Пример заполнения формы 6 ндфл. Титульный лист формы

Как правило, работодатели производят окончательный расчет с персоналом по оплате труда за текущий месяц уже в следующем месяце. Но перед новогодними праздниками многие из них стремятся выдать декабрьскую зарплату в декабре. А некоторые работодатели просто обязаны это сделать в силу Закона (ч.8 ), поскольку установленный ими день выплаты зарплаты выпадает на новогодние «каникулы». Однако такая досрочная получка из года в год вызывает немало вопросов у бухгалтеров. Когда нужно удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с зарплаты за декабрь , которая выплачена в декабре и как все это отразить в форме 6-НДФЛ ? На эти вопросы мы постараемся ответить в этой консультации.

Когда выплачивать зарплату за декабрь

Трудовой кодекс обязывает всех работодателей выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч.6 ). При этом окончательный расчет с работниками за прошлый месяц производится в течение 15 календарных дней после его окончания. Таким образом, работодатель должен выдать первую часть зарплаты (аванс) - до 30 числа расчетного месяца, вторую часть - до 15 числа следующего месяца.

Сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половины месяца работодатель устанавливает самостоятельно в виде конкретных дат с соблюдением 15-дневного интервала между ними (к примеру, 20 (аванс) и 5 число (получка) каждого месяца). Фиксируются эти даты ( , письма Роструда: , ):

• <или> в правилах внутреннего трудового распорядка (предпочтительнее);
• <или> в коллективном договоре;
• <или> в трудовом договоре.

Обратите внимание!
Если установленный день выплаты зарплаты выпадает на нерабочий день (к примеру, выходной или праздник), то рассчитаться с работниками нужно накануне этого дня (ч.8 ).

Так, зарплату за декабрь 2017 года придется выплатить в декабре тем работодателям, которые назначили дату получки между 1 и 8 числом. Дело в том, что с 1 по 8 января 2018 года продлятся новогодние «каникулы». Последним рабочим днем в уходящем 2017 году для работников «пятидневки» будет 29 декабря (пятница). Именно не позднее этой даты и нужно выдать декабрьскую зарплату в целях соблюдения ч.8 . Если сделать это в январе, то будет нарушение.

Помните!
За нарушение сроков выплаты зарплаты виновным лицам грозит (п.6 ):
. юрлицам - штраф от 30 000 руб. до 50 000 руб.;
. ИП - штраф от 1 000 руб. до 5 000 руб.;
. должностным лицам - предупреждение или штраф в размере от 10 000 руб. до 20 000 руб.

Издавать отдельный приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 года не надо. Ведь работодатель переносит сроки не по своей воле, а в соответствии с требованием Трудового кодекса (ч.8 ).

Иногда заранее за декабрь рассчитываются и те работодатели, у которых дата получки не попадает на новогодние праздники. При этом лучше оформить соответствующий приказ и ознакомить с ним под роспись всех сотрудников. Но сразу хотим предупредить, что здесь возможны претензии со стороны трудовой инспекции, поскольку:

1. Закон в данном случае не обязывает работодателя выплачивать декабрьскую зарплату раньше положенного срока;
2. между зарплатой за декабрь и авансом за январь пройдет более 15 дней (ч.8 ).

А это уже может служить основанием для привлечения к административной ответственности согласно ч.1 . Хотя у работодателя есть шансы отбиться от штрафов в суде, ведь досрочная зарплата не нарушает права работников (см. решения Новосибирского областного суда от 27.09.2016 г. по делу № 7-909/2016, Саратовского областного суда от 22.09.2016 г. по делу № 21-667/2016).

Но все же в целях избежания споров с проверяющими ГИТ рекомендуем выплачивать заработную плату строго в установленные сроки. Поэтому, если дата получки за декабрь 2017 года приходится уже на послепраздничный период, то лучше перечислить ее, как положено, в январе 2018 года (с 9 по 15 число). В крайнем случае, можно сделать так: в конце уходящего года выдать «внеплановый» аванс, а окончательный расчет произвести в следующего году.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре: что с НДФЛ

При выплате декабрьской зарплаты в декабре перед бухгалтерами каждый раз встает вопрос, когда удерживать и перечислять с нее НДФЛ? Дело в том, что НК РФ не содержит каких-либо особых указаний для такой нестандартной ситуации. А финансисты и налоговики до сих пор не выработали единой официальной позиции по данному вопросу.

Мнение Минфина России

Таким образом, если следовать логике Минфина, то получается, что из зарплаты за декабрь, выданной до конца расчетного месяца, НДФЛ удерживать нельзя (ведь его сумма будет исчислена только 31 декабря). Вычесть налог можно из ближайших выплат (например, из аванса за январь).

Однако незадолго до Нового (2018) года замначальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России Стельмах Н. Н. в интервью одному из авторитетных бухгалтерских изданий сказал буквально следующее:

«…когда зарплату за декабрь организация из-за новогодних праздников выплачивает в предпоследний или последний рабочий день уходящего года, то этот особый случай в НК РФ не урегулирован, поэтому необходимо учитывать следующее.

В том случае, когда зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 28 декабря, то организация обязана удержать исчисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате. То есть выдать работнику на руки необходимо не всю сумму, а за вычетом НДФЛ, ведь на 28 декабря начисление зарплаты произведено, в том числе и за 29 декабря, то есть за целый месяц. Действия работодателя - налогового агента в данном случае рассматриваются без негативных налоговых последствий. Не позднее 29 декабря налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет. Это не будет расцениваться, что 29 декабря организация перечислила в бюджет вовсе не налог, а некий ошибочный платеж.»

То есть теперь ситуацию с досрочной декабрьской зарплатой Минфин считает исключительной, при возникновении которой можно отступить от общих правил и удержать НДФЛ до даты фактического получения дохода. (Обратите внимание! Это еще пока не официальная позиция Ведомства, а разъяснения отдельного его специалиста).

Мнение ФНС России

Налоговики на местах также советуют НДФЛ декабря удерживать сразу, при фактической выплате зарплаты, пусть даже и досрочной. Дожидаться январских выплат не надо. При этом ИФНС заверяют, что штрафов и каких-либо других налоговых последствий не будет. Правда официально подтверждать свои слова налоговое Ведомство не торопится.

Так что, работодателям, которые в 2017 году расчет за декабрь произведут до 31 числа этого месяца, подоходный налог лучше удержать тоже в декабре и перечислить его не позднее следующего рабочего дня. Если сомневаетесь в своих действиях, направьте письменный запрос в свою инспекцию, на который она обязана ответить. Так у Вас будет письменное подтверждение позиции налоговиков. Или, хотя бы, заручитесь их устной поддержкой.

Даты в 6-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в декабре

Для того, чтобы отразить операцию по досрочной выплате декабрьской зарплаты в форме 6-НДФЛ (с учетом мнения Минфина и ФНС России ), нужно определиться с тремя дата:

1. датой фактического получения дохода (строка 100 раздела 2);
2. датой удержания налога с полученного дохода (строка 110 раздела 2);
3. крайним сроком перечисления удержанного налога (строка 120 раздела 2).

по строке 110 - 06.10.2017 / ;

Не забывайте!
Если день выплаты зарплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то выплату следует произвести накануне этого дня (ч.8 ). Поскольку 7 октября - это суббота, расчет с сотрудниками ООО «Паритет» перенесло на 6 октября.

по строке 120 - 09.10.2017 / ;

Имейте в виду!
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается последний день установленного срока уплаты налога, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 130 - 500 000 / ;

по строке 140 - 65 000 / .

Сведения о выплате заработной платы за октябрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 - 31.10.2017 ;

по строке 110 - 07.11.2017 ;

по строке 120 - 08.11.2017 ;

по строке 130 - 500 000 ;

по строке 140 - 65 000 .

Сведения о выплате заработной платы за ноябрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 - 30.11.2017 ;

по строке 110 - 07.12.2017 ;

по строке 120 - 08.12.2017 ;

по строке 130 - 500 000 ;

по строке 140 - 65 000 .

Сведения о выплате заработной платы за декабрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 - 31.12.2017 ;

по строке 110 - 28.12.2017 ;

по строке 120 - 29.12.2017 ;

по строке 130 - 500 000 ;

по строке 140 - 65 000 .

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за 2017 год с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 28.12.2017 года, смотрите ниже.

Пример 2. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Изменим только дату выплаты декабрьской зарплаты и перечисления с нее НДФЛ на 29.12.2017 года.

В данном случае ООО «Паритет» отразит «зарплатную» операцию декабря в двух отчетах: в 6-НДФЛ за 2017 год и I квартал 2018 года. Почему, объясним ниже.

6-НДФЛ за 2017 год

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется так же, как и в примере 1. А вот раздел 2, несколько отличается от предыдущего заполнения. Дело в том, что в нем не будет показана декабрьская зарплата, поскольку соответствующая операция завершается в I квартале 2018 года (письма ФНС России: от 21.07.2017 г.№ БС-4-11/14329@, от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@).

Напомним, что момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты НДФЛ. По условию задачи налог декабря удерживается 29.12.2017 года - в последний рабочий день. Значит перечислить в бюджет его нужно не позднее 09.01.2018 года.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за 2017 год с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 29.12.2017 года, смотрите ниже.

6-НДФЛ за I квартал 2018 года

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2018 года (в нашем примере до конца марта 2018 года).

по строке 010 - 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц ;

по строке 020 - 1 500 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь - март 2018 года ;

по строке 030 - 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь - март 2018 года ;

по строке 040 - 195 000 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь - март 2018 года ;

по строке 060 - 15 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь - март 2018 года ;

по строке 070 -130 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь - март 2018 года .

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за январь - март 2018 года).

Обратите внимание!
В раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года включается зарплата за декабрь 2017 года, поскольку крайний срок уплаты НДФЛ с нее приходится на данный отчетный период (письмо ФНС России: от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@). А вот мартовской зарплаты, которая выплачена в апреле, в расчете не будет. Ведь завершается эта операция уже во II квартале 2018 года.

Сведения о выплате заработной платы за декабрь 2017 года

по строке 100 - 31.12.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для заработной платы - это последний день месяца, за который она начислена (абз.2 п.2 ) ;

по строке 110 - 29.12.2017 / указывается дата удержания НДФЛ из заработной платы; совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ) ;

по строке 120 - 09.01.2018 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для заработной платы - это рабочий день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 , п.7 ) ;

по строке 130 - 500 000 / указывается сумма заработной платы, фактически полученной физлицами ;

по строке 140 - 65 000 / указывается НДФЛ, удержанный с заработной платы, выплаченной физлицам .

Сведения о выплате заработной платы за январь 2018 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 - 31.01.2018 ;

по строке 110 - 07.02.2018 ;

по строке 120 - 08.02.2018 ;

по строке 130 - 500 000 ;

по строке 140 - 65 000 .

Сведения о выплате заработной платы за февраль 2018 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 - 28.02.2018 ;

по строке 110 - 07.03.2018 ;

по строке 120 - 12.03.2018 ;

по строке 130 - 500 000 ;

по строке 140 - 65 000 .

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за I квартал 2018 года с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 29.12.2017 года, смотрите ниже.

Если НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре, Вы все-таки решите удержать из аванса за январь, то в заполнении годовой формы 6-НДФЛ поможет вот эта .

6-НДФЛ в 2018-2019 годах - пример заполнения этого отчета поможет справиться с разнообразными стандартными и неординарными ситуациями, возникающими на практике. Образцы заполнения отчета и пояснения к ним вы найдете в нашем материале.

Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила

Как заполнять форму 6-НДФЛ? Ответить на этот вопрос призван приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, утверждающий порядок оформления данного отчета.

Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований, изложенных в приложении 2 к приказу ФНС:

• основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете .

• количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
• на каждый показатель отчета — 1 поле (кроме дат и десятичных дробей — порядок их отражения регламентируется пп. 1.5, 1.6 приложения);
• при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
• направление заполнения ячеек — слева направо;
• при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
• для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

Правила заполнения 6-НДФЛ в 2016-2018 годах не изменялись, поскольку пока никаким поправкам и корректировкам приказ ФНС № ММВ-7-11/450@ не подвергался.

Подробнее об этих правилах читайте .

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ в 2018-2019 годах?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты. Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

• о выплаченном всем работникам заработке;
• наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
• календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
• законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.

Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.

Например, зарплата за июнь попадает в раздел 1 полугодового 6-НДФЛ:

• по стр. 020 — начисленный заработок;
• по стр. 040 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

Факт получения работниками зарплаты будет отражен в отчете за 9 месяцев — заполнить необходимо раздел 2, указав в нем:

• по стр. 100 — день фактического получения зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• по стр. 110 и 120 — даты удержания (п. 4 ст. 226 НК РФ) и крайнего срока уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• по стр. 130 и — суммы выплаченного июньского заработка и удержанного с него НДФЛ.

По заработку, выдаваемому частями, заполнить 6-НДФЛ поможет материал «6-НДФЛ - если зарплата выплачивалась несколько дней» .

Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов. Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

• аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
• аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
• датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 1 216 000 руб., за 9 месяцев — 10 944 000 руб.

Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

• аванс — 20-го числа каждого месяца;
• окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

• стр. 010 — «зарплатная» ставка налога (13%);
• стр. 020 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (1 216 000 руб. × 9 мес.);
• стр. 040 и стр. 070 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

Образец заполнения 6-НДФЛ в 2018-2019 годах (1 раздел) представлен ниже:

Как разместить данные во втором разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.

6-НДФЛ в 2018-2019 годах: образец заполнения второго раздела

В раздел 2 попали июньские и не попали сентябрьские заработки сотрудников — это особенность переходящих выплат, о которых речь шла в предыдущих разделах. Стр. 110 заполнена в соответствии с предусмотренной локальным актом ООО «Рустранс» датой выдачи второй (окончательной) суммы заработка — ежемесячно 5-го числа. Отдельной расшифровки требует стр. 120, посвященная срокам перечисления НДФЛ, об этом речь пойдет в следующем разделе.

Инструкция по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ

Описание правил заполнения стр. 120 приведено в п. 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/450@. В ячейках указанной строки проставляется дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен.

Здесь не следует путать 2 даты — фактического перечисления НДФЛ (день поступления платежного поручения в банк) и крайнего допустимого срока перечисления налога. Для стр. 120 дата платежки значения не имеет.

Чтобы правильно указать срок перечисления налога, надо исходить из требований налогового законодательства. Указываемый по стр. 120 срок находится в зависимости от вида получаемого физическим лицом дохода.

Например, срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• с зарплаты и премии — не позднее дня, следующего за днем выдачи наличности (из кассовой выручки или денег, полученных в банке для «зарплатных» целей), либо за днем перечисления на карту сотрудника;
• отпускных и больничных — не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Важный нюанс заполнения стр. 120 кроется в необходимости сдвинуть указываемую в ней дату на 1 или несколько дней, если крайняя дата перечисления НДФЛ выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).

В этой ситуации действует правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ: последним днем срока уплаты подоходного налога считается ближайший следующий за выходным или праздничным днем рабочий день.

В ранее рассмотренном примере срок перечисления налога в августе сдвинут на 2 выходных дня. С полученного 03.08.2018 «зарплатного» дохода НДФЛ удержан в день выплаты дохода — 03.08.2018, но крайний допустимый срок перечисления налога — не 04.08.2018 (суббота — выходной день), а первый после отдыха рабочий день — 06.08.2018.

Подробнее о правилах определения сроков для налоговых платежей читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов» .

Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?

Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность. Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.

Декретное пособие в 6-НДФЛ

Выплата декретных в отдельных фирмах является относительно редким событием. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.

При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:

• пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ и не отражаемый в отчете 6-НДФЛ;
• доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме (если выплачиваемая сумма превысила величину декретного пособия, выплачиваемого соцстрахом), что требует отражения в 6-НДФЛ.

Построчное заполнение 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@):

• дата получения дохода (стр. 100) — день получения декретницей доплаты;
• дата удержания НДФЛ (стр. 110) — совпадает с вышеуказанной;
• срок перечисления налога (стр. 120) — следующий день после выдачи доплаты.

Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте .

Авансы по договору ГПХ

Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.

В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.

Аванс по договору ГПХ кардинально отличается от «зарплатного аванса» каждая предоплата исполнителю приравнивается к выплате дохода, требующего отражения в 6-НДФЛ (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ отдельными блоками стр. 100-140 по каждой дате поступления денег исполнителю.

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье .

Подарок пенсионеру

Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:

• стоимость подарка отражается в отчете по стр. 020;
• при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 030;
• исчисленный налог (стр. 040) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
• во 2 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход: по стр. 100 и 130 необходимо показать дату и сумму дохода, а стр. 110, 120 и 140 заполняются нулями (если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности).

По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

Итоги

На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.

Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:

Каждый российский гражданин обязан уплачивать в бюджет РФ налог со своих доходов. За работников предприятий расчеты, удержания и уплата производится бухгалтерией самостоятельно. Такая обязанность вменена всем налоговым агентам.

По всем выплаченным персоналу доходам и произведенным по ним перечислениям НДФЛ все работодатели отчитываются перед налоговой службой. С 2016 года основная отчетность, отражающая необходимые сведения (форма 2-НДФЛ), дополнена новым расчетом. Помимо годового документа теперь необходимо поквартальное заполнение и сдача расчетов 6-НДФЛ. Форма установлена на федеральном уровне и носит строгий характер.

В форме 6-НДФЛ показывается вся информация по доходам работников, полученным у работодателя, и суммам НДФЛ. Целью ее введения является ужесточение контроля за налоговыми агентами со стороны ИФНС и обеспечение тем самым большей защиты работающих граждан.

Что это такое

Все доходы граждан, получаемые у работодателя, подлежат обложению НДФЛ. Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов самостоятельно рассчитывать, удерживать и уплачивать налоги с доходов своих сотрудников.

До 2016 года работодатели отчитывались об удержанных и уплаченных суммах подоходного налога только один раз в году – по окончании налогового периода. До 1 апреля подавался отчет по форме 2-НДФЛ со сведениями о каждом наемном специалисте.

Налоговые агенты повсеместно нарушали свои обязанности, могли задерживать или не уплачивать заработную плату, поскольку налоговая служба не имела достаточной информации для осуществления контроля за ними в течение года.

Для исправления ситуации была разработана новая форма отчетности. Теперь всем предприятиям и бизнесменам, в штате которых работает наемный персонал, необходимо отчитываться перед налоговой службой поквартально, представляя справки 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк формы ФНС утвердила своим приказом № ММВ-7-11/450 в 2015 году.

В новом отчете работодатели показывают сведения:

• о себе;
• о выплаченных персоналу вознаграждений;
• о суммах предоставленных вычетов;
• о датах фактического получения персоналом доходов, произведения из них удержаний налогов и перевода их в государственный бюджет.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ:

Кто должен подавать форму 6-НДФЛ

Сдавать расчет обязаны все фирмы и бизнесмены, являющиеся налоговыми агентами по налогу с доходов граждан в соответствии с НК РФ:

• предприятия;
• бизнесмены;
• нотариусы, занятые частной практикой;
• адвокаты, организовавшие адвокатские кабинеты;
• иные лица, ведущие частную практику.

Документ составляется по всем гражданам, получившим от налогового агента доходы: заработок по трудовым договорам, вознаграждения по гражданским контрактам, дивиденды и пр. Исключением являются физические лица, получившие доходы от продажи имущества и по контрактам, в которых они являются частными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Порядок заполнения документа

При оформлении расчета 6-НДФЛ необходимо соблюдать следующие правила:

• При ручном заполнении допускается применение чернил фиолетового, синего и черного цвета. Исправление ошибок с помощью корректора запрещается.
• Строки заполняются слева направо, начиная с первой клетки. В пустых ячейках проставляются прочерки.
• Показатели доходов отражаются дробными числами в рублях с копейками.
• Сумма налога указывается полными рублями без копеек, округляется по общему математическому правилу.
• Документ составляется по каждому отдельно.
• Нумерация страниц должна быть сквозной, начиная с первого листа.

Форма 6-НДФЛ разделена на три части: титульная страница и два раздела.

На первой странице документа фирмы проставляют свой и , бизнесмены – лишь ИНН, в поле, предусмотренном для КПП делаются прочерки. При подаче документа в отчетном периоде впервые, номер корректировки – «000». При представлении уточненного отчета, число указывается в соответствии с порядковым номером вносимой корректировки: «001», «002» и т.д.

Период сдачи отчета отражается специальным шифром:

В налоговом периоде формы проставляется год ее фактической подготовки. На титульном листе также необходимо проставить код ИФНС, принимающей отчетность. Узнать его легко на сайте налоговой службы.

Место нахождения имеет следующую кодировку мест:

Налоговый агент прописывает свое сокращенное наименование, соответствующее Уставу, в одноименном поле. Бизнесмен указывает свои Ф.И.О. полностью в соответствии с паспортом. В первом листе также отражаются ОКТМО компании, контактный номер телефона, общее число листов отчета.

В заключении нужно отразить, кем представляются сведения. Если это сам работодатель, проставляется код «1». Когда форму подает представитель налогового агента, ставится «2» с указанием реквизитов документа, подтверждающего его полномочия.

Дату и подпись пишет то лицо, которое сдает 6-НДФЛ. В нижнем правом углу раздел предназначен для заполнения налоговым инспектором.

Первый раздел заполняется суммами по нарастанию с начала года.

В строках указываются следующие сведения:

Между строками 040 и 070 не должно соблюдаться равенство, если имеется переходящий доход, например, заработная плата за март, которая выдана в апреле. В связи с тем, что начисление заработка произведено в марте, НДФЛ с нее отражается по строке 040. Удержание и перевод налога в бюджет будет произведен работодателем в апреле.

Превышение значения строки 040 над суммой, обозначенной в строке 070, налоговая служба не сочтет за ошибку (письмо ФНС № БС-4-11/4222 от 2016 года). Аналогичным образом заполняются строки по выплатам за июль, сентябрь, декабрь.

Раздел 2 отчета 6-НДФЛ предназначен для показания данных о суммах, перечисленных налоговым агентом за последние три месяца.

Доходы отражаются по датам получения работниками доходов:

В последующие строки вносится информация:

Для каждого вида выплат предусмотрены отдельные строчки с 100 по 140, расположенные по хронологии. В случае нехватки строк добавляются дополнительные страницы документа. Дублирование первого раздела при этом не требуется.

Куда и в какие сроки нужно сдавать

Расчет представляется нарастающим итогом поквартально, т.е. четыре раза в год. Законом установлен сроки сдачи, согласно которым крайней датой является последний день месяца за кварталом, по которому готовиться документ. К примеру, за второй квартал 2017 года — 31 июля. Годовой отчет нужно подавать до 1 апреля (ст. 230 НК РФ).

За нарушение установленного порядка подачи 6-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. Один месяц опоздания обойдется в 1000 рублей.

По общему правилу документ можно подавать в бумажной форме при численности персонала, не превышающей 25 штатных единиц (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Способ подачи выбирается по усмотрению отчитывающегося лица:

• почтовым отправлением с описью;
• лично в региональной инспекции ФНС;
• через доверенного представителя.

В случае большого штата работников (свыше 25 человек) расчет требуется сдавать в электронном варианте. Предприятия и бизнесмены сдают отчеты 6-НДФЛ по месту своей регистрации. При наличии у юридического лица обособленных подразделений, документы необходимо представлять и в инспекцию ФНС по месту нахождения головного офиса, и по своему фактическому месту расположения.

Все работодатели не зависимо от формы собственности – ООО или ИП должны ежеквартально предоставлять в ИФНС отчетность за своих работников – форму 6 НДФЛ. В качестве инструкции по заполнению рассмотрим 13 самых распространенных и важных ситуаций, по которым чаще всего возникают вопросы.

Вопрос №1. Нужно ли сдавать нулевую 6-ндфл?

Прежде чем рассматривать сложные вопросы, начнем с самого простого, но также весьма распространенного – если у вас форма 6-ндфл нулевая, нужно ли сдавать отчетность в этом случае? Такая ситуация может возникнуть в случае, если работники в компании отсутствуют и за отчетный период не осуществлялись облагаемые НДФЛ выплаты (зарплата, компенсации и прочее).

Ответ. В соответствии с НК РФ, если индивидуальный предприниматель или организация не имеет работников или же за отчетный период сотрудники не получали доходов, также не производились выплаты по договорам гражданско-правового характера, то у ИП или ООО не возникает обязанность налогового агента. В связи с этим форма 6-НДФЛ за этот отчетный период не предоставляется в налоговую инспекцию

Вопрос №2. Какие доходы отражаются в строке 020?

Форма 6-НДФЛ содержит сведения о тех доходах, которые облагаются подоходным налогом, при этом в ней не отражаются доходы, которые перечислены в НК РФ в ст. 217.

Следовательно, строка 020 должна содержать помимо отпускных, заработной платы, других аналогичных доходов, также и доходы, которые частично облагаются НДФЛ, поименованные в НК РФ ст. 217. К ним относятся, например, выходные пособия сумма которых превышает три средних заработка, подарки, стоимость которых превышает 4000 рублей.

Вопрос №3. Как правильно заполнить строку 030?

Данная строка должна заполняться в соответствии со значениями кодов вычетов, которые были утверждены по приказу ФНС России под номером ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.

Таким образом, в ней необходимо показывать имущественные социальные, детские и стандартные вычеты. Помимо этого в строке указываются не облагаемые части таких доходов сотрудника, как материальная помощь, подарки и т.д.

Вопрос №4. Какие суммы вписываются в строке 080

В строке 080 необходимо указывать не удержанную на отчетную дату общую сумму налога, рассчитываемую нарастающим итогом с начала года, с учетом положений пункта 14 ст. 226.1 НК РФ, а также ст. 226 п.5 НК РФ.

Соответственно по данной строке необходимо отразить общую сумму налога, которая не была удержана налоговым агентом (организацией или ИП с работниками) с полученных физическими лицами доходов в виде материальной выгоды, а также в натуральной форме, если не производились иные выплаты доходов выраженных в денежной форме.

Читайте также:

Ответы на основные вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

Вопрос №5. Как отразить доход в натуральной форме в 6-НДФЛ, с которого не производилось удержание НДФЛ

Вопрос . Бывший сотрудник компании получил доход в натуральной форме 1 сентября 2016 года. В пользу данного работника больше никаких начислений не производилось. Как правильно заполнить отчетность?

Ответ. При выплате такого дохода в натуральной форме его отражают в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев в разделе №1 в строках 020, 040, 080, а в разделе №2 – строках 100-140.

Раздел №2 следует заполнять следующим образом:

Вопрос №6. Каким образом отражается налог с переходящей заработной платы

Как правильно заполнить сумму подоходного налога в строках 070 и 080, если в октябре выдали зарплату, начисленную в сентябре?

В разделе №1, в строке 070 необходимо указывать общую сумму налога, который был удержан налоговым агентов с начала текущего года. Сумма указывается нарастающим итогом с начала текущего года.

В строке 080 необходимо указать сумму налога рассчитанного нарастающим итогом, который не был удержан налоговым агентом на отчетную дату, с учетом положений ст. 226.1 п.14 НК РФ и ст. 226 п. 5 НК РФ.

Вопрос № 7. Как отразить компенсацию при увольнении – вместе с зарплатой или отдельно?

Вопрос: При увольнении сотрудника ему полагается выплата заработной платы, а также , если он не использовал полностью свой ежегодный оплачиваемый отпуск. Как отразить данные выплаты – вместе или раздельно?

Ответ: Компенсация за неиспользованный отпуск и выплата зарплаты при увольнении отражается в форме 6-НДФЛ в совокупности на одну дату, разбивать эти суммы отдельно не нужно.

Обоснованием такой позиции является то, что статьей 140 ТК РФ установлено, что сотрудник при увольнении должен получить все причитающиеся ему выплаты в один день – в день его увольнения. Компенсация, как и зарплата, подлежат обложением НДФЛ и срок перечисления его в бюджет одинаков.

Вопрос №8. В организации есть обособленные предприятия, как заполняется отчетность?

Ситуация следующая: обособленные подразделения и головной офис компании находятся на учете в одной налоговой инспекции, однако находятся в разных муниципальных образованиях, которые подведомственны данной налоговой.

Ответ: В данном случае расчет 6-НДФЛ заполняется по каждому обособленному подразделению отдельно, в том числе, когда и головной офис, и обособленные подразделения состоят на учете в одной налоговой инспекции.

Вопрос № 9. Как отражаются премии в отчете 6-НДФЛ?

Ситуация: Организация к юбилею сотрудника – выплатила ему премию 16 сентября в размере 12000 рублей, как ее отразить в отчетности?

Премии сотрудникам отражаются в 6-НДФЛ в разделе №2. В данном случае эта премия попадет в отчетность за 9 месяцев.

Вопрос №10. Куда предоставлять отчетность, если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД?

Ситуация: Предприниматель совмещает два налоговых режима – УСН и ЕНВД, при этом у него в разных городах есть несколько точек торговли. В качестве плательщика состоит на учете в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности, где осуществляет деятельность каждая точка, а по месту жительства состоит на учете, как плательщик УСН. Наемные работники в штате есть. Куда сдавать отчетность?

Читайте также:

Патентная система налогообложения в 2019 году для ИП виды деятельности

Ответ: Налоги с зарплаты сотрудников, которые задействованы по УСН, оплачиваются в бюджет по месту жительства предпринимателя, а по ЕНВД – по месту учета. Таким же образом и предоставляется отчетность.

Вопрос №11. Как считать период выплаты дохода

Каким образом определяется период для целей налогообложения, за который осуществлялась выплата доход для расчета и заполнения 6-НДФЛ?

В соответствии со ст. 221 НК период определяется по дате, когда был фактически получен доход. Так, например, если декабрьская зарплата была выплачена в январе, то периодом получения дохода будет считаться декабрь.

Если выплата за услуги по договору ГПХ, оказанные 12.08.2016 была произведена 1 сентября 2016 года, в таком случае периодом получения дохода будет считаться сентябрь 2016 года.

За ежегодный оплачиваемый отпуск за период с 02.08.2016 по 15.08.2016 перечислены 29 июля 2016 года, то периодом выплаты дохода будет считаться июль 2016 года.

Вопрос №12. Пособие было выплачен в следующем квартале, как его показать?

Вопрос: Пособие по временной нетрудоспособности было начислено сотруднику за сентябрь месяц, но выплата была осуществлена только 3 октября. Отражается ли пособие в отчете 6-НДФЛ за третий квартал 2016 года, в разделе №1, строках 020 и 040?

Ответ: Если пособие, которое было начислено работнику за сентябрь месяц, было фактически перечислено в октябре месяце, то оснований для отражения его в отчетности за 3-й кварта нет. Таким образом, строки 020 и 040 необходимо будет заполнить уже в годовом отчете.

В отчетности за год Раздел №2 следует заполнять так:

Вопрос №13. Как отразить зарплату и пособия, выплаченные в один день?

Ситуация: В августе 2016 года сотруднику начислили зарплату в размере 15000 рублей. Также назначили пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя за первые 3 дня в размере 1500 рублей, за счет ФСС – 3000 рублей. Помимо этого было начисление доплаты до среднего заработка по коллективному договору на период нетрудоспособности – 3000 рублей.

Вычеты по подоходному налогу не предоставлялись. С заработной платы и доплаты по коллективному договору исчислили НДФЛ – 2340 руб. ((15000+3000)*13%). С пособия по временной нетрудоспособности исчислил НДФЛ – 585 ((1500+3000)*13%).

Пособие по временной нетрудоспособности и зарплаты были фактически перечислены сотруднику 15.09.2016 года в размере 19 575 рублей. Также 15.09.2016 удержали и перечислили НДФЛ в размере 2925 рублей. Каким образом отразить эти операции?

Ответ: В разделе №1 отчетности заполняются строки 020, 040, 070 – указываются сведения по выплате пособий по временной нетрудоспособности и зарплате.

Раздел №2 отражается следующим образом:

Надеемся, что статья 6-ндфл инструкция по заполнению 13 ситуаций поможет вам в заполнении отчетности.

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

Эльба рассчитает налоги и взносы и сформирует отчётность за сотрудников. Попробуйте 30 дней бесплатно. Например, проверьте сервис на ежемесячном отчёте СЗВ-М.

Что такое 6-НДФЛ?

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого придумали два отчёта: 6-НДФЛ, который сдают каждый квартал, и 2-НДФЛ, который налоговая ждёт только раз в год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

• вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
• дивиденды,
• беспроцентные займы,
• подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Не нужно разделять информацию по каждому человеку, для этого есть другой отчёт — 2-НДФЛ.

Нулевой 6-НДФЛ

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

• за 1 квартал — до 30 апреля
• за полугодие — до 31 июля
• за 9 месяцев — до 31 октября
• за год — до 1 апреля следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?

Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строка 030 — сумма вычетов по доходам из строки 020. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 040 — сумма НДФЛ с доходов из строки 020.

Строки 025 и 045 — заполняйте, только если платили дивиденды.

Строка 050 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 060 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 070 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 040. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 080 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 090 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Указывайте только выплаты третьего квартала — с 1 июля до 30 сентября, отдельно за каждый месяц.

Строка 100 — дата получения дохода:

• Зарплата — последний день месяца, за который вы её платите.
• Вознаграждение по гражданско-правовому договору, отпускные и больничные — день выплаты дохода.

Строка 110 — дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100. Исключения:

• С аванса — день выплаты окончательной зарплаты за месяц.
• С материальной выгоды, подарков дороже 4 000 рублей — в день ближайшей зарплаты.
• Со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет.

Строка 120 — дата, когда нужно заплатить налог. Определяется по ст.226 Налогового кодекса . Если эта дата относится к 4 кварталу, не указывайте доход в разделе 2, даже если вы уже показали его в разделе 1. Например, не включайте в раздел 2 зарплату за июнь, которую выдали в июле.

Строка 130 — вся сумма доходов за 2 квартал, до того, как из неё удержали НДФЛ.

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного за 2 квартал.

В одном блоке строк 110-140 покажите доходы, у которых совпадают все три даты: получения дохода, удержания и уплаты налога. Как сдавать на бумаге или в электронном формате — если у вас не больше 25 сотрудников только электронно — если у вас больше 25 сотрудников.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности на ЕНВД или патенте, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

А Эльба поможет?

6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».