보험료 계산 및 지불의 특징. 보험료 계산 절차

의무보험료 납부 연금 보험고용주의 기타 목적

이 경우 기본은 개인에게 유리한 지급(임금 및 기타 유사한 보수)입니다. 관세는 Art에 설정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 425-429 및 예술. 2005년 12월 22일자 No. 179-FZ의 "보험 관세에 관한..." 법률(상해 보험 분담금 관련) 1항. 법률 179-FZ에 명시된 "불행한" 관세의 유효 기간은 2016년 12월 19일자 No. 419-FZ 법률 "보험 관세에 관한..."에 기초하여 2017-2019년까지 연장되었습니다.

관세는 기반 규모, 활동 유형 및 지불자 범주에 따라 적용됩니다. 게다가, 사회공헌지급인이 지출한 관련 비용만큼 차감됩니다. 이러한 비용에는 병가 및 Art에 나열된 다양한 혜택이 포함됩니다. 2006년 12월 29일자 No. 255-FZ의 "의무적 사회보험에 관한..." 법률 1.4조.

기여금은 매월 계산되며 늦어도 다음 달 15일까지 지불됩니다.

고용주가 아닌 납부자의 의무 기여금 납부

보험료를 계산하고 지불하는 절차는 Art에 의해 설정됩니다. 430 러시아 연방 세금 코드. 이 납부자는 연금과 연금이라는 두 가지 유형의 기여금을 이전해야 합니다. 건강 보험.

이들에 대한 연금 지급은 고정 부분과 가변 부분으로 구성되며 의료 지불은 고정 부분으로만 구성됩니다. 연금 기여금의 가변 부분은 지급인에 의해 이전됩니다. 연간 소득 300,000 루블을 초과합니다. 고정지불은 보고연도 동안 지급인에게 편리한 일정에 따라 부분적으로 이체될 수 있습니다. 연기 규칙을 고려하여 12월 31일까지 전체 계산을 완료하면 됩니다. 러시아 연방 조세법에 따라 기여금의 가변 부분은 늦어도 내년 7월 1일까지 납부해야 합니다.

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보험료를 납부할 때 어떤 납부기준을 기재해야 합니까?

정확한 식별을 위해 이체된 금액"지불 기준" 세부 정보(지불 주문 필드 106)를 작성하는 것이 중요합니다. 작성 규칙은 2013년 11월 12일자 러시아 재무부 명령 번호 107n의 부록 2항 7항에 명시되어 있습니다. 이 세부 사항은 두 글자로 구성되며 해당 내용의 기반이 되는 규제법의 관점에서 지불을 나타냅니다. 가장 일반적인 지불 이유는 다음과 같습니다.

• TP - 현재 기간에 대한 정기적인 지불이 정시에 이루어집니다.
• ZD - 부채 이전 기간, 이는 자발적으로 소멸됩니다.
• TR - 세무 당국의 요청에 따라 지불합니다.

이 인코딩은 러시아 연방 국세청이 관리하는 지불금을 이체할 때 사용됩니다. 여기에는 상해보험을 제외한 모든 보험료가 포함됩니다. "불행한" 기여는 재단에 의해 통제됩니다 사회 보험, 여기서는 주문 번호 107n의 부록 4를 참조해야 합니다. 본 문서의 5항에 따라 '결제 기준' 필드에 0을 입력해야 합니다.

보험료 지불에 대한 자세한 내용은 "상해에 대한 보험료는 어디서 지불합니까?" 기사를 참조하세요.

보험료 납부 절차에 따라 적용되는 관세 유형(가변 또는 고정)과 납부 빈도가 결정됩니다. 보험료 지불 명령의 실행은 지불을 관리하는 규제 기관에 따라 다릅니다.

1. 보험료 납부 산정기간은 해당 연도의 분기로 합니다.

2. 보험료 산정을 위한 산정기준(이하 산정기준이라 한다)은 예금계좌 일별잔액 산정기간에 대한 산술평균으로 한다. 돈본 연방법에 따라 보험이 적용되지 않는 예금. 소기업에 대한 정보가 통합 레지스터산정기준을 결정한 날의 중소기업

4. 보험료 기준요율은 최종 산정기간 산정기준의 0.15%를 초과할 수 없다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

5. 이 약관에 규정된 경우 연방법, 기본 보험료율은 계산 기준의 0.3%까지 인상될 수 있지만, 계산 기간은 18개월 이내에 2회를 초과할 수 없습니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

6. 보험료 기준요율은 기금의 자금이 적립되는 산정기간 다음 산정기간부터 산정기준의 0.05%를 초과할 수 없다. 의무보험본 연방법에 따라 기관이 투자한 자금을 포함한 예금은 은행 예금 총액의 5%를 초과합니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

7. 보험료의 기본, 추가 및 인상된 추가 요율은 기관 이사회에서 정하며 본 조의 2부에 의해 정한 계산 기준에 적용됩니다. 보험료 요율이 변경되면 해당 결정이 내려진 후 45일 이내에 새로운 보험료 요율이 도입됩니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

7.1. 기본 보험료 요율은 모든 은행에서 동일한 금액으로 정해져 있으며, 모든 은행에서 납부합니다. 보험료 가산율은 50% 이내에서 모든 은행이 균일하게 책정한다. 기본 요금. 인상된 보험료 가산율은 모든 은행에 동일하게 적용되며, 기준율의 500%를 넘지 않는다.

7.2. 추가 이율 또는 인상된 추가 보험료를 지불하는 은행을 식별하기 위해 러시아 은행은 다음을 결정합니다. 기본 수준외화로 조달된 예금은 별도 예금환급 러시아 연방그리고 외화 보유(소규모 기업이 예치하거나 이들에게 유리한 예금은 제외) 평균 비율무제한의 사람에게 공개된 은행 예금의 최대 이자율은 러시아 연방 은행 가계 예금 총액의 2/3를 유치했으며, 이는 다음에 의해 정의된 조건을 충족하는 예금과 관련됩니다. 예금에 대한 기본 수익 수준을 계산하기 위한 러시아 은행의 규제법.

(이전 버전의 텍스트 참조)

7.3. 러시아 연방 통화 및 외화 예금에 대한 개별 예금 수익률의 기본 수준은 러시아 은행 규정에 따라 설정된 방식으로 매월 결정되며 러시아 은행은 무제한의 사람에게 공개하고 전달합니다. 매월 초 3영업일 전까지 은행에 접수해야 합니다.

7.4. 추가 보험료 요율은 분기 중 임의의 달에 최소 1회 이상 예금을 유치하거나(소기업이 예치하거나 이들에게 유리한 예금 제외) 계약 조건 변경 계약을 체결한 은행이 지불합니다. 은행 예금(소규모 기업이나 이들에게 유리하게 체결된 은행 예금 계약은 제외) 이자 지급 및 기타 중요한 혜택을 포함하여 예금 반환 조건에 대해 2% 초과 3% 포인트 이하 연간, 러시아 연방 통화 또는 외화로 예금에 대해 해당 월에 러시아 은행이 결정한 예금에 대한 기본 수준 수익입니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

분기 중 어느 달이든 최소 1건의 예금을 유치했거나(소규모 기업 또는 기업이 선호하는 예금은 제외) 은행 예금 계약 조건을 변경하는 계약을 체결했습니다(소규모 기업 또는 기업이 체결한 은행 예금 계약은 제외). 유리하게) 이자 지불 및 기타 중요한 혜택을 포함하여 해당 달에 러시아 은행이 결정한 예금에 대한 기본 수익률 수준을 연간 3% 이상 초과하는 금액의 예금 수익률에 대해 러시아 연방 통화 또는 외화 예금;

(이전 버전의 텍스트 참조)

은행의 재무 상태는 증가된 지불금에 대해 러시아 은행의 규제법에 의해 설정된 기준에 해당합니다. 추가요금.

7.6. 크기를 결정하는 절차가 다릅니다. 물질적 이익예금의 수익성을 결정할 때 이는 러시아 은행의 규제법에 의해 확립됩니다.

7.7. 은행의 재무 상태는 러시아 은행에서 다음을 기준으로 평가합니다.

2) 특정 거래 이행에 대한 제한 및/또는 금액 제한의 형태로 은행과 관련하여 시행 중인 조치의 존재 이자율은행이 은행 예금 계약에서 정의한 것 및 / 또는 특정 구현에 대한 금지 은행 업무은행 업무 수행 라이센스 및 / 또는 지점 개설 금지에 의해 제공됩니다.

7.8. 인정절차 재정 상황재무 상태를 평가하는 데 사용되는 지표 계산을 위한 구성 및 방법론을 포함하여 증가된 추가 보험료 납부 기준을 충족하는 은행은 러시아 은행의 규제법에 의해 확립됩니다.

8. 보험료 요율 설정 결정은 "러시아 은행 공보"및 " Rossiyskaya 신문" 채택일로부터 5일 이내.

(이전 버전의 텍스트 참조)

9. 계산 기준 계산 절차는 기관에서 정합니다. 이 순서가 변경되면 새로운 주문산정기준 산정은 다음 청구기간부터 적용됩니다. 이 경우 새로운 결제기준 계산 절차는 새로운 결제기간이 시작되기 30일 전까지 은행에 통보되어야 합니다.

10. 은행과 관련된 보험료의 추가 및 증가된 요율 설정은 본 연방법 제27조 8부에 따라 러시아 은행이 제공한 정보를 기반으로 기관에서 수행합니다. 추가 또는 증가된 보험료의 설정 및 금액에 대한 정보는 기관에서 청구 기간 다음 분기의 두 번째 달 20일까지 다음 형식으로 은행에 전달합니다. 전자문서기관이 러시아 은행과 합의하여 정한 형식에 따라 기관과 합의하여 러시아 은행이 결정한 방식으로 러시아 은행의 정보 자원을 사용합니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

11. 보험료 납부는 의무 예금 보험 기금의 자금을 기록하는 러시아 은행의 기관 계좌로 자금을 이체하여 청구 기간 다음 분기의 두 번째 달의 마지막 영업일까지 이루어집니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

12. 보험료 납부 의무는 러시아 은행의 은행 거래 계좌에서 자금이 인출되는 순간부터 은행이 이행한 것으로 간주됩니다.

13. 은행이 자신을 위해 설정된 추가 또는 인상된 추가 보험료 요율에 동의하지 않는 경우, 본 조의 10부에 명시된 정보를 기관으로부터 받은 날로부터 15일 이내에 은행은 다음 사항에 적용될 수 있습니다. 은행으로 분류하지 말 것을 요청한 러시아 은행은 설정된 방식에 따라 보험료의 추가 또는 증가된 요율을 지불합니다. 규정러시아 은행. 은행 신청서 검토 결과에 따라 러시아 은행은 해당 신청서를 받은 날로부터 15일 이내에 은행이 추가 지불 기준을 준수하는지에 대한 이전에 전송된 정보의 변경 사항을 기관에 보냅니다. 또는 추가 이율을 인상하거나 은행의 신청 충족 거부에 대해 은행과 기관에 알립니다. 기관이 이전에 보낸 정보를 변경하여 납부할 보험료 금액이 변경되는 경우, 기관은 은행으로부터 수령한 날로부터 근무일 기준 5일 이내에 해당 은행과 러시아 은행에 이에 대해 알립니다. 러시아. 은행이 러시아 은행에 청원서를 보낸다고 해서 은행이 Part 11에서 정한 기한 내에 보험료를 납부할 의무가 면제되는 것은 아닙니다.

16. 본 연방법에 따라 기관이 투자한 자금을 포함하여 의무 예금 보험 기금의 자금 금액이 다음 청구 기간 이후 은행에 의해 보험료 납부가 자동으로 재개됩니다. 은행예금총액의 10%.

의무납부 세금 기여더 이상 질문을 제기하지 않습니다. 그러나 이러한 지불금 외에도 다음과 같은 보험료도 있습니다. 예산 외 자금. 보험료 계산 절차, 지불 및 기업 회계 반영은 법률로 규제됩니다. 이 기사에서는 다음과 같은 내용을 제공합니다. 자세한 정보기여금이 언제 어떻게 계산되는지, 어떤 문서가 작성되는지, 이러한 조치가 어떻게 반영되는지에 대해 회계 문서회사.

지불을 위해 발생한 기부금 사회자금, 보험이라고 합니다. 기여금 계산의 기초는 조직의 임금 발생 총액과 기타 관련 지급액(예: 보너스 또는 초과 근무에 대한 추가 지급액)입니다.

2017년에 개정된 2009년 7월 24일자 연방법 제 212호(2017년 개정)는 법적으로 모든 기업 또는 법인이 다음 기금에 자금을 적립하고 후속 지불할 의무가 있는 여러 규칙과 규정을 설정합니다.

• PFR – 연금 기금;
• FSS – 사회 보험 기금;
• MHIF – 의무 건강 보험 기금.

의무 보험 기금에 대한 기여금 계산을 위한 계수 및 계산 기준

기업의 보험료 납부와 관련된 모든 계산은 이사 또는 회계사 등 권한 있는 사람이 수행해야 합니다. 각 펀드에 대한 기여도를 계산하기 위해 자체 계수가 적용되며 계산 기준에 대한 제한 사항이 적용됩니다.

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연금 기금에 대한 기여금 계산 절차

일반 기반으로 운영되는 기업은 확립된 계산 기준 내에서 2017년에도 동일하게 22%로 유지된 관세를 사용하여 기여금을 계산합니다.

보험료 계산 기간도 동일하게 유지되었습니다.

• 청구 기간 – 역년
• 보고 기간 – 1분기, 반기, 9개월.

이 금액은 코드를 표시하여 이체됩니다. 예산 분류(KBK), 이후 연금기금은 수령한 자금을 보험사와 저축 부분, 개인화 된 회계 데이터를 기반으로 시민이 선택한 연금 계산 절차를 고려합니다.

보험료 계산표의 예:

계산 기반의 크기에 대한 제한은 2017년에 876,000 루블을 초과해서는 안 됩니다. 전체 크기의 경우 임금이 지표를 초과한 후 후속 금액에서 연금 기여 10%의 비율로 계산됩니다. 회계에서 이 발생액은 전기 형식으로 표시됩니다: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.

사회 보험 기금에 대한 기부금 계산 절차

사회보험기금에 대한 보험료는 가장 중요한 이전 중 하나입니다. 미래에 이 기금은 일시적 장애, 출산 휴가, 출산, 직장 부상 발생 시 비용을 지불하는 데 사용되기 때문입니다.

충전 시 다음 요금이 적용됩니다.

• 2.9% - 일시적 장애에 대한 기여;
• 0.2-8.5% - 산재보험.

두 번째 계수의 크기는 회사가 속한 32개 산업 위험 등급에 따라 달라집니다. 첫 번째 기부 유형의 경우 2017년 계산 기준 한도가 755,000 루블로 설정되었습니다. 이 지표를 초과하면 기부금이 보류되지 않습니다. 사고로 인한 기여금 계산에는 제한이 없습니다. 회계 문서에서 계산은 전기 형식으로 반영됩니다: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-1.

모든 비용은 분기별로 제출되는 FSS-4 계산에 반영되며 늦어도 다음 달 20일까지 반영됩니다.

의무 의료 보험 기금에 대한 기여금 계산 절차

기여금 산정계수는 5.1%이며, 산정기준에 제한은 없습니다. 안에 재무제표발생액은 전기 형식으로 표시됩니다: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.

때때로 발생액 지연 지불로 인해 회사에 벌금이 부과되는 상황이 발생합니다. 회계에서 이러한 발생액은 Dt 91 – Kt 69(벌금이 발생한 세금) 전기 형식으로 반영됩니다.

보험료 계산의 예

특정 기업의 각 펀드에 대한 기여금을 계산하는 예를 들어 보겠습니다. Orion LLC의 2017년 1분기 임금 기금은 다음과 같습니다.

• 1월 – 125,000 루블;
• 2월 – 129,000 루블;
• 3월 – 118,000 문지름

연금 기금, 사회 보험 기금 및 의무 의료 보험 기금에 대한 기여금을 계산합니다.

1. (125,000 * 22%) + (129,000 * 22%) + (118,000 * 22%) = 81,840 문지름. – 2017년 1분기 연금 기금에 대한 기여 총액입니다.
2. (125,000 * 2.9%) + (129,000 * 2.9%) + (118,000 * 2.9%) = 10,788 문지름. – 일시적 장애를 위한 2017년 1분기 사회보험기금 기여 총액입니다.
3. (125,000 * 0.2%) + (129,000 * 0.2%) + (118,000 * 0.2%) = 74.4 루블. – 2017년 1분기 산업재해에 대한 사회보험기금 기여 총액은 0.2%입니다.
4. (125,000 * 5.1%) + (129,000 * 5.1%) + (118,000 * 5.1%) = 18,972 루블. – 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 지불.

합계 : 81,840 + 10,788 + 74.4 + 18,972 = 116,647.4 루블. – 기업의 사회공헌 총액.

ST 431 러시아 연방 세금 코드.

1. 청구기간 동안에는 매월 실적을 토대로 납세자는 청구기간초부터 해당월 말일까지의 보험료 산정기준과 보험료를 기준으로 보험료를 산정하여 납부한다. 보험료에서 청구기간 개시일부터 전월까지 계산된 보험료 금액을 뺀 금액입니다.

2. 일시적 장애 및 출산과 관련된 강제 사회 보험에 대한 보험료 금액은 보험료 납부자가 지불 비용만큼 감액됩니다. 보험 적용 범위러시아 연방 법률에 따라 특정 유형의 의무 사회 보험에 대한 것입니다.

3. 한 달분의 납부를 위해 산정된 보험료는 늦어도 다음 달 15일까지 납부해야 합니다.

4. 지급인은 지급액 및 기타 보수( 에 명시된 금액 제외), 지급이 이루어진 각 개인과 관련된 보험료 금액을 기록해야 합니다.

5. 양도할 보험료 금액은 루블과 코펙으로 계산됩니다.

6. 보험료 금액은 의무연금보험 보험료, 의무사회보험 보험료와 관련하여 본 법 제419조 1항 1호에 규정된 보험료 납부자가 별도로 계산하여 납부한다. 일시적 장애 및 출산과 관련하여 의무 건강 보험에 대한 보험료.

16. 일시적 장애 및 출산과 관련하여 강제 사회 보험에 대해 계산된 보험료에 대한 보험료 계산 및 보험료 납부자 비용 금액에 대한 데이터는 세무 당국에서 발송일로부터 5일 이내에 발송됩니다. 전자 형식으로 수령한 날짜, 해당 문서로 수령한 날로부터 10일 이내에 영토 기관보험금 지불에 대한 지불자의 비용의 정확성을 확인하기 위한 러시아 연방 사회 보험 기금.

예술에 대한 해설. 431 세금 코드

논평된 기사는 보험료 과세 요소를 보험료 계산 절차, 납부 절차 및 시기와 같은 보험료 과세 요소를 지불 및 기타 보상을 지급하는 납부자와 관련하여 정의합니다. 개인.

청구 기간 동안 보험 계약자가 보험료를 월별 지불 형태로 지불한다는 연방법 N 212-FZ의 규정은 유지되었습니다. 필수 지불(이제는 월별 지불을 위해 계산된 보험료 금액이라고 합니다). 이전과 마찬가지로 이러한 지불은 해당 월의 다음 달 15일까지 완료되어야 합니다.

또한 양도할 보험료 금액이 루블과 코펙으로 결정된다는 조항도 유지됩니다.

보험료 납부는 앞으로도 별도의 정산서류로 이루어지지만 모두 우편으로 발송됩니다. 세무 당국.

이전과 마찬가지로 러시아 연방 조세법 제 431 조에 언급된 연방법 No. 212-FZ는 보험료 납부자가 발생한 지불액 및 기타 보수 금액, 지불이 이루어진 각 개인과 관련된 보험료. 그러나 러시아 연방 조세법은 그러한 기록을 유지하기 위한 특별한 양식을 마련하지 않았습니다.

이전에는 납세자에게 개인 회계를 구성하고 통합하는 데 실질적인 도움을 제공하기 위해 2010년 1월 26일자 러시아 연방 연금 기금 N AD-30-24/691과 러시아 연방 사회 보험 기금의 공동 서한이 있었습니다. 2010 년 1 월 14 일 N 02-03-08 /08-56P 사용이 권장되는 것은 발생한 지불금 및 기타 보수 금액과 발생한 보험료 금액에 대한 개별 회계 카드 형식입니다. 이 양식은 본질적으로 권고사항이고 필수 사용이 아니기 때문에 지불인은 자신의 재량에 따라 양식을 변경할 수 있을 뿐만 아니라 독립적으로 개발된 양식을 사용하여 기록을 보관할 권리가 있습니다. 분명히 유사한 카드를 2017년 1월 1일부터 사용해야 합니다. 동시에, 이전 2012년 7월 24일 연방법 N 212-FZ는 발생한 지불 금액 기록을 잘못 보관한 것에 대해 지불인에게 책임을 규정하지 않았습니다. 기타 보수 및 발생한 보험료 금액(잘못된 회계로 인해 보험료 계산 기준이 과소평가되어 결과적으로 보험료가 불완전하게 납부된 경우 포함).

보험료 계산 근거를 과소평가하거나 기타 잘못된 보험료 계산 또는 보험료 납부자의 기타 불법 행위(비활동)로 인해 보험료가 미납되거나 불완전하게 납부된 경우 Art에 책임이 제공되었습니다. 47 연방법 N 212-FZ. 더욱이 이 조항은 잘못된 회계 사실(이로 인해 기준이 과소평가된 결과)이 아니라 보험료 계산 기준을 과소평가한 결과 보험료 미납 또는 불완전 납부 사실에 대한 책임을 규정했습니다. .

따라서 보험료 납부자가 보험료 대상 물건에 대한 기록을 부적절하게 보관했다는 사실에 대해서만 책임을 질 수는 없습니다.

이전과 마찬가지로 러시아 연방 세법은 발생한 지불금 및 기타 보수 금액과 발생한 보험료 금액의 잘못된 회계에 대한 책임을 직접적으로 설정하지 않습니다.

한편 연방법 N 212-FZ와 달리 러시아 연방 세금 코드에는 다음이 포함되어 있습니다. 이 조항의 1항은 소득 및/또는 비용 및/또는 과세 대상 회계 규칙을 심각하게 위반한 경우 책임을 규정합니다. 세금 기간. 본 조의 3항은 동일한 행위로 인해 과소진술이 발생한 경우 이에 대한 책임이 증가됨을 규정합니다. 과세 기준(보험료 계산 기준).

이 기사의 목적에 따라 소득 및 지출 회계 규칙과 과세 대상을 심각하게 위반한다는 것은 부재를 의미합니다. 기본 문서, 송장 또는 기록부 회계, 또는 세무 회계, 회계 계정, 세무 회계 등록 및 보고에 체계적으로(연간 2회 이상) 시기 적절하지 않거나 부정확한 반영 비즈니스 거래, 돈, 물질적 자산, 무형 자산금융 투자.

공식 기관과 법원은 Art. 보험료 납부자가 보험료 대상 대상을 잘못 계산한 경우 러시아 연방 조세법 120이 적용됩니다.

일시적 장애 및 출산과 관련된 강제 사회 보험에 대한 보험료 금액은 보험료 납부자가 특정 유형의 강제 사회 보험에 대한 보험 보장을 지불하기 위해 발생한 비용만큼 감액되는 규정입니다. 러시아 연방 법률에 따라 2018년 12월 31일까지 유효합니다.

2016년 8월 24일 기금 공식 웹사이트에 게시된 러시아 연방 FSS 정보에 설명된 바와 같이 제431조에 대해 논평했습니다. 세금 코드러시아 연방은 보험료 지불에 대한 러시아 연방 법률에 따라 특정 유형의 의무 사회 보험에 대한 보험 보장을 지불하기 위해 보험료 납부자에게 발생한 비용을 상쇄할 수 있는 가능성을 규정합니다. 동시에, 보험료 납부자가 일시적 장애 및 출산과 관련하여 의무 사회 보험에 대한 보험료 금액을 출산과 관련하여 지출한 비용만큼 줄일 수 있는 권리를 갖는 규칙의 효과 특정 유형의 의무적 사회보험에 대한 보험금 지급은 2018년 12월 31일까지로 제한됩니다.

따라서 일시적 장애 및 출산과 관련된 강제 사회 보험에 대한 보험 보장을 "직접 지불"로 전환하지 않은 러시아 연방 지역에서는 보험료 지불을 위한 상쇄 메커니즘의 원칙이 12월 31일까지 유지됩니다. 2018년 포함. 그러나 개인에게 지급 및 보상을 제공하는 지급인이 보고서를 제출하는 마감일이 이제 다르게 설정되었습니다.

이전에는 보험료 납부자가 등록 장소의 보험료 납부를 감독하는 기관에 다음 보고서를 분기별로 제출해야 한다는 조항이 있었습니다.

1) 보고 기간 후 두 번째 달 15일까지 서면으로, 전자 문서 형식으로 러시아 연방 연금 기금 영토 기관에 제출 - 두 번째 달 20일까지 보고 기간 다음 달 - 의무 연금 보험에 대한 발생 및 지불 보험료에 따라 계산 연금기금러시아 연방 및 의무 의료 보험 연방기금의무 건강 보험;

2) 보고 기간 다음 달 20일까지 서면으로, 전자 문서 형식으로 러시아 연방 사회 보험 기금 영토 기관에 제출 - 늦어도 25일까지 보고 기간 다음 달 - 일시적 장애 및 출산과 관련된 강제 사회 보험에 대한 발생 및 지불 보험료 계산 및 특정 유형의 강제 사회 보험에 대한 강제 보험 지급 비용 이러한 보험료를 러시아 연방 사회 보험 기금에 지불합니다.

이제 조직의 위치와 개인을 위해 지불 및 기타 보수를 발생시키는 조직의 별도 부서 위치, 지불 및 기타 보수를 지급하는 개인의 거주지에서 세무 당국에 대한 보험료 계산 개인은 청구(보고) 기간의 다음 달 30일까지 제출해야 합니다.

논평된 기사는 보고 방법에 대한 의존성을 확립하지 않았다는 점에 유의해야 합니다. 이는 이제 보고 절차가 규제된다는 사실로 설명됩니다. 일반 규칙러시아 연방의 세금 코드입니다.

보험료 계산서 제출 문제와 상호 연결된 것은 개인회계 보고 문제입니다.

이전에 러시아 경제 개발부는 2011년 4월 8일자 서한 N D05-1079에서 연방법 N 212-FZ의 변경 사항에 대해 주의를 끌었습니다. 이에 따라 고용주는 다음 사항을 보고하는 것 외에도 분기별로 제출해야 합니다. 보험료, 개인회계에 관한 정보.

러시아 경제 개발부는 개인 회계에 대한 정보를 분기별로 제출하는 것은 미래 노동 연금의 자금 구성 요소를 포함하여 시민의 연금 권리에 대한 정보를 업데이트하고 보충해야 하기 때문에 발생한다고 설명했습니다. 이는 결국 피보험자에게 연금을 할당할 때 고려되는 연금 권리에 대한 데이터의 완전성에 영향을 미칩니다.

예술에서. 2016년 7월 3일 연방법 "강제 연금 보험 시스템의 개인(개인) 회계에 관한" 연방법 제 11조에 따라 개정된 연방법 No. 250-FZ에 따라 보험 계약자는 매월 15일까지 보고 기간 다음 달 - 해당 월은 자신을 위해 일하는 각 피보험자를 나타냅니다(업무 수행, 서비스 제공, 저작권 계약, 소외 계약을 주제로 하는 민법 계약을 체결한 사람 포함). 과학, 문학, 예술 작품에 대한 배타적 권리, 출판 라이센스 계약, 과학, 문학, 예술 작품의 사용권 부여에 관한 라이센스 계약(권리 관리 권한 양도에 관한 계약 포함), 관리 조직과 체결 집단적 권리) 다음 정보:

1) 개인 개인 계좌의 보험 번호

2) 성, 이름 및 부칭;

3) 납세자 식별 번호(보험 계약자가 납세자 정보를 알고 있는 경우) 식별 번호피보험자의 납세자).

보험 계약자는 자신을 위해 일하는 각 피보험자(세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 보험료가 부과되는 보수를 위해 민법 계약을 체결한 사람 포함)에게 금액에 대한 정보를 제공합니다. 의무 연금 보험에 대한 보험료가 계산된 소득(소득), 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 보험료 계산의 일부로 의무 연금 보험에 대해 발생한 보험료 금액.

또 다른 변경 사항은 별도 단위와 관련하여 보험료 납부 의무와 보고서 제출 의무에 관한 것입니다. 이전에 연방법 N 212-FZ에는 해당 부서에 법인이 개설한 은행 계좌가 있어야 하며 별도의 대차대조표가 있어야 한다는 표시가 포함되어 있었습니다.

러시아 조세법 431조에 따르면 보험료 납부 및 보험료 계산서 제출 의무는 이제 지불 및 기타 보수가 발생하는 러시아 연방 영토에 위치한 별도의 부서가 있는 조직에 할당됩니다. 개인에게 유리합니다.

Art에 담긴 별도의 부서 개념. 러시아 연방 세금 코드 11 - 고정 작업장이 설치된 위치에 조직과 영토적으로 격리된 모든 부서. 조직의 별도 부서에 대한 인식은 해당 부서의 생성이 조직의 구성 문서 또는 기타 조직 및 행정 문서에 반영되는지 여부와 특정 부서에 부여된 권한에 관계없이 수행됩니다. 여기서 직장한 달 이상의 기간 동안 생성된 경우 고정된 것으로 간주됩니다.

이와 관련하여 Art에 따르면 2016년 2월 2일 N 12-18/008798자 모스크바 러시아 연방세청 사무실의 서신에 다음과 같이 명시되어 있습니다. 러시아 노동법 209조에 따르면 작업장은 직원이 있어야 하거나 업무와 관련하여 도착해야 하는 장소이자 직간접적으로 고용주의 통제를 받는 장소로 이해됩니다.

위의 사항을 고려하여, 조직의 활동이 1개월을 초과하는 기간 동안 해당 위치 외부에서 수행되는 경우, 이 활동은 별도의 부서를 생성하게 되므로 해당 조직은 세무 당국에 등록되어야 합니다. 해당 별도 부서의 위치에 있습니다.

에 나열된 것과 별도의 부서 표시가 없다고 해서 조직이 별도의 부서를 창설하는 것은 아닙니다.

러시아 재무부의 설명에 따르면 영토 고립은 표시된 주소와 다른 주소에서 활동을 수행하는 것으로 이해되어야 합니다. 구성 문서조직 및 통합 주 등록부 법인(2010년 1월 12일자 편지 N 03-02-07/1-6, 2009년 12월 21일자 N 03-02-07/1-550, 2008년 7월 11일자 N 03-02-07/1 -275) . 해당 위치 외부에 최소한 하나의 장비를 갖춘 고정 작업장을 조직에서 생성하는 것은 별도의 부서 생성으로 인정됩니다(2008년 4월 21일자 러시아 재무부 서신 N 0302-07/2-73, 국세부) 2004년 4월 29일자 러시아 N 09-3-02 /1912).

별도의 부서와 관련하여 논평된 기사를 해석할 때, 별도의 부서별 개인소득세 의무 이행과 관련하여 이용 가능한 설명을 유추적으로 적용하는 것이 가능한 것으로 보입니다. 따라서 2015년 12월 30일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/23300@에서는 개인에 대한 지급액에서 계산 및 원천징수되는 개인 소득세 금액이 별도 부서의 직원인 경우 별도의 대차대조표 및 해당 계정이 있는지 여부에 관계없이 해당 별도 부서의 세무 당국을 통해 지방 예산 회계로 이전됩니다.

명시된 절차는 고용 계약 또는 민법 계약에 따른 별도의 단위에서 작업이 수행되는지 여부에 관계없이 적용됩니다.

고용 계약에 따라 영토적으로 분리된 단위에서 일하는 개인에게도 급여가 지급되는 경우 민사 계약, 해당 지불에서 원천징수된 개인 소득세 금액은 별도 부서의 세무 당국에 등록된 장소의 예산으로 이체됩니다.

2016년 보고서도 기존과 동일한 순서로 제출된다는 점(즉, 마감일과 보고 대상자가 동일함)을 고려해야 합니다. 새로운 규칙은 2017년 1분기 보고부터 적용됩니다.

동시에, 2017년 1월 1일 이전의 보고(계산) 기간에 대해 업데이트된 보험료 계산서를 제출하는 경우에도 기존 절차가 적용됩니다. 이는 Art. 2016년 7월 3일 연방법 N 250-FZ 23은 다음을 설정합니다. 2017년 1월 1일 이전에 만료된 보험료에 대한 보고(계산) 기간에 대한 보험료 계산(업데이트된 계산)은 연금 기금 관련 당국에 제출됩니다. 러시아 연방의 기금 사회 보험은 2017년 1월 1일까지 시행된 보험 기여에 관한 러시아 연방 법률에 의해 확립된 방식으로 이루어졌습니다.

이와 별도로, 보험료 납부자가 최신 보험료 계산서를 제출할 수 있는 권리(어떤 경우에는 의무)를 보유한다는 점에 주목할 필요가 있습니다.

이전에는 보험료 납부자가 이전에 제출된 미지급 및 납부 보험료 계산에 필요한 변경을 하고, 미지급 및 납부 보험료에 대한 업데이트된 계산을 보험료 납부 모니터링 기관에 제출할 수 있는 기회가 박탈되지 않았습니다. Art가 정한 방식. 17 연방법 N 212-FZ.

이제 그들은 여기에서 운영됩니다 일반 조항, 보험료 납부자에게 적용됩니다. 보험료 계산에 오류가 있는 경우에는 본 조의 규정에 따라 수정해야 합니다. 81 러시아 연방 세금 코드.

납부자는 보험료 계산에 필요한 변경을 하고 업데이트된 계산을 세무 당국에 제출할 의무가 있습니다. 납부자가 세무 당국에 제출한 계산에서 정보가 반영되지 않았거나 불완전하게 반영되었음을 발견한 경우, 납부해야 할 보험료 금액을 과소평가하는 오류.

지불인은 보험료 계산에 필요한 변경을 하고 업데이트된 계산을 세무 당국에 제출할 권리가 있습니다. 지불인이 세무 당국에 제출한 보험료 계산에서 부정확한 정보와 다음과 같은 오류를 발견한 경우 납부해야 할 보험료 금액을 과소평가하는 결과를 초래하지 않습니다. 동시에 만료 후 제출된 갱신된 보험료 계산서는 마감 시간계산서 제출은 마감일을 위반하여 제출된 것으로 간주되지 않습니다.

여기서 언급해야 할 점은 세법청구 기간 종료 후 3년 후에 제출된 계산서 제출에 대한 금지 조항이 포함되어 있지 않으므로 세무 당국은 그러한 계산서를 수락하지 않고 계산서에 포함된 정보를 무시할 권리가 없으며 고려할 의무가 있습니다. 납세자가 제출한 설명 및 서류. 이 경우 최초 계산에 기재된 정보의 정확성에 대한 검증과 기소 결정의 법적 효력 발생이 완료되었다는 사실도 중요하지 않습니다. 유사한 입장이 FAS에 반영됨 우랄 지구 2012년 3월 22일자 결의안 N F09-1207/12.

2012년 10월 19일자 러시아 연방 대법원의 판결 N VAS-10379/12에서는 납세자의 면제 근거를 설명합니다. 납세의무세금 신고서의 변경 사항을 확인할 때 Art. 81 러시아 연방 세금 코드. 이 조항의 규칙은 업데이트된 서류를 제출하는 경우 납세 의무 조치 적용 면제 가능성을 제공하지 않습니다. 세금 환급검사를 통해 발견한 후 세금 위반. 이 직위는 보험료 납부자의 회계처리도 적용됩니다.

일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험 보험료의 불법 상환 문제에 대해 깊이 생각해 볼 필요가 있습니다.

2017년 1월 1일부터 Art의 Part 1.1에 따라 러시아 연방 FSS의 영토 기관. 연방법 N 255-FZ 4.7, 보험 계약자가 세무 당국에 제출한 보험료 계산에 포함된 보험 보장 비용 지불에 대해 부서 간 상호 작용의 틀 내에서 세무 당국으로부터 받은 정보를 기반으로, 영토 보험회사의 기관은 보험계약자의 현장 및/또는 현장 점검을 실시할 권리가 있습니다.

보험금 지불 비용을 상쇄하지 않기로 한 결정은 결정일로부터 영업일 기준 3일 이내에 보험 계약자에게 전달됩니다. 보험금 지급을 위한 비용 비수락 결정 사본은 보험사의 영토 기관에서 특정 결정이 발효된 날로부터 영업일 기준 3일 이내에 세무 당국에 전송됩니다.

보험 보장 지급을 위한 보험 가입자 비용의 정확성 점검은 보험사가 보험료 계산의 정확성, 완전성 및 지불(이전) 적시성에 대해 세무 당국이 실시하는 현장 조사와 동시에 수행됩니다. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라, 영토 당국이 러시아 연방 FSS에서 보험금 지급에 필요한 자금 할당에 대한 피보험자의 요청을 고려할 때 다음 사항을 확인하는 경우는 제외됩니다. 보험금 지급을 위한 피보험자 비용의 정확성 및 타당성 및 피보험자의 보험금 지급 거부에 대한 피보험자로부터 불만 사항을 접수한 러시아 연방 FSS 영토 기관의 경우 보장 범위 또는 보험 계약자의 보험 보장 금액에 대한 잘못된 결정에 대해 예정되지 않은 조치가 수행됩니다. 현장검사보험금 지급을 위한 피보험자 비용의 정확성.

보험금 지급 비용에 대해 세무 당국이 제공한 정보 감사 결과에 따라 보험사의 영토 기관이 보험 계약자에게 발생한 비용 금액(보험 계약자에게 할당된 자금을 뺀 금액)을 확인하는 경우 보험사의 영토 기관 보고 기간보험금 지급을 위해) 초과 총액발생한 보험료, 감사 기간 동안 보험사의 영토 기관이 이용할 수 있는 정보와 문서에 근거하여 위반 사항이 확인되지 않은 경우, 보험사의 영토 기관은 보험 계약자가 신고한 비용에 대한 확인서를 세무 당국에 보냅니다. . 이러한 조항은 2016년 7월 3일자 연방법 No. 250-FZ에 명시되어 있습니다.

개인 기업가와 고용주인 조직은 고용 계약에 따라 일하는 직원에게 연금, 의료 및 사회 보험에 대한 월 보험료를 지불해야 합니다. 러시아 연방 세금 서비스. 부상에 대한 기여금은 여전히 ​​사회보험기금에 지급됩니다.

메모: 2017년부터 보험료 납부 및 신고 절차가 변경되었습니다. 이는 보험료에 대한 통제권이 러시아 연방 국세청으로 이전되고 새로운 조세법 34장이 발효되었기 때문입니다. 러시아 연방 "보험료".

민법계약에 따라 개인에게 지급하는 금액 중 연금 및 건강보험에만 기여금을 이체해야 함(사고에 대한 기여금은 어떠한 경우에도 이관되지 않으며, 일시적 장애에 대한 기여금은 해당 조항이 계약서에 명시된 경우에만 이관됨) .

법적으로 보험료 납부가 면제되는 직원에 대한 지불은 Art에 나열되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 422.

메모, 무엇 개인 기업가, 직원에 대한 보험료를 지불하는 것 외에도 "스스로"개인 기업가에게 보험료를 추가로 양도해야합니다.

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2020년 임직원 보험료 요율

2020년에는 보험료를 다음 요율로 납부해야 합니다.

• 연금 보험(PPI)의 경우 – 22% .
• 건강 보험(CHI) – 5,1% .
• 사회보험(OSS)의 경우 – 2,9% (기부금 제외 사고).

동시에 일부 개인 기업가와 조직은 다음을 사용할 권리가 있습니다. 관세 인하(아래 표 참조).

2020년에는 기여금 계산 한도가 변경되었습니다.

• OPS에서 – 1 292 000 장애. (초과시 기여금은 할인된 비율로 지급됩니다. - 10% );
• OSS에서 - 912 000 장애. (초과하면 기부금이 더 이상 지급되지 않습니다)
• 의무 의료 보험에 - 한계값취소 된.

메모, 2020년에는 2018년 이전에 적용되었던 대부분의 개인 기업가 및 조직에 대한 보험료 혜택이 없습니다. 특히, 이번 취소는 특허를 취득한 개인 기업가뿐만 아니라 사회 및 산업 분야에서 일하고 단순화된 세금 시스템을 사용하는 중소기업 대표에게도 영향을 미쳤습니다. 요금 할인 NGO와 자선 단체에만 남겨졌습니다. 자세한 보험료 요율은 아래 표에서 확인하실 수 있습니다.

2020년 보험료 일반요율

2020년 보험료 인하 요율

메모: 1,292,000 및 912,000 루블 한도를 초과하는 경우 혜택 수혜자. 사회보험 및 연금보험 기여금을 납부할 필요가 없습니다.

2020년 보험료 추가 관세

메모: 추가 기여다만, 근로조건을 평가한 기업은 추가지급을 받을 수 있습니다. 특별 요율로 연금 보험에 기부합니다 (러시아 연방 세법 제 428 조 3 항).

보험료 납부 절차 및 조건

연방세청 및 사회보험기금에 대한 보험료를 이체해야 합니다. 매월 15일까지다음 달. 마지막 날이 주말이나 공휴일인 경우, 보험료 납부 최종 기한은 다음 영업일로 연기됩니다.

연금보험료 납부

건강 보험료 납부

사회보험료 납부

보험료가 이전됩니다. 두 종류의무적인 사회보험:

• 일시적인 장애가 있는 경우 및 러시아 연방세무서의 출산과 관련된 경우
• 직장에서의 사고와 직업병 FSS에서.

일시적 장애에 대한 보험료는 다음과 같습니다. 2,9% 단, 적용혜택에 따라 달라질 수 있습니다().

상해보험료는 다음과 같습니다. 0,2 ~ 전에 8,5% 귀하의 주요 활동 유형이 속하는 전문 위험 등급에 따라 다릅니다.

2019년 사회보험료 이전을 위한 예산 분류 코드는 변경되지 않았습니다.

• KBK 182 1 02 02090 07 1010 160.(일시적인 장애의 경우)
• KBK 393 1 02 02050 07 1000 160.(산업 재해로 인해).

나머지 지불 세부 사항은 사회 보험 기금 영토 사무소에 연락하여 확인할 수 있습니다. 세무서등록 장소에서.

메모: 보험료는 루블과 코펙으로 지불하고 보고해야 합니다.

보험료 보고

아래 슬라이더에는 2020년 보험료에 대해 제출해야 하는 모든 보고서가 나열되어 있습니다.

연방세청에 신고하기

2017년부터 보험료는 매 분기마다 연방세무서에 제출되어야 합니다. 계산서는 늦어도 다음 분기의 달 30일까지 제출됩니다. 따라서 2020년에는 다음 사항이 통과되어야 합니다.

• 2019년의 경우 – 늦어도 2020년 1월 30일까지;
• 2020년 1분기 - 늦어도 2020년 4월 30일까지
• 2020년 상반기 – 늦어도 2020년 7월 30일까지
• 2020년 9개월 동안 – 늦어도 2020년 10월 30일까지
• 2020년 – 늦어도 2021년 2월 1일까지.

연금 기금에 보고

매달 근로 연금 수급자에 대한 정보가 포함된 SZV-M 형식으로 연금 기금에 보고서를 제출해야 합니다. 보고서 제출 기한은 늦어도 다음 달 15일까지다.

또한 2017년 1월 1일부터 도입되었습니다. 새로운 보고다음에 대한 정보를 반영하는 SZV-STAZH 형식에 따라 보험 경험보험에 가입한 근로자. 이 보고서는 매년 늦어도 다음 해 3월 1일까지 연금기금에 제출되어야 합니다.

사회보험기금에 보고

매 분기마다 4-FSS 양식으로 사회보험기금에 계산서를 제출해야 합니다. 2017년 1월 1일부터 4-FSS 계산 시 다음에 대한 정보만 반영해야 합니다. 부상그리고 직업병.

2020년 사회보험기금에 보고서를 제출하는 마감일은 형식에 따라 다릅니다.

• 전자적으로 - 나중에 25
• 종이에 - 나중에 20 보고 분기 다음 달의 날짜입니다.

메모! 2020년부터 평균 직원수를 보유한 보험가입자 10명 이상에 보고서를 제출해야 합니다. 전자 형식으로. 이는 보험료(DAM) 계산과 2-NDFL 및 6-NDFL 형식에 적용됩니다. 이러한 설명은 2019년 11월 15일자 러시아 연방 국세청 서신 N BS-4-11/23242@에 나와 있습니다. 실제로 이는 직원이 10명 이상인 모든 회사와 개인 기업가가 전자 보고로 전환해야 함을 의미합니다. 이 변경 사항은 2019년 9월 29일자 No. 325-FZ에 따라 제정되었으며 2020년 1월 1일부터 시행됩니다. 즉, 2019년에는 보고서를 전자적으로 제출하고 자격을 갖춘 담당자의 서명을 받아야 합니다. 전자 서명(KEP).