата подписания.

При заполнении декларации организацией - представителем налогоплательщика (налогового агента) указываются наименование организации-представителя (в поле "Наименование организации - представителя налогоплательщика"), построчно фамилия, имя и отчество руководителя уполномоченной организации полностью (в поле "Фамилия, имя, отчество"), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), которая заверяется печатью организации, проставляется дата подписания.

При заполнении декларации физическим лицом - представителем налогоплательщика (налогового агента) указываются построчно фамилия, имя и отчество физического лица полностью (в поле "Фамилия, имя, отчество"), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), проставляется дата подписания.

При заполнении декларации представителем налогоплательщика (налогового агента) указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (налогового агента). При этом к декларации прилагается копия указанного документа.

Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разд. 1 декларации, в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю"

Заполняется работником налогового органа

Содержит сведения о представлении декларации:

1) способ и вид представления декларации;

2) количество страниц декларации;

3) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации;

4) дату представления декларации;

5) номер, под которым зарегистрирована декларация;

6) фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию;

7) подпись работника налогового органа, принявшего декларацию

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"

Включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - код бюджетной классификации), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации за налоговый период

Строка 010

Отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога

Строка 020

Отражается код бюджетной классификации. Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации

Строки 030 - 040

Отражаются суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет за налоговый период, которые зачисляются на указанный в строке 020 "Код бюджетной классификации"

Строка 030

Отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период в соответствии с п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, которая подлежит уплате в бюджет в соответствии с порядком, определенным п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ. Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разд. 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050

Строка 040

Отражается сумма налога, если величина разницы суммы строк 200 разд. 3, 130 разд. 4, 160 разд. 6 и суммы строк 210 разд. 3, 120 разд. 4, 080 разд. 5, 090 разд. 5, 170 разд. 6 больше или равна нулю. Сумма налога, указанная по строке 040, подлежит уплате в бюджет в соответствии с порядком, определенным п. 1 ст. 173 Налогового кодекса РФ

Строка 050

Отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 020. Сумма налога отражается по строке 050, если величина разницы суммы строк 200 разд. 3, 130 разд. 4, 160 разд. 6 и суммы строк 210 разд. 3, 120 разд. 4, 080 разд. 5, 090 разд. 5, 170 разд. 6 меньше нуля

Строки 060 - 080

Заполняются только в случае, если в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "227". В остальных случаях по строкам 060 - 080 ставится прочерк

Строка 060

Отражается регистрационный номер договора инвестиционного товарищества, указываемый участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета

Строка 070

Отражается дата начала действия договора инвестиционного товарищества, указываемая участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета

Строка 080

Отражается дата окончания действия договора инвестиционного товарищества, указываемая участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета

Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"

Включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога. Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

При наличии нескольких договоров с одним налогоплательщиком, в частности с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления), разд. 2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице.

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, разд. 2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).

Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, разд. 2 декларации заполняет на одной странице.

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, которым является лицо, в собственности которого находится судно по истечении 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику, если в течение 45 календарных дней с момента такого перехода права собственности на судно регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому судну, находящемуся в его собственности и не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику

Строка 020

Указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавца в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

При исполнении обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных п. п. 4 и 6 ст. 161 Налогового кодекса РФ, в строке 020 разд. 2 ставится прочерк

Строка 030

Отражается ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), при отсутствии - ставится прочерк

Строка 040

Отражается код бюджетной классификации

Строка 050

Отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) налогового агента. При заполнении показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога налоговым агентом

Строка 060

Отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом

Строка 070

Отражается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в ст. 161 Налогового кодекса РФ. Код операции указывается в соответствии с Приложением N 1 к Порядку

Строка 080

Отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам)

Строка 090

Отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав)

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060. При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060. В случае если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в счет поступившей оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы, при этом сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по строке 090 разд. 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету (в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав, в счет предстоящей поставки которых получена предоплата). Указанная сумма налога отражается налоговыми агентами по строке 100 разд. 2 декларации. В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 080 и 090, уменьшенная на величину строки 100, и отражается по строке 060 разд. 2 декларации

Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"

Графы 3 и 5 по строкам 010 - 040

Отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со ст. ст. 153 - 157, п. 10 ст. 154, п. 1 ст. 159 и ст. 162 Налогового кодекса РФ, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.

Не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) в графах 3 и 5 по строке 010 отражаются соответственно налоговая база, определяемая в соответствии со ст. 154 Налогового кодекса РФ, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством Российской Федерации.

Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 разд. 3 декларации, соответственно на 18 или 10 и деления на 100.

Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110

Графы 3 и 5 по строке 050

Отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со ст. 158 Налогового кодекса РФ

Графы 3 и 5 по строке 060

Отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с п. 2 ст. 159 Налогового кодекса РФ, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с п. 10 ст. 167 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога, отражаемая по строке 060 в графе 5 при применении налоговой ставки 18 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 100

Графы 3 и 5 по строке 070

Отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ) и соответствующие суммы налога.

По строке 070 правопреемником (правопреемниками) также отражаются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с п. 2 ст. 162.1 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, установленных п. 10 ст. 162.1 Налогового кодекса РФ

Графа 5 по строке 080

Отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений гл. 21 Налогового кодекса РФ.

В графе 5 по строке 080 и в том числе в графе 5 по строке 090 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

В графе 5 по строке 080 и в том числе в графе 5 по строке 100 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченная им при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

Графы 3 и 5 по строкам 105 - 109

В соответствии с п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих п. 1 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога, отражаемая по строкам 105 и 106 в графе 5 при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, соответственно на 18 или 10 и деления на 100.

Сумма налога, отражаемая по строкам 107 и 108 в графе 5 при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110

Графа 5 по строке 110

Отражается общая сумма налога (сумма величин графы 5 строк 010 - 080, 105 - 109), исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период

Графа 3 по строкам 120 - 180

Отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии со ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ, а также в соответствии с п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту.

В графе 3 по строке 120 налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком налога при реорганизации) отражаются суммы налога по перечисленным в п. п. 1, 2, 4, 7, 11, 13 ст. 171 Налогового кодекса РФ товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, определенном п. п. 5 и 7 ст. 162.1 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных п. 10 ст. 162.1, п. п. 1 и 8 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

В графе 3 по строке 120 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 162.1 Налогового кодекса РФ, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврате правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно п. 4 ст. 162.1 Налогового кодекса РФ.

В графе 3 по строке 120 также отражается сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке, определенном п. 7 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

В графе 3 по строке 120 также отражаются суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным п. 6 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

В графе 3 по строке 120 отражаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

В графе 3 по строке 120 отражаются суммы налога, предъявленные подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

В графе 3 по строке 120 отражается сумма налога, принимаемая к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также сумма налога, принимаемая к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения

Графа 3 по строке 130

Отражается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ

Графа 3 по строке 140

Отражается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с п. 10 ст. 167 Налогового кодекса РФ (отраженная по строке 060 разд. 3 декларации), подлежащая вычету в порядке, установленном абз. 2 п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ, на момент определения налоговой базы в соответствии с п. 10 ст. 167 Налогового кодекса РФ.

В графе 3 по строке 140 правопреемником отражается сумма налога, исчисленная реорганизованной (реорганизуемой) организацией в соответствии с п. 10 ст. 167 Налогового кодекса РФ (отраженная ранее по соответствующей строке разд. 3 декларации), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления, на основании декларации в соответствии со ст. 173 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных абз. 3 п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ

Графа 3 по строке 150

Отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ

Графа 3 по строке 160

Отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств - членов Таможенного союза, подлежащие вычету на основании п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту в порядке, установленном гл. 21 Налогового кодекса РФ

Графа 3 по строке 170

Продавцом отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ; для реорганизованной (реорганизуемой) организации - после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с п. 1 ст. 162.1 Налогового кодекса РФ.

В графе 3 по строке 170 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных п. 2 ст. 162.1 Налогового кодекса РФ, а также указанных в п. 3 ст. 162.1 Налогового кодекса РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)

Графа 3 по строке 180

Налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя - налогового агента в порядке, определенном п. п. 1, 3 - 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ, при выполнении условий, установленных п. 3 ст. 171, п. 4 ст. 173 Налогового кодекса РФ, и отраженная по строке (строкам) 060 разд. 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом.

Также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем-налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента, в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ

Графа 3 по строке 190

Отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках 120 - 180

Графа 3 по строке 200

Отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по разд. 3 декларации

Графа 3 по строке 210

Отражается итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период по разд. 3 декларации

Приложение 1 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" к разд. 3

Составляют налогоплательщики налога один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ, с указанием данных за предыдущие календарные годы в связи с порядком, установленным абз. 4 - 8 п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ.

Приложение 1 заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству) (далее - объект недвижимости), а в случае проведения модернизации (реконструкции) объекта недвижимости (основного средства) - отдельно на стоимость выполненных работ по модернизации (реконструкции) указанного объекта недвижимости (основного средства) (далее - стоимость работ по модернизации (реконструкции)). Приложение заполняется за календарный год, который указан на титульном листе в показателе "Отчетный год".

Приложение 1 заполняется по всем объектам недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ производится с 1 января 2006 г. По объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, Приложение 1 не представляется.

Приложение 1 заполняется налогоплательщиком в течение 10 лет начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости, а также по работам по модернизации (реконструкции)

Строки 010 - 070

Заполняются в течение 10 лет с одинаковыми показателями

Строка 010

Указывается наименование объекта недвижимости

Строка 020

Отражается местонахождение недвижимого имущества (почтовый индекс, код субъекта Российской Федерации в соответствии с Приложением N 2 к Порядку, район, город, населенный пункт (село, поселок и тому подобное), улица (проспект, переулок и тому подобное), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса))

Строка 030

Отражаются коды операций по объектам недвижимости, а также по работам по модернизации (реконструкции), в соответствии с Приложением N 1 к Порядку

Строка 040

Отражается дата ввода объекта недвижимости, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), в эксплуатацию. В этой строке указываются число, месяц и календарный год, в котором объект недвижимости, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета

Строка 050

Отражается дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости, а также по работам по модернизации (реконструкции) в соответствии с п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ. Год, указанный по строке 050, должен совпадать с годом, указанным в первой строке графы 1 по строке 080

Строка 060

Отражается стоимость объекта недвижимости, а также стоимость работ по модернизации (реконструкции) без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета начиная с 1 января 2006 г.

Строка 070

Отражается сумма налога, принятая к вычету по объекту недвижимости, а также по работам по модернизации (реконструкции), по данным деклараций

Графа 1 по строке 080

В первой строке в графе 1 по строке 080 отражается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), по данным налогового учета.

В графе 1 по строке 080 указываются календарные годы в порядке возрастания. Показатели, составленные за первый календарный год или предшествующие календарные годы календарному году, за который составляется Приложение 1, - из соответствующих граф, составленных начиная с 2006 г., в графы 2 - 4 по строке 080 в соответствующие строки Приложения 1, составленного за календарный год, указанный на титульном листе в показателе "Отчетный год"

Графа 2 по строке 080

Отражается дата начала использования объекта недвижимости, в том числе после модернизации (реконструкции), для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ, в календарном году, за который составляется Приложение 1

Графа 3 по строке 080

Отражается доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году, за который составляется Приложение 1, товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляется Приложение 1. Доля в процентах округляется с точностью до десятичного знака (то есть округляется до одного знака после запятой)

Графа 4 по строке 080

Отражается сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту недвижимости, а также по работам по модернизации (реконструкции) за календарный год, за который составляется Приложение 1. Указанная сумма рассчитывается следующим образом: 1/10 часть суммы (показателя), указанной по строке 070, умножается на показатель графы 3 строки 080 за тот календарный год, за который составляется Приложение 1, и делится на 100.

Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 080 в соответствующей строке за календарный год, за который составляется Приложение 1, переносится в строку 080 разд. 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года

Приложение 2 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)" к разд. 3

Заполняется налогоплательщиком - отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным данной иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений этой иностранной организации.

Иностранная организация, имеющая на территории Российской Федерации несколько отделений, самостоятельно выбирает отделение, по месту налоговой регистрации которого она будет представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений

Отражается КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через свои отделения, операции по реализации товаров (работ, услуг) которых отражены в декларации

По каждому отделению отражается сумма налога, исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 - 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ, с учетом восстановленных сумм. Сумма величин, указанных в графе 2 Приложения 2, должна соответствовать общей сумме налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм и отраженной в строке 110 разд. 3 декларации

По каждому отделению отражается сумма налога, подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению. Сумма величин, указанных в графе 3 Приложения 2, должна соответствовать общей сумме налога, подлежащей вычету и отраженной в строке 190 разд. 3 декларации.

Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"

Строка 010

Отражаются соответствующие коды операций согласно Приложению N 1 к Порядку

Строка 020

По каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ, ст. 1 Протокола по экспорту и импорту и (или) ст. 4 Протокола по работам и услугам, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке

Строка 030

По каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие:

Строка 040

По каждому коду операций отражается сумма налога, ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 030 разд. 6 декларации, уменьшенная на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), и включенную в соответствующем налоговом периоде по коду операции 1010449 в строку 090 разд. 6 декларации

Строка 050

По каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 разд. 6 декларации

Строка 060

Отражается код операции 1010447, приведенный в Приложении N 1 Порядку

Строки 070 и 080

Отражаются суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг))

Строка 090

Отражается код операции 1010448, приведенный в Приложении N 1 к Порядку

Строка 100

Отражается соответствующая сумма, на которую корректируется налоговая база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена

Строка 110

Отражается соответствующая сумма, на которую корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг)

Строка 120

Подлежит отражению сумма налога, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080

Строка 130

Подлежит отражению сумма налога, если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040

Раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)"

В разд. 5 декларации отражаются суммы налога, право на включение которых в налоговые вычеты за налоговый период, за который представлена декларация, возникло у налогоплательщика в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)

Строки 010 и 020

Заполняются на основании сведений о годе и налоговом периоде, указанных на титульном листе соответствующей декларации, в которой ранее были отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена (не подтверждена)

Строка 040

По каждому коду операции отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым в соответствии с п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ, ст. 1 Протокола по экспорту и импорту и (или) ст. 4 Протокола по работам и услугам по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела

Строка 050

По каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация, а именно:

Строка 060

По каждому коду операций отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ, ст. 1 Протокола по экспорту и импорту и (или) ст. 4 Протокола по работам и услугам по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально не подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 разд. 5 декларации

Строка 070

По каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 разд. 5 декларации, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация:

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Суммы налога, уплаченные покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг)

Строка 080

Отражается сумма налога, исчисленная к возмещению по разд. 5 декларации. Сумма налога определяется по всем отчетным годам и налоговым периодам, отраженным по строкам 010 и 020 разд. 5 декларации, как сумма подтвержденных величин, отраженных по строкам 050 по каждому коду операции

Строка 090

Отражается сумма налога, исчисленная к возмещению по разд. 5 декларации. Сумма налога определяется по всем отчетным годам и налоговым периодам, отраженным по строкам 010 и 020 разд. 5 декларации, как сумма неподтвержденных величин, отраженных по строкам 070 по каждому коду операции

Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена"

Строка 020

По каждому коду операции отражаются раздельно налоговые базы по соответствующим операциям по реализации товаров (работ, услуг), момент определения налоговой базы по которым определен в соответствии со ст. 167 Налогового кодекса РФ и (или) ст. 1 Протокола по экспорту и импорту. По строке 030 отражаются суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в установленном порядке

Строка 030

Сумма налога отражается по соответствующему коду операции, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной по строке 020, соответственно на 18 или 10 и деления на 100

Строка 040

По каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена, включающие:

Сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

Сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг)

Строка 050

Отражается сумма налога, которая определяется как сумма величин, отраженных по строкам 030 по каждому коду операции

Строка 060

Отражается сумма налоговых вычетов по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена. Данная сумма налога определяется как сумма величин, отраженных по строкам 040 по каждому коду операции

Строка 070

Отражается код операции 1010449, приведенный в Приложении N 1 к Порядку. По строкам 080 - 100 отражаются суммы корректировки налоговой базы, сумм налога, исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 - 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ, и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально не была подтверждена. По строке 080 в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)), отражается соответствующая сумма, на которую корректируется (уменьшается) налоговая база; по строке 090 отражается корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 - 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ, по строке 100 отражается сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению

Строка 110

Отражается код операции 1010450, приведенный в Приложении N 1 к Порядку. По строкам 120 - 150 отражаются суммы корректировки налоговой базы (в случае увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не была подтверждена. В декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг), по строке 120 отражается соответствующая сумма, на которую корректируется (увеличивается) налоговая база; по строке 130 отражается сумма, на которую корректируются (увеличиваются) суммы налога, ранее исчисленные по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 - 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ; по строке 140 отражается соответствующая сумма, на которую корректируется (уменьшается) налоговая база; по строке 150 отражается сумма, на которую корректируются (уменьшаются) суммы налога, ранее исчисленные по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 - 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ

Строка 160

Сумма налога, если сумма величин по строкам 050, 100 и 130 превышает сумму величин по строкам 060, 090 и 150, исчисляется как сумма величин по строкам 050, 100 и 130, уменьшенная на сумму величин по строкам 060, 090 и 150

Строка 170

Сумма налога подлежит, если сумма величин по строкам 050, 100 и 130 меньше суммы величин по строкам 060, 090 и 150, исчисляется как сумма величин по строкам 060, 090 и 150, уменьшенная на сумму величин по строкам 050, 100 и 130

Раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев"

Отражаются коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку. При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк)

По каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются:

Стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ;

Стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со ст. ст. 147, 148 Налогового кодекса РФ;

Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ с учетом п. 2 ст. 156 Налогового кодекса РФ

По каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом:

Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ;

Стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со ст. ст. 145 и 145.1 Налогового кодекса РФ;

Стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога

По каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с п. п. 2 и 5 ст. 170 Налогового кодекса РФ

Строка 010

Отражается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством Российской Федерации.

При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с декларацией представляются документы, предусмотренные п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ

Раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период"

Раздел 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. п. 4 и 5 ст. 161 Налогового кодекса РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 Налогового кодекса РФ

Графа 3 по строке 001

Указывается признак актуальности сведений, отраженных в разд. 8 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

Цифра 0 проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разд. 8 декларации не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифра 1 проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 - 190 ставятся прочерки.

Графа 3 по строке 005

Отражается порядковый номер записи из графы 1 формы книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

Графа 3 по строкам 010 - 180

Отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 8, 10 - 16 книги покупок. Показатели по строкам 010 - 180 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 - 8, 10 - 16 книги покупок, установленному разд. II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

Графа 3 по строке 190

Отражается сумма НДС (всего) по книге покупок, указываемая по строке "Всего" книги покупок. Строка 190 заполняется на последней странице разд. 8 декларации, на остальных страницах разд. 8 по строке 190 ставится прочерк

Приложение 1 "Сведения из дополнительных листов книги покупок" к разд. 8

Приложение 1 к разд. 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. п. 4 и 5 ст. 161 Налогового кодекса РФ) в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация

Графа 3 по строке 001

Указывается признак актуальности сведений, отраженных в Приложении 1 к разд. 8 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации:

Цифра 0 проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разд. 8 декларации не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифра 1 проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 008, 010 - 190 ставятся прочерки

Графа 3 по строке 005

Отражается итоговая сумма НДС по книге покупок, указываемая в строке "Всего" книги покупок.

При последующем внесении изменений (дополнений, корректировок) в книгу покупок за один и тот же налоговый период в графе 3 по строке 005 отражается итоговая сумма налога по книге покупок, указываемая в строке "Всего" книги покупок

Графа 3 по строке 008

Графа 3 по строкам 010 - 180

Отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 8, 10 - 16 дополнительного листа книги покупок. Показатели по строкам 010 - 180 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 - 8, 10 - 16 дополнительного листа книги покупок, предусмотренному разд. IV Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137. При последующем внесении изменений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 010 - 180 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 8, 10 - 16 всех дополнительных листов книги покупок

Графа 3 по строке 190

Отражается сумма налога всего по Приложению 1 к разд. 8 декларации, указываемая по строке "Всего" дополнительного листа книги покупок. Строка 190 заполняется на последней странице Приложения 1 к разд. 8 декларации, на остальных страницах Приложения 1 к разд. 8 декларации по строке 190 ставится прочерк. Итоговые данные графы 3 по строке 190, отражаемые на последней странице Приложения 1 к разд. 8 декларации, используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде

Раздел 9 декларации "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период"

Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Графа 3 по строке 001

Указывается признак актуальности сведений, отраженных в разд. 9 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

Цифра 0 проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разд. 9 декларации не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифра 1 проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 - 280 ставятся прочерки.

При представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 ставится прочерк

Графа 3 по строке 005

Отражается порядковый номер записи из графы 1 формы книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее - книга продаж)

Графа 3 по строкам 010 - 220

Отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 8, 10 - 19 книги продаж. Показатели по строкам 010 - 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 - 8, 10 - 19 книги продаж, установленному разд. II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

Графа 3 по строкам 230 - 280

Отражаются итоговые данные по книге продаж, указываемые соответственно по строке "Всего" книги продаж. Строки 230 - 280 заполняются на последней странице разд. 9 декларации.

Приложение 1 к разд. 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период

Графа 3 по строке 001

Указывается признак актуальности сведений, отраженных в Приложении 1 к разд. 9 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

Цифра 0 проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифра 1 проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 020 - 360 ставятся прочерки

Графа 3 по строкам 020 - 040

Отражается итоговая стоимость продаж без налога по применяемым ставкам по книге продаж, указываемая в графах 14 - 16 строки "Всего" книги продаж

Графа 3 по строкам 050 - 060

Отражается итоговая сумма налога по применяемым ставкам по книге продаж, указываемая в графах 17 - 18 строки "Всего" книги продаж

Графа 3 по строке 070

Отражается итоговая стоимость продаж, освобождаемых от налога, указываемая в графе 19 строки "Всего" книги продаж.

При последующем внесении изменений (дополнений, корректировок) в книгу продаж за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 020 - 070 также отражаются итоговые данные, указываемые соответственно в графах 14 - 19 строки "Всего" книги продаж

Графа 3 по строке 080

Графа 3 по строкам 090 - 300

Отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 8, 10 - 19 дополнительного листа книги продаж. Показатели по строкам 090 - 300 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 - 8, 10 - 19 дополнительного листа книги продаж, предусмотренному разд. IV Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137. При последующем внесении изменений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 090 - 300 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 8, 10 - 19 всех дополнительных листов книги продаж

Графа 3 по строкам 310 - 360

Отражаются итоговые данные по Приложению 1 к разд. 9 декларации, указываемые соответственно по строке "Всего" дополнительного листа книги продаж. Строки 310 - 360 заполняются на последней странице Приложения 1 к разд. 9 декларации. Итоговые данные строк 310 - 350 графы 3, отражаемые на последней странице Приложения 1 к разд. 9 декларации, используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде

Раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период"

Раздел 10 декларации заполняется в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции следующими лицами:

Графа 3 по строке 001

Указывается признак актуальности сведений, отраженных в разд. 10 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

Цифра 1 проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 - 210 ставятся прочерки

Графа 3 по строке 005

Отражается порядковый номер записи из графы 1 ч. I "Выставленные счета-фактуры" разд. I формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - журнал учета), утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

Графа 3 по строкам 010 - 210

Отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 9, 11 - 19 журнала учета. Показатели по строкам 010 - 210 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 - 9, 11 - 19 журнала учета, установленному разд. II Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

Раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период"

Раздел 11 декларации заполняется в случае получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции следующими лицами:

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, включая застройщиков, а также налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

Налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Графа 3 по строке 001

Указывается признак актуальности сведений, отраженных в разд. 11 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

Цифра 0 проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифра 1 проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 - 200 ставятся прочерки

Графа 3 по строке 005

Отражается порядковый номер записи из графы 1 ч. II "Полученные счета-фактуры" разд. I Формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - журнал учета), утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

Графа 3 по строкам 010 - 200

Отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 9, 11 - 19 журнала учета. Показатели по строкам 010 - 200 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 - 9, 11 - 19 журнала учета, установленному разд. II Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

Раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"

Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:

налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;

налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;

лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Графа 3 по строке 001

Указывается признак актуальности сведений, отраженных в разд. 12 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

Цифра 0 проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифра 1 проставляется в случае, если сведения, представленные в налоговый орган налогоплательщиком или лицом, не являющимся налогоплательщиком, ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 020 - 080 ставятся прочерки

Графа 3 по строкам 020 - 030

Отражаются сведения, указанные в строке 1 формы счета- фактуры, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

Графа 3 по строке 040 - 050

Отражаются сведения, указанные соответственно в строках 6б - 7 формы счета-фактуры

Графа 3 по строкам 060 - 080

Отражаются данные, указанные соответственно в графах 5, 8 и 9 формы счета-фактуры