형법 제199조에 따른 사법 관행. 조직의 탈세

2017년 8월 10일, 러시아 연방 형법 제198조(개인의 세금 및 기부금 회피) 및 Art. 러시아 연방 형법 199조(법인의 세금 및 기부금 회피). 근본적인 차이점이전 버전에서 새 버전의 한 가지만: 입법자가 세금 및 수수료를 추가했습니다. 보험료, 이에 따라 형사 책임이 발생할 수 있는 기준점을 계산하는 기준에 포함됩니다.

양자 연방법 2017년 7월 29일자 No. 250-FZ는 이 법안이 준비될 때 보험료는 별도의 연방법에 의해 규제되었지만 개정안이 채택될 당시에는 보험료는 이미 폐지되었으며, 보험료를 규제하기 시작한 세법 제34장에 별도의 조항이 나타나 사실상의 세금이 되었습니다. 따라서 이러한 개정안을 채택할 특별한 필요성은 없었습니다.

그럼에도 불구하고 새로운 규범을 체계화해 보겠습니다.

이러한 혁신은 주로 다음과 같은 산업에 영향을 미칠 것입니다. 높은 레벨비용 급여 (예 : 서비스 부문, IT), 무역의 경우 산업 기업이러한 변화는 별로 흥미롭지 않을 것입니다!

제 198 조. 개인의 세금, 수수료 납부 및/또는 보험료 납부 개인의 보험료 납부 회피

1. 세금 신고서(계산) 또는 기타 문서를 제출하지 않음으로써 개인의 세금, 수수료 납부 및/또는 보험료 납부 개인의 보험료 납부 회피(법률에 따라 제출이 의무화됨) 러시아 연방의 세금 및 수수료에 대한 세금 신고서(계산) 또는 대규모로 작성된 문서에 고의로 허위 정보를 포함하는 경우 10만~30만 루블의 벌금이 부과될 수 있습니다. 유죄 판결을 받은 사람의 임금이나 기타 소득에 해당하는 금액을 1~2년 동안 징수하거나, 1년 이하의 강제 노동, 6개월 이하의 징역 또는 징역형을 선고합니다. 최대 1년의 임기.

2. 특히 대규모로 행해진 동일한 행위는 20만~50만 루블의 벌금 또는 18년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금 또는 기타 소득 금액으로 처벌받을 수 있습니다. 3개월 이상 3년 이하의 징역 또는 3년 이하의 징역형에 처해집니다.

노트

1. 이 조항에서 개인 보험료 납부자는 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 개인에게 지불 및 기타 보수를 지급하고 보험료를 납부할 의무가 있는 개인 기업가 및 개인 기업가가 아닌 개인을 의미합니다. .

2. 이 조항에서는 미납된 세금, 수수료의 몫이 3 회계연도 이내에 연속으로 90만 루블을 초과하는 세금, 수수료, 보험료 금액으로 대량으로 인정됩니다. , 보험료는 납부해야 할 세금, 수수료, 보험료의 총액의 10%를 초과하거나 200만 70만 루블을 초과하고 특히 많은 금액(1회당 400만 50만 루블을 초과하는 금액)을 초과합니다. 미납된 세금, 수수료, 보험료의 비율이 납부해야 할 세금, 수수료, 보험료 총액의 20%를 초과하거나 1,300만5000루블을 초과하는 경우 연속 3 회계연도 이내의 기간.

3. 처음으로 이 조에 따른 범죄를 저지른 사람은 연체금과 이에 상응하는 벌금 및 벌금을 전액 납부한 경우 형사 책임에서 면제됩니다. 러시아 연방의 세금 코드입니다.

제 199 조. 조직이 지불해야 하는 세금, 수수료 및/또는 보험료를 지불하는 조직이 지불해야 하는 보험료의 회피

세금 시스템은 주 재무부를 보충하도록 설계되었습니다. 세금 및 수수료는 예산에 대한 필수, 정기적 또는 일회성 기부로 구성됩니다.

개인이나 집단이 납세 의무를 이행하지 않는 경우 책임이 발생합니다.

Art에 따른 탈세. 러시아 연방 형법 198, 199는 부채가 특히 커지는 위반자를 의미합니다. 법적 절차 중에 고려됩니다.

범죄에는 회피 기간과 국가에 대한 개인 또는 조직의 부채 금액이 포함됩니다.

개인

세금을 회피하는 방법에는 여러 가지가 있습니다.

• 국세청이 정한 기한 내에 소득 신고서를 제출하지 않은 경우
• 실제 수입 금액을 은폐합니다.
• 러시아 연방 세법에서 요구하는 대로 적시에 지불하지 않습니다.

개인이 탈세로 규정되는 행위를 저지르면 악의적 의도로 기소됩니다.

16세부터 이미 법적 능력이 있고 고용되어 있지만 세금을 내지 않는 시민은 법에 의해 기소될 수 있습니다.

개인 기업가 역시 법률 앞에서 개인과 동일한 기준을 적용하여 책임을 집니다.

또한 조직은 세금 신고서를 제출하지 않으며 실제 소득 금액을 숨기지 않습니다.

범죄 행위의 대상은 예산이 법인으로부터 자금을 받지 못한 주입니다.

조직의 경우 대형 및 초대형 크기에 대해 더 높은 표준이 설정되었습니다. 형사사건 발생 시 책임은 더욱 엄격해집니다.

채무자 검색 세금 서비스 . 물리적이고 법인상황에 따라:

세무공무원은 개인이나 조직의 계좌에도 주의를 기울입니다.. 정기적이고 설명할 수 없는 면세 충전으로 인해 추가 확인주제.

충분히 고려됩니다 큰 금액, 수십만 루블에 달합니다.

회피 분류

2017~2018년부터 해당 조항에 대한 새로운 개정이 시행되어 탈세자에 대한 기소 조치와 제재가 강화되었습니다.

개인의 세금 및/또는 수수료 회피는 Art에서 고려됩니다. 러시아 연방 형법 198. 다음으로 199 예술입니다. 러시아 연방 형법은 조직(법인)의 세금 및/또는 수수료 회피에 전념하고 있습니다.

적용되는 처벌의 심각성은 개인 또는 집단이 과세를 회피한 기간, 이러한 행위가 의도적인지 여부, 부채 규모 등 여러 요인에 따라 달라집니다.

법인에 의한 탈세는 민간인에 의한 동일한 행위와는 다른 특징을 가지고 있습니다.

그러한 경우 사법 관행의 주요 문제는 공소시효를 결정하는 것입니다.. 대량 회피에는 2년의 공소시효가 있으며, 특히 큰 경우에는 10년입니다.

수사가 기한 시작일을 정확히 확정하기는 어려울 것으로 보인다. 제한 기간, 이와 관련하여 회피자가 면책을 받고 도망갈 기회가 있습니다.

탈세의 결과는 형법 조항에도 포함되어 있습니다.

개인이나 조직은 다음과 같은 여러 조건 하에서 형사 책임이 면제됩니다.

• 탈세 혐의로 기소된 것은 이번이 처음이다.
• 피험자는 세금 빚을 완전히 갚았습니다.

다른 경우에는 탈세에 대한 책임이 발생합니다.

러시아의 여러 정부 기관이 징병 기피자와의 싸움에 참여하고 있습니다. 중재 법원, 중앙 은행.

국세청이 개인이나 조직의 탈세를 의심하는 경우 형사 소송이 시작됩니다.

조사 결과에 따라 재판이 진행됩니다.

법원은 당사자들의 모든 증거를 고려하여 결정을 내립니다.. 입증된 모든 회피 사례에서 피고는 그에 따른 부채를 지불할 의무가 있습니다.

추가 벌금이 부과되며, 그 심각성은 부채 금액과 경감/가중 상황의 유무에 따라 결정됩니다.

분석을 바탕으로 현행법, 교리 해석 및 법 집행 관행에 따라 Art에 따른 형사 책임과 관련된 가장 시급한 문제에 대해 이야기하고 싶습니다. 러시아 연방 형법 199, 즉:

1. Art에서 어떤 책임이 제공됩니까? 러시아 연방 형법 199 "조직의 세금 및 (또는) 수수료 회피".
2. Art에 따라 형사 책임을 묻는 공소시효의 순서는 무엇입니까? 러시아 연방 형법 199.
3. 조직의 관리자 및 최고 회계사의 책임에 대한 근거.
4. 조세 범죄와 관련된 세무 당국과 법 집행 기관 간의 부서 간 상호 작용의 특징.
5. 조세범죄 처벌 통계입니다.

1. 처분 파트 1 예술. 러시아 연방 형법 199: 세금 신고서 또는 기타 문서를 제출하지 않아 조직의 세금 및/또는 수수료 회피. 세금 및/또는 세금에 관한 러시아 연방 법률에 따라 제출이 필수입니다. 또는 세금 신고서나 대규모로 제출된 문서에 고의로 허위 정보를 포함시키는 행위입니다.

   이 법의 이 조항에서는 미납된 세금 및 (또는) 몫이 다음과 같은 경우 연속 3 회계 연도 동안 200만 루블을 초과하는 세금 및/또는 수수료 금액으로 대량으로 인정됩니다. ) 수수료가 지불할 세금 및 수수료 금액의 10%를 초과하거나 600만 루블을 초과합니다. 즉, 지분 규모(10% 초과)에 관계없이 세금을 600만 루블까지 납부하지 않는 경우 해당 미납은 Art 1부에 해당합니다. 러시아 연방 형법 199.

   제재 파트 1 예술. 러시아 연방 형법 199는 처벌 가능합니다. 십만 ~ 삼십만 루블의 벌금또는 1~2년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금 또는 기타 소득 금액, 또는 일정 기간 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리를 박탈당하는 최대 2년의 강제 노동 최대 3년 이하의 징역형, 또는 최대 6개월의 징역형, 또는 최대 2년의 징역

   예술 제1부에 따른 최소 제재. 러시아 연방 형법 199 금전적 등가물최대 30만 루블의 벌금이 부과됩니다. 징역형에 대한 최대 제재는 최대 2년의 징역형이다.

   처분 파트 2 예술. 러시아 연방 형법 199: 동일한 행위가 저질러졌습니다.
   ㅏ) 사람들사전 합의에 의해;
   비) 특히 대규모로(특히 큰 크기 - 3년 연속 회계연도 동안천만 루블 이상단, 미납된 세금 및/또는 수수료의 비율이 지불해야 하는 세금 및/또는 수수료 금액의 20%를 초과하거나 3천만 루블을 초과하는 경우).

   Art 2 부에 따른 범죄. 러시아 연방 형법 199는 처벌됩니다. 20만~50만 루블의 벌금또는 1~3년 동안 유죄판결을 받은 사람의 임금이나 기타 소득, 또는 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리를 박탈하거나 박탈하지 않고 최대 5년 동안 강제 노동을 하는 행위 최대 3년의 기간, 또는 최대 6년의 징역최대 3년 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리가 박탈되거나 박탈되지 않습니다.

   개인의 행위가 러시아 연방 형법 제 199조의 두 부분에 따라 자격을 얻을 수 있는 경우 해당 개인은 더 심각한 범죄로 기소되어 더 엄격한 제재가 적용됩니다.

   예를 들어, 2011년부터 2014년까지의 기존 세금 체납액이 1,000만 루블을 초과하는 경우 Art의 Part 2가 더 엄격해집니다. 러시아 연방 형법 199.

   형법에는 형사 책임 면제에 대한 특별 규정이 있다는 점에 유의해야 합니다. Art에 따라 처음으로 범죄를 저지른 사람. 러시아 연방 형법 199는 이 개인 또는 조직이 세금 및/또는 수수료 포탈 혐의로 기소된 경우 형사 책임이 면제됩니다. 이 사람에게, 연체금 및 해당 벌금 금액과 러시아 연방 조세법에 따라 결정된 벌금 금액이 전액 지불되었습니다.

2. Art의 1 부에 따라. 러시아 연방 형법 78조에 따르면, 범죄 발생일이 만료된 경우 형사 책임이 면제됩니다. 다음 날짜:
   - 경미한 범죄를 범한 지 2년 후
   - 심각한 범죄를 저지른 지 10년 후 (러시아 연방 형법 199조 2항).

   예를 들어 Art의 Part 1에서. 러시아 연방 형법 199조에 따르면, 이 범죄는 경미한 범죄이기 때문에 공소시효는 범죄를 저지른 날로부터 2년입니다.

   Art 2 부에 관해서. 러시아 연방 형법 199조에 따르면 이는 심각한 범죄이므로 공소시효는 범죄를 저지른 날로부터 10년입니다.

   만약 예비수사당국이 이사뿐만 아니라 수석 회계사- 이 경우 이 사람들은 공동으로 그리고 개별적으로 책임을 질 수 있습니다. 즉, 관리자와 수석 회계사 모두 Art 2부의 "a"항에 따라 책임을 지게 됩니다. 사전 음모에 의한 회피에 대한 러시아 연방 형법 199.

   이 범죄에 대한 처벌은 더 무겁고, 범죄가 중대한 것으로 간주되며, 결과적으로 더 많은 범죄를 저지른 것으로 간주됩니다. 장기간공소시효는 10년이다.

   즉, 범죄가 2016년 10월 10일에 종료된 경우 전 지도자 2024년 10월 9일까지 회계사. 탈세 규모가 특히 큰 경우(3년 연속 1,000만 루블 이상, 미납 세금 비율이 납부 세금의 20%를 초과하는 경우) - 관리자 또는 회계사는 Art 2부의 "b"항에 대한 책임을 집니다. 러시아 연방 형법 199조에 따르면 범죄도 중대한 것으로 간주되며 공소시효는 10년입니다.

   결과적으로, 예술 1부에 규정된 범죄가 발생한 날부터 조직의 공무원은 대규모 세금 미납에 대해 형사 책임을 지지 않습니다. 러시아 연방 형법 199조, 2년이 만료되었으며, Art 2 부에 따르면. 러시아 연방 형법 199조가 10년이 만료되었습니다.. 만료시까지 지정된 마감일유치 위험이 남아있다. 공무원조직은 형사 책임을 집니다.

   Art 2 부에 따라. 러시아 연방 형법 78에 따라 공소시효는 범죄가 발생한 날부터 법원 판결이 법적 효력을 발휘할 때까지 계산됩니다. 새로운 범죄를 저지르는 경우 각 범죄에 대한 공소시효는 독립적으로 계산됩니다.

   회사 매각 후 탈세 사실이 밝혀져 형사 책임을 수반하는 경우(예: 해당 범죄가 발생한 날로부터 2년 이내에) 제1부에 따라 기소된다는 사실에 주목할 필요가 있습니다. 미술. 러시아 연방 형법 199조는 전 관리자를 포함하여 더 이상 회사와 법적으로 관련이 없는 사람이 수행할 수 있습니다.

3. 관리자의 책임:
   추가 세금 평가액이 200만 루블 이상인 경우 세무 당국은 자료를 수사 당국에 전달하고 사전 조사 점검을 수행하며 그 결과에 따라 Art에 따라 형사 사건이 시작될 수 있습니다. 러시아 연방 형법 199는 이미 보고 문서 서명을 포함하는 임무를 맡은 관리자와 관련하여(전체회의 결의안 제7항) 대법원러시아 연방(2006년 12월 28일자 No. 64). 실제로는 최고 경영자보고 문서에 직접 서명하지 않은 경우, 대부분의 경우 총책임자는 보고 문서에 서명한 다른 사람과 함께 형사 책임을 지게 됩니다.

   회계사의 책임:
   이 범죄는 직접적인 의도를 통해서만 저질러질 수 있습니다. 즉, 개인은 자신의 행동의 불법적 성격, 국가와 사회에 대한 부정적인 결과(세금 손실의 형태) 가능성을 이해하고 의식적으로 그러한 범죄가 발생하기를 원해야 합니다.

   수석 회계사의 행위에 위의 범죄 요소가 모두 포함되어 있는 경우 Art에 따라 범죄로 기소될 수 있습니다. 러시아 연방 형법 199.

   Art의 Part 2에 따라 자격을 갖춘 특성으로 간주됩니다. 러시아 연방 형법 199조에 따라 더 엄격한 처벌을 받게 됩니다(1~3년 동안 20만~50만 루블의 벌금 또는 유죄 판결을 받은 사람의 임금 또는 기타 소득 금액). 또는 최대 5년의 강제 노동 또는 최대 6년의 자유 박탈) 특정 집단이 사전 음모 또는 특히 대규모로 범죄를 저지른 경우.

   필수 명령이나 지시의 집행을 행위의 범죄성을 배제하는 상황으로 분류하는 러시아 연방 형법 제42조에 따라 이 경우 책임을 회피하십시오. 첫째, 최고 회계사를위한 조직장의 특정 순서의 의무적 성격이 여전히 입증되어야합니다. 둘째, 대부분 구두로 투여됩니다. 셋째, 이 조 제2부는 명백히 불법적인 명령이나 지시에 따라 고의적인 범죄를 저지른 자는 일반적으로 형사책임을 진다는 점을 직접적으로 밝히고 있다. 동시에 수석 회계사는 관리자의 강압을 언급하면서 일반적인 범죄를 사전 음모에 의해 여러 사람이 저지른 범죄로 바꾸어 자신의 지위와 개인적 책임을 악화시킵니다.

   이러한 상황에서 관리자와 회계사는 관리자가 탈세를 목적으로 하는 행위를 하고 있다는 사실을 몰랐다는 입장을 진술하는 것이 좋습니다. 수석 회계사에게 제출된 문서에는 그들이 실행한 거래가 사실상 가상이라는 정보가 포함되어 있지 않았습니다. 이 입장을 통해 특정 집단이 사전 음모에 의해 저지른 범죄로 분류되는 것을 배제할 수 있습니다.

4. 예술 제 3 항. 러시아 연방 세금 코드 32는 세금(수수료) 납부 요구 이행 기한 만료일로부터 2개월 이내에 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)에게 보낸 경우를 규정합니다. 책임을 져야 한다는 결정에 기초하여 세금 위반, 납세자(수수료 납부자, 세무 대리인)가 이 요구 사항에 명시된 연체 금액을 전액 지불하지 않았습니다(이전하지 않았습니다). 이 금액으로 인해 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반했다고 가정할 수 있습니다. , 범죄 징후, 해당 처벌 및 벌금이 포함된 세무 당국은 이러한 상황을 발견한 날로부터 10일 이내에 Art에 따라 범죄에 대한 형사 사건에 대한 예비 조사를 수행할 권한이 있는 수사 당국에 자료를 보낼 의무가 있습니다. 미술. 형사 사건 개시 문제를 해결하기 위해 러시아 연방 형법 198 - 199.2.

   연방 세금 서비스는 다음과 같이 지시합니다. 영토 당국세무 당국과 러시아 연방 조사위원회 조사 기관 간의 상호 작용 효율성을 높이기 위해 확인된 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사항을 반영하는 데 필요한 커버레터와 함께 지정된 자료를 보내십시오. 세금(수수료)(있는 경우) 회피 계획에 대한 설명을 포함하여 미납된 세금 및 수수료의 총액을 표시하고 미납된 세금(수수료) 계산(연도별로 분류하여 미납된 세금의 비율을 표시함) 수수료 총액, 지불 대상) 둘 사이에 불일치가 있는 경우 최대 금액 Art의 메모에 제공된 미납 세금 (수수료). 미술. 러시아 연방 형법 198 및 199.

   또한, RF IC 수사기관 앞으로 지정된 자기소개서에는 견학참여에 관한 정보를 기재할 필요가 있다. 세무조사내무 기관 직원, 감사 시작일부터 자료가 발송된 날짜까지 납세자에 대한 정보(이주, 개편, 청산 등), 추가 세금 미납, 벌금에 대한 정보 , 벌금은 자료를 보낸 날짜 기준으로 부과됩니다.

   2012년 8월 21일자 러시아 연방세청 서신 No. AS-4-2/13747 "수사 기관 및 내무 기관에 형사 사건 개시 문제를 해결하기 위한 자료 전송에 관한"에는 몇 가지 추가 사항이 포함되어 있습니다. 따라서 Art의 3 항을 적용하는 방향과 관련하여 명확합니다. Art에 따른 범죄 사건에 대한 예비 조사를 수행할 권한이 있는 수사 기관에 자료를 제공하는 러시아 연방 세금 코드 32. 미술. 러시아 연방 형법 198 - 199.2, 형사 사건 개시 문제를 해결하기 위해 공무원 세무 당국, Art에 따라 지정된 자료를 보냈습니다. 신청자는 러시아 연방 형사 소송법 141입니다.

   러시아 연방 형사소송법에 따라 신청자는 항상 개인입니다. 동시에, 그것은 가지고 있지 않습니다 법적 의미세무 당국의 장(부국장)은 세무 당국을 대신하여 세금 및 수수료에 관한 법률 조항에 따라 행동합니다. 동시에 세무 당국의 레터헤드에 커버레터가 작성됩니다. 신청자에게는 범죄 신고의 수락을 확인하는 문서가 발급되며, 이를 접수한 사람에 대한 정보와 수락 날짜 및 시간이 표시됩니다(러시아 형사소송법 제144조 4항). 연합).

   연방세무서는 국세청장(부국장)이 Art 3항에 명시된 자료를 직접 제출할 것을 권장합니다. 해당하는 러시아 연방 세금 코드 32 수사기관: 조세범죄를 저지른 것에 대해 적절한 기소 결정을 내린 세무당국의 장(부장)은 조사기관에 자료를 제출해야 합니다.

   Art 3 항에 명시된 자료를 보내는 표지 편지에서. 러시아 연방 세금 코드 32에 따라 자료 발송에 대한 법적 근거, 범죄 신고 접수에 대한 문서 발급 요청, 자료 고려 요청 및 신청자에게 통지를 표시하는 것이 좋습니다. 러시아 연방 형사 소송법에 따라 범죄 신고를 고려한 결과.

   범죄 신고를 등록할 때 내무 기관은 러시아 검찰청 명령 39호, 러시아 내무부 명령 1070호, 러시아 비상 상황부 명령 1021호, 내무부 명령에 따라 안내됩니다. 러시아 법무부 No. 253, 러시아 FSB No. 780, 러시아 경제 개발부 No. 353, 러시아 연방 마약 통제국 No. 399(2005년 12월 29일자) "범죄 통합 등록에 관한 것"

   2011년 12월 29일자 러시아 연방세청 서신 No. AS-4-2/22500에는 관련 자료를 어느 조사 기관에 보내야 하는지 설명되어 있습니다. 연방세청은 Art 제3항에 제공된 자료를 권장합니다. 러시아 연방 세법 32조에 따라 범죄 징후가 포함된 세금 및 수수료에 관한 법률 위반을 암시하는 사실을 확인한 세무 당국이 위치한 관할권의 조사 기관에 이를 보냅니다.

   이러한 진술을 받은 RF IC는 3일 이내에 형사 소송 개시 결정을 내려야 했습니다. 어떠한 경우에도 세무 당국의 요청에 따른 검증 활동이 수행되어야 합니다. 높은 온도납세자 조직의 공무원에게 영향을 미칠 가능성. 그러한 검증 활동이 없다는 것은 세무 당국이 신청서를 RF IC에 제출하지 않았음을 나타냅니다.

   얼마 전 당국이 허용하는 법률이 발효되었습니다. 조사위원회세무 조사관이 자료를 보내지 않고 조세 범죄에 대한 형사 사건을 개시하는 러시아 연방의 규정입니다.

   2011년부터 2009년 12월 29일자 연방법 No. 383-FZ "제1부 수정 사항"에 따라 세금 코드러시아 연방 및 개인 입법 행위러시아연방" 러시아연방 조사위원회의 독점적 권한에는 러시아연방 형법 제198-199.2조에 규정된 조세범죄 형사사건의 조사가 포함됩니다. 이는 개인의 세금 및/또는 수수료 회피, 조직의 세금 및/또는 수수료 회피, 세무 대리인의 의무 이행 실패, 은폐입니다. 돈또는 조직의 재산 또는 개인 기업가, 세금 및/또는 수수료를 징수해야 합니다.

   2011년 말에 발생한 법률 변경으로 인해 세무 당국이 제출한 자료를 토대로 이 범주의 형사 사건을 개시할 가능성이 확립되었습니다.

   현재 2014년 10월 22일자 연방법 No. 308-FZ "러시아 연방 형사 소송법 개정"이 발효되어 제출된 자료를 기반으로 조세 범죄 형사 사건의 개시를 다시 허용합니다. 운영 조사 활동을 수행하는 기관, 즉 경찰과 FSB를 통해 조사관에게 전달됩니다.

   위 조항을 분석하면 세무 당국으로부터 받은 자료와 운영 조사 활동 중에 얻은 자료 모두에 대해 형사 소송이 시작될 수 있다는 결론에 도달합니다.

   운영 조사 활동과 관련하여 기밀 유지를 엄격히 준수해야 합니다. 반드시 필요한 경우를 제외하고는 세금 납부와 관련된 문제를 다른 사람과 논의하지 마십시오. 최소한의 정보만 다른 사람에게 제공하십시오. 공소시효가 아직 만료되지 않았다는 점을 고려하면, 운영 정보는 현재와 미래에 검증 활동을 수행하고 형사 사건을 개시하기 위한 기초가 될 수 있습니다.

5. 통계 데이터를 분석한 결과, 조세범죄에 대한 일반적인 처벌 유형에서는 벌금형이 우선하고 집행유예가 2위인 것으로 나타났습니다. 교정 노동 및 특정 직위를 차지하거나 특정 활동에 참여할 권리가 박탈되는 지표는 매우 미미합니다. 조세범죄로 기소된 사람 중 실제 징역형을 선고받은 사람은 극히 적습니다.

조직의 세금 및/또는 수수료 회피

러시아 연방 형법 제199조에 대한 해설:

1. 기본적으로 댓글이 달린 기사의 모든 범죄 징후는 행위의 징후와 일치하며 이에 대한 책임은 예술에 규정되어 있습니다. 형법 198조.
범죄의 주제는 조직의 세금 및 수수료 등 구체적으로 다릅니다. 이전 범죄를 기술할 때 세금 및/또는 수수료의 개념에 대해 자세히 논의했습니다. 큰 금액과 특히 많은 금액을 구성하는 금액에도 차이가 있습니다. 이 경우 입법자는 더 높은 차원을 설정했습니다. 해당 금액(형법 제199조 참고 참조)
Art에 명시된 조직에 대한 러시아 연방 대법원 전체회의 설명(2006년 12월 28일 결의안 "조세범죄 책임에 대한 법원의 형사법 적용 관행")에 따라. 형법 199에는 Art에 나열된 모든 것이 포함됩니다. 러시아 연방 조세법 11: 조직: 러시아 연방 법률에 따라 설립된 법인, 민사 법적 능력이 있는 외국 법인, 회사 및 기타 법인체 또는 법률에 따라 설립된 법인 외국 국제기구, 러시아 연방 영토에 위치한 지점 및 대표 사무소.

2. 객관적인 측면은 예술에 제시된 해설인 기호가 특징입니다. 형법 198조.
세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 의무적으로 제공해야 하는 기타 문서에는 다음이 포함됩니다. 대차 대조표, 손익계산서, 받은 자금의 의도된 사용에 대한 보고서(회계 명세서).
예산 및 기타 조직을 제외한 조직 공공기관(협회)와 그들의 구조적 구분, 구현하지 않음 기업가 활동처분된 재산 외에 상품(작업, 서비스) 판매 매출이 없는 사람은 분기별 재무제표를 분기 종료 후 30일 이내에, 연간 재무제표는 분기 종료 후 90일 이내에 제출해야 합니다. 러시아 연방 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한 연말.
2011년 12월 6일 N 402-FZ "회계" 연방법 규범에 따라 회계 명세서는 조직이 사용자에게 직접 제시하거나 대표자를 통해 전송될 수 있으며 콘텐츠 목록을 작성하거나 통신 채널을 통해 전송됩니다.
사용자 재무제표재무 제표 수락을 거부 할 권리가 없으며 조직의 요청에 따라 재무 제표 사본에 수락 및 제출 날짜에 대한 표시를 표시해야합니다. 통신 채널을 통해 재무제표를 수신하는 경우 재무제표 사용자는 수락 영수증을 전자 형식으로 조직에 전송해야 합니다.
조직이 재무제표를 제출한 날짜는 첨부 파일 목록이 포함된 우편물을 보낸 날짜, 통신 채널을 통해 보낸 날짜 또는 소유권에 따라 실제 전송 날짜로 간주됩니다.

3. 범죄 말뭉치(corpus delicti)는 형식적이다; 입법자는 이 범죄의 완성을 기사 처분에 명시된 행위의 실행과 연결시킨다.
가해자의 의도에는 자신이 조직의 세금이나 보험료를 대규모로 탈세하고 있다는 인식이 포함되어야 합니다. 이 기사의 메모에 따르면, 이 금액은 미납된 세금 및/또는 수수료의 비율이 10%를 초과하는 경우 연속 3 회계연도 동안 200만 루블을 초과하는 금액으로 인식됩니다. 납부해야 할 세금 및/또는 수수료 금액이 600만 달러를 초과합니다.

4. 특수 과목 - 건전한 개인, 기능적 책임여기에는 조직의 세금 및/또는 수수료 지불이 포함됩니다. 위에서 언급한 결의안에서 러시아 연방 대법원 전체가 설명했듯이 Art에 규정된 범죄의 대상에 대해 설명했습니다. 형법 199에는 납세자 조직의 책임자, 최고 회계사(직원의 최고 회계사 직위가 없는 회계사)가 포함될 수 있으며, 이들의 책임에는 세무 당국에 제출된 보고 문서에 서명하고 완전하고 시기적절한 지불을 보장하는 것이 포함됩니다. 세금 및 수수료, 기타 개인(조직의 관리 기관이 그러한 조치를 수행하도록 특별히 승인한 경우). 이 범죄의 대상에는 관리자 또는 수석회계사(회계사)의 직무를 실제로 수행한 사람도 포함될 수 있습니다. 증서는 제2부 "a"항에 따라 자격을 갖추어야 합니다. 러시아 연방 형법 199(이 사람들이 납세자 조직의 세금 및/또는 수수료를 회피하기 위한 조치를 공동으로 취하기로 사전에 동의한 경우)
예를 들어, 납세자 조직(조직 - 수수료 납부자)의 기타 직원 원본 문서 회계, 이에 대한 근거가 있는 경우 Art의 해당 부분에 따라 형사 책임을 질 수 있습니다. 형법 199조를 이 범죄의 공범으로 간주하여(형법 제33조 5항) 의도적으로 범행을 용이하게 했습니다.
Art에 따라 범죄를 조직한 사람. 형법 199조 또는 납세자 단체의 이사, 수석 회계사(회계사) 또는 본 조직의 기타 직원에게 이를 선동한 자, 조언, 지시 등으로 범죄 행위에 기여한 자 Art의 관련 부분에 따라 조직자, 선동자 또는 공범자로서 그가 한 일에 따라 책임이 있습니다. 형법 33 및 Art의 해당 부분. 형법 199.

5. 적격 요소에는 사전 음모 또는 특히 대규모로 집단에 의한 행위의 실행과 같은 특성이 포함됩니다. 지정된 속성은 미납된 세금 및/또는 수수료 금액이 3 회계연도 내 기간 동안 200만 500,000루블을 초과하는 금액을 초과하는 경우에만 적격 가치를 획득합니다. ) ) 수수료가 세금 및/또는 지불 수수료 금액의 20%를 초과하거나 3천만 루블을 초과합니다.
이 메모는 또한 Art에 지정된 것과 유사한 릴리스 조건을 제공합니다. 198.

ConsultantPlus: 참고하세요.

비포함 과세 기준 2016년 - 2017년 통제된 이익 외국 회사, 세금 미납 또는 불완전 납부로 인해 예산 피해가 전액 보상되는 경우 형사 책임을 수반하지 않습니다(2014년 11월 24일 연방법 N 376-FZ).

러시아 연방 형법 제 199 조. 조직이 지불해야 하는 세금, 수수료 및/또는 보험료를 지불하는 조직이 지불해야 하는 보험료의 회피

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1. 세금 신고서(계산서) 또는 기타 서류를 제출하지 않음으로써 조직이 지불해야 하는 세금, 수수료 및/또는 보험료를 지불하는 조직이 지불해야 하는 보험료를 회피하는 행위 세금 및 수수료에 대한 러시아 연방의 의무가 있거나 세금 신고서(계산) 또는 고의로 대규모로 저지른 허위 정보를 그러한 문서에 포함함으로써 -

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10만~30만 루블의 벌금이나 1~2년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금이나 기타 소득에 해당하는 벌금, 또는 최대 1년 동안 강제 노동으로 처벌할 수 있습니다. 2년, 최대 3년 동안 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 수 있는 권리를 박탈하거나, 최대 3년 동안 체포하거나, 최대 2년의 징역에 처할 수 있습니다. 최대 3년 동안 또는 그 기간 없이 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 참여할 권리가 박탈됩니다.

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2. 동일한 행위가 저질러졌습니다.

a) 사전 음모에 의한 집단에 의한 경우

B) 특히 대규모로 -

20만~50만 루블의 벌금이나 1~3년 동안 유죄 판결을 받은 사람의 임금이나 기타 소득에 해당하는 벌금, 또는 최대 1년 동안 강제 노동으로 처벌할 수 있습니다. 5년 이하의 징역, 특정 직책을 맡거나 활동할 권리를 최대 3년 동안 박탈하거나, 특정 직책을 맡거나 특정 활동에 종사할 권리를 박탈하는 최대 6년의 징역형 특정 활동에서 최대 3년 동안 또는 기간 없이.

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노트 1. 이 조항에서는 미납 세금, 수수료, 보험료가 납부해야 할 세금, 수수료, 보험료 총액의 25%를 초과하거나 1,500만 루블을 초과하고 특히 큰 금액(한 회계연도 3년 이내의 기간 동안 1,500만 루블을 초과하는 금액) 단, 미납된 세금, 수수료, 보험료의 비율이 납부해야 할 세금, 수수료, 보험료 총액의 50%를 초과하거나 4,500만 루블을 초과하는 경우에 한합니다.