Расчет регулярных платежей за пользование недрами. Особенности уплаты регулярных платежей за пользование недрами

Платежи при пользовании недрами – это совокупность обязательных платежей, уплачиваемых пользователями недр при получении исключительных прав на выполнение определенных видов работ в качестве одного из обязательных условий получения и реализации права пользования нерами:

Разовые платежи

уплачиваются при наступлении определенных событий, оговоренных в Лицензии (ссылка на лицензии)

уплачиваются пользователями недр в течение периода действия Лицензии (ссылка), независимо от фактического проведения работ

ФНС России администрирует только регулярные платежи за пользование недрами: осуществляет учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджет

Регулярные платежи за пользование недрами входят в систему обязательных неналоговых платежей, уплачиваемых пользователями недр за предоставление исключительных прав:

Регулярные платежи взимаются за:

на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, за разведку полезных ископаемых;
за геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
за строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.

Регулярные платежи не взимаются за:

пользование недрами для регионального геологического изучения;
пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное назначение;
разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;
разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.

Предоставление недр в пользование

Оформляется специальным государственным решением в виде Лицензии (Лицензия - это документ, который удостоверяет право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока) на бланке установленной формы с Государственным гербом РФ и содержит текстовые, графические и иные приложения.

Права и обязанности плательщика

Права и обязанности плательщика регулярных платежей за пользование недрами возникают с даты государственной регистрации Лицензии на пользование участком недр.

Получение
лицензии

Приобретение
статуса
недропользователя

Наступление
обязанности
по уплате регулярных
платежей за пользование недрами

Порядок расчёта платежа

Ставка платежа

Конкретный размер ставки устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр и предусматривается в Лицензии на право пользования недрами. Перейти или скачать…

Облагаемая

Платежи в размере 1/4 годовой суммы уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в течение года.

Форма отчётности: Расчёт регулярных платежей за пользование недрами пользователи недр представляют в территориальные органы ФНС России и Роснедр по местонахождению участков недр ежеквартально по утвержденной форме.

Ответственность за нарушение законодательства

Налоговые органы с учетом неналогового характера (установлены Законом Российской Федерации "О недрах" от 21.02.1992 N2395-1 , не являющимся актом законодательства о налогах и сборах) регулярных платежей за пользование недрами при выявлении нарушений законодательства о недропользовании, в том числе нарушения порядка исчисления и внесения в бюджет регулярных платежей за пользование недрами, порядка представления расчетов, не уполномочены применять предусмотренные действующим законодательством (главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации , а также за административные правонарушения, установленные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях) меры ответственности.

В случае установления фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства о недрах, налоговые органы направляют ходатайства в территориальные органы Роснедр и Росприроднадзора об отзыве (приостановлении действия) соответствующей Лицензии на право пользования недрами.

Часто задаваемые вопросы

У кого из пользователей недр возникает обязанность по уплате регулярных платежей за пользование недрами? Кто должен уплачивать регулярные платежи?

Согласно п. 1 ст. 43 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав:
- на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых;
- на разведку полезных ископаемых;
- на геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
- на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых (включая строительство искусственных сооружений и прокладку кабелей и трубопроводов под водой), кроме инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 м), используемых по целевому назначению.

При этом регулярные платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются:
- за пользование недрами для регионального геологического изучения;
- за пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение;
- за разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;
- за разведку полезных ископаемых в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых.

От чего зависят размеры ставок регулярных платежей?

Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливают Роснедра (их территориальный орган) отдельно по каждому участку недр, на который выдается лицензия на пользование недрами.

Максимальные и минимальные размеры определяются в зависимости от видов работ и полезных ископаемых.

Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за 1 кв. км площади участка недр в год, за исключением ставки при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых. При хранении нефти и газоконденсата ставка устанавливается за 1 т, природного газа и гелия - за 1000 куб. м.

Каким образом определяется сумма регулярных платежей?

Порядок расчета зависит от вида работ. Платежи устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса. При проведении работ по поиску и оценке месторождений полезного ископаемого величина регулярного платежа за год определяется путем умножения ставки регулярных платежей, установленной за проведение этих работ, на облагаемую площадь лицензионного участка. В свою очередь, указанная площадь рассчитывается путем уменьшения площади лицензионного участка недр, предоставленного недропользователю, на площадь территории открытых месторождений и площадь возвращенной части данного участка. При этом площадь возвращенной части лицензионного участка определяется на основании изменений в лицензии на право пользования недрами или решения территориального органа Минприроды, принятых по заявлению пользователя недр.

В случае проведения работ по разведке месторождений полезных ископаемых сумма регулярного платежа также получается в результате умножения ставки регулярных платежей на облагаемую площадь лицензионного участка. Но здесь облагаемая площадь - это площадь участка недр, на которой запасы соответствующего полезного ископаемого (за исключением площади горного отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Государственным балансом запасов.

При строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, сумма регулярных платежей за пользование недрами рассчитывается путем умножения количества полезного ископаемого, подлежащего хранению, указанного в проектной документации на строительство и эксплуатацию подземного сооружения, на ставку регулярного платежа.

Каков порядок уплаты регулярных платежей?

В соответствии с п. 4 ст. 43 Закона о недрах регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере 1/4 от суммы платежа, рассчитанного за год (уплата производится по месту нахождения участка недр). (Например, регулярные платежи за II квартал 2013 г. пользователи недр должны уплатить не позднее 31.07.2013.)

Каков порядок определения облагаемой базы (площади лицензионного участка) при получении Лицензии в течение уже начавшегося отчётного квартала?

При расчете регулярных платежей за пользование недрами в случае получения лицензии на право пользования недрами, в том числе в течение уже начавшегося отчетного квартала, следует руководствоваться положениями Закона о недрах и исчислять их как 1/4 суммы платежа, рассчитанного за год.

Какую отчетность нужно составить по регулярным платежам за пользование недрами и куда ее необходимо представить?

Пунктом 6 ст. 43 Закона о недрах на пользователей недр возложена обязанность представления расчетов регулярных платежей за пользование недрами – ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Расчеты регулярных платежей за пользование недрами представляются в территориальные органы ФНС России по субъектам РФ и уполномоченного Правительством РФ федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по месту нахождения участков недр.

Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва )

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

Региональные особенности отсутствуют

Новая форма "Расчет регулярных платежей за пользование недрами" официально утверждена документом Приказ МНС РФ от 11 февраля 2004 г. N БГ-3-21/98@.

Подробнее о применении формы "Расчет регулярных платежей за пользование недрами":

Компания может пересчитать платеж за недра, если участок уменьшился
Пересчитать регулярный платеж за пользование недрами. Подробности – в статье. Чиновники разъяснили, как компании пересчитать регулярный платеж за пользование недрами. Подробности... -3-21/98@. Так, при расчете регулярных платежей с целью поиска, разведки и... . При этом финансисты рекомендуют пользователям недр начинать расчет регулярных платежей с того квартала, в... зрения должна применяться и при расчете регулярного платежа при изменении в течение квартала...
На заметку бухгалтеру: отчетность за I квартал 2009 года
31.12.2005 № 858), расчеты регулярных платежей за пользование недрами (п. 6 ст. 43 Закона... налог Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (ЕСН), представляемый за отчетные... организации и предприниматели сдают Расчет авансовых платежей по страховым взносам на... специалистов налоговой службы, авансовый платеж за I квартал должен быть уплачен... в размере авансовых платежей за IV квартал 2008 года... № 95н, называется «Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу» и...
Новости судебной арбитражной практики 20 - 26 марта 2006 года
ИФНС во взыскании с ЗАО, нарушившего срок представления расчета регулярных платежей за пользование недрами, штрафа, предусмотренного НК... РФ за несвоевременное представление налоговой декларации... , поскольку срок представления указанных расчетов предусмотрен... Законом РФ "О недрах", не...
Лицензирование компаний, осуществляющих освоение природных ресурсов
Определению суммы сбора за выдачу лицензий на право пользования недрами. Временные методические... пользования недрами за счет средств федерального бюджета. Сумма сбора за выдачу лицензии на право пользования недрами... на право пользования недрами; - расходы на определение (расчет) конкретных ставок регулярных платежей за пользование недрами (при выдаче... лицензий, предусматривающих геологическое изучение участка недр, ...
Обзор изменений законодательства за ноябрь 2015 г.
Порядок определения доходов по процентам за пользование денежными средствами членами кредитных кооперативов... ее заполнения и представления. Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие... подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлен непосредственно после... В Законе о недрах нет специальных положений, касающихся расчета регулярного платежа в том случае... . При этом размер платежа не зависит от начала фактического пользования недрами, количества добытых...
Обзор арбитражной судебной практики для бухгалтера 1 - 11 ноября 2015 года
Документов на исполнение. Проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются только... каких случаях можно взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами При... регулярный платеж равен 1/4 годового Размер платежа не зависит от начала фактического пользования недрами... В Законе о недрах нет специальных положений, касающихся расчета регулярного платежа в том случае... Напомним, что Минфин разъяснял: ежеквартальный платеж за пользование недрами составляет четверть годового и не...
Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
Законом работам, связанным с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, ... другой российской организации, на участке недр, находящемся на территории Республики... 74934 Кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, ... их стоимости в рассрочку суммы платежей за приобретенные объекты основных средств, ... услуг по предоставлению во временное пользование автоматических средств физическим лицам... сведения о всех таких расчетах, совершенных за расчетный период, не превышающий...
Новости судебной арбитражной практики 8 - 14 октября 2012 года
Дороге федерального значения общего пользования, допустило превышение установленных ограничений... и багажа на маршруте регулярных перевозок вне установленного нормативным... установлено, что неоднократные просрочки платежей допускались заемщиком, в связи... правонарушения (допущение ошибки при расчете платы за энергоснабжение, произошедшей в... ч. 2 КоАП РФ за пользование недрами с нарушением условий, предусмотренных... переоформлении права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком в связи...
Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
... /13147 При передаче лицензий на пользование недрами за плату дочерней организации налогоплательщик - ... но такие краткосрочные периоды возникают регулярно и происходят на протяжении длительного... долговому обязательству были выплачены ранее расчета положительной разницы между начисленными процентами... последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу... (субаренды), документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества...
Суд чести или высшая комиссия по этике для научных и научно-педагогических работников - перезревшая необходимость
Производительности предприятий. Предназначение, методы расчета и область применения». Эта... раз в год в спецвыпуске регулярно публикуются за деньги большинство членов НСОД... торговых сделок минимизировать соответствующие налоговые платежи. Со временем наблюдаемая сейчас картина... предметы кратковременного, средне- и долговременного пользования в быту: телевизоры, компьютеры, холодильники... крупнейшие дорогостоящие экономические объекты: содержимое недр, гостиничные, торговые и коммуникационные сети...
Новости судебной арбитражной практики 12 - 18 ноября 2012 года
Юридических услуг и процентов за пользование чужими денежными средствами отказано, ... багажа вне установленных правительством маршрутов регулярных перевозок. Постановление ФАС Северо... жилья в центр по расчету коммунальных платежей, денежные средства которого являются... указанные лица вносят перевозчику плату за пользование вагонами, контейнерами при условии, ... основания для перерасчета авансовых платежей за первый квартал и полугодие... о досрочном прекращении права пользования недрами в силу части 2 ...
Новости судебной арбитражной практики 1 - 7 декабря 2014 года
По условиям которых проценты за пользование заемными средствами не уплачиваются, ... установленном законом порядке из недр, находящихся на континентальном шельфе... инвентаризации имущества и начала расчетов с кредиторами не подтверждены, ... и законодательством о банкротстве, регулярно представлял отчеты о финансовом положении... 42. Требования о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, убытков, ... вычетов при возврате авансовых платежей покупателю. Постановление Арбитражного суда...
Налогообложение доходов иностранных организаций
Организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с пользованием недрами... - доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного... то такие доходы включаются в расчет налогооблагаемой прибыли постоянного представительства. Если... иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов... и прочие платежи, возникающие при перевозках); - штрафы и пени за нарушение...
Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах
В НК РФ с завидной регулярностью. Очередная группа новшеств вступила в... имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение), учитываемое на балансе в... недвижимости) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано... налоговая декларация и налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество... представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I ... при исчислении земельного налога (авансового платежа по налогу) в случае...
О контрольных соотношениях для декларации и расчета по налогу на имущество организаций
Подразделению) рРП расчет регулярных платежей за пользование недрами РЛ06 расчет на листе 06: "Расчет для заполнения... и Минэнерго России рПВОл расчет платы за пользование водными объектами при использовании... ст. 180 налогового расчета по авансовому платежу за полугодие текущего налогового периода... подразделению) рРП расчет регулярных платежей за пользование недрами РЛ06 расчет на листе 06: "Расчет для заполнения... и Минэнерго России рПВОл расчет платы за пользование водными объектами при...

Обладатели лицензий размер платежа рассчитывают сами. Он зависит от и облагаемого объекта ( ).

Это следует из пунктов 2 и 3 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 и подпункта 5.3.12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 17 июня 2004 г. № 293.

Как рассчитать

Общий максимальный и минимальный размер ставок прописан в Законе от 21 февраля 1992 г. № 2395-1. Конкретную годовую ставку для каждого недропользователя, работающего на основании лицензии, устанавливают Роснедра, прописав ее в этом разрешительном документе. Ведомство установит ее в расчете на 1 кв. км площади участка недр в год отдельно по каждому виду работ.

Размер площади участка недр, принимаемой в расчет регулярного платежа, зависит от этапа работ, которые проводит недропользователь.

Если организация проводит разведку месторождений, облагаемую площадь участка недр рассчитайте так:

На этапе поиска и оценки месторождений полезных ископаемых расчет производите по формуле:

Сумму регулярного платежа, который нужно перечислить за квартал, определяйте следующим образом:

Если в течение квартала действие лицензии было приостановлено, сумму платежа все равно рассчитывайте так же. Приостановление лицензии не означает прекращения права пользования недрами, а значит, и нет оснований прекращать вносить регулярные платежи или уменьшать их сумму. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 октября 2013 г. № 03-06-05-01/42730 и ФНС России от 25 марта 2014 г. № ГД-4-3/5368.

Это следует из пункта 6 статьи 12, пунктов 2 и 4 статьи 43 Закона от 21 февраля 1992 г. № 2395-1, пункта 6.7 Порядка, утвержденного приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98, и подпункта 5.3.12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 17 июня 2004 г. № 293.

Регулярный платеж рассчитайте так же, как обычно, - за полные три месяца квартала.

Исключение из расчета дней и месяцев, не входящих в период действия лицензии, законом не предусмотрено. Правила расчета и перечисления регулярных платежей указывают лишь на единственный порядок - квартальные суммы нужно платить равными долями в размере четверти годового платежа.

Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-06-05-01/7648 и ФНС России от 3 сентября 2013 г. № ЕД-4-3/15954 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы ).

Возможна ситуация, когда облагаемая площадь участка недр в течение квартала была уменьшена. В этом случае при расчете регулярного платежа за этот отчетный период ничего менять не нужно, то есть площадь участка возьмите, как если бы она не уменьшалась. Новую (уменьшенную) площадь принимайте в расчет начиная со следующего квартала. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 21 июня 2013 г. № 03-06-05-01/23449, ФНС России от 6 августа 2013 г. № ЕД-4-3/14318.

Рассчитанную сумму регулярного платежа перечислите в бюджет. Подробнее об этом см. Как перечислить платежи за пользование недрами в бюджет .

Пример расчета регулярных платежей за пользование недрами

В 2014 году ООО «Альфа» получило лицензию на пользование недрами УДЭ № 00420 БР для поиска, разведки и добычи рудного золота на участке, расположенном в Окинском районе Республики Бурятии.

Весь 2015 год «Альфа» занималась разведкой золота на участке. Ставка регулярного платежа за этот вид работ установлена в размере 10 200 руб. за 1 кв. км.

Площадь участка недр по лицензии составляет 60 кв. км. Площадь запасов на участке, установленных и учтенных государственным балансом, равна 17,92 кв. км. Горноотводные акты не оформлялись.

Ежеквартальный регулярный платеж бухгалтер «Альфы» рассчитал так:
17,92 кв. км × 10 200 руб.: 4 = 45 696 руб.

2.По какой ставке рассчитывать платеж, если в лицензии ставки регулярного платежа за пользование недрами установлены на два года?

Прошу проконсультировать.Предприятие получило лицензию на пользование недрами с целевым назначением и видами работ:Геологическое изучение, разведка и добыча подземных вод для хозяйственно-питьевого водоснабжения и противопожарного обеспечения водой промышленного объекта.Лицензия получена - 18.12.2014г.Срок действия лицензии - 30.12.2039г.В лицензии указаны виды, объёмы на участке недр и сроки их выполнения, где прописано, что недропользователь обязан через три месяца после завершения геологоразведочных работ, но не позднее 4 кв. 2016 года представить на государственную экспертизу отчет с подсчетом запасов подземных вод на участке недр. Вместе с тем, установлен конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами с целью геологического изучения-поисков и оценки месторождений подземных вод на первый и второй год действия лицензии.По истечении двух лет (12.12.2016) предприятие направило ходатайство в Центрсибнедра о приостановлении действия лицензии в связи с изменением планов строительства ПВХРО (консервация объекта). Водозаборные сооружения не построены. Добыча воды не велась. В 4 кв.2016 года предприятие не осуществляло работ, связанных с пользованием недрами, в рамках данной лицензии.10.04.2017 года, Министерством природных ресурсов издан приказ о прекращении действия лицензии.Вопрос:1.Следует ли предприятию сдавать расчет регулярных платежей за пользование недрами в налоговый орган за 1 и 2 кв.2017г.?

1. Да, следует. В письмах ФНС от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/17008@ и МНС РФ от 29.08.2002 № ШС-6-21/1317 «О регулярных платежах за пользование недрами» сказано, что уплата регулярных платежей за пользование недрами должна производиться недропользователем с даты государственной регистрации выданной ему лицензии на право пользование недрами и за весь период ее действия независимо от того, проводятся ли фактически соответствующие данной лицензии работы на предоставленном в пользование участке недр или нет. Таким образом, уплата регулярных платежей осуществляется вплоть до окончания II квартала 2017 года – до периода прекращения действия лицензии.

2. Пунктом 4 ст. 43 Закона от 21.02.1992 № 2395-1 установлено, что регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере 1/4 от суммы платежа, рассчитанного за год. Иного порядка расчета платы законодательством не предусмотрено (письмо ФНС России от 3 сентября 2013 г. N ЕД-4-3/15954@)

Таким образом, за I и II кварталы 2017 года расчет следует производить из? ставки на год за каждый квартал или из 1/8 ставки, установленной на два года.

Обоснование

Вопрос: О порядке уплаты установленных Законом от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" обязательных платежей за пользование недрами, включая регулярные, в том числе в случае приостановления права пользования участком недр.

Ответ:

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу о порядке уплаты регулярных платежей, сообщает следующее.

Пунктом 1 ст. 39 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (далее - Закон "О недрах") установлено, что регулярные платежи входят в систему обязательных неналоговых платежей, уплачиваемых при пользовании недрами.

В соответствии с положениями ст. 43 Закона "О недрах" регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, их разведку, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания, используемых по целевому назначению.

Как указано в абз. 7 ст. 9 Закона "О недрах", права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Таким образом, данной нормой Закона "О недрах" установлена четкая взаимосвязь факта выдачи лицу указанной лицензии с приобретением этим лицом статуса недропользователя и, соответственно, обязанности плательщика платежей, установленных Законом "О недрах" в сфере недропользования.

Согласно положениям ст. 20 Закона "О недрах" при наличии оснований, перечисленных в данной норме, право пользования недрами может быть досрочно прекращено, приостановлено или ограничено органами, предоставившими лицензию. При этом перечень оснований для прекращения, приостановления или ограничения прав пользования недрами в большей своей части корреспондирует с положениями пп. 2 п. 15 Положения о порядке лицензирования пользования недрами, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 15.07.1992 N 3314-1, в котором одновременно указано, что право на пользование недрами может быть досрочно прекращено, приостановлено или ограничено Министерством природных ресурсов Российской Федерации или его территориальным подразделением непосредственно или по представлению органов государственного геологического, экологического контроля, государственного горного надзора.

Пунктом 107 Административного регламента Федерального агентства по недропользованию по исполнению государственных функций по осуществлению выдачи, оформления и регистрации лицензий на пользование недрами, внесения изменений и дополнений в лицензии на пользование участками недр, а также переоформления лицензий и принятия, в том числе по представлению Федеральной службы по надзору в сфере природопользования и иных уполномоченных органов, решений о досрочном прекращении, приостановлении и ограничении права пользования участками недр, утвержденного Приказом Минприроды России от 29.09.2009 N 315, определено, что при приостановлении права пользования недрами временно прекращается основной вид деятельности и связанные с ним вспомогательные работы, за исключением деятельности по обеспечению сохранности горных выработок и буровых скважин, поддержанию строений, сооружений и оборудования в безопасном для жизни и здоровья людей, окружающей природной среды и недр состоянии. При этом лицензия на пользование участком недр при приостановлении права пользования недрами с государственного учета не снимается.

Также согласно ст. 21 Закона "О недрах" в случае, если обстоятельства или условия, вызвавшие приостановление (или ограничение) права пользования недрами, устранены, это право может быть восстановлено в полном объеме. При этом следует заметить, что решение данного вопроса зависит от усмотрения органов, по чьему решению право пользования недрами было приостановлено или ограничено.

Как следует из вышеизложенного, приостановление права пользования участком недр не означает досрочного прекращения такого права, поскольку не прекращает действия выданной лицензии и, соответственно, обязанности держателя этой лицензии уплачивать установленные Законом "О недрах" обязательные платежи, включая регулярные.

В этой связи уплата регулярных платежей за пользование недрами должна производиться недропользователем с даты государственной регистрации выданной ему лицензии на право пользование недрами и за весь период ее действия независимо от того, проводятся ли фактически соответствующие данной лицензии работы на предоставленном в пользование участке недр или нет.

2. Из письма МНС РФ от 29.08.2002 № ШС-6-21/1317 «О регулярных платежах за пользование недрами»

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет для руководства и использования в работе Приказ МНС России от 19.08.2002 N БГ-3-21/448 "Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения", зарегистрированный Минюстом России 26.08.2002 N 3739, и обращает внимание на следующее.

Если участок недр находится на территории, подведомственной нескольким налоговым органам, недропользователь представляет расчет в один налоговый орган, определяемый Управлением МНС России по субъекту Российской Федерации.

Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются за весь период действия лицензии на соответствующий вид пользования недрами независимо от фактического проведения работ, связанных с соответствующим видом пользования недрами.

Уплата регулярных платежей прекращается на основании справки территориального фонда геологической информации о принятии ими на хранение окончательного отчета о проведении поисково - оценочных или разведочных работ, указанных в лицензии.

Факт открытия месторождения полезных ископаемых устанавливается со дня выдачи свидетельства об установлении факта открытия месторождения полезных ископаемых в Министерстве природных ресурсов Российской Федерации или в соответствующих случаях в его территориальных органах.

В случае изменения статуса лицензионного участка недр или его части регулярные платежи за пользование недрами исчисляются и уплачиваются в соответствии с новым статусом начиная с квартала, в котором произошли указанные изменения.

3. Из приказа МНС РФ от 11.02.2004 № БГ-3-21/98@

"Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения"

1. Общие положения

1.2. Расчет представляется пользователем недр в территориальные органы по субъектам Российской Федерации (далее - территориальные органы) Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства природных ресурсов Российской Федерации по месту нахождения участка недр.

1.3. Регулярные платежи подлежат уплате по месту нахождения участка недр.

Регулярные платежи по участкам недр, находящимся на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, уплачиваются пользователями недр, осуществляющими поиск и разведку месторождений, по месту государственной регистрации пользователя недр (юридического или физического лица).

Уплата производится в сроки, установленные в соответствии с пунктом 4 статьи 43 Закона "О недрах".

4. Из статьи 43 Закона от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах»

«4. Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.

Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, устанавливаются Правительством Российской Федерации, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет.

5. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

6. Пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы Федеральной налоговой службы и уполномоченного Правительством Российской Федерации федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством природных ресурсов Российской Федерации.»

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в

Помимо налогов некоторые компании уплачивают так называемые неналоговые платежи. Разновидностью таких платежей являются регулярные платежи за пользование недрами. Кто и куда их обязан платить, расскажем ниже.

Платежи за пользование недрами

Всё об указанных платежах можно узнать из Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-I (далее — Закон о недрах).

Пользователями недр могут быть как российские ИП и юридические лица, так и иностранные граждане (ст. 9 Закона о недрах).

К недрам относят пещеры, полезные ископаемые — словом, все, что находится под землей. Платежи взимаются за пользование указанными ресурсами и за работы, связанные с ними.

Платить регулярные платежи следует (ст. 43 Закона о недрах), если ваша организация:

ищет и оценивает месторождения полезных ископаемых;
производит разведку полезных ископаемых;
изучает и оценивает пригодность участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
строит и эксплуатирует подземные сооружения, не связанные с добычей полезных ископаемых;
разрабатывает технологии геологического изучения и добычи трудноизвлекаемых ископаемых;
разрабатывает технологии изучения и разведки ископаемых по совмещенной лицензии при пользовании недрами.

Предоставление недр в пользование происходит на основании специальной лицензии. Платить нужно регулярно в течение всего срока действия лицензии, даже если работы временно не ведутся.

Порядок расчета

Платеж зависит от разных факторов, в том числе от вида работ, от вида полезного ископаемого, размера участка, степени риска и т.д.

РПН = S1 — S2, где

РПН — регулярный платеж,

S1 — используемая площадь участка недр,

S2 — площадь возвращенной части лицензионного участка.

Ставки платежа

В законе о недрах даны минимальные и максимальные размеры ставок. Точный размер ставки определяют федеральные органы и субъекты РФ.

Ставка также зависит от цели использования полученных недр (ст. 43 Закона о недрах).

Например, при использовании недр в целях поиска драгметаллов минимальная ставка установлена в размере 90 рублей за квадратный метр участка. Если целью является разведка драгметаллов, минимальная ставка составит 3 000 рублей за квадратный метр участка.

Порядок уплаты регулярных платежей и представления отчетности

Платеж рассчитывается за год, а уплачивается равными долями каждые три месяца.

Заплатить платеж за пользование недрами нужно до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если день выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий. Таким образом, заплатить платеж за пользование недрами в 2020 году нужно:

Расчет (декларацию) нужно сдавать в те же сроки, которые предусмотрены для уплаты.

Льгот для данного вида неналогового платежа не существует.

Пример заполнения расчета

ООО «Ископаемое» занимается добычей драгоценных металлов. Деятельность ведется согласно лицензии НТ № 2657981 от 01.01.2018. Общество добывает платину в Нижнем Тагиле. Ставка установлена в размере 405 рублей за квадратный метр. Площадь объекта земли равна 240 квадратных метров.

Годовой платеж равен 97 200 рублей (240 х 405).

Квартальный платеж составляет 24 300 рублей (97 200: 4). Эту сумму нужно указать в строке 030 раздела 1 расчета.