분석: 조세 남용에 관한 법률에 대해 알아야 할 사항. 조세 남용을 금지하는 규칙을 적용하는 절차가 명확해졌습니다.

오늘 예산 및 세금 위원회는 법안 번호 529775-6의 두 번째 읽기 수정안 "세법 제1부 수정안에 대해" 고려하도록 승인했습니다. 러시아 연방". 이것은 State Duma에 두 번 제출되어 3년 동안 보류되었으며 지난 두 달 동안 두 번째 읽기를 위해 완전히 개정된 것과 동일한 법안입니다. 이해할 수 없는 이름 뒤에는 세금 코드에 대한 소개가 있습니다. 일반적인 규범회피방지(GAAR)에 관한 것입니다.

7월 5일 국가두마 본회의 2차 독회 심의가 예정되어 있으며, 해당 법안은 7월 7일 법률이 될 예정이다.

법안 페이지에서 2차 낭독 자료를 숙지하실 수 있으며, 예산세무위원회 회의(녹화 마지막 15분)에서 토론하는 것도 추천합니다.

예, 회의가 끝난 후 정확히 15분이면 위원회가 이 법안을 논의하는 데 충분했습니다. 본회의 의원들이 이를 통과시키는 데 얼마나 걸릴지 궁금합니다. 베팅을 제안합니다.

위원회 위원장 A.M. 마카로바, 주요 임무개발자의 비전은 납세자에게 필요한 세금 혜택에 관한 러시아 연방 대법원의 제53차 결의안 조항을 법으로 전환하여 세무 당국에 구속력을 부여하는 것이었습니다. 2018년에는 법 시행에 대한 모니터링을 조직할 계획이며, 연방세청은 세무 당국 시스템에 대한 예방적 설명을 기대합니다.

분명히 그는 비판을 예상하면서 이 법안이 러시아 산업가 및 기업가 연합, 러시아 비즈니스, Opora 등 주요 비즈니스 협회에서 개정판을 지지하는 검토를 받았으며 또한 불만족스러운 사람들이 많다고 언급했습니다. 이들은 주로 법률의 출현으로 수수료를 잃을 수 있는 변호사와 컨설턴트였습니다.

제 생각에는 일반적으로 법안의 내용이 이전에 발표된 버전과 비교하여 약간 변경되었습니다. 동시에 나는 Art의 향후 단락 2에 등장하는 모습을 주목할 수밖에 없습니다. 세법 54.1조에 "동시에"라는 단어가 있는데, 이는 여기에 명시된 상대방의 사업 목적 및 계약 이행에 대한 테스트가 실제로 실행된 모든 거래에 적용된다는 의미입니다.

이 법안이 납세자의 악의적인 추정을 규정하고 있다는 의견을 극복하기 위해 Art. 82: Art 제1항에 규정된 상황에 대한 증거. 54.1 (경제 활동 사실에 관한 정보 왜곡) 및 (또는) Art의 단락 2에 제공된 조건을 준수하지 않는다는 사실. 54.1(“개스킷”에 대한 책임)은 이벤트 중에 세무 당국에 의해 수행됩니다. 세금 통제세금 코드에 따라. 제 생각에는 이 조항은 큰 의미가 없으며 모든 납세자와 검사관이 알고 있는 사항만을 계속해서 기술하고 있습니다.

추가 당국 통과 시기를 고려하면, 이 법은 8월 말~9월 초에 발효될 가능성이 높습니다.

첫인상:

러시아에서 이 법이 채택됨에 따라 조세 남용 방지에 관한 규칙이 확대되고 있습니다.

거래 재인증에 관한 제45NK조(불가능한 규범)

해당 법률에 따라 거래가 무효임을 선언하고 해당 거래에서 받은 모든 소득을 국가를 위해 회수하기 위한 청구를 제기할 수 있는 세무 당국의 권리(수면 규범)

53차 결의안(점진적으로 평가절하됨);

제54.1조 세금 코드.

새로운 조항의 해석과 적용은 세무서에 맡겨집니다. 국세청의 자비에... 그런 것 같네요.

분명히 계약에 명시된 사람이 계약을 이행한다는 개념은 신중함의 개념보다 세무 서비스에 훨씬 더 편리합니다. 첫 번째는 VAT ASK를 사용하여 자동으로 확인할 수 있으며 변호사가 말했듯이 각 특정 사례마다 근면을 평가해야 합니다. 먼저 사업 자금으로 통제 수단을 만든 다음 사업을 이 수단에 맞춰 조정하는 것으로 나타났습니다. 그리고 이것이 경쟁력 향상에 기여하지 않는 것은 없습니다. 러시아 사업그리고 러시아 경제.

법원이 새로운 규범에 대해 진보적인 견해를 취하기를 기대하는 것은 거의 가치가 없습니다. 처음에는 사법적 보수주의와 과도기 조항으로 인해 일반적으로 확립된 태도가 우세할 것이며, 이후 국가의 일반적인 상황으로 인해 새로운 규범의 공식 적용으로 바뀔 것입니다.

조세재건 부족, 계약자 선정 시 법집행관의 신중성 무시 등 유사한 문제에 대해서는 대법원과 헌법재판소의 원칙적인 입장이 필요할 것이다. 적어도 조만간 이러한 질문이 그들에게 주어질 것입니다. 대법원 전원회의에서는 53일을 취소하고 새로운 해명을 채택할 것으로 예상할 수 있습니다.

컨설턴트와 변호사의 업무는 줄어들지 않고 증가할 뿐입니다. 사실, 나쁜 작업 - 납세자 남용에 대한 규칙을 적용할 때 관리자의 남용을 방지하는 것입니다.

법안의 내용은 여전히 ​​​​실질적인 법적 실수로 가득 차 있다고 말해야하지만 이에 대해서는 별도로 이야기하겠습니다.

아니요, 물론 "공포-공포-공포"는 아닙니다. 정말 끔찍해요.

종말은 일어나지 않을 것이며 삶은 멈추지 않을 것입니다. 납세자들은 울지만 계속해서 선인장을 먹습니다.

그리고 우리는 이에 대해 누구에게 감사해야 할지 알고 있습니다.

전문가에디소프트우리는 많은 기업에 영향을 미칠 수 있는 혁신을 알아냈습니다.

무슨 일이에요?

법안에 대한 작업은 몇 년 전에 시작되었으며 이 기간 동안 상당한 변화를 겪었습니다. 세금 코드에 나타남 새 기사(54.1), 이는 감소를 금지합니다. 과세 기준(세액), 경제생활에 관한 사실(그 사실의 총체) 또는 과세대상에 관한 정보를 왜곡한 경우. 이 법은 또한 페이퍼 컴퍼니(shell company)의 이용을 금지하고 있습니다.

새로운 조항은 과세 대상으로 간주되는 거래 및 운영에 대한 기준을 설정합니다. 두 가지 조건이 동시에 충족되는 경우에만 과세표준을 줄일 수 있습니다.

• 거래의 주요 목적은 탈세가 아닙니다.
• 거래에 따른 의무는 계약 당사자 또는 계약 또는 법률에 따라 집행권을 이전받은 사람에 의해 이행됩니다.

부당한 세금 혜택의 징후는 이제 다음과 같습니다.

• 신원이 확인되지 않거나 권한이 없는 사람이 주요 회계 문서에 서명하는 행위
• 납세자의 상대방이 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반한 경우
• 납세자가 동일한 결과를 얻는 것 외에 다른 대안이 있는 경우 경제 활동기타 금지되지 않은 거래를 이용하여 세액을 줄이는 것은 금지됩니다.

본질적으로, 법은 납세자가 계약에 따른 의무를 누가 이행하고 있는지, 다른 사람이 실제로 계약을 이행할 근거가 있는지 여부를 독립적으로 확인하도록 의무화하고 있습니다. 회사가 계약의 적절한 이행을 확인하는 문서를 가지고 있지 않은 경우 이는 비용 및 VAT 금액 공제를 거부하는 근거가 될 수 있습니다.

이 법이 통과된 이유는 무엇입니까?

연방세청은 이전에는 세금 환급 또는 미납에 대한 합법적 조치의 남용을 금지하는 조항이 세금법에 없었다고 설명합니다.

법적으로 정통한 회사는 자신의 이익을 위해 법률 조항을 사용하여 과세에서 이익을 제거하거나 과세 기준을 희석할 수 있습니다.

그러한 혜택의 근거 없음을 평가하고 입증하기 위해 세무 공무원은 대법원의 개별 결의에 따라야했습니다. 중재 법원. 예를 들어, 회사가 표시된 양만큼 생산된 적이 없거나 생산할 수 없는 상품과 거래를 수행한 경우 회계 문서; 또는 회사에 필요한 관리 및 기술 직원, 창고 또는 생산 자산이 없으면 세무 조사관이 특정 결론을 내릴 수 있습니다. 그러나 법에는 그러한 행위를 직접 금지하는 조항이 없었습니다.

세무서는 최근 LLC 등록, 거래 참가자의 상호 의존성, 거래의 일회성 성격 및 하나의 은행을 통한 결제라는 단순한 사실만으로는 회사의 위반을 의심할 수 없습니다. 조세혜택이 부당하다고 인정하는 근거가 됩니다. 일련의 사실을 수집하고 다른 상황을 찾는 것이 필요했습니다.

따라서 세무 당국은 법안에서 이러한 “간극”을 없애려고 노력했습니다.

납세자는 자신이 직접 계약을 체결한 대상, 상대방의 경험 여부, 계약 이행 능력, 업무가 실제로 수행되는지 여부를 이해해야 합니다. 납세자가 자신에게 심각한 영향을 미치는 계약을 체결할 회사를 확인할 의무가 없다고 말하는 것은 다소 이상하게 들립니다. 금융 활동. 이미 오늘날 경제적 회전율에 참여하는 대부분의 참가자는 자신의 능력에 따라 상대방을 선택하기 위한 제어 시스템을 구성합니다.

법은 납세자가 새로운 조항에 의해 설정된 "악성 기준"에 해당하는 조세 목적의 운영 및 거래를 기록하는 것을 금지합니다. 이는 탈세를 주요 목적으로 하는 운영 및 거래이자 비현실적인 거래입니다. 동시에 그러한 사실이 입증됨을 규정하고 있습니다. 세무 당국세무조사 중에만요. 거래의 현실을 반박하는 사실이 없는 경우 공급업체에 대한 공식적인 불만은 남용을 의미하지 않습니다.

세르게이 아라켈로프, 부국장 러시아 연방세무서 Kommersant와의 인터뷰에서

우리가 뭘해야 하죠?

이제 그것이 가져오는 결과에 대해 간략하게 설명합니다. 새로운 법기업가를 위한 :

• 예를 들어 세금 웹사이트의 특별 서비스를 통해 거래상대방을 더욱 엄격하게 확인해야 합니다. 명백히 모호한 법인과 계약을 체결하지 마십시오.
• 수행된 작업 증명서의 가용성과 계약 내용을 더욱 면밀히 모니터링해야 합니다. 가능하다면 상대방과 작업할 때 전자 문서 관리를 사용하십시오. 예를 들어, 송장, 인도장, 행위를 동시에 대체하는 전자 UDD(Universal Transfer Document)를 교환합니다.
• 향상된 자격을 갖춘 제품을 사용하는 것이 좋습니다. 전자 서명, 거의 모든 자유 형식 문서에 법적 중요성을 부여합니다.
• 이제 법문을 사용하여 세금을 회피하기 위한 구체적인 트릭을 사용하는 것이 더 어려워질 것입니다. 이는 법률 위반으로 간주될 수 있습니다.
• 하지만 위반 사실을 증명하세요. 세무서사무실의 결과에 따라서만 가능합니다. 현장검사. 이와 관련하여 기업은 “선의의 추정”을 가지고 있습니다.

자료를 설명하기 위해 Hieronymus Bosch의 작품인 "The Magician(Trickster)" 그림 복제품의 일부가 사용되었습니다.

2017년 8월 19일부터 러시아 연방 세법의 새로운 조항이 발효되었습니다. 연방법 2017년 7월 18일자 RF No. 163-FZ 및 세금 남용 금지와 관련됨.

러시아 연방 세금 코드 변경

개정안 세금 코드법인의 행위를 불공정하다고 인정하는 경우의 수는 제한되어 있습니다. 세무 공무원은 2017년 8월 16일자 서신 번호 SA-4-7/16152@에서 동일한 내용을 보고했으며, 이 서신은 지역 세무 당국에 탈세 사실을 입증할 때 절차를 피하라고 지시했습니다. 납세 의무. 또한 해당 서한에서 세무 당국은 회사의 행위가 세금 회피 목적으로 확립된 경우 해당 납세자는 다음과 같은 권리를 박탈당한다고 언급했습니다. 세금 혜택그리고 모든 세금 환급.

이 경우 관리자는 회사가 의도적으로 세금을 회피했다는 사실을 먼저 입증해야 합니다. 이를 위해 관리들은 부도덕한 납세자들이 사용하는 여러 가지 계획을 조사했습니다. 특히, 그러한 계획은 예를 들어 가상의 상대방을 통해 통제된 활동을 창출하는 것을 목표로 합니다. 회사가 페이퍼컴퍼니와 협력하고 있다는 사실을 입증하는 것도 이 계획의 사용을 의미합니다.

또한, 러시아 연방 세법의 새로운 조항은 세금 목적으로 비용을 인식하기 위해 한 번에 두 가지 매개변수를 충족하는 거래만 허용된다는 점을 고려합니다. 즉, 거래의 주요 목적은 다음과 같습니다. 세금 비용 절감이 아닌 회사의 이익 수령 및 신고 된 거래 상대방의 거래 완료 . 이러한 매개변수 중 하나라도 충족되지 않으면 회사는 비용 상환 및 전액 공제를 거부당합니다.

새 법에는 긍정적인 측면도 있다. 특히, 납세자의 2차, 3차 및 후속 연결 상대방이 부정직한 것으로 밝혀진 경우, 과세당국은 더 이상 비용 환급 및 공제 수령을 거부할 수 없게 됩니다. 따라서 상대방에 대한 청구의 형식성은 더 이상 공제를 거부하고 비용을 계산하는 이유가 아닙니다. 세무 당국은 거래가 허위임을 입증해야 하지만 실제 거래 상대방의 활동 오류는 이러한 결론에 영향을 미치지 않습니다.

위 서신에서 컨트롤러는 국가에 대한 납세 의무를 줄이기 위해 세무 당국이 회사 활동에 대한 데이터의 고의적 왜곡 사실을 확립하는 절차도 설명했습니다.