Рсв за 4 квартал новая форма. Как заполнять годовой расчет: последовательность

Бланк расчета по страховым взносам

Пример заполнения расчета по страховым взносам 2017

Новая форма РСВ-1 за 4 квартал 2015

Форма РСВ-1 утверждена постановлением Правления ПФР от 04.06.15 № 194п. Сдавать новую форму РСВ-1 ПФР за 2015 год должны компании и предприниматели, у которых есть наемные работники. Если страхователь не начислял зарплату, надо сдать нулевой расчет.

Срок сдачи РСВ-1 ПФР за 2015 год разный для компаний, сдающих отчетность на бумаге и отчитывающихся по интернету. Компаниям и предпринимателям необходимо представить РСВ-1 ПФР за 2015 год на бумаге к 15 февраля. Всем, кто сдает электронные расчеты, надо успеть представить их к 22 февраля.

Электронную отчетность сдают страхователи при средней численности работников за 2014 год от 25 человек, если меньше, можно отчитаться на бумаге (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).

Периоды болезни и отпуска за свой счет надо показать в РСВ-1 за 2015 год

При заполнении РСВ-1 ПФР 2015 у бухгалтеров возникают вопросы. Один из частых вопросов — надо ли отражать периоды болезни и отпуска за свой счет в отчете РСВ-1 за 4 квартал 2015 года.

В порядке заполнения отчета РСВ-1 за 4 кв 2015 года сказано, что заполнять графы 5–9 подраздела 6.8 надо только в сведениях на работников, которые трудятся во вредных условиях (п. 37.6 Приложения 2 к постановлению Правления ПФР от 16.01.14 № 2п). Но опрошенные нами специалисты фондов считают, что периоды болезни и отпуска за свой счет необходимо отражать в разделе 6, даже если у сотрудника обычные условия труда. Каждый период в графе 7 подраздела 6.8 нужно отметить специальным кодом. Для болезни - код ВРНЕТРУД, для отпуска за свой счет - НЕОПЛ.

Если не показать периоды болезни и отпуска, то на проверке фонд может оштрафовать компанию на 5 процентов от взносов работника, отраженных в подразделе 6.5 (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Судьи считают такие штрафы законными (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 23.10.14 № А41-65476/13).

Какой код писать в форме РСВ 1 за 4 квартал 2015

При заполнении формы РСВ 1 ПФР за 4 квартал 2015 года важно не допустить ошибки в коде. Разберем конкретный пример из письма нашей читательницы.

У нас учебное заведение на общей системе. С 7 октября по 30 ноября педагог был в отпуске, всего 56 дней. В октябре у него не было никаких выплат. Заполняем расчет РСВ-1 за 2015 год. В графе 7 подраздела 6.8 поставили код bdquo;ДЛОТПУСКldquo;, в графе 8 - код bdquo;27-ПДldquo;, а в графе 9 - выработку в часах. Программа проверки выдает ошибку. Как правильно заполнить расчет?

В графе 9 подраздела 6.8 отчета РСВ 1 надо записать только ставку преподавателя. Например, при полной ставке записать значение 1.

Если работник находится в отпуске целый месяц, а отпускные он получил раньше, то в графе 7 подраздела 6.8 нужно заполнить код ДЛОТПУСК. Иначе программа фонда выдаст ошибку, если у работника есть стаж, но нет выплат в том же периоде. В данной ситуации педагог имеет право на досрочную пенсию, поэтому в графе 8 подраздела 6.8 надо записать код 27-ПД (п. 37.17 Правил, утв. постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.14 № 2п).

Проверочная программа фонда не выдаст ошибку, если записать два кода в подразделе 6.8 РСВ 1 за 4 квартал 2015 одновременно. Но отчет не пройдет проверку, если заполнить выработку педагога в часах в графе 9. Сотрудник был в отпуске, поэтому в этой графе следует записать только ставку преподавателя, а отработанные часы заполнять не надо. Например, если педагог работает на полную ставку, то нужно записать значение 1. Тогда программа проверки выдаст только предупреждение, но не ошибку. Это нам подтвердили в региональном отделении ПФР.

Заполнение РСВ 1 за 4 квартал 2015. Образец

Заполняя РСВ 1 за 4 квартал 2015 года надо все тщательно перепроверить, чтобы после отправки РСВ 1 за 4 квартал 2015г из фонда не пришел отрицательный протокол. Чаще всего, как мы выяснили у специалистов ПФР, ошибки такие: расходится база по взносам, перепутаны коды тарифов и т. д. Их следует исправить и снова направить расчет. Если компания отправит в срок отчет с ошибками, а исправит их уже после отведенного на сдачу отчета РСВ-1 ПФР срока, то возможен штраф. В некоторых регионах отменить его можно только в суде (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.04.15 № А27-17793/2014).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Форма РСВ-1 ПФР за 2016 год - последний отчет по взносам, который сдают в пенсионный фонд. С отчетности за 1 квартал его заменит новый расчет. Готовы образцы заполнения обеих форм.

Годовой РСВ-1 сдавать в ПФР или в налоговую

Отчет за 2016 год сдайте в ПФР. Форма та же, которую вы сдавали по итогам 9 месяцев. Бланк утвержден постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п. C 1 января 2017 года страховые взносы администрирует ФНС. Но первичные и уточненные отчеты за периоды до 2017 года принимают фонды.

Когда сдавать бумажный отчет, а когда электронный

Бумажный РСВ-1 сдайте не позднее 15 февраля 2017 года. Электронный — не позднее 20 февраля 2017 года . В этой части изменений нет.

На бумаге вправе отчитаться компании, у которых среднесписочная численность сотрудников за 2015 год не превышает 25 человек (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если сдать бумажный отчет вместо электронного, то ПФР оштрафует на 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

Какой ОКВЭД поставить

Компании, которые встали на учет после 11 июля 2016 года, вписывают в отчет коды из нового классификатора ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Ведь других у вас в ЕГРЮЛ нет и не было.

Если компанию зарегистрировали до 11 июля 2016 года, то есть выбор. Вы можете поставить как коды из старого классификатора ОК 029-2001, так и из нового списка ОК 029-2014. Это нам подтвердили в фонде. Хотя с 1 января действуют новые коды, в правилах заполнения РСВ-1 осталась ссылка на старые (п. 5.8 приложения № 2 к постановлению Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п).

Как отразить сверхлимитные выплаты

Взносы со сверхлимитных выплат покажите в строке 206 раздела 2 отчета. А количество сотрудников, выплаты в пользу которых превысили предельный лимит, — в строке 208 (п. 9.9, 9.11 приложения № 2 к постановлению Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п).

Для расчета взносов за 2016 год используйте лимит 796 000 руб. Если выплаты в пользу сотрудника не превышают предельную сумму, то пенсионные взносы начисляйте по тарифу 22 процента. А с доходов свыше лимита — по тарифу 10 процентов. Медицинские взносы рассчитывайте, как обычно, по 5,1 процента. Для них лимита нет.

Показывать ли взносы, которые заплатили за декабрь

Ответ зависит от того, когда компания перечислила взносы. Если деньги отправили в ПФР в декабре 2016 года, то начисленные и уплаченные суммы покажите в РСВ-1 за 2016 год. Если же платеж перечислили в январе 2017 года, то в годовом отчете покажите только начисленные взносы. Уплату не отражайте ни в годовой отчетности, ни в новом расчете за I квартал 2017 года. Налоговики сами увидят деньги в карточке расчетов с бюджетом.

Кто и на сколько оштрафует за опоздание с отчетом

Возможно два штрафа: за несвоевременную сдачу РСВ-1 и за опоздание с индивидуальными сведениями. Сумма в обоих случаях одинаковая — 5 процентов от страховых взносов, которые начислили к уплате за последние три месяца расчетного периода. То есть за октябрь—декабрь 2016 года.

ПФР примет решение о штрафе за опоздание с отчетом и передаст его налоговикам. Они и будут взыскивать штраф. А штраф за персучет фонд выпишет и взыщет сам.

Что учесть в РСВ-1 ПФР за 2016 год (4 кв.)

Отчитайтесь по страховым взносам за 2016 год по старым правилам - в отделения Пенсионного фонда. Не важно, что срок сдачи расчета выпадает на февраль 2017 года.

РСВ-1 заменит новый расчет по страховым взносам

С отчетности за 1 квартал 2017 года компании будут сдавать новый расчет по страховым взносам, условно РСВ. Минюст зарегистрировал его 26 октября. Отчет большой — на 24 листах. Мы уже разобрались во всех неясных моментах и составили образец заполнения. Ниже вы можете скачать бланк расчета.

Отчитываться по новым взносам вы будете в инспекцию, а не в фонды. Срок единый и для бумажного, и для электронного расчета — не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть первый отчет надо сдать до 2 мая 2017 года включительно — перенос с 30 апреля.

Новый расчет больше нынешних РСВ-1 и 4-ФСС. В нем будет информация обо всех взносах, кроме взносов на травматизм. Расчет состоит из титульного листа и трех разделов, но заполнять надо только два — 1-й и 3-й. Раздел 2 заполняют главы крестьянских хозяйств.

Помимо титульного листа в расчете есть сведения о физлице, который не является предпринимателем. Его заполняют только те физлица, которые сами нанимают частных водителей, репетиторов и т. д. Весь расчет в картинках ниже.

Образец заполнения нового расчета по страховым взносам

Ниже мы привели пример заполнения нового расчета по страховым взносам в ФНС - 2017. Его можно скачать в Excel.

Для того чтобы сдать отчетность по страховым взносам за 4 квартал 2018 года, предпринимателям и организациям необходимо использовать определенную форму документа, и поэтому важно узнать, изменился ли бланк расчета или нет. Из статьи вы получите ответ на этот вопрос.

Сроки сдачи РСВ за 2018 год

Перед тем как рассмотреть бланк документа, напомним вам о том, в какие сроки нужно сдавать расчет по страховым взносам в 2018-2019 годах:

• до 30 апреля 2018 года - за 1 квартал 2018 года;
• до 31 июля 2018 года - за полугодие 2018 года;
• до 30 октября 2018 года - за 9 месяцев 2018 года;
• до 30 января 2019 года - за 4 квартал 2018 года;
• до 30 апреля 2019 года - за 1 квартал 2019 года;
• до 31 июля 2019 года - за полугодие 2018 года;
• до 30 октября 2019 года - за 9 месяцев 2019 года;
• до 30 января 2020 года - за 12 месяцев 2019 года.

Некоторые сроки сдачи расчета по страховым взносам переносятся на другие дни из-за того, что крайние даты выпадают на праздничные (выходные) дни.

Что касается расчета по страховым взносам за 9 месяцев и за 4 квартал 2018 года, то здесь никаких переносов нет, и крайние сроки сдачи отчетов не смещаются на другие дни.

Сроки сдачи РСВ за 4 квартал 2018 года

Как уже было сказано, расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018 года нужно сдать не позже, чем 30 января 2019 года. Этот день выпадает на среду.

Нарушение сроков сдачи документа грозит наложением штрафа, составляющего 5% от суммы страховых взносов за период 2018 года (за каждый месяц просрочки платежа, полный или не полный). Такая ответственность наступит, если организация или ИП не успеют заплатить взносы до 30.01.2019 года.

Если долги по страховым взносам отсутствуют, но расчет по страховым взносам не сдан в установленный законодательством срок, то работники налоговой инспекции могут начислить минимальный штраф в размере 1 000 рублей. Об этом сказано в статье 119 НК РФ (пункт 1).

За опоздание со сдачей отчета за 4 квартал 2018 года вам придется оплатить недоимку. В такой ситуации размер штрафа будет минимальным (на основании письма ФНС № ГД-4-11/22730 от 09 ноября 2017 года).

Новые контрольные соотношения в РСВ за 4 квартал 2018 года

Заполнение РСВ за 4 квартал 2018 года предполагает учет новых контрольных соотношений. Напомним, что был расширен перечень оснований, в соответствии с которыми ИФНС получила право признавать расчет по страховым взносам не предоставленным. Новые условия для того, чтобы документ считался непредставленным, содержаться в статье 431 Налогового кодекса РФ (абзац 2, пункт 7).

Корректировки сводятся к тому, что ошибки в Разделе 3 по каждому из физических лиц не допустимы в некоторых показателях. Для удобства представим их в виде таблицы:

Обратите внимание, что суммарные сведения в вышеперечисленных в таблице графах относительно всех физических лиц должны отвечать сводным данным, которые отражаются в подразделе 1.1 и 1.3.

На каком бланке сдавать расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018 года?

Приказом ФНС № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 года утверждена форма расчета по страховым взносам, которую должны сдавать индивидуальные предприниматели, а также организации, которые являются страхователями. Данный бланк применяется, начиная со сдачи РСВ за 1 квартал 2017 года.

Эту форму нужно заполнять для сдачи расчета за все периоды 2019 года. В приказе № ММВ-7-11/551 есть порядок заполнения документа и его электронная форма.

В какой форме сдавать РСВ в 2019 году: в новой или в старой?

Новая форма РСВ уже разработана сотрудниками ФНС РФ. Бланк документа доступен на Едином портале для размещения проектов НПА. Важно заметить, что форма расчета по страховым взносам, разработанная Федеральной налоговой службой, предполагает не новый бланк, а новую редакцию уже существующей формы РСВ.

Можно выделить некоторые основные корректировки, внесенные ФНС в обновленный бланк формы РСВ, а именно:

1. В приложение 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» были добавлены новые поля.

2. Приложение, которое содержит данные об использовании пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года, отсутствует.

3. Добавлено поле «Код тарифа плательщика» в приложение 2 к Разделу 1.

4. Добавлен новый реквизит под названием «Тип корректировки» в Раздел 3 документа (для персонифицированных данных физлиц). Нужно будет указывать какой расчет сдается:

• исходный;
• корректирующий;
• отменяющий.

Помимо этих изменений, в обновленной редакции формы РСВ не должно быть цифровых показателей со знаком «минус».

В соответствии с проектом, приказ ФНС РФ должен был вступить в силу, начиная с 01.01.2018 года. Обновленный бланк РСВ должны были начинать использовать для сдачи расчета за 1 квартал 2018 года (то есть, до 3 мая 2018 года).

Для подачи расчета за 4 квартал 2018 года в срок до 30 января 2019 года, необходимо применять старую форму документа. Это правило касается как бумажного, так и электронного формата отчета.

Расчет по страховым взносам за 2017 год надо сдать не позднее 30 января. Предыдущие отчетные периоды показали уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки. Статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.

Сроки сдачи РСВ

Расчет представляется в следующие сроки:

За I квартал 2017 года — не позднее 02.05.2017;

За полугодие 2017 года — не позднее 31.07.2017;

За 9 месяцев 2017 года — не позднее 30.10.2017;

За расчетный период (2017 год) — не позднее 30.01.2018.

Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС сдается, если среднесписочная численность работников за предыдущий отчетный (расчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых этот показатель превышает указанный предел.

За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф по ст. 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.

Если показатель 25 и менее человек, то плательщики сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Как заполнить РСВ

В расчете обязательно должны быть заполнены (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@):

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

Если начислялись взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то придется заполнить еще и подразделы 1.3.1-1.3.2.

При применении пониженных тарифов:

• приложение 5 к разделу 1 заполняют IT-организации;
• приложение 6 к разделу 1 - «упрощенцы».

Если в квартале работникам зарплата не начислялась, то подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

По мнению Минфина РФ, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Примечание редакции:

налоговики планируют обновить расчет по страховым взносам. Скорректированная форма будет применяться за отчетные периоды 2018 года.

В действующей форме поправят некоторые показатели, скорректируют регламент его заполнения, также изменится виртуальный формат его представления.

Как отразить в расчете не облагаемые взносами расходы

В расчете указывается облагаемая взносами база. Она определяется как разница между начисленными выплатами, которые включаются в объект обложения, и суммами, освобожденными от них по ст. 422 НК РФ.

Примечание редакции:

примером не облагаемых взносами сумм являются, например, арендная плата, выплаченная физлицу за арендованное у него имущество, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Однако сумма арендной платы в расчете не показывается, так как подобные выплаты не являются объектом по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). Также они не поименованы в ст. 422 НК РФ.

А пособие, выплаченное работнице, в расчете отражается.

Как показать в расчете расходы на соцстрах

Обратите внимание! Прошлогодние расходы, возмещенные фондом в 2017 году, в расчет не попадают.

2. В субъектах РФ, где в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС РФ, пособия выплачиваются напрямую из фонда.

Поэтому плательщики страховых взносов - участники этого проекта расходов на ВНиМ не несут, соответственно, приложения № 3 и 4 к разделу 1 расчета они не заполняют и в состав расчета не включают.

Исключение составляют плательщики взносов:

• сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ — участника пилотного проекта;
• находящиеся на территории субъектов РФ, вступающих в пилотный проект не с начала расчетного периода.

Примечание редакции:

ФНС РФ рассказала, что зачет превышения расходов в счет уплаты взносов происходит без заявления плательщика взносов (письмо ФНС РФ от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).

На порядок зачета сумм превышения расходов на выплату страхового обеспечения на соцстрах по ВНиМ в счет начисленных взносов на эти цели норма ст. 78 НК РФ не распространяется.

Поэтому в данном вопросе необходимо руководствоваться п. 9 ст. 431 НК РФ, то есть указанный зачет должны сделать сами налоговики.

Как заполнить РСВ при применении УСН и ЕНВД

В графах 200 раздела 3 расчета прописывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 к порядку. При этом оба показателя должны соответствовать друг другу.

Кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР». Следовательно, компании, которые платят взносы по общему тарифу и одновременно применяют УСН и ЕНВД, заполняют одно приложение 1 к разделу 1 РСВ с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.

Как заполнить раздел 3 РСВ

Поля «Фамилия» и «Имя», «Гражданство (код страны)» должны быть заполнены.

Если застрахованное лицо является гражданином РФ, то поле ФИО (отчество (при наличии)) должно заполняться так:

• поля заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита;
• поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);

• наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;

• наличие символа «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
• расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис);
• наличие символа «.» (точка) в качестве первого или единственного символа;
• расположение подряд двух и более символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
• наличие подряд идущих символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф) или их сочетаний;
• наличие строчных букв латинского алфавита (I, V), а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа.

• проверка на разрядность и корректность контрольного числа ИНН (в том числе на заполнение данных произвольными техническими значениями, начинающимися с 0000000000, 1234567890 и т.п.).
• в показателе «ИНН» должны быть только числа;
• содержать 12 символов;
• значение, указанное в позициях с 1 по 4, соответствует коду налогового органа (по классификатору СОУН);
• проверка на отсутствие в поле «ИНН в Российской Федерации» значений из перечня «00», «90», «93», «94», «95», «96», «98» в двух первых разрядах.

Поле «Серия и номер документа», если таковым является паспорт гражданина РФ (код 21):

• данная структура должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел).

• дата не должна превышать текущую;
• год рождения не должен быть меньше или равен 1900.

Как отразить в расчете по страховым взносам суммы пересчета за прошлые годы

С 01.01.2017 правильность исчисления и уплаты данных обязательных платежей курируют налоговики. Законом № 250-ФЗ установлено, что отчетность по взносам за предыдущие годы, в том числе корректирующие формы, представляются в ПФР и ФСС РФ в соответствии с прежними правилами.

Следовательно, если компания пересчитает взносы за прошлые расчетные периоды, то необходимо сдать уточненные формы в соответствующие фонды. Суммы пересчета включать в РСВ за текущий год нельзя.

Как проверить расчет по страховым взносам

Обновлены проверочные таблицы для контроля правильности отражения показателей в расчете по взносам ().

Примечание редакции:

есть возможность проверить заявленные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженные в приложении 3 и 4 к разделу 1 расчета по взносам. Соответствующие КС направлены письмом ФСС РФ от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.

Как отчитаться по взносам при наличии обособленных подразделений

В отношении крупнейших налогоплательщиков исключения не предусмотрены, поэтому они сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А при наличии у них обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат работникам и уплате взносов, — еще и по месту их нахождения.

Алгоритм действий таков. Организация:

• подает расчет по взносам и платит их исключительно по месту своего нахождения в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников ОП;
• имеющая ОП, наделенные указанными полномочиями, обязана уплачивать страховые взносы и отчитываться по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, при этом:

2) если с 01.01.2017 компания наделила ОП такими полномочиями или лишила их права производить выплаты, то об этом до 01.02.2017 она должна была сообщить в инспекцию по месту своего нахождения. Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14 4@ утвердил форму для сообщения о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять выплаты физлицам.

Письмо ФНС РФ от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@

Когда налоговики посчитают расчет непредставленным

Сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.

Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (Ф.И.О. — СНИЛС - ИНН (при наличии).

Отметим, что с 2018 года список критических ошибок в РСВ станет больше. Чтобы без проблем сдать РСВ, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:

210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
250 - итоги по графам 210, 220 и 240;
280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
300 - итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

Примечание редакции:

у компании будет возможность исправиться: для этого на следующий после получения расчета день налоговая инспекция должна сообщить фирме о неточностях в расчете, и последняя представит расчет с достоверными данными.

• при отправке в электронной форме — в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;
• при направлении бумажного расчета — в 10-дневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Что грозит за опоздание с отчетом и уплатой взносов

Поэтому если все взносы уплачены вовремя, то за опоздание с расчетом штраф составит 1 тыс. рублей.

Для должностных лиц за это правонарушение предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

В соответствии с действующими нормами НК РФ у налоговых органов нет оснований для блокировки счета при нарушении сроков сдачи отчетности по взносам (письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).

Штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ полагаются за неуплату страховых взносов из-за занижения базы по ним. Если компания правильно рассчитала страховые взносы, но не торопится с их уплатой, то за просрочку ей начислят только пени.

Штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение объектов налогообложения, доходов и расходов распространяется и на базу по взносам. Соответственно, за указанные грубые нарушения, повлекшие занижение базы по взносам, грозит штраф по ст. 120 НК РФ в размере 20 процентов неуплаченных взносов, но не менее 40 тыс. рублей

Как правильно заплатить штрафы за опоздание с отчетностью

по каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:

• 182 1 02 02010 06 3010 160 - на ОПС;
• 182 1 02 02090 07 3010 160 - на ВНиМ;
• 182 1 02 02101 08 3013 160 - на ОМС.

• 22:30 х 1 000=733,33 рубля — в ПФР;
• 5,1:30 х 1 000=170 рублей — в ФФОМС;
• 2,9:30 х 1 000=96,67 рубля — в ФСС РФ.

Как заполнить «уточненку»

Персональные данные, отраженные в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета, уточняются на основании полученных от налоговиков уведомлений: об уточнении расчета, об отказе в его приеме, о том, что расчет считается непредставленным или требования о представлении пояснений.

Указанный раздел (3) расчета оформляется так:

По каждому физлицу, по которому выявлены несоответствия, в надлежащих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете. При этом в строках 190-300 подраздела 3.2 в знако-местах ставят «0»: значением «0» заполняются суммовые показатели указанного подраздела, а в остальных знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк;

По этим же застрахованным физлицам заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190-300 подраздела 3.2 расчета, если возникла необходимость корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета.

Уточнение других сведений.

Здесь надо учитывать следующие нюансы:

Если в первоначальный расчет попали не все застрахованные физлица, то в уточненный расчет включается раздел 3 с данными по отсутствующим физлицам и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;

Если в первоначальный расчет вкрались ошибки по отраженным сведениям о застрахованных лицах, то в «уточненку» включается опять раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц, в котором в строках 190-300 подраздела 3.2 расчета во всех знако-местах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Если нужно внести коррективы по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, то в уточненный расчет включается раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц с правильными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных взносов) надо исправить данные раздела 1 расчета.

Ошибки, которые обнаруживают инспекторы

Много отказов в принятии расчетов происходит по причине несоответствия СНИЛС, паспортных данных и Ф.И.О. работников. При обнаружении искаженных данных программа автоматически отказывает в принятии расчета, направляя налогоплательщику уведомление об ошибках.

Некоторые некорректные сведения по СНИЛС были переданы из базы ПФР. Компании в 5-дневный срок в письменном виде сообщали в налоговую инспекцию о таких ошибках, с приложением копий подтверждающих документов, а инспекторы вручную вносили исправления в базу данных.

В иных случаях предприятия сами допускали ошибки при указании сведений по застрахованным лицам. При возникновении данной ситуации сдается уточненный расчет, штрафа за неполные или недостоверные сведения нет.

2. Несоответствие суммы взносов в целом и по каждому работнику

Строка 061 по графам 3—5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно. В данном случае также надо сдавать уточненные расчеты.

3. Ошибки при сравнении показателей расчета по взносам и формы 6-НДФЛ

В большинстве случаев суммы этих отчетов и не должны совпадать (например, при выплате дивидендов, оплате санаторно-курортного лечения).

В любом случае инспектор вправе потребовать пояснения по факту выявленных расхождений между этими расчетами, а бухгалтер обязан их предоставить. Если расхождения возникли из-за ошибки, то нужно сдавать уточненный расчет.

4. Проблемы с нулевым расчетом

Возникали вопросы и по сдаче нулевого расчета. В НК РФ нет правил, освобождающих плательщиков взносов от данной обязанности.

Подавая нулевой расчет, плательщик уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились физлицам выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для организации и ИП штрафом в размере 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

СТАТЬЯ Селяниной Ж. С., советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

30 января наступает последний день отчетного срока по РСВ за 2017 год. Практика показала, что его сдача не всегда проходит гладко. Разберемся с трудными местами этой формы и подскажем, как их обойти или исправить.

Начиная с 2017 года администрирование страховых взносов перешло к ФНС. Федеральная налоговая служба своим приказом № ММВ-7-11/551 ввела в действие форму отчетности РСВ (КНД 115111) для страховых взносов со своими сроками, штрафами и ответственностью. Эта форма призвана заменить существовавшую ранее РСВ-1 (сведения о стаже передаются всё так-же в ПФР с формой ).

Расчет страховых взносов подается в налоговую инспекцию всеми страхователями, то есть организациями и предпринимателями, которые осуществляют выплаты физлицам. Расчетным периодом для заполнения РСВ признается календарный год. В следующей таблице приведены отчетные периоды по этому расчету, а также сроки его представления.

Таблица 1. Сроки подачи РСВ в 2018 году

Страхователи со средней численностью застрахованных лиц за прошлый год 25 человек и более обязаны отчитываться в электронной форме. Правило распространяется и на новые организации с указанным количеством работников. Если количество застрахованных лиц менее 25 человек, то страхователь может отчитываться как в электронном, так и в бумажном виде.

Правила заполнения расчета

Порядок заполнения формы утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В следующей таблице описано, какие разделы должны быть заполнены в тех или иных случаях.

В настоящее время на портале правовых актов размещен проект приказа ФНС об изменении РСВ. Судя по всему, за отчетные переводы 2018 года (1 квартал 2018 и далее) нужно будет подавать новую форму.

Но отчет за 2017 год подаем в прежней форме.

Таблица 2. Заполнение разделов РСВ

Если в периоде не было начисления зарплаты, то подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно - так считают в ФНС (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Следует ли подавать расчет, если в отчетном периоде не производились выплаты физлицам ? В Минфине считают, что в этом случае нужно подавать форму с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Некоторые нюансы заполнения РСВ

Отражение расходов, не облагаемых взносами

Нужно ли отражать в расчете расходы, которые не облагаются страховыми взносами? Ответ зависит от того, является ли выплата объектом по взносам или нет. Если нет, то и отражать ее не нужно. Если же выплата является объектом начисления , но по статье 422 НК РФ от взносов освобождена, то ее следует отразить в форме.

При этом в расчете указывается облагаемая база - это сумма начисленных выплат, которая включается в объект обложения, уменьшенная на суммы, освобожденные от взносов.

Пример. Рассмотрим две выплаты: плата за имущество, взятое в аренду у физического лица, и пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Обе выплаты не облагаются страховыми взносами. При этом аренда не будет отражаться в РСВ, а пособие включить в расчет необходимо.

Пояснение . Арендная плата не является объектом начисления страховых взносов, поэтому в РСВ не включается. А вот с пособием по уходу за ребенком все иначе. В общем случае выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ. Поэтому несмотря на то, что статья 422 Кодекса освобождает пособие по уходу за ребенком от обложения страховыми взносами, в РСВ такие выплаты включаются.

Как заполнить расчет при совмещении УСН и ЕНВД

Эту ситуацию пояснили в ФНС (письмо от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@). Правила такие:

1. Приложение 1 к разделу 1 . В строке 001 указывается код тарифа, который применяется плательщиком взносов. Найти код можно в упомянутом выше Порядке заполнения РСВ (приложение № 5).
2. Раздел 3 . В графах 200 указывается код категории застрахованного лица (приложение № 8 к Порядку).

Эти показатели должны соответствовать.

Какой код тарифа плательщика выбрать? Компании, которые платят взносы по общему тарифу и совмещают «вмененку» и «упрощенку», должны указать любой из кодов «01», «02»,«03» . Приложение 1 к разделу 1 расчета заполняется ими в одном экземпляре.

Правила заполнения Раздела 3

Поля «Фамилия», «Имя», «Гражданство (код страны)» заполняются в обязательном порядке. При этом установлены определенные правила (таблица 3).

Таблица 3. Правила заполнения Раздела 3 формы РСВ

Какие ошибки в РСВ нельзя допускать

Мы уже писали о том, что начиная с текущего года . В частности, расширился перечень критичных ошибок. В следующей таблице мы собрали поля формы, ошибки в которых станут препятствием для сдачи РСВ.

Таблица 4. Критичные данные формы РСВ

Важно! Кроме того, отчет не примут, если указаны недостоверные персональные данные , идентифицирующие застрахованных лиц (ФИО, СНИЛС, ИНН).

Если расчет не принят

Если РСВ содержит критичные ошибки, ИФНС на следующий день должна направить страхователю уведомление об этом. На исправление отводятся такие сроки:

• при подаче РСВ в электронной форме - 5 дней с даты направления электронного уведомления;
• при подаче на бумаге - 10 дней с даты направления уведомления на бумаге.

Если страхователь успеет исправиться в эти сроки, то штрафа не последует.

Санкции

Нарушителям сроков и порядка сдачи отчетности по РСВ грозят штрафы.

Опоздание со сроками подачи расчета:

1. Ответственностью по статье 119 НК РФ. Штраф составит 5% от суммы, подлежащей доплате на основании расчета за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом минимальная сумма штрафа составит 1 тыс. рублей, а максимальная - 30% суммы доплаты.
   

   Важно! Если вы правильно рассчитали взносы и уплатили их вовремя, то за опоздание сдачи РСВ вам грозит штраф 1 тыс. рублей.

2. Ответственность по статье 15.5 КоАП для должностных лиц. Это штраф в размере 300-500 рублей.

Серьезные штрафы грозят тем, кто занизит базу по взносам :

1. За грубое нарушение правил учета, которое привело к занижению, полагается штраф по части 3 статьи 120 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы, минимум 40 тыс. рублей.
2. За неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы - штраф по части 1 статьи 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы взносов.

Кроме того, караются и нарушения порядка сдачи РСВ :

• если страхователь должен была подать нулевой расчет, но этого не сделал, штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ составит 1 тыс. рублей;
• за несоблюдение формы отчетности (подали на бумаге, хотя должны были по ТКС) грядет штраф на основании статьи 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.

Частые ошибки в РСВ

Некорректные данные работников

Несоответствие данных застрахованных лиц, которые подают организации и ИП, тем сведениям, что содержатся в ФНС - распространенное основание для отказа в приеме РСВ. Такая ошибка возникает по двум причинам:

1. В ФНС из ПФР были переданы некорректные сведения. В этом случае организация должна представить копии подтверждающих документов, чтобы инспекторы смогли исправить информацию в своей системе вручную.
2. Ошибки допускают сами страхователи. Необходимо подать уточненный расчет с корректными сведениями.

Расхождение по сумме взносов в целом и по отдельным работникам

Если выявлено такое несоответствие, то есть строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно, то необходимо подать уточненный расчет.

Несоответствие данных РСВ и 6-НДФЛ

Несмотря на то что во многих случаях данные этих отчетов не совпадают по объективным причинам, запросить пояснения по ним все-таки могут. Если выяснится, что расхождение возникли по причине ошибки, придется подавать уточненный РСВ.

Неподача нулевого отчета

Некоторые страхователи считают, что при отсутствии показателей отчет подавать не нужно. Однако Налоговый кодекс не содержит правил, которые бы снимали со страхователей обязанность подавать нулевой РСВ. Этой формой организации и ИП информируют налоговый орган, что в отчетном периоде не производились выплаты физлицам.