급여가 지급되기 전에 개인 소득세를 납부한 경우. "급여" 개인 소득세 공제 및 이체의 미묘함

개인소득세는 직원에게 급여를 지급하기 전에 (법률적으로) 다음 비용으로 세금을 이전했습니다. 자신의 자금, 이는 법으로 금지되어 있습니다. 이는 지불된 금액이 세금 이전으로 인식되지 않음을 의미하며, 이에 따라 회사는 연체금, 벌금 및 과태료를 부과받게 됩니다. 그게 다야! 납세의무 이행은 세무사에게도 적용된다. 순전히 법적인 관점에서 과세당국의 결론 논리를 법원이 반박하는 것은 쉽지 않았다. 그럼에도 불구하고 그는 해냈습니다. Art의 4 항에 따라. 24, pp. 1 조항 3 예술. 44 및 단락. 1 조항 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 45에 따라 세금을 양도하는 세무 대리인의 의무는 러시아 연방 예산 시스템으로의 연방 계정으로 이체하라는 명령을 은행에 제출한 순간부터 이행된 것으로 간주됩니다. 국고 돈충분한 경우 은행 계좌에서 현금 잔고결제 당일. Art의 동일한 단락 1에서.

급여를 더 일찍 지급한 경우 6개인 소득세 작성

해당 결의안에서 고려된 경우, 기본 문서를 기준으로 계산된 예산으로 이전될 개인 소득세 금액이 회사에서 올바르게 결정되었습니다. 이를 근거로 법원은 세금이 예산으로 이전될 당시 이미 세액이 결정됐다고 판단했다.

지불금이 연방 재무부의 해당 계좌로 이체되었으므로 세무 대리인으로서 회사에 부채가 없었습니다. 따라서 체납 여부에 대해 이야기하는 것은 불가능합니다. 우리의 의견 솔직히 말해서, 우리는 이 문제에 대해 관계자들의 공식적인 의견을 찾을 수 없었습니다.

6개인소득세에 예정보다 빨리 지급된 임금을 반영하는 방법

정보

4월 23일부터 4월 28일까지 해야 할 일 다음 주에는 근무일 기준으로 6일이 남았습니다. 이 워크 마라톤을 성공적으로 완료하려면 힘을 적절하게 분배해야 합니다.

그리고 다가오는 6일 근무에 대한 업무 계획을 더 쉽게 세우고 아무것도 잊지 않도록 하기 위해 주간 회계 알림을 제공합니다.< < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

그러나 이러한 보고 양식은 목록 기반입니다. 모든 직원에 대한 정보를 포함합니다. 이는 그러한 보고서의 사본을 한 직원에게 전송한다는 것은 다른 직원의 개인 데이터를 공개한다는 것을 의미합니다.
< …

급여 지급 전 개인소득세를 납부하는 경우 6 개인소득세

예를 들어, 6월 급여는 2017년 7월 5일에 발행되었습니다. 연방세청의 권고에 따라 우리는 이 작업을 반기 보고서의 첫 번째 섹션에만 반영합니다. 9개월 동안 보고서의 섹션 2에만 표시됩니다.

• 30.06 페이지.

  
  100;

• 110페이지의 05.07;
• 07/06~120페이지.

주목

주말 및 공휴일에는 사용됩니다. 표준 주문다음 근무일로 이전합니다. *** 러시아 연방 법률은 절차를 규제하지 않습니다. 개인 소득세 이전직원에게 더 일찍 또는 나중에 소득을 지급할 때 마감 시간. 따라서 표준 순서를 위반하지 않는 것이 좋습니다.

6개인 소득세에 초기 급여를 올바르게 반영하는 방법은 무엇입니까?

러시아 연방 세법에 따라 세무 대리인은 계산 및 원천징수된 개인소득세 금액을 소득 지급을 위해 은행에서 실제 현금을 수령한 날과 지급일까지 이체해야 합니다. 은행의 세무 대리인 계좌에서 납세자의 계좌로 또는 납세자를 대신하여 은행의 제3자 계좌로 소득을 이체하는 것입니다. 실제 소득 수령일은 소득이 납세자의 은행 계좌로 이체되거나 납세자를 대신하여 제3자의 계좌로 이체되는 것을 포함하여 소득이 지급된 날로 정의됩니다. 현금으로(pp.

1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 223). 그리고 임금 형태로 소득을 받는 경우, 납세자가 해당 소득을 실제로 수령한 날은 업무 수행에 대한 소득이 발생한 달의 마지막 날입니다. 또한, 러시아 연방 조세법 규범(러시아 연방 조세법 제226조 9항)은 다음과 같이 경고합니다. 개인소득세 납부세무 대리인을 희생하는 것은 허용되지 않습니다.

6-3분기 개인소득세 : 급여 전 납부한 개인소득세

사전에 받은 수입은 별도의 블록에 반영됩니다.

• 100 – 4월 30일;
• 110 – 5월 16일;
• 120 – 5월 17일;
• 130 – 250,00;
• 140 – 30,68.

이 샘플은 급여를 분할 지급할 때 6가지 개인 소득세 계산을 작성하는 방법을 명확하게 보여줍니다. 그건 중요해! 임금을 조기 지급하여 개인소득세를 원천징수하고 익일 국고로 이체하는 경우, 신고서의 원천징수 날짜는 이체일보다 빨라집니다.

예시 2 계산에서의 반영 임금, 유급의 일정보다 앞서 6월에는 개인 소득세가 재무부에 동시에 이체되면서 6월 29일에 예정보다 일찍 급여가 지급되었습니다. 섹션 2를 작성하세요.

• 100~30.06페이지;
• 피.
• pp. 110 – 30.06.

6월 세금은 첫 번째 섹션의 040 및 070에 포함되어야 합니다. 만약에 소득세다음 분기에 재무부에 지불되면 계산은 평소와 같이 작성됩니다.

급여 지급 전 개인 소득세 양도

그러나 실제로는 아무도 다음 지불을 기다리지 않으며 세금은 "초기"금액에서 원천 징수 및 이체됩니다 (향후 직원을 해고하는 경우 보험 사유 포함). 위에서 지적한 것처럼 두 번째 해석에서는 자신의 자금으로 세금을 납부하는 데 위험이 있습니다.

일부 전문가들은 세 번째 옵션도 제안합니다. 즉, 100번째 위치에 날짜를 입력하세요. 실제 결제급여(예: 2016년 6월 24일), 다른 모든 직위는 변경되지 않습니다. 보고 항목 날짜/금액 100 06/24/16 110 06/24/16 120 06/27/16 130 100,000 140 13,000 그러나 , 전문가가 제안한 상황에서 원천 징수 기한 위반을 피하면서 Art 조항을 위반합니다. 위치 100에 대한 러시아 연방 세금 코드 223. 우리 의견으로는 "사전"해석이 더 정확합니다.

급여지급 전 개인소득세를 양도하는 경우 6가지 개인소득세를 작성합니다.

예시 2 2017년 9월 30일은 휴무일이므로 직원에게 2017년 9월 29일에 급여를 선불로 지급합니다. 그러나 이날 개인 소득세를 원천징수할 수는 없으며 다음 지급부터만 가능합니다. 그런 다음 보고서의 섹션 2에 다음 데이터가 입력됩니다.

1. 100페이지에는 주말이건 평일이건 상관없이 매월 말일을 씁니다.
2. 110페이지에는 날짜가 나와 있습니다. 다음 결제, 이연 법인세를 원천징수할 수 있습니다. 예를 들어 선지급 날짜는 2017년 10월 13일입니다.
3. 120페이지에는 원천징수일 다음 날을 입력합니다.

연방세청이 합의에 도달할 때까지 제안된 방법 중 하나를 사용할 수 있습니다. 계약에 따른 지불 기간의 6-NDFL 반영 GPC 계약에 따라 직원에게 지급되는 소득에도 과세되며 6-NDFL에 반영됩니다.
일반적으로 선지급과 최종지급의 2단계로 지급됩니다.
온라인 금전 등록기: 시간을 들여 금전 등록기를 구입할 수 있는 사람 개인 사업자 대표자는 2019년 7월 1일까지 온라인 금전 등록기를 사용할 수 없습니다. 그러나 이러한 연기를 적용하려면 여러 가지 조건(세금 제도, 활동 유형, 직원 유무)이 있습니다.
그렇다면 내년 중반까지 금전 등록기 없이 일할 권리가 있는 사람은 누구입니까?< … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор 은행 계좌(기부금).< … Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г. В нашей консультации мы показывали на примере, как отражается в форме 6-НДФЛ выплачиваемая заработная плата.

현재 개인 소득세 납부액에 대해 이 세금으로 인해 발생한 초과 납부액을 계산하는 것이 가능한지에 대해 이미 많은 질문이 제기되었습니다.

공무원들은 이런 일은 있을 수 없으며, 개인소득세를 아무리 많이 과납하더라도 현재 납부액을 전액 납부해야 한다고 고집스럽게 주장합니다. 초과지불이 현재 지불액과 상쇄되면 예산은 아무것도 잃지 않는 것처럼 보입니다. 이는 납세자(보다 정확하게는 세무 대리인입니다. 조직과 개인 기업가개인에 대해 이 세금을 납부합니다.)

그러나 최근까지 공무원들은 판사들의 지지를 받는 경우가 많았다.

공식 논의의 이유로 개인 소득세

Art의 6 항에 따르면. 러시아 연방 조세법 226조에 따르면, 일반적으로 세무 대리인은 납세자에게 소득을 지급한 날 다음 날까지 계산 및 원천징수된 세액을 이전해야 합니다. 일시적 장애 수당(아픈 자녀 양육 수당 포함) 및 휴가 수당 형태로 납세자 소득을 지급하는 경우에만 세무 대리인은 계산 및 원천징수된 세액을 해당 월 말일까지 이전해야 합니다. 그러한 지불이 이루어졌습니다.

이 규범은 세무사가 개인 소득세를 납부해야 하는 기한만 지정하는 것으로 나타났습니다. 그러나 공무원들은 또한 개인 소득세를 납부할 수 없는 전날에 대한 규칙을 이로부터 도출합니다. 결국 원천 징수 된 세금은 Art 제 4 항에 따라 양도됩니다. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 실제 지불 시 납세자의 소득에서 직접 원천징수됩니다.

공무원은 Art 9항에 따라 정기적으로 동일한 유형의 설명을 제공합니다. 러시아 연방 세금 코드 226에 따르면 세무 대리인을 희생하여 세금을 납부하는 것은 허용되지 않습니다. 그리고 그러한 자금(세무 대리인의 비용으로 지급)에는 세무 대리인이 개인 소득에서 원천징수한 금액을 초과하여 납부한 세금 금액이 포함됩니다. 공무원은 이를 개인 소득세 납부가 아니라 일종의 불필요한 예산 이체로 인식합니다. 주요 권장 사항은 이 초과 이체에 대한 반환 신청서를 제출하고 원천징수된 개인소득세를 납부하는 것입니다. 예산이 이미 이전된 금액을 사용했다는 사실은 고려되지 않습니다. 그리고 환불은 세무 대리인의 요청에 의해서가 아니라 등록부에서 발췌한 내용을 토대로 이루어집니다. 세무 회계단락에 따른 해당 지불 문서에 대해. 8 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 231에 따라 조직의 당좌 계정으로의 반환 자체는 단락의 조항을 고려하여 수행됩니다. 2 조항 6 예술. 78 러시아 연방 세금 코드.

안에 최근에공무원들은 종종 이러한 금액을 상쇄하는 것에 대해서도 이야기합니다. 그러나 여전히 미래의 개인 소득세 납부에 반대하는 것이 아니라 다른 것에 반대합니다. 연방세, 이에 대한 부채 포함(2017년 2월 6일자 No. ГД-4-8/2085@ 러시아 연방세 서비스 서한 참조). 결제 자금 이체 개인소득세사전에 대리인, 즉 납세자가 실제로 소득을 수령한 날 이전에 Ch. 러시아 연방 세금 코드 23은 제공되지 않습니다(2017년 12월 15일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-04-06/84250, 2014년 11월 12일자 No. 03-04-06/ 57158, 러시아 연방세청(2014년 9월 29일자 No. BS-4-11/19714@).

관리들의 그러한 완고함은 지금까지 중재 법원에서 일반적으로 이해되었습니다.

예를 들어, A40-170231/2016의 경우 2017년 6월 6일자 F05-7240/2017호 모스크바 지역 AS 결의안은 세무 대리인이 개인 소득세 금액의 일부를 그는 이전 기간 동안 이 세금을 초과 지불했다고 믿었기 때문에 해당 달에 발생한 급여를 받았습니다. 실제로 초과 지불이 있었지만 판사에 따르면 그 금액은 세무 대리인을 희생하여 이체되었으므로 특정 납세자와 상관 관계가 없습니다. 단락 덕분에. 1 조항 3 예술. 24, 단락 4, 6 및 9 예술. 러시아 연방 세법 226조에 따라 개인 소득세 대리인은 납세자의 소득에서 인출되지 않은 예산 자금을 이체할 권리가 없습니다. 세무 대리인이 자금을 이체하는 것은 러시아 연방 세법 조항을 위반하는 것이며 일정보다 앞서 세금을 양도할 의무를 이행한 것으로 인정될 수 없습니다(11월 9일자 AS PO 결의안 참조). 2017 번호 F06-26341/2017, 사건 번호 A65-2925/2017). 우리 의견으로는 이러한 주장은 도전받을 수 있습니다. 초과 지불은 세금이 소득에서 원천징수되는 순간 특정 납세자에게 귀속될 수 있습니다. 그러면 초과 지급액이 공제 대상이 될 수 있습니다.

그리고 A56-41307/2014 사건의 2015년 6월 19일자 F07-3729/2015 AS SZO 결의안에서 판사는 다음과 같은 결론에 도달했습니다. 개인 소득세 예산에 따른 정산의 특이성은 다음과 같습니다. 세무사가 원천징수했으나 예산에 편입되지 않은 세액은 현장 방문 결과로만 확인할 수 있다는 점 세무조사, 그리고 Art에 따라 벌금을 계산할 때 세무 대리인이 정해진 마감일보다 일찍 자신의 자금에서 예산으로 이체한 지불금을 고려할 수 없습니다. 러시아 연방 세금 코드 75 및 Art에 따른 기소. Art의 9 항에 따라 러시아 연방 세금 코드 123. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 세무 대리인을 대신하여 개인 소득세를 납부하는 것은 허용되지 않습니다.

세무 대리인의 권리를 인정한다면 어떨까요?

세무 대리인은 러시아 연방 조세법(러시아 연방 조세법 제24조 2항)에서 달리 규정하지 않는 한 납세자와 동일한 권리를 갖습니다. 법원에 따르면 세무 대리인에게 유리한 결정이 내려지는 경우 이는 Art 제1항에도 적용되어야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 45는 개인이 일정보다 먼저 세금 납부 의무를 이행할 권리가 있음을 규정합니다.

2016년 2월 19일자 러시아 연방 대법원의 결의안 No. F01-6216/2015(사건 번호 A38-1604/2015)에서는 러시아 연방 헌법 재판소의 결정도 언급되었습니다( 2007년 2월 8일자 정의 No. 381-O-P, 2011년 12월 21일자 No. 1665-O-O 및 2015년 2월 17일자 No. 262-O). 그들은 다음과 같은 입장을 내놓았습니다. 현재 과세 기간에 세금을 초과 납부하는 경우 이 금액은 법적 근거 없이 납부되었으므로 재산권에 대한 모든 헌법적 보장의 적용을 받습니다. 과도하게 양도된 세금을 세무사에게 신고(공제)하는 것은 단락에 규정된 경우에만 국한되지 않습니다. 7 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 231(과도하게 원천징수된 세액이 있고 예산 시스템으로 이전됨), 이 규범의 특별 규정이 적용되지 않는 다른 경우에는 초과 납부된 세금을 환불(상쇄)해야 합니다. 예술의 규칙에 따라 수행됩니다. 78 러시아 연방 세금 코드.

따라서 본 법원은 분쟁 기간이 시작될 때 세무 대리인이 개인 소득세를 초과 납부했다는 점을 고려했습니다. 조사관은 예술 제9조에 따라 조직이 과도하게 양도한 개인 소득세 금액이 초과 납부된 세금 납부가 아니라고 주장하면서 법원이 이를 무시할 것을 일상적으로 제안했습니다. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 세무 대리인을 대신하여 세금을 납부하는 것은 허용되지 않습니다.

그러나 중재인들은 세법에 따라 그에게 할당된 직무를 수행하는 세무 대리인이 예산에 이관된다는 점을 지적함으로써 응답했습니다. 돈의 합~처럼 의무 지불, 예술에 제공됩니다. 8, 3항, 예술. 해당 지불 목적 및 개별 지불 세부 사항을 반영하는 러시아 연방 세금 코드 13에 지불 가능한 금액을 초과하는 금액 합법적으로, 러시아 연방 세법에 정의된 초과 납부 세금 개념을 완전히 충족합니다.

따라서 Art를 기반으로합니다. 세무 대리인에게 반환해야 할 초과 지불 금액과 상쇄하여 세금 체납금을 상환하도록 규정하는 러시아 연방 세금 코드 78에서 법원은 조직이 시작 시 개인 소득세를 초과 지불했다고 결론지었습니다. 양도되지 않은 세금 금액을 계산할 때 분쟁 기간을 고려해야 합니다. 그리고 중재인에 따르면 이는 세무 대리인의 특별 진술 없이 자체적으로 수행되어야 합니다(러시아 연방 세법 제78조 5항). 사건 번호 A69-4427/2014의 2016년 10월 6일자 최고 소비에트 대법원 결의안 번호 F02-4810/2016도 참조하세요.

세무 당국은 RF 대법원의 결정을 고려할 것입니까?

지금까지 법원의 입장이 모호해 과세당국이 이를 악용했다는 점은 인정할 수 있다. 그들의 접근 방식은 조금도 조정되지 않았습니다. 그러나 2017년 12월 21일 No. 305-KG17-1539의 RF 군대 판결 덕분에 상황이 바뀌기를 바랍니다.

9차 중재 결의에서 항소 법원 A40-167366/16 사건(최종적으로 러시아 연방 대법원에 도달)의 경우 2017년 3월 21일자 09AP-8193/2017호 세무 대리인이 세금보다 적은 개인 소득세를 납부한 상황이 고려되었습니다. 몇 달 동안 원천징수된 금액은 전년도에 발생한 개인소득세를 초과 납부한 금액으로 계산했기 때문입니다.

물론 세무 당국은 평소와 같이 그러한 초과 지불을 고려하는 데 동의하지 않았습니다. 설명은 독특한 방식으로 제공되었습니다. 세무 당국은 개인 소득세에 대한 개인 계정을 유지하는 특성을 언급했습니다. 이 세금에 대한 개인 계정에는 세금 발생에 대한 데이터가 포함되어 있지 않기 때문에 양도세 금액만 반영하며 비교, 즉 초과 지불에 대한 정보를 생성하지 않습니다. 또한 세무 당국은 각 과세 기간 내에 개인 개인 소득세 계정을 엄격하게 유지 관리하며 해당 계정의 완료는 해당 연도 계정을 폐쇄하는 특별 작업을 통해 공식화됩니다.

물론 법원은 이를 세무 공무원의 어려움으로 인식했으며 이는 세무 대리인의 직무 수행에 영향을 주어서는 안 됩니다. 그는 개인 계정 유지는 러시아 연방 세금 코드에 의해 제공되지 않으며 일종의 형식임을 지적했습니다. 내부통제따라서 세금 계산 및 납부에 대한 세무 당국의 의무가 있으므로 세무 대리인 및 납세자에게 추가적인 의무가 발생할 수 없습니다.

예술을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 24, 44, 45 및 78에 따라 법원은 세무 대리인이 이 세금(또는 기타 연방세)에 대한 향후 지불금에 대해 초과 납부된 개인 소득세 금액을 상계할 권리가 있다고 결정했습니다. 러시아 연방 조세법 제13조에 따라 그는 또한 연방세), 개인 소득세 체납금 상환. 이 경우 개인 소득세 이전에 대한 지불 명령에서 다음과 같은 것은 중요하지 않습니다. 이전 기간세금이 양도된 특정 달이 표시되었습니다(예: 특정 연도의 12월). 특정 달에 발생한 초과 지불은 다음 달에 상쇄될 수 있습니다.

법원은 납세자로부터 원천 징수하기 전에 개인 소득세를 예산으로 이전하는 것은 세무 대리인의 자금을 희생하여 세금을 납부한다는 것을 의미하며 다음의 규범에 근거하지 않는다는 세무 당국의 말을 고려하지 않았습니다. 세금 및 수수료에 관한 법률. 또한 공무원들은 자신의 자금에서 세금을 이체했다는 증거를 제공하지 않았습니다.

법원의 결론은 주목할 만하다: 현재의 해석 세금법과세 당국이 사용하는 는 예산 이전을 허용한 세무 대리인이 개인 소득세 금액소득이 지급되는 시점보다 일찍, 규정된 기간 내에 더 많은 금액의 세금을 양도한 다른 세무사 및 납세자에 비해 불리한 위치에 놓이게 됩니다. 실제 초과 납부가 있는 경우에는 양도세를 받을 권리가 박탈됩니다. 세금 양도 의무를 이행할 때 이전에 납부한 금액을 계정에 추가하고 납세 의무를 지게 됩니다.

세무 대리인의 비용으로 개인 소득세를 납부하는 것은 세무 대리인이 "납세자를 위해"가 아닌 "납세자를 대신하여" 개인 소득세를 납부할 때, 즉 납부할 때 발생합니다. 개인 소득세계산되어 예산으로 이전되지만 세무 대리인이 납세자의 소득에서 원천징수하지 않습니다.

규율 있는 세무 대리인인 조직은 자체 자금에서 개인 소득세를 납부하지 않고 이 세금을 미리 이체한 다음 납세자에게 소득을 지불할 때 항상 이 소득에서 계산된 개인 소득세를 원천징수했습니다.

즉, 분쟁기간 동안의 개인소득세 납부비용은 항상 납세자가 부담하였다. 그 결과, 납세자나 세무사무관 모두 부채가 발생하지 않았습니다.

이 모든 설득력 있는 주장은 2017년 7월 20일 모스크바 지역 중재 재판소의 사건 번호 A40-167366/2016에 대한 F05-8390/2017 결의안에서 합법적인 것으로 인정되었습니다. 또한 러시아 연방 대법원 판사는 세무 조사관의 파기 항소를 경제 분쟁 사법 협의회로 이전하는 것을 거부했습니다. 그리고 이제 모든 중재 법원은 이를 고려해야 합니다.

따라서 이 세금을 과다 납부하는 개인소득세 세무사원들은 자신들에게 유리한 강력한 주장을 받아들였습니다.

물론 세무 당국이 이 경우 입장을 그렇게 쉽게 바꾸지 않을 것이라고 기대해서는 안 됩니다. 그러나 법정에서 자신의 입장을 방어할 준비가 되어 있는 조직과 기업가는 법정에서 훨씬 더 큰 성공 가능성을 갖게 될 것입니다.

2013년 12월 10일자 북서부 연방 독점금지 서비스 결의에 대한 논평 N A56-16143/2013 “사전 이체를 고려하지 않은 법원 결정에 대한 세무 조사관의 파기 항소 충족 거부에 대해 세무법 위반으로 세무 대리인에 의한 개인 소득세

상트페테르부르크의 세무 조사관 중 한 곳에서 그들이 생각해낸 것은 창의적인 것 이상입니다. 세무 당국은 갑자기 회사(두 번째 세무 대리인)로부터 임금 형태의 소득이 직원에게 지급되기 전에 이체된 금액을 징수할 근거를 찾았습니다.
그러나 2013년 12월 10일자 N A56-16143/2013 결의안에서 북서부 연방 독점 금지국은 그러한 창의성을 높이 평가하지 않았습니다. 그는 세무조사관의 결정에 동의하지 않는 1심과 항소심 법원의 결론을 지지했습니다. 하지만 문제가 시작되었습니다! 세무 공무원은 러시아 연방 대법원에 더 높은 수준으로 올라가려고 노력할 수 있습니다. 그리고 우리가 알고 있듯이 그는 때때로 창의적인 결정을 내릴 수도 있습니다.

급여 지급 전 예산에 개인 소득세 납부

회사는 직원들에게 급여를 지급하기도 전에 개인 소득세를 예산으로 이체했습니다. 그것은 치명적인 단계였습니다.

자신의 자금에서 세금 이체

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 24는 납세자로부터 세금을 계산하고 원천징수하며 러시아 연방 예산 시스템으로 세금을 이체하는 책임을 맡은 사람을 인정합니다. 세무 대리인은 납세자의 세금 납부를 위해 러시아 연방 조세법에 규정된 방식으로 원천징수된 세금을 양도합니다.
예술 제 3 항. 러시아 연방 세금법 226조는 개인 소득세 금액이 처음부터 발생 기준에 따라 세무 대리인에 의해 계산되도록 규정하고 있습니다. 세금 기간일정 기간 동안 납세자에게 발생한 13%의 세율로 과세된 모든 소득과 관련하여 매월 말에 원천징수액을 상쇄합니다. 지난 달현재 과세 기간의 세액입니다.

세무 대리인은 실제 납부 시 납세자의 소득에서 발생한 개인소득세 금액을 직접 원천징수해야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 4항). 세무 대리인은 해당 자금이 납세자 또는 그를 대신하여 제3자에게 실제로 지급될 때 세무 대리인이 납세자에게 지급한 자금을 희생하여 납세자로부터 발생한 세액을 원천징수합니다.

Art의 6 항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 세무 대리인은 계산 및 원천징수된 개인 소득세 금액을 이전해야 합니다. 수입 지급을 위해 은행으로부터 실제 현금을 수령한 날까지, 은행의 세무 대리인 계좌에서 납세자의 계좌로 또는 납세자를 대신하여 은행의 제 3 자 계좌로 소득이 이체되는 날.

실제 소득 수령일은 소득이 현금으로 수령된 경우 납세자의 은행 계좌 또는 납세자를 대신하여 제3자 계좌로 소득이 이체되는 것을 포함하여 소득이 지급된 날로 정의됩니다(1항, 러시아 연방 세법 제 1 항 223 조). 그리고 임금 형태의 소득을 받는 경우에는 납세자가 해당 소득을 실제로 받은 날을 인정합니다. 수행한 업무에 대한 수입이 발생한 달의 마지막 날.

그리고 여기서 세무 당국은 회사가 직원에게 급여를 지급하기 전에 개인 소득세 금액을 이전했기 때문에 법으로 금지된 자체 자금에서 세금 금액을 이전했다고 보고합니다. 이는 지불된 금액이 세금 이전으로 인식되지 않음을 의미하며, 이에 따라 회사는 연체금, 벌금 및 과태료를 부과받게 됩니다.

그게 다야!

납세의무 이행은 세무사에게도 적용됩니다.

법원이 과세당국의 결론 논리를 순전히 법률적인 측면에서 반박하는 것은 그리 쉽지 않았다. 그럼에도 불구하고 그는 해냈습니다.

Art의 4 항에 따라. 24, pp. 1 조항 3 예술. 44 및 단락. 1 조항 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 45에 따라 세금을 양도하는 세무 대리인의 의무는 은행 계좌에서 러시아 연방 예산 시스템으로 자금을 이체하라는 명령을 은행에 제출한 순간부터 이행된 것으로 간주됩니다. 지불 당일에 충분한 현금 잔고가 있는 경우 연방 재무부의 적절한 계정입니다.

Art의 동일한 단락 1에서. 러시아 연방 조세법 45조는 세금 납부 의무가 세금 및 수수료에 관한 법률에서 정한 기간 내에 이행되어야 한다고 명시하고 있습니다. 그러나 납세자는 납세의무를 이행할 권리가 있습니다. 일정보다 앞서. 이 경우 세금 조기 납부 규정도 적용됩니다. 세무사를 위한(러시아 연방 세법 제45조 8항 및 제24조 2항).

다음으로, 법원은 세금 조기 납부 문제를 다룬 2002년 12월 17일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 N 2257/02를 언급했습니다. 거기에서 판사는 상기 규칙이 다음을 의미한다고 지적했습니다. 상응하는 의무가 있는 경우 세금을 납부하지만, 해당 의무가 발생하기 전에 법으로 정한 것마감 시간. 예술 이후. 세금 의무를 이행하기 위해 러시아 연방 세금 코드 45가 적용되고 다음에 따라 다른 지불이 적용됩니다. 일반 규칙자금이 예산에 들어간 경우에만 유효한 것으로 간주됩니다.

2011년 7월 27일 N 2105/11에 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결의안도 있습니다. 또한 조세납부 규정은 과세기간 또는 신고기간 종료 후 해당 의무가 있는 경우 세금을 납부하는 것을 말한다. 과세표준납부할 세액이 결정되지만, 법으로 정한 납부기한 이전에 납부해야 합니다. 이 조항은 선의의 납세자에게만 적용되므로 Art의 조항은. 러시아 연방 세금 코드 45는 납세자의 특징을 나타내는 상황과 납세 의무 이행에 대한 성실성을 고려하여 적용됩니다.

납세자의 청렴성에 관한 이 모든 이야기는 주로 고려 중인 사건에서 우리가 문제 은행에 갇힌 사람들에 대해 이야기하고 있다는 사실에 기인한다는 점을 스스로 지적해 두겠습니다. 세금 납부, 그리고 세무당국은 납세자들이 인위적인 탈세 계획을 세우고 있다고 의심했습니다.

해당 결의안에서 고려된 경우, 기본 문서를 기준으로 계산된 예산으로 이전될 개인 소득세 금액이 회사에서 올바르게 결정되었습니다. 이를 근거로 법원은 세금이 예산으로 이전될 당시 이미 세액이 결정됐다고 판단했다.

지불금이 연방 재무부의 해당 계좌로 이체되었으므로 세무 대리인으로서 회사에 부채가 없었습니다. 따라서 체납 여부에 대해 이야기하는 것은 불가능합니다.

우리의 의견

솔직히 말해서, 우리는 이 문제에 대해 관계자들의 공식적인 의견을 찾을 수 없었습니다. 2011년 10월 19일자 러시아 연방세청에서 보낸 서한 N ED-3-3/3432@에 따르면 조직이 직원에게 원천징수한 것보다 더 많은 개인 소득세를 예산으로 이체하는 경우 초과 금액이 금액은 세금이 아닙니다. 이 경우 회사에 문의하는 것이 좋습니다. 세무서잘못 이체된 자금의 반환을 신청합니다.

일부 전문가들은 러시아 연방세청의 관점에서 조직의 자금을 희생하여 일정보다 일찍 이전된 세금 금액은 세금으로 간주되지 않는다고 제안합니다.

다시 한번 말씀드리지만, 고려 중인 문제에 대해 아직까지 관계자들의 구체적인 입장이 없습니다.

하지만 단순히 논리만 펴더라도 과세당국의 입장은 완전히 허술해 보인다.

첫째로, 이체금액개인 소득세는 직원에게 지급되는 임금 금액을 줄입니다. 이는 고용주가 아닌 직원의 비용으로 지불이 이루어짐을 의미합니다. 그렇지 않으면 과세당국의 이상한 논리가 터무니없는 지경까지 갈 수 있다. 회사는 먼저 직원들에게 임금 전액을 지급해야 하는 것으로 나타났다. 따라서 회사 자금에서 나온 돈은 공식적으로 직원 자금으로 전환됩니다(결국 회사는 자체 자금에서 직원에게 급여를 지급합니다). 그러나 세금을 납부하려면 직원으로부터 돈의 일부를 즉시 가져와야 합니다. 이것이 가볍게 말하면 터무니없다는 데 동의하십시오.

둘째, 개인소득세를 양도할 수 있다. 나중에 말고임금 지급을 위해 은행에 돈을 이체하는 날(러시아 연방 세법 제226조 6항) 순전히 형식적으로 개인 소득세 조기 납부는 늦어도 양도일까지 발생합니다.. 그렇다면 세무 당국은 위반 사항을 어디에서 확인했습니까?

분석 메모의 목적 - 조직의 책임자에게 자신의 삶과 일을 복잡하게 만드는 기존 및 새로운 법적 위험에 대해 알립니다.

소득 지급 전 개인소득세 양도

누구를 위해(어떤 경우에):개인소득세 조기이전의 경우

문서 강도:해결 중재 법원러시아 연방 지역

발행 가격:약 900,000 루블. 개인 소득세에 대한 벌금 및 과태료

상황 도표:개인 소득세는 부가가치세와 유사해지기 시작했습니다. 일반 원칙간단하고 이해하기 쉽지만 조명이 꺼질 정도로 많은 뉘앙스가 이미 모든 측면에서 뚫려 있습니다. "백과사전" 없이 논란의 여지가 있는 상황개인 소득세에 따르면”그것을 알아내는 것은 단순히 불가능합니다. 그러나 아마도 모든 사람이 "개인 소득세 분쟁 상황 백과 사전"을주의 깊게 읽는 것은 아닙니다. 따라서 개인 소득세라는 가느다란 나무에서 "독립적" 조작의 비뚤어진 가지가 자랍니다. 납세자는 법원에서 이러한 문제를 “바로잡아야” 합니다.

해당 단체는 “세금은 잘 지내고 계시나요?”라는 감사를 받았다. 검사 보고서에는 많은 내용이 기록되었습니다. 법원은 이후 일부 내용을 시정했지만, 개인소득세와 관련해 황당한 일이 벌어졌다. 감사 결과 조직은 개인 소득세를 정기적으로 그리고 냉소적으로 과다하게 납부한 것으로 나타났습니다. 조직에 대한 개인 소득세 납부는 소득 지급 및 직원의 개인 소득세 실제 공제보다 앞서 이루어지는 경우가 많습니다.
조직의 관점에서 볼 때 모든 것이 괜찮았습니다. 개인 소득세를 초과 지불했으며 직원에게서 개인 소득세를 원천징수하고 이를 예산으로 이체하지 않습니다. 이미 초과 지불했습니다!
감사의 관점에서 볼 때 위반이 있었습니다. 개인 소득세가 직원에게서 원천징수되었지만 예산으로 이체되지 않았습니다. 범죄자입니다! 당신은 어딘가에 무언가를 나열했다는 것을 결코 알지 못합니다! 이것은 이전이었습니다! 이것은 다른 돈입니다. 그러나 이 원천징수된 개인소득세는 예산에 반영되지 않았습니다. 이는 세무 대리인의 의무가 이행되지 않았음을 의미합니다. 이건 엄벌에 처해야 한다!
조직은 조사관의 관점에 동의하지 않고 법원에 갔다. 그러나 법원은 조직을 이해하지 못했습니다. 두 법원이 감사 편을 들었습니다. 개인 소득세에 대한 조직의 조작은 “법원에 의해 Art에 따른 조세 범죄로 인정되었습니다. 규정된 기간 내에 개인 소득세 금액을 이체하지 않고 미리 납부한 금액은 세무 대리인의 자체 자금을 희생하여 납부한 세금으로 간주되는 러시아 연방 세법 123조입니다.” 그리고 세 번째 (파괴) 법원에서만 개인 소득세 선납을 처리했습니다.
세 번째 법원은 명확하고 논리적으로 추론했습니다. 납세자는 세금을 조기에 납부할 권리가 있습니다. 이 규칙은 세무 대리인에게도 적용됩니다. 납부된 초과 세금은 향후 세금과 상쇄될 수 있습니다. 이 세액공제는 세무 대리인이 납부한 세금(예: 개인 소득세)에도 적용됩니다. "위의 사항을 고려할 때, 신청자의 개인 소득세 조기 양도는 러시아 연방 조세법 제123조에 규정된 범죄를 구성하지 않습니다."

또한, 세 번째 법원은 2014년 9월 29일자 BS-4-11/19716@ 연방세청의 서신을 언급했는데, 여기서 세무 부서는 "개인 소득 이전 조치"와 정확히 동일한 관점을 고수했습니다. 정해진 마감일 이전에 예산에 세금을 부과해도 개인 소득세가 체납되지 않으며 세무 대리인의 해당 조치는 이벤트 및 구성을 구성하지 않습니다. 세금 위반, Art에 의해 설립되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 123."

이후 세 번째 법원은 다음과 같은 결론을 내렸습니다. “납세자로부터 원천징수되기 전에 해당 금액이 이체되었으므로 조사관은 해당 세금이 세무 대리인의 자체 자금에서 납부된 것으로 간주되며 이는 받아들일 수 없습니다. 한편, 조사관은 자체 자금에서 세금을 이전했다는 증거를 제공하지 않았습니다.” 조직은 일반적으로 개인 소득세를 자체 비용으로 납부하지 않았다고 주장했습니다. 그녀는 개인 소득세를 미리 예산으로 이체했습니다. 하지만! “저는 세무사로서 이후 납세자에게 소득을 지급할 때 항상 납세자의 소득에서 계산된 개인소득세를 원천징수했습니다.” 그런 돈 교환.

그리고 다시 : "지불 문서는 연방 재무부의 계좌, 코드를 올바르게 표시했습니다. 예산 분류, 특정 세금에 대한 직접 지불에 할당됩니다. 논쟁의 여지가 있는 금액은 예산에 들어가 세무 당국에 의해 납부된 세금으로 인정되었습니다.”

세 번째 법원은 개인소득세의 선이전은 “세무사가 세금 원천징수 및(또는) 양도 의무를 이행하지 않았다”고 해석할 수 없다고 결론 내렸다. 그렇지 않으면 어떻게 될까요? 개인 소득세를 제때에 이체했지만 너무 많이 이체하면 향후 세금에 대해 초과 지불을 계산할 수 있습니다. 개인 소득세를 미리 이체하셨나요? 어디에서도 아무것도 계산할 수 없나요? 불공평해요!
그리고 가장 중요한 것. 3심 재판부는 “세무사가 개인소득세를 자비로 납부한다”는 뜻을 분명히 했다. “세무사를 통한 개인 소득세 납부는 납세자를 위해”가 아닌 “납세자를 대신하여”세무사가 개인 소득세를 납부하는 경우, 즉 소득, 개인 소득세를 납부 할 때 발생합니다. 계산되어 예산으로 이전되지만 세무 대리인이 납세자의 소득에서 원천징수하지 않습니다.” 그리고 조직은 "분쟁 기간에 개인 소득세를 미리 양도함으로써 ... 세무 대리인으로서 납세자에게 소득을 지불할 때 항상 납세자의 소득에서 계산된 개인 소득세를 원천징수했다"는 것을 증명했습니다.

그리고 일반적으로 말하면! 조직이 예산에 해를 끼쳤습니까? 예산은 원래 있어야 할 돈 없이 남겨졌나요? 아니요! 모든 것이 1페니까지, 심지어 일정보다 앞서 나열되었습니다! 이는 해로운 결과가 없었다는 것을 의미합니다. 이는 조직이 개인 소득세를 미리 양도함으로써 예산에 피해를 줄 의도없이 행동했음을 의미합니다. 이는 조직의 행동에 과실이 없음을 의미합니다.

세 번째 법원의 최종 결론은 다음과 같습니다. "세무사가 일정보다 일찍 납부 한 개인 소득세를 인정하지 않는 것은 세무사를 납세 의무에 빠뜨리는 인위적인 근거를 만들고 이러한 금액을 세금으로 상쇄하고 과세 당국이 기록합니다. 연체금이 없으면 납세 의무를 이행하는 데 장애가 됩니다.” 개인소득세를 더 일찍 납부했다면 조직은 책임이 없습니다.

결론 및 가능한 문제:좋은 법원 판결입니다. 하지만 2010년과 2011년의 상황을 고려해 채택됐다. 그리고 2016년부터 개인소득세 계산 및 납부 방식이 조금씩 달라집니다. 2016년까지는 해당 연도의 결과에 따라 개인소득세를 신고해야 했고, 해당 연도에는 과납금과 원천징수된 개인소득세를 모두 합산하는 것이 가능했습니다. 기동 할 시간이있었습니다. 이제 매 분기마다 Form 6-NDFL을 제출해야 합니다. 그리고 개인 소득세를 과도하게 납부하는 것과 관련된 수법은 품위의 범위 내에서 유지되지 못할 수도 있습니다. 그리고 이것에도 불구하고 두려움이 있습니다. 법원 결정, 유사한 상황은 법정에서 "해결"되어야합니다.

ConsultantPlus에서 유사한 상황을 검색하는 라인:“소득 지급 전 개인소득세 이체.”

의견이 제시된 문서를 볼 수 있는 곳: ConsultantPlus, "사법 실무" 섹션:2016년 7월 28일 모스크바 지역 중재 법원의 결정 N F05-5279/2015 IN CASE N A40-128534/14

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해당 조직은 임금을 지급하기 며칠 전에 실수로 개인소득세를 납부했습니다. 이 상황의 결과는 무엇이며 어떻게 벗어날 수 있습니까?

이 문제에 대해 우리는 다음과 같은 입장을 취합니다.

규제 당국은 고려 중인 사건을 세무 대리인을 희생하여 세금 납부로 분류하려고 시도할 가능성이 있습니다.

보여진 바와 같이 차익거래 관행, 예산 시스템으로 이전 러시아 연방개인 소득세는 직원에게 임금 형태로 지급되는 소득입니다. 세무 당국그것을 세금으로 인식하는 것을 거부합니다.

이 경우 규제 당국은 연체금을 결정하고 벌금을 부과하며 벌금 지불을 요구할 수 있습니다.

직위에 대한 정당성:

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 24, 세무 대리인은 러시아 연방 세금 코드에 따라 납세자로부터 세금을 계산하고 원천징수하며 세금을 해당 예산으로 이체하는 책임을 맡은 사람입니다(예산 외 축적). 세무 대리인은 납세자에게 지불된 자금을 정확하고 시기적절하게 계산하고 원천징수하며 예산으로 이전해야 합니다( 예산 외 자금) 관련 세금. 세무 대리인은 납세자의 세금 납부를 위해 러시아 연방 세금 코드에 규정된 방식으로 원천징수된 세금을 양도합니다.

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 개인 소득세 금액 계산은 모든 소득과 관련하여 매월 결과를 기준으로 세금 기간 시작부터 발생 기준에 따라 세무 대리인이 수행합니다. Art의 1 항을 확립했습니다. 러시아 연방 세금 코드 224는 특정 기간 동안 납세자에게 발생하며 현재 세금 기간의 이전 달에 원천징수된 세금 금액을 상쇄합니다.

Art의 4 항을 기반으로합니다. 러시아 연방 세법 226조에 따라 세무 대리인은 실제 납부 시 납세자의 소득에서 해당 세금의 발생액을 직접 원천징수할 의무가 있습니다.

이와 관련하여 실제 소득 지급으로 간주되는 것이 무엇인지 결정할 필요가 있습니다.

러시아 연방 조세법 제 223조는 개인이 실제 소득을 수령한 날짜를 설정합니다.

일반적으로 현금으로 소득을 수령하는 경우, 실제 소득 수령일은 해당 소득이 납세자의 은행 계좌 또는 납세자를 대신하여 제3자 계좌로 이체된 날로 결정됩니다(1항, 1항). , 러시아 연방 조세법 제 223조); 에서 소득을 받은 경우 종류- 현물로 소득을 양도하는 날(러시아 연방 조세법 제223조 2항, 1항) 다음과 같은 형태의 소득을 받은 경우 물질적 이익- 납세자가 받은 차용(신용) 자금, 상품(작업, 서비스) 구매, 취득에 대한 이자를 지불하는 날로 귀중한 서류(러시아 연방 조세법 제223조 3항, 1항).

예술의 단락 2-4. 러시아 연방 세금법 223은 납세자가 실제 소득을 수령한 날짜를 달리 설정하는 경우를 강조합니다. 이러한 경우에는 특히 임금 형태로 소득을 받는 경우가 포함됩니다.

Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 조세법 223에 따라 임금 형태로 소득을 받을 때 납세자가 해당 소득을 실제로 수령한 날짜는 다음에 따라 수행된 업무에 대한 소득이 발생한 달의 마지막 날입니다. 고용 계약 (계약).

Art의 9 항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 226에 따라 세무 대리인을 대신하여 개인 소득세를 납부하는 것은 허용되지 않습니다.

동시에 세무 대리인은 소득 지급을 위해 은행에서 실제 현금을 수령한 날과 계좌에서 소득을 이체한 날까지 계산 및 원천징수된 세액을 이체해야 합니다. 은행의 세무 대리인이 납세자의 계좌로 또는 납세자를 대신하여 은행의 제3자 계좌로(러시아 연방 조세법 제226조 6항의 첫 번째 단락).

또한 러시아 재무부는 직원에게 급여 형태로 소득이 여러 번 분할 지급되는 경우 세무 대리인이 최종 계산을 통해 한 달에 한 번 급여에서 개인 소득세를 계산, 원천징수 및 예산으로 이체한다고 설명합니다. 직원의 소득은 발생한 소득이 발생한 매월 결과를 기준으로 합니다(예: 2013년 4월 18일 N 03-04-06/13294 러시아 재무부 서한 참조).

고려 중인 상황에서 조직은 보고월의 다음 달에 개인소득세를 양도했지만 실제 임금이 지급되기 전이었습니다. 즉, 개인소득세 금액을 결정하기 위한 과세표준은 이미 형성되었으나, 아직 양도세 기한이 도래하지 않은 것입니다.

규제 당국은 이 사건을 세무 대리인의 비용으로 세금을 납부하는 것으로 분류하려고 시도할 가능성이 있습니다(중재 관행에서 입증됨).

세무 당국은 세무 대리인이 직원에게 임금 형태로 소득을 지급하기 전에 개인 소득세를 러시아 연방 예산 시스템으로 이전하는 것을 인정하지 않습니다.

이 경우 규제 당국은 연체금을 결정하고 Art에 따라 벌금을 부과할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 123(원천징수 및 양도 대상 세액에 대해 러시아 연방 세금 코드에서 정한 기간 내에 원천징수 및/또는 비이전(불완전한 원천징수 및/또는 이체)에 대한 불법적 실패) 세무 대리인이 원천징수 및/또는 양도 대상 금액의 20%에 해당하는 벌금을 부과하고 벌금 납부를 요구하는 경우(예를 들어 12월 10일자 FAS 북서부 지역 결의안 참조) 2013 N F07-9849/13 사례 N A56-16143/2013(이하 결의안 N F07-9849/13), FAS West - 2007년 11월 13일자 시베리아 지구 N F04-7817/2007(40014-A45- 19)).

공평하게 말하면, 법원은 이러한 접근 방식을 불법으로 간주합니다. 예를 들어, 결의안 N F07-9849/13에서 판사는 조직이 개인 소득세를 예산 시스템에 미리(소득 지급 1~2일 전) 이체한 경우 이는 다음과 같이 간주될 수 없다는 결론에 도달했습니다. 개인 소득세 양도에 대한 세무 대리인으로서의 의무 위반이며 이 세금에 대한 체납이 있음을 나타내지 않습니다.

이 경우 중재인은 다음과 같은 주장을 사용했습니다.

Art 제 4 항의 규정에 따라. 24, pp. 1 조항 3 예술. 44, pp. 1 조항 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 45에 따라 세금을 양도하는 세무 대리인의 의무는 은행 계좌에서 러시아 연방 예산 시스템으로 자금을 이체하라는 명령을 은행에 제출한 순간부터 이행된 것으로 간주됩니다. 지불 당일에 충분한 현금 잔고가 있는 경우 연방 재무부의 적절한 계정입니다.

Art 제 1 항의 두 번째 단락에 따르면. 러시아 연방 조세법 45조에 따라 세금 납부 의무는 세금 및 수수료에 관한 법률이 정한 기간 내에 이행되어야 합니다. 또한 그는 일정보다 먼저 세금 납부 의무를 이행할 권리가 있습니다.

Art의 8 항에 근거합니다. Art의 45 및 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 24에 따라 세금 조기 납부 규칙이 세무 대리인에게도 적용됩니다.

2002년 12월 17일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 N 2257/02에 명시된 법적 입장에 따라 이 규칙은 해당 의무가 있는 경우 세금 납부를 의미하지만 이전에 법으로 정한 기한. 예술 이후. 세금 의무를 이행하기 위해 러시아 연방 세금 코드 45가 적용되며, 일반 규칙에 따라 자금이 예산에 들어간 경우에만 추가 지불이 발생한 것으로 간주됩니다.

2011년 7월 27일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 N 2105/11에서는 세금 조기 납부 규칙이 세금 종료 후 해당 의무가 있는 경우 세금 납부를 의미한다고 설명합니다(보고). ) 기간은 과세표준이 형성되고 납부할 세액이 결정되는 시기이지만, 법으로 정한 납부기한 이전입니다. 이 조항은 선의의 납세자에게만 적용되므로 Art의 조항은. 러시아 연방 세금 코드 45는 납세자의 특징을 나타내는 상황과 납세 의무 이행에 대한 성실성을 고려하여 적용됩니다. 부재중 납세 의무세금 및 수수료 납부 의무 이행 인정에 대한 결론은 Art 제 3 항에 해당하지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 45.

개인 소득세에 따른 체납 여부는 Art. 러시아 연방 세금 코드 226은 각각의 맥락에서 개인 소득세 양도 의무의 출현과 관련이 있습니다. 개인임금 지급 날짜를 나타냅니다.

결의안 N F07-9849/13에 명시된 대로 세무 대리인은 감사에 제출한 자료와 사건 자료를 제출했습니다. 원본 문서(개인 소득 정보, 개인 소득 증명서(양식 2-NDFL), 대차대조표및 계정 카드, 68.1 및 70)을 통해 각 직원의 개인 소득세 계산 및 원천징수를 확인할 수 있습니다. 현장 세무조사에서는 세액 계산 및 원천징수와 관련된 위반 사항이 확인되지 않았습니다.

부록에서 감사 보고서에 따르면 세무 대리인은 직원에게 소득이 지급된 매월 후에 원천징수 대상 세금을 계산하여 소득 지급일 이전에 예산으로 이체했습니다.

따라서 결의안 N F07-9849/13에 명시된 바와 같이, 법원은 납세자가 다음 사항에 대한 의무를 이행했다고 합리적으로 인정했습니다. 예산 시스템러시아 연방은 개인 소득세를 계산하여 원천징수하고 연방 재무부의 해당 계좌로 이체했습니다.

세무사가 소득 지급 전(1~2일) 일찍 개인소득세를 납부했다는 사실은 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반하지 않으며 특정 세금이 체납되었음을 의미하지 않습니다.

즉,에 따르면 사법 당국, 직원이 실제 소득을 받은 날(소득이 발생한 달의 말일) 이후에 개인소득세를 양도하는 경우, 늦어도 소득 지급을 위해 은행에서 현금을 실제로 받은 날까지 , 은행의 세무 대리인 계좌에서 납세자 계좌로 또는 그를 대신하여 제3자 은행 계좌로 소득을 이체하는 날에는 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반하지 않습니다.

따라서 고려중인 상황에서 세무 당국으로부터 세무 대리인에 대한 청구가 발생하는 경우 후자는 법정에서 자신의 이익을 보호할 수 있는 좋은 전망을 가지고 있음을 알 수 있습니다.
그럼에도 불구하고 위의 사항을 고려하여 세무 대리인에게 가장 안전한 방법은 Art 6항 첫 번째 단락에 규정된 개인 소득세 양도 기한을 준수하는 것이라고 믿습니다. 226 러시아 연방 세금 코드.

이를 위해 조직은 위의 표준에 따라 개인 소득세를 다시 이체하고 세무 당국에 연락하여 잘못 이체된 금액의 반환을 요구할 수 있습니다.

또한 납세자가 러시아 재무부 또는 등록 장소의 세무 당국에 서면 설명을 신청할 수 있는 권리가 있음을 상기시켜 드립니다(러시아 세법 제21조 1항, 2항, 1항, 21조). 연합).

준비된 답변:
법률 컨설팅 서비스 GARANT의 전문가
전문회계사 몰차노프 발레리

응답 품질 관리:
법률 컨설팅 서비스 GARANT의 검토자
전문회계사 로드유쉬킨 세르게이

본 자료는 법률컨설팅 서비스의 일환으로 제공되는 개별 서면상담을 바탕으로 작성되었습니다.