상품 운영을 위한 목표, 목적 및 감사 프로그램. 회계, 내부통제, 상품거래감사 경제활동에 있어서 감사의 역할과 중요성
감사 중에는 다음이 필요합니다.
1. 계약(구매 및 판매 계약, 수수료 계약, 물물교환 등)의 본질을 분석합니다.
2. 상품 수령의 정확성을 확립합니다.
3. 상품 판매 반영 절차를 검토합니다. 소매업에서 판매 마진 계산의 정확성과 판매된 상품에 대한 상각을 모니터링합니다.
4. 세금 계산의 정확성을 확립합니다.
무역에서 상품 판매는 구매 및 판매, 배송, 물물교환, 수수료 등의 계약에 의해 규제됩니다.
매매계약은 일방(판매자)이 상대방(구매자)에게 재산(물품)을 양도할 것을 약속하고, 구매자는 본 상품을 인수하고 그에 대한 대가로 일정 금액(대금)을 지급할 것을 약속합니다.
공급 계약에 따라 사업 활동에 종사하는 공급자-판매자는 지정된 기간 또는 조건 내에 자신이 생산하거나 구매한 상품을 사업 활동에 사용하거나 개인, 가족, 가족과 관련되지 않은 기타 목적으로 구매자에게 양도할 것을 약속합니다. 가정 및 기타 유사한 용도.
교환 계약에 따라 각 당사자는 한 제품을 다른 제품과 교환하여 상대방의 소유권으로 이전할 것을 약속합니다.
수수료 계약에 따라 일방(위탁 대리인)은 상대방(본인)을 대신하여 수수료를 받고 자신을 대신하여 하나 이상의 거래를 수행하지만 본인의 비용을 부담합니다(조항). 990, 러시아 연방 민법 1항).
계약 유형에 따라 무역 거래의 회계 절차와 과세 절차가 결정됩니다.
상품 수령의 완전성을 확인할 때 상품이 창고에 접수되는 기준으로 기본 문서 실행의 정확성이 확립됩니다. 주요 서류는 운송장, 송장 및 철도에서화물을 수령 할 때입니다. - 화물 영수증.
상품이 도착하기 전에 공급자의 송장을 지불하고 창고에 입고된 상품을 인수한 후 송장 수량에 대해 계약에서 규정한 금액을 초과하는 부족이 발견된 경우, 수령한 상품에 대해 VAT가 부과되어야 합니다. 자연 손실의 한계 내에서의 부족. 운송 및 조달 비용도 비슷하게 상각되어야 합니다. 다음으로 공급업체에 대한 청구 명세서를 확인해야 합니다. 배송되지 않은 상품을 자본화하고 상품이 창고에 수령된 후에만 이 상품 가치에 대해 VAT를 부과할 수 있습니다.
다음으로 창고 구성, 상품 분석 회계 및 안전성을 확인합니다. 감사인은 재정적 책임이 있는 사람을 고용하라는 명령이 있는지, 수석 회계사의 승인이 있는지, 재정적 책임에 대한 합의가 있는지 확인합니다. 재정적 책임이 있는 사람의 자격을 확립하기 위해 그들은 재고 자료의 결과와 품질에 익숙해집니다. 창고에서 기업 회계 부서로 기본 문서를 제출하는 기한이 충족되었는지 여부, 창고 관리자가 창고 회계 카드의 회전율 및 잔액을 기록하고 계산하는 타당성과 적시성이 결정됩니다. 감사인은 영구 재고 수수료에 대한 주문이 있는지 확인하고 재고 결과를 회계 및 보고에 반영하는 절차를 확인해야 합니다. 또한 중요 자산(상품)의 회계 구성 요구 사항이 충족되는지 여부를 설정하는 것도 필요합니다.
물품 수령에 대한 기본 문서를 확인하기 위한 감사 증거 수집 작업의 구성은 다음과 같습니다. 선택한 물품의 수령 문서 및 현금 보고서를 검토하고 물품 공급업체의 이름을 기록합니다. 다음으로 상품 공급을 위한 계약, 구매 행위, 거래 계약, 신청서 및 전보가 포함된 폴더가 표시됩니다. 그런 다음 각 특정 배송에 대한 공급업체 송장의 가용성을 확인합니다.
상품 거래 감사의 가장 중요한 영역 중 하나는 PBU 5/01 "재고 회계"의 6항에 따라 초기 상품 비용 형성의 정확성을 확인하는 것입니다.
구매한 상품은 실제 비용으로 회계 처리됩니다. 환불 가능한 세금(VAT)을 제외한 상품 구매와 관련된 모든 비용입니다.
감사를 수행 할 때 회계 정책에 명시된 상품 운송 비용 회계 조건과 운송 비용의 실제 회계 및 분배를 비교하는 것이 매우 중요합니다.
수표의 목적은 재고 회계를 위한 해당 계정, 특히 소매 기업의 상품 및 컨테이너 회계를 위한 하위 계정(41-2 "소매 무역 상품" 및 41-3 "컨테이너")의 잔액을 확인하는 것입니다. 상품 및 비어 있음") 이는 "재고" 항목 아래 조직의 재무제표에 반영됩니다. 감사의 구체적인 목표는 다음과 같습니다.
- 1) 관련 회계 계정(하위 계정 41-2 "소매 거래 상품")에 반영된 비즈니스 거래의 문서 유효성 및 적법성에 대한 통제
- 2) 작성된 계정 서신의 유효성 관리 및 해당 계정에 대한 비즈니스 거래 평가
- 3) 소매업에서 상품 회계에 대한 내부 통제 상태에 대한 연구.
소매업에서 상품 거래를 확인할 때 PBU 5/2001 "재고 회계"에 제공된 회계 가치 형성에 내재된 기능이 특징이라는 사실에서 출발합니다. 이에 따라 소매 기업은 계정 41에 상품을 기록할 수 있습니다. "상품"» 별도의 계정으로 회계 분리하여 마크업을 포함한 판매 가격 42 "무역 마크업". 도매 무역의 경우 44 "판매 비용"에 상품 및 자재 할당이 제공됩니다. 동시에 계정 44 "판매 비용"이 아닌 계정 41 "상품"에 상품 및 자재를 할당하는 절차를 적용할 권리가 유지됩니다. 그러나 무역 조직은 이 권리를 사용하지 않으며 소매업에서 상품 거래를 회계 처리하기 위해 확립된 방법론은 다음과 같습니다.
- 1) 다음을 게시하여 계정 41 "상품"의 상품 비용을 VAT를 포함한 판매 가격으로 계산합니다. 차변 계정 41 "상품" 신용 계정 42 "거래 마진";
- 2) 다음과 같이 계산된 구매 가격으로 재고 잔액 대차대조표에 반영:
계정 잔액 41 "상품" - 계정 잔액 42 "거래 마진" + + 계정 잔액 44 "판매 비용";
3) 계정 항목 44 "판매 비용"에 따른 상품 및 자재 회계.
또한 대부분의 소매업 기업은 상품 폐기에 대한 정량적 및 전체 기록을 보관하지 않습니다. 기업에 금전 등록기 스캔 장비가 없으면 유형 및 이름별로 폐기 된 상품 수를 결정할 수 없기 때문입니다. 영수증에 입력된 금액. 이로 인해 상품에 대한 양적 및 총체적 회계가 부족하게 됩니다. 매장의 상품 및 현금보고서는 품목별 분석회계 없이 전체 상품에 대한 잔액만을 총액으로 표시하므로, 재고 결과도 총액으로 표시되므로 과부족 금액을 판단할 수 없습니다. 특정 상품의 경우. 컨테이너의 경우 정량적 및 총계 회계가 일반 모드로 수행되며 컨테이너 유형 및 등급별로 재고 결과가 예상대로 표시됩니다.
따라서 상품 거래를 감사할 때 재고 시트의 가격 표시의 정확성, 페이지 및 명세서 전체의 총액 계산의 정확성을 확인하는 것이 좋습니다. 상품의 실제 가용성과 재고 결과를 추론할 때 오류가 없습니다.
그 후, 그들은 상품 게시에 대한 송장을 선택적으로 연구하는 것으로 구성된 상품 게시의 정확성, 거래 마진 결정의 정확성, 구매 가격으로 평가된 수령 상품 가치를 확인하기 시작합니다. , 즉. 거래에 대한 특정 및 총액은 검증 대상입니다: 차변 41 "상품" 및 대변 60 "공급업체 및 계약자와의 정산", 42 "거래 마진". 보고서 양식을 사용하면 거래 총액과 영수증 총액이 다시 계산됩니다.
그런 다음 금전 등록기 장비의 합산 카운터 판독값에 따라 보고된 수익에 대한 정보로 주로 구성된 보고서의 비용 부분을 확인합니다.
계산원 장부에서 카운터에 따른 수익 규모가 올바르게 결정되었는지 확인하고 운영 현금 데스크에서 중앙 현금 데스크로 인계되지 않은 수익금을 소액 잔돈으로 남겨두어야 합니다. 다음날 초 중앙 현금 데스크에 적립되었습니다.
보고서의 비용 측면에서는 식별된 부족이 있는 경우에만 재고 결과를 표시할 때 상각되는 자연 손실을 제외하고 상품 손실이 상각됩니다. 모든 상품 손실 상각의 경우 판매자와 독립된 최소 3인으로 구성된 커미션이 작성되는 행위가 있는지 확인해야 합니다. 해당 행위는 조직장의 승인을 받아야 하며, 실질적으로 책임이 있는 사람의 설명과 피해 사실에 대한 관리자의 결정이 포함되어 있어야 합니다. 감사인은 손상 반영 방법을 확인하여 계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실" 차변의 손실을 고려한 추정치를 결정합니다.
상품 및 현금 보고서의 지출 측면에는 포장 회사 또는 공급업체에 대한 상자 및 가방 배송이 반영됩니다. 이러한 작업에 대한 문서의 정확성, 배송 문서에 공급자의 우표 또는 인장이 있는지, 위임장, 배송을 확인하는 카운터 영수증 메모가 있는지 확인해야 합니다. 카운터 영수증 송장 또는 용기 승인 증명서는 용기와 유리 제품의 평가 차이를 반영하기 위해 회계 항목을 올바르게 작성하고 공급업체가 실제로 승인한 용기의 양과 평가를 결정하는 데 도움이 됩니다. 포장의 모든 차이는 계정과목표, PBU 9/99, PBU 10/99에 따라 포장과 관련된 비용 및 수입을 반영하는 계정 91 "기타 수입 및 지출"에 따라 규제됩니다. 이에 대한 금액과 거래가 통제됩니다.
소비 측면에서 상품 화폐 보고서에는 도매 구매자 및 개인(개인 기업가)에게 소량의 상품을 배송하는 것과 관련된 소규모 도매 운영도 반영됩니다. 이를 확인할 때 출시 중에 소매가에서 할인이 이루어질 수 있다는 점을 고려해야하지만 이는 이전에 적용된 인상 한도 내에서 할인이 이루어지기 때문에 상품의 인하를 의미하지는 않습니다. 따라서 기존에 책정된 가격 인상폭을 넘어서 너무 큰 할인이 이루어졌는지 확인해야 합니다. 당연히 그들은 구매자의 위임장 유무와 회계사가 작성한 항목을 확인합니다.
소매 무역 기업에서는 상품이 소매(판매) 가격으로 회계 처리되기 때문에 이전에 이루어진 거래 마진의 변화와 관련된 상품의 추가 평가 또는 인하가 가능합니다. 거래 마진은 다양한 이유로 변경될 수 있습니다. 예를 들어, 판매 기간이 만료되면 가격을 할인할 수 있고, 그 반대의 경우에도 동일한 공급업체의 신제품이 매장에 도착하는 경우 추가 가치를 부여할 수 있지만, 더 높은 구매 가격이 있는 경우 이전 배치에서 판매되지 않은 재고입니다. 그런 다음 판매되지 않은 나머지 상품은 새로운 소매 가격으로 재평가됩니다.
가격 인하 및 재평가는 다음 항목에 반영됩니다.
차변 계정 41 "상품" 신용 계정 42 "거래 마진"(검은색 또는 빨간색).
인하가 차변 42 "거래 마진" 및 대변 41 "상품"에 입력되면 본질적으로 아무 것도 변경되지 않으므로 이는 심각한 질적 왜곡이 되지 않습니다. 인하 및 재평가는 위원회가 작성한 법안에 문서화되어 있습니다. 이러한 거래를 확인할 때 항상 수수료 구조에 주의하세요. 커미션은 거래 현장과 관련이 없는 사람 중 최소 3명으로 구성되어야 합니다. 재정적으로 책임있는 사람이 아닙니다.
소매 거래 확인은 대차대조표에 계정 잔액이 표시된다는 점을 고려하여 총계정원장 및 대차대조표에 해당 월의 재정적 책임자의 마지막 보고서에 나열된 잔액을 조정하는 것으로 끝납니다. 41 "상품"에서 거래 마진을 빼고 운송 및 조달 비용의 계정 44 "판매 비용"에서 상각되지 않은 잔액만큼 증가합니다.
2. 상품거래 감사 기획
현대 러시아 감사의 시급한 문제 중 하나는 높은 작업 품질을 유지하고 활동에서 이익을 얻고 작업의 모든 단계에서 문서를 문서화할 수 있는 능력을 전제로 감사를 수행하는 최적의 방법을 선택하는 것입니다. 수행된 작업 및 추가 작업에 대한 고객의 타당성, 충분성 및 일관성. 각 감사자는 특히 효과적인 감사 계획을 위해 다양한 기술, 축적된 경험을 활용하고 내부 감사 표준을 작성하여 이 문제를 해결하는 방법을 독립적으로 찾습니다. 개발된 방법을 사용하면 감사인은 특정 절차를 어느 정도 계획하고 조치 순서를 결정한 결과 감사의 노동 강도를 평가 및 규제하고 위험을 계산 및 측정하며 감사의 객관성에 대한 책임을 맡을 수 있습니다. 감사 결과.
감사 규칙(표준) 제3호 “감사 계획”에 따라 감사 조직은 계약을 체결하기 전에 감사와 관련된 주요 조직 문제에 대해 고객과 합의해야 합니다. 계획은 다음을 목표로 수행됩니다.
· 감사 대상 조직의 업무 범위, 검증 시간 및 이에 관련된 감사자 그룹을 설정합니다.
· 감사 절차 및 적용 방법 목록을 결정합니다.
· 클라이언트가 선택적 제어 방법을 제공해야 하는 정보 목록을 결정합니다.
감사를 계획할 때 다음 단계를 강조해야 합니다.
1) 예비 계획;
2) 일반 감사 계획의 준비 및 작성;
3) 감사 프로그램의 형성.
감사 계획의 초기 단계인 예비 계획은 PKF ViAS LLC의 재무 및 경제 활동에 대한 숙지와 다음에 대한 정보 획득을 제공합니다.
기업의 경제 활동에 영향을 미치고 지역 전체의 경제 상황과 산업 특성을 반영하는 외부 요인
조직의 경제 활동에 영향을 미치고 개인의 특성과 관련된 내부 요인.
감사자는 또한 다음 사항에 대해 잘 알고 있어야 합니다.
v 회사의 조직 및 관리 구조;
v 활동 유형 및 제품 범위;
v 내부 통제 시스템의 존재;
v 주요 구매자 및 공급자 등
감사인이 PKF ViAS LLC에 대한 정보를 얻을 수 있는 출처는 다음과 같습니다.
- 등록 서류
- 회계 정책
² 2010년 재무회계표;
- 통계 보고
² 판매 및 구매 계약, 공급 계약;
- 세무조사 자료
- 내부 조직 및 관리 문서
- 기본 문서(현금, 은행, 상품 거래 회계)
- 회계 및 세무 기록부;
- 경영진 및 임원진과의 대화를 통해 얻은 정보
- 그리고 기타 자료.
계획의 다음 단계에서 감사자는 감사 수행을 위해 예상되는 범위와 절차를 설명하는 전체 감사 계획을 작성하고 문서화해야 합니다. 일반 감사 계획은 감사 절차의 유형과 순서, 시행 기간, 수행자 및 작업 문서를 나타내는 감사 프로그램 개발의 지침 역할을 할 수 있을 만큼 충분히 상세해야 합니다.
일반 계획 및 감사 프로그램 개발을 시작할 때 감사 조직은 PKF ViAS LLC에 대한 예비 지식과 수행된 분석 절차의 결과를 기반으로 합니다. 일반 계획 및 감사 프로그램을 작성할 때 감사 조직은 회계 정보 처리의 자동화 정도를 고려해야 하며, 이를 통해 감사 절차의 범위와 성격을 보다 정확하게 결정할 수도 있습니다. 상품거래 종합감사계획의 내용은 다음과 같습니다.
PKF ViAS LLC에서 재고 품목의 가용성 및 이동을 감사하기 위한 일반 계획
| 감사받은 조직 감사기간 작업 시간 공인 감사관 계획된 감사 위험 | LLC PKF "비아스" 카미나 E.V. 2) 정량적으로 |
|||
| 계획된 작업 유형 | 점검기간 | 집행자 |
||
| 1. | 재고 품목의 회계 및 안전 감사 | 2010년 8월 14일부터 2010년 8월 15일까지 | 카미나 E.V. | |
| 2. | 재고 품목 수령 및 폐기 감사 | 2010년 8월 15일부터 2010년 8월 16일까지 | 카미나 E.V. | |
공인 감사자 Kamina E.V.
일반 감사 계획을 준비할 때 감사 조직은 재무제표를 신뢰성 있게 고려할 수 있도록 허용 가능한 중요성 및 감사 위험 수준을 설정해야 합니다. 감사 조직은 설정된 위험과 중요성 수준을 사용하여 감사에 중요한 영역을 식별하고 필요한 감사 절차를 계획합니다.
중요성은 오류(재무 정보 왜곡)의 제한, 즉 최대 값이며, 그 이후에는 확률이 높은 자격을 갖춘 사용자가 이 정보를 기반으로 올바른 결론을 도출할 수 있는 능력을 상실합니다. 러시아에서는 감사 규정 시스템의 중요성 문제가 감사 활동 규칙(표준) 4번 "감사의 중요성"에서 다루어집니다.
경제 문헌은 중요성 수준을 결정하는 방법을 상당히 많이 설명합니다. 주요한 것 중 하나는 특정 고객의 재무 제표와의 관련성에 대한 감사인의 전문적 판단, 특정 가중치 결정 (지표 순위를 기반으로 함) 및 계산을 기반으로 한 기본 가치의 순위입니다. 특정 중량을 고려하여 기본 값의 설정된 백분율에 의해 결정된 양의 평균 값입니다. 이 방법은 PKF ViAS LLC의 예를 사용하여 고려되며 대차대조표 통화의 중요성에 대한 백분율 표현은 5%로 설정됩니다. 중요성 수준을 결정하기 위해 표 1에 반영된 기업 대차대조표의 평균 지표가 사용됩니다.
| 아니요. | 지표 이름 | 보고기간 초 | 보고 기간이 끝나면 | 평균값 | 비중, % |
| ㅏ | 비 | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 고정자산 | 16902681 | 22849652 | 19876166,5 | 4,72 |
| 2 | 예비비 | 117301628 | 181667832 | 149484730 | 35,50 |
| 3 | 큰 통 | 130424 | - | 65212 | 0,02 |
| 4 | 장기미수금 | - | - | - | - |
| 5 | 208728189 | 207278109 | 208003149 | 49,40 | |
| 6 | 현금 | 2107400 | 6485798 | 4296599 | 1,00 |
| 7 | 단기 금융 투자 | 24529256 | 53587518 | 39058387 | 9,28 |
| 8 | 기타 유동 자산 | 75045 | 578883 | 326964 | 0,08 |
| 총 대차대조표 자산 | 369774623 | 472447791 | 421111207 | 100,00 |
대차대조표 자산의 중요성 = 421111207*5% = 21055560.35 루블.
대차대조표 자산의 중요도와 대차대조표 자산항목의 가치를 비교하여 기본지표를 선정한다(표 2).
표 2 – 2010년 6월 30일 현재 PKF ViAS LLC의 자산 대차대조표 기본 지표. 중요성 수준을 결정합니다.
| 아니요. | 지표 이름 | 비중,% | 계산 | 중요성 수준, 문지름. |
| ㅏ | 비 | 1 | 2 | 3 |
| 1 | 고정자산 | 4,72 | 4,72 / 89,64 *21055560,35 | 1108681,89 |
| 2 | 예비비 | 35,50 | 35,50 / 89,64 * 21055560,35 | 8338603,22 |
| 3 | 큰 통 | 0,02 | 0,02 / 89,64 * 21055560,35 | 4698,80 |
| 4 | 단기채권 | 49,40 | 49,40 / 89,64 * 21055560,35 | 11603576,44 |
| 총 | 89,64 | 엑스 | 21055560,35 | |
PKF ViAS LLC의 재정 및 경제 활동에 대한 기본 지표의 수치를 고려하여 계산된 준비금 측면의 중요성 수준은 RUB 8,338,603.22에 달했습니다.
감사위험(감사위험)은 경제 실체의 재무제표가 정확성을 확인한 후에도 발견되지 않은 중요한 오류나 왜곡을 포함할 수 있고, 중대한 왜곡이 포함되어 있을 가능성이 실제로는 재무제표에 그러한 왜곡이 없을 가능성을 의미합니다. 감사 위험은 세 가지 구성 요소로 구성됩니다.
T 내재된 위험;
통제의 위험이 있습니다.
미검출 위험이 있습니다.
"내재적 위험"이라는 용어는 필요한 내부 통제가 없을 때 중요할 수 있는 왜곡에 대한 회계 잔액 또는 유사한 거래 그룹의 노출을 의미합니다. 재무제표 수준과 회계 계정 잔액 수준 또는 유사한 거래 그룹 모두에서 여러 요소를 고려한 결과 PKF ViAS LLC의 내재 위험은 중간 수준으로 평가될 수 있습니다. 본 판결은 다음 사실에 근거합니다. 회사 경영진은 도매 무역에 대한 많은 경험과 지식을 보유하고 있으며 수석 회계사는 PKF ViAS LLC에서 9년 이상 근무했으며 조직은 난방 시설을 포함한 창고 건물을 임대하고 보안 서비스를 제공합니다. 그러나 이 회사는 직원, 특히 창고 직원(점주, 로더)의 이직률이 높고, 물품 도난 및 유용 사례도 반복적으로 발생했습니다.
“통제위험”이란 계정잔액 또는 유사한 거래군에서 발생할 수 있고 중요한 왜곡표시가 회계 및 내부통제시스템에 의해 예방되거나 적시에 탐지 및 시정되지 않을 위험을 의미합니다.
내부 통제 시스템에는 세 가지 구성 요소가 포함됩니다.
1. 통제 환경(PKF ViAS LLC에서는 일부 직원을 다른 직원에게 엄격하게 종속시키고 책임과 권한을 분배하지만 내부 감사 서비스는 없습니다)
2. 회계 시스템(PKF ViAS LLC의 회계 부서는 4명의 회계사, 수석 회계사, 수석 회계사 및 2명의 일반 회계사로 구성되며, 각 회계사는 회계 교육 수준이 높으며 수석 회계사는 전문 회계사 자격증을 보유하고 있습니다. 회계 직원과 권한 사이에 엄격한 책임 분배가 있습니다. 덕분에 문서 준비 및 보관 과정이 잘 조직되어 있습니다.
3. 통제 절차 (PKF ViAS LLC는 정기적으로 내부 감사를 실시하고 분석 계정 및 매출 시트의 산술 항목을 확인합니다).
따라서 재고 가용성 및 이동에 대한 내부 통제의 신뢰성에 대한 예비 평가를 통해 표 3에 체계화 된 PKF ViAS LLC의 일부 직원을 대상으로 한 설문 조사 결과에서 알 수 있듯이 평균 효과에 대해 이야기할 수 있습니다.
표 3 – PKF ViAS LLC의 재고 가용성 및 이동을 위한 내부 통제 도구 테스트
| N p/p | 방향 및 제어 문제 | 답변 | 메모 | ||
| ㅏ | 비 | 예 | 아니요 | 답변 없음 | 4 |
| 1 | 창고 부지는 허가받지 않은 사람의 접근으로부터 보호됩니까? 거기에 있습니까? 화재 경보? | - | |||
| 2 | 자재자산의 재고목록이 수행됩니까(의무적, 계획적, 갑작스러운)? | - | |||
| 3 | 재고 결과가 적절한 문서(재고 목록, 일치 명세서)에 문서화되어 있습니까? | - | |||
| 4 | 재무 책임자에 대한 보고서는 재고 날짜를 기준으로 작성됩니까? | - | 국토부 보고서가 준비되지 않았습니다 | ||
| 5 | 영구 재고 수수료가 있나요? | - | |||
| 6 | 도난 및 도난에 책임이 있는 사람은 책임을 져야 합니까? | - | 경찰 신고가 항상 접수되는 것은 아닙니다. | ||
| 7 | 점주, 창고 관리자 등과 책임 계약을 체결하고 있습니까? | - | |||
| 8 | 중요한 자산에 접근할 수 없는 사람이 회계 기록을 보관하고 있습니까? | - | |||
| 9 | 통합된 형태의 기본 문서가 사용됩니까? | - | 내부 창고 문서가 있습니다 | ||
| 10 | 각 작업별로 들어오고 나가는 문서가 준비되어 있습니까? | - | |||
| 11 | 필수 사항이 모두 입력되었나요? | - | |||
| 12 | 서류는 거래 당일에 작성되나요? | - | 전부는 아니다 | ||
| 13 | 모든 기계 문서가 인쇄됩니까? | - | |||
| 14 | 재정적 책임이 있는 사람의 문서 및 서명을 작성하기 위한 샘플이 있습니까? | - | |||
| 15 | 주요 문서에 번호가 매겨져 있습니까? | - | |||
| 16 | 서류(송장, 위임장 등)가 로그북에 기록됩니까? | - | 위임장과 여행 서류만 있으면 됩니다. | ||
| 17 | 재정적 책임자의 보고서에 기본 문서가 첨부되어 있습니까? | - | 국토부 보고서가 준비되지 않았습니다 | ||
| 18 | 이 보고서의 데이터는 기본 문서의 데이터로 확인됩니까? | - | 국토부 보고서가 준비되지 않았습니다 | ||
| 19 | 보고서의 산술 정확성을 확인합니까? | - | 국토부 보고서가 준비되지 않았습니다 | ||
| 20 | 회계자동화 프로그램을 사용하고 있나요? | - | |||
| 21 | 조직은 내부통제를 위한 구조단위(내부통제부서, 감사위원회, 내부감사서비스 등)를 구성하였는가? | - | |||
| 22 | 승인된 검사 프로그램과 일정이 있습니까? | - | |||
| 23 | 수행된 검사 결과를 반영하는 법령 및 기타 내부 문서가 있습니까? | - | |||
| 24 | 내부통제 결과에 따라 신속하게 회계변경이 이루어지나요? | - | |||
| 25 | 창고를 거치지 않고 물품 수령이 가능한가요? | - | |||
| 26 | 입고 및 발송되는 서류는 창고에서 처리되나요? | - | 모든 서류는 회계부서에서 준비됩니다. | ||
| 27 | 상품 재고는 정기적으로 이루어지나요? | - | 올해 연말에 | ||
| 28 | 상품의 수량과 품질에 관한 데이터는 신뢰할 수 있습니까? | - | |||
| 29 | 상품 회계에 대한 기본 문서가 올바르게 작성되었습니까? | - | |||
| 30 | 상품 이동과 관련된 비즈니스 거래가 회계에 완전히 문서화되어 있습니까? | - | |||
| 31 | 공급자에게 지불된 금액이 정확하게 결정되었는가? | - | 불일치는 거의 없습니다 | ||
| 32 | 조직은 수령한 상품에 대해 비금전적 지불 방식을 사용합니까? | - | |||
| 33 | 모든 지불 문서가 제공되고 올바르게 실행됩니까? | - | |||
"탐지 위험"이라는 용어는 모든 감사 절차의 수행과 적절한 증거 수집을 통해 허용 가능한 값을 초과하는 오류를 탐지하지 못할 가능성을 나타냅니다. 탐지 위험은 감사자가 수집할 문서의 수를 결정합니다. 탐지 위험과 고유 위험 및 통제 위험의 조합 사이에는 역의 관계가 있습니다. 위의 관점에서 PKF ViAS LLC의 감사 위험은 낮습니다.
감사 계획의 마지막 단계에서는 전체 계획을 개발하는 감사 프로그램이 구성됩니다. 이는 감사 계획을 구현하는 데 필요한 감사 절차의 세부 목록을 나타냅니다. 이 프로그램은 감사자에게 자세한 지침을 제공하고 수행된 작업의 시기와 품질을 모니터링하는 수단으로도 사용됩니다.
PKF ViAS LLC의 상품 거래에 대한 감사 프로그램은 다음과 같습니다.
PKF ViAS LLC의 재고 품목 가용성 및 이동에 대한 감사 프로그램
| 감사받은 조직 감사기간 작업 시간 공인 감사관 계획된 감사 위험 계획된 중요성 수준 | LLC PKF "비아스" 2010년 1월 1일부터 2010년 6월 30일까지 카미나 E.V. 1) 질적 - 규정 준수 2) 정량적으로 |
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| 감사 목표 | 감사 소스 | 감사 절차 | 확인 방법 |
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| 1. 재고품목의 회계 및 안전에 대한 감사 |
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| 1.1 | 재정적 책임의 올바른 조직 확인: 책임 계약 문서 확인 시기적절한 재결론 확인 | 책임 계약 | 점검 | 단단한 | ||
| 1.2 | 합성 및 분석 회계 데이터의 준수 여부 확인 | 대차대조표, 통합 현재 잔액, 분개장 - 계정 42/1, 41/2, 19에 대한 주문 | 점검 | 단단한 | ||
| 1.3 | 구매서, 판매서, 청구서의 유지관리 확인 | 구매서, 판매서, 송장서 | 점검 | 단단한 | ||
| 1.4 | 재고 결과 반영의 정확성을 확인합니다. | 재고의 절차 및 시기에 관한 명령 작업 재고 수수료의 구성을 지정하는 명령; 재고 목록, 재고 행위, 일치 명세서; 재고위원회 회의록, 재고결과 승인에 대한 경영결정 | 검사, 관찰 | 단단한 | ||
| 2. 재화 등의 입고 및 판매에 대한 감사 |
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| 2.1 | 상품 수령의 완전성 확인 | 송장, 배달 메모 | 점검 | 단단한 | ||
| 2.2 | 상품 수령을 기록하기 위한 기본 문서의 가용성과 정확성을 확인합니다. | 비표준 기본 문서 형식, 문서 흐름 일정 운송장, 철도 운송장, 송장 | 점검 | |||
| 2.3 | 고객에게 상품 판매를 위한 기본 문서의 가용성 및 정확성 확인 | 송장, 납품서, 판매 계약, 공급 계약 | 점검 | 선택적(대량 문서) | ||
| 2.4 | 물품수령 및 판매를 위한 거래기록의 정확성 점검 | 계정과목표, 분개장 - 주문 및 계정 명세서 41/1, 41/2, 19 | 점검 | 단단한 | ||
| 2.5 | 국가 규제가 적용되는 상품에 대한 도매 가격 형성의 정확성을 확인합니다. 규제 | 판매 가격, 송장 등록 | 점검 | 선택적(대량 문서) | ||
| 2.6 | 거래 할인 적용의 적법성 확인 | 조직의 회계 정책 부록 "2010년 PKF ViAS LLC의 마케팅 정책", 이사의 명령, 회사가 고객에게 보내는 정보 편지, 송장, 배송 메모 | 점검 | 단단한 | ||
소개
1. 상품 거래 감사를 위한 규제 체계
2. 상품거래 감사 기획
3. 상품 거래 감사 방법론
3.1 재고 품목의 회계 및 안전 감사 방법론
3.2 상품 수령 및 판매 감사 방법
4. 감사 결과에 대해 경제 주체 경영진에게 제공하는 서면 정보
결론
서지
애플리케이션 인벤토리
소개
무역은 상품의 유통, 생산 영역에서 소비 영역으로의 이동을 보장하기 때문에 국가 경제의 주요 부문 중 하나입니다. 무역 운전 자본의 주요하고 중요한 부분은 재고입니다.
상품 구매가 무역 조직 활동의 시작이자 기초라면 판매는 그 존재의 재정적, 경제적 의미입니다. 판매된 상품의 판매 가격과 구매 가격의 차이는 무역 기업의 수명주기의 주요 재정 원천입니다.
시장 상황에서 기업 생존의 핵심이자 안정적인 입지의 기반은 재무적 안정성입니다. 이는 자금을 자유롭게 운용하는 조직이 효과적인 사용을 통해 중단 없는 상품 판매 프로세스를 보장할 수 있는 재정 자원 상태를 반영합니다.
재무적 안정성이 부족하면 기업의 발전 자금 부족과 부실로 이어질 수 있습니다.
기업의 재무 안정성을 평가하려면 경제 및 재무 활동에 대한 분석이 필요합니다.
회사가 재정적으로 안정적이고 지급 능력이 있는 경우 투자 유치, 대출 획득, 공급업체 선택 및 자격을 갖춘 인력 선택에서 동일한 프로필의 다른 조직보다 유리합니다.
매일 무역 조직의 활동을 효과적으로 관리하려면 완전하고 정확하며 객관적이고 시의적절하며 충분히 상세한 운영 정보가 필요합니다. 이는 비즈니스 기록을 유지함으로써 달성됩니다.
거래 프로세스 관리는 소비자 시장에서 무역 기업의 경쟁적 위치, 수명주기 단계, 노동, 자재 및 재정 자원의 가용 잠재력을 고려하여 관리자가 개발한 일련의 복잡한 결정으로 간주됩니다.
시장 상황에서 조직, 신용 기관 및 기타 사업체는 재산, 자금, 상업 거래 및 투자의 사용에 대한 계약 관계를 체결합니다.
이러한 관계의 신뢰는 거래의 모든 당사자가 금융 정보를 획득하고 사용할 수 있는 능력을 통해 강화되어야 합니다. 정보의 신뢰성은 독립 감사인에 의해 확인됩니다.
주로 집단적 소유자(주주 및 주주)와 채권자인 소유자는 기업의 수많은 매우 복잡한 운영이 모두 합법적이고 보고에 올바르게 반영되었는지 독립적으로 확인할 기회가 없습니다. 계정에 대한 액세스나 해당 경험 및 지식이 없으므로 감사인의 서비스가 필요합니다.
위의 관점에서 선택한 연구 주제는 관련성이 있으며 이 과정에서 논의될 것입니다. 교과 과정은 무역 조직 PKF ViAS LLC의 자료를 연구하고 분석하는 것을 기반으로 수행됩니다.
과정 작업의 주요 목표는 PKF ViAS LLC의 예를 사용하여 상품 거래에 대한 회계 감사 방법을 공개하는 것입니다.
이론적 입장을 비판적으로 평가하고, 이론 및 실제 문제에 대한 자신의 관점을 표현하고, 습득한 지식을 사용하여 복잡한 사회 경제적 문제를 해결하는 능력을 개발합니다.
수행 중인 연구에서 우선순위를 찾고, 결론을 도출하고, 관련 문제 문제를 해결하기 위한 구체적인 제안을 개발하는 능력을 개발합니다.
교과 과정을 완료하는 과정에서 다음 작업이 해결됩니다.
특정 무역 기업의 재고 품목 이동 회계를 반영하는 거래의 적법성, 타당성, 신뢰성 확인, 문서화
수집된 자료를 기반으로 조직 활동의 "병목 현상"을 식별하고 이를 제거하기 위한 조치 개발 및 과학적, 실무적 이익을 추구합니다.
회사의 경제 및 재무 활동의 긍정적이고 부정적인 측면, 러시아 연방 법률에 따른 회계 준수에 대한 객관적인 의견을 형성합니다.
1. 상품 거래 회계에 대한 규제 기반
3. "회계에 관한 연방법" No. 129-FZ, 1998년 7월 23일(2010년 9월 28일 개정)
4. 연방법 "감사 활동에 관한" No. 119-FZ 07.08.2001 개정됨. 2010년 7월 1일부터
6.PBU 5/01: 재고 회계. 회계 규정. 승인됨 2001년 6월 9일자 러시아 재무부 명령 No. 44 n. 에드. 2007년 3월 26일부터
7.PBU 9/99: 조직의 수입. 회계 규정. 승인됨 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 32n에 따라 개정됨. 2006년 11월 27일부터
8.PBU 10/99: 회계 규정. 조직 비용. 승인됨 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 33n(2001년 3월 30일 No. 27n 개정). 에드. 2006년 11월 27일부터
10. 재고 회계 지침. 승인됨 2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령 No. 119n(2007년 3월 26일 No. 33 개정).
13. 기업의 재무 및 경제 활동 회계를 위한 계정표 및 사용 지침. 승인됨 2000년 10월 31일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 94n(2006년 9월 18일 개정).
14.재고품 수령 및 대리출고에 대한 위임장 발급 절차에 대하여. 1967년 1월 14일자 소련 재무부 지침 No. 17.
15. 무역 운영 기록을 위한 기본 회계 문서의 통합된 형태. 승인됨 1998년 12월 25일 제132호 통계에 관한 러시아 연방 민법 결의안.
2. 상품거래 감사 기획
현대 러시아 감사의 시급한 문제 중 하나는 높은 작업 품질을 유지하고 활동에서 이익을 얻고 작업의 모든 단계에서 문서를 문서화할 수 있는 능력을 전제로 감사를 수행하는 최적의 방법을 선택하는 것입니다. 수행된 작업 및 추가 작업에 대한 고객의 타당성, 충분성 및 일관성. 각 감사자는 특히 효과적인 감사 계획을 위해 다양한 기술, 축적된 경험을 활용하고 내부 감사 표준을 작성하여 이 문제를 해결하는 방법을 독립적으로 찾습니다. 개발된 방법을 사용하면 감사인은 특정 절차를 어느 정도 계획하고 조치 순서를 결정한 결과 감사의 노동 강도를 평가 및 규제하고 위험을 계산 및 측정하며 감사의 객관성에 대한 책임을 맡을 수 있습니다. 감사 결과.
감사 규칙(표준) 제3호 “감사 계획”에 따라 감사 조직은 계약을 체결하기 전에 감사와 관련된 주요 조직 문제에 대해 고객과 합의해야 합니다. 계획은 다음을 목표로 수행됩니다.
· 감사 대상 조직의 업무 범위, 검증 시간 및 이에 관련된 감사자 그룹을 설정합니다.
· 감사 절차 및 적용 방법 목록을 결정합니다.
· 클라이언트가 선택적 제어 방법을 제공해야 하는 정보 목록을 결정합니다.
감사를 계획할 때 다음 단계를 강조해야 합니다.
1) 예비 계획;
2) 일반 감사 계획의 준비 및 작성;
3) 감사 프로그램의 형성.
감사 계획의 초기 단계인 예비 계획은 PKF ViAS LLC의 재무 및 경제 활동에 대한 숙지와 다음에 대한 정보 획득을 제공합니다.
기업의 경제 활동에 영향을 미치고 지역 전체의 경제 상황과 산업 특성을 반영하는 외부 요인
조직의 경제 활동에 영향을 미치고 개인의 특성과 관련된 내부 요인.
감사자는 또한 다음 사항에 대해 잘 알고 있어야 합니다.
회사의 조직 및 경영 구조
활동 유형 및 제품 범위
내부 통제 시스템의 가용성
주요 구매자 및 공급업체 등
감사인이 PKF ViAS LLC에 대한 정보를 얻을 수 있는 출처는 다음과 같습니다.
등록 서류
회계정책
2010년 재무회계표;
통계 보고
판매 및 구매 계약, 공급 계약,
세무조사 자료
내부 조직 및 관리 문서
기본 문서(현금, 은행, 상품 거래 회계)
회계 및 세무 기록부;
경영진 및 임원과의 대화를 통해 얻은 정보
그리고 기타 자료.
계획의 다음 단계에서 감사자는 감사 수행을 위해 예상되는 범위와 절차를 설명하는 전체 감사 계획을 작성하고 문서화해야 합니다. 일반 감사 계획은 감사 절차의 유형과 순서, 시행 기간, 수행자 및 작업 문서를 나타내는 감사 프로그램 개발의 지침 역할을 할 수 있을 만큼 충분히 상세해야 합니다.
감사를 수행해야 하는 조직의 범위가 확대됨에 따라 감사 회사는 다른 비즈니스 문제에 대한 고객 수도 점점 늘어나고 있습니다. 이러한 상황에서 감사 활동을 신속하고 효과적으로 수행하려면 사전 준비와 계획이 필요합니다.
감사인은 감사 대상 기업에 대해 숙지하고 구성 문서, 활동 유형, 조직의 회계 정책 등을 연구함으로써 작업을 시작해야 합니다. 또한 연구 기간 동안 기업 활동 및 업무 규모를 파악하려면 조직의 보고 및 주요 지표를 숙지하는 것이 필요합니다.
감사 대상 기업에 대한 예비 연구의 결과를 통해서만 대략적인 작업량, 향후 작업의 노동 강도 및 감사 기간을 결정할 수 있습니다.
조직 활동의 세부 사항, 작업 규모 및 복잡성은 감사를 수행할 때 명확한 단계 순서 정의와 감사자 간의 책임에 대한 올바른 정의를 요구합니다. 감사는 시간이 제한되어 있습니다. 따라서 상품거래에 대한 감사를 적시에 고품질로 실시하기 위해서는 철저한 준비가 필요합니다. 그러한 준비에 필요한 수단은 포괄적인 감사 계획입니다. 계획에는 예상 작업 계획을 작성하고 감사 프로그램을 개발하는 것이 포함됩니다.
감사 조치 계획 및 감사 프로그램 작성은 진행중인 상품 거래에 대한 회계 절차에 대한 예비 연구를 통해서만 가능합니다. 또한, 받은 정보를 바탕으로 무역 기업이 수행하는 업무의 적법성, 규모 및 세부 사항을 확인하기 위한 구체적인 감사 절차가 결정됩니다. 회계 및 내부 통제 시스템 상태에 대한 예비 정보를 얻으려면 특별히 설계된 테스트 세트를 사용할 수 있습니다 [부록 1]. 테스트 프로그램에는 상품 거래에 대한 회계 시스템을 평가하고 구현에 대한 통제 시스템(예: 거래 승인, 계산 확인, 확립된 문서 흐름 구현 등)을 구축할 수 있는 질문이 포함되어 있습니다.
테스트 결과는 감사인이 회계 시스템의 효율성과 상품 거래의 내부 통제를 올바르게 평가하는 데 도움이 됩니다. 테스트 결과를 바탕으로 감사인은 통제가 약하거나 존재하지 않기 때문에 더 주의 깊게 확인해야 하는 회계 영역을 식별합니다. 잘 조직되고 안정적으로 작동하는 통제가 있는 회계 영역은 덜 주의 깊게(더 선택적으로) 확인할 수 있습니다.
회계 및 내부 통제 시스템의 상태를 결정한 후 감사인은 상품 거래에 대한 감사 계획을 작성합니다. 이는 수행된 작업량과 같은 지표를 정의합니다. 작업 시기 및 기간; 감사에 사용되는 방법 및 기술; 감사자를 위한 브리핑을 실시합니다.
일반적으로 감사계획에는 감사팀장, 감사팀의 구성, 계획된 감사위험, 계획된 중요성 수준, 계획된 업무유형, 업무유형별 기간, 수행자를 명시한다.
작업 계획에 따라 감사가 시작되기 전에 감사 팀장은 회계의 적법성과 정확성을 확인하는 데 필요한 문서를 얻기 위해 감사 절차 목록을 정의하는 상품 거래 감사 프로그램을 작성합니다. 상품 거래의.
본질적으로 이 프로그램은 감사 대상 조직에 대해 합리적이고 객관적인 결론을 도출하는 데 충분한 정보를 완전히 수집하기 위한 감사 계획을 보다 자세히 개발한 것입니다. 이 프로그램은 생산 할당의 형태로 작성되고 감사 회사 책임자의 승인을 받습니다. 이 프로그램은 상품 수령 및 판매 운영에 대한 감사 계획을 구현하는 데 필요한 모든 절차와 각 감사 영역의 목표 및 목적을 설명합니다. 이 프로그램은 동시에 감사팀의 개별 감사자와 보조원의 업무 수행을 모니터링하기 위한 기초 역할을 합니다.
감사 프로그램은 또한 감사 현장을 유지 관리하는 수단이자 감사팀 각 구성원의 업무 품질을 향상시키는 수단이기도 합니다. 따라서 프로그램은 생산 업무로 간주되어야 하며, 이를 위반하면 노동 및 생산 규율을 위반하는 것으로 간주되어야 합니다.
