현장 세무조사 규정. 세무조사 실시에 대한 새로운 규칙

문서에 대한 보다 철저한 연구와 재무제표기업은 탐지 가능성이 더 높다는 것을 의미합니다. 세금 위반. 2017년 현장 세무 감사가 수행되는 방법, 감사 수행 절차는 우리 기사에서 논의됩니다.

현장점검 결정

현장점검을 하기로 결정한 것은 주요 문서, 검사관에게 이 통제 절차에 대한 권리를 부여합니다. 이는 회사 소재지, 개인 기업가 또는 개인의 거주지에서 연방세청에서 발행합니다. 조직의 별도 부서만 검사하는 경우 현장 세무 감사를 지정하는 절차에 따라 해당 위치에서 연방세청이 검사에 대한 결정을 내릴 수 있습니다(세법 제89조 2항). 러시아 연방).

예를 들어 납세자의 부동산이나 기타 재산만 등록된 경우 현장 조사는 제3자 조사관에 의해 배정될 수 없습니다.

결정문에는 검사를 받는 사람의 이름(성명), 검사를 실시할 세금, 검사 기간이 표시되며 검사를 수행하는 검사관의 직위와 이름도 나열되어 있습니다.

현장점검 장소

현장 조사는 납세자의 사업장에서 실시됩니다. Art 8항에 따라 세무 공무원은 방문에 대해 사전에 경고할 필요가 없습니다. 세무 감사를 수행하는 절차는 납세자에게 결정을 제시하는 시기에 대해 아무 것도 말하지 않지만 러시아 연방 세법 89에서는 감사 자체가 결정이 내려진 날부터 시작된다는 점을 강조합니다. 임명이 이루어졌으며 행위 증명서가 작성될 때까지 수행됩니다(2016년 2월 17일자 러시아 재무부 서신 No. 03-02-07/1/8635, 연방세청 서한) 2016년 3월 10일자 러시아 연방 No. ED-4-2/3936).

조사관은 조사 결정을 (직접 또는 등기 우편으로) 전달하는 것 외에도 납세자에게 공식 신분증을 제시해야 합니다. 결정에 연방세청 직원 중 일부가 확인되었지만 다른 직원이 확인하러 온 경우 이는 심각한 위반이며 그러한 조사 결과에 대한 문서는 불법입니다.

현장 감사를 실시하려면 납세자는 검사관에게 자신의 사무실을 제공해야 하며, 그러한 기회가 없는 경우 세무 감사를 수행하는 절차에 따라 연방 세무 서비스 영역에서 진행될 수 있습니다. , 그러나 여전히 현장 감사로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제89조 1항).

현장세무조사 절차 및 시기

현장점검 기간은 2개월로 제한되나, 필요한 경우 최대 4개월까지 연장할 수 있으며, 예외적인 경우 최대 6개월까지 연장할 수 있습니다. 이 기간에는 납세자 자신, 지점 및 대표 사무소에 대한 감사가 포함됩니다. 검사가 별도의 단위에 대해서만 수행되는 경우 더 짧은 기간(1개월)이 할당되지만 연장 가능성은 없습니다(러시아 연방 조세법 제89조의 6, 7항, 2항). 2015년 5월 8일자 러시아 연방세청 명령에 대한 부록 4번 No. ММВ-7-2/189).

정보 및 문서 요청, 검사 실시, 외국어 문서를 러시아어로 번역하기 위해 검사가 중단될 수 있습니다. 총 정지 기간은 6개월을 초과할 수 없으며, 이 시간이 외국 정부 기관으로부터 필요한 정보를 얻기에 충분하지 않은 경우 3개월 더 연장될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제89조 9항). ).

고려하면 이 순서현장 세무조사 시기는 최대 15개월입니다.

2017년 현장세무조사 : 절차

계산의 정확성과 세금, 수수료 및 보험료의 적시 납부와 관련하여 모든 현장 검사가 수행됩니다. 납세자 또는 세무 대리인은 한 번에 하나 이상의 세금을 확인할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제89조 3항). 또한 감사 기간은 현장 조사 연도 이전 3년을 초과할 수 없습니다. 즉, 2017년에는 연방세청이 2014~2016년 세금과 만료된 2017년 세금을 감사할 수 있습니다. (러시아 연방 세법 제89조 4항).

임명 절차 세무조사현장조사 결과에 따라 납부세액을 경감하기 위한 “명세서”를 제출하는 경우를 제외하고는 동일한 기간에 대한 세무조사를 1회 이상 허용하지 않습니다. 이 경우 변경사항에 대해서만 반복 확인이 가능하며 조정의 영향을 받지 않은 데이터는 다시 확인하면 안 됩니다(2016년 9월 26일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4). -2/17979).

현장 세무 조사를 수행하기 위한 현재 절차는 조사관에게 조사 대상 세금과 관련된 문서를 납세자에게 요구할 권리를 부여하며, 문서 제공을 거부하거나 준수하지 않는 경우 해당 문서를 제공해야 할 의무가 있습니다. 제출 마감일이 고려됩니다. 세금 위반검사관에게 필요한 문서를 압수할 이유를 제공합니다. 요청은 수령과 동시에 납세자에게 제출되며, 확인을 위해 인증 사본 형식으로 문서가 제출됩니다. 원본 문서에 대한 숙지는 연방세청 내에서 현장 조사가 이루어지는 상황을 제외하고 납세자의 영역에서만 가능합니다(법 제89조 12항; 93조 1-4항). 러시아 연방 세금 코드).

검사관은 또한 재산 목록을 실시하고 생산 및 소득 창출과 관련된 기타 부지 및 영토를 검사할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제89조 13항).

현장심사 완료일은 그 결과에 따라 증명서를 작성하는 날로, 납세자는 당일에 이를 수령해야 합니다. 세무당국은 감사 후 2개월 이내에 보고서를 작성하고 보고서일로부터 5일 이내에 납세자에게 이를 전달합니다. 법에 명시된 사실에 동의하지 않는 경우 연방 세금 서비스에 이의를 제기하는 데 1 개월이 주어집니다 (러시아 연방 세금법 제 100 조).

그게 방법이야 일반 주문현장 세무조사를 실시합니다. 실제로 세무 당국의 실행 계획에는 문서 연구 및 분석, 결과 요약 및 감사 보고서 작성이라는 두 가지 주요 사항이 포함됩니다.

현장 세무조사는 우리나라 대부분의 기업가에게 친숙한 형태입니다. 세금 통제주에서. 원칙적으로 기업 또는 개인 기업가의 활동은 2년에 한 번씩 현장 통제 절차를 거쳐야 합니다. 현장 감사는 서면 감사와 달리 납세자가 소유한 지역에서 수행됩니다. 이는 다음에 대한 쉬운 접근을 제공합니다. 필요한 서류및 자료를 제공하고 검사관의 활동을 촉진합니다.

감사 과정에서 세무 조사관은 다음을 분석합니다.

• 특징 세무 회계조직(세무 당국에 신뢰할 수 있는 보고서 제공, 필요한 소유권 문서의 가용성)
• 세금 및 수수료의 정확한 계산;
• 경제 활동 유형에 따른 과세 제도 준수;
• 보험료 계산 및 지불의 정확성.

확인할 수 있는 사람

현장 세무조사는 다음과 관련하여 수행됩니다.

• 개인 기업가;
• 기업 활동에 종사하지 않는 개인
• 법인;
• 통합 납세자 그룹.

등록되지 않은 개인에 대하여 재정조치를 하는 경우 개인 기업가, 그러면 세무 당국 대표의 권리가 크게 감소됩니다. 따라서 감사인은 소유자(들)의 동의가 있는 경우에만 납세자가 소유한 거주지에 있을 수 있습니다. 조사관이 요구하는 서류나 기타 증거물의 압수는 주민의 의사에 반하여 이루어지지 않습니다. 이 규칙은 비거주 주택에는 적용되지 않습니다. 평방 미터(생산, 소매, 창고).

따라서 개인 납세자는 자신을 손상시키는 문서와 정보를 숨기고 통제 조치의 진행을 방해할 법적 권리가 있는 것으로 보입니다. 그러나 모든 것이 그렇게 순탄하지는 않습니다. 에 액세스하는 경우 필요한 재료어려운 점은 세무 조사관이 확립된 관행에 따라 "평균적으로" 납부해야 할 세금 금액을 계산할 권리가 있다는 것입니다. 수집을 위해 평균 금액이 제시됩니다. 감사를 방해하는 기업가의 경우에도 마찬가지입니다.

세금은 다음과 같은 경우 계산에 의해 결정됩니다.

• 2개월 이상의 기간 동안 세금 계산을 위한 서류를 세무 당국에 제공하지 않은 경우,
• 재정 당국 대표가 생산 지역에 접근하는 것을 거부합니다.
• 수입 및 지출 회계 시스템의 잘못된 유지 또는 완전한 회계 부족;
• 과세대상을 고의적으로 은폐하는 행위.

현장 세무조사를 실시하는 이유

모든 감사는 사무국과 현장 감사관이 사전에 승인한 계획에 따라 수행됩니다. 예외적인 경우에는 예정되지 않은 감사가 가능합니다.

통제 조치 준비의 첫 번째 단계는 예비 분석입니다. 경제 활동. 감사관은 다음 사항에 주의를 기울일 것입니다.

• 현금 인출을 위한 의심스러운 계획;
• 낮은 직원 급여;
• 사업자 등록 장소가 자주 변경됩니다.
• 초저 이익 또는 이익 없음;
• 2년간의 활동 동안 회사의 손실을 기록합니다.
• 관련 상대방의 선언과 함께 수행된 거래에 대한 보고의 불일치;
• 불합리하게 잦은 인출과 신규 세금 등록.

이러한 징후는 의도적인 소득 은폐 및 지표 왜곡을 나타냅니다. 재무제표. 완전히 깨끗하지 않은 비즈니스 활동의 정당한 결과는 예정된 현장 세무 감사를 예약하는 것입니다.

예정되지 않은 검사는 고객, 기업의 상대방 또는 직원의 불만 사항을 기반으로 수행됩니다.

마감일, 규정, 서류 등 모든 규칙에 따른 현장 세무조사

모든 감사는 기업의 수장과 직원 모두에게 스트레스를 줍니다. 따라서 규제 당국의 조치는 모든 절차 세부 사항을 준수하는 명확한 계획에 따라 수행되어야 합니다.

확인 기한

러시아 연방 세법(89조 6항)에 따라 현장 검사는 2개월 동안 실시됩니다. 불가피한 사유(문서의 양이 많거나 조사가 필요한 경우)로 인해 기업 조사 기간은 4개월까지 연장될 수 있습니다. 예외적으로 어려운 경우에는 6개월 이내에 감사가 실시됩니다.

다음과 같은 경우 마감일의 연장이 허용됩니다.

• 해당 조직은 해당 지역에서 가장 큰 납세자 중 하나입니다.
• 회사에 4개 이상의 별도 지점이 있습니다.
• 납세자 회사의 경영진이 공무원을 반대하고 필요한 서류를 제공하지 않습니다.
• 자연재해, 인재, 기타 불가항력적인 상황이 검사 현장에서 발생하는 경우.

규제 당국의 연구 자료는 지난 3년간의 조직 활동일 수 있습니다. 이전 에피소드는 고려되지 않습니다.

1년 안에 경제 활동기업은 두 번 이상 확인할 수 없습니다. 동일한 기간 동안 동일한 세금 납부에 대한 감사 횟수도 제한되어 있습니다. 재정 당국은 감사를 두 번 승인할 수 있습니다.

검증규정

현장 세무조사를 수행하는 전체 절차는 다음과 같은 상호 연결된 단계로 나눌 수 있습니다.

1. 예비 준비. 이는 납세자의 활동에 대한 분석입니다. 세무서 안에서도 전문가들은 제출된 소유권 서류, 신고서, 재산 정보를 연구합니다. 이 단계에서 검사관은 손실된 수익 금액을 대략적으로 계산합니다. 분석 결과, 검사를 실시하라는 공식 명령이 내려졌습니다.
2. 실제 현장 세무조사는 통제 사건을 확인하는 문서를 제시하는 것으로 시작됩니다. 여기에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

• 검사를 받는 회사 또는 개인에 관한 정보: 이름, 세금 식별 번호, 관리자의 개인 정보
• 감사 활동의 목적은 회사의 전체 활동이나 사업 수행의 개별 측면을 연구하는 것입니다.
• 검사 기간;
• 회원의 커미션 및 개인 데이터 구성(직위, 이름).

감사 문서는 적절하게 작성되고 완료되어야 합니다. 검증 활동을 시작하기 전에 재정 당국 대표가 이에 서명하고 인감을 통해 인증합니다. 기업의 책임자는 서명을 하고 배송일을 명시해야 합니다. 해당 기관의 공식 주소로 등기우편으로 서류를 발송할 수 있습니다.

검사 개시 기간은 회사의 장이 통지를 받은 시점부터 계산됩니다.

1. 현장 세무조사를 진행하는 동안 재정 당국 전문가는 다음과 같은 조치를 수행할 수 있습니다.

• 납세자가 제공한 데이터를 명확히 하기 위한 목록;
• 무역, 생산 검사, 저장 시설이익을 창출하는 데 사용되는 것;
• 사업 활동과 관련된 모든 정보에 대한 접근을 요청합니다.
• 세법 위반 사실을 확인하기 위한 문서 및 품목의 압수(압수);
• 외부 전문가의 참여;
• 감사에 필수적인 정보를 갖고 있는 증인에 대한 심문
• 번역가 고용;
• 요청 보내기 신용 기관, 외국 은행을 포함하여.

따라서 제공된 문서에 대한 무해한 분석부터 강제 수집 및 증거 압수에 이르기까지 감사 형식이 완전히 다를 수 있습니다. 이러한 모든 행위는 완전히 합법적입니다. 납세자는 공무원이 모든 관련 정보에 접근할 수 있고 필요한 정보를 얻는 것을 방해하지 않도록 해야 할 의무가 있습니다.

1. 감사가 끝나면 기업 이사 또는 그의 법적 대리인에게 서명에 대한 인증서가 제공됩니다. 커미션 구성, 감사 대상, 마감일 등 감사의 주요 데이터를 나타냅니다. 인증서 발급 날짜는 통제 활동이 완료된 날짜입니다.

첨부서류

인증서를 발급한 후 재정 당국은 현장 검사 보고서를 작성하는 데 2개월이 더 걸립니다. 따라서 감사 완료 시간은 인증서에 정확하게 표시되어야 합니다. 검사관이 잘못된 날짜를 입력하면 보고서 전달 마감일이 지연됩니다. 보고서(인증서가 아님)는 수행된 활동의 결과를 요약합니다.

조사관은 회사 활동 위반에 대한 결론을 내립니다. 가장 자주 감지되는 항목은 다음과 같습니다.

• 기업 활동과 선택한 과세 시스템 간의 불일치;
• 소득을 은폐하거나 상당히 과소평가하는 행위
• 발생 및 지불 분야의 위반 임금직원;
• 불법(사기) 사업 계획을 의식적으로 사용합니다.

위원회 위원은 적발된 법률 위반 사항을 나열할 의무가 있을 뿐만 아니라 이를 증거로 뒷받침할 의무가 있습니다. 수집된 문서, 시험. 이 법은 주정부가 받지 못한 지불 금액을 나타내며, 벌금을 부과하고 벌금을 징수하기로 결정됩니다.

현장 세무조사 보고서– 기업의 수장이나 그의 권한을 위임받은 대리인에게 제출되는 최종 문서. 감사 결과에 동의하면 감사에 참여한 모든 참가자가 보고서에 서명합니다. 확인을 받은 사람은 확인 결과가 불신을 야기하는 경우 문서 배서를 거부할 권리가 있습니다. 그런 다음 이에 대해 해당 표시가 배치됩니다.

따라서 결정을 내리는 기한은 다음과 같습니다. 현장검사감사 종료일로부터 2개월입니다. 완료일은 감찰을 받은 조직의 책임자 또는 그의 권한을 위임받은 대리인에게 발급된 증명서에 명시되어 있습니다.

법률(러시아 연방 조세법 제100조 6항)은 현장 감사 결과에 대해 이의를 제기하는 절차를 정의합니다. 이의 제기 마감일을 놓치지 않는 것이 중요합니다. 이를 위해 한 달이 할당됩니다. 법에 따라 청구는 조사 결과에 따라 프로토콜이나 불일치 행위의 형태로 공식화될 수 있습니다.

통제 조치를 수행하는 절차에서 다음과 같은 위반이 항소의 이유가 될 수 있습니다.

• 잘못된 제도 첨부서류(감사 임명 결의, 증명서, 감사 완료 증명서)
• 세무조사 기한의 불법적인 연장;
• 증거 기반의 왜곡 또는 신뢰할 수 없는 증거의 사용.

항소를 제기하기 전에 경험이 풍부한 세무 전문가에게 문의하는 것이 좋습니다.

세무서는 제출된 이의제기를 10일 이내에 검토할 의무가 있습니다. 결과적으로 다음과 같은 결정이 내려집니다.

• 세금 관리법을 변경하지 않고 유죄 기업에 벌금과 처벌을 적용합니다.
• 회사가 제시한 주장을 고려하여 감사 결과의 전부 또는 일부를 취소합니다.
• 가까운 시일 내에(보통 한 달) 회사 재감사에 대한 결정을 내립니다.

결론이 조직 대표를 만족시키지 못하는 경우 법원에서 항소 절차를 계속할 수 있습니다. 이 경우, 세무당국이 결정을 내리는 즉시 불만사항이 접수됩니다.

세무 당국에 신청하는 절차는 벌금을 줄이는 데 도움이 됩니다.

조서나 불일치 행위를 작성하는 것 외에도 납세자는 세무 당국에 벌금 완화를 요청할 권리가 있습니다. 적절하게 초안을 작성한 항소는 벌금을 크게 줄이는 데 도움이 됩니다(어떤 경우에는 0까지). 청원서는 감사 결과에 따라 결정이 내려지기 전에 재정 당국에 제출되어야 합니다.

이 문서는 완화 상황을 나타냅니다.

• 검사 보고서에 근거하여 유죄를 인정합니다.
• 큰 신용 부담이 있음;
• 높은 미지급금;
• 임대 계약에 따른 의무.

납세자가 자신을 정당화하기 위해 더 많은 경감 상황을 언급할수록 그에게 적용되는 처벌은 더 적어집니다.

세무서에 항소를 제기하기 전에 변호사와 상담해야 합니다. 해당 법에 따른 일반적인 유죄 인정은 예측할 수 없는 결과를 초래할 수 있습니다.

자체 감사는 세금 문제를 피하는 방법입니다

현장검사를 피해 없이 통과한 희귀업체 - 과태료 및 추가요금 부과 세금 납부. 때로는 감사로 인해 사업이 완전히 중단되는 경우도 있습니다. 따라서 가장 신중한 기업가는 조직의 위험에 대한 사전 독립적 평가를 주문합니다.

감사 과정에서 감사인은 명백한 세금 누락을 분석하고 이를 시정할 방법을 제안합니다. 특별한 관심회사의 거래상대방을 확인하고 거래를 모니터링하는 데 주의를 기울이십시오. 회사의 안전을 위해 잘 알려지지 않은 모호한 회사와의 접촉을 거부하는 것이 좋습니다. 특히 다음과 같은 경우에는 더욱 그렇습니다. 우리 얘기 중이야계약에 대해 큰 금액. 각 거래의 유효성과 사업 목적을 입증하는 것이 중요합니다.

감사자는 또한 문서 흐름을 수행할 것을 조언합니다. 전자 형식으로, 뿐만 아니라 종이 미디어. 거래를 확인하는 종이 문서가 없으면 세무 조사 결과에 부정적인 영향을 미칩니다.

사전에 수행된 독립적인 감사를 통해 세금 위험을 최소화하고 필요한 경우 세금 또는 사법 당국에서 안정적인 보호를 구축할 수 있습니다.

결론

감사 결과, 기업가는 회사 활동에 대한 자세한 보고서를 받습니다. 조세 분야에서 조직이 저지른 위반 사항을 나열하고 회계. 즉, 세무 조사관은 기업에 대한 전체(무료!) 감사를 실시합니다. 발생한 실수를 분석한 후, 기업의 책임자는 짜증나는 실수가 반복되지 않도록 업무를 조직해야 합니다. 물론 이것은 이상적인 감사 체계입니다.

실제로 현장 감사에는 많은 시간과 인적 자원, 관리자의 신경이 필요합니다. 때로는 회사 창립자와 경영진의 책임과 관련된 부정적인 측면이 감사의 긍정적인 측면을 완전히 상쇄하기도 합니다. 따라서 행사 개최에 대한 기본 규칙을 알고 세무 조사관 담당자가 이를 엄격히 준수하도록 요구하는 것이 중요합니다.

감사의 주제는 세금 계산의 정확성과 적시 납부입니다.

유지된 납세자의 영토(부지)에서; 지급인이 현장 조사를 수행할 장소를 제공할 기회가 없는 경우 세무 당국이 있는 곳에서 수행할 수 있습니다.

바탕으로 진행됨 솔루션세무 당국의 장(부장). 결정은 조직의 위치 또는 개인의 거주지에서 가장 큰 납세자(이 조직을 등록한 세무 당국)에서 내립니다. 최대 납세자. 지점이나 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무조사는 별도 부서가 위치한 세무당국의 결정에 따라 수행됩니다.

납세자 1명에 대한 현장세무조사는 다음의 규정에 따라 실시할 수 있습니다. 하나 이상의 세금.

현장 세무조사를 통해 기간을 확인할 수 있습니다. 3년을 초과하지 않는 한,검사를 실시하기로 결정한 연도 이전.

세무 당국은 이를 수행할 권리가 없습니다. 2개 이상동일한 기간 동안 동일한 세금에 대한 현장 세무조사를 실시합니다. 재검토 가능성:

1) 상위 세무 당국 - 감사를 수행한 세무 당국의 활동을 통제하기 위해

2) 이전에 감사를 실시한 세무 당국의 장(부장)의 결정에 따라 - 지급인이 이전에 신고한 금액보다 적은 금액의 세액을 나타내는 업데이트된 세금 신고서를 제출하는 경우. 이 경우 업데이트된 정보가 제공되는 기간을 확인합니다. 세금 환급;

3) 납세자 조직의 개편 또는 청산과 관련하여.

반복적인 현장 조사에서 최초 조사에서 확인되지 않은 위반 사항이 밝혀지면 지불자에게 규칙이 적용되지 않습니다. 세금 제재(예외: 최초 조사에서 위반 사실을 발견하지 못한 것이 지불인과 지불인 사이의 음모의 결과인 경우 공식적인세무 당국).

세무 당국은 한 명의 납세자에 대해 조치를 취할 권리가 없습니다. 2회 이상 현장점검해당 연도 동안(예외: 연방세무청장이 납부자에 대한 현장 세무조사를 실시해야 한다고 결정한 경우)

납세자의 현장 세무조사 횟수를 결정할 때 지점 및 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무조사 횟수는 고려되지 않습니다.

납세자는 공무원에게 기회를 보장할 의무가 있습니다. 세무 당국세금 계산 및 납부와 관련된 문서를 숙지하십시오.

서류 제출 요청을 통해 확인에 필요한 서류를 요청할 수 있습니다. 서류는 기관장(부장, 위임자)의 인감 및 서명이 날인된 사본으로 제출합니다. 서류는 이내에 제출됩니다. 10 일해당 요청이 전달된 날부터. 요청을 받은 날의 다음 날 이내에 제출할 수 없는 경우, 서류를 제출할 수 있는 기간과 사유를 명시하여 검사관에게 서면으로 통지해야 합니다. 동안 2일통지를 받은 날부터 세무당국의 장(부국장)은 기한을 연장하거나 기한 연장을 거부할 권리가 있으며 이에 대해서는 별도의 결정이 내려집니다.

현장 세무조사를 계속할 수 없습니다 2개월 이상. 특정기간아마도 4개월로 연장, 그리고 예외적인 경우에는 - 최대 6개월. 기간 연장의 근거와 절차는 연방세무서에서 정합니다.

검사 기간은 검사 명령이 결정된 날부터 검사 증명서가 작성되는 날까지로 계산됩니다.

이 경우 일정기간 점검이 중단될 수 있습니다. 6개월 이내총계:

1) 지불인이나 세무 대리인에 관한 문서(정보) 또는 거래 상대방이나 문서를 보유한 기타 사람에게 특정 거래에 대한 정보를 요청합니다(요청에 대한 서면 요청은 문서를 제출해야 하는 사람의 등록 장소에 있는 세무 당국에 전송됩니다). ® 수령 후 이내에 요구되어야 합니다. 5 일세무 당국이 이 사람에게 문서 제출 요청을 보냅니다. ® 해당 사람이 해당 요청을 준수합니다. 5 일수령일로부터)

2) 외국으로부터 정보를 받는 경우 정부 기관러시아 연방 국제 조약의 틀 내에서 (기간은 다음과 같이 늘어날 수 있습니다. 3 개월);

3) 시험 실시;

4) 납세자가 외국어로 제출한 서류를 러시아어로 번역합니다.

필요한 경우 검사 중에 다음을 수행할 수 있습니다.

1) 부동산 재고 ;

2) 영토 조사, 납세자의 구내, 문서 및 물건 - 증인의 입회하에 수행되며 필요한 경우 사진 촬영 및 비디오 녹화가 이루어지며 문서 사본이 작성되고 프로토콜이 작성됩니다.

3) 문서 및 물건 압수– 증인이 참석한 가운데 합리적인 결정을 바탕으로 수행됩니다. 자발적 인도가 제안되고, 거부할 경우 강제 인도됩니다. 프로토콜이 작성됩니다. 문서가 파기, 숨김, 수정 또는 교체될 수 있다고 믿을 만한 이유가 있는 경우 조사관은 원본을 압수할 권리가 있으며, 그 원본에서 사본이 만들어지고 세무 당국 공무원의 인증을 받아 문서를 발행한 사람에게 양도됩니다. 서류 압수와 동시에 또는 압수 후 ​​5일 이내에 압수되는 경우

4) 증인을 끌어들이다– 변호사, 감사인, 어린 나이, 신체적 또는 정신적 장애로 인해 이행에 중요한 상황을 올바르게 인식할 수 없는 사람을 제외하고 모든 상황을 알고 있는 개인은 누구나 소환될 수 있습니다. 세금 통제의.

5) 전문적 지식– 새로운 문제를 명확히 하기 위해 과학, 예술, 기술 또는 공예에 대한 특별한 지식이 필요한 경우 계약에 따라 수행됩니다. 의견 제시가 불가능하다는 전문가의 결론이나 메시지는 검사 대상자에게 제시되며, 검사 대상자는 자신의 설명을 제공하고 이의를 제기할 권리가 있을 뿐만 아니라 전문가에게 추가 질문을 요청할 권리가 있습니다. 추가 또는 재시험 임명, 그가 지정한 사람 중에서 전문가 임명을 요청합니다.

6) 번역가 고용– 사건의 결과에 관심이 없고 계약에 따라 참여한 사람

7) 증인의 매력– 사건의 결과에 관심이 없는 개인은 최소 2인 이상을 소환합니다.

마지막 날에검사를 받은 경우, 검사관은 검사 대상과 시기에 관한 증명서를 작성하여 지불인이나 그의 대리인에게 전달할 의무가 있습니다. 동안 2 개월증명서를 작성한 날부터 세무조사 보고서를 작성해야 합니다. 해당 행위는 검사를 수행한 사람과 검사를 받는 사람(그의 대표자)이 서명하고, 검사를 받은 사람에게 5 일이 행위의 날짜로부터 수령일로부터 또는 수령일을 표시하는 다른 방법으로. 검사대상자가 행위수신을 기피한 경우에는 그 사실을 반영하여 해당 행위를 등기우편으로 발송하여 수신한 것으로 본다. 6일째. 신고서에 기재된 사실에 동의하지 않는 경우, 확인 대상자는 15 일법을 받은 날부터 그는 이의의 타당성을 확인하는 서류(인증 사본)를 첨부하여 세무 당국에 서면 이의를 제출할 권리가 있습니다.

현장 감사의 일환으로 세무 당국은 납세자의 지점 및 대표 사무소의 활동을 조사할 권리가 있습니다. 지점 및 대표 사무소에 대한 독립적인 현장 세무 감사는 지역 및/또는 지역에서 수행될 수 있습니다. 지방세이하 1 개월.

모든 기업가에게 골치 아픈 주요 원인 중 하나는 세금 서비스입니다. 기업 보고에 모든 것이 순조롭고 모든 규칙과 규정을 준수하고 위반 사항이 없더라도 세무 감사는 여전히 문제를 일으키고 기분을 망칠 수 있습니다.

특히 기업가에게는 IQ검토이 절차와 관련된 질문에 대해 자세한 답변을 제공하려고 노력했습니다. 현장세무조사와 사무세무조사란 무엇이며, 어떻게 다른지, 또 어떤 종류의 통제가 있는지 아래를 읽어보세요.

세무조사란 무엇이며 왜 실시되나요?

외부감사 세무서- 수행된 통제 형태 승인된 기관(이 경우 세무조사관). 이는 세금 및 수수료에 관한 법률이 적용되는 활동을 수행하는 모든 사람과 관련하여 수행됩니다. 이는 납세자, 수수료 납부자 및 세무 대리인에게 적용됩니다.

간단히 말하면, 개인이든 기업이든 세금을 내는 모든 사람을 확인할 수 있습니다. 그러한 통제의 목적은"청결함" 체크지불 조건 및 치수 준수수수료

프로세스 자체는 신고서에 제출된 데이터와 실제 데이터를 비교하는 것입니다.직원이 식별한세무서.

일반 정보를 강화해 보겠습니다.

검사를 실시할 세무 당국의 권리는 러시아 연방 조세법(이하 러시아 연방 조세법) 제31조 2항에 명시되어 있습니다.

러시아 연방 세법 제82조는 "세무조사"의 개념을 정의하고 규제 당국의 임무와 권리도 명시하고 있습니다.

결과는 무엇입니까?

아르 자형 세무조사 결과문서화되어 있습니다절차를 수행한 공무원(러시아 연방 세법 제100조에 따라)

검사 사실에 대한 증명서를 작성한 후 2개월 이내에 특별 문서를 작성해야 합니다.세무조사 보고서. 검사관(검사관)과 검사를 받는 조직의 대표가 서명해야 합니다.

필수적인세무조사 보고서 다음을 포함해야 합니다:

러시아 연방 조세법 관련 조항에 대한 링크가 포함된 적발된 범죄의 전체 목록입니다.

위반 사항을 제거하기 위한 감독 기관의 제안.

위반사항이 없는 경우,세무조사 보고서이를 입증할 수 있는 적절한 기록이 있어야 합니다.

완성된 문서는 검사를 받은 기관의 장에게 전달됩니다. 영수증 사실도 문서화되어 있습니다.

만약에 세무조사 보고서 조직의 장이 동의하지 않는 사항이 포함되어 있으면 서명하지 않을 권리가 있습니다. 이 경우 문서를 받은 날로부터 14일 이내에 서면 신청서를 작성하여 세무서에 제출해야 합니다. 거절 이유와 동기를 설명해야합니다. 거절이유를 뒷받침하는 증빙서류가 있는 경우에는 신청서에 첨부하여야 합니다.또한, 신청서 제출일로부터 14일 이내에 검토가 이루어집니다.

만약에 세무조사 보고서 검증된 조직의 대표자는 단순히 이를 수락하지 않습니다. 이 내용도 문서화되어 있습니다.

방법별 종류

피 규제 당국의 "방문"을 수행하는 방법은 다음과 같이 나눌 수 있습니다.

단단한. 이 경우 기업의 모든 문서는 제한없이 검사됩니다. 그런세무조사 계획이는 소규모 기업(신속하게 수행할 수 있는 경우)뿐만 아니라 활동에 대한 모든 정보를 복원해야 하는 경우에도 적합합니다.

선택적. 이 경우 문서의 특정 부분을 검사합니다.

종류 행사장에서

피 검사 위치에 따라 검사 업무는 2가지로 구분됩니다.

안에 현장 세무조사.

에게 미국 세무조사.

N 그것이 무엇인지 자세히 살펴보자.현장 세무조사그리고 무엇입니까? 데스크 세무 감사.

카메라

직접 세무조사는 조사관이 기업을 방문하지 않고 수행됩니다. 유지된 상세한 분석납세자의 활동을 기록하는 회사가 제출한 신고서 및 문서.

사무세무조사는 필요한 서류가 제공된 날로부터 최대 3개월이 소요됩니다. 서류 목록은 다음과 같습니다.

세금 환급.

대차 대조표.

수입 지출 보고서.

현금 흐름 보고서.

돈의 의도된 사용에 대해 보고합니다.

자본 변동 명세서.

국세청 조사 결과 다음과 같은 문제가 드러났습니다.

문서 작성 중 오류가 발생했습니다.

계산, 지불 금액, 혜택 사용, 세율의 오류.

요즘에는 직접 세무조사가 납세자를 통제하는 주요 방법입니다. 이러한 유형의 조사는 세금을 납부하는 모든 사람(100%)에게 예외 없이 적용됩니다. 비교를 위해 현장 세무조사는 일반적으로 20~25%의 대상에 대해 사용됩니다.

데스크 세무조사는 보고를 기반으로 합니다. 여기에는 다음 데이터가 포함되어야 합니다.

질문이 있는 경우, 감사 대상 조직의 대표자가 소환되어 질문을 받을 수 있습니다. 또한 추가 문서나 특정 항목을 제공해야 할 수도 있습니다. 사무세무조사는 예정대로 진행됩니다.

감사 중에 위반 사항이 확인되지 않으면 절차가 완료됩니다.

위반 사항이 발견된 경우:

영업일 기준 10일 이내에 법안이 작성됩니다.

작성일로부터 영업일 기준 5일 이내에 해당 행위는 조직 대표에게 이전됩니다.

해당 법안을 받은 후 1개월 이내에 조직은 결론에 이의를 제기하고 데이터를 제공할 권리가 있습니다.

1개월이 만료된 후 영업일 기준 10일 이내에 재정 당국 장은 사건을 검토하고 (조직을 재판에 회부할지 여부에 대한) 결정을 내립니다.

방문

현장 세무조사는 조직이 위치한 곳(즉, 사무실이나 회사가 점유하는 기타 장소)에서 수행됩니다. 검사 과정에서 문서를 분석할 수 있을 뿐만 아니라 검사관은 회사 활동에 사용되는 건물에 대한 접근을 요청할 수 있습니다.

각 사업장별 서류도 확인 가능하며, 신청일로부터 최대 5일 이내에 별도로 제출해야 합니다. 또한, 해당 서류는 최대 5일 동안 압수될 수 있습니다.

현장 세무조사는 재정 서비스 직원이 수행합니다. 또한 검사에는 다음 사항이 포함될 수 있습니다.

번역가(외국어로 작성된 문서가 있는 경우)

전문가(다양한 검사 수행 - 기업 활동 유형에 따라 다름)

다른 업계의 전문가(측량사 등)

현장 세무조사는 서면조사와 동일한 목적으로 세금 계산 및 납부 오류를 확인하기 위해 수행됩니다. 세무 감사 결과 위반 사항이 밝혀지면 시행 기한과 요구 사항이 표시됩니다. 범죄가 심각하고 다양한 규정의 조항에 해당하는 경우 책임자를 처벌하기 위한 결정이 내려집니다. 또한, 특별한 경우에는 기업 전체의 활동이 제한될 수 있습니다.

현장 세무조사는 최대 2개월간 진행됩니다. 카운트다운은 검사관이 기업에 도착하는 날부터 시작됩니다. 경우에 따라 점검 기간을 4개월까지 연장할 수 있으며, 예외적인 상황에서는 고위 경영진이 6개월까지 연장할 수 있습니다.

재정 당국의 대표자는 지난 3년 동안의 문서를 확인할 수 있습니다. 검사 횟수에도 제한이 있습니다. 현장 세무 감사는 기간당 1회만 수행됩니다. 다음과 같은 경우에는 예외(재검사)가 가능합니다.

법인의 개편 또는 청산 중.

검사를 수행한 기관에 대한 고위 경영진의 통제를 받습니다.

조직이 이전에 명시된 세액보다 적은 금액으로 표시된 업데이트된 데이터를 제공하는 경우.

현장 세무감사는 재정 서비스 관리의 지시에 따라서만 수행할 수 있습니다(단, 서면 감사는 "위의" 지시 없이 수행함). 법인 및 개인 사업자만 확인할 수 있습니다.

감사가 진행되는 동안 감사 대상 조직의 경영진 또는 직원은 다음 절차에 참여할 수 있습니다.

인벤토리 - 문서에 지정된 데이터의 신뢰성을 결정하기 위해 수행됩니다.

심문 - 승인된 사람에게 유용할 수 있는 다양한 정보를 명확하게 하기 위해 수행됩니다.

개인(의뢰인, 전직 직원)을 증인으로 불러 증언합니다.

검사 대상 조직이 사용하는 모든 건물 검사 - 문서를 준수하지 않는 장비, 상품, 재료를 식별합니다.

문서 또는 기타 항목(장비, 기술) 압수 - 분석, 조사 또는 중요한 증거로.

전문적 지식.

카운터

위에 나열된 절차 유형 중 하나는 카운터 확인입니다. 이 방법에는 동일한 문서의 두 개 이상의 샘플을 확인하는 작업이 포함됩니다. 이는 송장 또는 송장일 수 있습니다. 이러한 서류는 검사 대상 기업과 다른 조직 모두에서 분석을 위해 가져갈 수 있습니다.

문서가 단 한 부로만 제시되면 이는 기업의 실제 수입을 은폐하는 징후 중 하나입니다.

현장점검과 데스크점검의 특징을 단순화한 비교표

업무범위별 종류

작업 범위에 따라 모든 점검은 3가지 유형으로 나뉩니다.

포괄적인. 납세자에 대한 혐의가 있는 경우 수행됩니다. 모든 유형의 문서를 다룰 수 있습니다. 3년에 한 번만 실시할 수 있습니다.

어간 형성 모음. 이는 계획대로 수행되며 납세자에 대한 의심이 있는 경우에도 수행됩니다. 개별 활동 영역을 다룰 수 있습니다. 별도로 수행하거나 포함하여 수행할 수 있습니다.세무조사 계획 복잡한 볼륨.

표적. 개별 작업을 다룹니다(예:상대방 확인, 수출입 업무, 자산 투자 등).

조직별 유형

감독 당국의 조치를 조직하는 방법에 따라 두 가지 유형으로 나눌 수 있습니다.

계획 에스. 이는 고위 경영진이 작성하고 승인한 일정에 따라 수행됩니다. 일정은 각 기간별로 별도로 결정됩니다. 조사를 받는 납세자는 조사가 시작되기 오래 전에 통지를 받습니다.

갑작스런(예정되지 않은). 현장검사의 종류. 감사 대상 조직에 알리지 않고 수행되었습니다. 이러한 유형의 검사에는 지역 사무소장의 서면 명령이 필요합니다.

다른 형태의 검사

현재 러시아 연방 세법에 따르면 납세자 조사에는 2가지 형태가 더 있습니다.

제어. 상급자가 진행함 감독 기관. 이 경우 기업과 이전에 회사를 조사한 재정 당국 직원의 업무를 확인할 수 있습니다. 권한을 위임받은 사람(검사관, 전문가)이 위반 사항을 발견한 경우 행정적 또는 형사적 책임을 포함하여 처벌이 적용될 수 있습니다.

반복됨. 이 경우 이전에 수행된 감사가 중복 수행됩니다. 이전 절차에서 조사한 것과 동일한 문서와 데이터가 모두 확인됩니다. 불일치가 발견되면 이는 조직 측의 위반 ​​또는 검사관 측의 오류 또는 위반을 나타냅니다.

검사 중에 발견되는 가장 일반적인 위반 사항

대부분의 경우 재정 당국은 다음과 같은 위반 유형을 식별합니다(우연히 또는 의도적으로).

수익을 과소평가함.

부풀려진 비용.

VAT 세액을 줄이기 위해 판매된 상품(또는 제공된 서비스) 수량을 불완전하게 반영합니다.

기업 성과 지표에 반영되는 문서 준비 오류 및 위반.

2017~2019년 중소기업에 대한 유예

자극을 위해 러시아 정부검사 유예가 도입되었습니다.

2015년 7월 13일자 연방법 제 246호에 따라 2017~2019년에는 다음과 관련하여 예정된 검사가 수행되지 않습니다. 법인및 중소기업과 관련된 개인 기업가.

활동 영역별로도 예외가 있습니다(즉, 해당 회사와 관련하여 모든 수표가 완전히 보존됩니다).

보건 의료;

교육;

열공급;

에너지, 에너지 절약, 에너지 효율 증가.

유예 조치는 다음과 같은 회사에도 영향을 미치지 않습니다.

지난 3년 이내 실시한 검사 결과에 따라 면허가 취소되거나 효력이 일시적으로 정지되었습니다.

그들은 법률을 심각하게 위반했으며 이에 대해 행정 처벌이 시행되었습니다.

세무조사 및 이를 실시할 기업 선정에 대한 정보(동영상)

검사가 데스크 검사를 실시했다는 사실은 중요하지 않으며 현장 검사 기간에 영향을 미치지 않습니다. 중재 실무에는 예가 있습니다 법원 결정, 이 결론의 정당성을 확인합니다(예를 들어 2010년 4월 27일자 러시아 연방 대법원의 판결 No. VAS-5083/10, 2009년 5월 19일자 No. VAS-1588/09, 2010년 3월 4일자 볼가 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A65-26158/2009, 2008년 12월 2일자 북서부 지역 No. A52-5071/2007, 2008년 5월 19일자 극동 지역 No. F03- A04/08-2/1276).

상황: 검사를 수행하는 동안 현장 검사 기간을 변경할 수 있습니까?

대답: 네, 그럴 수 있습니다.

현장 검사를 실시하기로 한 검사관의 결정에는 특정 현장 검사 기간이 명시되어야 합니다(러시아 연방 세법 제89조 7항, 2항). 세금 코드러시아 연방은 검사가 이 결정을 변경하는 것을 금지하지 않습니다(러시아 연방 세법 제89조 2항).

또한 2007년 5월 7일자 MM-3-06/281호 러시아 연방세청의 명령에 따라 현장 검사 실시 결정을 수정하는 특별 형식의 결정이 승인되었습니다.

위의 내용을 바탕으로 검사는 검사 중에 검사 결정을 변경할 권리, 특히 검사 기간을 변경할 권리가 있다고 결론을 내릴 수 있습니다. 이 경우 본 결정의 별지인 특별결정에 새로운 검증기간을 명시하여야 한다.

중재 법원은 이 결론의 정당성을 확인합니다(예를 들어 2009년 9월 11일자 모스크바 지역 연방 독점 금지국 결의안 No. KA-A41/7737-09 참조).

상황: 현장 조사 결과에 따라 조사관의 결정에 이의를 제기할 수 있습니까? 검사 기간이 3년으로 제한되는 검사를 초과했습니다.

답변: 예, 현장 조사 대상이 아닌 기간에 대해 내린 결론에 따르면 가능합니다.

현장 조사의 일환으로 조사관은 조사 실시 결정이 내려진 해로부터 3년을 초과하지 않는 기간을 모니터링할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제89조 2항, 4항, 89조). ). 3년 제한을 초과하면 검사관 측에서는 위반이 됩니다. 따라서 현장 조사 결과에 따른 조사 결정은 현장 조사 대상이 아닌 기간과 관련된 조사 결과(조세법 제101조 1항 12항)에 대해 이의를 제기할 수 있습니다. 러시아 연방).

중재 실무에는 이 결론의 정당성을 확인하는 결정의 예가 있습니다(예를 들어 2009년 4월 30일자 북서부 지역 FAS No. A05-11647/2008, 10월 27일자 Volga-Vyatka 지역의 결정 참조) , 2008호 A39-1580 /2008, 북코카서스 지구 2008년 10월 13일자 No. F08-6070/2008).

상황: 현장 조사 결과에 따라 조사관의 결정에 이의를 제기할 수 있습니까? 조사관은 기간을 확인했는데, 그 기간은 3년 이내이지만 조사 실시 결정에 명시된 기간을 초과했습니다.

답변: 예, 가능합니다. 그러나 검사 수행 결정에 명시되지 않은 기간과 관련하여 내린 결론 부분에만 해당됩니다.

현장 검사를 위한 특정 기간은 사전에 결정되어야 하며 검사 수행 결정에 명시되어야 합니다(러시아 연방 세법 제89조 7항, 2항). 검사관은 그로부터 벗어날 수 없습니다. 그렇지 않은 경우, 현장 조사 결과에 따른 조사 결정은 취소될 수 있지만, 결정에 명시되지 않은 기간과 관련하여 내려진 결론 부분에 한합니다. 중재 실무에는 이 결론의 정당성을 확인하는 법원 결정의 예가 있습니다(예를 들어 FAS 결의안 참조). 우랄 지구 2009년 9월 15일자 No. Ф09-6838/09-С3).

양수인 확인

상황: 할 수 있다 세무서개편 전 기간 동안 후임기관에 대한 현장점검을 실시하는가?

대답: 네, 그럴 수 있습니다.

현장 조사의 일환으로 조사관은 조사 실시 결정이 내려진 해로부터 3년을 초과하지 않는 기간을 모니터링할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제89조 2항, 4항, 89조). ). 여기서 세법설치하지 않습니다 특별한 요구 사항후임기관에 대한 현장점검을 실시한다. 결과적으로, 세무 조사관은 조직 개편 이전 기간 동안 해당 조직에 대한 감사를 실시할 수 있습니다. 가장 중요한 것은 지정된 기간이 3년 한도를 넘지 않는다는 것입니다. 유사한 설명은 2011년 7월 29일자 No. 03-02-07/1-267, 2009년 2월 5일자 No. 03-02-07/1-48자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다.

중재 관행은 이 접근법의 적법성을 확인합니다(예를 들어, 2008년 5월 19일자 러시아 연방 대법원의 판결 No. 5863/08, 2008년 1월 14일자 FAS Volga-Vyatka 지역의 결의안 참조) A82-4644/2007-14).