Contabilidad bajo contratos en moneda extranjera con su pago en rublos. Indicar el precio del contrato en moneda extranjera no está prohibido por ley, sin embargo, las partes deben ser conscientes de los posibles riesgos asociados con tal condición Cómo pagar una factura emitida en dólares

Nuestra empresa suministra productos agrícolas a comerciantes que luego los venden en el extranjero. En consecuencia, ganan con la caída del tipo de cambio del rublo, mientras que todos posibles riesgos como productores lo soportamos. Ahora queremos prescribir en los contratos con los comerciantes el precio en moneda extranjera... A las contrapartes no les importa, pero tenemos una pregunta: ¿es posible hacer esto? Por supuesto, sabemos que, en la práctica, las empresas escriben de esta manera, pero ¿qué tan legal es?
De hecho, el Código Civil de la Federación de Rusia establece directamente que las obligaciones monetarias en el territorio de la Federación de Rusia deben expresarse en rublos. Los comerciantes, como nosotros, somos una empresa rusa.
Pregunta del sitio www.eg.online.ru

Dudas sobre la legalidad de la condición sobre el precio del contrato, expresado en moneda extranjera, entre residentes de moneda Los RF son claros: la cláusula 1 del art. 317 del Código Civil de la Federación de Rusia establece directamente que las obligaciones monetarias deben expresarse en rublos. La verdad está en el mismo Art. 317 del Código Civil de la Federación de Rusia es la cláusula 2, según la cual una obligación monetaria puede disponer que se pague en rublos en una cantidad equivalente a una cierta cantidad en moneda extranjera o en condicional unidades monetarias(ecu, "derechos especiales de giro", etc.). En este caso, el monto a pagar en rublos se determina al tipo de cambio oficial de la moneda correspondiente el día del pago, a menos que se establezca otra tasa u otra fecha de su determinación por ley o por acuerdo de las partes.

Además, incluso si en el contrato obligación pecuniaria se expresa en moneda extranjera sin indicar su pago en rublos, luego de acuerdo con la cláusula 3 de la carta de información del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia con fecha 04.11.2002 No. 70 "En la solicitud tribunales de arbitraje Artículos 140 y 317 Código Civil Federación Rusa"(En adelante - carta No. 70) el tribunal considerará tal condición contractual según lo dispuesto en el párrafo 2 del art. 317 del Código Civil de la Federación de Rusia, aunque solo sea al interpretar el contrato de acuerdo con las reglas del art. 431 del Código Civil de la Federación de Rusia, el tribunal no llegará a una conclusión diferente.

Si el contrato estipula que la obligación monetaria se expresa y paga en moneda extranjera, sin embargo, debido a las reglas de la legislación cambiaria, esta obligación no puede cumplirse en moneda extranjera, entonces el tribunal también considerará dicha condición contractual según lo dispuesto en el párrafo 2 del art. 317 del Código Civil de la Federación de Rusia. En este caso, el reconocimiento judicial de los términos del contrato como inválidos, en el que la obligación monetaria se expresa en moneda extranjera, no implica reconocimiento. contrato inválido, si se puede suponer que el contrato se habría celebrado sin esta condición (artículo 180 del Código Civil de la Federación de Rusia). En consecuencia, el nuevo cálculo del precio del contrato en este caso se llevará a cabo al tipo de cambio oficial en la fecha del pago real (cláusula 13 de la carta No. 70).

En otras palabras, no debería haber problemas para indicar el precio en moneda extranjera. Es bastante legal indicar el precio del contrato en moneda extranjera - práctica de arbitraje procede del hecho de que de esta manera las partes establecen o el método de determinación del precio en el contrato (artículo 424 del Código Civil de la Federación de Rusia), o la posibilidad de cambiar el precio en el futuro (cláusula 1 del artículo 450 del Código Civil de la Federación de Rusia). Otra cosa es que esta condición conlleva algunos riesgos y dificultades.

Por ejemplo, si las partes no divulgan la cláusula del precio del contrato con más detalle, más adelante puede haber desacuerdos sobre lo que debe considerarse la fecha de pago real. Dado que en esta fecha se determina tipo de cambio y se calcula el precio final del contrato, luego en condiciones de alta volatilidad del tipo de cambio, esta fecha es de gran importancia para las partes.

Entonces, puede surgir la pregunta de si la fecha prevista por el contrato o la fecha en que los fondos fueron realmente transferidos por la parte se considera la fecha del pago real (ver, por ejemplo, la resolución de la FAS del Volga Distrito del 26/06/2014 en el caso No. A55-17440 / 2013). En este caso, la fecha de pago real en la práctica es la fecha de transferencia. Dinero.

Cabe señalar que la vinculación directa del precio del contrato a una determinada moneda, aunque simple, conlleva el riesgo de cambios demasiado importantes en la tasa. Y tanto hacia arriba como hacia abajo. Para protegerse contra tal riesgo, las partes deben especificar en el acuerdo los tipos de cambio máximo y mínimo para convertir los precios en rublos. La redacción del contrato puede verse así: “El costo de los bienes es de tantos euros. El pago se realiza dentro de los diez días a partir de la fecha de entrega a la tasa oficial establecida por el Banco de Rusia el día del pago, pero no menos de tal y tal cantidad en rublos y no más de tal y tal cantidad en rublos para un euro ".

Para protegerse de los riesgos económicos asociados con las fluctuaciones del tipo de cambio, las partes también pueden establecer el precio del contrato en rublos, pero proporcionar en el contrato la posibilidad de volver a calcular el precio establecido en caso de fluctuaciones significativas en el tipo de cambio. Qué salto de tasa es significativo, las partes prescriben en el contrato, por ejemplo, en términos porcentuales.

En este caso, de hecho, estamos hablando de una transacción en condición de suspensión, cuando el precio del contrato en rublos puede cambiar según las fluctuaciones del tipo de cambio.

Si las partes eligen este formato para determinar el precio, deben prestar atención a cómo exactamente y en qué orden cambia el precio del contrato. Aquí son posibles varias opciones: automáticamente o después de la notificación unilateral de la contraparte, etc.

Para tu información

Si surge una disputa entre las partes sobre la fecha en la que se debe determinar el tipo de cambio para calcular el precio del contrato, y la condición en el acuerdo de precios no está claramente formulada y la práctica de las relaciones entre las partes no permite determinar Exactamente cómo esta condición es interpretada por las partes, el tribunal puede aplicar la cláusula 11 de la resolución del Pleno La Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia del 14 de marzo de 2014 No. 16 "Sobre la libertad de contratación y sus límites". Dice que al resolver disputas derivadas de contratos, si los términos del contrato no son claros y es imposible establecer la voluntad general real de las partes, teniendo en cuenta el objeto del contrato, incluso con base en el texto del contrato anterior. la conclusión del contrato de negociaciones, la correspondencia de las partes, la práctica establecida en las relaciones mutuas de las partes, las costumbres, así como el comportamiento posterior de las partes del acuerdo (artículo 431 del Código Civil de la Federación de Rusia) , la interpretación de los términos del acuerdo por parte del tribunal debe ser a favor de la contraparte de la parte que elaboró el borrador del acuerdo o propuso la redacción de la condición correspondiente.

¡Hola Tatiana!

Te aconsejo que redactes un convenio único para el suministro de equipos y su puesta en servicio.

Viniendo de principios Legislación rusa que brindan libertad de acuerdo, puede llegar a un consenso de forma independiente con el proveedor a través de negociaciones.

La ventaja de un Acuerdo único será que lo principal para ti no es solo recibir la mercancía, sino ponerla en funcionamiento para que funcione y obtenga beneficios.

Si tiene dos contratos, el proveedor realmente lo cumplirá entregando la mercancía. Si surgen problemas durante la instalación, esto ya ocurrirá durante la ejecución de otro contrato. El precio del segundo contrato, según tengo entendido, en este caso será mucho menor, pero para ti este será el punto más importante, ya que el equipo no es tan importante para ti. En consecuencia, se calcularán tanto las pérdidas como las penalizaciones. del precio del segundo contrato, que es más bajo que el primero.

Por tanto, es mejor prescribir en el Contrato que el contrato de suministro se encuentra en el apartado TÉRMINOS Y CONDICIONES DE ENTREGA, para prescribir que la entrega se realice en varias etapas, cuyo pago está ligado al apartado PRECIOS Y PROCEDIMIENTO DE PAGO, en el que se indica que para las primeras etapas el pago se realiza en unidades convencionales del tipo de cambio adjunto al euro (el día de la celebración del contrato, el día de la firma del certificado de aceptación, etc.) y el El pago de la última etapa se realiza en rublos.

Bueno, tal vez esto también le resulte útil.

el contrato debe indicar el tiempo de entrega de la mercancía, y antes de tiempo la entrega solo puede llevarse a cabo con el consentimiento del comprador; de lo contrario, es posible que simplemente no pueda aceptar y (o) pagar la mercancía; la entrega de la mercancía por defecto (es decir, a menos que se especifique lo contrario en el contrato) se realiza por el proveedor a sus expensas y por sus fuerzas por envío al almacén del comprador o en otro lugar indicado por él; en el contrato de suministro de bienes, se debe establecer el momento de la transferencia de propiedad de los bienes, determinando así el momento de la transferencia de la responsabilidad y los riesgos del proveedor al comprador; el orden de entrega de la mercancía, ya sea que se envíe en el almacén del comprador, se transfiera al almacén del proveedor o en otro lugar; para el transporte de mercancías, contenedores y Se debe utilizar un embalaje que garantice su seguridad; el proveedor puede unilateralmente negarse a ejecutar el contrato en caso de una violación significativa por parte del comprador de sus términos - violación repetida de los términos de pago de los bienes o su repetida falta de muestreo (si el comprador no recoge los bienes del almacén del proveedor si hay es tal obligación en el contrato); términos de terminación del contrato - a menudo existe una regla sobre la prórroga automática en los contratos contrato por un nuevo término, si una de las partes no notifica a la otra antes de su terminación; en el contrato para el suministro de bienes, los casos de ocurrencia de responsabilidad de las partes y el monto de esta responsabilidad deben ser claramente detallados.

¡Buena suerte para ti!

La celebración del tipo de contratos, cuando el contrato se paga en moneda extranjera en rublos, está disponible para cualquier empresa y se puede realizar en cualquier moneda con la indicación obligatoria del tipo de cambio en relación con el rublo. La tasa de conversión, como ya hemos señalado en otro material, puede ser igual a la tasa oficial del Banco Central, puede ser algún tipo de valor fijo o "corredor" de valores, o puede ser individual para cada convenio específico de las fiestas.

Consideraremos el procedimiento contable para tales contratos usando un ejemplo.

Ejemplo
Supongamos que la empresa "Residente" ha celebrado un acuerdo para la venta de bienes con el comprador ruso "Residente-1" para cantidad total 1180 euros, IVA incluido - 180 euros. Los bienes se enviaron en agosto de 2014, el tipo de cambio euro / rublo es igual al tipo de cambio oficial del Banco Central. El tipo de cambio en la fecha de envío de la mercancía es de 50 rublos / euro.
Opción 1. Sujeto al prepago completo, "Resident" recibió el monto total de "Resident-1" en julio de 2014. El tipo de cambio del Banco Central en la fecha de la transferencia era de 46 rublos / euro.
El monto de la moneda se vuelve a calcular en la fecha de pago y, en el momento del envío, ya se conoce el valor en rublos de las mercancías. Es ella quien se indica en todos los documentos, y no se forman diferencias de tipo de cambio. Entradas contables están redactados de la misma manera, excepto que sumas de dinero se reciben no en la moneda, sino en la cuenta del rublo y en la cuenta de transacciones 52 cambios a la cuenta 51. Cantidades contabilidad tributaria también coinciden con la contabilidad.
Opcion 2. Sujeto a recibir parte de la cantidad antes del envío de los bienes y parte - después de que el "Residente" recibió de "Residente-1" en julio de 2014 590 euros (IVA incluido - 90 euros) a razón de 46 rublos / euro y en Septiembre de 2014 - otros 590 euros (IVA incluido - 90 euros) a razón de 56 rublos / euro.
Las contabilizaciones se realizan en contabilidad:

en julio de 2014, la cuenta en rublos recibe fondos al tipo de cambio en la fecha de pago (590 euros * 46 rublos / euro):

Cuenta de débito 51 Cuenta de crédito 62- 27 140 rublos.

en julio de 2014, el IVA se tiene en cuenta del prepago recibido (27.140 rublos * 18/118):

Cuenta de débito 62 Cuenta de crédito 68 / IVA- 4 140 rublos.

en agosto de 2014, después del envío de las mercancías, los ingresos por ventas se reconocen de acuerdo con el valor monetario en rublos en la parte pagada, a la tasa vigente en la fecha de pago anticipado (590 euros * 46 rublos / euro), y en la parte no pagada, al tipo de cambio en la fecha de entrega de los bienes (590 euros * 50 rublos / euro):

Cuenta de débito 62 Cuenta de crédito 90- 56640 rublos. (RUB 27,140 + RUB 29,500)

en agosto de 2014 se cobra el IVA bienes vendidos... (56640 rublos * 18/118). A diferencia del ejemplo 1.b, aquí, a los efectos del cálculo del IVA, los ingresos se reconocen de la misma manera que en la contabilidad, en el momento del envío de las mercancías (cláusula 4 del artículo 153 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cuenta de débito 90 Cuenta de crédito 68 / IVA- 8640 rublos.

en agosto de 2014, se puede deducir el importe del IVA que se tiene en cuenta en el prepago recibido:

Cuenta de débito 68 / Cuenta de crédito de IVA 62- 4 140 rublos.

en septiembre de 2014, los fondos se acreditan en la cuenta en rublos al tipo de cambio de la fecha de pago (590 euros * 56 rublos / euros)

Cuenta de débito 51 Cuenta de crédito 62- 33.040 RUB

en septiembre de 2014 el día de los acuerdos finales con el comprador y cierre cuentas por cobrar Se acumula una diferencia de tipo de cambio positiva en la parte del costo de los bienes que aún no se había pagado en el momento del envío (590 euros * (56 rublos / euro - 50 rublos / euros)

Cuenta de débito 62 Cuenta de crédito 91- 3.540 rublos.
Los importes contables de impuestos en este ejemplo también coinciden con los importes contables. Sin embargo, las diferencias, que en contabilidad son diferencias de tipo de cambio, en la contabilidad fiscal (en nuestras condiciones actuales de realizar cálculos no en moneda, sino en rublos) se llamarán resúmenes. De acuerdo con los párrafos. 11.1 Art. 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y págs. 5.1 p. 1 del art. 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al igual que las diferencias de cambio, se incluirán en los ingresos y gastos no operativos.
Opcion 3. Sujeto a pospago, el Residente recibió el monto total del Residente-1 en noviembre de 2014. El tipo de cambio del Banco Central en la fecha de la transferencia era de 58 rublos / euro. El tipo de cambio del Banco Central al 30 de septiembre de 2014 es de 57 rublos / euro (valor convencional).
Las contabilizaciones se realizan en contabilidad:

en agosto de 2014, después del envío de bienes, los ingresos se reconocen por la venta de servicios en rublos al tipo de cambio vigente en la fecha de envío (1180 euros * 50 rublos / euros):

Cuenta de débito 62 Cuenta de crédito 90- 59.000 rublos.

En agosto de 2014, luego del embarque de bienes, para efectos del cálculo del IVA, se reconocen los mismos ingresos por ventas que para la contabilidad, ya que el momento en que surge la base imponible del IVA ocurre en el momento de la transferencia de propiedad de los bienes:

Cuenta de débito 90 Cuenta de crédito 68 / IVA- 9.000 rublos.

en septiembre de 2014, el día 30, para compilar el balance, se realiza un nuevo cálculo de las cuentas por cobrar, se carga una diferencia de tipo de cambio positiva a otros ingresos (1180 euros * (57 rublos / euro - 50 rublos / euros):

Cuenta de débito 62 Cuenta de crédito 91- 8260 rublos.

en noviembre de 2014, los fondos se acreditan en la cuenta en rublos al tipo de cambio de la fecha de pago (1180 euros * 58 rublos / euros)

Cuenta de débito 52 Cuenta de crédito 62- 68.440 RUB

en noviembre de 2014, el día de los acuerdos finales con el comprador y el cierre de las cuentas por cobrar, se acumula una diferencia de tipo de cambio positiva (1180 euros * (58 rublos / euros - 57 rublos / euros). La base imponible El IVA calculado en el momento del envío de la mercancía no se vuelve a calcular.

Cuenta de débito 62 Cuenta de crédito 91- 1180 rublos.

V este ejemplo en concreto, las fechas de prestación de servicios y liquidación con el comprador se separan en diferentes períodos de informe... Esto permite notar la siguiente característica: en contabilidad, la diferencia de tipo de cambio se recalculará a partir del 30/09/2014, pero en la contabilidad fiscal, la diferencia de monto se reconoce solo en el momento del pago de la obligación (cláusula 7 del artículo 171 y la cláusula 9 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) en la cantidad total de 9 480 rublos. El reconocimiento de las diferencias de suma al final del período de presentación de informes no está previsto en el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esto está confirmado por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 17.03.2008 No. 03-03-06 / 1/190. Entonces, si al final del período de reporte hay pasivos que están denominados en moneda extranjera, entonces se forma una diferencia temporal entre la contabilidad y la contabilidad fiscal, que desaparecerá después de que se pague la deuda y se realicen las liquidaciones finales bajo contratos celebrados en moneda extranjera. divisa.
Por lo tanto, examinamos cómo se verá la contabilidad en los contratos celebrados antes del 01/01/2015. Y habrá nuevas reglas en la contabilidad asociadas con los contratos firmados en 2015. Por lo tanto, desde el nuevo año, existe la necesidad de renegociar los contratos con moneda, según la cual hay una cooperación a largo plazo, y no transacciones únicas. Y entonces ya es bastante legítimo en la contabilidad bajo estos acuerdos que no habrá ningún concepto de "diferencias de suma" en absoluto (cláusulas 6, 8, artículo 1 de la Ley No. 81-FZ). Estas diferencias en la contabilidad fiscal, que ahora se denominarán "tipo de cambio", se contabilizarán de acuerdo con las mismas reglas que ahora están en vigor en la contabilización de las diferencias de cambio corrientes (cláusula 8 del artículo 271, cláusula 10 del artículo 272 del Código Tributario de la Federación de Rusia modificado por las cláusulas 10 y 11 del Art. 1 de la Ley No. 81-FZ). Así, nos despedimos del concepto de "diferencias horarias". Tales cambios no pueden dejar de alegrarse, porque acercan los impuestos y la contabilidad y reducen la complejidad del trabajo de los contables.

10.

1. Registro de documentos primarios en contratos de suministro en unidades convencionales

¡Buen día! Nuestros proveedores han cambiado a un nuevo esquema de trabajo bajo contratos de suministro y cesión de derechos no exclusivos en unidades convencionales. Al mismo tiempo, publicaron en su sitio web información sobre el Procedimiento para el procesamiento de documentos primarios:

"Al aplicar formularios unificados de documentos primarios, se permite incluir en ellos cualquier detalle adicional. (Resolución del Goskomstat de Rusia de 24 de marzo de 1999 No. 20). Una organización, al redactar documentos de envío en virtud de un contrato en convencional unidades (facturas, actos), tiene derecho a indicar en ellas, además del rublo, información sobre el precio del valor equivalente en moneda extranjera Cuando se envían las mercancías o se transfieren derechos no exclusivos, la organización transfiere el siguiente conjunto de documentos a los compradores:

Factura de pago: el costo se refleja en dólares;

La hoja de ruta (TORG-12) o el acto de aceptación y transferencia de derechos no exclusivos - tienen una medida de valor en dos monedas: rublos al tipo de cambio en la fecha de envío y dólares;

Factura: un documento para deducción de impuestos IVA, la cantidad se refleja solo en rublos ".

Pregunta: ¿Cuán legítima es la introducción de una columna adicional (columna) No. 16 "Monto con IVA incluido, USD" en la carta de porte bajo la apariencia de detalles adicionales? ¿Facturación en dólares?

Respuesta:

La inclusión de detalles adicionales en el "primario" (incluida la carta de porte) es legal. Además del documento que ha mencionado, también lo prevé el apartado 13 del Reglamento sobre contabilidad y estados contables en la Federación de Rusia, aprobado por la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de julio de 1998 No. 34n. Citaré palabra por palabra de este párrafo: “... dependiendo de la naturaleza de la operación, los requisitos de las disposiciones reglamentarias, pautas sobre contabilidad y tecnologías para procesar información contable en documentos fuente se pueden incluir detalles adicionales ".

Exactamente la misma regla está contenida en la cláusula 2.6. Reglamento sobre documentos y flujo de trabajo en contabilidad, aprobado por el Ministerio de Finanzas de la URSS el 29 de julio de 1983, No. 105 de acuerdo con la Administración Central de Estadística de la URSS. Este documento aún se aplica en la parte que no contradice la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre Contabilidad". Dice que "... si es necesario, el documento principal puede contener ... otros detalles adicionales determinados por la naturaleza del documento transacciones de negocios».

Las autoridades fiscales de Moscú se adhieren a un punto de vista similar. Véase, por ejemplo, una carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para Moscú con fecha del 14 de diciembre de 2005 No. 20-12 / 93198. Al mismo tiempo, enfatizan que el procedimiento de complementación de formularios unificados con nuevos detalles debe fijarse como un elemento de la política contable de la empresa proveedora (es decir, la empresa que los elabora). El Ministerio de Finanzas de Rusia (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 31 de mayo de 2007 No. 07-05-06 / 143, de fecha 24 de abril de 2007 No. 07-05-06 / 106) también confirma el derecho a incluir líneas o columnas adicionales en el "primario".

En su caso, la necesidad de detalles adicionales (es decir, indicar ciertas cantidades no solo en rublos, sino también en dólares estadounidenses) se debe a la naturaleza de la operación que se está llevando a cabo.

La segunda pregunta es un poco más complicada. Para responder, debe decidir si la factura es el documento principal. Debo decir de inmediato que su forma no está incluida en los álbumes de formas unificadas del primario. registros contables aprobado por Rosstat (anteriormente - Goskomstat de Rusia). En consecuencia, desde un punto de vista formal, la cuenta no es una "primaria". En esencia, es solo un instrumento contractual: una oferta () del emisor para celebrar un contrato. Si se acepta esta oferta y se paga (acepta) la factura, entonces se considera que se ha concluido el acuerdo pertinente entre las partes (y por escrito). En pocas palabras, una factura es un contrato y todo está prescrito en él. condiciones esenciales(precio del producto, cantidad, etc.). Por lo tanto, este documento puede emitirse de cualquier forma y en cualquier moneda.

Al mismo tiempo, si este documento contiene todos los detalles necesarios del "primario" (se enumeran en el artículo 9 Ley Federal con fecha 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre contabilidad") y aprobado por la empresa que lo emite como documento primario (por ejemplo, en la orden de política contable), entonces es un "primario". En esta situación, su registro solo en moneda extranjera es ilegal (ver carta de Rosstat fechada el 31 de mayo de 2005 No. 01-02-9 / 381).

2. Devolución del anticipo en virtud del convenio a UE.

Por favor, dé una respuesta razonada. Reembolso del anticipo (parte del anticipo) en virtud del contrato en c.u. yendo a que ritmo? Gracias de antemano.

Respuesta:

En teoría, la respuesta a esta pregunta debería regirse por los términos del contrato. Supongo que no se dice nada sobre este caso. En tal situación, debe devolver el dinero en una cantidad igual al valor de los bienes por los que se recibió el anticipo. Al hacer cálculos en USD por regla general, se determina en función del tipo de cambio de la unidad convencional el día de la transferencia de fondos por parte del comprador. Es de él de quien debemos proceder. En pocas palabras, el comprador recibirá la cantidad de dinero que realmente transfirió. Recalcular el anticipo procedente del tipo de cambio. no se necesita dinero en la fecha de reembolso. Este procedimiento de recálculo simplemente no está establecido por el contrato. En este caso, el comprador que hizo el anticipo tiene derecho a exigir una indemnización por las pérdidas que sufrió en relación con la rescisión del contrato. Eso sí, si pasó por culpa del vendedor.

3. Contabilización de gastos al calcular en moneda extranjera

¡Buen día! ¿Dime cómo contabilizar adecuadamente los gastos? Disponemos de contrato para la prestación de servicios de comunicación. ¿El pago se realiza en moneda extranjera a una tasa fija de 30 rublos y a la tasa del día del pago? ¿Cómo se deben redactar correctamente las facturas?

Respuesta:

De su pregunta, no está del todo claro a qué tasa se realizan los cálculos: fijo o en el día del pago. Consideremos ambas opciones. En el primer caso, todo es sencillo. El costo de los servicios se multiplica por una tarifa fija. Como resultado, obtienes su estimación en rublos. No hay diferencias en los tipos de cambio (en contabilidad) ni en los montos (en la contabilidad fiscal). Un pequeño ejemplo. Supongamos que el costo mensual de los servicios de comunicación es de 354 USD. (IVA incluido - 54 USD). Según el acuerdo, el pago se realiza a una tasa fija de 30 rublos / cu. En consecuencia, al reflejar estos costos en la contabilidad, realizará contabilizaciones:

DÉBITO 19 CRÉDITO 60
- 1620 rublos. (54 cu X 30 rublos / cu) - Se incluye el IVA sobre los servicios de comunicación;

DÉBITO 26 (44) CRÉDITO 60
- 9000 rublos. ((354 USD - 54 USD) х 30 rublos / USD) - se tienen en cuenta los gastos de pago de los servicios de comunicación;

DÉBITO 68 CRÉDITO 19

DÉBITO 60 CRÉDITO 51
- 10620 rublos. (354 cu X 30 rublos / cu) - pagado por servicios de comunicación.

En esta situación, la factura se puede emitir en rublos. De hecho, al final del mes se sabe de manera confiable y precisa qué cantidad en rublos debe transferir para estos servicios. En esta situación, el proveedor puede emitir una factura en la moneda extranjera a la que se equiparan las c.u. (a juzgar por el tipo de cambio - dólares estadounidenses). Pero en la situación anterior, no es necesario. Dicha cuenta solo provocará disputas adicionales e innecesarias con las autoridades fiscales.

En el segundo caso, lo más probable es que tenga diferencias de tipo de cambio (monto) en la contabilidad. El caso es que la tasa c.u. en la fecha de reconocimiento de los costos en contabilidad y en la fecha de su pago será diferente. Las diferencias de tipo de cambio se reflejan contablemente como otros ingresos (positivos) o gastos (negativos). Suma en la contabilidad fiscal: como parte de los ingresos no operativos (positivo) o de los gastos (negativo).

Un ejemplo más. Supongamos que el costo mensual de los servicios de comunicación es de 354 USD. (IVA incluido - 54 USD). Según el acuerdo, cu equivalen a dólares estadounidenses. La factura se paga al tipo de cambio oficial del dólar el día en que se transfieren los fondos. La tasa fue: a partir de la fecha de prestación de los servicios de comunicación (fin de mes) - 30 rublos / USD; en el día del pago - 31 rublos / USD. En esta situación, debe realizar las siguientes entradas en la contabilidad:

DÉBITO 19 CRÉDITO 60
- 1620 rublos. (54 USD Х 30 rublos / USD) - Se incluye el IVA sobre los servicios de comunicación;

DÉBITO 26 (44) CRÉDITO 60
- 9000 rublos. ((354 USD - 54 USD) х 30 rublos / USD) - se tienen en cuenta los costos de pago de los servicios de comunicación;

DÉBITO 68 CRÉDITO 19
- 1620 rublos. - aceptado para la deducción del IVA sobre los servicios de comunicación;

DÉBITO 60 CRÉDITO 51
- 10,974 RUB (354 USD Х 31 rublos / USD) - pagado por servicios de comunicación.

DÉBITO 19 CRÉDITO 60
- 54 rublos. (54 USD X (31 rublos / USD - 30 rublos / USD)) - se cargó un IVA adicional sobre el costo de los servicios de comunicación;

DÉBITO 91-2 CRÉDITO 60
- 300 rublos. ((354 USD - 54 USD) X (31 rublos / USD - 30 rublos / USD)) - se refleja la diferencia de tipo de cambio negativa;

DÉBITO 68 CRÉDITO 19
- 54 rublos. - Se acepta la deducción del IVA devengado adicionalmente.

Ahora para las facturas en esta situación. De acuerdo a Código de impuestos si las obligaciones derivadas del contrato se expresan en moneda extranjera, la factura también se puede emitir en moneda extranjera. En consecuencia, el proveedor del servicio tiene derecho a emitirle una factura indicando su valor en el monto, volviendo a nuestro ejemplo, $ 354. Sin embargo, recientemente oficina de impuestos por alguna razón, decidió que la emisión de facturas en moneda extranjera solo es posible en un caso: si las transacciones también se liquidan en moneda extranjera (ver carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de agosto de 2009 No. 3-1 -07 / 674). En todos los demás casos (incluido el suyo), debe exigir una factura en rublos. Debo decir de inmediato que esta opinión de las autoridades fiscales ni siquiera es controvertida. Simplemente no se corresponde con la legislación vigente y la contradice directamente. En su opinión, deberías actuar así. En primer lugar, solicite una factura, que indicará el costo en rublos de los servicios (al tipo de cambio del dólar estadounidense el día en que se proporcionaron). Después del pago de la factura, exija que se corrija. El proveedor debe volver a calcular todas las cifras basándose en el tipo de cambio del dólar estadounidense en la fecha de pago. Lo que debe guiarse exactamente (la legislación vigente o estos requisitos) depende de usted.

4. Algoritmo para calcular las diferencias de tipo de cambio

En 1C, se utiliza el siguiente algoritmo para cumplir con los principios de contabilidad y contabilidad fiscal:

1. Se realizaron varios pagos anticipados al proveedor, en la fecha del último pago anticipado por cálculo obtenemos la tasa 956.459.13 / 21.583.49 = 44.3144 (dividimos el saldo de la cuenta 60.6 en rublos por el saldo en la misma cuenta en DÓLAR ESTADOUNIDENSE)

2. La recepción de materiales se realiza a la tasa de la fecha de recepción:
D10.1 K60.6 233.564.73 / 5.216.06 = 44.7780

3. Al mismo tiempo, se realiza una "especie" de revalorización de la capitalización a la tasa de prepago: D10.1 K60.6 -2.418.24 (231,146.49 / 5,216.06 = 44.3144).

4. En la contabilidad fiscal, la entrada H08 2.418.24 refleja la diferencia de suma.

En contabilidad, no hay revalorizaciones en la cuenta 91. ¿Qué tan correcta es la forma anterior de reflejar los cálculos?

Respuesta:

Es difícil saberlo por tu ejemplo. No ha escrito lo más importante: a qué tasa se deben pagar los materiales según los términos del contrato. Asumiré que al tipo de cambio en la fecha de transferencia de fondos al vendedor. En este caso, el método de pago que especificó es incorrecto. El ejemplo muestra que los materiales capitalizados se pagaron en su totalidad (el monto de los anticipos enumerados es mayor que el costo de los materiales capitalizados). En el momento del pago total de los objetos de valor, se determina su valor en rublos. Se calcula al tipo de cambio del día en que se transfieren los fondos. En el futuro, no se puede volver a calcular. Y en el momento de la publicación de materiales, no surgen diferencias de monto. La razón es que se contabilizan al tipo de cambio del día en que se pagó el dinero. Déjame explicarte esto con un ejemplo. Digamos que compras 100 piezas de materiales. Su costo está establecido en dólares estadounidenses y es de $ 5 por unidad. Según el acuerdo, los materiales se pagan al tipo de cambio el día en que se transfiere el dinero. Los materiales se pagaron en su totalidad por adelantado. Suponga que la tasa del dólar fuera:

En el momento de la transferencia de dinero: 30 rublos / USD;

En el momento de publicar los materiales: 32 rublos / USD.

Para simplificar el ejemplo, no consideramos el monto del IVA "soportado" basado en los materiales.

En el momento del pago del anticipo, se determina el costo de los materiales en rublos. Será:

30 rublos / USD x 5 USD x 100 unidades. = 15.000 rublos.

Al transferir dinero, realiza una publicación:

DÉBITO 60 CRÉDITO 51
- 15.000 rublos. - se hizo un anticipo para pagar los materiales.

En base a este costo, llegan los materiales. Una vez recibidos, se hace un registro:

DÉBITO 10 CRÉDITO 60
- 15.000 rublos. - los materiales están en mayúscula.

Como puede ver, en tales condiciones, en principio, no surgen diferencias en el tipo de cambio (en contabilidad) ni en la suma (en la contabilidad fiscal). En esta situación, la conversión del valor monetario de los materiales a rublos se realiza solo una vez, el día en que el anticipo se transfiere al vendedor.

5. Contrato en euros

Redactamos un contrato de compraventa en euros. El pago se realiza en rublos a la tasa oficial de euro a rublo El banco central RF a la fecha del débito real de fondos de la cuenta del Comprador. Con un prepago del 100%, emitimos los documentos de envío en rublos por el monto total recibido del Comprador. ¿Qué hacer en caso de pago anticipado del 30% y pago del 70% después de firmar el certificado de aceptación de la mercancía? ¿Debo escribir los documentos de envío en euros? ¿Cómo tener en cuenta la diferencia de tipo de cambio? ¿Cómo emitir una factura correctamente?

Respuesta:

Hagamos una reserva de inmediato. Los documentos de envío (en particular, las cartas de porte) se emiten solo en rublos. Con cualquier opción de pago, es imposible escribirlas en moneda extranjera. Lo único que se puede hacer es indicar tanto rublos como euros en las primarias. Esto requerirá la adición de columnas adicionales al primario. Ya escribí sobre esto con más detalle en esta conferencia. Ahora veamos sus situaciones.

Con el primer caso, todo está claro. Debe emitir una factura y albaranes en rublos basados en el tipo de cambio del euro vigente el día en que el comprador transfiere el dinero. En esta situación, no surgen diferencias de cambio o monto. El costo de los bienes se determina el día en que se cargan los fondos. El segundo caso es más complicado. Recomendaría hacer esto. Emitir todos los documentos primarios y la factura en rublos. Un anticipo del 30% se vuelve a calcular al tipo de cambio vigente en la fecha en que se cargan los fondos del comprador. La cantidad restante (70%) se vuelve a calcular en rublos el día del registro del acto de aceptación y transferencia de bienes. En base a los datos recibidos, se completan los documentos de envío y la factura. Después de recibir los fondos del comprador, se realizan cambios en la factura (como se recomienda en la carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha del 24 de agosto de 2009 No. 3-1-07 / 674). Estas facturas se reflejan en función de la cantidad de fondos convertidos al tipo de cambio del euro a la fecha en que los fondos se cargan en la cuenta del comprador. Además, el nuevo cálculo se refiere solo al 70% de los fondos pagados por el comprador. El anticipo del 30 por ciento recibido anteriormente no se puede volver a calcular.

Déjame explicarte esto con un ejemplo. Digamos que el valor del artículo es de 1.180 euros. (IVA incluido - 180 EUR). Según el acuerdo, el comprador paga los bienes al tipo de cambio del euro el día en que los fondos se cargan en su cuenta. En este caso, el comprador realizó un pago anticipado del 30% del costo de la mercancía (354 EUR). Supongamos que el tipo de cambio del euro fuera: en la fecha de transferencia del prepago 40 rublos / EUR; en el día del envío de mercancías y registro de un acto - 42 rublos / EUR; a partir de la fecha de liquidación final - 44 rublos / EUR.

1. El costo de la mercancía, que debe indicarse en los documentos al momento del envío (factura, factura, acto), es:
354 EUR х 40 rublos / EUR + (1180 EUR - 354 EUR) х 42 rublos / EUR = 14 160 rublos. + 34 692 frotar. = RUB 48 852 (IVA incluido - 7452 rublos).

2. Al formar el costo final de los bienes, la factura deberá corregirse. El costo de la mercancía según el documento corregido será:
354 EUR х 40 rublos / EUR + (1180 EUR - 354 EUR) х 44 rublos / EUR = 14 160 rublos. + 36 344 frotar. = 50,504 RUB (IVA incluido - 7704 rublos).

En esta situación, la diferencia de tipo de cambio será igual a:
(1180 EUR - 354 EUR) х (44 rublos / EUR - 42 rublos / EUR) = 1652 rublos. (IVA incluido - 252 RUB).

Su monto se refleja en otros ingresos de la empresa.

6. IVA bajo contratos en U.E.

¡Hola Vladimir! Ayúdame a resolver finalmente el problema del cálculo del IVA en contratos en moneda extranjera. Situación: Se concluye un contrato en c.u. pago por el cual se realiza en rublos. Pago anticipado parcial recibido. En el momento del envío, el vendedor está obligado a calcular el IVA. ¿A qué costo se debe calcular el IVA: a partir del valor del contrato del producto en USD? al tipo de cambio de la fecha de envío, o del monto de los ingresos reconocidos en la contabilidad (la diferencia se debe al hecho de que se ha recibido un anticipo y los anticipos no se revalúan de acuerdo con PBU 3)? ¿Debería emitirse una factura adicional al recibir el pago final por la diferencia de tipo de cambio? ¿Cómo actúa el comprador en este caso? ¿Cuánto tiene derecho a deducir el comprador? ¿Debería solicitar una factura adicional del vendedor al realizar el último pago?

Respuesta:

Lamentablemente, no escribió a qué tasa debe pagar el comprador la mercancía. Son posibles varias opciones. Por ejemplo, a la tarifa del día del envío oa la tarifa del día en que se transfirió el dinero. La opción más común es la segunda. Asumiré que este es tu caso. En tal situación, después de recibir un pago anticipado parcial, el costo de los bienes se dividirá en dos partes:

1) rublo (en términos del anticipo recibido);

2) moneda (en términos del costo de los bienes no pagados por el comprador).

Al enviar bienes, debe convertir la parte monetaria del costo de los bienes en rublos. Esto se realiza a la tarifa del día del envío. Luego se le suma la parte del costo en rublos (punto 1). Como resultado, obtiene el costo preliminar de los productos en rublos. Se indica en todos los documentos de envío y facturas. Sobre la base de este costo, el IVA también se carga sobre el producto de las ventas. Después de recibir los fondos del comprador, la parte monetaria del valor de la mercancía se vuelve a calcular. Como resultado, hay una diferencia de suma positiva (lo que es más probable) o negativa en la contabilidad. El valor de venta de los bienes se ajusta sobre la base del cual se cargó anteriormente el IVA. Una diferencia positiva aumenta la renta imponible y una negativa la reduce. Conclusión: al final, el impuesto se cobra en función del valor contractual de la mercancía en USD, calculado al tipo de cambio a la fecha de recepción de los fondos del comprador.

Después de recibir el dinero del comprador a cuenta de la liquidación final, se realizan correcciones a la factura emitida originalmente. Por supuesto, si el tipo de cambio ha cambiado en la fecha de pago de los bienes. El documento indica el valor de los bienes, que se calcula en función de la cantidad de fondos recibidos. Esto está prescrito por la carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 24 de agosto de 2009 No. 3-1-07 / 674. El comprador acepta la deducción del importe del IVA, que se indicará en la factura modificada. En consecuencia, debe exigir no una factura adicional por la diferencia de monto, sino un documento corregido emitido cuando se enviaron las mercancías. Ya he examinado una situación similar con más detalle en esta conferencia. También di un ejemplo digital de cálculos ().

¿Qué moneda de la cuenta se acepta para el reabastecimiento de la tarjeta? ¿Cómo calcular el monto del pago? ¿Basado en la tasa actual o la tasa actual durante el período de la transacción? Las respuestas están en el artículo.

Pago de facturas en moneda extranjera: matices y limitaciones

Existen 4 formas en las que el pago de una factura en moneda extranjera es lo más sencillo posible:

Abrir una cuenta especial en moneda extranjera con una organización crediticia (bancaria).
Pago sin cuenta especial directamente al destinatario especificado.
Transferencia a través de un sistema bancario electrónico.
Uso de terminales.

Al usar la banca remota, es necesario tener en cuenta la comisión directamente por la transacción que se realiza,% por transferir dinero entre billeteras (para transacciones de cambio).

Recuerde, cualquiera puede reponer una cuenta de tarjeta, una cuenta en moneda extranjera, usted personalmente.

¿En qué moneda es más rentable abrir una cuenta?

Factores que tienen un impacto directo en la próxima elección de moneda al servicio de la cuenta:

herramientas de retiro;
centros de servicio;
el propósito de la factura;
precio de cambio, otras operaciones.

Al ir a Europa, considere qué moneda tiene prioridad en el país seleccionado, entendiendo en qué moneda abrir una cuenta. Es mejor navegar por la duración del uso de la moneda.

En Polonia, dólares y euros le serán igualmente útiles, en Francia - dólares, en Alemania - euros. Gerente institución financiera justificará algunas sugerencias y obtendrá importantes ahorros.

¿Dónde abrir una cuenta en moneda extranjera?

Puede abrir legalmente una cuenta en moneda extranjera en cualquier banco acreditado. Preparar:

Pasaporte.
Declaración de plantilla.
La cantidad por el mínimo.

Es posible que necesite menos dinero, pero generalmente cuesta alrededor de $ 5. Son el activador de la cuenta y pertenecen al titular de la cuenta. El procedimiento dura de 2 a 7 minutos.

Se puede ofrecer una cuenta universal. Gracias a esto, podrá realizar pagos en boutiques, tiendas, salones extranjeros sin ningún problema. Recuerde, debe emitir una tarjeta adecuada (Visa, Master Card).

Según la ley, tiene derecho a crear varias cuentas personales. El uso de diferentes cuentas sirve como diversificador de riesgos y, a menudo, lo practican los empresarios nacionales.

¿Qué pasa si la cuenta está en moneda extranjera, pago en rublos?

Puede surgir una pregunta similar no solo al calcular con un vendedor ordinario, sino también con un proveedor para envíos al por mayor. El contrato puede proporcionar varias opciones de pago que sean convenientes para las personas jurídicas.

Por regla general, la técnica se utiliza durante una crisis o fuerza mayor. Se le ha proporcionado una factura en moneda extranjera y el pago en rublos es más conveniente para la empresa. Pague los bienes a la tarifa actual.

Una cláusula separada del acuerdo puede establecer otras condiciones con la fijación del tipo de cambio en una fecha específica. Por lo tanto, la diferencia en el monto del pago surge cuando el pago se divide en partes y está ausente en el caso de un pago anticipado único.

La empresa puede reflejar la diferencia de ingresos en la subcuenta "Diferencias de monto", lo que ayuda al contador a ver el origen de las discrepancias en la contabilidad fiscal y comercial.

¿Quién puede realizar una transferencia de moneda sin abrir una cuenta?

Cualquier ciudadano puede realizar una transferencia de moneda sin abrir una cuenta en la Federación de Rusia.
pero capital extranjero Solo pueden ser transferidos por no residentes. Para las últimas personas, el monto de la transacción es ilimitado.

Los rusos transfieren moneda extranjera utilizando una cuenta de moneda especial.

Para una traducción interna regular, es suficiente saber:

detalles del destinatario;
datos bancarios;
número de sucursal.

Recuerde, las liquidaciones entre personas jurídicas, no residentes y residentes solo se pueden realizar por método no monetario.

Paypal: moneda de la cuenta y funciones de conversión

Al negociar en sitios de Internet, los empresarios y las personas a menudo se enfrentan al hecho de que los pagos se cotizan solo en USD.

Nuestro compatriota tiene que pagar dos veces por comprar moneda en Paypal:

Al debitar una cantidad de una cuenta en rublos.
Al realizar una operación de liquidaciones mutuas entre contrapartes.

Hay tres formas de evitar pérdidas:

ofrecerle al socio un acuerdo de otra manera;
escriba al soporte técnico de Paypal: la moneda de la cuenta se identifica incorrectamente;
incluir la diferencia en el precio o recibir un descuento equivalente a la pérdida financiera de la transacción.

Designación de la moneda de la cuenta

Hay muchos clasificadores de monedas. Pueden ser globales, interestatales (por ejemplo, entre países Unión aduanera), nacional, industria. La designación mundial de la moneda de la cuenta está regulada por el estándar ISO 4217. El estándar establece una designación de tres caracteres. Para las monedas, se utilizan tres letras y tres números (por ejemplo, RUB y 643 para la moneda rusa, USD y 840 para la moneda estadounidense). ISO4217 se aplica en transacciones internacionales, así como documentos y mensajes relacionados, en banca y simplemente actividades comerciales como abreviatura. La norma actual se conoce como ISO 4217: 2008.

Transacciones de cuentas en moneda extranjera

Operaciones en Cuenta corriente puede ser realizado por el propietario o un representante (persona autorizada) del propietario. Éstos incluyen:

transferencia de fondos a otra persona (legal o natural);
recibir fondos de un residente o no residente del estado;
transferencia de fondos de una moneda a otra.

El artículo 9 de la Ley núm. 173 de 10.12.2003 define los casos de

realizar transacciones con divisas extranjeras entre residentes de la Federación de Rusia. Las operaciones en otras situaciones se consideran ilegales. Son posibles las transacciones entre un residente y un no residente.

Asignar una cuenta de moneda

El objetivo principal de una cuenta de divisas son las transacciones de divisas. Puede aceptar pagos y pagar servicios / bienes a un residente o no residente de la Federación Rusa, prestar, acumular fondos, jugar con la diferencia de tarifas. En el ámbito de los negocios, está abierto para transacciones con contrapartes extranjeras, préstamos a corto plazo (hasta 180 días), inversión directa o de cartera en proyectos empresariales, así como para otros fines.

La cuenta puede estar destinada solo para la transferencia de fondos o para la acumulación y recepción de dividendos del banco.

Tipos de cuentas en moneda

No existe un grupo separado para la moneda extranjera, y los bancos pueden abrir cualquier cuenta en rublos, dólares, euros. Los principales tipos de cuentas en moneda extranjera son corrientes (por individuos), liquidación, presupuesto, corresponsal, depósito - para organizaciones individuales, especial. También hay cuentas gestión de confianza, algunos - para tribunales, notarios, alguaciles, las fuerzas del orden.

Las cuentas de depósitos (depósitos) se abren para el almacenamiento y contabilidad de los fondos colocados en el banco con el fin de acumular y generar ingresos.

Cuenta 52 "Cuentas en moneda"

La cuenta 52 "Cuentas en moneda" se utiliza en contabilidad para designar cuentas abiertas en moneda extranjera y fijar el movimiento de fondos en ellas. Se utilizan para transacciones con contrapartes extranjeras y para reembolsos. Puede retirar dinero solo para pagar viajes de negocios al extranjero. Con algunas excepciones, las cuentas en moneda solo se pueden utilizar para transacciones con residentes de otros países.

Las entidades legales registradas en la Federación de Rusia pueden tener una cuenta en moneda extranjera en cualquier banco extranjero. Las transacciones en él también se registran en el informe.

Cuentas en moneda extranjera de personas jurídicas

Cuentas de cambio de divisas entidades legales se puede abrir en bancos rusos o extranjeros. Estos incluyen cuentas de liquidación, corresponsales, especiales, de depósito, así como cuentas de tránsito. Los principales tipos de cuentas especiales: "F" (para otorgar y recibir préstamos de no residentes), "P1" (para préstamos y compra y venta papeles valiosos, pagarés), "P2" (para la compraventa de valores, así como liquidaciones adicionales).

Una entidad legal tiene derecho a emitir línea de crédito en extranjero o Banco ruso en moneda extranjera.

Cuentas en moneda extranjera de particulares

Las cuentas en moneda extranjera de las personas pueden ser corrientes o de depósito, y si la persona es empresario individual- y calculado. Además, existen cuentas multidivisa que te permiten cambiar divisas sin comisiones ni retrasos.

Utilizar esta instrumento bancario para ahorrar fondos, obtener ganancias con un depósito o jugando con la diferencia de tasas, obtener y pagar un préstamo, varios cálculos. Puede retirar efectivo en rublos, después de la conversión al tipo de cambio actual y, en algunos casos, en moneda extranjera.

Las personas también tienen derecho a abrir una cuenta en un banco extranjero.