Приказ 33н инструкция бухгалтерской отчетности. Работаем правильно: все инструкции по бюджетному учету

Бухгалтерская отчетность учреждений: обзор изменений в Инструкции № 33н
Приказом Минфина РФ от 17.12.2015 № 199н (далее – Приказ № 199н, Изменения) были внесены изменения в Инструкцию № 33н, которые используются при составлении бухгалтерской отчетности начиная с 2016 года, за исключением отдельных положений, по которым период применения – отчетность за 2015 и 2017 годы.

Изменения, применяемые при составлении отчетности за 2015 год

Пунктом 2 Приказа № 199н что п. 1.1, 1.2, 2.1 – 2.6, 2.8, 2.9, 2.12, 2.16, 2.18, 2.19, 2.27, 3.2, 3.8, 3.10 Изменений применяются, начиная с отчетности 2015 года. Приведем положения отдельных пунктов.

Например, Инструкция № 33н дополнена п. 6 (п. 2.4 Изменений), которым установлено, что бухгалтерская отчетность представляется учреждением в орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя, либо по решению органа публично-правового образования, из бюджета которого учреждению предоставляется субсидия, в указанный финансовый орган на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа, с представлением на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи в установленные учредителем (финансовым органом) сроки.

Учредитель при определении порядка предоставления учреждением бухгалтерской отчетности в виде электронного документа на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи предусматривает обязательные требования к форматам и способам передачи бухгалтерской отчетности в электронном виде, соответствующие обязательным требованиям к форматам и способам передачи бюджетной отчетности в электронном виде, утвержденным финансовым органом публично-правового образования, из бюджета которого учреждению предоставляется субсидия (далее – соответствующий финансовый орган), а также положения об обязательном обеспечении защиты информации.

Пункт 2.5 Изменений скорректировал положения п. 7 Инструкции № 33н: автономное учреждение представляет учредителю, иному внешнему пользователю отчетности дополнительно к годовой бухгалтерской отчетности информацию о ее рассмотрении наблюдательным советом автономного учреждения в соответствии с действующим законодательством РФ.

В группе граф «Не исполнено» отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738) отражается объем принятых обязательств (денежных обязательств) текущего (отчетного) финансового года (разд. 1, 2 отчета) и финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом (разд. 3 отчета) (п. 48 Инструкции № 33н в редакции п. 2.16 Изменений). Фраза «исполнение которых, предусмотрено в следующие отчетные периоды» (содержалась в конце предложения), исключена из данного пункта.

В новой редакции изложен п. 51 Инструкции № 33н (п. 2.18 Изменений), которым установлено, что показатели отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) отражаются в разрезе деятельности с целевыми средствами (субсидии на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений) (графа 4), деятельности за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (графа 5), по приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения, средства по обязательному медицинскому страхованию, средства во временном распоряжении) (графа 6) и итогового показателя (графа 7, равная сумме показателей по графам 4, 5, 6).

Изменения, применяемые при составлении отчетности за 2016 год

Состав бухгалтерской отчетности, составляемой автономными учреждениями за 2016 год, дополнен отчетом о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723). Кроме того, внесены изменения в таблицы пояснительной записки (ф. 0503760), среди которых:

сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762);
сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766);
сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295).

Ниже поговорим об изменениях в отношении некоторых форм более подробно.

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Отчет (ф. 0503723) формируется учреждением по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным, и включает в себя следующие данные (п. 55.1 Инструкции № 33н в редакции п. 2.21 Изменений):

о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях и иностранной открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание
о движении денежных средств в кассе учреждения, в том числе средств во временном распоряжении.

Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых:

к счету 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
к счету 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
к счету 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;
к счету 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
к счету 0 201 34 000 «Касса»;
к счету 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

В разделах отчета (ф. 0503723) на отчетную дату отражаются:

1) в разделе 1 «Поступления» – поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;

2) в разделе 2 «Выбытия» – выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;

3) в разделе 3 «Изменение остатков средств» – увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов, а также результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту РФ, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница).

Отметим, что при заполнении этого раздела должны соблюдаться следующие контрольные соотношения:

* Напомним, что отчет (ф. 0503737) заполняется отдельно по каждому виду деятельности учреждения. В свою очередь, в отчете (ф. 0503723) показатели отражаются сразу по всем видам деятельности учреждения. Поэтому, чтобы произвести контрольные соотношения между формами 0503737 и 0503723, следует суммировать показатели строк 710 отчета (ф. 0503737) по каждому виду деятельности (без учета некассовых операций) и полученный результат сравнить с информацией, отраженной в строке 501 отчета (ф. 0503723). Аналогичный порядок применяется и при соотношении показателей строки 502 отчета (ф. 0503723) и суммы показателей строк 720 отчета (ф. 0503737).

Показатель строки 503 отчета (ф. 0503723) – это результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту РФ, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница). Полученная в результате пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту РФ положительная курсовая разница отражается со знаком «плюс», отрицательная курсовая разница – со знаком «минус».

Показатели строк 421, 431, 441, 451, 461, 463, 501 отражаются в отрицательном значении (со знаком «минус»).

Показатели строк 422, 432, 442, 452, 462, 464, 502 отражаются в положительном значении (со знаком «плюс»);

4) в разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отражается информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации.

Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762)

Таблица (ф. 0503762) была включена в пояснительную записку Приказом Минфина РФ от 29.12.2014 № 172н и впервые составлялась учреждением при формировании отчетности за 2015 год. В ней согласно положениям п. 65.1 Инструкции № 33н в редакции, действующей до 14.02.2016, отражаются данные о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания и по достижению целей, предусмотренных условиями предоставления субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капитальных вложений в разрезе плановых и фактических показателей в натуральном и стоимостном выражении. Однако сведения об исполнении учреждением (обособленным подразделением) мероприятий, финансовое обеспечение которых производится за счет субсидий на иные цели, в том числе на цели осуществления капитальных вложений, фактически данная информация отражаются в таблице (ф. 0503766) (п. 66 Инструкции № 33н). С целью устранения требования указывать одну и ту же информацию в двух смежных таблицах в п. 65.1 Инструкции № 33н были внесены изменения, исключающие отражение таких сведений в таблице (ф. 0503762) (п. 2.25 Изменений). Согласно новой редакции данного пункта (применяется при составлении бухгалтерской отчетности начиная с 2016 года) в ней отражаются сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания. Кроме того, Приказом № 199н форма дополнена двумя графами:

графой 8, в которой отражается сумма фактически не исполненных количественных показателей государственного (муниципального) задания (показатель графы 8 определяется как разность показателей граф 4 и 6);
графой 9, в которой указывается причина неисполнения учреждением показателей государственного (муниципального) задания.

Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766)

Пунктом 2.26 Изменений таблица (ф. 0503766) дополнена графой, в которой отражается объем неисполненных назначений (показатель графы 6 равен разности показателей граф 4 и 5) (п. 66 Инструкции № 33н).

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

Пунктом 2.28 Изменений внесены следующие изменения в таблицу (ф. 0503796):

1) в раздел 1 таблицы «Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности» включены новые графы, в которых следует отражать:

увеличение и уменьшение общей суммы дебиторской (кредиторской) задолженности по денежным и неденежным (по графам 5 и 6 указывается увеличение денежных, неденежных расчетов, по графам 7 и 8 – их уменьшение);
данные по задолженности (дебиторской, кредиторской), сформированные на конец прошлого финансового отчетного периода (в графе 12 указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года, размер долгосрочной задолженности отражается в графе 13, просроченной – в графе 14);

2) изменено наименование графы 8 разд. 2 таблицы;

3) включен новый разд. 4 «Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской, задолженности» . В нем указываются:

общая сумма просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 3);
сумма просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности по счетам 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»; 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (графа 4);
сумма просроченной дебиторской, кредиторской задолженности по счетам 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 0 303 000 00 «Расчеты по платежам в бюджеты», 0 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами (графа 5).

Пункт 69 Инструкции № 33н дополнен понятиями денежных и неденежных расчетов. В целях формирования таблицы (ф. 0503769) под денежными расчетами понимаются операции по расчетам денежными средствами, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 201 11 000, 0 201 21 000, 0 201 23 000, 0 201 26 000, 0 201 27 000, 0 201 34 000. В с вою очередь, под неденежными расчетами понимаются операции по расчетам в виде зачета (зачет переплаты одних видов платежей в счет других видов платежей, авансовых платежей, обязательств, субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов), отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 06 000.

При заполнении таблицы (ф. 0503796) должны выполняться следующие внутренние контрольные соотношения:

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295)

Пунктом 2.31 Изменений Инструкция № 33н дополнена п. 74.1, которым установлен порядок заполнения таблицы (ф. 0503295). В этой таблице отражаются показатели, сформированные у учреждения в отчетном периоде по суммам:

подлежащим взысканию по не исполненным на начало текущего финансового года денежным обязательствам по решениям судов (судебным актам (международных) судов), отраженным на соответствующих счетах бюджетного учета;
денежных обязательств, образовавшихся по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов), поступившим с начала текущего финансового года;
денежных обязательств, возникших по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов) с начала текущего финансового года, по которым принято решение об их уменьшении, в том числе связанное с пересмотром решений судов;
исполненных денежных обязательств по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов);
переоцененных по решению суда денежных обязательств;
не исполненных денежных обязательств на конец отчетного периода.

В справочной таблице по неисполненным решениям судов отражаются сведения о не исполненных на отчетную дату денежных обязательствах по исполнительным документам (судебным актам иностранных (международных) судов), отраженных в графе 8 сведений (ф. 0503295), с указанием кодов КОСГУ (графа 1), общего количества неисполненных учреждением решениям судов по принятым к учету исполнительным документам (графа 2) и общей суммы по неисполненным исполнительным документам (графа 3).

При этом данные графы 3 справочной таблицы должны соответствовать данным графы 8 сведений (ф. 0503295).

Одновременно в текстовой части пояснительной записки к балансу учреждения (ф. 0503760) раскрывается информация о задолженности по исполнительным документам и правовом основании ее возникновения.

Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н.

Поскольку дата действия документа – 14 февраля 2016 года, автономные учреждения при составлении отчетных форм за 2015 год применяли нормы этого документа при наличии соответствующего распоряжения учредителя.

На основании статьи 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2005, N 1, ст. 8; 2006, N 1, ст. 8; 2007, N 18, ст. 2117; N 45, ст. 5424; 2010, N 19, ст. 2291), пунктов 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 г. N 185 "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 15, ст. 1478; N 49, ст. 4908; 2007, N 45, ст. 5491; 2008, N 5, ст. 411), статей 13, 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179; 2006, N 45, ст. 4635; 2009, N 48, ст. 5711; 2010, N 19, ст. 2291) и в целях установления единого порядка составления, представления государственными (муниципальными) автономными учреждениями и государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями, в отношении которых в соответствии с положениями частей 15 и 16 статьи 33 Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 19, ст. 2291) органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.

2. Настоящий приказ не распространяется на государственные (муниципальные) бюджетные учреждения в части операций по осуществлению ими в соответствии со статьей 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 145; 2010, N 19, ст. 2291) полномочий соответственно федерального органа государственной власти (государственного органа), исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, органа местного самоуправления по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме.

3. Ввести в действие настоящий приказ начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год.

Заместитель

Министра финансов

Российской Федерации

Т. Нестеренко

Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений

I. Общие положения

1. Государственные (муниципальные) автономные учреждения, государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, в отношении которых в соответствии с положениями частей 15 и 16 статьи 33 Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее в целях настоящей Инструкции - учреждения) составляют и представляют годовую, квартальную бухгалтерскую отчетность по формам согласно приложению к настоящей Инструкции (далее в целях настоящей Инструкции - бухгалтерская отчетность).

2. Бухгалтерская отчетность составляется учреждениями на следующие даты: квартальная - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая - на 1 января года, следующего за отчетным.

Для вновь созданных учреждений первым отчетным годом считается период с даты их регистрации в установленном законодательством Российской Федерации порядке по 31 декабря года их создания.

Для государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения, созданного в течение финансового года, путем изменения типа государственного (муниципального) учреждения, первым отчетным годом, за который формируется бухгалтерская отчетность в соответствии с настоящей Инструкцией, считается период с момента изменения типа по 31 декабря года его создания.

Для государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения, в отношении которого принято в течение финансового года решение об изменении его типа в целях создания государственного (муниципального) казенного учреждения, отчетным годом, за который формируется бухгалтерская отчетность в соответствии с настоящей Инструкцией, считается период с начала финансового года, в котором принимается указанное решение (с даты регистрации в установленном законодательством Российской Федерации порядке при создании государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения; с момента создания государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения путем изменения его типа) и до момента изменения типа государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения на казенное учреждение.

Квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала текущего финансового года.

4. Бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.

5. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения. Формы бухгалтерской отчетности, содержащие плановые (прогнозные) и аналитические показатели, также подписываются руководителем финансово-экономической службы (при наличии в структуре учреждения).

В случае передачи руководителем учреждения в соответствии с законодательством Российской Федерации ведения бухгалтерского учета и составления на его основе отчетности по договору (соглашению) другому государственному (муниципальному) учреждению, организации (далее - централизованной бухгалтерии) бухгалтерская отчетность составляется и представляется централизованной бухгалтерией от имени учреждения в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией. Бухгалтерская отчетность, составленная централизованной бухгалтерией, подписывается руководителем учреждения, передавшего ведение учета, руководителем и бухгалтером-специалистом централизованной бухгалтерии, осуществляющей ведение бухгалтерского учета.

Представление централизованной бухгалтерией бухгалтерской отчетности учреждения, в отношении которого централизованная бухгалтерия осуществляет ведение бухгалтерского учета, пользователям бухгалтерской отчетности осуществляется по согласованию с руководителем указанного учреждения.

6. Бухгалтерская отчетность представляется учреждением в орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя (далее - учредитель), на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа, с представлением на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи в установленные учредителем сроки.

Учредитель при определении порядка предоставления учреждением бухгалтерской отчетности в виде электронного документа на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи предусматривает обязательные требования к форматам и способам передачи бухгалтерской отчетности в электронном виде бюджета, утвержденные финансовым органом публично-правового образования, из бюджета которого учреждению предоставляется субсидия (далее - соответствующий финансовый орган), а также положения об обязательном обеспечении защиты информации.

Бухгалтерская отчетность на бумажном носителе представляется от имени учреждения главным бухгалтером учреждения или лицом, ответственным в учреждении (в централизованной бухгалтерии) за ведение бухгалтерского учета, составление и представление бухгалтерской отчетности, в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением и сопроводительным письмом.

Учредитель, иной пользователь бухгалтерской отчетности в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не вправе отказать учреждению в принятии его бухгалтерской отчетности и по просьбе представителя учреждения на сопроводительном письме, предусмотренном абзацем третьим настоящего пункта, а также в левом верхнем углу титульного листа Баланса государственного (муниципального) учреждения (Разделительного (ликвидационного) баланса государственного (муниципального) учреждения) проставляет отметку о поступлении бухгалтерской отчетности учреждения, содержащую дату поступления, должность, подпись (с расшифровкой) ответственного исполнителя учредителя. В случае представления учреждением бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи уведомление о поступлении бухгалтерской отчетности направляется учреждению в виде электронного документа.

Днем представления бухгалтерской отчетности считается дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.

В случае, если дата представления бухгалтерской отчетности учреждения, установленная учредителем, совпадает с праздничным (выходным) днем, бухгалтерская отчетность представляется учреждением не позднее первого рабочего дня, следующего за установленным днем представления.

7. Автономное учреждение представляет учредителю квартальный Отчет об исполнении плана его финансово-хозяйственной деятельности и годовую бухгалтерскую отчетность после рассмотрения отчетности наблюдательным советом автономного учреждения.

8. Соответствующий финансовый орган, учредитель вправе установить для представления в составе квартальной, годовой бухгалтерской отчетности дополнительные формы и порядок их составления и представления.

9. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных Главной книги и других регистров бухгалтерского учета, установленных законодательством Российской Федерации для учреждений, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.

Данные, отраженные в годовой бухгалтерской отчетности учреждения, должны быть подтверждены результатами проведенной учреждением инвентаризации активов и обязательств.

10. В случае, если все показатели, предусмотренные формой бухгалтерской отчетности, утвержденной настоящей Инструкцией, не имеют числового значения, такая форма отчетности не составляется и в составе бухгалтерской отчетности за отчетный период не представляется.

При условии, когда показатель по бухгалтерскому учету имеет отрицательное значение, такой показатель отражается в бухгалтерской отчетности учреждения в отрицательном значении - со знаком "минус" в случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией.

11. В случае выявления ошибок, допущенных учреждением при составлении бухгалтерской отчетности, как самим учреждением, так и учредителем в ходе проведения им проверки предоставленной бухгалтерской отчетности на соответствие требованиям к ее составлению и представлению, установленным настоящей Инструкцией и правовым актом, утверждающим согласно пункту 8 настоящей Инструкции дополнительные формы (далее в целях настоящей Инструкции - камеральная проверка бухгалтерской отчетности), иным органом, осуществляющим финансовый контроль, учреждение по согласованию с учредителем представляет бухгалтерскую отчетность, содержащую исправления.

Бухгалтерская отчетность, содержащая исправления по выявленным ошибкам, представляется учредителю (иным пользователям отчетности) с сопроводительным письмом, содержащим перечень внесенных изменений, а при исправлении ошибок, выявленных учредителем по результатам камеральной проверки бухгалтерской отчетности - с копией уведомления о выявленном несоответствии бухгалтерской отчетности, направленного учредителем по результатам камеральной проверки бухгалтерской отчетности). Указанная отчетность представляется учреждением в порядке, предусмотренном пунктами 5 - 7 настоящей Инструкции.

В случае представления учреждением бухгалтерской отчетности, сформированной на бумажном носителе, отметка учредителя о ее принятии по результатам проведенной камеральной проверки бухгалтерской отчетности проставляется в левом верхнем углу титульного листа Баланса государственного (муниципального) учреждения (Разделительного (ликвидационного) баланса государственного (муниципального) учреждения), на сопроводительном письме (по квартальной отчетности) с указанием даты принятия, должности и подписи (с расшифровкой) ответственного исполнителя учредителя.

В случае представления учреждением бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи уведомление о принятии бухгалтерской отчетности учредителем направляется учреждению в виде электронного документа.

12. В состав бухгалтерской отчетности включаются следующие формы отчетов:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760);

Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830).

II. Порядок составления бухгалтерской отчетности учреждением

Баланс государственного (муниципального) учреждения

(ф. 0503730)

13. Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (далее в целях настоящей Инструкции - Баланс (ф. 0503730) формируется учреждением (его обособленными структурными подразделениями (филиалами), осуществляющими ведение бухгалтерского учета (далее в целях настоящей Инструкции - обособленное подразделение) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

14. Показатели отражаются в Балансе (ф. 0503730) в разрезе:

видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения:

Субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (далее в целях составления бухгалтерской отчетности - деятельность с целевыми средствами) (графы 3, 7);

Субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, собственных доходов учреждения, средств по обязательному медицинскому страхованию (далее в целях составления бухгалтерской отчетности - деятельность по оказанию услуг (работ) (графы 4, 8);

Средств во временном распоряжении (графы 5, 9);

показателей на начало года (графы 3, 4, 5), на конец отчетного периода (графы 7, 8, 9) и итоговых показателей на начало и конец отчетного периода (графы 6 (сумма граф 3, 4, 5) и 10 (сумма граф 7, 8, 9).

15. В графах "На начало года" показываются данные о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным граф "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) или изменения типа учреждения в целях создания бюджетного (автономного) учреждения, а также иных данных, изменивших показатели вступительного баланса в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

16. В графах "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов и обязательств, финансовом результате на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бухгалтерского учета.

Раздел "Нефинансовые активы"

17. В разделе "Нефинансовые активы" отражаются показатели наличия нефинансовых активов учреждения в разрезе счетов бухгалтерского учета:

строка 010 - остаток по счету 010100000 "Основные средства" (сумма строк 011 - 014);

строка 011 - остаток по счету 010110000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения";

строка 012 - остаток по счету 010120000 "Основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения";

строка 013 - остаток по счету 010130000 "Основные средства - иное движимое имущество учреждения";

строка 014 - остаток по счету 010140000 "Основные средства - предметы лизинга";

строка 020 - сумма остатков по соответствующим счетам аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010411000, 010412000, 010413000, 010415000, 010418000, 010421000, 010422000, 010423000, 010424000, 010425000, 010426000, 010427000, 010428000, 010431000, 010432000, 010433000, 010434000, 010435000, 010436000, 010437000, 010438000, 010441000, 010442000, 010443000, 010444000, 010445000, 010446000, 010447000, 010448000) (сумма строк 021 - 024);

строка 021 - остаток по счету 010410000 "Амортизация недвижимого имущества учреждения";

строка 022 - остаток по счету 010420000 "Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения" за минусом остатка по счету 010429000 "Амортизация нематериальных активов - особо ценного движимого имущества учреждения";

строка 023 - остаток по счету 010430000 "Амортизация иного движимого имущества учреждения" за минусом остатка по счету 010439000 "Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения";

строка 024 - остаток по счету 010440000 "Амортизация предметов лизинга" за минусом остатка по счету 010449000 "Амортизация нематериальных активов - предметов лизинга";

строка 030 - разность строк 010 и 020;

строка 031 - разность строк 011 и 021;

строка 032 - разность строк 012 и 022;

строка 033 - разность строк 013 и 023;

строка 034 - разность строк 014 и 024;

строка 040 - остаток по счету 010200000 "Нематериальные активы" (сумма строк 041 - 043);

строка 041 - остаток по счету 010220000 "Нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения";

строка 042 - остаток по счету 010230000 "Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения";

строка 043 - остаток по счету 010240000 "Нематериальные активы - предметы лизинга";

строка 050 - сумма остатков по соответствующим счетам аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010429000, 010439000, 010449000) (сумма строк 051 - 053);

строка 051 - остаток по счету 010429000 "Амортизация нематериальных активов - особо ценного движимого имущества учреждения";

строка 052 - остаток по счету 010439000 "Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения";

строка 053 - остаток по счету 010449000 "Амортизация нематериальных активов - предметов лизинга";

строка 060 - разность строк 040 и 050;

строка 061 - разность строк 041 и 051;

строка 062 - разность строк 042 и 052;

строка 063 - разность строк 043 и 053;

строка 070 - остаток по счету 010300000 "Непроизведенные активы";

строка 080 - остаток по счету 010500000 "Материальные запасы";

строка 081 - остаток по счету 010520000 "Материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения";

строка 090 - остаток по счету 010600000 "Вложения в нефинансовые активы (сумма строк 091 - 094);

строка 091 - остаток по счету 010610000 "Вложения в недвижимое имущество учреждения";

строка 092 - остаток по счету 010620000 "Вложения в особо ценное движимое имущество учреждения";

строка 093 - остаток по счету 010630000 "Вложения в иное движимое имущество учреждения";

строка 094 - остаток по счету 010640000 "Вложения в предметы лизинга";

строка 100 - остаток по счету 010700000 "Нефинансовые активы в пути" (сумма строк 101 - 104);

строка 101 - остаток по счету 010710000 "Недвижимое имущество учреждения в пути";

строка 102 - остаток по счету 010720000 "Особо ценное движимое имущество учреждения в пути";

строка 103 - остаток по счету 010730000 "Иное движимое имущество учреждения в пути";

строка 104 - остаток по счету 010740000 "Предметы лизинга в пути";

строка 140 - остаток по счету 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг";

строка 150 - сумма строк 030, 060, 070, 080, 090, 100, 140.

Строки 010, 011 - 014, 020, 021 - 024, 040, 041 - 043, 050, 051 - 053, 081, в валюту баланса не включаются.

Строки 010 - 150 в графах 5, 9 не заполняются.

Раздел "Финансовые активы"

18. В разделе "Финансовые активы" отражаются показатели наличия финансовых активов в разрезе счетов бухгалтерского учета:

строка 170 - остаток по счету 020100000 "Денежные средства учреждения" (сумма строк 171 - 179);

строка 171 - остаток по счету 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

строка 172 - остаток по счету 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";

строка 173 - остаток по счету 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации". Строка 173 государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями не заполняется;

строка 174 - остаток по счету 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути";

строка 175 - остаток по счету 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации";

строка 176 - остаток по счету 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";

строка 177 - остаток по счету 020134000 "Касса";

строка 178 - остаток по счету 020135000 "Денежные документы";

строка 179 - остаток по счету 020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации". Строка 179 государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями не заполняется;

строка 210 - остаток по счету 020400000 "Финансовые вложения" (сумма строк 211 - 213);

строка 211 - остаток по счету 020420000 "Ценные бумаги, кроме акций";

строка 212 - остаток по счету 020430000 "Акции и иные формы участия в капитале";

строка 213 - остаток по счету 020450000 "Иные финансовые активы";

строка 230 - остаток по счету 020500000 "Расчеты по доходам", кредитовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 260 - остаток по счету 020600000 "Расчеты по выданным авансам";

строка 290 - остаток по счету 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)" (сумма строк 291 - 292);

строка 291 - остаток по счету 020710000 "Расчеты по предоставленным кредитам, займам (ссудам)";

строка 292 - остаток по счету 020720000 "Расчеты в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)";

строка 310 - остаток по счету 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", кредитовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 320 - остаток по счету 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу";

строка 330 - остаток по счету 021000000 "Прочие расчеты с дебиторами" (сумма строк 331, 333, 335, 336);

строка 331 - остаток по счету 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам";

строка 333 - остаток по счету 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

строка 335 - остаток по счету 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами";

строка 336 - остаток по счету 021006000 "Расчеты с учредителем", кредитовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 370 - остаток по счету 021500000 "Вложения в финансовые активы" (сумма строк 371 - 373);

строка 371 - остаток по счету 021520000 "Вложения в ценные бумаги, кроме акций";

строка 372 - остаток по счету 021530000 "Вложения в акции и иные формы участия в капитале";

строка 373 - остаток по счету 021550000 "Вложения в иные финансовые активы";

строка 400 - сумма строк 170, 210, 230, 260, 290, 310, 320, 330, 370.

Строки 175, 178, 179, 210 - 373 в графах 5, 9 не заполняются.

Строка 410 - сумма строк 150, 400.

Раздел "Обязательства"

19. В разделе "Обязательства" отражаются показатели наличия кредиторской задолженности учреждения в разрезе счетов бухгалтерского учета:

строка 470 - остаток по счету 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (сумма строк 471, 472, 474);

строка 471 - остаток по счету 030110000 "Расчеты по долговым обязательствам в рублях";

строка 472 - остаток по счету 030120000 "Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям)";

строка 474 - остаток по счету 030140000 "Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте";

строка 490 - остаток по счету 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам";

строка 510 - остаток по счету 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (сумма строк 511 - 515);

строка 511 - остаток по счету 030301000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

строка 512 - сумма остатков по счетам 030302000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", 030306000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Дебетовый остаток по счетам отражается со знаком "минус";

строка 513 - остаток по счету 030303000 "Расчеты по налогу на прибыль организаций", дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 514 - остаток по счету 030304000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 515 - сумма остатков по счетам 030305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет", 030312000 "Расчеты по налогу на имущества организаций", 030313000 "Расчеты по земельному налогу". Дебетовый остаток по счетам отражается со знаком "минус";

строка 516 - сумма остатков по счетам 030307000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС", 030308000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Территориальный ФОМС", 030309000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование", 030310000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии", 030311000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии". Дебетовый остаток по счетам отражается со знаком "минус";

строка 530 - остаток по счету 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами" (сумма строк 531 - 534, 536), дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 531 - остаток по счету 030401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение";

строка 532 - остаток по счету 030402000 "Расчеты с депонентами";

строка 533 - остаток по счету 030403000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда";

строка 534 - остаток по счету 030404000 "Внутриведомственные расчеты", дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 536 - остаток по счету 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами", дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 600 - сумма строк 470, 490, 510, 530.

Строки 470 - 516, 532, 533, 534 в графах 5, 9 не заполняются.

Раздел "Финансовый результат"

20. В разделе "Финансовый результат" отражаются показатели финансового результата деятельности учреждения, сформированные на счетах бухгалтерского учета:

строка 620 - остаток по счету 040100000 "Финансовый результат хозяйствующего субъекта" (сумма строк 623 - 625), дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 623 - остаток по счету 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов", дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус";

строка 624 - остаток по счету 040140000 "Доходы будущих периодов"; строка 625 - остаток по счету 040150000 "Расходы будущих периодов", дебетовый остаток по счету отражается со знаком "минус". Строки 620 - 625 в графах 5, 9 не заполняются. Строка 900 - сумма строк 600, 620.

Справка о наличии имущества

и обязательств на забалансовых счетах

21. Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (далее в целях настоящей Инструкции - Справка в составе Баланса (ф. 0503730) формируется на основании показателей по учету имущества и обязательств, отраженных по следующим забалансовым счетам:

счет 01 "Имущество, полученное в пользование" (строка 010) - в разрезе недвижимого имущества, в том числе непроизведенных активов (земельные участки в пользовании), и движимого имущества, с группировкой по видам материальных ценностей, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности учреждения о составе имущества, расчетов и обязательств (далее в целях настоящей Инструкции - требования учредителя по аналитике) (строки 011 - 015);

счет 02 "Материальные ценности, принятые на хранение" (строка 020) - с группировкой по видам материальных ценностей, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований требования учредителя по аналитике (строки 021 - 029);

счет 03 "Бланки строгой отчетности" (код строки 030) - с группировкой по видам бланков, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 031 - 039);

счет 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" (строка 040) - в разрезе дебиторов, по заключенным учреждением крупным сделкам, сделкам с зависимостью, иной группировкой по видам дебиторской задолженности (по доходам (их видам), расходам (их видам), утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 041 - 049);

счет 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению" (строка 050) - в разрезе видов нефинансовых активов: основные средства (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), материальные запасы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество) (строки 051 - 059);

счет 06 "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности" (строка 060);

счет 07 "Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" (строка 070) - раздельно по имуществу, учтенному в условной оценке и по стоимости приобретения (строки 071, 072);

счет 08 "Путевки неоплаченные" (строка 080);

счет 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" (строка 090);

счет 10 "Обеспечение исполнения обязательств" (строка 100) - в разрезе видов обеспечения (задаток, залог, банковская гарантия, поручительство, иное обеспечение) (строки 101 - 105);

счет 12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками" (строка 120);

счет 13 "Экспериментальные устройства" (строка 130);

счет 15 "Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения" (строка 150);

счет 16 "Переплата пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок" (код строки 160);

счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" (строка 170) - в разрезе итоговых сумм по доходам, иным поступлениям источникам финансирования дефицита средств (строки 171, 173 соответственно), а также расходам, иным выплатам по возврату источников финансирования дефицита средств учреждения (в том числе по расчетам между учреждением и им созданным обособленным подразделением, либо между обособленными подразделениями) (строки 172, 173 соответственно);

счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" (строка 180) - в разрезе итоговых сумм по расходам и выплатам по источникам финансирования дефицита средств учреждения (строки 181, 182 соответственно);

счет 20 "Списанная задолженность, невостребованная кредиторами" (строка 200) - в разрезе кредиторов, по заключенным учреждением крупным сделкам, сделкам, в совершении которых имеется заинтересованность (далее в целях настоящей Инструкции - сделки с заинтересованностью), иной группировки по видам кредиторской задолженности (ее срокам), утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 201 - 209);

счет 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации" (строка 210) - в разрезе групп основных средств: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество, иной группировки по видам основных средств, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 211 - 219);

счет 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению" (строка 230) - в разрезе видов нефинансовых активов: основные средства (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), материальные запасы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество) (строки 221 - 229);

счет 23 "Периодические издания для пользования" (строка 230);

счет 24 "Имущество, переданное в доверительное управление" (код строки 240) - в разрезе нефинансовых активов: основные средства (по группам имущества: недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), нематериальные активы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество); материальные запасы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество) и финансовых активов (по видам активов) (строки 241 - 249);

счет 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" (строка 250) - в разрезе видов и групп нефинансовых активов (недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), иной группировки, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 251 - 259);

счет 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" (строка 260) - в разрезе видов и групп нефинансовых активов (недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), иной группировки, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 261 - 269).

Показатели отражаются в Справке в составе Баланса (ф. 0503730) в разрезе деятельности по оказанию услуг (работ) (графы 4, 7), деятельности с целевыми средствами (графы 5, 8) и итогового показателя на начало года и конец отчетного периода (графы 6, 9 соответственно).

Перечень дополнительных аналитических показателей по строкам "в том числе:" устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя к аналитике.

22. Учреждение, имеющее в своем подчинении обособленные подразделения (далее - головное учреждение), составляет сводный Баланс (ф. 0503730) на основании Балансов (ф. 0503730), составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчетов.

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)

23. Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503725) формируется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности и представляется на следующие отчетные даты:

на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года - в части определения взаимосвязанных показателей по денежным расчетам и неденежным расчетам в части некассовых операций по исполнению плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) учреждения;

на иную отчетную дату, установленную головным учреждением, учредителем.

Справка (ф. 0503725) составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату:

на соответствующих счетах счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями;

на счетах 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям", 040110180 "Прочие доходы" для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и ему подведомственными обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица, в том числе по централизованным закупкам, централизации и распределению денежных средств.

Справка (ф. 0503725) составляется раздельно по каждому коду счета, перечисленному в настоящем пункте.

24. Справка (ф. 0503725) составляется раздельно по видам финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида - 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на иные цели (код вида - 5), бюджетные инвестиции (код вида - 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7).

25. Показатели Справки (ф. 0503725) на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

26. В Справке (ф. 0503725) по коду счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 2 - код учреждения (обособленного подразделения), присвоенный головным учреждением в целях систематизации документооборота, финансовой (бухгалтерской) информации (далее в целях настоящей Инструкции - код по перечню обособленных подразделений);

в графе 3 - номер соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты", на котором отражены расчеты с контрагентом;

по строке "Итого":

графы 2, 3, 6 не заполняются;

в графах 4, 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами соответственно по дебету (кредиту);

по строке "в том числе по номеру счета":

графа 2, 6 не заполняется;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты", содержащий в соответствующих разрядах номера счета бухгалтерского учета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий);

в графах 4, 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

в графах 4, 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям с денежными средствами (далее - денежные расчеты) по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 2 - код по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты";

в графах 4, 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям, не связанным с денежными средствами (далее - неденежные расчеты), по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

27. В Справке по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) по коду счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503725 по коду КОСГУ 241) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 1 - наименование контрагента по отражаемым расчетам;

в графе 3 - номер соответствующего счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям", на котором отражены расчеты с контрагентом;

в графах 4, 5 - сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

Строки "Итого", "в том числе по номеру счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" формируются в следующем порядке:

по строке "Итого":

графы 2, 3, 5, 6 не заполняются;

в графе 4 отражается итоговая сумма расчетов;

в графе 4 - итоговая сумма расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

графы 5, 6 не заполняются;

по строке "денежные расчеты" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";

в графе 4 - итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

графа 5 не заполняется;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

по строке "неденежные расчеты" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 4 - итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

строка 5 не заполняется;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

При формировании показателей графы 4 по строкам "Итого", "в том числе по номеру (коду) счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" сумма показателей расчетов по кредиту (графа 5) отражается в отрицательном значении.

28. В Справке (ф. 0503725) по коду счета 040110180 "Прочие доходы" (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503725 по коду КОСГУ 180) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 1 - наименование контрагента по отражаемым расчетам;

в графе 2 - кодов по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 - номер соответствующего счета 040110180 "Прочие доходы", на котором отражены расчеты с контрагентом;

в графах 4, 5 - сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

по строке "Итого":

графы 2, 3, 4, 6 не заполняются;

в графе 5 отражается итоговая сумма расчетов;

по строке "в том числе по номеру счета" в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 5 - итоговая сумма расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

графы 4, 6 не заполняются;

в графе 3 отражается номер счета 040110180 "Прочие доходы";

графа 4 не заполняется;

в графе 5 - итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

в графе 3 отражается номер счета 040110180 "Прочие доходы";

графа 4 не заполняется;

в графе 5 - итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 - номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

При формировании показателей графы 5 по строкам "Итого", "в том числе по номеру (коду) счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" сумма показателей расчетов по дебету (графа 4) отражается в отрицательном значении.

29. Головное учреждение составляет сводную Справку (ф. 0503725 по коду счета 030404000) на основании Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000), представленных обособленными подразделениями путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчета.

В сводной Справке (ф. 0503725 по коду счета 030404000), составленной головным учреждением, итоговые суммы дебетовых и кредитовых оборотов по номеру счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты", отраженных в графах 4, 5, должны быть равными между собой соответственно по каждой итоговой строке отчета: "Итого", "в том числе по номеру счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты".

30. Головное учреждение составляет сводные Справки (ф. 0503725 по кодам счетов 040120241, 040110180) на основании Справок (ф. 0503725 по кодам счетов 040120241, 040110180), представленных обособленными подразделениями, имеющими статус юридических лиц, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчетов.

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710)

31. Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф. 0503710) формируется учреждением (обособленным подразделением) в составе форм годовой отчетности и отражает обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года, в разрезе деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ).

32. Учреждение формирует Справку (ф. 0503710) к Балансу (ф. 0503730) на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты", 040110000 "Доходы текущего финансового года", 040120000 "Расходы текущего финансового года" в сумме показателей, сформированных по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до проведения заключительных операций (графы 2 - 5) и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря, по завершении отчетного финансового года (графы 6 - 13).

33. Головное учреждение формирует консолидированную Справку (ф. 0503710) к сводному Балансу (ф. 0503730) на основании Справок (ф. 0503710), представленных обособленными подразделениями путем суммирования одноименных показателей, отраженных в графах 2 - 13 по соответствующим номерам счетов бухгалтерского учета, и исключения взаимосвязанных оборотов в части операций по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями в следующем порядке:

по соответствующим номерам счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (графы (2, 7, 10), (3, 6, 11) и (4, 9, 12), (5, 8, 13) консолидированной Справки (ф. 0503710), к сводному Балансу (ф. 0503730) на основании показателей в графе 4, 5 Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) обособленных подразделений соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по номерам счетов 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" и 040110180 "Прочие доходы" (графы (2, 7, 10), (3, 6, 11) и (4, 9, 12), (5, 8, 13) консолидированной Справки (ф. 0503710) соответственно) в размере суммы показателей в графе 4 и 5 Справок (ф. 0503725 по кодам КОСГУ 241, 180) обособленных подразделений, представленных на отчетную дату.

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

34. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф. 0503737) составляется учреждением (обособленным подразделением) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения (код вида - 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на иные цели (код вида - 5), бюджетные инвестиции (код вида - 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7), по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным.

35. Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503737) без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

36. В Отчете (ф. 0503737) нарастающим итогом отражаются показатели исполнения учреждением (его обособленным подразделением) в отчетном периоде Плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) на текущий (отчетный) финансовый год (далее показатели исполнения плана).

Показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов вида доходов (иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) (далее - поступления) и расходов (иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (далее - выбытия) соответственно по разделам Отчета (ф. 0503737):

Раздел 1. Доходы учреждения;

Раздел 2. Расходы учреждения;

Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения.

37. В целях раскрытия информации о показателях исполнения плана с учетом более детальной (расширенной) аналитики по поступлениям (выбытиям), утвержденной Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения, актом учредителя, соответствующего финансового органа могут быть введены в разделах Отчета (ф. 0503737) дополнительные подстроки.

38. В графе 4 Отчета (ф. 0503737) отражаются соответственно по разделам отчета - "Доходы учреждения", "Расходы учреждения", "Источники финансирования дефицита средств учреждения", суммы запланированных на текущий (отчетный) финансовый год доходов, расходов, поступлений средств от заимствований и выплат в погашение заимствований (далее - поступления и выплаты источников финансирования дефицита средств учреждения), утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения на текущий (отчетный) финансовый год, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату (далее в целях настоящей Инструкции - утвержденные плановые назначения), отраженные по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 "Сметные (плановые) назначения текущего финансового года".

По строке 700 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражается запланированный Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года: в части планового изменения остатка денежных средств учреждения, в том числе (увеличения, уменьшения) средств, размещенных автономным учреждением на его депозитные счета:

плановый показатель увеличения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком "минус";

плановый показатель уменьшения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком "плюс".

Графа 4 по строкам 710, 720 не заполняется.

По строкам 820, 821, 822 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражаются плановые назначения поступлений (выбытий) денежных средств учреждения при осуществлении им расчетов, производимых между головным учреждением и его обособленным подразделением (между обособленными подразделениями одного учреждения):

по строке 821 отражается плановый показатель поступлений денежных средств, показатель отражается со знаком "плюс";

по строке 822 отражается плановый показатель выбытий денежных средств, показатель отражается со знаком "минус";

показатель по строке 820 равен сумме строк 821 и 822.

По строкам 830, 831, 832 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражаются плановые назначения изменения расчетов по привлечению денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения (деятельности) при исполнении в пределах остатка собственных средств учреждения обязательств (денежных обязательств):

по строке 831 отражается плановый показатель увеличения расчетов по привлечению остатков средств, показатель отражается со знаком "плюс";

по строке 832 отражается плановый показатель уменьшения расчетов по привлечению остатков средств, показатель отражается со знаком "минус";

показатель по строке 830 равен сумме строк 831 и 832.

39. В графе 10 "Не исполнено плановых назначений" на отчетную дату отражается разность соответственно по разделам отчета - "Доходы учреждения", "Расходы учреждения", "Источники финансирования дефицита средств учреждения" между графой 4 и графой 9.

По строкам, не содержащим данных в графе 4, графа 10 не заполняется.

Показатель графы 10 по строкам 010, 200, 520, 620 определяется как сумма неисполненных назначений по разделу (по группе строк).

Графа 10 по строкам 710, 720, 731, 732 не заполняется.

40. По строке 450 отчета отражается разность строки 010 раздела "Доходы учреждения" и строки 200 раздела "Расходы учреждения" соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9.

Графа 10 по строке 450 не заполняется.

41. По строке 500 отчета отражается сумма строк 520, 620 700, 730, 820, 830 соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9.

Показатели по строке 500 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 раздела "Расходы учреждения" соответственно с противоположным знаком.

42. В разделе "Доходы учреждения" отражаются:

данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов), исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание - графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - банковские счета) - графа 6; через кассу учреждения - графа 7;

данные об исполнении плановых назначений по доходам учреждения без движения денежных средств (далее - некассовые операции) - графа 8;

в графе 5 - на основании аналитических данных по видам доходов, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" и 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются;

в графе 6 - на основании аналитических данных по видам доходов, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытых к счетам 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономных учреждений), 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" и 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции автономных учреждений по зачислению на банковские счета наличных денег (в рублях), поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 6 не включаются;

в графе 7 - на основании аналитических данных по видам доходов, поступивших в отчетном периоде в кассу учреждения, и отраженных по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами".;

в графе 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по доходам учреждения, в разрезе видов доходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

43. В разделе "Расходы учреждения" отражаются:

данные по выплатам расходов (с учетом их восстановления), исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание - графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации - графа 6; через кассу учреждения - графа 7;

данные о некассовых операциях исполнения расходов учреждения - графа 8;

итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период - графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

При формировании раздела отчета показатели отражаются:

в графе 5 - на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по получению с лицевых счетов учреждений наличных денег, для осуществления выплат по расходам учреждения, в графу 5 не включаются;

в графе 6 - на основании аналитических данных по видам расходов, отраженных на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономных учреждений), 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации" и 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по получению с банковских счетов учреждений наличных денег, для осуществления выплат по расходам учреждения, в графу 6 не включаются;

в графе 7 - на основании аналитических данных по видам выплат по расходам, произведенным в отчетном периоде из кассы учреждения, и отраженных по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами";

в графе 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по расходам учреждения, в разрезе видов расходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

44. В разделе "Источники финансирования дефицита средств учреждения" отражаются:

данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения, исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание - графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации - графа 6; через кассу учреждения - графа 7;

данные о некассовых операциях по исполнению поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждений - графа 8;

итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период - графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

При формировании строк 520, 620 раздела суммы отражаются:

показатели по строкам 521, 523, 525, 527, 621, 625 отражаются в положительном значении (со знаком "плюс"), по строкам 522, 524, 526, 528, 622, 626 - со знаком "минус";

в графе 5 - на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счету 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" и 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", в положительном и в отрицательном значении показателей, определенных абзацем шестым настоящего пункта, а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 5 не включаются;

в графе 6 - на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", в положительном и в отрицательном значении показателей, абзацем шестым настоящего пункта Инструкции, а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом операции по зачислению на банковские счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 6 не включаются;

в графе 7 - на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, произведенных в отчетном периоде из кассы учреждения, и отраженных по счету 020134000 "Касса", а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами";

в графе 8 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по источникам финансирования дефицита средств учреждений, в разрезе видов поступлений (выплат), предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

Строка 700 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 710 и 720.

Строка 710 формируется:

в графе 5 - на основании данных по поступлениям денежных средств на лицевые счета учреждения, отраженных по дебету счетов 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути", за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";

в графе 6 - на основании данных по поступлениям денежных средств на банковские счета учреждения, отраженных по дебету счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" и 020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" (для автономного учреждения), 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";

графа 7 на основании данных по поступлениям (увеличениям) денежных средств в кассу учреждения, отраженных по дебету счета 020134000 "Касса", за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономного учреждения), 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";

графа 8 не заполняется;

в графе 9 - сумма показателей по строке 710 граф 5, 6, 7, 8.

Данные по строке 710 отражаются в отрицательном значении.

Строка 720 формируется:

в графе 5 - на основании данных по выплатам денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути";

в графе 6 - на основании данных по выплатам денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации";

в графе 7 - на основании данных по выплатам денежных средств с кассы учреждения, отраженных по кредиту счета 020134000 "Касса";

графа 8 не заполняется;

в графе 9 - сумма показателей по строке 720 граф 5, 6, 7, 8.

Данные по строке 720 отражаются в положительном значении.

Строка 730 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 731 и 732 в графах 5, 6, 7, 9 соответственно.

По строкам 731, 732 отражаются сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения):

по строке 731 - сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения (обособленного подразделения). Показатель отражается в положительном значении (со знаком "плюс");

по строке 732 - сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения (обособленного подразделения). Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком "минус").

Графа 7 по строкам 731, 732 не заполняется.

Строка 820 граф 5, 6, 9 отражает сумму строк 821 и 822 в графах 5, 6, 9 соответственно.

Графы 7, 8 по строке 820 не заполняются.

Строка 821 заполняется на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части операций по поступлениям денежных средств при расчетах между головным учреждением и его о бособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств:

в графе 5 - на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути" в корреспонденции с кредитом счета 030404510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

в графе 6 - на счета учреждений в рублях и иностранной валюте, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" в корреспонденции с кредитом счета 030404510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

графы 7, 8 не заполняются.

Строка 821 графы 9 равна сумме показателей по строке 821 граф 5, 6, 7, 8.

Строка 822 заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций по перечислениям денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств:

в графе 5 - с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020111000 "Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" в корреспонденции с дебетом счета 030404610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств". Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;

в графе 6 - со счетов учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством российской федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" в корреспонденции с дебетом счета 030404610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств". Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;

графы 7, 8 не заполняются.

Строка 822 графы 9 равна сумме показателей по строке 822 граф 5, 6, 7, 8.

Строка 830 граф 5, 6, 7, 8, 9 отражает сумму строк 831 и 832 в графах 5, 6, 7, 8, 9 соответственно.

Строка 831 заполняется на основании данных по увеличению расчетов в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности):

в графе 5 - в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

в графе 6 - в пределах остатка на счете учреждения в рублях и иностранной валюте, открытого в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

графы 7, 8 не заполняются.

Строка 831 графы 9 равна сумме показателей по строке 821 граф 5, 6, 7, 8.

Строка 832 заполняется на основании данных по уменьшению расчетов в части операций по привлечениям в пределах остатка денежных средств на оплату принятых учреждением денежных обязательств иных источников финансового обеспечения (деятельности):

в графе 5 - в пределах остатка учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовому обороту счета 020111000 "Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" в корреспонденции с дебетом 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;

в графе 6 - в пределах остатка на счетах учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством российской федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;

графы 7 - в пределах остатка средств в Кассе учреждения. Данные отражаются по кредитовым оборотам счета 020134000 "Касса" в корреспонденции с дебетом счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами". Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;

графа 8 не заполняется.

Строка 832 графы 9 равна сумме показателей по строке 832 граф 5, 6, 7, 8.

45. Головное учреждение составляет консолидированный Отчет (ф. 0503737) на основании Отчетов (ф. 0503737) составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей на основании данных строки "денежные расчеты" Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000, 040110180, 040120241) в следующем порядке:

путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела "Доходы учреждения", строку 200 раздела "Расходы учреждения" и строки 520, 700, 730, 820, 830 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" графы 4 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф. 0503737);

путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела "Доходы учреждения", строку 200 раздела "Расходы учреждения" и строки 520 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" граф 5, 6, 7, 8, 9 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф.0503737);

путем суммирования показателей строк 710 и 720 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" граф 4, 5, 6, 7, 9 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф.0503737);

путем исключения взаимосвязанных показателей по строкам 710, 821 граф 4, 9 и показателей по строкам 720, 822 граф 4, 9 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" консолидированного Отчета (ф. 0503737), в сумме операций между головным учреждением и его обособленными подразделениями, по перечислению (получению) денежных средств для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределению головным учреждением денежных средств;

путем исключения взаимосвязанных показателей в сумме операций по получению (перечислению) денежных средств в рамках централизации и распределения доходов по результатам деятельности после налогообложения, отраженных по соответствующим строкам раздела "Доходы учреждения" и раздела "Расходы учреждения" граф 4, 9 отчета и показателей увеличения (уменьшения) денежных средств, отраженных по строкам 710, 720 граф 4, 9 консолидированного Отчета (ф. 0503737).

Показатели по строкам 820, 821 и 822 граф 4, 9 раздела "Источники финансирования дефицита средств учреждения" консолидированного Отчета (ф. 0503737) должны быть равны нулю.

Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738)

46. Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738) (далее - в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф. 0503738) составляется учреждением (обособленным подразделением).

Отчет (ф. 0503738) составляется и представляется по итогам полугодия, года, а также на иную отчетную дату, установленную учредителем (соответствующим финансовым органом).

47. Показатели по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503738) до заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года, и до переноса показателей по санкционированию расходов, сформированных в отчетном финансовом году, на соответствующие счета аналитического учета счета 050000000 "Санкционирование расходов".

48. В Отчете (ф. 0503738) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения отражаются:

в графе 1 - наименование расходов (выплат), по которым утвержденным на текущий (отчетный) финансовый год Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения предусмотрено принятие за счет соответствующе вида финансового обеспечения (деятельности) обязательств учреждения;

в графе 4 - годовые объемы утвержденных сметных назначений по расходам (выплатам), с учетом изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату. Показатели отражаются на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 "Сметные (плановые) назначения текущего финансового года" (050410200, 050410300, 050410500, 050410800);

в графах 5 - 11 - показатели объема принятых, исполненных и неисполненных обязательств (денежных обязательств);

в графе 5 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год" (050211211 - 050211213, 050211221 - 050211226, 050211241, 050211242, 050211252, 050211253, 050211262, 050211263, 050211290, 050211310 - 050211340) в сумме кредитовых оборотов по счету и принятых и не исполненных обязательств на начало отчетного периода;

в графе 6 - сумма принятых на отчетную дату расходных обязательств сверх утвержденного на отчетную дату объема сметных назначений по расходам - превышение показателя в графе 5 над показателем в графе 4;

в графе 7 - на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год" (050212211 - 050212213, 050212221-050212226, 050212241, 050212242, 050212252, 050212253, 050212262, 050212263, 050212290, 050212310 - 050212340) в сумме показателя по кредиту счета по итогам отчетного периода;

в графе 8 - сумма принятых на отчетную дату денежных расходных обязательств, сверх утвержденного на отчетную дату объема сметных назначений по расходам - превышение показателя в графе 7 над показателем в графе 4;

в графе 9 - на основании аналитических данных по исполнению принятых денежных обязательств, отраженных по забалансовым счетам 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытым к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения" по данным оборотов по соответствующим счетам за отчетный период, в разрезе видов расходов (выплат);

в группе граф "Не исполнено принятых обязательств" отражается объем принятых расходных обязательств, денежных обязательств, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды:

в графе 10 - разность графы 5 и графы 9;

в графе 11 - разность графы 7 и графы 9.

49. Головное учреждение составляет сводный Отчет (ф. 0503738) на основании Отчетов (ф. 0503738), составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 200 раздела "Принятые обязательства" в графах 4-11 Отчетов (ф. 0503738), включаемых в состав сводного Отчета (ф. 0503738).

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)

50. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф. 0503721) составляется учреждением (обособленным подразделением) и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выплат) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

51. Показатели отражаются в отчете в разрезе деятельности с целевыми средствами (графа 4), деятельности по оказанию услуг (работ) (графа 5), средств во временном распоряжении (графа 6) и итогового показателя (графа 7, равная сумме показателей по графам 4, 5, 6).

52. Показатели отражаются в отчете без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

53. В Отчете (ф. 0503721) отражаются по соответствующим показателям доходов, расходов, изменений активов, обязательств:

по строке 010 - сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100, 110;

графа 4 по строкам 030, 040, 050, 060, 062, 063, 096, 101, 104, 110 не заполняется;

графа 6 по строкам 010, 030, 040, 050, 060, 062, 063, 090, 091, 092, 093, 096, 099, 100, 101, 102, 103, 104, 110 не заполняется;

по строке 030 графы 5 - сумма по данным счета 040110120 "Доходы от собственности";

по строке 040 графы 5 - сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 040110130 "Доходы от оказания платных услуг" за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 040110130) сумм налога на добавленную стоимость;

по строке 050 графы 5 - сумма по данным счета 040110140 "Доходы от сумм принудительного изъятия";

по строке 060 - сумма строк 062, 063;

по строке 062 графы 5 - сумма по данным счета 240110152 "Доходы от поступлений от наднациональных организаций и правительств иностранных государств";

по строке 063 графы 5 - сумма по данным счета 240110153 "Доходы от поступлений от международных финансовых организаций";

по строке 090 графы 5 - сумма строк 091, 092, 099;

по строке 091 граф 4, 5 - сумма по данным счета 040110171 "Доходы от переоценки активов";

по строке 092 граф 4, 5 - сумма по данным счета 040110172 "Доходы от операций с активами", увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций;

по строке 093 граф 4, 5 - сумма по данным счета 040110172 "Доходы от операций с активами", увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций в части операций с нефинансовыми активами;

по строке 096 графы 5 - сумма по данным счета 040110172 "Доходы от операций с активами", увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций в части операций с финансовыми активами;

по строке 099 граф 4, 5 - сумма по данным счета 040110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами";

по строке 100 графы 4, 5 - сумма строк 101, 102, 103, 104;

по строке 101 графы 5 - сумма по данным счета 440110180 "Прочие доходы";

по строке 102 графы 4 - сумма по данным счета 540110180 "Прочие доходы";

строка 102 графы 5 не заполняется;

по строке 103 графы 4 - сумма по данным счета 640110180 "Прочие доходы";

строка 103 графы 5 не заполняется;

по строке 104 графы 5 - сумма по данным счета 040110180 "Прочие доходы" (240110180, 740110180);

по строке 110 графы 5 - разность между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 240140130 "Доходы будущих периодов от оказания платных услуг", сложившимися за отчетный период;

по строке 150 - сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 260, 270, 280;

графа 6 по строкам 160, 161 - 163, 170, 171 - 176, 190, 191, 192, 210, 211, 212, 230, 232, 233, 240, 242, 243, 250, 260, 261, 264, 269, 290 не заполняется;

по строке 160 графы 4, 5 - сумма строк 161 - 163;

по строке 161 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120211 "Расходы по заработной плате";

по строке 162 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120212 "Расходы по прочим выплатам";

по строке 163 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120213 "Расходы на начисления на выплаты по оплате труда";

по строке 170 графы 4, 5 - сумма строк 171 - 176;

по строке 171 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120221 "Расходы на услуги связи";

по строке 172 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120222 "Расходы на транспортные услуги";

по строке 173 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120223 "Расходы на коммунальные услуги";

по строке 174 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120224 "Расходы на арендную плату за пользование имуществом";

по строке 175 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120225 "Расходы на работы, услуги по содержанию имущества";

по строке 176 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120226 "Расходы на прочие работы, услуги";

по строке 190 графы 4, 5 - сумма строк 191 и 192;

по строке 191 графы 5 - сумма по данным счета 240120231 "Расходы по обслуживанию долговых обязательств перед резидентами";

по строке 192 графы 5 - сумма по данным счета 240120232 "Расходы на обслуживание долговых обязательств перед нерезидентами";

графа 4 по строкам 191, 192 не заполняется;

по строке 210 - сумма строк 211 и 212;

по строке 211 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";

по строке 212 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120242 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций";

по строке 230 - сумма строк 232 и 233;

по строке 232 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120252 "Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств";

по строке 233 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120253 "Расходы на перечисления международным организациям";

по строке 240 - сумма строк 242 и 243;

по строке 242 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120262 "Расходы на пособия по социальной помощи населению";

по строке 243 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120263 "Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления";

по строке 250 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120290 "Прочие расходы";

по строке 260 графы 4, 5 - сумма строк 261, 264, 269;

по строке 261 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов";

по строке 264 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120272 "Расходование материальных запасов";

по строке 269 графы 4, 5 - сумма по данным счета 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами";

по строке 290 - сумма по данным счета 040150000 "Расходы будущих периодов";

по строке 300 - разность строк 301 и 302, равная сумме строк 310 и 380;

по строке 301 - разность строк 010 и 150;

по строке 302 графы 5 - сумма начисленного налога на прибыль организаций за отчетный период;

строка 302 граф 4, 6 не заполняется;

по строке 310 - сумма строк 320, 330, 350, 360, 370;

по строке 320 - разность строк 321 и 322;

по строке 321 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010100000 "Основные средства", 010611000 "Вложения в основные средства - недвижимое имущество учреждения", 010621000 "Вложения в основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения", 010631000 "Вложения в основные средства - иное движимое имущество учреждения", 010641000 "Вложения в основные средства - предметы лизинга", 010711000 "Стоимость основных средств - недвижимого имущества учреждения в пути", 010721000 "Стоимость основных средств - особо ценного движимого имущества учреждения в пути", 010731000 "Стоимость основных средств - иного движимого имущества учреждения в пути", 010741000 "Стоимость основных средств - предметов лизинга в пути", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 322 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010100000 "Основные средства", 010611000 "Вложения в основные средства - недвижимое имущество учреждения", 010621000 "Вложения в основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения", 010631000 "Вложения в основные средства - иное движимое имущество учреждения", 010641000 "Вложения в основные средства - предметы лизинга", 010711000 "Стоимость основных средств - недвижимого имущества учреждения в пути", 010721000 "Стоимость основных средств - особо ценного движимого имущества учреждения в пути", 010731000 "Стоимость основных средств - иного движимого имущества учреждения в пути", 010741000 "Стоимость основных средств - предметов лизинга в пути", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений), за минусом дебетовых оборотов по соответствующим аналитическим счетам счета 010400000 "Амортизация" (010411000, 010412000, 010415000, 010418000, 010421000 - 010428410, 010431000 - 010438000, 010441410 - 010448410);

по строке 330 - разность строк 331 и 332;

по строке 331 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на счетах 010220000 "Нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения" 010230000 "Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения", 010240000 "Нематериальных активы - предметы лизинга", 010622000 "Вложения в нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения", 010632000 "Вложения в нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения", 010642000 "Вложения в нематериальные активы - предметы лизинга", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 332 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на счетах 010220000 "Нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения" 010230000 "Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения", 010240000 "Нематериальных активы - предметы лизинга", 010622000 "Вложения в нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения", 010632000 "Вложения в нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения", 010642000 "Вложения в нематериальные активы - предметы лизинга", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений), за минусом дебетовых оборотов по счету 010429000 "Амортизация нематериальных активов - особо ценного движимого имущества учреждения", 010439000 "Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения";

по строке 350 - разность строк 351 и 352;

по строке 351 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010300000 "Непроизведенные активы", счета 010613000 "Вложения в непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 352 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010300000 "Непроизведенные активы", счета 010613000 "Вложения в непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 360 - разность строк 361 и 362;

по строке 361 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетов счета 010500000 "Материальные запасы", 010624000 "Вложения в материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения", 010634000 "Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество учреждения", 010644000 "Вложения в материальные запасы - предметы лизинга", 010723000 "Материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения в пути", 010733000 "Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения в пути", 010743000 "Материальные запасы - предметы лизинга в пути", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 362 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетов счета 010500000 "Материальные запасы", 010624000 "Вложения в материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения", 010634000 "Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество учреждения", 010644000 "Вложения в материальные запасы - предметы лизинга", 010723000 "Материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения в пути", 010733000 "Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения в пути", 010743000 "Материальные запасы - предметы лизинга в пути", за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 370 - разность строк 371 и 372;

по строке 371 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010900000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг);

по строке 372 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010900000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг);

по строке 380 - разность строк 390 и 510;

по строке 390 - сумма строк 410, 420, 440, 460, 470, 480;

по строке 410 - разность строк 411 и 412;

по строке 411 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020100000 "Денежные средства учреждения";

по строке 412 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020100000 "Денежные средства учреждения";

по строке 420 - разность строк 421 и 422;

по строке 421 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020421000 "Облигации", 020422000 "Векселя", 020423000 "Иные ценные бумаги, кроме акций", 021521000 "Вложения в облигации", 021522000 "Вложения в векселя", 021523000 "Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций", за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 422 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020421000 "Облигации", 020422000 "Векселя", 020423000 "Иные ценные бумаги, кроме акций", 021521000 "Вложения в облигации", 021522000 "Вложения в векселя", 021523000 "Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций", за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 440 - разность строк 441 и 442;

по строке 441 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на счетах 020431000 "Акции", 020434000 "Иные формы участия в капитале", 021531000 "Вложения в акции", 021534000 "Вложения в иные формы участия в капитале" за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 442 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на счетах 020431000 "Акции", 020434000 "Иные формы участия в капитале", 021531000 "Вложения в акции", 021534000 "Вложения в иные формы участия в капитале", за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 460 - разность строк 461 и 462;

по строке 461 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

по строке 462 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";

по строке 470 - разность строк 471 и 472;

по строке 471 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020451000 "Активы в управляющих компаниях" 020452000 "Доли в международных организациях", 020453000 "Прочие финансовые активы", 021551000 "Вложения в управляющие компании", 021552000 "Вложения в международные организации", 021553000 "Вложения в прочие финансовые активы", за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 471 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020451000 "Активы в управляющих компаниях" 020452000 "Доли в международных организациях", 020453000 "Прочие финансовые активы", 021551000 "Вложения в управляющие компании", 021552000 "Вложения в международные организации", 021553000 "Вложения в прочие финансовые активы", за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 480 - разность строк 481 и 482;

по строке 481 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу", 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 021005560 "Расчеты с прочими дебиторами";

по строке 482 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020500000 "Расчеты по доходам", 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу", 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 021005560 "Расчеты с прочими дебиторами";

по строке 510 - сумма строк 520, 530, 540;

по строке 520 - разность строк 521 и 522;

по строке 521 графы 5 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 230112000 "Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам", 230114000 "Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом";

по строке 522 графы 5 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 230112000 "Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам", 230114000 "Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом";

по строке 530 - разность строк 531 и 532;

по строке 531 графы 5 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 230124000 "Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)", 230144000 "Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом";

по строке 532 графы 5 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 230124000 "Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)", 230144000 "Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом";

по строке 540 - разность строк 541 и 542;

по строке 541 - сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", счета 03030000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами". Данные по кредитовому обороту кода счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года;

по строке 542 - сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами". Данные по дебетовому обороту кода счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года.

54. По кодам строк 160 - 269 в графе 5 отчета дополнительно отражаются расходы, принятые в уменьшение доходов в отчетном периоде. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 040110130 "Доходы от оказания платных услуг" (240110130, 440110130):

в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счета 010960000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг" (210960000, 410960000) и 010990000 "Издержки обращения" (210990000, 410990000) - в сумме расходов, сформировавших себестоимость выполненных работ, оказанных услуг в разрезе соответствующих аналитических кодов расходов;

по строке 264 графы 5 - в корреспонденции с кредитом счета 010527000 "Готовая продукция - особо ценное движимое имущество учреждения", 010537000 "Готовая продукция - иное движимое имущество учреждения", 010528000 "Товар - особо ценное движимое имущество учреждения", 010538000 "Товар - иное движимое имущество учреждения" - в сумме стоимости реализованной готовой продукции, товаров (с учетом наценки на реализованный товар);

в корреспонденции соответствующих счетов счета 040120200 "Расходы учреждения" - в сумме расходов, связанных с реализацией готовой продукции (товаров).

55. Головное учреждение составляет консолидированный Отчет (ф. 0503721) на основании Отчетов (ф. 0503721) обособленных подразделений, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей по операциям передачи (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями (между обособленными подразделениями), в том числе в рамках расчетов по централизованному снабжению, в следующем порядке:

по строкам 541, 542 граф 4 и 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721) в сумме оборотов по коду счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" на основании показателей графы 4 и 5 строки "Итого" соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по строкам 411, 412 графы 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721), в сумме оборотов по соответствующим кодам аналитики поступлений (выплат) счетов, корреспондирующих со счетом 030404000 "Внутриведомственные расчеты", на основании показателей в графах 4, 5, 6 строк "денежные расчеты" соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по строкам графы 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721), соответствующим кодам аналитики поступлений (выплат) счетов, корреспондирующих со счетом 030404000 "Внутриведомственные расчеты", на основании показателей в графах 4 , 5, 6 строк "неденежные расчеты" соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по строкам 100, 211 графы 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721) в части оборотов по коду счета 040110180 "Прочие доходы" и коду счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" на основании показателей соответственно в графах 4, 5 строки "в том числе по номеру счета" Справок (ф. 0503725 по коду КОСГУ 180, 241) головного учреждения и обособленных учреждений, имеющих статус юридического лица, соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по строкам графы 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721), в сумме оборотов по соответствующим кодам аналитики поступлений (выбытий) счетов, корреспондирующих со счетами 040110180 "Прочие доходы" и 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям", на основании показателей по строкам "денежные расчеты" и "неденежные расчеты" в разрезе кодов корреспондирующих счетов, соответственно в графах 4 и 5 соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду КОСГУ 180, 241) головного учреждения и обособленных учреждений, имеющих статус юридического лица, соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ).

Показатели строк консолидированного Отчета (ф. 0503721), формируемые расчетным путем из соответствующих строк отчета, определяются в порядке, предусмотренном пунктом 53 настоящей Инструкции.

Показатели строки 300 "Чистый операционный результат" граф 4, 5, 6 консолидированного Отчета (ф. 0503721) формируются путем суммирования показателей по строке 300 "Чистый операционный результат" граф 4, 5, 6 Отчетов (ф. 0503721), представленных обособленными подразделениями.

В графе 7 консолидированного Отчета (ф. 0503721) отражается сумма показателей в графах 4 - 6.

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760)

56. Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) оформляется учреждением (обособленным подразделением) и составляется в разрезе следующих разделов:

Раздел 1 "Организационная структура учреждения", включающий:

Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1);

Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);

иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую организационную структуру учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:

о наличии наблюдательного совета (органа управления учреждением) и изменений на протяжении отчетного периода его состава и полномочий;

об изменении состава полномочий учреждения, в том числе по утверждению Планов, смет, калькуляций, цен и т.д.;

Раздел 2 "Результаты деятельности учреждения", включающий:

информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты деятельности учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:

о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения;

о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.);

иную информацию о результатах деятельности учреждения;

о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения (его структурных подразделений, подведомственных учреждению обособленных подразделений), основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств; характеристика комплектности;

Раздел 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности", включающий:

Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766);

Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503767);

иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты исполнения учреждением утвержденных плана (сметы), не отраженную в таблицах (сведениях), включаемых в раздел, в том числе информацию о принятых учреждением обязательств (денежных обязательств), исполнение которых предусмотрено в соответствующих годах, следующих за отчетным годом.

Раздел 4 "Анализ показателей отчетности учреждения", включающий:

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);

Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);

Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);

Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);

Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776);

Раздел 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения", включающий:

Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица N 4);

Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица N 5);

Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6);

Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица N 7);

иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе перечень форм отчетности не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения в виду отсутствия числовых значений показателей.

57. При формировании квартальной бухгалтерской отчетности Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) включает:

текстовую часть Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760);

Сведения о кассовом исполнении плана финансовой хозяйственной деятельности (сметы) учреждения (ф. 0503782);

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);

а также иные сведения, предусмотренные для представления учредителем.

58. При формировании годовой бухгалтерской отчетности Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) формируется в составе таблиц, приложений и иной информации, предусмотренной пунктом 56 настоящей Инструкции.

59. При формировании сводных (консолидированных) приложений к Пояснительной записке к Балансу учреждения (ф. 0503760) данные, отраженные в графах форм приложений, выделенных жирной линией, подлежат суммированию по одноименным показателям и исключению взаимосвязанных показателей по позициям консолидируемых приложений.

III. Особенности формирования бухгалтерской отчетности

при реорганизации или ликвидации учреждения

60. В случае проведения реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), изменения типа учреждения, либо ликвидации учреждения (далее в целях настоящей Инструкции -реорганизуемый (преобразуемый), либо ликвидируемый субъект отчетности), производимой в соответствии с законодательством Российской Федерации, бухгалтерская отчетность формируется и представляется на дату проведения реорганизации (изменения типа), либо ликвидации в следующем составе:

Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830);

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

Отчет об исполнении плана учреждения по финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738);

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760).

61. Реорганизуемый (преобразуемый), либо ликвидируемый субъект отчетности формирует бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном разделом II настоящей Инструкции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом.

62. Бухгалтерская отчетность представляется учредителю, в ведении которого находился реорганизуемый (преобразуемый), либо ликвидируемый субъект отчетности до принятия решения о его реорганизации (изменении типа), либо ликвидации, и органу исполнительной власти, принявшему решение о его реорганизации (изменении типа), ликвидации.

63. Утвержденная учредителем или органом исполнительной власти, принявшим решение о реорганизации (ликвидации) учреждения бухгалтерская отчетность представляется органу власти по новой в результате реорганизации учреждения ведомственной подчиненности.

64. Данные, отраженные в отчетности реорганизуемого (преобразуемого), либо ликвидируемого субъекта отчетности, должны быть подтверждены инвентаризацией активов и обязательств.

65. Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) при реорганизации (изменении типа), либо ликвидации учреждения формируется в составе форм, предусмотренном разделом II настоящей Инструкции для годовой отчетности.

Дополнительно в текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) учреждением раскрываются сведения о правопреемственности по всем обязательствам реорганизуемого (преобразуемого) субъекта отчетности в отношении всех кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые в суде, а также иная информация, существенная для учредителя, соответствующего финансового органа, характеризующая показатели деятельности реорганизуемого (преобразуемого) субъекта отчетности за отчетный период.

Приказом Минфина России от 14.11.2017 № 189н внесены изменения в формы и порядок составления бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденные приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, которые должны применяться при составлении отчетности за 2017 год. На интернет-страницах техподдержки типовых конфигураций программы "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакция 1 и редакция 2 опубликован актуальный комплект регламентированной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (statrep33№.repx). В состав комплекта регламентированной отчетности также включены контрольные соотношения для проверки корректности составления форм отчетности. Соотношения составлены по требованиям, опубликованным на сайте Федерального казначейства. Эксперты 1С разъясняют особенности формирования форм.

Приказом Минфина России от 14.11.2017 № 189н (далее – Приказ № 189н) внесены изменения в формы и порядок составления бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденные приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, далее – Приказ № 33н, которые должны применяться при составлении отчетности за 2017 год.

На интернет-страницах техподдержки типовых конфигураций программы "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакция 1 и редакция 2 опубликован актуальный комплект регламентированной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (statrep33№.repx).

В соответствии с Приказом № 33н в состав комплекта регламентированной отчетности 2017 года включены следующие формы (знаком * отмечены формы, измененные приказом № 189н):
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее – Справка ф. 0503710);
* Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее – Отчет ф. 0503721);
* Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее - Отчет ф. 0503723);
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (далее – Справка ф. 0503725);
Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
* Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее – Отчет ф. 0503737);
* Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) (далее – Отчет ф. 0503738);
Пояснительная записка

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) содержит:

Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);
* Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762) (далее – Сведения ф. 0503762);
Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766);
Сведения об использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767);
Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
* Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее - Сведения ф. 0503769);
Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);
Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775);
Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
* Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790) (далее - Сведения ф. 0503790);
Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица № 1);
Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица № 4);
Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица № 5);
Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица № 6);
Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица № 7);
Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения" (ф. 0503295).

В поставку также входит дополнительная форма квартальной бухгалтерской отчетности, представляемая федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, утвержденная приказом Минфина России от 12.05.2016 № 60н:

Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (ф. 0503793).

В состав комплекта регламентированной отчетности также включены контрольные соотношения для проверки корректности составления форм отчетности. Соотношения составлены по требованиям, опубликованным на сайте Федерального казначейства. При публикации новых требований к контрольным соотношениям изменения вносятся в комплект отчетности.

Ниже приведены особенности составления форм.

Особенности формирования регламентированных отчетов за 2017 год

Структура кода классификации

Согласно изменениям, внесенным приказом Минфина России от 16.11.2016 № 209н в приказы от 16.12.2010 № 174н и от 23.12.2010 № 183н, начиная с 1 января 2017 года, при ведении учета бюджетными и автономными учреждениями в разрядах 1 - 17 номера счета учета отражается:

в 1 - 4 разрядах - аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов;
в 5 - 14 разрядах - нули, если иное не установлено учетной политикой субъекта учета;
в 15 - 17 - аналитический код вида поступлений:

доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения);
или аналитический код вида выбытий - расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований.

Для реализации данных требований добавлены новые виды отчетов с необходимой структурой кода классификации, соответствующие виды отчетов отмечены постфиксом (действует с 01.01.2017):

Ф. 0503710, Справка по заключению учреждением счетов (действует с 01.01.2017);
Ф. 0503725, Справка по консолидируемым расчетам учреждения (действует с 01.01.2017);
Ф. 0503769, Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (действует с 01.01.2017);
Ф. 0503771, Сведения о финансовых вложениях учреждения (действует с 01.01.2017);
Ф. 0503772, Сведения о суммах заимствований (действует с 01.01.2017);
Ф. 0503775, Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (действует с 01.01.2017);
Ф. 0503793, Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям (грантам) (действует с 01.01.2017).

При заполнении отчета, выбор классификаторов производится:

в 1 - 4 разрядах – из справочника «Разделы, подразделы КРБ»;
в 5 - 14 разрядах – если установлено учетной политикой, то из справочника «Аналитические коды КПС», если не установлено – не заполняется;
в 15 – 17 разрядах:

для доходов, источников финансирования – из справочника «Коды экономической классификации (КЭК)»;
для расходов – из справочника «Виды расходов КРБ».

Пример выбора кода бюджетной классификации новой структуры (используется в перечисленных выше отчетах):

Справка ф. 0503710

Для составления Справки ф. 0503110 следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503710, Справка по заключению учреждением счетов (действует с 01.01.2017)", далее - Отчет ф. 0503710.

Отчет ф. 0503710 формируется по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты", 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами", 0 401 10 000 "Доходы текущего финансового года", 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года".

В графе 1 указывается номер соответствующего счета аналитического учета, содержащий в соответствующих разрядах номера счета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий). В остальных разрядах счета при автозаполнении указываются нули. При необходимости заполнения полного кода счета (26 знаков) в настройках заполнения следует установить значение "Да" для соответствующих параметров - "Заполнять раздел, подраздел КПС", "Заполнять аналитический код КПС":

Отчет ф. 0503721

Для составления Отчета ф. 0503721 следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503721, Отчет о финансовых результатах", далее - Отчет ф. 0503721.

Приказом № 189н изменен перечень заполняемых строк по графам 4, 5 Отчета ф. 0503721:

графа 4 по строкам 030, 040, 050, 060, 062, 063, 096, 103 не заполняется;
графа 5 по строкам 030, 050, 060, 062, 063, 096, 101, 102, 103 не заполняется.

Для реализации этого требования внесены изменения в правила заполнения Отчета ф. 0503721 и добавлены контрольные соотношения, проверяющие корректность заполнения указанных ячеек. На рисунке ячейки, заполнение которых не выполняется согласно требованиям Приказа № 189н, выделены красным цветом:

Отчет ф. 0503723

Для формирования формы Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) применяется регламентированный отчет "Ф. 0503723, Отчет о движении денежных средств учреждения". В 2016 году согласно Письму Минфина России № 02-07-07/15237, Казначейства России № 07-04-05/02-178 от 17.03.2016 графы 5, 6 раздела 4 не заполнялись.

Для отчетности 2017 года Приказом № 189н установлен следующий порядок заполнения граф 5, 6 раздела 4:

в графе 5 – отражаются соответствующие коды раздела, подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг);
в графе 6 – отражается дополнительная детализация по аналитическим кодам выбытий в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования.

При автозаполнении отчета графа 5 (раздел, подраздел) заполняется автоматически:

При формировании отчета за 2017 год требуется заполнить графу 5 "За аналогичный период прошлого финансового года" в разделах 1, 2, 3. Для этого следует выбрать пункт меню "Заполнить – Правило 723" и в поле "Отчет за аналогичный период прошлого финансового года" выбрать соответствующий отчет за 2016 год:

Инструкцией №33н предусмотрено формирование Отчета ф. 0503723 по всем КФО. Правилом 723 предусмотрена возможность заполнения Отчета ф. 0503723 с отбором по КФО (пункт "Настроить заполнение" меню кнопки "Заполнить").

Справка ф. 0503725

В связи с изменением структуры бюджетной классификации для составления Справки (ф. 0503725) следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503725, Справка по консолидируемым расчетам учреждения (действует с 01.01.2017)", далее – Отчет ф. 0503725.

В графе 3 Отчета ф. 0503725 указывается номер соответствующего счета аналитического учета счета 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты", 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами", содержащий в соответствующих разрядах номера счета бухгалтерского учета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий). В остальных разрядах счета при автозаполнении указываются нули. При необходимости заполнения полного кода счета (26 знаков), в настройках заполнения следует установить значение "Да" для параметра "Заполнять КПС".

При выборе счета учета автоматически производится отбор по коду счета (в соответствии с перечнем счетов учета, по которым предусмотрено заполнение формы Инструкцией № 33н). Отбор выполняется при выборе значения из таблицы дополнительных реквизитов. При необходимости данный отбор может быть отключен пользователем в форме выбора счета.

Отчет ф. 0503737

Для составления Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности ф. 0503737 за 2017 год следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД (действует с 01.01.2016)", далее - Отчет ф. 0503737.

Приказом № 189н в порядок заполнения Отчета ф. 0503737 внесены изменения:

В разделе "Доходы учреждения" графа 10 по строке 010 "Доходы - всего" не заполняется.

Для заполнения отчета за 2017 год следует использовать бланк отчета "0503737 (176н с 31.12.2017)".

Отчет ф. 0503737 формируется в порядке, установленном пунктами 34 – 44.1 Инструкции № 33н.

В разделах 1 и 2 Отчета ф. 0503737 отражаются только поступления и выбытия текущего года.

Графа 8 "Некассовые операции" автоматически не заполняется.

Согласно пункту 2.2 Письма Минфина России N 02-07-07/21798, Казначейства России N 07-04-05/02-308 от 07.04.2016 формирование Отчета ф. 0503737 осуществляется в соответствии с прилагаемым к письму шаблоном.

Шаблоном формы 0503737 предусмотрен определенный перечень кодов аналитики в гр. 3 по разделам формы, а также дополнительные коды строк в гр. 2 раздела 1.

При автозаполнении по данным учета типовым Правилом заполнения "Правило 737 (209н 2017)" в разделах 1 и 2 Отчета (ф. 0503737) формируются строки по детальным кодам аналитики, по которым были обороты по счетам. При заполнении Отчета ф. 0503737 вручную также следует вводить данные только по детальным кодам аналитики.

Важно. Перед формированием отчета следует проверить применяемые учреждением коды аналитики согласно Сопоставительной таблице соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам и применяемых бюджетными и автономными учреждениями".

Группировка показателей по группировочным кодам аналитики и нумерация строк согласно шаблону производятся при формировании дополнительного печатного бланка (пункт "0503737 (2017 по письму ФК)" меню кнопки "Печать") и при выгрузке отчета в форматах Федерального казначейства.

Отчет ф. 0503738

Для составления Отчета об обязательствах учреждения ф. 0503738 за 2017 год следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503738, Отчет об обязательствах (действует с 01.01.2016)" далее – Отчет ф. 0503738.

Приказом № 189н установлен порядок заполнения граф строки 911:

графы 4 - 5, 7 - 9, 11 не заполняются;
показатель строки 911 по графе 6 равен показателю по графе 10;
В графе 6 по строке 911 отражается сумма показателей (остатков) соответствующих счетов аналитического учета счета 050299000 "Отложенные обязательства" на конец отчетного периода. При этом показатель графы 6 и графы 10 по строке 911 должны быть идентичны.

Для проверки выполнения этих требований используются контрольные соотношения, в форме Отчета ф. 0503738 возможность заполнения граф не отключалась.

Сведения ф. 0503762

Для составления Сведений о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762) следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503762, Сведения о результатах деятельности" далее – Отчет ф. 0503762.

Для заполнения отчета за 2017 год следует использовать бланки отчета "0503762 (189н)", "0503762 (189н) Без классификатора показателей результативности".

Приказом № 189н установлен порядок заполнения граф 5, 7 Отчета ф. 0503762:

Если в графе 5 запланированные объемы финансового обеспечения на выполнение государственного (муниципального) задания по соответствующему виду услуги (работы) в стоимостном выражении равны нулю, то графа 7 не заполняется.

Для проверки выполнения этих требований используются контрольные соотношения.

Сведения ф. 0503769

Для составления Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503169) следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503769, Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (действует с 01.01.2017)" , далее - Отчет ф. 0503769.

Для автозаполнения Отчета ф. 0503769 используется типовое правило: Правило 769 (2017). При автозаполнении в графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" Отчета ф. 0503769 формируются номера счетов (26 знаков) в зависимости от установки параметра заполнения "Заполнять Аналитический код КПС":

При установке параметра заполнения "Заполнять Аналитический код КПС" = "Да" дополнительно формируются разряды КПС 5-14 (Аналитический код КПС) – если такой порядок формирования кода классификации установлен учетной политикой субъекта учета.

При необходимости изменения стандартных настроек заполнения Отчета ф. 0503769 соответствующие настройки параметров формирования задаются в пункте "Настроить заполнение" меню кнопки "Заполнить", как показано на рис. ниже.

Типовые Правила автозаполнения Отчета ф. 0503769 учитывают требования, установленные Приказом № 33н:

Формирование показателей по графам 6, 8 осуществляется по счетам 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";
В графах 12 - 14 показатели отражаются по строкам "Итого по коду синтетического счета".

Для заполнения граф 12-14 раздела 1 требуется указать Отчет ф. 0503769 (документ) за аналогичный период прошлого финансового года, из которого следует получить данные. Для этого нужно выбрать пункт "Настроить заполнение" меню кнопки "Заполнить". В открывшейся форме настройки заполнения выбрать нужный отчет (параметр "Отчет за аналогичный период прошлого финансового года").

Заполнение граф 12-14 раздела 1 по данным Отчета ф. 0503769 за аналогичный период прошлого финансового года производится без детализации по коду БК, поскольку при формировании печатной формы данные по графам 12-14 раздела 1 будут указаны в итоговых строках по кодам счетов.

Данные за аналогичный период прошлого финансового года отражаются в отдельных строках отчета. При этом в строках по данным текущего года возможно заполнение сумм только в графах 1-11, а в строках по прошлому году - только в графах 12-14.

Особенности заполнения Отчета ф. 0503769 приведены в Справке к Правилам (пункт "Справочная информация" меню кнопки "Заполнить").

При ручном вводе данных в Отчет ф. 0503769 при выборе счета учета автоматически производится отбор по коду счета в соответствии с перечнем счетов учета, по которым предусмотрено заполнение формы Инструкцией № 33н. При необходимости данный отбор может быть отключен пользователем в форме выбора счета.

Сведения ф. 0503775

Заполнение формы выполняется вручную.

Значения граф 6, 7 формы состоят из нескольких частей, поскольку, согласно требованиям Приказа № 33н, указывается:

в графе 6 - учетный номер объекта капитальных вложений на отчетную дату, присвоенный учреждением - балансодержателем указанного объекта, согласно следующей структуре:
1 - 3 разряды - код главного распорядителя бюджетных средств учреждения по бюджетной классификации расходов бюджетов;
4 - 23 разряды - уникальный номер реестровой записи юридического лица, не являющегося участником бюджетного процесса;
24 - 27 разряды - порядковый номер, присвоенный учреждением - балансодержателем объекта капитальных вложений при принятии его к бюджетному учету;
28 разряд - код контура идентификации сведений об объекте:

1 - сведения, не составляющие государственную тайну;
2 - сведения, составляющие государственную тайну;

Дополнительные формы бюджетной отчетности

Отчет ф. 0503793

Для составления Отчета ф. 0503793 следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503793, Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (действует с 01.01.2017)" , далее - Отчет ф. 0503793.

Согласно пункту 10 Инструкции о порядке составления и представления дополнительных форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемой федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, утв. приказом Минфина России от 12.05.2016 № 60н, Отчет ф. 0503793 формируется раздельно по видам предоставленных субсидий (грантов):
- субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания;
- субсидии, предоставляемые в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
- субсидии на осуществление капитальных вложений.
При автозаполнении Отчета ф. 0503793 типовым правилом автозаполнения необходимо учитывать следующие особенности:
- В графе 6 "Номер счета бухгалтерского учета" Отчета ф. 0503793 формируются номера счетов (26 знаков) в зависимости от установки параметра заполнения параметра заполнения "Заполнять Аналитический код КПС":
- Учитываются остатки по счетам 206.41, 206.42, 206.73 по субконто Контрагенты и Договоры;
- Учитываются обороты по счету 502.11 по субконто Принятые обязательства (по КЭК 241, 242, 530);
- При установке параметра заполнения "Соответствие КФО правовому основанию" = "Да" устанавливается следующее соответствие:
- При установке параметра заполнения "Соответствие счетов БК РФ" = "Нет", заполнение производится по КФО4, КФО5, КФО6.

На основании статьи 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2005, N 1, ст. 8; 2006, N 1, ст. 8; 2007, N 18, ст. 2117; N 45, ст. 5424; 2010, N 19, ст. 2291), пунктов и Постановления Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 г. N 185 "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 15, ст. 1478; N 49, ст. 4908; 2007, N 45, ст. 5491; 2008, N 5, ст. 411), статей , Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179; 2006, N 45, ст. 4635; 2009, N 48, ст. 5711; 2010, N 19, ст. 2291) и в целях установления единого порядка составления, представления государственными (муниципальными) автономными учреждениями и государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями, в отношении которых в соответствии с положениями частей и статьи 33 Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 19, ст. 2291) органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказываю:

2. Настоящий Приказ не распространяется на государственные (муниципальные) бюджетные учреждения в части операций по осуществлению ими в соответствии со статьей 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 145; 2010, N 19, ст. 2291) полномочий соответственно федерального органа государственной власти (государственного органа), исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, органа местного самоуправления по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме.

3. Ввести в действие настоящий Приказ, начиная с

Изменения в инструкциях № 191н, 33н. Что следует учесть при сдаче отчета?
– Приказа Минфина РФ от 02.11.2017 № 176н, который внес изменения в Инструкцию № 191н (зарегистрирован в Минюсте РФ 05.12.2017 № 49101);

– Приказа Минфина РФ от 14.11.2017 № 189н, который вносит изменения в Инструкцию № 33н (зарегистрирован в Минюсте РФ 12.12.2017 № 49217).

Изменения, вносимые данными приказами в инструкции № 191н, № 33н, условно можно классифицировать на следующие группы:

Новых положений в части общих требований к составлению и представлению органу исполнительной власти, выполняющему функции учредителя, отчетных форм;

корректировка правил составления отдельных отчетных форм (ф. 0503130, 0503127, 0503128, 0503730, 0503737, 0503738, 0503721);

включение в пояснительную записку (ф. 0503760) таблицы «Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного (автономного) учреждения» (ф. 0503790, 0503190).

Общие положения составления отчетных форм

В части внесения изменений в общие положения порядка составления и бухгалтерских (бюджетных) форм следует отметить, что положения приказов № 176н и № 189н вводят схожие нормы. Рассмотрим какие.

Обратите внимание: формы бухгалтерской отчетности содержат плановые (прогнозные) и аналитические (управленческие) показатели.

При наличии в плановых (прогнозных) и аналитических (управленческих) показателей они подписываются не только учреждения, но и руководителем финансово-экономической службы (при наличии в структуре учреждения) и (или) лицом, за формирование аналитической (управленческой) информации.

Главным бухгалтером указанные формы подписываются в части показателей, сформированных на основании данных бухгалтерского учета (новые положения, включенные в п. 5 Инструкции № 33н, п. 6 Инструкции № 191н).

При составлении форм бухгалтерской отчетности бывают такие случаи, когда у учреждения отсутствуют числовые показатели, необходимые для заполнения отчетной формы. Пункт 10 Инструкции № 33н, п. 8 Инструкции № 191н содержат положения, устанавливающие, что, если все показатели, предусмотренные формой бухгалтерской отчетности, инструкциями № 33н, № 191н, не имеют числового значения, данная форма отчетности не составляется и в составе бухгалтерской отчетности за отчетный период не представляется. Приказами № 189н, № 176н положения п. 10 Инструкции № 33н, п. 8 Инструкции № 191н дополнены нормами о том, что при формировании и (или) представлении бухгалтерской отчетности средствами программных комплексов автоматизации документы бухгалтерской отчетности, не имеющие числовых значений показателей и не содержащие пояснения, формируются и представляются с указанием отметки (статуса) «показатели отсутствуют» .

Обратите внимание: информация об отсутствии в составе бухгалтерской отчетности форм, по которым у учреждения нет числовых данных, подлежит отражению в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760, 0503160), составленной за отчетный период.

Для учреждений здравоохранения, являющихся получателями бюджетных средств , интерес представляют новые нормы п. 10 Инструкции № 191н. Данный пункт дополнен положениями, устанавливающими, что:

1) если учреждение выполняет одновременно несколько бюджетных полномочий при бюджетной системы РФ (является получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета, администратором источников финансирования дефицита бюджетов), им формируется единый комплект бюджетной отчетности по совокупности выполняемых им полномочий;

2) в кодовой зоне после реквизита «Дата» указывается код субъекта бюджетной отчетности:

– ПБС – получатель бюджетных средств (администратор доходов бюджета, администратор источников финансирования дефицита бюджета), главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств как получатель бюджетных средств;

– АД – администратор доходов бюджета (в случае формирования бюджетной отчетности в части осуществляемых полномочий администраторов доходов бюджетов, относительно которых субъект отчетности не осуществляет полномочия получателя бюджетных средств);

– РБС – распорядитель бюджетных средств;

– ГРБС – главный распорядитель бюджетных средств, главный администратор доходов бюджета, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета;

– ГлАД – главный администратор доходов бюджетов (в случае формирования бюджетной отчетности в части осуществляемых полномочий главного администратора доходов бюджетов, относительно которых субъект отчетности не осуществляет полномочия получателя бюджетных средств);

3) бюджетная отчетность, содержащая исправления по результатам камеральной проверки бюджетной отчетности, представляется субъектом бюджетной отчетности с сопроводительным письмом, содержащим указания о внесенных изменениях, в порядке, предусмотренном п. 4, 6, 10 Инструкции № 191н.

Для бюджетных и автономных учреждений здравоохранения интерес представляют новые нормы п. 8.1 Инструкции № 33н. В действовавшей до вступления в силу Приказа № 189н редакции п. 8.1 Инструкции № 33н была информация, устанавливающая сроки представления отчетности в орган исполнительной власти, выполняющий функции и полномочия учредителя (далее – учредитель) в части сведений, не содержащих государственную тайну:

не позднее 15 рабочих дней, предшествующих сроку представления учредителем годовой бюджетной отчетности соответствующим главным распорядителем средств федерального бюджета (учредителя) в Федеральное казначейство;

не позднее 7 рабочих дней, предшествующих сроку представления учредителем квартальной бюджетной отчетности соответствующим главным распорядителем средств федерального бюджета в Федеральное казначейство.

Приказом № 189н данные сроки сокращены, и вместо 15 дней установлено 10 дней, а вместо 7 дней – 5 дней.

Абзац, определяющий, что учреждение должно представить учредителю месячную бухгалтерскую отчетность не позднее 6 рабочих дней, предшествующих сроку представления учредителем месячной отчетности, признан утратившим силу. Это связано с тем, что бюджетные и автономные учреждения по нормам Инструкции № 33н месячную отчетность не составляют.

Баланс (ф. 0503130)

Для учреждений здравоохранения в части составления баланса (ф. 0503130) интерес представляет норма о том, что отражение в графах 4, 7 разделов «Нефинансовые активы», «Обязательства», «Финансовый результат» баланса (ф. 0503130) показателей осуществляется с учетом особенностей отражения на соответствующих счетах рабочего плана счетов бюджетного учета субъекта бюджетной отчетности объектов бухгалтерского учета по виду деятельности 3 – средства во временном распоряжении, установленных документами учетной субъекта бюджетной отчетности по согласованию с финансовым органом.

Отчет (ф. 0503127)

Порядок заполнения этой отчетной формы дополнен положением, устанавливающим, что в графе 4 раздела «Расходы бюджета» получателем бюджетных средств отражаются показатели утвержденных бюджетных ассигнований, доведенных ему главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, за отчетный период с учетом изменений: дебетовый оборотпо счету 1 503 15 000 «Полученные бюджетные ассигнования текущего финансового года», содержащему в разрядах 15 – 17 код вида расходов, относящемуся к подгруппам 310 «Публичные нормативные социальные выплаты гражданам», 330 «Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера» (новые положения п. 56 Инструкции № 191н).

Отчет (ф. 0503128)

Новой редакцией п. 70 Инструкции № 191н установлено, что заполнение графы 4 «Утверждено (доведено) на 20__ год бюджетных ассигнований»в части доведенных бюджетных ассигнований осуществляется получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета на основании данных дебетового оборота посчету 1 503 15 000 «Полученные бюджетные ассигнования текущего финансового года», содержащему в разрядах 15 – 17 код вида расходов, относящемуся к подгруппам 310 «Публичные нормативные социальные выплаты гражданам», 330 «Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера».

Кроме того, Приказом № 176н уточнен порядок отражения в графе 11 отчета (ф. 0503128) сумм принятых бюджетных обязательств текущего (отчетного) финансового года, не исполненных на отчетную дату: по графе 11 отражается показатель со знаком минус, в случае принятия денежного обязательства, расходы по которому возмещаются ФСС в объеме произведенных платежей учреждением как страхователем (новая редакция п. 70 Инструкции № 191н).

Также Приказом № 176н внесены дополнения в порядок заполнения строки 911 отчета (ф. 0503128). Напомним, что ранее разъяснения по заполнению этой графы формы содержались в Письме Минфина РФ № 02-07-07/21798, Федерального казначейства № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017. Частично положения данного письма Приказом № 176н перенесены в текст Инструкции № 191н. В результате чего п. 72.1 Инструкции № 191н дополнен следующими нормами в части заполнения строки 911:

в графе 7 отражается сумма показателей (остатков) соответствующих счетов аналитического учета счета 1 502 99 000 «Отложенные обязательства» на конец отчетного периода. При этом показатели граф 7 и 11 по строке 911 должны быть идентичны;

в графах 3 – 6 и 8 – 10, 12 показатели не заполняются.

Отчет (ф. 0503123)

Приказом № 176н отчет (ф. 0503123) дополнен новым разд. 3.1 «Аналитическая информация по управлению остатками». В нем отражается детализированная информация по управлению остатками, указанными по строкам 463, 464 разд. 3 «Изменение остатков средств». Также корректировке подвергся разд. 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отчета (ф. 0503123).

Отчет (ф. 0503737)

В заполнение данного отчета внесены следующие дополнения (новая редакция п. 41 и 44 Инструкции № 33н):

показатель по строке 500 графы 10 отражает разность показателей граф 4 «Утверждено плановых назначений» и 9 «Исполнено плановых назначений, итого»;

показатель строки 730 «Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения» по графе 9 «Исполнено плановых назначений, итого» равен нулю.

Отчет (ф. 0503738)

В заполнение данного отчета внесены изменения, направленные на регулирование порядка заполнения строки 911 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом, в части отложенных обязательств» разд. 3.

При заполнении данной строки должно соблюдаться следующее соотношение показателей:

Показатели по графам 4 – 5, 7 – 9, 11 строки 911 не заполняются.

В графе 6 по строке 911 отражается сумма показателей (остатков) соответствующих счетов аналитического учета счета 0 502 99 000 «Отложенные обязательства» на конец отчетного периода.

Отчет (ф. 0503721)

Приказ Минфина РФ № 189н изложил положения п. 53 в новой редакции, полностью их переписав. Однако положения данного пункта не претерпели сильных изменений. В новой редакции п. 53 Инструкции № 33н интерес представляют особенности заполнения следующих строк:

Номер строки	Особенность заполнения
	Отражается сумма начисленных доходов, отраженных по счета 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг», за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 0 401 10 130) сумм НДС. То есть суммы субсидий, полученные учреждением по коду вида деятельности 4, отражаются по данной строке формы
	Графы 5, 6 не заполняются, по этой строке отражается сумма начисленных доходов по кредиту счета 5 401 10 180 «Прочие доходы» (доходы, получаемые учреждением в форме субсидий на иные цели)
	Графы 4, 5 не заполняются, а по графе 6 отражается сумма со счету 0 401 10 180
	Отражается сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 260, 270 , 280
	Указывается разность между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 0 401 60 200 «Резервы предстоящих расходов», сформировавшимися за отчетный период

Кроме того, графа 5 по строкам 030, 050, 060, 062, 063, 096, 101 , 102 , 103, 104 не заполняется.

Отчет (ф. 0503723)

Положения п. 55.1 Инструкции № 33н Приказом № 189н дополнены информацией, устанавливающей, что в графе 4 по строкам 463, 464, 501, 502 отражаются данные с учетом показателей по поступлениям (выбытиям) денежных средств, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступление денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счету 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами», в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности). Строки 165, 182, 234, 247, 253, 263, 302 – 304, 345, 352, 360 – 363 не заполняются.

При заполнении разд. 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отчета (ф. 0503723) следует принять во внимание, что (п. 55.3 Инструкции № 33н в редакцииПриказа Минфина РФ № 189н):

в графе 5 нужно указывать соответствующие коды раздела, подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг);

в графе 6 отражается дополнительная детализация по аналитическим кодам выбытий в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования.

Пояснительная записка (ф. 0503760)

Сведения о проведении инвентаризаций (таблица 6).

Пункт 63 Инструкции № 33н дополнен положением, устанавливающим, чтопри отсутствии расхождений по результатам инвентаризации, проведенной в целях подтверждения показателей годовой бухгалтерской отчетности, таблица 6 не заполняется. Факт проведения годовой инвентаризации отражается в текстовой части разд. 5 «Прочие деятельности учреждения» пояснительной записки к балансу учреждения (ф. 0503760).

Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762).

При заполнении таблицы следует принять во внимание, что в графе 7 указываются фактически произведенные учреждением расходы (себестоимость услуги (работы) на выполнение государственного (муниципального) задания на отчетную дату (в стоимостном выражении)) (новая редакция п. 65.1 Инструкции № 33н). По строке «Итого» в графах 5, 7 указываются итоговые значения. Графа 7 не заполняется в случае, если в графе 5 запланированные объемы финансового обеспечения на выполнение государственного (муниципального) задания по соответствующему виду услуги (работы) в стоимостном выражении равны нулю.

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).

Приказом № 189н п. 69 Инструкции № 33н дополнен положением, устанавливающим, что операции по уточнению кодов бюджетной классификации текущего финансового года в таблице (ф. 0503769) отражаются в графе 5 со знаком минус по уточняемому коду и со знаком плюс по уточненному коду (в части расходов, перечисленных в виде погашения кредиторской задолженности).

Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775).

В графах 7 и 8 таблицы (ф. 0503775) указывается код и поясняются причины неисполнения обязательств (денежных обязательств). Положения п. 72.1 Инструкции № 33н Приказом № 189н дополнены кодами и их расшифровкой, которые следует отражать в этих графах. Показатели граф 7 и 8 разд. 3 сводных сведений (ф. 0503775) не заполняются.

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779).

Положения п. 74 Инструкции № 33н дополнены Приказом № 189н нормами, устанавливающими, что формирование таблицы (ф. 0503779) осуществляется по соответствующим видам финансового обеспечения деятельности (виду деятельности), по которым у учреждения на начало и (или) конец отчетного года имеются данные об остатках денежных средств либо по которым имеются на отчетную дату открытые счета в кредитных организациях (финансовом органе). В случае, когда в течение отчетного периода операций с денежными средствами по соответствующему виду финансового обеспечения деятельности не осуществлялось, таблица (ф. 0503779) по такому виду деятельности не формируется. В таблице (ф. 0503779) раскрывается информация о наличии счетов, открытых бюджетному (автономному) учреждению, в том числе при условии нулевых остатков денежных средств по ним на начало и конец отчетного периода.

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295).

Приказом № 189н в новой редакции изложен абз. 15 п. 74.1 Инструкции № 33н, устанавливающий правила заполнения справочной таблицы. После вступления в силу данного приказа этот пункт будет звучать так: в справочной таблице по неисполненным решениям судов судебной системы РФ раскрываются сведения о неисполненных на отчетную дату денежных обязательствах по судебным решениям судов судебной системы РФ (судебным решениям (международных) судов), отраженных в графе 8 сведений (ф. 0503295), с указанием:

кодов КОСГУ (графа 1);

общего количества неисполненных учреждением документов по решениям судов (графа 2);

общей суммы по неисполненным документам (графа 3).

Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790).

Приказ № 189н включил эту форму в пояснительную записку (ф. 0503790), которая ранее содержалась в Инструкции и порядке составления и представления дополнительных форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемой федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, утвержденной Приказом Минфина РФ от 12.05.2016 № 60н,и называласьсведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790). В редакции Приказа № 189н форма 0503790 называется сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790). Изменилось не только название формы, но и наименование строк, граф формы. Заметим, что аналогичная форма (только ее номер 0503190) включена в Инструкцию № 191н Приказом № 176н. Ранее форма была утверждена Инструкцией № 15н.

Формы 0503790, 0503190 составляются по итогам года. В них раскрывается информация по объектам капитальных вложений, включая данные, характеризующие произведенные вложения в объекты недвижимого имущества (ход реализации капитальных вложений (бюджетных инвестиций)), предоставляемые в целях формирования таблицы (ф. 0503790, 0503190) структурными подразделениями учреждения, ответственными за реализацию капитальных вложений в объекты недвижимого имущества, и финансовые данные, сформированные по соответствующим объектам капитальных вложений в бухгалтерском учете учреждения на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 106 11 000 «Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения».

В завершение отметим, что в ней мы рассмотрели наиболее актуальные для учреждений здравоохранения изменения в порядке составления отчетных бухгалтерских (бюджетных) форм. За разъяснениями в части отражения в отчетных формах отдельных фактов финансово-хозяйственной деятельности рекомендуем обращаться к письмам Минфина и Федерального казначейства.

недвижимость пояснительная записка капитальные вложения

Приказ 33н инструкция бухгалтерской отчетности. Работаем правильно: все инструкции по бюджетному учету

Изменения, применяемые при составлении отчетности за 2015 год

Изменения, применяемые при составлении отчетности за 2016 год

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762)

Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766)

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295)

Особенности формирования регламентированных отчетов за 2017 год

Структура кода классификации

Справка ф. 0503710

Отчет ф. 0503721

Отчет ф. 0503723

Справка ф. 0503725

Отчет ф. 0503737

Отчет ф. 0503738

Сведения ф. 0503762

Сведения ф. 0503769

Сведения ф. 0503775

Дополнительные формы бюджетной отчетности

Отчет ф. 0503793

Общие положения составления отчетных форм

Баланс (ф. 0503130)

Отчет (ф. 0503127)

Отчет (ф. 0503128)

Отчет (ф. 0503123)

Отчет (ф. 0503737)

Отчет (ф. 0503738)

Отчет (ф. 0503721)

Отчет (ф. 0503723)

Пояснительная записка (ф. 0503760)

Сведения о проведении инвентаризаций (таблица 6).

Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762).

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).

Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775).

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779).

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295).

Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790).