Təxirə salınmış vergi aktivlərində dəyişiklik nə deməkdir? Təxirə salınmış vergi aktivlərinin, təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin, daimi vergi öhdəliklərinin (aktivlərinin) maliyyə hesabatlarında əks etdirilməsi

İstək əsasında ən vacib sənədlərin seçimi Təxirə salınmış vergi aktivlərində dəyişiklik (qaydalar, formalar, məqalələr, ekspert məsləhətləri və daha çox).

Tənzimləyici aktlar

67 Müəssisələrin birləşməsi nəticəsində alıcının alışdan əvvəl saxladığı təxirə salınmış vergi aktivini reallaşdırmaq imkanı dəyişə bilər. Alıcı müəssisənin birləşməsindən əvvəl tanınmamış öz təxirə salınmış vergi aktivini bərpa edəcəyini müəyyən edə bilər. Məsələn, alıcı müəssisə istifadə olunmamış vergi itkiləri ilə bağlı mənfəəti əldə edilmiş müəssisənin gələcək vergiyə cəlb olunan gəliri ilə əvəzləməklə reallaşdıra bilər. Əksinə, ola bilər ki, müəssisələrin birləşməsi nəticəsində gələcək ehtimalı artıq yoxdur vergi tutulan gəlir təxirə salınmış vergi aktivinin bərpasına imkan verəcək. Belə hallarda alıcı müəssisə təxirə salınmış vergi aktivindəki dəyişikliyi müəssisələrin birləşməsinin baş verdiyi eyni dövrdə tanıyır, lakin müəssisələrin birləşməsinin uçotunda bunu nəzərə almır. Buna görə də, alıcı müəssisə müəssisələrin birləşməsində tanıdığı sövdələşmə üzrə alış üzrə qudvil və ya gəlirin məbləğini müəyyən edərkən bu dəyişikliyi nəzərə almır.

24. Daimi vergi öhdəlikləri (aktivləri), təxirə salınmış vergi aktivlərindəki dəyişikliklər və təxirə salınmış vergi aktivləri. vergi öhdəlikləri, cari vergi mənfəət mənfəət və zərər haqqında hesabatda əks etdirilir.

Məqalələr, şərhlər, suallara cavablar: Təxirə salınmış vergi aktivlərində dəyişiklik

Sənəd formaları: Təxirə salınmış vergi aktivlərində dəyişiklik

Sənədi ConsultantPlus sisteminizdə açın:
9. Təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin azalması və (və ya) aktiv (passiv) balans hesabları üzrə qalıqlara münasibətdə təxirə salınmış vergi aktivlərinin artması ilə əlaqədar olaraq digər məcmu gəlir maddələrinin artması. əlavə kapital uçotu üçün hesablar:

Təxirə salınmış vergi öhdəliklərində (aktivlərində) dəyişiklik (2430 və 2450-ci sətirlər)

IN yeni forma Mənfəət və zərər haqqında hesabatda “Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri” və “Təxirə salınmış vergi aktivləri” sətirlərinin adları, habelə onların doldurulması qaydası dəqiqləşdirilmişdir. Bu onunla əlaqədardır ki, əvvəllər (2010-cu ilin hesabatında da daxil olmaqla) bu göstəricilər mütləq kimi təqdim olunurdu, beləliklə, onların dəyərləri cari gəlir vergisinin hesablanmasında dəfələrlə iştirak edirdi (yəni dəfələrlə “ikiqat” artırıldı). İndi yeni vahid hesabat formasının 2430-cu “Təxirə salınmış vergi öhdəliklərində dəyişiklik” sətrində bu hesabat dövrünün əvvəlinə və sonuna təxirə salınmış vergi öhdəliyi göstəricisinin məlumatları arasında fərq göstərilir. 2450-ci “Təxirə salınmış vergi aktivlərində dəyişiklik” sətri də analoji qaydada doldurulur.

Əgər hesabat dövrü ərzində təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin (aktivlərinin) məbləği artmışdırsa, o zaman kənarlaşma hesabatda mötərizədə göstərilir. Təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin (aktivlərinin) məbləğində azalma baş verdikdə, fərq mötərizədə göstərilir.

Eyni zamanda, təxirə salınmış vergi öhdəliklərində dəyişikliklərin məbləğinin artması cari mənfəət vergisinin məbləğinin azalmasına, onların azalması isə əksinə, cari mənfəət vergisinin artmasına səbəb olur. Təxirə salınmış vergi aktivlərindəki dəyişikliyin artması, əksinə, cari mənfəət vergisinin artmasına, dəyişikliyin azalması isə cari mənfəət vergisinin azalmasına səbəb olur.

Dəyişikliyi yeni vahid hesabat formasının 2450-ci sətirində göstərilən təxirə salınmış vergi aktivi, onun üzrə uçot mənfəəti vergi məbləğindən az miqdarda yaranarsa, konkret əməliyyat üçün görünür. Məsələn, əsas vəsaitlərin amortizasiyasının müxtəlif üsullarının tətbiqi, mənfəət vergisi üçün normalaşdırılan ayrı-ayrı xərc növlərinin əks etdirilməsi və digər oxşar fərqlərə görə. Nəticədə, mühasibat uçotunda çıxılan müvəqqəti fərqlər yaranır. Təxirə salınmış vergi aktivlərində dəyişiklik hesabat dövrü gəlir vergisi dərəcəsi ilə hesabat dövründə yaranmış (ödənilmiş) çıxılan müvəqqəti fərqlərin hasilinə bərabərdir.

Təxirə salınmış vergi aktivləri 09 No-li “Təxirə salınmış vergi aktivləri” hesabının debetində 68 No-li “Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabının krediti ilə müxabirələşdirilərək əks etdirilir. Bundan əlavə, əgər balans hesabatında 09 saylı hesabın debet qalığı (“Təxirə salınmış vergi aktivləri” sətri) əks olunursa, mənfəət və zərər haqqında hesabatda onun debet dövriyyəsi kredit dövriyyəsi çıxılmaqla göstərilir. 09 №-li hesab üzrə kredit dövriyyəsi çıxılan müvəqqəti fərqlər azaldıqda və ya onların yarandığı obyektin xaric edildiyi zaman ola bilər. mühasibat uçotu(məsələn, onu satarkən, bağışlayanda və s.).

Təxirə salınmış vergi aktivlərinin uçotu proseduru haqqında əlavə məlumat üçün “Təxirə salınmış vergi aktivləri” bölməsinə baxın (sətir 1160).

Dəyişməsi yeni vahid hesabat formasının 2430-cu sətirində göstərilən təxirə salınmış vergi öhdəlikləri, müəyyən bir əməliyyat üçün mühasibat uçotu məlumatlarına görə mənfəətin vergi uçotu məlumatlarına nisbətən daha çox məbləğdə alındığı hallarda ortaya çıxır. Təxirə salınmış vergi aktivlərində olduğu kimi, bu, müəyyən əməliyyatların uçotunun müxtəlif prosedurları nəticəsində baş verir. Məsələn, əsas vəsaitlərin köhnəlməsi, investisiya aktivlərinin alınması üçün alınan kreditlər üzrə faizlərin uçotunun müxtəlif prosedurları və s.

Nəticədə mühasibat uçotunda vergi tutulan müvəqqəti fərqlər yaranır. Hesabat dövründə təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin məbləğində dəyişiklik mənfəət vergisi dərəcəsi ilə hesabat dövründə yaranmış (ödənilmiş) vergi tutulan müvəqqəti fərqlərin hasilinə bərabərdir.

Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri 77 No-li “Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri” hesabının krediti üzrə 68 No-li “Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabının debeti ilə müxabirələşdirilərək əks etdirilir. Mənfəət hesabatında kredit dövriyyəsi debet dövriyyəsi çıxılmaqla göstərilir. Hesabat dövrünün sonunda 77 hesabı siyahıda qalırsa kredit balansı, yeni vahid balans formasının 1420 “Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri” sətrində qeyd edilir. 77 №-li hesabın debet dövriyyəsi vergi tutulan müvəqqəti fərqlər azaldıqda və ya onların yarandığı obyekt xaric edildikdə yaranır.

Təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin uçotu qaydası haqqında daha ətraflı “Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri” bölməsində oxuyun (1420-ci sətir).

Mühasib təxirə salınmış vergi aktivləri və öhdəliklərini daimi vergi aktivləri və öhdəliklərindən aydın şəkildə fərqləndirməlidir. Birincisi, müəyyən bir əməliyyat üçün mühasibat uçotu və vergi mənfəəti arasındakı fərqin zamanla yox olduğu bir vəziyyətdə yaranır. Məsələn, bir şirkət mühasibat və vergi uçotunda istifadə edirsə fərqli yollarəsas vəsaitlər üzrə amortizasiya ayırmaları. Lakin buna baxmayaraq, müəyyən müddətdən sonra iki hesabda amortizasiya məbləğləri bərabər olacaq. Bu məbləğ bərabər olacaq ilkin xərc bu əmlakın.

Eyni zamanda həmin əməliyyatlar üzrə daimi vergi öhdəlikləri (aktivləri) yaranır ki, bunun nəticəsində mühasibat uçotu və vergi mənfəəti prinsipcə üst-üstə düşməyəcək. Məsələn, vergi uçotu qaydalarına əsasən, şirkət bonus amortizasiyasından istifadə etmək hüququna malikdir (yəni, əsas vəsaitin dəyərinin bir hissəsini bir anda xərc kimi daxil edin). Amma mühasibat uçotunda belə bir anlayış yoxdur. Bu əməliyyat nəticəsində mühasibat mənfəəti vergi mənfəətindən daha böyük məbləğdə əks etdiriləcək və daimi vergi aktivi yaranacaq. Axı bu fərq zamanla yox olmayacaq.

Təxirə salınmış vergi aktivlərində dəyişiklik 2450, balans hesabatında 1180 () sətirində əks etdirilən təxirə salınmış vergi aktivlərinin dəyərindəki dəyişiklikdir.

Yəni bu dəyər müəssisənin aktivlərinə nə qədər təxirə salınmış vergi aktivlərinin silindiyini və ya əlavə edildiyini göstərir.

Dəyər mötərizədədirsə, o zaman mənfi ilə sayt xidmətlərinə daxil edilir.

Xalis mənfəətin dəyərləri son nəticədə yaxınlaşmırsa, bu, orijinal hesabatlardakı işarələrin qarışıq olduğunu göstərir.

Hesablama düsturu (hesabat əsasında)

Mənfəət hesabatının 2450-ci sətri

Standart

Standartlaşdırılmayıb

Göstəricinin dəyişməsinin nə demək olduğuna dair nəticələr

Göstərici normadan yüksəkdirsə

Standartlaşdırılmayıb

Göstərici normadan aşağı olarsa

Standartlaşdırılmayıb

Göstərici artarsa

Adətən mənfi amildir, lakin 1180-ci sətirə edilən dəyişikliklərlə birlikdə nəzərə alınmalıdır.

Göstərici azalırsa

Adətən müsbət amildir, lakin 1180-ci sətirə edilən dəyişikliklərlə birlikdə nəzərə alınmalıdır.

Bu göstəricini başa düşmək çətindirsə, təhlil zamanı ümumiyyətlə ona diqqət yetirə bilməzsiniz

Qeydlər

Məqalədəki göstərici mühasibat uçotu baxımından deyil, əksinə baxılır Maliyyə menecmenti. Buna görə də bəzən fərqli şəkildə müəyyən edilə bilər. Bu, müəllifin yanaşmasından asılıdır.

Əksər hallarda universitetlər istənilən tərif variantını qəbul edirlər, çünki müxtəlif yanaşma və düsturlara görə sapmalar adətən maksimum bir neçə faiz daxilində olur.

Göstərici əsas pulsuz xidmətdə və bəzi digər xidmətlərdə nəzərə alınır

Hər hansı bir qeyri-dəqiqlik və ya yazı səhvi görürsünüzsə, bunu şərhdə də qeyd edin. Mümkün qədər sadə yazmağa çalışıram, amma hələ də bir şey aydın deyilsə, saytdakı istənilən məqaləyə şərhlərdə suallar və dəqiqləşdirmələr yazıla bilər.

Hörmətlə, Aleksandr Krılov,

Maliyyə təhlili:

Tərif Təxirə salınmış vergi öhdəliklərində dəyişiklik 2430 1420-ci sətir üzrə balans hesabatında əks etdirilmiş təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin məbləğində dəyişiklikdir (təxirə salınmış vergi öhdəlikləri nədir). Yəni…
Tərif, o cümlədən: daimi vergi öhdəlikləri (aktivləri) 2421 - bu, daimi vergi öhdəliklərinin (aktivlərinin) qalığıdır. Yəni bu, ödənişləri ya artıran, ya da azaldan müəyyən dəyərdir...
Tərif Təxirə salınmış vergi aktivləri 1180 gələcək dövrlərdə mənfəət vergilərini azaldacaq və bununla da vergidən sonrakı mənfəəti artıracaq aktivdir. Belə bir varlığın olması...
Bölmə I 1100 üçün TOTAL-ın müəyyən edilməsi sətirlər üzrə göstəricilərin cəmidir balans hesabatı 1110 - 1170 kodları ilə - ümumi xərc kənarda Cari aktivlər təşkilatlar:...
Tərif Bölünməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər) 1370 məbləğidir bölüşdürülməmiş mənfəət və ya təşkilatın üstü açılmamış itkisi. Hesabat dövrünün xalis mənfəətinin (xalis zərərinin) məbləğinə bərabərdir, yəni....
Tərif Təxirə salınmış vergi öhdəliyi 1420, bir və ya...
Tərif Qeyri-maddi aktivlər 1110-dur: elm, ədəbiyyat və incəsənət əsərləri; elektron kompüterlər üçün proqramlar; ixtiralar; faydalı modellər; heyvandarlıq nailiyyətləri; istehsal sirləri (nou-hau); əmtəə...
Tərif Öz səhmləri, səhmdarlardan alınmış 1320 - bu, səhmdar (və ya digər təsərrüfat) cəmiyyətinin öz səhmdarlarından (iştirakçılarından) aldığı səhmlərin (səhmlərin) dəyəridir. səhmdar cəmiyyətləri…
BALANCE 1600 tərifi 1100 və 1200-cü sətirlər üzrə göstəricilərin cəmidir, yəni uzunmüddətli və dövriyyə aktivlərinin cəmidir. Bunlar şirkətin istifadə etdiyi bütün aktivlərdir...
Tərif 1450 №-li Digər öhdəliklər balans hesabatının 4-cü bölməsinin digər qruplarına daxil edilməyən, ödəmə müddəti 12 aydan çox olan təşkilatın digər öhdəlikləridir. Onların varlığı...

By sətir 2430 məlumat PBU 18/02 tələblərinə uyğun olaraq mühasibat uçotunda tanınan təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin məbləğində dəyişikliklər barədə əks etdirilir.

[77 №-li “Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri” hesabı üzrə kredit dövriyyəsi]

mənfi

[77 №-li “Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri” hesabı üzrə debet dövriyyəsi] (99 №-li “Mənfəət və zərər” hesabı ilə müxabirədə 77 No-li hesab üzrə debet dövriyyəsi istisna olmaqla)

Təxirə salınmış vergi öhdəliyi hesablanmış bir aktiv və ya öhdəlik növü xaric edildikdə, Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq, vergi tutulan mənfəət həm hesabat, həm də sonrakı dövr üçün artırılmayacaq bir məbləğdə silinir. hesabat dövrləri.

Sətir 2450 “Təxirə salınmış vergi aktivlərində dəyişiklik”

By sətir 2450 məlumat PBU 18/02 tələblərinə uyğun olaraq mühasibat uçotunda tanınan təxirə salınmış vergi aktivlərinin məbləğində dəyişikliklər barədə əks etdirilir.

[09 “Təxirə salınmış vergi aktivləri” hesabı üzrə debet dövriyyəsi]

mənfi

[09 “Təxirə salınmış vergi aktivləri” hesabı üzrə kredit dövriyyəsi] (99 №-li “Mənfəət və zərər” hesabı ilə müxabirədə 09 hesab üzrə kredit dövriyyəsi istisna olmaqla)

Təxirə salınmış vergi aktivi hesablandığı aktivin sərəncamından sonra Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq həm hesabat dövrünün, həm də sonrakı hesabat dövrlərinin vergi tutulan mənfəəti azalmayacaq məbləğdə silinir. .

Sətir 2460 "Digər"

By sətir 2460 məlumat təşkilatın xalis mənfəətinin məbləğinə təsir edən yuxarıda qeyd olunmayan digər göstəricilər üzrə əks etdirilir.

[99 “Mənfəət və zərər” hesabı üzrə debet dövriyyəsi] (xüsusi vergi rejimləri tətbiq edilərkən ödənilən vergilər, cərimələr və cərimələr, mənfəət vergisi üzrə əlavə ödənişlər, təxirə salınmış vergi aktivlərinin silinməsi baxımından)

mənfi

[99 “Mənfəət və zərər” hesabı üzrə kredit dövriyyəsi] (mənfəət vergisinin artıq ödənilməsi, təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin silinməsi baxımından)

Sətir 2400 “Xalis mənfəət (zərər)”

By sətir 2400 təşkilatın xalis mənfəəti (zərəri) haqqında məlumatlar əks etdirilir, yəni. bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər) haqqında.

Aralıq hesabatı hazırlayarkən:

[Hesab balansı 99 “Mənfəət və zərər”] (xalis mənfəət (zərər) baxımından)

İllik hesabatlar hazırlanarkən:

[84 №-li “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” hesabı ilə müxabirədə 99 “Mənfəət və zərər” hesabı üzrə dövriyyə]

[Xətt 2300 “Vergidən əvvəl mənfəət (zərər)”]

mənfi

[Xətt 2410 "Cari gəlir vergisi"]

artı/mənfi

[Xətt 2430 “Təxirə salınmış vergi öhdəliklərində dəyişiklik”]

artı/mənfi

[Xətt 2450 “Təxirə salınmış vergi aktivlərində dəyişiklik”]

mənfi

[Xətt 2460 "Digər"]

Mühasibat mənfəəti (zərəri) təşkilatın bütün təsərrüfat əməliyyatlarının uçotu və mühasibat uçotu üzrə normativ hüquqi aktlarla qəbul edilmiş qaydalara uyğun olaraq balans maddələrinin qiymətləndirilməsi əsasında hesabat dövrü üçün müəyyən edilmiş yekun maliyyə nəticəsini (mənfəət və ya zərər) əks etdirir.

Balans hesabatında hesabat dövrünün maliyyə nəticəsi bölüşdürülməmiş mənfəət (örtülməmiş zərər) kimi əks etdirilir, yəni. hesabat dövrü üçün müəyyən edilmiş yekun maliyyə nəticəsi, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş mənfəətdən ödənilməli olan vergilər və digər oxşar məcburi ödənişlər, o cümlədən vergi qaydalarına əməl edilməməsinə görə sanksiyalar.

Hesabat ilinin xalis mənfəətinin məbləği dekabr ayının yekun dövriyyəsi ilə 99 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabı ilə müxabirələşdirilərək 84 No-li “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” hesabının kreditinə silinir. Hesabat ilinin xalis zərərinin məbləği dekabr ayının yekun dövriyyəsi ilə 99 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabı ilə müxabirələşdirilərək 84 No-li “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” hesabının debetinə silinir.

Mühasibat uçotu məlumatlarına görə xalis mənfəətin məbləği Mənfəət və Zərər Hesabatının göstəriciləri əsasında hesablama yolu ilə müəyyən edilmiş xalis mənfəətin məbləği ilə üst-üstə düşməlidir.

Əgər mühasibat uçotunda gəlir vergi uçotunda müəyyən edildiyindən daha tez tanınırsa və gəlir müvafiq olaraq yaranır və daha gec uçota alınırsa, müvəqqəti (çıxılan) fərq yaranır. IRR cari dövrdə maliyyə mənfəətinin tərtibi zamanı qeydə alınan gəlirlər və ya xərclərdir. Müvəqqəti (çıxılan) fərq vergi tutulan gəlirin mühasibat gəlirindən çox olduğu məbləğdir. Sonrakı dövrlərdə bu məbləğ aradan qalxacaq.

Yaranması üçün ilkin şərtlər

Müvəqqəti (çıxılan) fərqlər aşağıdakı hallarda yaranır:

Mühasibat uçotunda hesablanmış gəlirin məbləği (məsələn, əsas vəsaitlərin köhnəlməsi) vergi uçotunda olduğundan daha çoxdur.
Nağd pul metodundan istifadə edən müəssisə xərcləri hesablamış, lakin onları faktiki olaraq ödəməmişdir.
üçün itki keçən il indiki halda istifadə olunmayıb və gələcək birinə köçürülüb.
Bu dövrdə gəlir vergisi artıq ödənilmişdir və gələcək ayırmalara daxil edilməlidir.

Müvəqqəti fərq təxirə salınmış verginin yaranmasına səbəb olur. Bu da öz növbəsində gələcək dövrlərdə mənfəətdən ayırmaların azalmasına gətirib çıxarır.

NVR

Müvəqqəti vergitutulan fərqlər, xərclər mühasibat uçotunda vergi uçotunda olduğundan gec, gəlir isə müvafiq olaraq daha tez tanındıqda yaranır. Bu, cari dövrdə vergitutma obyekti olan mənfəətin uçot mənfəətindən az olmasını müəyyən edir. Bununla belə, bu, qarşıdan gələn hesabat dövrlərində dəyişəcək. Sonrakı dövrlərdə maliyyə mənfəətinin məbləği vergi mənfəətindən az olacaq.

NVR-nin görünüşünün səbəbləri

Müvəqqəti vergi fərqi aşağıdakı hallarda yarana bilər:

Nağd pul metodundan istifadə edən müəssisədə cərimələr və satış gəlirləri hesablanmış, lakin pul alınmamışdır.
Hesablanmış xərclərin məbləği Maliyyə hesabatları vergi idarəsindən azdır.
Şirkət gəlir vergisinin ödənilməsi üçün taksit planı və ya möhlət aldı.

IRR həm də vergi və mühasibat uçotu üçün müxtəlif amortizasiya metodlarının istifadəsi səbəbindən, sonuncuda hesablanmış məbləğ əvvəlkindən az olduqda yarana bilər.

Təxirə salınmış vergi aktivləri və öhdəlikləri

Əgər müvəqqəti (çıxılan) fərq dərəcəyə vurularsa məcburi töhfə büdcəyə, onda siz artıq ödənilmiş, lakin gələcəkdə hesablanacaq mənfəət üçün ayırmaların məbləğini alırsınız. Bu dəyər təxirə salınmış vergi aktivi (DTA) adlanır.

İT mənfəətə faktiki, cari çıxılma ilə mənfəətdən hesablanmış şərti ödəniş xərcləri arasında müsbət fərqi təmsil edir. Təxirə salınmış aktivlərin silinməsi hesabdan həyata keçirilə bilər. Sonrakı dövrlərdə 09/00. Əgər qarşıdakı dövrdə amortizasiya nəzərdə tutulursa, o zaman maliyyə hesabatlarında əsas vəsaitə hesablanmır, vergi hesabatlarında hesablanır. Müvəqqəti vergi tutulan fərq çıxılan fərqlə eyni şəkildə müəyyən edilir, lakin əks işarəyə malikdir. Bu dəyər gələcək dövrlərdə mənfəətə töhfələrin artmasına səbəb olur. Əlavə olaraq ödənilməli olan məbləğlər İT-dir (təxirə salınmış vergi öhdəliyi).

Hesablama İT

Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri müvafiq müvəqqəti fərqlərin yarandığı dövrdə tanınır. Hesablama düsturla aparılır:

IT = Mənfəət üzrə ödəniş dərəcəsi x NVR.

Başa düşmək daha yaxşı nöqtə, büdcəyə ödəmə öhdəliyinin yarandığı anı təyin edərkən gəlirdən ƏDV tuta bilərsiniz. Bu ƏDV hesabda qeyd olunur. 76 qarşıdan gələn ödəniş kimi. Mənfəətdən çıxılmalar üzrə təxirə salınmış vergi öhdəlikləri də uçota alınacaq (hesab 77).

Düzəlişlər

NVR azaldıqca və ya tamamilə ləğv edildikdə, təxirə salınmış vergi öhdəlikləri tədricən ödəniləcəkdir. Müvafiq məqalənin analitikasında məlumatlar düzəldiləcəkdir. Öhdəlik obyektinin və ya hesablamaların aparıldığı aktivin xaric edilməsi varsa, bu məbləğlər gələcək dövrlərdə mənfəət vergisinin məbləğinə təsir göstərməyəcək. Bu halda İT silinir.

Zərər və mənfəət hesabı təxirə salınmış vergi öhdəliklərini qeyd edir. Onlar hesabın debetində əks etdirilir. 99, kredit hesabı. 77. Hesabat dövründə 2420 No-li “Təxirə salınmış vergi öhdəliklərində dəyişiklik” sətrində göstərici müəyyən edilərkən yeni yaranmış vergi öhdəliklərinin məbləği və ödənilmiş məbləğ daxil edilir. 2430 və 2450 sətirlərinin doldurulması prosesində “debet minus kredit” prinsipini tətbiq etmək lazımdır. Hesaba uyğun olaraq gəlir dövriyyəsindən. 77 və 09, xərc çıxılır və nəticənin işarəsi müəyyən edilir. Müvafiq sətirlər üçün hesabat mənfi (mötərizədə) və ya göstərir müsbət dəyər. Təxirə salınmış vergi öhdəliklərində dəyişiklik yuxarıya doğru olarsa, bu, mənfəətdən ayırmaların azalmasına, azalma olarsa, əksinə, artıma səbəb olacaqdır.

Cari gəlir vergisi

Hesabat dövrü üçün büdcəyə faktiki ödənişin məbləğidir. Bu məbləğ şərti xərclərin/gəlirlərin ölçüsünə və onun daimi ayırmaları, təxirə salınmış vergi aktivləri və öhdəliklərini formalaşdıran məbləğlərə düzəlişlərinə uyğun olaraq müəyyən edilir. Beləliklə, formula istifadə olunur:

TN = UD (UR) + PNO - PNA + SHE - IT.

TN-nin hesablanması sxemi PBU 18/02-də verilmişdir (21-ci bənd). Hesablamanın düzgünlüyünü yoxlamaq üçün alternativ üsuldan istifadə etməlisiniz:

TN = hesabat dövründə vergi tutulan mənfəət x mənfəət vergisi dərəcəsi.

Müəssisə büdcəyə daimi töhfələr vermirsə, o zaman maliyyə mənfəətindən hesablanmış şərti ödəniş ilə cari ödəniş arasındakı mütləq fərq təxirə salınmış vergi aktivindən təxirə salınmış vergi öhdəlikləri çıxılmaqla bərabər olacaqdır. Bu dəyər cari mənfəət ödənişlərinin məbləğinə təsir edəcək.

Təxirə salınmış vergi öhdəliyi: qeydlər

Mənfəət hesabatının strukturuna görə xalis mənfəəti müəyyən etmək üçün istifadə olunan düstur:

PE = BP + SHE - IT - TNP,

burada BP mühasibat mənfəətinin məbləğidir; TNP - cari vergi.

Bu düstur balans hesabatında əks etdirilmiş təxirə salınmış vergi aktivlərini və təxirə salınmış vergi öhdəliklərini aşağıdakı kimi göstərir:

deb. sch. 09, kredit. sch. 68.
deb. sch. 68, kredit. sch. 09.
deb. sch. 68, kredit. sch. 77.
deb. sch. 77, kredit. sch. 68.

Onlar gəlir vergisinin məbləğini tənzimləyirlər. Lakin bu maddələr xalis gəlirə aid edilmir. Mənfəətə cari çıxılmanın hesablanması metodunu əks etdirmək və eyni zamanda bölüşdürülmək üçün xalis gəlir haqqında məlumat vermək üçün siz iki mövqe göstərə bilərsiniz: hesaba təsir edən təxirə salınmış vergi aktivləri və təxirə salınmış vergi öhdəlikləri. 68 və 99. Bu halda, sonuncu daxil edilə bilər izahat qeydi və ya pulsuz xətt üzrə.

Praktik istifadə

Təxirə salınmış vergi öhdəliklərini necə göstərmək olar? Aşağıdakı misalı verək.

Şirkət kompüter proqramı alıb. Onun dəyəri 8 min rubl təşkil edir. Tərtibatçılar onun istifadə müddətini məhdudlaşdırdılar. Bununla əlaqədar olaraq, rəhbər iki il ərzində proqram xərclərinin silinməsini əmr etdi. IN Maliyyə hesabatları alış məbləği gələcək dövrlərin xərclərinə daxil edilir. Vergi uçotunda proqramın dəyəri bir anda xərc kimi silinə bilər. Nəticədə NVR yarandı. Şərti mənfəətdən çıxılma təxirə salınmış öhdəliyin məbləği ilə caridən çox olacaq:

IT = UNP - TNP = 8000 * CH = 1600 rub.

Bu, maliyyə hesabatlarında aşağıdakılarla əks olunur:

Dt 99/00 Kt 68/09 - UNP.
Dt 68/09 Kt 77/00 - İT.

Bu halda, 77/00 toplanan balansın passiv maddəsi kimi çıxış edir vergi məbləğləri, qarşıdan gələn hesabat dövrlərində əlavə ödəniş şərti ilə. İT hesabdan silinir. Qarşıdan gələn dövrlər üçün 77/00. Bu halda kompüter proqramı artıq silinib vergi uçotu və heç bir şəkildə xərclərə təsir etmir və uçotda silinmə proqramın cari maliyyə dövrünə düşən hissəsinə aiddir:

Dt. 20/00 Kt 97/00 - proqramın dəyərinin bir hissəsi (ƏDV istisna olmaqla).
Dt 19/04 Kt 97/00 - ƏDV məbləği.

Bu halda, cari mənfəət vergisi şərti vergidən yüksək olacaq, onun bir hissəsi əlavə olaraq ödənilməlidir və hesabın yerləşdirilməsinə uyğun olaraq. 77/00 debet dövriyyəsi ilə nəticələnəcək:

Dt 99/00 Kt 68/09 - UPN.
Dt 77/00 Kt 68/09 - İT-nin silinməsi.