السيطرة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة. تنظيم الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. الرقابة المستقلة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة

هناك مجال آخر مهم لتحسين حوكمة الشركات وهو التحكم في الشؤون المالية و النشاط الاقتصادي، فعاليتها يمكن ضمانها إذا وفقا للشروط:

إجراء تدقيق مستقل ؛

انتظام الاجتماعات ؛

وجود خدمة رقابة وتدقيق ؛

توافر منصب سكرتير الشركة في الشركة

يوفر وجود تدقيق مستقل للإدارة العليا الوصول إلى المعلومات حول الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ، ويساهم في إنشاء نظام عالي الكفاءة محاسبةوالرقابة الداخلية ، ومنع وقوع الانتهاكات ، كما يؤكد مصداقية التقارير.

التدقيق الداخلييلعب دورًا مهمًا في حوكمة الشركات لأن يسمح للشركة بتنفيذ تقارير تدقيق مختلفة ، من أهم أهدافها:

موثوقية المعلومات

الامتثال للتشريعات ؛

الحفاظ على الأصول

كفاءة وفعالية الشركة.

إن انتظام اجتماعات اللجان له أهمية كبيرة. لا يميز انتظام الاجتماعات الامتثال لقواعد الإدراج فحسب ، بل يلعب أيضًا دورًا مهمًا في ضمان التحكم في أنشطة إدارة الشركة ، وتقييم الموثوقية القوائم الماليةوتحليل فعالية أنظمة الرقابة الداخلية وإدارة المخاطر.

يوصى بعقد ثلاثة اجتماعات على الأقل في السنة. بالإضافة إلى ذلك ، لضمان استقلالية وموضوعية لجنة التدقيق ، يجب أن تضم فقط أعضاء مجلس إدارة مستقلين ومديرين تنفيذيين.

من أجل ضمان فعالية نظام الرقابة الداخلية في الشركة ، من الضروري إنشاء نظام منفصل التقسيم الهيكليأداء وظائف تقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية - خدمة الرقابة والتدقيق.

وفقًا للتشريعات ، يجب ألا يكون أعضاء لجنة المراجعة أعضاء في مجلس الإدارة والهيئات التنفيذية في نفس الوقت.

من أجل ضمان استقلالية لجنة التدقيق ، لا يوصى بإدراج موظفين آخرين في الشركة في تكوينها.

التواجد في الشركة لمنصب سكرتير الشركة جانب مهمتحسين ممارسات حوكمة الشركات في المؤسسات الصناعية... تتمثل المهمة الرئيسية لسكرتير الشركة في التأكد من امتثال هيئات ومسؤولي الشركة لإجراءات حوكمة الشركات التي ينص عليها القانون والميثاق والوثائق الداخلية الأخرى للشركة.

لضمان شفافية معلومات الشركة نقترح:

المنشورات السنوية في وسائل الإعلام ؛

معلومات العنوان؛

توافر المعلومات حول الهيكل رأس المال;

إنشاء موقع على الإنترنت للشركة ؛

تحسين جودة التقرير السنوي.

ترجمة المعلومات إلى اللغات الأجنبية.

النظر في المعيار - الطريق تقديم المعلومات, يجدر التركيز على حقيقة أنه من الضروري توفير وصول غير معاق لأي مساهم إلى المعلومات المتعلقة بأنشطة الشركة. يمكن القيام بذلك من خلال نشر المعلومات في وسائل الإعلام المتعلقة بالقضايا العامة لسلوك الشركات ، فضلاً عن توفير المعلومات المستهدفة ، أي معلومات معينة لأشخاص محددين.

يجوز للأشخاص الذين يمتلكون نسبة أو أكثر من أسهم التصويت للمُصدر أن يطلبوا معلومات عن العدد والفئة والقيمة الاسمية للأسهم ، ليس فقط فيما يتعلق بأنفسهم شخصيًا ، ولكن أيضًا فيما يتعلق بجميع الأشخاص المسجلين في السجل.

29. إدارة شركة مساهمة. السيطرة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة المساهمة.

الإدارة في شركة مساهمةبناء على تحديد واضح لمهام وحقوق ومسؤوليات الهيئات الإدارية والتنفيذية والرقابية. الإدارة تشمل الاجتماع العام للمساهمين ومجلس الإدارة ، ويسمى أيضًا مجلس الإشراف ، والمجالس التنفيذية - مجلس الإدارة (أو المديرية) والمدير العام (أو المدير) ؛ هيئة التحكم لجنة المراجعةشركة يتبع لها مراجع حسابات مستقل أو شركة تدقيق في وظائفها ، على الرغم من أنها لا تنتمي إلى هيئات إدارة الشركة.

الإدارة في شركة مساهمة

الهيئة العليا للشركة المساهمة هي الاجتماع العام لمساهميها. لها صلاحيات حصرية ، والتي لا يمكن نقلها إلى هيئات أخرى للشركة ، حتى بقرار من الجمعية العامة. على أي حال ، فهي تشمل:

تغيير ميثاق الشركة ، بما في ذلك تغيير حجم رأس مالها المصرح به ، وانتخاب مجلس الإشراف (مجلس الإدارة) ، ولجنة التدقيق (مدقق الحسابات) والهيئات التنفيذية للشركة (ما لم يتم إسناد الإصدار الأخير إلى الاختصاص الحصري لـ المجلس الإشرافي) ، وكذلك الموافقة تقارير سنويةوميزانيات الشركة وتوزيع أرباحها وخسائرها وحل مسألة إعادة تنظيم الشركة أو تصفيتها.

في الشركات المساهمة الكبيرة التي تضم أكثر من 50 مساهمًا ، يجب إنشاء مجلس إشراف ، وهو هيئة جماعية دائمة تعبر عن مصالح المساهمين وتتحكم في أنشطة الهيئات التنفيذية للشركة.

السيطرة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة المساهمة.

لممارسة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ، ينتخب الاجتماع العام للمساهمين لجنة التدقيق (مدقق الحسابات) للشركة وفقًا لميثاق الشركة. اختصاص لجنة التدقيق في القضايا غير المنصوص عليها في القانون "على شركات المساهمة"، التي يحددها ميثاق الشركة المساهمة

تقوم لجنة التدقيق بالرقابة المستقبلية والحالية على الأنشطة الداخلية للشركة المساهمة.

يضع أعضاء لجنة المراجعة توقيعاتهم على التقرير السنوي للشركة المساهمة وعلى الميزانية العمومية لتأكيد امتثالهم للوضع الحقيقي في الشركة. لا يحق للجمعية العمومية للمساهمين الموافقة على الميزانية العمومية للشركة المساهمة إلا بعد إبرام لجنة المراجعة على التقارير السنوية وأرصدة الشركة المساهمة. يحق للجنة التدقيق التحقق من المستندات التالية: المستندات المالية ، وبيانات المحاسبة الأولية ، وحالة السجل النقدي وممتلكات الشركة المساهمة ، وتأكيد توقيت وصحة المدفوعات المختلفة ، واستحقاق مدفوعات الأرباح ، وما إلى ذلك.

30- رأس المال المصرح به للشركة المساهمة. مفهوم وأنواع الأسهم. حقوق والتزامات المساهمين.

رأس المال المصرح به لشركة مساهمة

وفقا للقانون رأس المال المصرح بهتتكون شركة المساهمة من مجموع القيم الاسمية لأسهم الشركة التي حصل عليها المساهمون.

وفقًا للقانون الروسي ، القيمة الاسمية للجميع سهم عادييجب أن تكون صادرة عن شركة مساهمة معينة هي نفس الحقوق التي تمنحها لأصحابها ..

الحد الأدنى لرأس المال المصرح به للشركات المساهمة

لشركة مساهمة مفتوحة - 100000 روبل على الأقل ؛

لشركة مساهمة مغلقة - 10000 روبل على الأقل.

الأوراق المالية- هذا هو ضمان حقوق الملكية الذي يضمن حقوق مالكه (المساهم) في الحصول على جزء من أرباح شركة مساهمة على شكل توزيعات أرباح ، والمشاركة في إدارة الشركة المساهمة وجزء من الممتلكات المتبقية بعد تصفيتها.

أنواع الأسهم

السهم العادي- هذه حصة ، يحصل مالكها على حق التصويت في اجتماع المساهمين ، أي القدرة على التأثير في إدارة الشركة ، ولكن لا يضمن دفع أرباح الأسهم. يتم دفع توزيعات الأرباح على الأسهم العادية إذا كان مقابلها فترة التقريرتمكنت الشركة من تحقيق ربح ، واتخذ اجتماع المساهمين القرار بشأن دفع أرباح الأسهم ، وفقط بعد دفع توزيعات الأرباح إلى مالكي الأسهم الممتازة.

الحصة المفضلةعلى عكس المعتاد ، لا يمنح المالك عادةً حق التصويت ، ومع ذلك ، فإنه يضمن دفع أرباح الأسهم ، غالبًا مبلغ ثابت ، كنسبة مئوية من القيمة الاسمية للسهم.

1 المساهمون عادييحق للأسهم المسجلة للشركة ما يلي:

المشاركة في اجتماع الجمعية العمومية للمساهمين مع حق التصويت على جميع قضايا اختصاصها شخصيًا أو من خلال ممثليهم المفوضين بالطريقة المنصوص عليها في المادة 57 القانون الاتحادي"بشأن الشركات المساهمة" ، تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الخصخصة وهذا الميثاق ؛

تقديم مقترحات إلى جدول أعمال الاجتماع العام للمساهمين بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الحالي للاتحاد الروسي وهذا الميثاق ؛

يُنتخب لعضوية هيئات الإدارة والرقابة في الشركة ؛

بيع أسهمهم والتخلص منها بأي طريقة أخرى في أي وقت دون اتفاق مع المساهمين الآخرين في الشركة ؛

الاستحواذ التفضيلي على الأسهم الإضافية وسندات حقوق الملكية الموضوعة من خلال الاكتتاب المفتوح ، والقابلة للتحويل إلى أسهم ، بمبلغ يتناسب مع عدد الأسهم العادية التي يمتلكونها ؛

2 مساهمين ذو امتيازيحق لأسهم الشركة:

لتلقي أرباح الأسهم المعلنة من قبل الشركة ؛

المشاركة في اجتماع الجمعية العمومية للمساهمين الذين لهم حق التصويت عند البت في المسائل المتعلقة بإعادة تنظيم الشركة وتصفيتها ؛

المشاركة في اجتماع الجمعية العمومية للمساهمين مع حق التصويت عند البت في القضايا المتعلقة بإدخال تعديلات وإضافات على الميثاق والتي تقيد حقوق المساهمين أصحاب الأسهم الممتازة. يعتبر قرار إدخال مثل هذه التعديلات والإضافات معتمدًا إذا تم الإدلاء بما لا يقل عن ثلاثة أرباع أصوات المساهمين - أصحاب الأسهم التي لها حق التصويت المشاركة في الاجتماع العام للمساهمين ، لأصوات المساهمين وأصحاب الأسهم الممتازة. المساهمون - أصحاب الأسهم الممتازة ؛

الاستحواذ التفضيلي على الأسهم الإضافية والأوراق المالية المدرجة من خلال الاكتتاب المفتوح ، والقابلة للتحويل إلى أسهم ، بمبلغ يتناسب مع عدد الأسهم من هذه الفئة (النوع) المملوكة لهم ؛

تلقي جزء من الممتلكات أو قيمة جزء من ممتلكات الشركة في حالة تصفية الشركة وفقًا لأحكام التشريع الحالي للاتحاد الروسي وهذا الميثاق ؛

تلقي معلومات كاملة عن الأنشطة والوضع المالي والاقتصادي للشركة في موقع الشركة أو عن طريق البريد على العنوان المحدد من قبلهم ؛

ممارسة الحقوق الأخرى المنصوص عليها في التشريعات الحالية للاتحاد الروسي ، وهذا الميثاق والوثائق الداخلية للشركة.

المساهمون في الشركة الذين هم مجتمعون مالكو 2 بالمائة على الأقليحق لأسهم الشركة التي لها حق التصويت إدراج بنود في جدول أعمال الاجتماع العام السنوي للمساهمين وتسمية المرشحين لمجلس إدارة الشركة ولجنة التدقيق (المراجعين) للشركة ، والتي لا يمكن أن يتجاوز عددهم عدد الأشخاص الذين سيتم انتخابهم للهيئات ذات الصلة.

مساهم أو مجموعة من المساهمين يمتلكون إجمالاً لا تقل عن 10 في المئةيحق لأسهم الشركة التي لها حق التصويت: عقد اجتماع الجمعية العامة غير العادية للمساهمين في الحالات التي لا يتخذ فيها مجلس إدارة الشركة قرارًا بدعوتها للانعقاد بعد 10 أيام من تاريخ استلام هذا الطلب من المساهمين امتلاك ما لا يقل عن 10 في المائة من أسهم الشركة القائمة بالتصويت ؛ طلب تدقيق ( تدقيق) الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

يلتزم المساهمون بما يلي:

الدفع مقابل الأسهم والأوراق المالية الأخرى للشركة التي قاموا بشرائها بالطريقة والمبلغ والأساليب وضمن الإطار الزمني الذي يحدده هذا الميثاق ، وقرارات الهيئات الإدارية ذات الصلة في الشركة بشأن وضع الأسهم والأوراق المالية الأخرى ؛

الامتثال لمتطلبات ميثاق الشركة ؛

المساهمة في تحقيق أهداف الجمعية.

عدم السماح بالكشف عن الأسرار التجارية والمعلومات السرية المتعلقة بأنشطة الشركة ؛

إخطار صاحب سجل المساهمين بالتغييرات في بياناتهم (مكان الإقامة) ، بما في ذلك الاسم (اللقب) وأرقام المشتركين والبيانات الأخرى. إذا فشلوا في تقديم معلومات عن التغييرات في بياناتهم ، فلن يكون صاحب سجل المساهمين مسؤولاً عن أي خسائر تحدث في هذا الصدد ؛

الوفاء بالالتزامات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، وهذا الميثاق والوثائق الداخلية للشركة ، وكذلك قرارات الاجتماع العام للمساهمين ومجلس الإدارة المعتمدة وفقًا لاختصاصاتهم.

يعد التحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة الطريقة الأكثر موثوقية ودقة لتأكيد حقيقة أن المؤسسة تعمل بكفاءة ، وفقًا للقوانين المعمول بها ، ويعمل جميع موظفيها بحسن نية. يوصى بتنظيم أنشطة تدقيق الأنشطة على أساس منتظم وتحليلها مجموعة كاملة منعوامل.

الشيكات كوسيلة للذهاب إلى النجاح

لم يتم اختراع الأدوات الاقتصادية عن طريق الصدفة: فجميعها ، بطريقة أو بأخرى ، تهدف إلى ضمان تطور المشروع بكفاءة وسرعة وتحقيق النجاح وإظهار الربحية الجيدة. لتحقيق هذه الأهداف ، تم اختراع تقنيات الإدارة ، ولكن فقط إدخالها في الإنتاج ما زال لا يسمح بتحقيقها نتيجة مرغوبة... لتحقيق أقصى قدر من الكفاءة ، سيتعين عليك تنظيم عمليات تفتيش منتظمة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

الخيار الأفضل هو جذب متخصصي التدقيق المستقلين من طرف ثالث. خبراء مع مستوى عالالمؤهلات ، والخبرة العملية الواسعة ، يمكن أن تجري تدقيقًا دقيقًا وواضحًا ، مع الأخذ في الاعتبار جميع العوامل المهمة ، ونتيجة لذلك ، تقديم تقرير مع الاستنتاجات والتوصيات لتحسين عمل الشركة. تغطي عمليات تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية مجالات وجوانب الإدارة المختلفة ، مما يعطي الإدارة صورة كاملة لما يحدث في الشركة.

عمل المراجع: سمات مهمة

يقوم المتخصص الذي يتحقق من خطة الأنشطة المالية والاقتصادية بجمع معلومات حول العمليات في المؤسسة وتقييم اكتمال الأساليب المطبقة ، والنماذج المحاسبية. يفحص المدقق مدى موثوقية محاسبة أنشطة الشركة ، ويقترح على المدير خطة من التدابير التي من شأنها تحسين كفاءة الشركة. كقاعدة عامة ، يتطلب إدخال تقنيات جديدة بعض الجهد. يقوم المدقق بصياغة توصيات لتقليلها وتحسينها. بناءً على نتائج الابتكارات ، ستحصل الشركة على دخل أعلى في المستقبل المنظور مع تحسين تكاليف الإنتاج.

فوائد المراجعة

يعد تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية ضروريًا بالفعل لأن أي عمل حديث هو هيكل معقد يتضمن المحاسبة والضرائب. يعد الاتصال بمدقق الحسابات هو أفضل طريقة للحصول على نتائج التقييم المستقل للمحاسبة في المؤسسة. في المستقبل ، هذا يجعل من الممكن توضيح البيانات حول ما إذا كان يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الكاملة ، وما هي عيوبها ، وما هي الأخطاء التي يتم ارتكابها بشكل منهجي. سيقترح العمال الخارجيون المؤهلون طرقًا لإصلاح المشكلات الحالية.

يتضمن فحص الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة دراسة شاملة للشركة ، مصممة لتحديد:

• المركز المالي؛
• التزامات الشركة ؛
• الموجودات والمطلوبات.

بناءً على نتائج تدقيقات الأنشطة المالية والاقتصادية ، يتم الكشف عن المعلومات التي يتم استخدامها بكفاءة عالية لقرارات الإدارة في المستقبل القريب. لكن هذه المهمة مسؤولة للغاية ، وبالتالي ، من المستحيل تكليف أي شخص بالمراجعة. يوصى بإشراك متخصصين خارجيين: هذه موضوعات مستقلة ، وطرق لتقييم جميع العمليات دون أن تنطوي على اهتمامات عاطفية أو مالية أو غيرها من الاهتمامات الشخصية. يجب أن يكون لدى المدقق معرفة جيدة بالقوانين السارية وأن يفهم اللوائح والمتطلبات الرئيسية السارية في المؤسسات ، فضلاً عن آليات تحسين عملية العمل.

أنشطة التحليل الرئيسية

كقاعدة عامة ، تكون إجراءات فحص الأنشطة المالية والاقتصادية كما يلي:

• دراسة الوثائق
• تحليل البيانات الاقتصادية حول المشروع ؛
• دراسة المكونات ، والشهادات ، ووثائق الترخيص ؛
• الدراسة توثيق الموارد البشريةبما في ذلك جوانب الواجبات والتعليمات والسلطات ؛
• تقييم الخبراء للاتفاقيات المبرمة ، وتحليل موثوقية الأوراق المالية ، والامتثال للمتطلبات القانونية ، وحسن التوقيت ؛
• دراسة المكون الائتماني للميزان ؛
• تحليل استخدام موارد المؤسسة.

طرق التدقيق والتحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية:

• دراسة التوثيق
• مقابلة الموظفين
• إجراء اختبارات الأفراد وعملية العمل ؛
• مراقبة سير العمل ؛
• التحليلات.

يتم إجراء هذا الأخير من خلال تطبيق الأدوات الرياضية والقواعد الرسمية والمنطقية والقوانين.

مهمة التدقيق

التحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية لمؤسسة حكومية ، وميزانية ، وشركة خاصة - باختصار ، أي عمل تجاري على الإطلاق - تتبع الهدف الرئيسي لدراسة التقارير وتحليلها. على خلفية المعلومات الواردة ، سيكون من الممكن استخلاص استنتاجات بشأن الاحتياطيات التي تمتلكها المنظمة والتي لم تشارك بعد في العمل ، ولكنها مقبولة للمشاركة في عملية الإنتاج.

لذا ، فإن التدقيق هو حدث ، نتيجة لذلك ، لديه رأي خبير ، يوضح ما جاء إليه المدققون ، وما الذي تمكنوا من تحديده وما هي طرق تحسين الوضع التي تم العثور عليها. يتم إرسال المستندات التي تم إنشاؤها في نهاية التدقيق إلى رؤساء المؤسسة حتى يتمكنوا من اتخاذ قرار مستنير بشأن طرق تطوير الشركة التي ستكون الأكثر فعالية وكفاءة.

ملامح الحدث

يتم إجراؤها من قبل محترفين مؤهلين لحسابهم الخاص التدقيق الضريبي، فإن تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية يكون دائمًا فرديًا. هذا يعني أن القادة يحددون الخطوط العريضة لمجموعة من القضايا الاقتصادية والمالية والضريبية. عليهم أن يتركز اهتمام المراجعين.

كلما زادت الوثائق التي تمتلكها الشركة ، اتسع نطاق جوانب التحليل من مجال العمل والتعقيد الاختصاصاتفكلما طالت مدة المراجعة ، كلما طالت مدة المراجعة. إذا تم اختيار التعاون مع مؤسسة خارجية ، فسيعتمد سعر الخدمة أيضًا على هذا. بشكل عام ، تسمح لك مشاركة موظفي المؤسسة في التدقيق بالتوفير في الحدث ، ولكن يتم عرض أفضل النتائج من خلال عمليات التحقق التي يقوم بها مدققون تابعون لجهات خارجية ، لأن هؤلاء الأشخاص أكثر موضوعية.

المراجعة: نظرة من الداخل

التفتيش على الأنشطة المالية والاقتصادية حسب الاقتضاء مؤسسة الميزانيةتم تنفيذها الموارد الخاصة... كقاعدة عامة ، يتم توظيف الموظفين الذين يشاركون في أنظمة الرقابة الداخلية. إذا لزم الأمر ، يمكنك طلب المساعدة من الوكالات الحكومية ، والهيئات المسؤولة عن الرقابة ، وكذلك الهياكل المستقلة. يوصى بإعطاء الأفضلية لأولئك الذين لديهم بالفعل خبرة في التدقيق.

كقاعدة عامة ، يتم تشكيل فريق تدقيق في المؤسسة من بين موظفيها أو من منظمة مدعوة. وسيضم مراقبي وخبراء ومتخصصين في عدة مجالات. يتم تنظيم العمل من خلال الاختصاصات الموضوعة في البداية ، والتي تتبع منها الجوانب ، والتي من أجلها يتم تنظيم مراجعة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

بناءً على الاختصاصات ، يتم تشكيل خطة عمل مع الإشارة إلى توقيت وكمية المعلومات التي تتم معالجتها. الخطط هي الأساس لإنشاء جداول العمل. لكل من اللجان التي قاموا بإنشائها الجدول الزمني الفردي... ونتيجة لذلك ، وبجهود مشتركة ، يتم الإعداد لعملية تدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية. في بعض الحالات ، سيأخذ شكل تقرير ، وأحيانًا يتم وضعه كاستنتاج. يجب أن تأتي الطلبات إليها. كيف في المستقبل لتطبيق فعل تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية ، الأمر متروك للرئيس التنفيذي ، رئيس المنظمة. على وجه الخصوص ، فإن ممارسة إرسال مثل هذه الأوراق إلى السلطات العليا منتشرة على نطاق واسع.

التفتيش والرقابة والثقة

لماذا تحتاج إلى تدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية على الإطلاق؟ إنها ليست مجرد طريقة للتأكد من كفاءة الشركة وموثوقيتها. إنها أيضًا أداة تتيح لك كسب ثقة المستثمرين والهيئات الإدارية والوكالات الحكومية. في أي مؤسسة تجارية ، يساعد التدقيق في حماية أموال المساهمين والأصول العامة.

من الضروري التنظيم في المؤسسة:

• توافر وقبول خطة مالية واقتصادية في العمل ؛
• إدخال الضوابط الداخلية ؛
• ضمان وجود نظام إدارة شفاف لاستبعاد إساءة استخدام السلطة ؛
• تدابير لمنع وكشف المخاطر المرتبطة بالمال والعمليات ؛
• مصداقية البيانات المنشورة.

تهدف مراجعة الأنشطة المالية والاقتصادية إلى تحديد مدى تنفيذ جميع النقاط المذكورة أعلاه في الممارسة العملية. من أجل أن تكون المراجعة صحيحة ، يمكن تنظيم لجنة خاصة ، ويمكن أن يعهد بمراقبة التدقيق إلى مجلس الإدارة.

نظام التحكم: طريق النجاح

بادئ ذي بدء ، من المفيد أن نفهم حقيقة واحدة: بغض النظر عن مدى حداثة وفعالية ومدروس وتطور نظام التحكم في نفقاتها المقدم في المؤسسة ، فإن هذا لا يمكن أن يكون بمثابة ضمان مطلق لعدم وجود خسائر غير متوقعة. من ناحية أخرى ، فإن إدخال مثل هذا النظام يقلل من مخاطر حدوثها.

يعد إنشاء النظام وتطبيقه في سير العمل مهمة يجب على الشركة حلها من تلقاء نفسها. في الوقت نفسه ، يجب أن يعمل نظام التحكم في النشاط كل يوم ، فالانتظام مطلوب. وفقًا للقانون ، تقع مسؤولية تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية على عاتق لجنة المراجعة. من أجل أن تكون السيطرة فعالة بما فيه الكفاية ، يجب أن تعمل الآليات التي تعمل بشكل جيد للمراقبة اليومية لديناميكيات الأحداث داخل الشركة. فقط مثل هذا التتبع الكلي للمعاملات التجارية سيقضي تمامًا على عدم صحة ممارسة الأعمال التجارية.

الجوانب النظرية

قبل أن تنفذ الشركة نظام المراقبة اليومية المنتظمة لأنشطة الشركة ، من الضروري أن تحدد من خلال الوثائق الداخلية تعريفات للمصطلحات المرتبطة بأنشطة هيكل المراجعة.

تعريف مفهوم "الرقابة الداخلية" إلزامي. يمكن صياغتها على النحو التالي: السيطرة على جميع أنواع الإدارة ، والعمليات المالية للمنظمة ، بما في ذلك الالتزام بالخطة المعتمدة ، في سياق التقسيمات الفرعية ، والإدارات ، والهيئات الموجودة في هيكل المؤسسة. الإجراءات التي تتكون منها هذه الرقابة لا تتداخل مع العمليات الفعلية ، بل تسمح لك بالعثور على إجراءات غير قياسية من بينها وتنفيذها بكفاءة عالية ، دون خسائر. التدقيق الداخلي للأنشطة المالية والتجارية هو أيضًا إدارة مخاطر.

الرقابة الداخلية: الإهمال غير مقبول

التدقيق المنتظم هو الطريقة الأكثر موثوقية لتحديد المخاطر ومنع إساءة الاستخدام. إذا تمكنت من تنظيمها بكفاءة وبشكل صحيح ، فإن الشركة تتحمل تكاليف أقل مع تحسين جودة نظام الإدارة. لتحقيق أقصى قدر من الكفاءة ، يتم إنشاء قسم خاص في الهيكل - خدمة مسؤولة عن مراقبة التدقيق.

هذا هو نوع الوحدة التي تتحقق كل يوم. من المهم أن تكون مستقلة عن الهيئات التنفيذية للشركة. يجب أن يحتوي الميثاق على القواعد التي يتم بموجبها اختيار موظفي قسم التدقيق. يتم تحديد التكوين والهيكل والمتطلبات محليًا أنظمةمنظمة أو وثائق داخلية أخرى. يجب اعتماد جميع الأوراق المتعلقة بأنشطة خدمة التدقيق من قبل الرئيس التنفيذي للشركة.

الكفاءة والموثوقية

يتيح لك إنشاء لجنة تدقيق مراقبة تنفيذ الخطة الاقتصادية والمالية للمؤسسة. تمت الموافقة المسبقة على هذا من قبل الرئيس التنفيذي للمنظمة أو مجلس الإدارة. في المستقبل ، تؤثر هذه الهيئة الإدارية على عمل هيئة التفتيش. حتى يتمكن المدراء من التحكم بشكل فعال في عملية العمل ، يقومون بإنشاء لجنة تدقيق. إنه مسؤول فقط عن الفحوصات الداخلية في الشركة. كيف تعمل لجنة التدقيق ، مدير عاميتحكم بشكل شخصي أو من خلال لجنة المراجعة.

وقد أوصي بترتيب عملية العمل بحيث يكون للأشخاص والهيئات المرتبطة بالأنشطة الاقتصادية والمالية ، كفاءة محدودة بشكل واضح ومثبتة على الورق. يجب أن يكون البعض مسؤولاً عن تطوير الضوابط الداخلية ، والبعض الآخر للموافقة ، ويجب أن يكون شخص ما مسؤولاً عن التطبيق الفعلي للخطة ، والبعض الآخر عن تقييم النتيجة.

يتيح لك هذا النهج تحقيق فعالية نظام الإدارة في المؤسسة. ينصح الخبراء بتكليف لجنة التدقيق وخدمة التدقيق والهياكل التنفيذية للشركة بمسؤوليات لوضع إجراءات الرقابة. يمكن فقط لمجلس الإدارة (أو الرئيس التنفيذي) الموافقة على المشاريع.

المسؤوليات وتطبيق التدابير في الممارسة

يجب أن يتم تكليف الهياكل التنفيذية للمنظمة الاستخدام العمليتدابير الرقابة. يجب إسناد تقييم الفعالية ووضع التوصيات لتحسين الوضع في الشركة إلى لجنة التدقيق. يتم تعيين تكوين هذه ، مع التركيز على تحقيق أقصى قدر من السيطرة على العمل المالي الاقتصادي.

لكي يتم إنشاء الرقابة ليس فقط بكفاءة ، ولكن أيضًا بشكل موضوعي ، من المهم أن يكون لدى لجنة التدقيق أشخاص مستقلون ، بما في ذلك المديرين. إذا كانت الأسباب الموضوعية لا تسمح باختيار مثل هذا التكوين ، يتم اختيار مدير مستقل ليكون اللجنة الإدارية ، ويشمل عدد الأعضاء المديرين غير التنفيذيين ، المستقلين.

من الذي ندرجه؟

يجب أن يحتوي الميثاق على إشارة إلى مؤهلات أعضاء لجنة التدقيق ولجنة التدقيق. من الضروري أن يكون لدى الأشخاص تعليم في مجال المحاسبة ، وأن يكون لديهم فكرة دقيقة عن القواعد واللوائح المستخدمة في إعداد البيانات المالية.

النسبة المثلى لموظفي الهيئة هي كما يلي: يجب أن يكون ثلثا المشتركين والقائد من الأشخاص ذوي التعليم الاقتصادي والقانوني العالي. بدونها ، يمكن أن يكون هناك عمال تقنيون فقط. يجب تعيين شخص لديه خبرة لا تقل عن خمس سنوات في اتجاه يتوافق مع التعليم الذي تم تلقيه كقائد.

عند اختيار أعضاء لجنة التدقيق ، يتم إيلاء اهتمام خاص للخصائص والصفات الشخصية للأعضاء المحتملين. يجب ألا يثير أي منهم شكوك حول ولائهم للشركة ، والموثوقية والصدق ، والعمل الجاد والمسؤولية. يوصى باختيار الموظفين الذين لا تشوبها شائبة ، لأن نجاح التدقيق يعتمد بشكل مباشر على مقدار عمل جميع المشاركين من أجل مصالح الشركة ، وليس لصالح مكاسب شخصية. لا يوصى بشدة بقبول من لديهم المشاركة في مثل هذه اللجنة الجرائم الاقتصادية، التعسف ، الجرائم المرتبطة بريادة الأعمال.

جانب آخر يستحق اهتماما خاصا: احتمال تضارب المصالح بين أعضاء لجنة المراجعة. بمجرد أن يكون هناك اشتباه في مثل هذا الموقف ، تنخفض فعالية الفحص على الفور ، وتقل موثوقية النتائج. لذلك ، إذا كان عضو معين في لجنة التدقيق يشغل أيضًا منصبًا ، فهو عضو في هيئة الإدارة ، ونتيجة لذلك سيكون من مصلحته إخفاء شيء ما من الصورة العامة لأنشطة المؤسسة ، فمن الضروري منعه المشاركة في العمل. بناءً على ذلك ، يجدر مسبقًا استبعاد أولئك الذين يشغلون مناصب عليا داخل الكيانات القانونية المتنافسة مع الشركة المنظمة للتدقيق من عدد المراجعين المحتملين.

الاستقلال كضمان للموثوقية

عند اختيار أعضاء لجنة التدقيق ، من الضروري أن تأخذ فقط أولئك الذين لا يمكن أن يتعرضوا للضغط من قبل الهيئات التنفيذية للمؤسسة. الاستقلالية الكاملة فقط هي التي تضمن نتائج اختبار دقيقة وصحيحة. في ظل وجود ضغوط ورافعات تحكم على المراجعين ، تصبح المراجعة غير فعالة ، خاصة فيما يتعلق بالعمليات غير القياسية.

من أجل اختيار مدققين مستقلين وضمان فعالية عملهم ، من الضروري ليس فقط اختيار كل مشارك بعناية في التدقيق ، ولكن أيضًا إبرام اتفاقيات مع جميع الأشخاص المختارين نيابة عن مجلس الإدارة. تحدد العقود المسؤولية عن عدم الامتثال لمبادئ التحقق الموثوق والمكافأة المستحقة للمدقق الذي تعامل بشكل مناسب مع واجباته.

كما تنص العقود على عدد المرات التي يتعين على المدققين حضور الاجتماعات المخصصة للتحقق الداخلي في المؤسسة. يوصى بتنظيم مثل هذه الأحداث على أساس شهري. لكل اجتماع تالٍ ، سيتعين على اللجنة إعداد توصيات بناءً على المعلومات التي تم تلقيها خلال الوقت الماضي. في الاجتماعات ، لا يأخذون في الاعتبار نتائج العمل المنجز في شهر واحد فحسب ، بل يقومون أيضًا بتحليل كيفية تنفيذ الخطة ، والعمليات التي تستحق اهتمامًا خاصًا من قبل موظفي الإدارة ، والتي واجبات العملفي شك. يجب أن يترأس الرئيس مثل هذا الاجتماع. في حالة وجود أطراف ثالثة في العمل شركات التدقيق، ممثليهم مطالبون بحضور كل حدث.

تلخيص لما سبق

يعد فحص الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة أداة لا غنى عنها لمراقبة كفاءة الشركة وتحديد الاحتياطيات والقضاء على الانتهاكات. في سياق أنشطة التدقيق ، يتم تحديد المطلوبات ورأس مال الشركة والأصول والحالة بشكل عام. تعتبر نتائج الفحص ضرورية لاتخاذ قرارات الإدارة التي تسمح بالارتقاء بالشركة إلى مستوى جديد. من غير المقبول إهمال عمليات التفتيش المنتظمة ، ويجب فقط إشراك المتخصصين المستقلين الحاصلين على تعليم قانوني واقتصادي.

يتم تعميم النشاط الاقتصادي في اقتصاد السوق باستخدام مقياس نقدي ، أي المعيار المالي. لذلك ، تم تشكيل الرقابة المالية في نظام الرقابة الاقتصادية. محتوى هذه السيطرة هو علاقات الإنتاج والقوى المنتجة في مجال الاقتصاد الكلي والجزئي للنشاط الاقتصادي. في مجال الاقتصاد الكلي ، تقوم الدولة بوظائف الرقابة المالية والاقتصادية غرفة الحسابات في برلمان أوكرانيا.أغراضها ميزانية الدولةأوكرانيا (التكوين والإنفاق) ، تقديرات الهيئات العليا للدولة التنفيذية ، والسلطة القضائية ، والقروض بالعملة الأجنبية ، الاستثمار الأجنبيفي البرامج واسعة النطاق ، إلخ.

على مستوى الاقتصاد الجزئي ، هناك رقابة مالية واقتصادية ، والتي يتم تنفيذها من قبل دائرة الرقابة الحكومية والتدقيق في أوكرانياوأقسام الرقابة والتدقيق لأصحاب رأس المال ، وكذلك بأمر من هذا الأخير - منظمات تدقيق مستقلة (شركات).

الغرض من الرقابة المالية والاقتصادية هو تعزيز الاستخدام الرشيد لـ مالوأشياء من العمل ، وكذلك العمل نفسه في نشاط ريادة الأعمال من أجل الحصول على أكبر ربح. تنقسم مهام الرقابة المالية والاقتصادية إلى مهام خاصة وعامة. حل نشرالمهام تنص على التحقق من أحد أطراف النشاط الاقتصادي (استخدام المواد الخام في الإنتاج ، ومخرجات المنتجات وتكلفتها ، وسلامة القيم) ، و مشترك -النشاط الاقتصادي الكامل للجمعية ، الشركة مع تعريف الربحية والقدرة التنافسية للمنتجات ، وربحية الكيانات الاقتصادية.

تتمثل المهام الرئيسية للرقابة المالية والاقتصادية في تحديد ومنع الانتهاكات في تكنولوجيا الإنتاج التي لها روابط سببية مع إطلاق منتجات منخفضة الجودة ، والاستهلاك المفرط للمواد الخام والمواد ، والوقود وموارد الطاقة ؛ عدم الوفاء بالالتزامات التعاقدية للتسليم التعاوني ؛ عدم القدرة على المنافسة للمنتجات ؛ العمل غير المربح للكيانات الاقتصادية الفردية.

يتم تنفيذ الرقابة المالية والاقتصادية في أوكرانيا من قبل هيئات رقابة الدولة ، ورقابة تدقيق عامة ومستقلة ، وكذلك من قبل مالكي رأس المال المستثمر في أنشطة ريادة الأعمال. لذلك ، من وزارة المالية في أوكرانيا ، يتم تنفيذ الرقابة المالية والاقتصادية على الشركات والجمعيات والمخاوف والشركات من قبل إدارة الضرائب الحكومية الرئيسية ؛ من السوفييتات المحلية لنواب الشعب ولجانهم - أقسام الرقابة والتدقيق ؛ يتم تنفيذ الرقابة المستقلة من قبل شركات التدقيق. مالك لديه النشاط الرياديتقوم المؤسسات والمنظمات ذات الدعم الذاتي بالرقابة المالية والاقتصادية على أنشطتها من خلال قسم المحاسبة ، وخدمات الرقابة والمراجعة الخاصة ، بالإضافة إلى إدارات التدقيق الداخلي.

أشكال الرقابة المالية والاقتصادية هي عمليات التفتيش والتدقيق والمراجعة المواضيعية. الشيكات المواضيعيةالتي تنتجها جميع السلطات التنظيمية ؛ التنقيحات -أصحابها وخدمة الدولة للرقابة والمراجعة ؛ تدقيق -منظمات تدقيق مستقلة متخصصة ذاتية الدعم.

الهيئة الرئيسية المسيطرة على الأنشطة المالية والاقتصادية لأصحاب المشاريع هي إدارة الضرائب الحكومية في أوكرانيا ، والتي تشمل إدارات الضرائب الحكومية في المناطق والمقاطعات والمدن. يتم تحديد مهامها ووظائفها بموجب مرسوم صادر عن رئيس أوكرانيا بشأن إدارة الضرائب الحكومية في أوكرانيا.

تتمثل المهمة الرئيسية لإدارة الضرائب الحكومية في ضمان الامتثال للتشريعات الضريبية ، والمحاسبة الكاملة لجميع دافعي الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية ، ومراقبة وضمان صحة حساب ودفع هذه الضرائب.

إدارة الضرائب الحكوميةتؤدي أوكرانيا الوظائف التالية:

مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية ، وكذلك نشاط العمل الفردي ؛

ينظم عمل إدارات الضرائب الحكومية من أجل محاسبة وتقييم وبيع الممتلكات المصادرة ، وكذلك الممتلكات المنقولة عن طريق الميراث إلى الدولة ، والكنوز ؛

ينظم ، بمشاركة إدارات الضرائب الحكومية ، التحقق من صحة تحصيل وسلامة الأموال المتلقاة في سداد واجب الدولة ، وكذلك أثناء تنفيذ المعاملات النقدية من قبل اللجان التنفيذية لمجالس المناطق الريفية والتسوية الشعبية. النواب ، عند تلقي أموال من السكان لدفع مدفوعات الضرائب ؛

يطور وينشر التعليمات والمبادئ التوجيهية وغيرها أنظمةبشأن إجراءات تطبيق القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية.

إدارات الضرائب الحكوميةفي المناطق والمدن تؤدي الوظائف التالية:

مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية ؛

ضمان المحاسبة الكاملة وفي الوقت المناسب لدافعي الضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية ؛

مراقبة توقيت تقديم دافعي الضرائب في الوقت المناسب تقارير المحاسبةوالأرصدة وحسابات الضرائب والإقرارات والمستندات الأخرى المتعلقة بحساب المدفوعات للميزانية ، وكذلك التحقق من موثوقيتها فيما يتعلق بصحة تحديد الربح والدخل والأشياء الأخرى للضرائب وحساب الضرائب والمدفوعات الأخرى إلى تبرع؛

مراقبة التزام المواطنين بالتشريعات الخاصة بنشاط العمل الفردي ؛

ضمان تحصيل العقوبات المالية على انتهاك الالتزامات تجاه الميزانية ؛

نقل المواد إلى وكالات إنفاذ القانون حول وقائع الانتهاكات التي يتم توفير المسؤولية الجنائية عنها ، وكذلك رفع دعاوى ضد المؤسسات والمنظمات والمواطنين لدى سلطات التحكيم والقضاء لاسترداد الأموال التي تتلقاها بموجب اتفاقيات غير قانونية في إيرادات الدولة ، وفي حالات أخرى لتلقي الأموال بدون المنشأة بموجب القانونأسباب.

تتمتع إدارات الضرائب الحكومية بحقوق واسعة في الرقابة المالية والاقتصادية. على وجه الخصوص ، تم منحهم الحق في التحقق ، وعند الضرورة ، الانسحاب من الكيانات التجارية المستندات النقديةوالتحقق من المحاسبة والتقارير والخطط والتقديرات والإقرارات وغيرها من المستندات المتعلقة بحساب ودفع الضرائب ، وتلقي الإيضاحات والمعلومات اللازمة حول هذه القضايا. لديهم الحق في السيطرة الفعلية على الإنتاج والمستودعات والمباني التجارية للمؤسسات والمواطنين الذين يستخدمون لتوليد الدخل.

يحق لإدارات الضرائب في الدولة تطبيق عقوبات مالية على الشركات والمؤسسات والمنظمات والمواطنين في شكل تحصيل غرامات عن الدفع غير الصحيح للضرائب ، فضلاً عن فرض غرامات إدارية على المسؤولينالشركات مذنبة بإخفاء (التقليل من) الأرباح (الدخل) أو غيرها من الأشياء الضريبية ، أو الافتقار إلى المحاسبة أو الاحتفاظ بها في انتهاك للإجراءات والتقارير المحاسبية المعمول بها ، وعدم تقديم أو تقديم أو تقديم في شكل غير محدد من التقارير المحاسبية والأرصدة والحسابات والإقرارات والمستندات الأخرى المتعلقة بحساب ودفع الضرائب. بالنسبة لإجراءات مماثلة على المواطنين العاملين لحسابهم الخاص ، يحق أيضًا لإدارات الضرائب الحكومية فرض غرامات إدارية. يتم تحديد مقدار الغرامات الإدارية بموجب قوانين تشريعية.

خدمة مراقبة الدولة والتدقيقيضطلع بالرقابة المالية والاقتصادية على المنظمات الممولة من الميزانية ، من خلال عمليات التدقيق والتفتيش الموضوعي لأموال الإنفاق وفقًا للتقديرات المعتمدة ، وكذلك سلامة ممتلكات الدولة ، والامتثال للتشريعات واللوائح في أنشطتها.

مفتشية الدولة للرقابة على الأسعار -حلقة مهمة في الرقابة المالية والاقتصادية ، والتي تمارسها كجزء من وزارة الاقتصاد في أوكرانيا. وفقاً للمهام الموكلة إليه ، فإنه يتحقق من الامتثال للتشريعات في تحديد الأسعار وتطبيقها ومبرراتها الاقتصادية في جميع قطاعات الاقتصاد ، وأداء هذا العمل جنباً إلى جنب مع الإدارات الضريبية وإنفاذ القانون والجهات الرقابية الأخرى ؛ قد تحرم الكيانات التجارية من الحق في تطبيق الأسعار التعاقدية (المجانية) في حالة النمو المفرط والحد من إنتاج السلع من الناحية المادية ، وكذلك إلغاء الأسعار والتعريفات المعتمدة في انتهاك لمتطلبات القوانين التشريعية لأوكرانيا بشأن قضايا التسعير ، مع تقديم مقترحات في نفس الوقت إلى الهيئات الإدارية ذات الصلة بشأن تحديد الأسعار والتعريفات الثابتة أو المنظمة. تصدر مفتشية الدولة تعليمات ملزمة للوزارات والإدارات والجمعيات والمؤسسات لإزالة مخالفات ضبط الأسعار والأسباب والشروط التي أدت إلى هذه المخالفات. بالإضافة إلى ذلك ، تقوم بتطوير ونشر التعليمات التعليمية والمنهجية ، والوثائق المعيارية الأخرى حول إجراءات تطبيق القوانين التشريعية على قضايا مراقبة الأسعار ؛ تطبيق العقوبات الاقتصادية على الكيانات التجارية وفقًا للتشريعات الحالية لمخالفتها إجراءات تحديد الأسعار وتطبيقها ؛ تجري أنشطة للتدريب المهني وإعادة تدريب الموظفين.

في الظروف علاقات السوقتنشأ حالات النزاع بين الكيانات التجارية وسلطات الرقابة الحكومية بشأن مقدار الضرائب التي ينبغي دفعها للميزانية والأسعار وإجراءات تطبيقها. هؤلاء موضوع مثير للجدليتم تحديدها من قبل تطبيق القانون و الهيئات الحكوميةشريطة أن يقدم الأطراف آراء مكتوبة من هيئة رقابة تدقيق مستقلة.

تعتمد أهداف الرقابة المالية والاقتصادية على البيئة التي تعمل فيها والتي تم إنشاؤها من أجلها. تحت بيئةفهم كل ما يحيط بموضوع التحكم أو عناصره ويؤثر عليهم. يمكن تقسيم هذه التأثيرات إلى مواد وطاقة ومعلومات. يعتمد تنفيذ الرقابة المالية والاقتصادية إلى حد كبير على عامل المعلومات ، الذي يرتبط بالعناصر المادية للإنتاج وتقنيته وتسويقه ، فضلاً عن التخطيط والمحاسبة والتحليل وإدارة الأنشطة المالية والاقتصادية.

يتم التحكم في العمليات التكنولوجية باستخدام الأساليب الإحصائية ، حيث يعمل الكائن الخاضع للرقابة باعتباره "الصندوق الأسود". تعود السمة الكمية لهدف الرقابة المالية والاقتصادية إلى اختيار نظام لتقييم مؤشرات النشاط الاقتصادي ، والتي يتم دمجها في المجموعات التالية:

اقتصادي -الكفاءة ، تكلفة الإنتاج ، الربحية ، سعر السوقوالربح

فني واقتصادي -إنتاجية العمل وموثوقية المعدات ؛

التكنولوجية -الدقة والجودة والقدرة التنافسية للمنتجات والموثوقية والتقدمية للتكنولوجيا.

بالتالي، يحدد محتوى وأهداف وغايات الرقابة المالية والاقتصادية وظائفها في إدارة الأنشطة الاقتصادية.

يهدف النظام الحالي للسيطرة على أنشطتها المالية والاقتصادية في الشركة إلى ضمان ثقة المستثمر في الشركة وهيئاتها الإدارية. الغرض الرئيسي من هذه الرقابة هو حماية الاستثمارات الرأسمالية للمساهمين وأصول الشركة.

يمكن تحقيق هذا الهدف من خلال حل المهام التالية:

(1) اعتماد وتنفيذ الخطة المالية وخطة العمل ؛

(2) وضع إجراءات رقابة داخلية فعالة وإنفاذها ؛

(3) ضمان وجود نظام إدارة فعال وشفاف في الشركة ، بما في ذلك منع وقمع الانتهاكات من قبل الهيئات التنفيذية والمسؤولين في الشركة ؛

(4) منع وتحديد والحد من المخاطر المالية والتشغيلية ؛

(5) ضمان الموثوقية معلومات ماليةالمستخدمة أو الكشف عنها من قبل الجمهور.

من المستحسن أن يتم تنفيذ الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة من قبل مجلس إدارة الشركة ولجنة التدقيق التابعة لها ، ولجنة تدقيق الشركة ، وخدمة الرقابة والتدقيق في الشركة ، وكذلك منظمة تدقيق مستقلة (مدقق) للشركة.

1. نظام الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة

لا يوجد نظام للتحكم في الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة يمكن أن يضمن منع الأحداث التي تؤدي إلى خسائر غير متوقعة. في الوقت نفسه ، فإن إنشاء نظام فعال للرقابة الداخلية يقلل من احتمالية حدوث مثل هذه الخسائر.

1.1 يجب أن تضمن الشركة إنشاء نظام الرقابة اليومية على الأنشطة المالية والاقتصادية وعمله بشكل فعال.

1.1.1. لممارسة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ، ينص التشريع على إنشاء هيئة خاصة في الشركة - لجنة تدقيق ، بالإضافة إلى مشاركة منظمة تدقيق مستقلة (مدقق حسابات).

ومع ذلك ، لضمان رقابة فعالة حقًا ، من الضروري إجراء رقابة داخلية يومية على إجراءات تنفيذ جميع العمليات التجارية للشركة.

لأغراض هذه المدونة ، تُفهم الرقابة الداخلية على أنها رقابة على تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة (بما في ذلك تنفيذ خطتها المالية والتجارية) من قبل الأقسام الهيكلية والهيئات التابعة للشركة. تشمل إجراءات الرقابة الداخلية إجراءات تنفيذ المعاملات في إطار الخطة المالية وخطة الأعمال ، وكذلك إجراءات تحديد وتنفيذ المعاملات غير القياسية. تشمل إجراءات الرقابة الداخلية أيضًا إدارة المخاطر.

تسمح لك الرقابة الداخلية بتحديد ومنع وتقييد الشؤون المالية و مخاطر التشغيل، فضلا عن الانتهاكات المحتملة من قبل المسؤولين. وبالتالي ، فإن الرقابة الداخلية المنظمة بشكل صحيح تقلل من تكاليف المجتمع وتساهم في الإدارة الفعالة لموارده.

لتنظيم الرقابة الداخلية في الشركة ، يوصى بإنشاء خدمة رقابة ومراجعة - وحدة هيكلية للشركة مسؤولة عن الرقابة الداخلية اليومية ومستقلة عن الهيئات التنفيذية للشركة. يوصى بتحديد إجراءات تعيين موظفي خدمة الرقابة والتدقيق في ميثاق الشركة. يوصى بتحديد هيكل وتكوين خدمة الرقابة والتدقيق ومتطلبات موظفي هذه الخدمة في الوثيقة الداخلية للشركة والمعتمدة من مجلس الإدارة.

1.1.2. تم تصميم نظام الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة لضمان التنفيذ الدقيق للخطة المالية وخطة العمل ، والتي يتم اعتمادها من قبل مجلس إدارة الشركة. يلعب مجلس الإدارة أيضًا دورًا مهمًا في تنظيم الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

من أجل التنفيذ الفعال من قبل مجلس الإدارة للسيطرة المباشرة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ، وقبل كل شيء ، على تنفيذ خطتها المالية والتجارية ، يوصى مجلس إدارة الشركة بإنشاء لجنة خاصة مجلس الإدارة المسؤول عن هذا المجال من النشاط - لجنة التدقيق.

يتم التحكم في أنشطة خدمة الرقابة والتدقيق من قبل مجلس الإدارة مباشرة و (أو) من خلال لجنة التدقيق.

1.2 يوصى بتحديد كفاءة الهيئات والأشخاص المعنيين بنظام الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة والمشتركين في تطوير واعتماد وتطبيق وتقييم فعالية إجراءات الرقابة الداخلية.

لكي تعمل إجراءات الرقابة الداخلية ونظام إدارة المخاطر بشكل فعال ، يوصى بفصل المسؤوليات عن تطبيق وتقييم فعالية هذه الإجراءات. يوصى بأن يتم تطوير إجراءات الرقابة الداخلية من قبل الجهات التنفيذية بالتزامن مع خدمة الرقابة والتدقيق للشركة ولجنة المراجعة.

يجب أن تعزى الموافقة على هذه الإجراءات إلى اختصاص مجلس إدارة الشركة.

يجب أن يكون تطبيق إجراءات الرقابة الداخلية من مسئولية الأجهزة التنفيذية.

يوصى بأن تكون لجنة التدقيق التابعة لمجلس إدارة الشركة مسؤولة عن تقييم الفعالية وإعداد مقترحات لتحسين إجراءات الرقابة الداخلية المعمول بها في الشركة.

1.3 يجب أن يسمح تكوين لجنة التدقيق ولجنة التدقيق وخدمة الرقابة والتدقيق في الشركة بالسيطرة الفعالة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

1.3.1. من أجل ضمان الموضوعية الواجبة في ممارسة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ، يوصى بإدراج أعضاء مجلس إدارة مستقلين فقط في لجنة التدقيق. في الحالات التي يتعذر فيها ذلك لأسباب موضوعية ، يجب أن يرأس لجنة التدقيق مدير مستقل وتتألف من مديرين مستقلين وغير تنفيذيين.

1.3.2. من المستحسن أن يحدد ميثاق الشركة متطلبات محددة للمؤهلات المهنية لأعضاء لجنة التدقيق ولجنة التدقيق في الشركة وخدمة الرقابة والتدقيق في الشركة. على وجه الخصوص ، يوصى بأن يكون لدى أعضاء لجنة التدقيق معرفة خاصة- إتقان أساسيات المحاسبة وإعداد التقارير المالية.

يوصى بأن يكون رئيس دائرة الرقابة والتدقيق في الشركة وثلثي موظفيها على الأقل ، باستثناء الموظفين الفنيين ، حاصلين على تعليم اقتصادي (مالي) أو قانوني أعلى. بالإضافة إلى ذلك ، يوصى بأن تكون خبرة عمل رئيس خدمة الرقابة والتدقيق وفقًا للتعليم الذي تلقاه 5 سنوات على الأقل.

1.3.3. يجب ألا تثير الصفات الشخصية لأعضاء لجنة التدقيق ولجنة التدقيق وموظفي دائرة الرقابة والتدقيق شكوكًا في أنهم سيعملون من أجل المصلحة العامة ، لذلك يوصى بتعيين أشخاص يتمتعون بسمعة لا تشوبها شائبة في هذه المناصب. في هذه الحالة ، ارتكاب شخص لجريمة في مجال النشاط الاقتصادي أو ضده سلطة الدولة، ومصالح الخدمة المدنية والخدمة في الحكومة المحلية ، وكذلك المخالفة الإداريةفي المقام الأول في مجال الأعمال التجارية ، في مجال التمويل والضرائب والرسوم ، يعتبر سوق الأوراق المالية من العوامل التي تؤثر سلبًا على سمعتها.

1.3.4. أحد أسباب الشك في أن أعضاء لجنة التدقيق ولجنة التدقيق وموظفي دائرة الرقابة والتدقيق سيعملون حصريًا لصالح الشركة هو أن لديهم تضاربًا في المصالح ناتجًا عن المشاركة في كيانات قانونية أخرى ، العضوية في الهيئات الإدارية أو شغل مناصب في الكيانات القانونية الأخرى. لذلك ، لا يوصى بأن يكون أعضاء لجنة المراجعة أو لجنة المراجعة أو موظفي خدمة الرقابة والتدقيق أشخاصًا يشغلون مناصب في الشركة أو كيان قانونيمنافسة المجتمع.

1.3.5. يجب أن يكون موظفو دائرة الرقابة والتدقيق المعينون للقيام بالرقابة الداخلية مستقلين عن الهيئات التنفيذية للشركة. وبخلاف ذلك ، سيكونون "تحت ضغط" الهيئات التنفيذية ولن يكونوا قادرين على ممارسة رقابة فعالة على أداء المعاملات التجارية ، بما في ذلك عند التحقق من جدوى أداء المعاملات غير القياسية ، وكذلك أثناء الرقابة اللاحقة على المعاملات التجارية تم إجراؤه في إطار الخطة المالية والتجارية ...

من أجل ضمان استقلالية موظفي دائرة الرقابة والتدقيق عن الهيئات التنفيذية وممارسة الرقابة اللازمة على أنشطتهم ، يوصى بأن يبرم رئيس مجلس الإدارة العقود مع رئيس دائرة الرقابة والتدقيق. نيابة عن الشركة. يوصى بأن يقوم أعضاء مجلس الإدارة بإبرام العقود مع موظفي دائرة الرقابة والتدقيق ، بينما يستحسن أن يتم إبرام هذه العقود من قبل أعضاء مجلس الإدارة الذين يرأسون لجنة شؤون الموظفين والمكافآت ولجنة المراجعة.

مباشرة في اجتماعات لجنة التدقيق بشأن تنفيذ الخطة المالية وخطة العمل ، والامتثال لإجراءات الرقابة الداخلية في الشركة ، وإدارة المخاطر ، والعمليات غير القياسية ، ورئيس دائرة الرقابة والتدقيق في الشركة ، والمسؤولين الآخرين في الشركة. الشركة ، وكذلك ممثلي منظمة التدقيق. من المستحسن أن تجتمع لجنة التدقيق بانتظام حسب الحاجة ، ولكن مرة واحدة على الأقل في الشهر (الاجتماعات المقررة).

إذا تم عرض القضايا المتعلقة بأنشطة لجنة المراجعة على اجتماع مجلس إدارة الشركة ، فيوصى بعقد اجتماع لجنة المراجعة قبل اجتماع مجلس الإدارة. في الوقت نفسه ، يجب على لجنة التدقيق تزويد مجلس الإدارة بتوصياتها فيما يتعلق بأي مسائل يقررها مجلس الإدارة.

2. الرقابة على أداء المعاملات التجارية

2.1. الأمور المالية- المعاملات التجاريةتخضع الشركات المنفذة في إطار الخطة المالية والاقتصادية للرقابة اللاحقة.

2.1.1. يوصى بأن تقدم الشركة ، في غضون فترة زمنية معقولة بعد الانتهاء من كل معاملة مالية واقتصادية ، المستندات والمواد اللازمة والكافية لاستنتاج معلل لا لبس فيه حول امتثال الصفقة للخطة المالية والتجارية للشركة. والإجراءات المعمول بها في الشركة لأداء مثل هذه العمليات. يتم تحديد الفترة التي يجب خلالها تقديم هذه المواد والوثائق إلى خدمة الرقابة والتدقيق ، وكذلك مسؤولية المسؤولين والعاملين في الشركة عن عدم تقديمها خلال هذه الفترة من خلال الوثيقة الداخلية ذات الصلة للشركة.

2.1.2. تقوم دائرة الرقابة والتدقيق بفحص المستندات والمواد المقدمة للتأكد من امتثالها لإجراءات الرقابة الداخلية المعتمدة من قبل الشركة ، بما في ذلك توافر الموافقات اللازمة مع رؤساء أقسام الشركة ، إذا كانت مطلوبة وفقًا للإجراءات المعمول بها ، مثل وكذلك توافر الأموال في الخطة المالية والاقتصادية للشركة ، بشرط أداء صفقة تجارية معينة.

2.2. تتطلب العمليات غير القياسية موافقة مسبقة من مجلس إدارة الشركة.

2.2.1. الخطة المالية والاقتصادية هي الوثيقة الأساسية التي تنظم الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة. يجب تنفيذ جميع المعاملات التجارية وفقًا لهذه الخطة. في الوقت نفسه ، في عملية تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية ، قد يكون من الضروري إجراء معاملات تتجاوز الإطار الذي وضعته الخطة المالية والاقتصادية للشركة (المعاملات غير القياسية).

لذلك ، في الخطة المالية والاقتصادية للشركة ، يوصى بتحديد العمليات التي يمكن إجراؤها بشكل لا لبس فيه في إطار اتجاه معين لأنشطة الشركة والأموال التي يتم توفيرها لمجالات معينة من أنشطتها. وبالتالي ، فإن العمليات التي لم تنص عليها الخطة المالية وخطة العمل ستكون غير قياسية.

2.2.2. بالنسبة للمعاملات غير المعيارية التي تنتهك بالفعل الخطة المالية والاقتصادية ، يوصى بتثبيتها في المستندات الداخلية للشركة طلب خاصعمولتهم ، والتي يجب أن ينص عليها ميثاق الشركة.

بما أن المعاملات التي تتجاوز الخطة المالية والاقتصادية تنتهك الوثيقة الأساسية للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ، فإن إجراءات أدائها يجب أن تكون أكثر صرامة من إجراءات تنفيذ المعاملات المنصوص عليها في الخطة المالية والاقتصادية.

بادئ ذي بدء ، من الضروري تحديد سبب عدم النص على تكليف هذه العملية في الخطة المالية والاقتصادية ، ومدى ضرورة استكمالها ، وما إذا كان من الممكن تأجيلها. يجب تقييم جميع الحجج من قبل أشخاص ليس لديهم مصلحة في ارتكاب هذه العملية غير القياسية والذين ليسوا تحت تأثير السلطات التنفيذية. في الوقت نفسه ، يجب أن يتمتع هؤلاء الأشخاص بالمؤهلات اللازمة لتقييم جدوى إجراء هذه العملية. يجب أن يكون هؤلاء الأشخاص موظفين في خدمة الرقابة والتدقيق في الشركة.

في هذا الصدد ، من أجل تنفيذ عمليات غير قياسية ، من الضروري إجراء تقييم أولي لها من قبل دائرة الرقابة والتدقيق في الشركة. استنادًا إلى نتائج تحليل كل معاملة غير قياسية ، تعد خدمة الرقابة والتدقيق توصيات لمجلس الإدارة بشأن استصواب مثل هذه العملية. إذا لزم الأمر ، يمكن لخدمة الرقابة والتدقيق التقدم للحصول على توضيحات إضافية للهيئات التنفيذية للشركة.

2.2.3. من المستحسن أن تنص المستندات الداخلية للشركة على حق مجلس الإدارة في اتخاذ قرارات بشأن أي عملية غير قياسية ، وإذا لزم الأمر ، إجراء التغييرات المناسبة على الخطة المالية وخطة العمل. يوصى أيضًا بأن يكون مجلس إدارة الشركة مفوضًا بمنع الهيئات التنفيذية من إجراء أي معاملة غير قياسية ، ويجب أن يكون هذا الحظر محفزًا.

2.3.1. يجب أن يتمتع جميع أعضاء لجنة التدقيق بسهولة الوصول إلى أي وثائق ومعلومات للجمهور. هذا الوصول ضروري للجنة التدقيق للقيام بوظائفها.

يمكن تقديم مساعدة كبيرة في الحصول على المعلومات إلى لجنة التدقيق ، أولاً وقبل كل شيء ، من خلال خدمة الرقابة والتدقيق ، التي تقوم بالرقابة اليومية على تنفيذ الخطة المالية والاقتصادية. بالإضافة إلى موظفي خدمة الرقابة والتدقيق ، يمكن الحصول على المعلومات الضرورية من المسؤولين والموظفين الآخرين في الشركة ، وكذلك من منظمة التدقيق (المدقق) في الشركة.

ولهذه الغاية ، يوصى بأن يقدم رئيس دائرة الرقابة والتدقيق في كل اجتماع مجدول (وإذا لزم الأمر وغير مجدول) للجنة التدقيق تقريرًا عن تنفيذ الخطة المالية وخطة العمل والانحرافات عنها. بالإضافة إلى ذلك ، يوصى بدعوة ممثلين عن منظمة التدقيق (المدقق) ومسؤولين آخرين في الشركة إلى اجتماعات لجنة التدقيق ، التي يكون حضورها ضروريًا للجنة لأداء واجباتها.

2.3.2. من أجل الحصول على معلومات كاملة لمجلس إدارة الشركة عن الانتهاكات التي تحدث في سياق العمليات التجارية ، يوصى بأن تقدم لجنة التدقيق بانتظام للنظر في اجتماعات مجلس الإدارة استنتاجات بشأن الانتهاكات التي تم الكشف عنها خلال الفترة ذات الصلة من نشاط الشركة. كما يوصى بتقديم استنتاجات بشأن المخالفات التي تم الكشف عنها إلى لجنة التدقيق التابعة للشركة. يجب أن تحتوي هذه التقارير على معلومات شاملة حول الانتهاكات التي تم تحديدها ، بما في ذلك الأشخاص المسؤولين عن ارتكابها ، وكذلك الأسباب والظروف التي ساهمت في ارتكابها. قد تتضمن استنتاجات لجنة التدقيق في الشركة توصيات حول طرق ووسائل منع مثل هذه الانتهاكات في المستقبل.

بالإضافة إلى ذلك ، يوصى بأن تتضمن تقارير لجنة المراجعة المعلومات المتعلقة بتحليل المخاطر التجارية وغيرها من المخاطر المرتبطة بمعاملات وعمليات محددة للشركة ، وتقييم مدى كفاية إدارة المخاطر وأنظمة الرقابة. يتم تشجيع لجنة التدقيق على ضمان استقرار هذه السيطرة.

3. تنظيم أعمال لجنة المراجعة

3.1. يجب أن تضمن إجراءات إجراء عمليات التفتيش من قبل لجنة التدقيق في الشركة فعالية هذه الآلية لمراقبة الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

3.1.1. وفقًا للتشريعات ، تعد عمليات التفتيش السنوية والاستثنائية إحدى الآليات الرئيسية للرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة. في سياق التدقيق غير العادي ، يمكن التحقق من معاملة تجارية منفصلة للشركة ومعاملات تجارية لفترة زمنية منفصلة.

من المستحسن تحديد جميع المسائل التنظيمية لإجراء عمليات التفتيش بشكل مبدئي ، وتحديد الأشخاص المسؤولين مباشرة عن إجراء عمليات التفتيش في اجتماعات لجنة التدقيق في الشركة.

3.1.2. لا يحدد التشريع النصاب القانوني اللازم لاتخاذ القرارات في اجتماعات لجنة تدقيق الشركة. في الوقت نفسه ، من أجل اتخاذ القرارات بشكل جماعي حقيقي ، يوصى بأن يكون النصاب القانوني لعقد اجتماع لجنة التدقيق على الأقل نصف عدد الأعضاء المنتخبين في لجنة التدقيق.

يجب أن تتخذ القرارات في اجتماع لجنة التدقيق بأغلبية أصوات أعضاء لجنة التدقيق المشاركين في الاجتماع. لا يجوز نقل حقوق التصويت لعضو في لجنة التدقيق إلى شخص آخر ، بما في ذلك عضو آخر في لجنة التدقيق.

3.1.3. من أجل منع التأخير غير المعقول لعمليات التفتيش في المستندات الداخلية للشركة ، يجب تحديد توقيت سلوكهم.

يوصى بالبدء في إجراء تدقيق غير عادي للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ استلام طلب المساهمين لتسييرها أو محضر الاجتماع العام للمساهمين أو مجلس الإدارة. . يجب ألا تتجاوز مدته 90 يومًا.

من أجل تبسيط إجراءات إجراء عمليات التفتيش ، يوصى مجلس إدارة الشركة بالموافقة على اللوائح الخاصة بإجراء عمليات التفتيش على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة من قبل لجنة التدقيق.

3.1.4. يجب توقيع استنتاج لجنة التدقيق من قبل جميع أعضاء لجنة التدقيق شخصيًا. يحق لعضو لجنة المراجعة الذي لا يتفق مع رأي لجنة المراجعة أن يعد رأيًا خاصًا يكون مرفقًا برأي لجنة المراجعة ويعتبر جزءًا لا يتجزأ منه.

إذا لم يوقع أحد أعضاء لجنة التدقيق على الرأي ولم يعد رأي مخالف ، فيجب أن يشير الرأي إلى أسباب ذلك.

3.1.5. يوصى برفع رأي لجنة المراجعة في نتائج المراجعة غير العادية للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة إلى لجنة المراجعة والمباشر بالتدقيق الاستثنائي من خلال سكرتير الشركة خلال 3 أيام بعد انتهاء التدقيق.

3.1.6. تزداد فعالية الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة عندما تعمل لجنة المراجعة بتعاون وثيق مع لجنة المراجعة. يوصى بتزويد هذه اللجنة بمعلومات كاملة عن أنشطتها والتحقيقات التي تم إجراؤها والاستنتاجات المستخلصة.

4. تدقيق الشيك

4.1 يجب إجراء التدقيق بطريقة تؤدي إلى الحصول على معلومات موضوعية وكاملة حول أنشطة الشركة.

4.1.1. يقوم مساهمو الشركة والمستثمرون المحتملون وغيرهم من الأشخاص المهتمين بتكوين رأي حول الشركة بناءً على معلومات حول أنشطتها.

مصدر مهم للمعلومات حول أنشطة الشركة ، بما في ذلك المعلومات السلبية ، هو استنتاج منظمة تدقيق مستقلة (مدقق). يجب أن يكشف هذا الاستنتاج عن أي قصور في الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة وفقًا للمعايير نشاط التدقيقتستخدم في اعداد رأي عن نشاطات الشركة. الكفاءة المهنية للمدققين والصدق والمسؤولية في أداء واجباتهم هي المبادئ التي يجب على مؤسسات التدقيق (المدققين) مراعاتها في سياق عملهم.

يجب أن يكون المدققون موضوعيين ، وبالتالي ، يحافظون على الاستقلال في العلاقات مع الهيئات التنفيذية والمسؤولين ومساهميها وأعضاء مجلس إدارة الشركة. تهدف الأحكام القانونية ومعايير التدقيق ومبادئ السلوك المهني إلى ضمان تطبيق هذا المبدأ في الممارسة العملية.

بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن منظمة التدقيق (المدقق) أثناء تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة تتلقى معلومات ، قد يكون للإفصاح عنها عواقب سلبية على الشركة ، فإن الحفاظ على المعلومات السرية التي تم الحصول عليها نتيجة للتدقيق هو وهو أيضًا مطلب أخلاقي مهم لمنظمة التدقيق (المدقق).

يجب على الشركة اتخاذ جميع التدابير اللازمة لضمان موافقة الاجتماع العام للمساهمين على مدقق الشركة من بين منظمات التدقيق (المدققين) التي تتمتع بسمعة طيبة وتؤدي أنشطتها وفقًا للمبادئ المذكورة أعلاه.

4.1.2. يعد تدقيق التقارير السنوية أحد أهم العناصر الرقابة المالية... عند تحليل تقارير التدقيق الواردة ، قد يكون لدى المساهمين أسئلة حول محتوى تقرير المراجع والاستنتاجات الواردة فيه.

في هذا الصدد ، يوصى بأن تشارك منظمات التدقيق (المدققون) في الاجتماعات العامة للمساهمين والإجابة على أي أسئلة يطرحها المساهمون بشأن تقارير التدقيق المقدمة إلى الاجتماع العام للمساهمين.

4.1.3. أثناء التدقيق ، يجب على منظمات التدقيق (المدققون) بذل قصارى جهدهم لتحديد التجاوزات أو الانتهاكات من قبل الشركة لمتطلبات القانون وتقديم المعلومات حول هذه الانتهاكات إلى مجلس الإدارة (من خلال لجنة التدقيق من أجل القضاء عليها). هذا يزيد من ثقة المساهمين في نتائج التدقيق.

يوصى بإبلاغ لجنة المراجعة بكافة انتهاكات التشريعات والقواعد المعمول بها في الشركة ، والتي تم الكشف عنها أثناء التدقيق في أنشطة الأجهزة التنفيذية للشركة ، في تصرفات مسؤوليها وموظفيها ، لاتخاذ الإجراءات اللازمة بشأنها.

4.1.4. يمكن لمنظمات المراجعة (المدققون) تحديد الانتهاكات ، لكن لا يمكنهم تصحيحها. عند اكتشاف بعض الانتهاكات ، تلتزم الجهات التنفيذية باتخاذ الإجراءات اللازمة لإزالة الانتهاكات وتقليل عواقبها.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على منظمات التدقيق ، عند اكتشاف انتهاكات ، أن تطالب بتصحيح المعلومات الواردة في التقارير التي يتم الإفصاح عنها بانتظام حول الأنشطة الاقتصادية للشركة.

السيطرة على القضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها هو ضمان للقضاء عليها ويضمن دقة المعلومات المقدمة للمساهمين. يوصى بإسناد تنفيذ هذه الرقابة إلى لجنة التدقيق في الشركة.

4.1.6. تقوم منظمات المراجعة (المدققون) بالتحقق من امتثال البيانات المالية المستخدمة من قبل الشركة ، القواعد الروسيةالمحاسبة ، وإذا كانت الشركة تستعد للدخول السوق الدوليويلتزم بالمتابعة المعايير الدوليةالبيانات المالية ، ثم للامتثال للمعايير الدولية.

4.1.7. يهتم مجلس الإدارة ، كهيئة للشركة المسؤولة عن إعداد القضايا المقدمة إلى الاجتماع العام للمساهمين ، بما في ذلك مسألة اختيار مدقق حسابات الشركة ، في المقام الأول باختيار منظمة تدقيق مستقلة (مدقق) قادرة على إجراء إدارة فعالة و تدقيق موضوعي للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة ...

في هذا الصدد ، يوصى بأن تقوم لجنة التدقيق بتقييم المرشحين لشركات التدقيق (المدققين) في الشركة وتقديم تقييم لهؤلاء المرشحين إلى مجلس الإدارة ، ويبرر مجلس الإدارة توصياته فيما يتعلق باختيار شركة تدقيق. في الاجتماع العام لمساهمي الشركة.

الكلمات الدالة:

1 -1