사회 보험 및 보장 계산을 위한 회계의 이론적, 방법론적 기초. 교과 과정 "사회 보험 및 보장 계산 회계" 사회 보험 계산 회계
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보험료 납부 계산 및 절차는 2009년 7월 24일 연방법에 의해 결정됩니다. 212-FZ "러시아 연방 연금 기금, 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금 및 영토 의무 의료 보험 기금에 대한 보험료에 대해"
고용주에 대한 과세 대상(과세 기준)은 과세 기간 시작일부터 매월 말일 직원별로 직원에게 별도로 과세 기간(연도) 동안 발생한 소득 금액을 발생 기준으로 정의합니다. .
보험료 계산 기준은 415,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 설정됩니다. 연초부터 누적된 합계입니다. 415,000 루블을 초과하는 금액에는 보험료가 부과되지 않습니다.
세금이 부과되지 않는 금액:
1) 임시 장애 수당, 아픈 아동 돌보기 수당, 실업 수당, 출산 수당을 포함한 주정부 수당
2) 부상 또는 기타 건강 손상으로 인한 피해 보상, 주택 및 유틸리티의 무료 제공, 직원 해고(미사용 휴가에 대한 보상 제외)와 관련하여 법률에 의해 설정된 모든 유형의 지불(비용 포함 기타 비용 상환 포함) 전문 개발 직원의 경우 여행 비용을 상환합니다. 출장 비용 지급 시 일일 수당, 실제 및 문서화된 여행 비용, 공항 서비스, 숙소 임대 비용, 통신 서비스 비용 지불, 외국 여권 취득 비용은 소득에 포함되지 않습니다.
3) 다음에 제공되는 일회성 재정 지원 금액:
입법부 및 행정 기관의 결정에 따른 자연 재해와 관련하여
가족의 사망과 관련된 직원
러시아 연방 영토에 대한 테러 공격의 피해자
아이가 태어날 때(입양) 고용주는 50,000 루블을 넘지 않습니다. 출생(입양) 후 1년 이내에 그러한 지원이 지급되는 경우 각 아동에 대해
4) 직원의 의무적 사회보험에 대한 보험료 금액, 최소 1년 동안 또는 피보험자가 사망하거나 손실을 입은 경우에만 체결된 직원의 임의 개인 보험 계약에 따라 지불된 금액 일하는 능력;
5) 기본 및 추가 전문 교육 프로그램에 대한 직원 교육 비용, 전문 교육 및 인력 재교육 비용, 이러한 비용에 대한 직원 보상. 단, 소득세를 계산할 때 이러한 금액이 고려됩니다. 러시아 교육 기관은 라이센스가 있어야 하며, 외국 교육 기관은 해당 자격을 가지고 있어야 합니다.
6) 기업이 주택 구입 또는 건설에 지출된 대출금에 대한 이자를 직원에게 상환하는 금액. 소득세를 계산할 때 비용으로 고려되는지 여부는 중요하지 않습니다.
7) 직원에 대한 재정 지원 총액은 4,000 루블을 초과하지 않습니다. 과세 기간당 1인당;
8) 러시아 연방 영토에 일시적으로 체류하는 외국인 및 무국적자를 위한 노동 및 민사 계약에 따른 지급
9) 직업 훈련, 근로자 재교육 등을 포함한 기본 및 추가 전문 교육 프로그램에 대한 수업료 금액
민사 계약 및 저작권 계약에 따라 개인에게 지급되는 보수에는 사회 보험 기금 보험료가 부과되지 않습니다.
고용주의 보험료 요율이 표에 나와 있습니다.
모두를 위한 과세 기반 |
연금 |
축적 |
의무 건강 보험 기금 |
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연방 |
지역. |
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~에2010 년도 |
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최대 415,000 문지름. |
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2011년 |
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최대 415,000 문지름. |
예.
노동자 1961 2010년 1월 출생 임금은 15,000 루블이 발생했습니다.
보험료는 지불 부분에 설정된 요율로 계산됩니다.
러시아 연방 연금 기금: 15,000 루블. * 20% = 3000 문지름;
러시아 연방 사회 보험 기금: 15,000 루블. * 2.9% = 435 루블;
FFOMS: 15,000 문지름. * 1.1% = 165루블;
TFOMS: 15,000 문지름. * 2% = 300 문지름.
합계 : 3900 문지름. (15000 * 26%).
의무 연금 보험 (노동 연금의 보험 부분 자금 조달)에 대한 보험료는 3,000 루블로 발생합니다. (RUB 15,000 * 20%).
보험료는 다음 순서로 계산됩니다.
1 . 과세 기준은 매월 말 과세 기간이 시작될 때부터 발생 기준으로 각 직원에 대해 별도로 결정됩니다. 각 직원에게 유리한 과세 기간 동안 고용주가 발생한 총 소득 금액에서 과세 대상이 아니며 혜택 금액은 제외됩니다.
2 . 각 예산 외 자금(FSS, FFOMS 및 TFOMS)에 대한 기여 금액은 과세 표준에 관세를 곱하여 결정됩니다.
3. 러시아연방 연방사회보험기금에 납부해야 하는 세액은 국가 사회보험(혜택) 목적으로 발생한 비용만큼 감액됩니다.
4. 보험료 납부(선납)는 별도의 납부 순서로 이루어집니다. 월별 선불금은 늦어도 다음 달 15일까지 지급됩니다.
관련 자금에 대한 기여금 발생은 다음 항목에 반영됩니다.
D 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44, 91 K 69.
사회보험 급여 지급: D 69 K 50.
예산에 대한 기부금 이전: D 69 K 51.
기업은 또한 산업재해 및 직업병에 대한 보험을 위해 사회보험기금에 분담금을 납부해야 합니다. 이는 직원에게 유리한 임금 및 기타 지급액과 위험 그룹에 대해 설정된 계수를 기준으로 계산됩니다. 이러한 기부금액은 생산비나 유통비에 포함됩니다.
직원을 고용하는 조직 및 개인 기업가가 지불하는 수수료입니다. 이 비용은 연금 지급, 병가 지급, 무료 의료 제공에 사용됩니다. 이는 노동에 대해 지불된 보수 금액으로 계산됩니다. 보험료 회계 구성 방법, 보고 종류 및 제출 장소에 대해 기사에서 알려드리겠습니다.
보험료는 근로자의 사회보험을 위해 납부하는 의무 납부금입니다. 일부 범주의 시민은 스스로 그러한 기여금을 지불해야 합니다(개인 기업가, 개인 업무에 종사하는 사람).
이러한 유형의 의무 부담금은 직원에게 지급되는 임금과 기타 노동 의무 수행에 대한 보수(예: 개인과의 계약에 따른 일회성 근무)로 계산됩니다.
2017년 1월 1일부터 의무적인 사회보험, 연금 및 건강 보험에 대한 지불 관리가 연방세청으로 이관되었으며 계산 및 지불 절차가 규제됩니다. 34장의 세금 코드. 부상에 대한 기여금 계산 및 지불 절차는 1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ에 의해 규제됩니다.
요금 및 계산 절차
보험료 계산을 위한 세금 기간은 역년입니다. 사회 보험료는 직원별로 별도로 계산됩니다. 계산의 기초는 연초부터 발생하고 직무 수행과 관련된 직원에 대한 모든 발생액입니다.
매월 지불할 금액을 다음과 같이 계산합니다.
예산외 자금에 대한 수수료 관세가 제정되었습니다. 러시아 연방 조세법 제 426조. 연금 보험에 대한 사회 기여금 및 일시적 장애의 경우 과세 기준 한도가 설정되었습니다. 이는 매년 검토되고 러시아 연방 정부에 의해 확립됩니다. 그 이상에는 사회보험료가 납부되지 않으며, 연금기여금은 감액되어 납부됩니다.
산업재해 및 업무상 질병에 대한 사회 보호 비용에 대한 관세는 회사의 활동 유형에 따라 사회보험기금에서 정합니다. 이를 위해서는 주요 활동 유형을 매년 확인해야 합니다. 이율은 0.2%에서 8.5%까지 다양합니다. 2006년 1월 31일자 제55호 보건사회개발부 명령에 의해 정한 양식으로 신청서를 제출하여 주요 활동 유형을 확인하지 않는 경우 사회보험기금은 다음에 따라 가능한 최대 관세를 설정합니다. 통합 주 법인 등록부에 나열된 회사의 활동 유형.
사회보험 지불 카드
단락 4에 따르면 러시아 연방 조세법 제 431조, 모든 지불자는 직원에게 발생한 지불 금액과 계산된 보험료를 개인별로 별도로 기록해야 합니다. 회계 양식은 법률로 정해져 있지 않습니다. 각 회사는 필요한 지표를 반영하여 독립적으로 개발할 수 있습니다.
샘플로, 2017년 12월 9일자 서한에서 연금 기금과 사회 보험 기금이 권장하는 양식을 사용할 수 있습니다.
샘플 등록 카드
회계
계정과 목표(2000년 10월 31일자 재무부 명령 No. 94n)에 따라 사회 보험 및 보장에 대한 정산 회계는 계정 69에 보관됩니다. 지불 유형, 하위 계정별로 회계 분할을 구성합니다. 다음 사항에 대한 정산을 설명하기 위해 계좌가 개설됩니다.
- 사회 보험;
- 연금 제공;
- 의무 건강 보험;
- 부상에 대한 기여.
계정의 대변에는 지불로 발생한 금액, 차변 - 예산에 지불된 금액 및 2항에 따라 지불 금액을 줄일 수 있는 사회 혜택 금액이 반영됩니다. 미술. 431 러시아 연방 세금 코드.
보고
발생한 사회 보험료에 대한 분기별 보고가 제출됩니다.
- 의무 의료 보험, 의무 의료 보험 및 VNiM에 대한 지불 - 연방세 서비스에 대한 보험료 계산(보고 분기 다음 달 30일까지)
- 부상에 대한 지불 - 사회 보험 기금 - 4-FSS 양식(전자 형식으로 보고서를 제출하는 경우 보고 분기 다음 달 25일까지, 종이로 20일까지).
또한 고용된 인력을 사용하는 모든 회사는 월간 SZV-M 보고서와 연간 SZV-STAZH 보고서를 러시아 연방 연금 기금에 제출해야 합니다.
사회보험기금관리를 목적으로 하는 전문금융기관 사회 보험 금융.
사회 보험 기금은 국가 성격을 갖습니다.
사회보험기금의 주요 업무는 다음과 같습니다.
- 시민들에게 치료, 재활 및 회복을 위한 국가 혜택을 제공합니다.
- 공중 보건 보호를 위한 국가 프로그램 개발 및 구현 시스템에 참여;
- 사회보험기금의 재정적 안정을 보장하기 위한 조치의 이행;
- 전문가 훈련 및 고급 훈련에 관한 업무 조직;
- 유사한 자금과의 협력.
혜택 지급:
- 일시적 장애의 경우;
- 임신과 출산, 육아에 관한 사항;
- 질병 후 재활 및 예방을 위해;
- 아동을 위한 학교 밖 서비스에 대한 부분 자금 조달
- 사회보험기금의 재정적 안정을 보장하기 위한 준비금을 마련합니다.
- 사회보험에 관한 연구와 과학적 사업을 수행한다.
- 고용주;
- 시민;
- 기타 지불;
- 주 예산에서 자금 조달
사회 보험 기금에 대한 지불
사회보험기금에 대한 분담금은 발생 임금을 기준으로 4.0%로 설정됩니다.
국가 사회 보험 기금은 일시적 장애, 임신 및 출산, 임신 초기 (최대 12 주) 의료기관에 등록 된 여성을위한 일회성 혜택, 다음 기간 동안 월 혜택을 제공하는 것을 목표로합니다. 아이가 1살 반이 될 때까지 출산 휴가, 장애가 있는 아이를 돌보기 위한 추가 휴가에 대한 지급.
사회 보험 기금의 재원
러시아 연방 사회 보험 기금누적 재원 측면에서 러시아 연방 연금 기금에 이어 두 번째로 큰 규모입니다.
사회보험기금이 그 기능을 수행하기 위해서는 법률이 제공하는 보험 유형과 기타 보장 및 혜택을 지급하기에 충분한 양의 재원을 집중해야 합니다.
그러나 이 자원의 양이 과도해서는 안 됩니다. 그렇지 않으면 그 축적은 기여금을 납부하는 고용주에게 과도한 부담이 될 것입니다. 이로 인해 생산 비용이 증가하고 그에 따라 최종 제품 가격도 상승하게 됩니다.
기금의 재정적 안정성을 보장하기 위해서는 보험료가 계산되는 계산 기준과 계산 기준의 백분율로 설정되는 보험료의 규모를 정확하게 결정하는 것이 필요합니다.
사회보험료의 예측지표는 보험수리적 계산을 사용하여 결정되어야 합니다. 보험계리적 계산은 보험사와 보험계약자 사이의 관계를 규율하는 수학적, 통계적 법칙의 시스템입니다.
보험 통계 계산 방법은 확률 이론, 인구 통계 및 장기 재무 계산을 기반으로 합니다.
사회보험 요율을 계산하기 어려운 이유는 이 요율로 계산된 보험료가 지급 및 장애 수당, 출산 수당, 장례 수당에 사용되는 재원이라는 사실 때문입니다. 우리는 다양한 보험 사례에 대해 이야기하고 있으며 그 가능성은 다양한 이유에 의해 결정된다는 것이 분명합니다.
기금에서 지급되는 많은 금액이 비보험 성격(어린이 새해 선물, 어린이 건강 캠프 및 스포츠 학교 비용)이라는 사실로 인해 상황이 복잡해집니다. 그러나 기금이 이러한 목적을 위한 자금을 보유하고 있다는 사실은 사회 지원보다 사회 보험이 더 유리하다는 것을 나타냅니다. 사회보험기금은 자율적이며 지속적인 형성원천을 갖고 있습니다.
산업재해 및 직업병에 대한 의무보험 보험료율을 결정하는 데 있어 보험계리적 계산의 역할은 특히 중요합니다. 이러한 계산은 산업, 지역 및 개별 기업에 대한 포괄적인 통계 데이터를 기반으로 해야 합니다. 이 경우 관세에는 특별한 의미가 있습니다. 즉, 보험사가 노동을 보호하고 직업병을 줄이기 위한 조치를 취하도록 장려해야 합니다. 보험사고 발생 확률이 낮을수록 보험료는 낮아집니다.
연방법 "직장 사고 및 직업병에 대한 의무 사회 보험"
1998년 7월 24일 특정 유형의 사회 보험에 관한 법률인 No. 125FZ는 사회 보험 금융 시스템에 관한 1999년 6월 9일자 연방법 "의무 사회 보험의 기본에 관한 No. 165FZ"의 일부 조항을 명확히 합니다. .
따라서 위에서 언급한 1998년 7월 24일자 법률 No. 125FZ에서는 산업재해 및 직업병에 대한 보험료 요율을 산업 위험도에 따라 경제 부문별로 다르게 결정합니다. 석탄 산업의 직업적 위험은 예를 들어 주택 및 공동 서비스 부문보다 훨씬 높다는 것은 분명합니다.
보험회사는 보험료에 대한 할인 및 추가요금을 설정할 권리가 있습니다. 그 규모는 노동 보호 상태와 특정 기업의 기존 보험 보장 비용을 고려하여 결정되지만 관련 산업에 대해 설정된 보험 요율의 40%를 초과할 수 없습니다(2000-2002년에는 이 조항이 적용되지 않았습니다). ). 관세보충금은 보험계약자가 이익금에서 지불해야 하며, 이익이 없을 경우에는 원가로 청구될 수 있습니다.
표에서 볼 수 있듯이. 4, 사회 보험 기금 예산의 주요 수입원은 보험료입니다. 이들의 몫은 총수입의 60.5%이다.
표 4 2002년 러시아 연방 사회보험기금 예산
이름 |
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소득 |
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2002년 1월 1일 현재 이월잔액 |
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통합사회세 |
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산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무보험 보험료 |
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연체채무 동원 |
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기타 공급 |
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현행법에 따른 연방예산자금 |
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총 수입 |
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경비 |
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급여 지급 일시적 장애 혜택 포함 |
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요양원 및 리조트 치료 상품권 결제 |
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어린이 건강 |
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월 보험료 |
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기타 비용 |
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관리비 |
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총 비용 |
보험료를 산정하는 산정기준은 해당연도 임금기금의 평가를 기준으로 합니다. 이 평가는 러시아 경제부가 수행합니다. 그러나 일부 근로자 복리후생에는 보험료가 부과되지 않는다는 점을 고려할 필요가 있습니다. 예를 들어, 이는 민사 계약에 따른 지급(직원이 아닌 계약에 따라 업무를 수행하는 경우)에 적용됩니다. 또한, 그룹 I 및 II의 장애인에게 서비스를 제공하는 조직은 보험료 납부가 면제된다는 점을 고려해야 합니다.
실제 생활에서는 모든 잠재적 납세자로부터 보험료를 징수하는 것이 불가능합니다. 기업의 특정 부분이 파산합니다. 다른 한 명은 지불을 회피하려 하고 있으며, 세무경찰은 그들을 수색해야 합니다. 이 때, 이전 기간의 보험료 징수를 반영하는 계수에 의해 잠재 보험료 금액이 조정됩니다.
허용 가능한 기여율을 결정하기 위해서는 향후 지급될 급여 규모를 정확하게 추정하는 것이 필요합니다.
특히, 일시적 장애 수당을 지급하는 데 필요한 자금은 다음과 같이 계산됩니다(이하 조건부 예시).- a) 기금 예산 계산을 위해 채택된 평균 직원 수(백만명) 50.1
- b) 연간 근로자 100명당 일시적 장애 일수 790.0
- c) 일시적 장애에 대한 총 유급일수(백만일) (790.0일 * 5,010만명: 100) 395.8
- d) 평균 일일 급여 (문지름). (RUB 1,550,000,000,000:
252일 : 5010만 명) 122.8 - e) 평균 일일 허용량:
- 평균 일급 대비 백분율 82.0
- 루블 100.8
- f) 일시적 장애에 대한 급여 지급을 위한 총 비용(백만 루블) (100.8 루블 * 3억 9,580만 일) 39896.6
(a)항은 계산을 위해 채택된 국가 전체의 평균 직원 수를 나타냅니다.
(b)항은 수년간의 통계 관찰을 통해 계산된 연간 평균 근로자 100명당 일시적 장애 일수를 제공합니다.
(c)항에서는 근로자 100명당 일시적 장애 일수를 평균 근로자 수에 곱하고 100으로 나누어 임시 장애에 대한 총 유급 일수가 결정됩니다.
계산에서는 평균 일일 급여가 평균 일일 급여의 82%라고 가정합니다. 이 지표는 전년도 데이터를 기반으로 결정됩니다. 혜택 금액은 서비스 기간에 따라 다르며 소득의 60~100% 범위일 수 있습니다.
임시 장애 수당의 연간 금액을 결정하기 위해 평균 일일 수당에 수혜금 지급 일수(백만 일수)를 곱합니다.
출산 혜택 계산- 일하는 여성 수(백만 명) (5,010만 명 * 51.7%: 100) 25.9
여성 근로자 수는 전체 직원 수의 평균 51.7%를 차지하고 있습니다. - 일하는 여성 100명당 임신 및 출산 기간(일) 245.0
- 임신·출산 총 유급일수(백만일) (245.0일 * 2,590만명 : 100) 63.46
- 근로자 1인의 평균 일급(문지름) 122.8
- 일일 평균 허용량:
일평균 급여 대비 백분율 (전년도 기준) 61.0
루블 단위 (RUB 122.8 * 61.0%) 74.9 - 총 비용(백만 루블) (74.9 루블 * 6346만 일) 4753.2
100 문지름. * 2(두 배 크기) * 1,110만 지불 * 1.14 = 2,530.8백만 루블,
100 문지름. 는 기준금액(구 공식 최저임금)이고, 1.14는 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에 대한 지역계수의 평균 크기이다.
자녀 출산에 대한 혜택 계산
(100 루블 * 15 회 * 110만 지불 * 1.14) = 16억 5천만 루블.
장례에 대한 사회적 혜택 계산
(100 루블 * 10 회 * 218.0,000 지불 * 1.14) = 248.5 백만 루블.
산업재해 및 직업병으로 인한 일시적 장애 급여 계산- 근로자 100명당 일시적 장애 일수(일) 20.0
- 일시적 장애에 대한 총 유급일수(백만일) (20.0일 * 5,010만명: 100) 10.0
- 평균 일일 혜택 (문지름) (지난 기간의 통계 데이터에 따름) 91.43
- 총 비용(백만 루블) (91.43 루블 * 1,000만 일) 914.3
- 사망시 일회성 보험금 최대 금액 (문지름) (100 문지름 * 60 * 1.14), 6840.0
100 문지름. - 기본 금액(이전 공식 최저 임금) 및 1.14 - 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에 대한 지역 계수의 평균 크기 - 부분적 근로 능력 상실 사례에 대한 일회성 보험 지급 평균 규모(RUB)(RUB 6840.0 * 53.6%), 3666.2
여기서 53.6%는 월평균 급여에 대한 월평균 보험료의 비율입니다. - 비용 (백만 루블) (6840.0 루블 * 8.1 천명) + (3666.2 루블 * 35.4 천명) 186.0
81만명이 있는 곳. - 추정 사망자 수 35.4천명 - 작업 능력 상실 비율을 설정하여 연간 추정 피해자 수.
월간 보험료는 62억 3,480만 루블입니다.- 피해보상 수령인원(천명) 569.5
- 평균 월 보험료(RUB) (RUB 519.72 * 1.755) 912.32
여기서 519.72 문지름. — 이전 기간의 월평균 보험료; 1.755 — 월별 보험료 지불의 지수 계수; - 비용 (백만 루블) (912.32 루블 * 12 (개월) * 569.5 천명) 6234.8
1999년 8월 31일자 러시아 연방 정부 법령 No. 975는 경제 부문(하위 부문)을 전문적 위험으로 분류하는 규칙을 승인했습니다. 규칙에 따르면 이 등급은 전문적 위험의 필수 지표 값에 따라 결정됩니다. 이 지표는 해당 산업에서 지난 해 산업재해 및 업무상 질병으로 인해 피보험자에게 손해를 배상하기 위한 비용과 같은 해 임금 기금 규모의 비율과 같습니다.
어느 연도에 특정 산업의 이 지표가 전년도의 지표를 초과하는 경우, 러시아 연방 노동부와 러시아 연방 경제부는 이를 분류하기 위한 제안서를 러시아 연방 정부에 제출해야 합니다. 산업을 직업적 위험의 다른 등급으로 간주합니다. 현재 22개의 직업적 위험 등급이 설정되어 있습니다. 각각은 보험료 요율의 규모에 해당합니다. 산업 재해 및 업무상 질병에 대한 보험 비율이 가장 낮은 것은 경영 및 문화 분야로 임금 기금의 0.2%입니다. 가장 높은 관세는 석탄산업에서 8.5%로 나타난다.