Cálculo de pagos periódicos por el uso del subsuelo. Quién y cómo calcula los pagos regulares por el uso del subsuelo Provisión de subsuelo para su uso

Provisión de subsuelo empresas legales se emite mediante un documento de permiso especial del estado (licencia), que confirma el derecho de su propietario a utilizar un determinado territorio para un propósito específico durante un período de tiempo específico. Para el funcionamiento de una parcela de territorio, se prevén transferencias obligatorias de fondos. presupuesto estatal, pagado al recibir el permiso para realizar tipos específicos de actividades en una parcela del subsuelo (Ley Federal No. 2395, 21/02/1992).

Pagadores y pagos

El sistema de pago por uso del subsuelo prevé transferencias:

periódico (regular);
por única vez (al ajustar los límites del territorio terrestre explotado y otras medidas y procedimientos definidos en el texto de la licencia);
tipo de tarifa de subasta (con la participación de una empresa en un concurso para obtener un permiso (licencia) para el uso del subsuelo).

Los pagos regulares por el uso de la tierra se clasifican como transferencias no tributarias de carácter obligatorio, pagadas para obtener la oportunidad de estar presente para fines permitidos en un territorio determinado. El Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia controla la exactitud y exactitud del cálculo, el monto del pago recibido en el presupuesto y la puntualidad de su pago.

El pago lo realizan empresas y empresarios (residentes y no residentes de la Federación de Rusia) reconocidos como usuarios del subsuelo (de conformidad con los permisos que se les hayan concedido y el acuerdo de producción compartida celebrado), incluidos aquellos que tienen derecho a:

actividades de exploración y prospección, así como evaluación de depósitos minerales en el territorio asignado;
estudio y evaluación de sitios desde el punto de vista de su idoneidad para trabajos de construcción, operación de edificios no relacionados con el proceso de obtención de minerales;
operación de edificaciones subterráneas que no estén relacionadas con el proceso de obtención de minerales, excepto edificaciones de poca profundidad (no más de 5 metros), y trabajos de construcción.

No hay pago regular por:

Explotación del territorio del subsuelo para:
- procedimientos para su estudio geológico;
- creación de objetos protegidos por el estado, fines culturales, científicos o de otro tipo.
Exploración minera:
- en áreas con yacimientos que ya están siendo utilizados para desarrollo industrial;
- dentro de los límites de la parcela montañosa destinada a su extracción.

Cálculo de pago

El cálculo y determinación de la tasa del fondo de tierras se realiza para las parcelas por separado. El indicador está determinado por la estructura de gestión. fondo estatal recursos naturales (regionales, federales). La tasa de contribución se indica en la licencia que permite el uso de un territorio específico del subsuelo.

La tarifa se calcula:

por 1 km 2 de territorio (teniendo en cuenta el recurso mineral descubierto y el tipo de trabajo realizado), cuando en él se realicen actividades de evaluación, exploración y prospección;
por 1 unidad de recursos minerales destinados al almacenamiento (1 mil m 3, tonelada), cuando la construcción esté en marcha en el sitio asignado o se estén operando estructuras subterráneas.

al buscar y evaluar depósitos: el tamaño (área) del sitio asignado para uso menos el tamaño de su parte devuelta y los territorios con depósitos descubiertos;
en el caso de actividades de exploración de yacimientos, el tamaño del sitio asignado para su uso menos su parte devuelta y la parte donde se calculan los volúmenes de los depósitos minerales descubiertos y se inscriben en el registro estatal de reservas;
durante la construcción y uso de estructuras subterráneas que no están relacionadas con la extracción de minerales en el sitio: la cantidad de minerales descubiertos aceptados para almacenamiento.

¡Para tu información! Los datos sobre el tamaño de cada área (parte devuelta del sitio, sitio utilizado, depósitos abiertos, depósitos minerales registrados) se registran en el texto de la licencia o en el texto de las modificaciones al permiso.

Tipo y frecuencia de pago

Los pagos por la explotación del subsuelo se realizan en términos monetarios y están sujetos a la asignación al presupuesto (territorial, federal) de conformidad con la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia. Según la Ley Federal No. 349 (12.02.2013), la proporción de los pagos enviados al presupuesto de una entidad estatal es del 60%, en presupuesto federal– 40% de la tarifa por uso del subsuelo.

Los usuarios de las parcelas presentan cálculos del monto a pagar al Servicio de Impuestos Federales y a las autoridades ejecutivas involucradas en la región. recursos naturales. El plazo para transferir el cálculo es un mes después del último trimestre, pero a más tardar el último día del mes.

El procedimiento de pago se realiza en el lugar del territorio del subsuelo que ha sido cedido para su uso. La fecha límite para la transferencia coincide con la fecha límite para la presentación del cálculo del pago: a más tardar el último día del mes posterior al último trimestre.

¡Para tu información! Para presentación tardía cálculo, el consumidor puede estar sujeto a una sanción en forma de multa, pero por incumplimiento del plazo previsto para el pago de los pagos regulares por el uso del subsuelo, no se imponen sanciones (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. SD-4-3/1152, 28/06/2016). Este tipo de transferencia no es un impuesto o tasa, por lo que no se puede aplicar la disposición del artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el cobro de sanciones.

Contabilidad de pagos regulares

Por contabilidad Las liquidaciones de pagos por el uso del subsuelo estatal se reflejan en la cuenta 76 (“Liquidaciones con otros acreedores”) con la apertura de subcuentas separadas para liquidaciones para cada tipo de pago (único, regular).

Los gastos en estas áreas están incluidos en los gastos de tipos comunes actividades y están sujetos a cancelación en el período sobre el que se informa en el que ocurrieron.

De acuerdo con las Instrucciones de PS, PBU 10/99 (cláusulas 5, 18), se realizan las siguientes contabilizaciones cuando:

Cálculo del importe: cuenta de débito 20 (44, 29, 26, 23, 25) / Crédito 76 créditos.
Transferir el importe: cuenta de débito 76 / Crédito 51 cuentas

Los pagos regulares por el uso del subsuelo durante el funcionamiento de la empresa se indican en otros gastos relacionados con la producción y las ventas (artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cuando se utiliza el método de acumulación, dichos montos se reconocen como gastos en el momento de su acumulación (el último día del trimestre), cuando se utiliza el método de efectivo, en el momento de su envío al presupuesto (artículo 273 del Código Tributario). de la Federación de Rusia).

¡Para tu información! El importe del pago se computa como un gasto más, excepto cuando se establezca en subasta. Dichos valores están incluidos en el costo de la entrada (cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, 25/06/2015, 23/10/2015). En todos los casos no se aplica el IVA.

Los empresarios involucrados en la extracción y venta de minerales no tienen la oportunidad legal de trabajar para una empresa. Las contribuciones periódicas no se reflejan en la base imponible al realizar pagos de impuestos sobre la renta (artículo 346 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al calcular el indicador impositivo a partir de la diferencia entre los valores de gastos e ingresos, los montos por el uso del subsuelo tampoco se pueden tener en cuenta: no están en la lista de gastos reconocidos al realizar actividades de acuerdo con el método tributario simplificado.

Cuando se gravan, los ingresos imputados están sujetos a impuestos y la extracción de recursos naturales no está incluida en la lista de actividades gravadas con este método (artículo 346 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¡Atención! La legislación de la Federación de Rusia no prevé beneficios por pagos regulares por el uso del subsuelo.

Responsabilidad por violación de normas legales.

Si una empresa utiliza el subsuelo sin permiso estatal, se podrá imponer una multa al culpable y la empresa también estará obligada a compensar la pérdida causada (artículo 7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

El monto de la pérdida por el uso no autorizado del territorio se calcula de acuerdo con las tasas del impuesto a la extracción de minerales (impuesto a la extracción de minerales).

Las autoridades tributarias no tienen motivos para responsabilizar a los infractores de los pagos por el uso de parcelas estatales del subsuelo debido al carácter no tributario de los pagos regulares.

Al detectar casos de violación de la legislación vigente, el Servicio de Impuestos Federales envía una solicitud de revocación o suspensión del permiso que prevé la posibilidad de utilizar el subsuelo al Servicio de Supervisión en la Esfera de los Recursos Naturales (ROSPRIRODNADZOR), la Agencia de Uso del Subsuelo. (ROSNEDRA).

Los titulares de licencias calculan ellos mismos el importe del pago. depende de y objeto imponible ( ).

Así se desprende de los párrafos 2 y 3 del artículo 43 de la Ley de 21 de febrero de 1992 No. 2395-1 y del subpárrafo 5.3.12 del Reglamento aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 17 de junio de 2004 No. 293.

como calcular

General tamaño de apuesta máximo y mínimo prescrito en la Ley de 21 de febrero de 1992 No. 2395-1. Específico tasa anual para cada usuario del subsuelo que opera sobre la base de una licencia, Rosnedra la establece, registrándola en este documento de permiso. El departamento lo fijará por 1 metro cuadrado. Km de superficie de subsuelo por año por separado para cada tipo de trabajo.

El tamaño de la superficie del subsuelo que se tiene en cuenta para el pago regular depende de la etapa de trabajo realizada por el usuario del subsuelo.

Si una organización realiza exploración de depósitos, calcule el área imponible de la parcela del subsuelo de la siguiente manera:

En la etapa de búsqueda y evaluación de depósitos minerales, realice cálculos utilizando la fórmula:

Determine el monto del pago regular que debe transferirse para el trimestre de la siguiente manera:

Si la licencia fue suspendida durante el trimestre, calcule el monto del pago de la misma manera. La suspensión de una licencia no significa la extinción del derecho de uso del subsuelo y, por tanto, no hay motivo para dejar de realizar pagos periódicos o reducir su importe. Aclaraciones similares están contenidas en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 14 de octubre de 2013 No. 03-06-05-01/42730 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 25 de marzo de 2014 No. GD-4-3/5368 .

Así se desprende del párrafo 6 del artículo 12, párrafos 2 y 4 del artículo 43 de la Ley de 21 de febrero de 1992 No. 2395-1, párrafo 6.7 del Procedimiento aprobado por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia del 11 de febrero de 2004. No. BG-3-21/98, y el inciso 5.3.12 del Reglamento aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 17 de junio de 2004 No. 293.

Calcule el pago regular de la misma forma que de costumbre: para los tres meses completos del trimestre.

La ley no prevé la exclusión del cómputo de los días y meses que no estén incluidos en el período de validez de la licencia. Las reglas para calcular y transferir pagos regulares indican un solo orden: se deben pagar montos trimestrales en partes iguales equivalente a una cuarta parte del pago anual.

Dichas aclaraciones se dan en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 14 de marzo de 2013 No. 03-06-05-01/7648 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 3 de septiembre de 2013 No. ED-4-3/15954 (el documento está publicado en sitio web oficial del servicio de impuestos ).

Es posible que la superficie imponible de una parcela de subsuelo se haya reducido durante el trimestre. En este caso, al calcular el pago regular por este período del informe No es necesario cambiar nada, es decir, tomar el área de la parcela como si no hubiera disminuido. Tenga en cuenta la nueva superficie (reducida) a partir del próximo trimestre. Un punto de vista similar se refleja en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de junio de 2013 No. 03-06-05-01/23449, Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 6 de agosto de 2013 No. ED-4-3 /14318.

Transfiera el monto calculado del pago regular al presupuesto. Para obtener más información, consulte Cómo transferir los pagos por el uso del subsuelo al presupuesto .

Un ejemplo de cálculo de pagos regulares por el uso del subsuelo.

En 2014, Alpha LLC recibió una licencia para el uso del subsuelo UDE No. 00420 BR para la búsqueda, exploración y producción de mineral de oro en un sitio ubicado en el distrito Okinsky de la República de Buriatia.

A lo largo de 2015, Alpha participó en la exploración de oro en el sitio. La tasa de pago regular para este tipo de trabajo se fija en 10.200 rublos. por 1 metro cuadrado km.

El área del subsuelo bajo licencia es de 60 metros cuadrados. km. La superficie de reservas del sitio, establecida y registrada por el balance estatal, es de 17,92 metros cuadrados. km. No se redactaron leyes de adjudicación minera.

Trimestral pago regular El contador de Alpha calculó de la siguiente manera:
17,92 m2. km × 10.200 rublos: 4 = 45.696 rublos.

2. ¿A qué tasa debe calcularse el pago si la licencia establece tasas de pago periódicas por el uso del subsuelo durante dos años?

Por favor, informe. La empresa ha recibido una licencia para el uso del subsuelo para el propósito previsto y el tipo de trabajo: estudio geológico, exploración y extracción de agua subterránea para el suministro de agua potable y doméstica y el suministro de agua contra incendios para una instalación industrial. fue recibido - 18/12/2014 El período de validez de la licencia es el 30/12/2039. La licencia especifica los tipos, volúmenes en el sitio del subsuelo y el momento de su implementación, que establece que el usuario del subsuelo está obligado tres meses después. finalización de la exploración geológica, pero a más tardar 4 metros cuadrados. 2016, presentar un informe para examen estatal con el cálculo de las reservas de agua subterránea en el sitio del subsuelo. Al mismo tiempo, se ha establecido una tasa específica de pago periódico por el uso del subsuelo con fines de exploración geológica, prospección y evaluación de yacimientos de aguas subterráneas para el primer y segundo año de la licencia. Después de dos años (12/12/). 2016), la empresa envió una petición al Centersibnedra para suspender la licencia debido a un cambio en los planes de construcción de una instalación de almacenamiento temporal (instalación suspendida). No se han construido estructuras de toma de agua. No hubo extracción de agua. En el cuarto trimestre de 2016, la empresa no realizó trabajos relacionados con el uso del subsuelo en el marco de esta licencia. El 10 de abril de 2017, el Ministerio de Recursos Naturales emitió orden de rescisión de la licencia. ¿Debe la empresa presentar cálculos de pagos periódicos por el uso del subsuelo V? autoridad fiscal para el 1er y 2do trimestre de 2017?

1. Sí, deberías hacerlo. Cartas del Servicio Federal de Impuestos No. ShS-37-3/17008@ del 6 de diciembre de 2010 y del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia del 29 de agosto de 2002 No. ShS-6-21/1317 “Sobre los pagos regulares del uso del subsuelo” establecen que el pago de pagos periódicos por el uso del subsuelo debe ser realizado por el usuario del subsuelo a partir de la fecha registro estatal licencia que se le expide para el derecho de uso del subsuelo y por todo el período de su vigencia, independientemente de que en la parcela de subsuelo concedida para su uso se realicen efectivamente o no los trabajos correspondientes a esta licencia. Por lo tanto, los pagos regulares se realizan hasta finales del segundo trimestre de 2017, hasta el período de terminación de la licencia.

2. Cláusula 4 del art. 43 de la Ley N° 2395-1 de 21.02.1992 establece que los pagos regulares por el uso del subsuelo son pagados por los usuarios del subsuelo trimestralmente a más tardar el último día del mes siguiente al trimestre vencido, en partes iguales de 1/4 del importe del pago calculado para el año. La legislación no prevé ningún otro procedimiento para el cálculo de las tasas (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 3 de septiembre de 2013 No. ED-4-3/15954@)

Así, para el primer y segundo trimestre de 2017, el cálculo se debe realizar a partir de? tasas del año para cada trimestre o desde 1/8 de la tasa establecida para dos años.

Razón fundamental

Pregunta: Sobre el procedimiento para el pago de los pagos obligatorios por el uso del subsuelo, incluidos los regulares, establecido por la Ley de 21 de febrero de 1992 N 2395-1 "Sobre el subsuelo", incluso en caso de suspensión del derecho a utilizar el subsuelo. trama.

Respuesta:

El Servicio de Impuestos Federales, considerando el recurso sobre el procedimiento para el pago de pagos periódicos, informa lo siguiente.

Cláusula 1 del art. 39 de la Ley Federación Rusa de fecha 21/02/1992 N 2395-1 “Sobre el Subsuelo” (en adelante, la Ley “Sobre el Subsuelo”) se establece que los pagos regulares están incluidos en el sistema de pagos obligatorios no tributarios pagados por el uso del subsuelo.

De conformidad con lo dispuesto en el art. 43 de la Ley "Sobre el Subsuelo" se recaudan pagos periódicos por el uso del subsuelo para otorgar a los usuarios del subsuelo derechos exclusivos para buscar y evaluar yacimientos minerales, su exploración, estudio geológico y evaluación de la idoneidad de las áreas del subsuelo para la construcción y operación de estructuras. no relacionados con la minería, construcción y operación de estructuras subterráneas no relacionadas con la minería, con excepción de las estructuras de ingeniería poco profundas utilizadas para el propósito previsto.

Como se indica en el párrafo. 7 cucharadas 9 de la Ley "Sobre el Subsuelo", los derechos y obligaciones del usuario del subsuelo surgen a partir de la fecha de registro estatal de la licencia para utilizar la parcela del subsuelo.

Así, esta norma de la Ley “Sobre el Subsuelo” establece una relación clara entre el hecho de expedir la licencia especificada a una persona y la adquisición por parte de esa persona de la condición de usuario del subsuelo y, en consecuencia, la obligación de pagar los pagos establecidos por la Ley “Sobre el Subsuelo” en el ámbito del uso del subsuelo.

Según lo dispuesto en el art. 20 de la Ley "Sobre el Subsuelo", si existen los motivos enumerados en esta norma, el derecho de uso del subsuelo puede ser rescindido, suspendido o limitado prematuramente por las autoridades que otorgaron la licencia. Al mismo tiempo, la lista de causas de terminación, suspensión o restricción de los derechos de uso del subsuelo corresponde en su mayor parte a lo dispuesto en los párrafos. 2 cláusula 15 del Reglamento sobre el procedimiento para la concesión de licencias para el uso del subsuelo, aprobado por Resolución del Consejo Supremo de la Federación de Rusia de 15 de julio de 1992 N 3314-1, que establece simultáneamente que el derecho a utilizar el subsuelo puede rescindirse prematuramente , suspendido o limitado por el Ministerio de Recursos Naturales de la Federación de Rusia o su división territorial directamente o a propuesta de los órganos estatales de control geológico, ambiental y de supervisión minera estatal.

Cláusula 107 del Reglamento Administrativo. Agencia federal sobre el uso del subsuelo para el desempeño de funciones estatales para la emisión, ejecución y registro de licencias para el uso del subsuelo, realización de cambios y adiciones a las licencias para el uso de parcelas del subsuelo, así como la reemisión de licencias y aceptación, incluso cuando envío servicio federal para la supervisión en el campo de la gestión ambiental y otros organismos autorizados, decisiones sobre terminación anticipada, suspensión y restricción del derecho a utilizar parcelas del subsuelo, aprobada por Orden del Ministerio de Recursos Naturales de Rusia de 29 de septiembre de 2009 N 315, se determina que cuando se suspende el derecho a utilizar el subsuelo, el tipo principal de actividad y Se suspenden temporalmente los trabajos auxiliares asociados, con excepción de las actividades destinadas a garantizar la seguridad de las labores mineras y la perforación de pozos, manteniendo los edificios, estructuras y equipos en condiciones seguras para la vida y la salud de las personas, el medio ambiente y el subsuelo. Al mismo tiempo, la licencia de uso de una parcela de subsuelo cuando el derecho de uso del subsuelo esté suspendido con contabilidad estatal no se puede eliminar.

También según el art. 21 de la Ley “Sobre el Subsuelo”, si se eliminan las circunstancias o condiciones que provocaron la suspensión (o restricción) del derecho a utilizar el subsuelo, este derecho podrá ser restituido en su totalidad. Cabe señalar que la solución a esta cuestión depende de la discreción de las autoridades por cuya decisión se suspendió o limitó el derecho a utilizar el subsuelo.

De lo anterior se desprende de lo anterior, la suspensión del derecho a utilizar una parcela del subsuelo no significa la terminación anticipada de dicho derecho, ya que no pone fin a la validez de la licencia emitida y, en consecuencia, a la obligación del titular de esta licencia. a pagar establecido por la Ley "Sobre el Subsuelo" pagos obligatorios, incluidos los regulares.

En este sentido, el pago de los pagos periódicos por el uso del subsuelo debe ser realizado por el usuario del subsuelo a partir de la fecha de registro estatal de la licencia que se le haya expedido para el derecho a utilizar el subsuelo y durante todo el período de su validez, independientemente de si Los trabajos correspondientes a esta licencia se realizan efectivamente en la parcela de subsuelo prevista para su uso o no.

2. De la carta del Ministerio de Impuestos e Impuestos de la Federación de Rusia de 29 de agosto de 2002 No. ШС-6-21/1317 "Sobre pagos regulares por el uso del subsuelo"

El Ministerio de Impuestos y Deberes de la Federación de Rusia envía para orientación y uso en el trabajo Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia de 19 de agosto de 2002 N BG-3-21/448 “Sobre la aprobación del formulario para calcular los pagos regulares del uso del subsuelo y el procedimiento para rellenarlo”, registrado por el Ministerio de Justicia de Rusia el 26 de agosto de 2002 N 3739, y llama la atención sobre lo siguiente.

Si una parcela de subsuelo está ubicada en un territorio bajo la jurisdicción de varias autoridades fiscales, el usuario del subsuelo presenta un cálculo a una autoridad fiscal, determinado por el Departamento del Ministerio de Impuestos de Rusia para la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

Los pagos regulares por el uso del subsuelo se pagan durante todo el período de validez de la licencia para el tipo de uso del subsuelo correspondiente, independientemente de la realización real de los trabajos relacionados con el tipo de uso del subsuelo correspondiente.

El pago de los pagos regulares finaliza sobre la base de un certificado del fondo territorial de información geológica sobre su aceptación para el almacenamiento del informe final sobre la realización de los trabajos de prospección, evaluación o exploración especificados en la licencia.

El hecho del descubrimiento de un depósito mineral se establece a partir de la fecha de emisión del certificado de establecimiento del hecho del descubrimiento de un depósito mineral por el Ministerio de Recursos Naturales de la Federación de Rusia o, en los casos apropiados, por su autoridad territorial. cuerpos.

En caso de un cambio en el estado de una parcela de subsuelo autorizada o de parte de ella, los pagos regulares por el uso del subsuelo se calculan y pagan de acuerdo con el nuevo estado a partir del trimestre en el que se produjeron estos cambios.

3. De la orden del Ministerio de Impuestos e Impuestos de la Federación de Rusia de 11 de febrero de 2004 No. BG-3-21/98@

"Sobre la aprobación del formulario para el cálculo de los pagos periódicos por el uso del subsuelo y el procedimiento para su cumplimentación"

1. Disposiciones generales

1.2. El cálculo lo presenta el usuario del subsuelo en organismos territoriales para las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (en adelante, órganos territoriales) del Ministerio de Impuestos y Derechos de la Federación de Rusia y el Ministerio de Recursos Naturales de la Federación de Rusia en la ubicación de la parcela del subsuelo.

1.3. Los pagos regulares se realizan en el lugar de la parcela del subsuelo.

Pagos periódicos por áreas del subsuelo ubicadas en la plataforma continental de la Federación de Rusia, en el exclusivo zona económica de la Federación de Rusia, fuera de la Federación de Rusia en territorios bajo la jurisdicción de la Federación de Rusia, son pagados por los usuarios del subsuelo que realizan prospecciones y exploraciones de yacimientos, en el lugar de registro estatal del usuario del subsuelo (legal o individual).

El pago se realiza dentro de los plazos establecidos de conformidad con el párrafo 4 del artículo 43 de la Ley "Sobre el Subsuelo".

4. Del artículo 43 de la Ley de 21 de febrero de 1992 No. 2395-1 “Sobre el Subsuelo”

"4. Los pagos regulares por el uso del subsuelo los pagan los usuarios del subsuelo trimestralmente a más tardar el último día del mes siguiente al trimestre vencido, en partes iguales de un cuarto del monto del pago calculado para el año.

El procedimiento y las condiciones para cobrar pagos regulares por el uso del subsuelo a los usuarios del subsuelo que realizan prospecciones y exploraciones de depósitos en la plataforma continental de la Federación de Rusia y en la zona económica exclusiva de la Federación de Rusia, así como fuera de la Federación de Rusia en Los territorios bajo la jurisdicción de la Federación de Rusia son establecidos por el Gobierno de la Federación de Rusia y los importes de estos pagos se envían al presupuesto federal.

5. Los pagos periódicos por el uso del subsuelo se recaudan en en efectivo y están inscritos en las escuelas federales, regionales y presupuestos locales de acuerdo con legislación presupuestaria Federación Rusa.

6. Los usuarios del subsuelo, trimestralmente a más tardar el último día del mes siguiente al trimestre vencido, presentan a los órganos territoriales de la Federación servicio de impuestos y el organismo ejecutivo federal autorizado por el Gobierno de la Federación de Rusia en el campo de los recursos naturales para la ubicación de áreas de subsuelo, cálculos de pagos regulares por el uso del subsuelo en los formularios aprobados por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de acuerdo con el Ministerio de Recursos Naturales de la Federación de Rusia.”

Alexander Sorokin responde:

Jefe Adjunto del Departamento de Control Operativo del Servicio Federal de Impuestos de Rusia

“El CCT debe utilizarse sólo en los casos en que el vendedor proporciona al comprador, incluidos sus empleados, un aplazamiento o un plan de pago a plazos para el pago de sus bienes, trabajos y servicios. Son estos casos, según el Servicio de Impuestos Federales, los que se relacionan con la concesión y reembolso de un préstamo para pagar bienes, trabajos y servicios. Si una organización emite un préstamo en efectivo, recibe el reembolso de dicho préstamo o ella misma recibe y reembolsa un préstamo, no utilice la caja registradora. Cuándo exactamente necesitas perforar un cheque, mira

Además de los impuestos, algunas empresas pagan los llamados impagos. pagos de impuestos. Un tipo de estos pagos son los pagos regulares por el uso del subsuelo. Te contamos a continuación quién está obligado a pagarlos y dónde.

Pagos por uso del subsuelo

Todo sobre estos pagos se puede encontrar en la Ley de la Federación de Rusia del 21 de febrero de 1992 No. 2395-I (en adelante, la Ley del Subsuelo).

Los usuarios del subsuelo pueden ser empresarios individuales rusos o entidades legales, entonces ciudadanos extranjeros(Artículo 9 de la Ley del Subsuelo).

El subsuelo incluye cuevas, minerales, en una palabra, todo lo que hay bajo tierra. Los pagos se cobran por el uso de estos recursos y por el trabajo asociado a ellos.

Debe realizar pagos periódicos (artículo 43 de la Ley del Subsuelo) si su organización:

busca y evalúa yacimientos minerales;
realiza exploración minera;
estudia y evalúa la idoneidad de las áreas del subsuelo para la construcción y operación de estructuras no relacionadas con la minería;
construye y opera estructuras subterráneas, no relacionado con la minería;
desarrolla tecnologías para el estudio geológico y la extracción de minerales de difícil recuperación;
desarrolla tecnologías para el estudio y exploración de minerales bajo una licencia combinada para el uso del subsuelo.

La provisión de subsuelo para su uso se produce sobre la base. licencia especial. Deberá pagar periódicamente durante todo el período de la licencia, incluso si no se realizan trabajos temporalmente.

Procedimiento de cálculo

El pago depende de varios factores, entre ellos el tipo de trabajo, el tipo de mineral, el tamaño del sitio, el grado de riesgo, etc.

Cambiador de tomas bajo carga = S1 - S2, donde

RPN - pago regular,

S1 es el área utilizada de la parcela del subsuelo,

S2 es el área de la parte devuelta del área de la licencia.

Tarifas de pago

La ley del subsuelo establece condiciones mínimas y dimensiones máximas tarifas. Se determina el tamaño exacto de la apuesta. autoridades federales y entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

La tarifa también depende del destino del subsuelo obtenido (artículo 43 de la Ley del Subsuelo).

Por ejemplo, cuando se utiliza el subsuelo para buscar metales preciosos. oferta mínima fijado en 90 rublos por metro cuadrado trama. Si el objetivo es la exploración de metales preciosos, el importe mínimo será de 3.000 rublos por metro cuadrado de terreno.

Procedimiento para realizar pagos periódicos y presentar informes.

El pago se calcula anualmente y se paga en cuotas iguales cada tres meses.

El pago por el uso del subsuelo deberá abonarse antes del último día del mes siguiente al trimestre de declaración. Si el día cae en fin de semana, el plazo se traslada al siguiente día hábil. Por lo tanto, es necesario pagar una tarifa por el uso del subsuelo en 2020:

El cálculo (declaración) deberá presentarse dentro de los mismos plazos previstos para el pago.

No existen beneficios por este tipo de pago no tributario.

Ejemplo de cómo completar un cálculo.

Fossil LLC se dedica a la minería. metales preciosos. Las actividades se realizan de acuerdo con la licencia NT N° 2657981 del 01/01/2018. La empresa extrae platino en Nizhny Tagil. El precio se fija en 405 rublos por metro cuadrado. El área del terreno es de 240 metros cuadrados.

El pago anual es de 97.200 rublos (240 x 405).

El pago trimestral es de 24.300 rublos (97.200: 4). Este monto deberá indicarse en la línea 030 del apartado 1 del cálculo.

Nueva forma "Cálculo de pagos periódicos por el uso del subsuelo" aprobado oficialmente por el documento Orden del Ministerio de Impuestos e Impuestos de la Federación de Rusia de 11 de febrero de 2004 N BG-3-21/98@.

Más información sobre el uso del formulario "Cálculo de pagos periódicos por el uso del subsuelo":

La empresa puede recalcular el pago por el subsuelo si la superficie ha disminuido
Recalcular el pago regular por el uso del subsuelo. Los detalles están en el artículo. Los funcionarios explicaron cómo la empresa debería recalcular el pago regular por el uso del subsuelo. Detalles... -3-21/98@. Entonces, al calcular los pagos regulares con fines de búsqueda, exploración y... . Al mismo tiempo, los financieros recomiendan que los usuarios del subsuelo comiencen a calcular los pagos regulares a partir de ese trimestre, en... vista que también se debe aplicar al calcular los pagos regulares si hay un cambio durante el trimestre...
Nota para el contador: informes del primer trimestre de 2009
31.12.2005 No. 858), cálculos de pagos periódicos por el uso del subsuelo (inciso 6 del artículo 43 de la Ley... impuesto Cálculo de anticipos de acuerdo con un único impuesto social(Impuesto Social Unificado), presentado para presentación de informes... organizaciones y empresarios presentan Cálculo de anticipos de primas de seguros a... especialistas en servicios fiscales, anticipo para el primer trimestre se debe pagar... por el monto de los anticipos del cuarto trimestre de 2008... No. 95n, denominado “Cálculo del impuesto para los anticipos del impuesto territorial” y...
Noticias de la práctica del arbitraje judicial del 20 al 26 de marzo de 2006
El Servicio Federal de Impuestos, al cobrar a una sociedad anónima cerrada que violó el plazo para presentar los cálculos de los pagos periódicos por el uso del subsuelo, una multa prevista por el Código Fiscal... de la Federación de Rusia por la presentación tardía de una declaración de impuestos ..., ya que el plazo para la presentación de estos cálculos está previsto... por la Ley de la Federación de Rusia "Sobre el subsuelo", no ...
Licencias de empresas dedicadas al desarrollo de recursos naturales.
Determinación del monto de los derechos por la expedición de licencias por el derecho de uso del subsuelo. Metodológico temporal... uso del subsuelo a expensas del presupuesto federal. El importe de la tasa por la expedición de una licencia de derecho de uso del subsuelo... por el derecho de uso del subsuelo; - gastos para determinar (calcular) tasas específicas de pagos regulares por el uso del subsuelo (al expedir... licencias que prevean el estudio geológico de un área del subsuelo, ...
Revisión de cambios legislativos para noviembre de 2015
El procedimiento para determinar los ingresos por intereses por el uso de fondos por parte de miembros de cooperativas de crédito... su cumplimentación y presentación. El cálculo se realiza en base devengado para el primer trimestre, mitad del año... confirmando el hecho de la prestación de servicios en curso durante el último mes, elaborado inmediatamente después... La Ley del Subsuelo no contiene disposiciones especiales en materia de el cálculo de los pagos regulares en ese caso.... Además, el importe del pago no depende del inicio del uso real del subsuelo, de la cantidad de extracción...
Revisión de la práctica judicial de arbitraje para contadores del 1 al 11 de noviembre de 2015
Documentos para ejecución. Los intereses por el uso de fondos ajenos se devengan únicamente... ¿en qué casos se pueden cobrar intereses por el uso de fondos ajenos? Cuando... el pago regular es igual a 1/4 del anual ¿El monto del pago? no depende del inicio del uso real del subsuelo... No existen disposiciones especiales en la Ley del Subsuelo respecto al cálculo de los pagos regulares en ese caso... Recordemos que el Ministerio de Hacienda explicó: el pago trimestral por el aprovechamiento del subsuelo es una cuarta parte del anual y no...
Revisión de las cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de septiembre de 2019
Por ley, los trabajos relacionados con la implementación del transporte regular a tarifas reguladas, ... otros organización rusa, en una parcela de subsuelo ubicada en el territorio de la República... 74934 Un recibo de efectivo confirma el hecho de los pagos, pero no es un documento, ... su costo a plazos, el monto de los pagos por los activos fijos adquiridos, .. Servicios de prestación de uso temporal de medios automáticos. individuos... información sobre todos los acuerdos realizados durante período de facturación, sin exceder...
Noticias de la práctica del arbitraje judicial del 8 al 14 de octubre de 2012
carretera federal uso publico, permitió el exceso de las restricciones establecidas... y el equipaje en la ruta de transporte regular fuera de la normativa establecida... se estableció que los repetidos retrasos en los pagos fueron cometidos por el prestatario, debido a... una infracción (realizar una error al calcular el pago por el suministro de energía, que ocurrió en... h 2 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia por el uso del subsuelo en violación de las condiciones previstas... reinscripción del derecho a permanente Uso (indefinido) de un terreno en relación con...
Impuesto sobre la renta en 2017. Explicaciones del Ministerio de Finanzas ruso
... /13147 Al transferir licencias para el uso del subsuelo a cambio de una tarifa a una organización subsidiaria, el contribuyente - ... pero tal periodos cortos ocurren regularmente y ocurren durante un largo período de tiempo... obligación de deuda se pagaron antes del cálculo de la diferencia positiva entre los intereses devengados... períodos fiscales posteriores (informes) de cálculos actualizados (declaraciones de impuestos) para impuestos... (subarrendamiento), documentos que confirmen el pago pagos de alquiler, acto de aceptación y transferencia de inmueble arrendado...
El Tribunal de Honor o la Máxima Comisión de Ética para los trabajadores científicos y científico-pedagógicos es una necesidad sobre madura
Productividad empresarial. Objeto, métodos de cálculo y alcance." Esto... una vez al año en un número especial, la mayoría de los miembros de la NSOD publican regularmente por dinero... acuerdos comerciales minimizar los pagos de impuestos correspondientes. Con el tiempo, el panorama que estamos viendo ahora... artículos de uso a corto, medio y largo plazo en la vida cotidiana: televisores, ordenadores, frigoríficos... los más caros objetos económicos: contenidos del subsuelo, redes hoteleras, comerciales y de comunicación...
Noticias de la práctica del arbitraje judicial del 12 al 18 de noviembre de 2012
Se niegan servicios legales e intereses por el uso de fondos ajenos, ... equipaje fuera de las rutas regulares de transporte establecidas por el gobierno. Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Norte... vivienda al centro para el cálculo de facturas de servicios públicos, dinero de los cuales... las personas indicadas pagan al transportista una tarifa por el uso de vagones, contenedores, sujeto a... motivos para recalcular los pagos anticipados del primer trimestre y medio año... por terminación anticipada del derecho de uso subsuelo de acuerdo con la Parte 2...
Noticias de la práctica del arbitraje judicial del 1 al 7 de diciembre de 2014
Bajo cuyos términos no se pagan intereses por el uso de fondos prestados... establecido por la ley orden del subsuelo ubicado en la plataforma continental... no se ha confirmado el inventario de propiedades y el inicio de acuerdos con los acreedores, ... y la legislación sobre quiebras, informes presentados periódicamente sobre situación financiera... 42. Solicitudes de cobro de intereses por el uso de fondos ajenos, pérdidas, ... deducciones al devolver anticipos al comprador. Resolución del Tribunal Arbitral...
Tributación de la renta de organizaciones extranjeras.
La organización realiza periódicamente actividad empresarial en el territorio de la Federación de Rusia relacionado con el uso del subsuelo... - ingresos organización extranjera provenientes de la posesión, uso y (o) enajenación de bienes permanentes... entonces dichos ingresos se incluyen en el cálculo de la ganancia imponible del establecimiento permanente. Si... una organización extranjera tiene y utiliza regularmente la autoridad para celebrar contratos... y otros pagos que surjan durante el transporte); - multas y sanciones por infracción...
Novedades en la legislación sobre impuestos y primas de seguros
En el Código Fiscal de la Federación de Rusia con envidiable regularidad. El siguiente grupo de innovaciones ha entrado... propiedad transferida para posesión temporal, uso, enajenación), contabilizada en el balance en... bienes raíces) incluir terrenos, áreas del subsuelo y todo lo que esté firmemente conectado... declaración de impuestos y cálculo de impuestos para el pago anticipado del impuesto a la propiedad... presentación del cálculo de impuestos para el pago anticipado del impuesto a la propiedad de organizaciones para I ... al calcular impuesto territorial(pago anticipado de impuestos) en caso de...
Sobre ratios de control para la declaración y cálculo del impuesto sobre bienes inmuebles de las empresas
Subdivisión) Cálculo rRP de pagos regulares por el uso del subsuelo Cálculo RL06 en la hoja 06: "Cálculo para completar... y el Ministerio de Energía de Rusia rPVOl Cálculo de tarifas por uso cuerpos de agua al utilizar... art. 180 cálculo de impuestos para el pago anticipado del primer semestre del año en curso período impositivo... división) Cálculo rRP de pagos regulares por el uso del subsuelo Cálculo RL06 en la hoja 06: "Cálculo para completar ... y el Ministerio de Energía de Rusia rPVOl Cálculo de tarifas por el uso de cuerpos de agua cuando ...