7 러시아 연방 조세법 제78조. 제10차 중재항소법원

검토

제10차 중재법원의 실무

"러시아 연방 조세법 제78조의 적용 관행" 문제에 대해

부정확한 코드 표시 예산 분류이전에 납부한 세액의 검사 상쇄를 방해하지 않습니다.

사건 번호 A41-38516/09의 경우, 개인 기업가는 단순화된 조세 제도에 따른 연체금 발생에 관한 모스크바 지역 러시아 연방세청 지구 간 검사관의 결정을 불법으로 선언하기 위해 법원에 신청했습니다. 간이세제에 따른 세금 납부가 불완전하고 간이세제에 따른 과태료가 부과됩니다.

납세자가 납부한 금액은 간이과세제도 적용(수입-지출차액의 15%) 및 감사에 따라 적용되는 단일세금으로 납부하였으므로 과세당국의 납부로 인정되지 아니함 납세자가 단일 비용을 지불해야 함을 확인했습니다. 최저세(수입된 수익의 1%).

그러나 조사관은 실제로 기업가가 납부한 세액을 제대로 고려하지 않았습니다. 동시에 납세자는 예산 분류 코드를 부정확하게 표시했습니다.

이러한 상황은 Art 제5항의 조항을 고려하여 이 경우 상쇄되기 때문에 검사관이 단순화된 과세 제도를 적용할 때 이전에 납부한 세액을 상쇄하는 것을 막지 못합니다. 러시아 연방 세법 78조는 검사관이 독립적으로 수행해야 합니다.

항소법원은 항소했다 특별한 관심다음으로.

분쟁세액에 대한 추가 평가의 근거는 납세자가 다음과 같이 언급했다는 것입니다. 세무 당국신고서가 오래된 형식으로 제출되었으므로 신고서가 납세자에게 반환되었습니다. 이후 납세자의 미수령으로 인해 우편물이 반송되어 검사를 받았습니다. 동시에, 세무 조사관은 이전에 지불한 금액을 상쇄할 의무를 이행하지 않았습니다.

납세자가 세금을 납부할 의무가 없음을 나타내는 상황이 확립되면 초과 납부된 세금 금액을 반환(상쇄)할 의무가 발생합니다.

A41-3669/09 사건에서, 회사는 세무 당국의 무활동을 불법으로 선언하기 위해 법원에 신청했는데, 이는 신청인이 초과 납부한 조직의 재산세 상쇄에 대한 결정을 내리지 못한 것으로 나타났습니다. 모스크바 지역에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 지구 간 검사관이 향후 세금 납부 금액에서 초과 납부된 기업 재산세 상쇄에 대한 결정을 내릴 의무가 있습니다.

납세자를 감사한 감사 기관은 회사가 특정 특별 조세 제도를 불법적으로 사용하는 것에 대해 의견을 표명했습니다. 납세자가 다시 계산했습니다. 납세 의무법인 재산세에 대한 세금 신고서를 해당 위치의 세무 당국에 제공했습니다.

동시에, 납세자는 Art 제2항에 따라 이 결론의 불법성을 독립적으로 입증했습니다. 러시아 연방 세금 코드 80에 따라 납세자가 납부 의무가 면제되는 세금에 대한 신고(계산)는 특별세 사용과 관련하여 세무 당국에 제출할 대상이 아닙니다. 이전에 제출한 세금 철회에 관한 서신을 세무 당국에 제출했습니다. 세금 환급법인 재산세 및 Art에 근거한 초과 납부 법인 재산세 반환 신청. 러시아 연방 세금 코드 78.

러시아 연방 조세법 제78조 6항에 따라, 과납된 세금의 반환 결정은 납세자의 세금 반환 신청서를 받은 날로부터 10일 이내에 세무 당국에 의해 이루어져야 합니다. 과다 납부된 세금 금액 또는 공동 조정이 수행된 경우 세무 당국과 해당 납세자가 납부한 세금에 대한 공동 조정 보고서에 서명한 날짜부터.

신청인이 법인 재산세에 대한 최신 세금 신고서를 제출하지 않았기 때문에 세무 당국에 따르면 그가 이 세금을 초과 납부하지 않았다는 조사관의 주장은 법에 근거하지 않습니다. 조세법 제80조 2항에 따라, 특별 조세 제도의 사용으로 인해 납세자가 납부 의무가 면제되는 세금에 대한 세금 신고서(계산)는 세무 당국에 제출할 대상이 아닙니다. 결과적으로, 신청자는 법인 재산세 및 기타 세금에 대한 세금 신고서를 조사관에게 제출할 필요가 없었으며, 이는 특별 조세 제도의 적용으로 신청자가 면제되었습니다.

또한 신청자는 법인 재산세에 대한 최신 세금 신고서를 제출할 의무가 없었습니다. 위의 조세법 제80조 2항 규정에 따라 납세자는 세금 신고서 제출이 면제되기 때문입니다.

법인 재산세에 대한 세금 신고서를 취소하기 위해 조사관에게 서신을 보내는 것은 개인이 특별 세금 신고서를 제출할 때 발생한 오류를 정정하는 합법적인 방법입니다. 조세 제도그러한 신고서 제출이 면제됩니다.

신청인은 법인 재산세를 납부할 의무가 없었고 이 세금에 대한 세금 신고서를 잘못 제출해도 예산에 납부할 세액이 과소계산되지 않았으므로 신청인은 이 조항에 따라 다음과 같이 하지 않았습니다. 이 세금에 대해 업데이트된 세금 신고서를 제출할 의무가 있습니다.

초과지급 환급 신청과 함께 세무 당국에 연락하는 기한을 놓치더라도 신청자는 일반 기간 내에 침해된 권리를 보호하기 위해 법원에 갈 권리를 박탈당하지 않습니다. 제한 기간.

A41-27148/09의 경우, 납세자는 세금 상쇄(환급) 거부에 대한 러시아 연방세청 조사관의 결정, 초과 납부액을 상쇄해야 하는 세무 당국의 의무를 무효화하기 위해 법원에 신청했습니다. 늦은 환급에 대한 세금 및 이자 청구 돈.

2007년 2월 15일 현재 납세자의 세금, 수수료 및 기부금 계산 조정에 따라 회사는 기존의 세금 초과 납부 사실을 알게 되었습니다.

초과 지불의 존재는 세무 당국에 의해 이의가 제기되지 않았으며 후속 계산 조정 조치에 의해 확인되었습니다. 납세자는 초과납부액을 상쇄해 달라는 신청서를 가지고 검사관에게 연락했습니다.

검사관은 지불일로부터 3년 기한을 놓쳤다는 이유로 회사에 대한 상쇄를 거부했습니다. 검사관이 초과 지불 금액 상쇄를 거부하는 것은 Art 7 항에 근거합니다. 러시아 연방 세금 코드 78 (초과 지불 반환 신청과 함께 세무 당국에 신청하는 마감일 누락). 동시에 세무 당국의 거부는 신청인이 Art에서 정한 일반 제한 기간 내에 침해된 권리를 보호하기 위해 법원에 갈 권리를 박탈하지 않습니다. 2001년 6월 21일 러시아 연방 헌법 재판소의 결정 N 173-O와 2월 러시아 연방 대법원 전체회의 결의로 확인된 러시아 연방 민법 196조 2001년 11월 8일 N 5, 2006년 11월 8일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 N 6219/06, 2007년 12월 18일자 러시아 연방 대법원 총회 N 65.

특히, 2001년 6월 21일자 러시아 연방 헌법 재판소의 결정 N 173-O 우리 얘기 중이야그것은 Art 조항의 내용에서 나온 것입니다. 러시아 연방 조세법 78의 상호 관계에 따르면 논쟁의 여지가 있는 규범(러시아 연방 조세법 78조 7항)은 계산에 실수를 한 납세자의 권리를 침해하는 것을 목표로 하지 않습니다. 세법에 대한 무지나 양심적인 오해 등을 포함하여 어떤 이유로든 세금 납부 금액을 납부해야 하지만, 반대로 세금 납부일로부터 3년 이내에 세무 당국에 합리적이고 따라서 제시할 수 있는 금액 자신의 정당한 이익에 대한 사법적 보호에 의지하지 않고 조건 없이 요구를 충족해야 합니다. 동시에, 이 규범은 시민의 실종을 막지는 못합니다. 특정 기간민사 또는 중재 절차에서 예산에서 초과 지불된 금액을 반환하라는 청구를 법원에 신청하고, 이 경우, 일반 규칙제한 기간 계산 - 개인이 자신의 권리 침해에 대해 알게 되었거나 알았어야 했던 날부터(러시아 연방 민법 제200조 1항).

이 원칙은 보편성으로 인해 시민뿐만 아니라 납세자 단체에도 적용되어야 합니다. 따라서 이 경우 제한기간은 다음의 경우부터 계산됩니다. 실재초과지불이 있었다는 사실을 알게 되었습니다.

Art의 단락 10에 따라. 초과 납부된 세금 금액의 환급이 본 조의 6항에 의해 설정된 기한을 위반하여 수행된 경우 러시아 연방 세금 코드 78, 초과 납부된 세금 금액에 대해 세무 당국이 에 반환되었습니다 고정 된 시간, 신고 기한을 위반한 날마다 납세자에게 이자가 지급되도록 계산됩니다.

2007년 2월 8일 N 381-O-P자 러시아 연방 헌법 재판소 결정에 명시된 바와 같이 납세자가 현재 과세 기간에 특정 금액의 세금을 초과 납부하도록 허용하는 경우 이 금액은 모든 헌법 보장의 적용을 받습니다. 재산권의 경우, 이 경우 지불은 법적 근거가 없는 상태에서 이루어졌기 때문입니다. 이와 관련하여 러시아 연방 조세법은 납세자가 체납된 세금이 있는 경우를 제외하고 과다납부된 세금 금액을 적시에 환불하거나 이 세금 또는 기타 세금에 대한 향후 납부액에 대한 상쇄를 받을 수 있는 납세자의 권리를 명시합니다. 예산에 대한 빚. 이러한 상황에서 세무 당국은 합법적으로 확립되었지만 납부되지 않은 세금을 기한 내에 납부해야 하는 납세자의 헌법적 의무를 보장하기 위해 연체금 및 기타 부채를 상환하기 위해 초과 납부된 세금 금액을 독립적으로 보냅니다.

결과적으로, 이 경우 지연 세금 상쇄에 대한 이자가 발생하는 것은 합법적입니다.

과납된 세액에 대한 공제 또는 환급은 신청인이 실제로 세금을 납부한 사실을 확인할 수 있는 상황이 있는 경우에만 가능합니다.

사건번호 A41-15427/08의 경우, 회사는 러시아 연방세무서의 지구간 조사관의 상계 수행 거부와 세무 당국의 초과지급 상쇄 의무를 불법으로 선언하기 위해 법원에 신청했습니다. 토지세.

2004년 6월 16일 납세자는 납부 명령에 따라 JSCB Promeximbank를 통해 토지세를 예산에 납부했습니다.

납부한 금액에 토지세를 납부할 의무가 없음을 알게 된 납세자는 향후 납부금에서 특정 금액을 상쇄해 달라는 신청서를 세무 당국에 신청했습니다.

납세자의 신청서에 따르면 모스크바 지역 러시아 연방세무서 제17지구 검사관은 상계(환급)를 거부하기로 결정했습니다.

모스크바 지역에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 지구 간 검사관 No. 17은 사건 자료에 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 지구 간 검사관 No. 50에서 보낸 편지에 자금이 상각된 조직 목록에 다음과 같이 명시되어 있습니다. CJSC JSCB Promsvyazbank의 해당 계좌에 자금이 부족하여 납세자가 없습니다.

이러한 상황은 납세자가 세금 및 수수료 납부 의무를 이행하기 위한 적절한 조치를 취하지 않았다는 사실로 표현되는 납세자의 악의의 징후가 있음을 나타냅니다.

CJSC JSCB Promeximbank를 통해 세무 당국에서 지불 주문을 받지 못했고 자금이 회계 계정에 반영되지 않았습니다.

또한 특정 지불 명령에 대한 검사관의 요청에 따라 러시아 중앙 은행의 모스크바 주요 영토 사무국은 납세자 계좌의 지정된 지불 문서에 따라 다음의 거래 계좌를 통해 자금이 이동한다고 보고했습니다. Promeximbank JSCB는 수행되지 않았습니다.

러시아 연방 조세법 제78조 7항에 따라, 초과 납부된 세금 금액에 대한 상계 또는 환급 신청서는 지정된 금액을 납부한 날로부터 3년 이내에 제출할 수 있습니다.

은행이 이체하지 않은 금액에 대한 정보를받은 각 사실에 대해 세무 당국은 완전한 복합 작업을 수행합니다. 통제 활동제공 방법론적 권장 사항은행(지점)의 이체 정산 문서 실행과 관련된 위반 사항을 식별하고 억제하기 위한 통제 조치를 수행하기 위한 세무 당국의 업무 조직에 관한 것입니다. 필수 지불고객을 러시아 연방 예산 시스템에 참여시키고, 부실 은행을 통해 세금을 납부할 때 납세자의 악의의 징후를 식별하고 체계화하기 위한 세무 당국의 업무를 조직하기 위한 방법론적 권장 사항을 제공합니다.

항소 법원은 충분한 존재를 확인하는 은행 명세서를 고려했습니다. 현금 잔고다음에 명시된 세금 납부를 위해 신청자의 당좌 계좌에 지불 순서, 은행의 인증을 받지 않은 경우, 2004년에 은행을 감사한 세무 당국에서 미 이행된 지불을 확인하지 않았습니다.

따라서 회사가 요청한 금액을 지불할 당시 회사의 계좌에 충분한 자금이 있었다는 증거가 법원에 제출되지 않았습니다.

납세자를 상대로 세무당국이 반소를 제기한다고 해서 과납된 세금의 환급이 방지되는 것은 아닙니다. 이러한 사실이 존재하는 경우 세무 당국은 초과 납부된 세금 금액을 독립적으로 상쇄할 의무가 있습니다.

A41-11792/09의 경우 납세자는 모스크바 지역 중재 법원에 연방 세금 서비스의 지구 간 조사관이 발행한 비표준 행위와 세무 당국의 환급 의무를 무효화하는 신청서를 제출했습니다. 과다 납부된 소득세.

사건 자료에서 다음과 같이 조사관은 납세자로부터 선지급으로 인한 소득세 초과 납부를 지역 예산에 반환하라는 신청서를 받았습니다.

그러나 회사는 검사관으로부터 세무 당국이 납세자에게 VAT 부채가 있음을 알리는 편지를 받았습니다 (부채 금액과 형성 기간은 편지에 표시되지 않았습니다). 예술에 대한 참조. 실제로 러시아 연방 세법 78에서는 이 부채를 상환해야 한다고 보고했으며, 계산을 조정하기 위해 조사관에게 연락할 것을 제안했습니다.

납세자는 이 편지를 과납된 세금 반환을 거부하는 것으로 간주하고 법원에 갔다.

2007년 12월 18일 N 65 러시아 연방 대법원 총회 결의안 제1항에 명시된 설명에 따르면, 납세자는 자신의 권리를 보호하기 위해 법원에 회부할 때 다음과 같이 제출할 권리가 있습니다. 요구하지 않는다 재산 성격- 세무 당국의 결정(무활동) 및 재산 성격에 대한 청구에 이의를 제기하고 VAT 금액을 환급합니다.

납세자가 법원에 두 가지 요구 사항을 동시에 제출하고 재산이 아닌 요구 사항에 대해 러시아 연방 중재 절차법 제198조 4항에 규정된 기한을 놓쳤거나 놓친 기한을 복원한 경우 거부된 경우 법원은 재산 청구의 장점을 고려할 의무가 있습니다. 왜냐하면 러시아 연방 조세법 제79조 3항과 관련하여 그러한 요구는 해당 날짜로부터 3년 이내에 법원에 제출될 수 있기 때문입니다. 납세자가 VAT 환급권 침해 사실을 알았거나 알았어야 했습니다.

러시아 연방 최고 중재 재판소 전체회의 결의안이 VAT 환급 문제에 관한 것이라는 사실에도 불구하고, 항소 법원초과 납부된(환급 가능한) 소득세와 관련하여 어느 정도 보편적인 개별 설명을 적용하는 데 아무런 장애가 없다고 봅니다.

양국 화해법에 따라 2009년 1월 1일 현재 회사는 신고된 부채를 충당하기 위해 지방예산에 소득세를 초과 납부한 상태입니다. 즉, 납세자가 과세당국에 신청서를 제출할 당시 과세당국은 소득세 초과납부 사실을 알고 있었어야 했습니다.

그러나 Art의 요구 사항을 위반합니다. 러시아 연방 세법 78에 따르면, 세무 당국은 정해진 기간 내에 세액 상쇄(환급) 결정이나 세금 상쇄(환급) 거부 결정을 내리지 않았습니다. 세무 당국은 러시아 연방 세법 제78조 5, 6항에 따라 초과 납부액에 대한 연체금을 독립적으로 상쇄하고 적시에 세금을 환급할 수 있는 기회를 박탈당하지 않았습니다.

과납된 세금의 환급 청구 제한 기간을 계산할 때 납세자가 갱신된 신고서를 제출했다는 사실이 근본적인 상황으로 간주됩니다.

A41-42518/09의 경우, 납세자는 러시아 연방세청 지구간 검사관에게 초과 납부된 소득세를 반환하도록 요구하는 진술서를 모스크바 지역 중재 법원에 신청했습니다.

납세자는 기본 세금 신고서를 제출할 때 회사가 인수 및 구현과 관련된 비용을 고려하지 않았기 때문에 업데이트된 신고서를 제출했습니다. 소프트웨어, 회사 계약에 따른 비독점적 권리(라이센스).

현장 학습 결과를 바탕으로 세무조사러시아의 지역간 연방세 서비스 최대 납세자회사에 대해 추가 세금, 벌금 및 벌금을 부과하기 위한 7호 결정이 내려졌습니다. 세금 위반. 추가 세금, 벌금 및 과태료가 부과되었으며 이에 대한 지불이 요구되었습니다.

2006~2008년 동안 사회는 논쟁을 벌였습니다. 사법 절차이러한 비표준적인 법적 행위최대 납세자를 위한 러시아 지역간 연방세 서비스 No. 7.

사건 번호 A40-28715/06-142-211 및 사건 번호 A40-3666/08-129-15의 경우 모스크바 중재 법원의 결정에 따라 러시아 지역간 연방세무국의 비표준적인 법적 행위는 다음과 같습니다. 최대 납세자 No. 7이 무효로 선언되었습니다.

최고결의문에서 중재 법원 2009년 2월 25일자 러시아 연방 N 12882/08에서는 납세자가 과도한 세금 납부에 대해 알게 되었거나 알았어야 하는 순간을 결정하는 문제는 다음과 관련된 모든 상황의 전체 평가를 고려하여 해결되어야 한다고 명시합니다. 특히 납세자가 세금을 과다 납부한 이유를 밝히기 위한 경우, 최초 세금 신고서에 따라 세금을 올바르게 계산할 기회가 있는지 여부, 변경 사항 현행법검토 기간 동안 세금 기간, 세금 환급 기한을 놓치지 않았음을 인정하기에 충분하다고 법원이 인정할 수 있는 기타 상황.

공제기간은 회사가 공제된 소득세를 과다납부했다는 사실을 알게 된 순간부터 시작됩니다. 지역예산, 이 경우 조정 보고서를 작성하는 순간부터 지정된 금액입니다.

따라서 업데이트된 세금 신고서를 제출하고 세무 당국이 여기에 표시된 조정 사항을 적법한 것으로 인정할 때까지, 위의 법적 분쟁이 해결되고 추가로 부과된 세금 및 과태료 금액을 지불할 때까지 회사는 다음 사항이 있는지 확실하게 알 수 없습니다. 지정된 금액의 초과 지불.

예술의 단락 5에 따라. 러시아 연방 세법 78에 따라 납세자는 체납금(벌금, 벌금에 대한 부채)을 상환하기 위해 초과 납부된 세금 금액을 상쇄하기 위한 서면 신청서를 세무 당국에 제출할 권리가 있습니다. 이 경우, 과징금 및 과태료 체납금을 상환하기 위해 과다납부된 세액을 상계하기로 한 세무당국의 결정은 납세자의 특정 신청서를 접수한 날 또는 해당 신청서를 접수한 날로부터 10일 이내에 이루어져야 합니다. 공동 조정이 수행된 경우 세무 당국과 납세자가 납부한 세금에 대한 공동 조정 행위에 서명합니다.

내부 상쇄 절차를 위반하더라도 다양한 세금 조사관에서 초과 납부된 세금 금액을 상쇄할 수 있는 권리를 행사하는 신청자의 능력에는 영향을 미치지 않습니다.

사건번호 A41-22353/09의 경우, 회사는 러시아 연방세청에 세금 납부 요건을 무효화해 달라는 청원서를 노긴스크 시에 제출했습니다.

법원에서 정한 바에 따라 신청자의 모 조직은 모스크바의 경우 러시아 연방 국세청 제43호, 모스크바 지역 노긴스크 시의 경우 러시아 연방 국세청에 지점 위치로 등록되어 있습니다.

이의 제기 청구서를 제출할 당시 신청자는 모기업에 대한 소득세를 초과 납부하여 지점의 연체액을 충당했습니다.

러시아 연방 세법 제78조는 예산 수준이 아닌 세금 유형별로 상쇄 가능성을 규정하고 있습니다.

사건 파일에 제시된 증거를 조사하고 평가한 결과, 법원은 신청인이 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 제43호에 신청한 후 초과 지불이 있는 경우 해당 사실을 연방 국세청에 보고해야 한다고 결론지었습니다. 모스크바 지역의 노긴스크 시에 대한 러시아 세무 서비스는 분류에 대한 결정을 내려야 하는 반면 후자는 분류에 대한 결정을 내려야 했습니다.

따라서 모스크바 지역 노긴스크 시의 러시아 연방세청 조사관은 신청자에게 논란의 여지가 있는 요구를 제시할 근거가 없었습니다.

명시된 요구 사항을 충족하면서 법원은 Art 조항을 참조했습니다. 러시아 연방 세금 코드 30 및 러시아 연방 세무 당국이 단일을 구성하기 때문에 명시되어 있습니다. 중앙 집중식 시스템세금 및 수수료에 관한 법률 준수에 대한 통제, 한 기관의 의무 이행 실패는 다른 조세 기관의 해당 의무 이행 면제 근거가 될 수 없습니다.

내부 상쇄 절차가 Art에 따라 신청인의 권리를 행사할 수 있는 능력에 영향을 미치지 않기 때문에 "지역 간 상쇄 통지"가 부족하다는 항소의 언급은 이의가 제기된 청구를 합법적인 것으로 인정하기 위한 근거로 법원에서 허용될 수 없습니다. 78 러시아 연방 세금 코드.

납세자가 다른 곳에서 이체하는 경우 세무 회계다른 세무서로(또는 승계 승인 시) 초과납부 금액의 반환은 납세자(법적 승계인)의 마지막 과세 등록지 세무 당국에 의해 수행됩니다.

사건 번호 A41-38705/09의 경우, 회사는 연방 연방 지방 검사관에 소송을 제기했습니다. 세금 서비스러시아는 불법적 조치로 인해 반환되지 않은 것을 인정했습니다. 법정초과 납부된 세금의 기한, 초과 납부된 세금을 회사의 당좌 계정에 반환할 의무.

초과 납부된 세금 금액에 대한 공제 또는 환급은 러시아 연방 조세법에서 별도로 규정하지 않는 한 납세자 등록 장소의 세무 당국에 의해 수행됩니다. 이 금액에 대해 이자를 부과하지 않습니다. 기사.

사건자료에 따르면 납세자의 법정상속인이 소득세 과오납금에 대한 환급을 신청한 바 있다.

초과 납부된 소득세를 양도할 목적으로 초과 납부액 반환 신청서에는 신청자의 JSB ORGRESBANK(OJSC) 당좌 계좌가 표시됩니다.

통합 국가 법인 등록부의 발췌문에 따르면 신청자는 모스크바의 러시아 연방세 서비스 제31호에 등록되어 있습니다.

결과적으로, 신청서는 자금이 입금될 신청자의 등록 장소로 보내져야 했습니다. 모스크바의 러시아 연방 세금 서비스 No. 31에서.

Art의 2 항부터. 러시아 연방 세금 코드 78은 납세자 등록 장소에서 세무 당국이 초과 납부한 세금을 환급하도록 규정하고 있으며 신청자는 러시아 연방 세금 서비스의 지역 간 검사관 No. 14에 등록되지 않았습니다. 모스크바 지역의 경우, 세무 당국은 반환 결정에 대한 신청서(러시아 연방 조세법 제78조 8항)를 받은 날로부터 10일 이내에 이를 수락할 의무와 해당 권한이 없습니다. 초과 지불 금액.

회사가 모스크바의 러시아 연방 세금 서비스 제31호에 등록되었기 때문에 세무 당국은 신청자에 대해 필요한 데이터를 갖고 있지 않아 신고된 초과 지불의 합법성을 확인하기 위한 검사를 허용하지 않았습니다. 긍정적인 결정을 내리세요.

과세당국이 부당하게 반환하지 않은 세액에 대해 발생되는 이자를 계산하는 기간은 발효 사실을 변경하지 않습니다. 사법 행위과납된 세금 환급을 회피하려는 세무당국의 행위를 불법으로 인식하는 것에 관한 것입니다.

사건 번호 A41-40900/09의 경우, 납세자는 부가가치세 지연 환급에 대해 모스크바 지역의 러시아 연방세청 제13지구 간 검사관에게 이자를 회수해 달라는 청구서를 법원에 제출했습니다.

법원에 의해 확립된 바와 같이 법적 효력이 발생한 사건 번호 A41-17725/08에 대한 2008년 12월 4일자 모스크바 지역 중재 재판소의 결정은 검사관에게 초과 납부된 세금 금액을 반환할 의무를 위임했습니다. 예산부터 회사의 결산까지.

한편, 법원은 조정 보고서에 근거하여 회사가 2008년 7월 1일에 세금 환급 신청서를 제출했으며, 세무 당국은 2009년 9월 18일에 과납된 부가가치세를 환급하기로 결정을 내렸다고 판단했습니다. 2009년 9월 23일에 분쟁 금액이 회사의 당좌 계좌로 입금되었습니다.

세무 당국은 VAT 환급 위반에 대해 회사에 이자를 반환해야 할 의무가 A41-17725 사건에 대한 법적 효력이 발생한 2008년 12월 4일 법원 판결 이후에만 발생한 것으로 믿고 있습니다.

다만, 과오납된 세액의 환급은 예산자금( 예산 외 자금), 과지급이 발생한 경우, 본 규정에서 달리 규정하지 않는 한, 환불 신청일로부터 1개월 이내. 지정된 기한을 위반한 경우, 신고 기한을 위반한 각 날짜에 대해 정해진 기간 내에 반환되지 않은 초과 납부 세금 금액에 대해 이자가 발생합니다(연방법 No.에 의해 개정된 러시아 연방 조세법 제78조 9항). . 1999년 7월 9일자 154-FZ).

위의 사항을 고려하여 납세자에게 반환되어야 하는 금액과 법의 강제로 반환되어야 하는 순간부터 세무 당국이 시기적절한 결정을 내린 경우에만 이자가 발생합니다. 세금 환급을 위한 납세자의 서면 신청서가 있어야 합니다.

1. 초과납부된 세금 금액은 납세자가 향후 납부할 이 세금 또는 기타 세금, 기타 세금에 대한 체납금 상환, 조세 위반에 대한 벌금 및 벌금 체납액과 상쇄되거나 본 조항에 규정된 방식으로 납세자에게 반환됩니다.

초과 지불 금액 상쇄 연방세수수료, 지역 및 지방세관련 유형의 세금 및 수수료와 관련 세금 및 수수료로 인해 발생한 벌금에 대해 작성됩니다.

1.1. 초과 지불된 보험료 금액은 이 금액이 적립된 러시아 연방 주 예산외 기금의 관련 예산, 납부자의 향후 지불금, 관련 벌금에 대한 부채 및 세금 벌금에 대해 상쇄됩니다. 위법 행위 또는 이 조항에 규정된 방식으로 보험료를 납부자에게 반환합니다.

2. 초과 납부된 세금 금액에 대한 공제 또는 환급은 본 조에서 달리 규정하지 않는 한 이 금액에 대한 이자를 부과하지 않고 본 규정에서 달리 규정하지 않는 한 납세자 등록 장소의 세무 당국에 의해 수행됩니다.

3. 과세당국은 해당 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 과세당국에 알려진 세금의 과다납부 사실과 과납세액을 납세자에게 알려야 할 의무가 있습니다.

과도한 세금 납부 가능성을 나타내는 사실이 발견된 경우, 세무 당국이나 납세자의 제안에 따라 세금, 수수료, 보험료, 과태료 및 벌금 계산에 대한 공동 조정이 수행될 수 있습니다.

해당 단락은 더 이상 유효하지 않습니다. - 2010년 7월 27일 연방법 N 229-FZ.

4. 이 세금 또는 기타 세금에 대한 납세자의 향후 납부금에 대한 초과 납부된 세금 금액의 상계는 서면 신청서(향상된 자격을 갖춘 전자 형식으로 제출된 신청서)를 기반으로 수행됩니다. 전자 서명통신 채널을 통해 또는 다음을 통해 제공됩니다. 개인 영역납세자) 세무 당국의 결정에 따른 납세자.

납세자의 향후 납부금에 대해 초과납부된 세액을 상쇄하기로 한 결정은 납세자의 신청서 접수일 또는 세무당국과 해당 납세자가 공동 조정 보고서에 서명한 날로부터 10일 이내에 세무 당국에 의해 결정됩니다. 그러한 공동 화해가 수행된 경우 그가 납부한 세금 중

5. 이 법에 규정된 경우 기타 세금 체납금, 과태료 체납금 및/또는 납부 또는 징수 대상인 벌금을 상환하기 위해 초과 납부된 세금 금액을 상쇄하는 일은 세무 당국이 독립적으로 수행합니다.

본 항에 규정된 경우, 과다납부 사실을 발견한 날 또는 세무당국과 납세자가 서명한 날로부터 10일 이내에 과세당국이 초과납부된 세금 금액을 상쇄하기로 결정합니다. 공동 화해가 수행된 경우 또는 법원 결정이 발효된 날부터 자신이 납부한 세금의 공동 화해 행위.

본 항에 규정된 조항은 납세자가 다음 금액을 상쇄하기 위해 서면 신청서(통신 채널을 통해 강화된 적격 전자 서명을 사용하여 전자 형식으로 제출하거나 납세자의 개인 계정을 통해 제출하는 신청서)를 세무 당국에 제출하는 것을 막지 않습니다. 벌금, 벌금에 대한 연체금(부채) 상환에 대해 세금을 과다 납부했습니다. 이 경우, 과징금 및 과태료 체납금을 상환하기 위해 과다납부된 세액을 상계하기로 한 세무당국의 결정은 납세자의 특정 신청서를 접수한 날 또는 해당 신청서를 접수한 날로부터 10일 이내에 이루어져야 합니다. 공동 조정이 수행된 경우 세무 당국과 납세자가 납부한 세금에 대한 공동 조정 행위에 서명합니다.

6. 초과납부된 세액은 과세당국이 통지한 날로부터 1개월 이내에 납세자가 서면 신청서(전자통신 경로를 통해 강화된 자격을 갖춘 전자 서명이 포함된 전자 형식으로 제출하거나 납세자의 개인 계정을 통해 제출한 신청서)에 따라 환급됩니다. 그런 신청을 받았습니다.

해당 유형의 기타 세금에 대한 연체금이 있거나 해당 벌금에 대한 채무가 있는 경우 납세자에게 과다납부된 세금 금액을 환불하고 본 규정에 규정된 경우 징수 대상이 되는 벌금은 해당 금액을 상쇄한 후에만 이루어집니다. 연체금(부채)을 갚기 위해 과다 납부된 세금.

6.1. 의무보험료 과오납금액 환급 연금 보험영토 당국에 따라 다음과 같은 경우에는 수행되지 않습니다. 연금기금러시아 연방의 의무 연금 보험에 대한 초과 납부 보험료 금액에 대한 정보는 보험료 납부자가 개인 (개인) 회계 정보의 일부로 제시하고 다음 법률에 따라 피보험자의 개인 개인 계정에 기록됩니다. 의무 연금 보험 시스템의 개인 (개인) 회계에 관한 러시아 연방 .

7. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 달리 규정되지 않는 한, 초과 납부된 세금 금액의 상쇄 또는 환급 신청서는 지정된 금액을 납부한 날로부터 3년 이내에 제출할 수 있습니다.

8. 과납된 세금 환급 결정은 납세자가 과납된 세금 환급 신청서를 접수한 날 또는 세무 당국이 서명한 날로부터 10일 이내에 세무 당국에 의해 이루어지며, 이 공동 조정이 이루어진 경우, 공동 조정 납세자는 자신이 납부한 세금을 신고합니다.

이 항의 첫 번째 문단에 의해 설정된 기간이 만료되기 전에, 세무 당국이 이 세금 금액을 반환하기로 결정한 결정에 따라 발행된 초과 납부 세금 금액의 반환 명령은 다음과 같이 발송됩니다. 세무 당국 영토 기관연방 재무부는 다음에 따라 납세자에게 환급을 실시합니다. 예산 입법러시아 연방.

9. 세무당국은 해당 결정이 채택된 날로부터 5일 이내에 과납된 세금 금액을 상쇄(환급)하기로 결정한 사항 또는 상쇄(환급) 수행을 거부하기로 한 결정을 납세자에게 알릴 의무가 있습니다. .

지정된 메시지는 영수증에 대해 개인적으로 조직의 장, 개인 또는 그 대표자에게 전송되거나 수령 사실과 날짜를 확인하는 다른 방법으로 전송됩니다.

통합 납세자 그룹에 대해 초과 납부된 법인세 금액은 본 조에 규정된 방식으로 해당 그룹의 책임 참가자에게 상쇄(환급)됩니다.

통합 납세자 그룹 생성에 관한 계약이 종료되는 경우, 이 그룹이 사용할 수 있는 체납액에 대해 상계(상계되지 않음) 대상이 아닌 통합 납세자 그룹에 대한 초과 납부 법인세 금액이 적용됩니다. 그녀의 진술에 따르면 통합 납세자 그룹의 책임 참가자였던 조직을 상쇄(환급)합니다.

해당 유형의 다른 세금에 대한 연체금이나 해당 벌금에 대한 부채가있는 경우 통합 납세자 그룹에 대한 초과 납부 소득세 금액을 통합 납세자 그룹의 책임 참가자에게 환불하지 않습니다. 본 강령에 규정된 경우 벌금을 징수할 수 있습니다.

10. 본 조 제6항에 규정된 기한을 위반하여 초과납부된 세금을 환급하는 경우, 세무당국은 기한을 위반한 각 역일에 대해 납세자에게 지불할 이자를 부과해야 합니다. 정해진 기간 내에 반환되지 않은 과납된 세금.

이자율은 재융자 이자율과 동일하다고 가정합니다. 중앙 은행반환 기간을 위반한 날에 시행된 러시아 연방의 규정입니다.

11. 초과 납부된 세금을 환급한 연방 재무부 관할 기관은 환급 날짜와 납세자에게 환급된 금액을 세무 당국에 통보합니다.

12. 본 조 10항에 규정된 이자가 납세자에게 전액 지급되지 않은 경우, 세무당국은 납세자에게 해당 금액을 실제로 환급한 날을 기준으로 계산하여 남은 이자를 반환하기로 결정합니다. 과납된 세금의 경우, 연방 재무부의 영토 당국으로부터 신고일 및 납세자에게 환급된 금액에 대한 통지를 받은 날로부터 3일 이내에.

이 단락의 첫 번째 단락에 의해 설정된 기간이 만료되기 전에 세무 당국은 이 금액을 반환하라는 세무 당국의 결정에 따라 발행된 잔여 이자 금액 반환 명령을 세무 당국에서 발송해야 합니다. 환불을 위해 연방 재무부 영토 기관에 제출합니다.

13. 초과 납부된 세금 금액과 발생 이자의 지불에 대한 공제 또는 환급은 러시아 연방 통화로 이루어집니다.

13.1. 발생한 손해를 보상하기 위해 지급되는 금액 예산 시스템러시아 연방 형법 제198조 - 199.2조에 규정된 범죄로 인한 러시아 연방의 세금은 초과 납부된 세금으로 인정되지 않으며 본 조항에 규정된 방식으로 상쇄 또는 환급 대상이 되지 않습니다.

14. 이 조항에 의해 설정된 규칙은 초과 지불된 선지급 금액, 수수료, 보험료, 벌금 및 벌금의 상쇄 또는 반환에도 적용되며 세무 대리인, 수수료 납부자, 보험료 납부자 및 책임 참가자에게 적용됩니다. 통합 납세자 그룹.

초과 지불 금액의 환불 또는 공제에 관한 본 조항의 조항 주정부 의무이 규정의 25.3장에 규정된 세부 사항을 고려하여 적용됩니다.

본 조에서 정한 규칙은 본 법 제176조 제11.1항에 규정된 경우 세무당국의 결정에 따라 환급 대상이 되는 부가가치세 금액의 상계 또는 환급과 관련하여 적용됩니다.

본 조항에서 정한 규칙은 본 법 제176.1조 17항에 따라 지급된 이자 상쇄 또는 반환에도 적용됩니다.

15. 다음에 따라 제출된 특별 신고서에 개인을 재산의 명목 소유자로 명시한 사실 연방법"자발적 선언에 대해 개인은행의 자산 및 계좌(예금) 및 개인정보 변경에 관한 사항 입법 행위러시아 연방' 및 해당 재산을 실제 소유자에게 양도하는 것 자체는 해당 재산과 관련하여 명목 소유자가 납부한 세금, 수수료, 벌금 및 벌금 금액을 초과 납부한 것으로 인정할 근거가 되지 않습니다.

16. 본 조에 의해 확립된 규칙은 환급 또는 상쇄 대상이 되는 초과 납부된 부가가치세 금액에도 적용됩니다. 외국 단체- 본 법 제174.2조 3항에 명시된 납세자(세무 대리인). 해당 기관에 과다납부된 부가가치세 금액은 은행에 개설된 계좌로 환급됩니다.

17. 본 조항에 의해 설정된 초과납부세액 환급 규정은 제312조 제2항에 규정된 경우 외국 기관에 환급 대상이 되는 이전에 원천징수한 법인소득세 금액을 환급하는 경우에도 적용됩니다. 이 조항에 명시된 세부 사항을 고려하여 본 강령을 준수합니다.

이전에 원천징수한 법인소득세 금액을 반환하기로 한 결정은 외국 기관으로부터 이전에 원천징수된 세금 반환 신청서를 접수한 날로부터 6개월 이내에 세무 대리인 등록 장소의 세무 당국이 내립니다. 본 법 제312조 2항에 규정된 기타 문서.

이전에 원천징수한 법인세액은 과세당국이 이전에 원천징수한 세액을 반환하기로 결정한 날로부터 1개월 이내에 환급됩니다.

세금 코드, N 146-FZ | 미술. 78 러시아 연방 세금 코드

러시아 연방 조세법 제 78조. 과다 납부된 세금, 수수료, 보험료, 과태료, 벌금( 최신판)

초과 납부된 연방세 및 수수료, 지방세 및 지방세 금액의 상쇄는 해당 유형의 세금 및 수수료와 해당 세금 및 수수료에 대해 발생한 벌금에 대해 수행됩니다.

해당 단락은 더 이상 유효하지 않습니다. - 2010년 7월 27일 연방법 N 229-FZ.

4. 이 세금 또는 기타 세금에 대한 납세자의 향후 납부액에 대한 초과 납부 세액의 상계는 서면 신청서(통신 채널을 통해 강화된 적격 전자 서명이 포함된 전자 형식으로 제출되거나 납세자의 개인 계정) 세무 당국의 결정에 따라 납세자의.

5. 본 규정에 규정된 경우 납부 또는 징수 대상인 기타 세금, 벌금 및/또는 벌금에 대한 체납금을 상환하기 위해 초과 납부된 세금 금액을 상쇄하는 일은 세무 당국이 해당 날짜로부터 3년 이내에 독립적으로 수행합니다. 특정 금액의 세금을 납부한 날짜

6.1. 러시아 연방 연금 기금의 영토 관리 기관에 따라 의무 연금 보험에 대한 초과 지불 보험료 금액에 대한 정보가 지불자가 제시하는 경우 의무 연금 보험에 대한 초과 지불 보험료 금액은 환불되지 않습니다. 개인(개인) 회계 정보의 일부로 보험료를 납부하고 의무 연금 보험 시스템의 개인(개인) 회계에 관한 러시아 연방 법률에 따라 피보험자의 개인 개인 계정을 고려합니다.

이 단락의 첫 번째 단락에 의해 설정된 기간이 만료되기 전에, 이 세금 금액을 반환하겠다는 세무 당국의 결정에 기초하여 발행된 초과 납부 세금 금액의 환불 명령은 다음으로 발송되어야 합니다. 러시아 연방 예산법에 따라 납세자에게 환급을 실시하기 위해 세무 당국이 연방 재무부 영토 기관에 전달합니다.

통합 납세자 그룹에 대해 초과 납부된 법인세 금액은 본 조에 규정된 방식으로 해당 그룹의 책임 참가자에게 상쇄(환급)됩니다.

이자율은 상환 기한을 위반한 날에 적용되었던 러시아 중앙은행의 재융자율과 동일한 것으로 가정됩니다.

11. 초과 납부된 세금을 환급한 연방 재무부 관할 기관은 환급 날짜와 납세자에게 환급된 금액을 세무 당국에 통보합니다.

13. 초과 납부된 세금 금액과 발생 이자의 지불에 대한 공제 또는 환급은 러시아 연방 통화로 이루어집니다.

13.1. 러시아 연방 형법 제198조 - 199.2조에 규정된 범죄로 인해 러시아 연방 예산 시스템에 발생한 피해를 배상하기 위해 지불된 금액은 초과 납부된 세금 금액으로 인정되지 않으며 과세 대상이 아닙니다. 본 조항에 규정된 방식으로 상쇄 또는 환불됩니다.

초과 납부된 주 관세 금액의 반환 또는 상쇄에 관한 이 조항은 본 법의 25.3장에 명시된 세부 사항을 고려하여 적용됩니다.

본 조항에서 정한 규칙은 본 법 제176.1조 17항에 따라 지급된 이자 상쇄 또는 반환에도 적용됩니다.

15. 연방법에 따라 제출된 특별 신고서에서 개인을 명목 재산 소유자로 표시하는 사실 "개인의 은행 자산 및 계좌(예금) 자발적 신고 및 특정 입법 행위의 개정에 관한 것" 러시아 연방” 및 해당 재산을 실제 소유자에게 양도하는 것 자체가 해당 재산과 관련하여 명목 소유자가 납부한 세금, 수수료, 벌금 및 벌금 금액을 초과 지불한 것으로 인정할 근거가 되지 않습니다.

16. 본 조에 의해 확립된 규칙은 본 법 제174조 2항 제3항에 명시된 외국 기관, 즉 납세자(세무 대리인)에게 환급 또는 공제 대상이 되는 초과 납부된 부가가치세 금액에도 적용됩니다. 해당 기관에 과다납부된 부가가치세 금액은 은행에 개설된 계좌로 환급됩니다.

이전에 원천징수한 법인세액은 과세당국이 이전에 원천징수한 세액을 반환하기로 결정한 날로부터 1개월 이내에 환급됩니다.

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예술에 대한 해설. 78 러시아 연방 세금 코드

단락에서 5p.1 예술. 러시아 연방 조세법 제21조는 과다 납부 또는 과다 청구된 세금, 벌금 및 벌금을 시기적절하게 상쇄하거나 환급받을 수 있는 납세자의 권리를 규정하고 있습니다. 상계할 때, 초과 납부된 세금 금액은 납세자가 이 세금, 기타 세금 또는 연체금 상환을 위해 향후 납부할 금액에 대해 계산됩니다. 환급에는 납세자에게 과다 납부된 세금을 지불하는 것이 포함됩니다.

해당 기사는 세관 당국이 초과 납부한 세금 및 벌금 금액을 상쇄하고 환급할 수 있도록 허용하며, 이 경우 초과 납부된 모든 세금 금액에 대해 10일 이내에 납세자 등록 장소의 세무 당국에 통보해야 합니다. 미래의 세금으로 상쇄되거나 반환되었습니다.

납세자가 납부한 경우 초과 납부가 발생합니다. 많은 양법에서 요구하는 것보다 세금, 벌금, 벌금이 부과됩니다.

실제로 이런 상황이 자주 발생합니다. 초과 지불 이유는 매우 다를 수 있습니다.

첫째, 잘못된 세금 계산: 계산의 부정확성 과세 기준, 잘못된 세율 적용 등 또한, 납세자가 세무 당국의 참여 없이 납부 금액을 잘못 계산한 경우 해당 납부액은 초과 납부된 것으로 간주됩니다(2005년 12월 27일자 러시아 연방 헌법 재판소 결정 N 503-O, 결의안). 2012년 4월 24일 N 16551/11, 2011년 7월 27일 N 2105/11) 러시아 연방 대법원 상임위원회);

둘째, 세금, 벌금, 벌금 납부를 위한 지불 주문을 작성할 때 오류가 발생하여 초과 금액이 예산으로 이체되었습니다. 예를 들어, 납세자가 납부 전표에 부풀려진 금액을 표시했거나 예산 분류 코드가 잘못되어 이러한 상황이 발생할 수 있습니다.

세 번째로, 세법, 그 효과는 과거 기간까지 확장됩니다. 예를 들어, 올해 초부터 적용되는 혜택 도입으로 인해 세금이 초과 납부될 수 있습니다.

넷째, 과세 기간 결과에 따라 감면되는 세액을 계산합니다.

다섯째, 조세 제도 변경 등

납세자 및 납세자 모두 과도한 세금(과태료, 벌금) 납부 사실을 감지할 수 있습니다. 세무서. 세무 당국이 초과 납부 금액을 독립적으로 식별하는 경우, 이 사실이 확인된 날로부터 영업일 기준 10일 이내에 이에 대해 알려야 합니다(러시아 연방 조세법 제6.1조 6항, 제78조 3항). 해당 통지 양식은 2008년 12월 25일자 러시아 연방세청 명령 N MM-3-1/683@에 의해 승인되었습니다.

러시아 연방 조세법은 납세자가 해당 신청서를 세무 당국에 제출하여 초과 납부된 세금 금액에 대한 공제 또는 환급을 신청할 수 있는 필수 행정(재판 전) 절차를 확립했습니다.

세금의 과다납부 사실을 발견한 과세당국은 발견일로부터 10일 이내에 자신이 알게 된 세금의 과다납부 사실과 과납세액을 납세자에게 알려야 할 의무가 있습니다. 사실.

실제로 과세당국은 그러한 사실을 보고하는 경우가 거의 없습니다. 그러나 납세자가 과세당국이 세금 또는 수수료의 과도한 납부 사실을 알고 있었으나 이에 대해 납세자에게 알리지 않았다는 증거가 있는 경우, 후자는 과세당국의 그러한 조치(무조치)를 상위 과세당국에 항소할 수 있습니다. 세무 당국이나 법원에서.

과도한 세금 납부 가능성을 나타내는 사실이 발견된 경우, 세무 당국이나 납세자의 제안에 따라 세금, 수수료, 과태료 및 벌금 계산에 대한 공동 조정이 수행될 수 있습니다. 관련 행위납세자와 세무 당국이 서명한 공동 화해. 납세자가 초과 납부한 세금 금액은 다음과 같습니다.

이 세금 또는 기타 세금에 대한 납세자의 향후 납부금에 대해 공제됩니다.

기타 세금 체납금, 과태료 체납금, 조세 위반 벌금의 상환에 공제됩니다.

납세자에게 반환되었습니다.

러시아 연방 조세법은 상쇄(예정된 납부액에 대한 또는 연체금/부채 상환) 또는 초과 납부된 세금의 환급 가능성을 제공합니다.

이 경우, 납세자가 해당 유형의 기타 세금을 체납했거나 해당 벌금에 대한 부채 및 벌금이 있는 경우, 과납된 세금을 다가오는 납부금과 상쇄하거나 과납된 세금을 납세자에게 반환합니다. 납세자의 체납금(부채) 상환에 대해 초과 납부된 세금 금액을 상쇄한 후에만 세무 당국에 의해.

따라서 러시아 연방 세금 코드는 연체금(부채)을 갚기 위해 초과 납부된 세금 금액을 순차적으로 상쇄한 다음 나머지 금액을 상쇄합니다. 초과 금액세금은 납세자가 향후 납부할 금액에서 상쇄되거나 납세자에게 환급됩니다.

해당 조항의 4항에 따라, 초과납부된 세금에 대한 공제 또는 환급은 납세자의 신청서 접수일 또는 납세자의 서명일로부터 10일 이내에 세무당국의 서면 결정에 기초하여 이루어집니다. 세무 당국과 본 납세자는 공동 조정이 수행된 경우 자신이 납부한 세금에 대한 공동 조정 보고서를 제출합니다.

예산에 지불된 세금, 벌금, 벌금 및 이자의 공동 조정은 납세자와 세무 당국에 의해 수행됩니다.

조정 중에 정산 데이터 세금 납부, 검사 결과를 조직의 정보와 비교하거나 개인 기업가세금, 벌금, 벌금 납부에 관한 사항입니다. 이를 통해 초과 지불과 예산 지불 연체를 확인할 수 있습니다.

러시아 연방 조세법 제78조에 따른 사법 관행:

대법원 판결: N 301-КГ17-5881 판결, 경제 분쟁 사법 협의회, 파기
1심 법원은 명시된 요구 사항 충족을 거부하고 사건 파일에 제시된 증거를 평가하고 러시아 연방 중재 절차법 제65조, 제21조, 23조, 32조, 52조, 세금 코드 78 및 2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의문 79항에 명시된 설명 No. 57 “중재 법원이 세금의 일부를 적용할 때 발생하는 일부 문제에 대해 러시아 연방 법”에 따라 신청인이 초과 납부된 세금 환급 청구를 위해 중재 법원에 신청하기 위해 설정된 3년 기간을 놓쳤다는 결론에 도달했습니다.... .
대법원 판결: N 305-КГ17-3764 판결, 경제 분쟁 사법 협의회, 파기
러시아 연방 중재 절차법 71조의 규칙에 따라 사건 파일에 제시된 증거를 평가한 후 법원은 러시아 연방 조세법 21조, 78조, 79조(이하 세금 코드라고 함) 및 2009년 2월 25일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의문에 명시된 법적 입장을 고려하여 납세자가 정해진 기한을 놓쳤음을 인정했습니다. 과납된 세금의 환급 신청을 제출하기 위해 조세법 제78조 7항에 따라 신청서 충족을 거부했습니다.
대법원 판결: N 305-КГ16-10426 판결, 경제 분쟁 사법 협의회, 파기
이러한 상황에서 법원은 러시아 연방 조세법 제 54조, 78조, 81조, 247조, 272조, 287조, 289조의 규정에 따라 세무 당국의 이의가 제기된 결정의 합법성에 대한 결론을 내렸습니다. 따라서 명시된 요구 사항을 충족하기를 거부했습니다.

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해당 단락은 더 이상 유효하지 않습니다. - 2010년 7월 27일 연방법 N 229-FZ.