Cálculo de fondos en cuentas corrientes. Contabilización de fondos en la cuenta corriente de una empresa - resumen Efectivo en la cuenta corriente

Y tener su propio equilibrio.

Los fondos gratuitos en moneda extranjera se almacenan en la cuenta corriente. Federación Rusa. cuentas corrientes También se utilizan para realizar pagos con el presupuesto, proveedores, clientes y varios. La emisión y transferencia de fondos de esta cuenta la realiza el banco, por regla general, sobre la base de una orden del titular de la cuenta (organización) o con su consentimiento (aceptación). Sin embargo, en algunos casos, el banco carga cantidades de la cuenta corriente sin el consentimiento de su titular.

Los pagos de la cuenta corriente se realizan en el orden de prioridad del calendario. Las transacciones en la cuenta corriente se documentan con los siguientes documentos. Se emite un anuncio de aportaciones en efectivo cuando se deposita dinero de la caja registradora en la cuenta corriente. cheque en efectivo sirve como una orden de la organización al banco para emitir la cantidad de efectivo especificada en el cheque de la cuenta corriente. Se utiliza un cheque de liquidación para transferir fondos de la cuenta corriente del pagador a la cuenta corriente del destinatario. Tiene el mismo propósito orden de pago. La solicitud de pago, a diferencia del cheque de liquidación y la orden de pago, la emite el destinatario de los fondos (proveedor). Está destinado a pagos de productos, obras y servicios.

La organización recibe periódicamente del banco. extracto de cuenta bancaria, que contiene las operaciones realizadas, volumen de negocios y saldo. El estado de cuenta va acompañado de documentos de liquidación monetaria sobre cuya base se realizaron las transacciones en la cuenta corriente. Sobre la base de los estados financieros, se llevan registros en las cuentas corrientes.

Se debe llevar una contabilidad analítica de 51 “cuentas corrientes” para cada cuenta corriente.

El departamento de contabilidad de la organización mantiene una contabilidad sintética de las transacciones en cuentas corrientes en la cuenta activa 51 "Cuentas corrientes". El volumen de negocios en el crédito de estas cuentas se registra sobre la base de los extractos bancarios en el orden del diario No. 2, y en el débito, en el estado de cuenta No. 2. Los montos con las correspondientes cuentas correspondientes de cada estado de cuenta se suman y se registran en el orden del diario. y declaración de resultados. El saldo deudor de la cuenta 51 significa la disponibilidad de fondos en la cuenta corriente a principios de mes, el saldo deudor es un aumento, es decir, la recepción de fondos, y la rotación crediticia es una disminución, es decir, la cancelación. de fondos.

El débito de la cuenta 51 “Cuentas corrientes” refleja las siguientes transacciones principales:

• crédito en cuenta 50 "Efectivo".

• débito de la cuenta 51 "Cuentas corrientes",
• cuenta de crédito 62 "Liquidaciones con compradores y clientes",
• cuenta de crédito 90-1 "Ingresos".

• débito de la cuenta 51 "Cuentas corrientes",

• débito de la cuenta 51 "Cuentas corrientes",
• cuenta de crédito 66 "Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo",
  cuenta de crédito 67 "Cálculos de préstamos y empréstitos a largo plazo".

• débito de la cuenta 51 "Cuenta corriente",
• cuenta de crédito 55 "Cuentas especiales en bancos".

• débito de la cuenta 51 "Cuentas corrientes",
• crédito a la cuenta 91-1 “Otros ingresos”.

• débito de la cuenta 51 "Cuentas corrientes",
• cuenta de crédito 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores".

• débito de la cuenta 51 "Cuentas corrientes",
• crédito a la cuenta 76-2 “Cálculos de siniestros”.

En el crédito de la cuenta activa 51 “Cuentas corrientes” se registran las siguientes transacciones principales:

• cuenta de débito 50 "Efectivo",

• débito de la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas",
• cuenta de crédito 51 "Cuentas corrientes".

• débito de la cuenta 68 "Cálculos de impuestos y tasas",
• cuenta de crédito 51 "Cuentas corrientes".

• cuenta de débito 91-2 "Otros gastos",
• cuenta de crédito 51 "Cuentas corrientes".

• cuenta de crédito 51 "Cuentas corrientes".

• débito de la cuenta 66 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo”,
• débito de la cuenta 67 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a largo plazo”,
• cuenta de crédito 51 "Cuentas corrientes".

• débito de la cuenta 69 “Cálculos de seguro y seguridad social”,
• cuenta de crédito 51 "Cuentas corrientes".

• débito de la cuenta 58 "Inversiones financieras",
• cuenta de crédito 51 "Cuentas corrientes".

• débito de la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores",
• cuenta de crédito 51 "Cuentas corrientes".

Además de las cuentas corrientes, las organizaciones pueden tener otras cuentas en los bancos: 52 “Cuentas en moneda”, 55 “Cuentas bancarias especiales”.

Todas estas facturas. La contabilización de transacciones en ellos es similar a la contabilización de transacciones en cuentas corrientes. Se debe mantener una contabilidad analítica para la cuenta 52 "Cuentas en moneda" para cada cuenta abierta para almacenamiento dinero V moneda extranjera. Y para la cuenta 55, es necesario asegurar la recepción de datos sobre flujos de efectivo en cartas de crédito, depósitos, cheques, etc.

Los fondos de una organización utilizados para pagos no monetarios con otras entidades legales deben mantenerse en bancos. Los bancos abren cuentas de liquidación, corrientes, de divisas y de otro tipo para las organizaciones. Cualquier persona jurídica puede abrir cuentas corrientes, independientemente de su forma de propiedad. Las cuentas corrientes se abren en instituciones de crédito; se abren sobre la base de documentos cuya lista se establece; legislación vigente. Este:

Solicitud en el formulario prescrito para abrir una cuenta;

Copias de los estatutos y del acuerdo constitutivo de la empresa, certificadas por notario;

Copia del certificado de registro de la empresa, certificada por notario;

Certificado autoridad fiscal sobre el registro de una empresa como contribuyente;

Copia del documento que acredite el registro como pagador en Fondo de pensiones RF;

Copia del certificado de asignación de códigos estadísticos;

Tarjeta con muestras de firmas del gerente, subdirector y jefe de contabilidad de la empresa y una impresión del sello de la empresa según en la forma prescrita, notariado.

Una cuenta corriente es una copia de una cuenta personal abierta por un banco para un determinado entidad legal. La información sobre la apertura de una cuenta es transmitida por el banco a oficina de impuestos, en el que está registrado esta organización. El servicio de la organización en el banco se lleva a cabo de acuerdo con el acuerdo. cuenta bancaria, que define las responsabilidades del banco y el cliente, el procedimiento de liquidación entre el banco y el cliente, la responsabilidad de las partes de garantizar el secreto de las transacciones de la cuenta corriente y otras cuentas, y también indica los detalles de las partes. Un acuerdo de cuenta bancaria puede prever una remuneración por el uso de los fondos que permanecen en las cuentas corrientes de la organización.

Los procedimientos para la apertura de una cuenta corriente, su reinscripción y cierre están regulados por la Ley de bancario. Actualmente, las organizaciones pueden abrir cuentas por el monto necesario para realizar transacciones de liquidación. Tanto los bancos de servicio como la propia organización informan a la oficina de impuestos sobre las cuentas corrientes abiertas en varias organizaciones de crédito.

Las transacciones en cuentas corrientes se realizan de conformidad con el Reglamento del Banco Central de la Federación de Rusia "Sobre pagos no en efectivo en la Federación de Rusia" de 3 de octubre de 2002 No. 2-P.

El dinero se acredita en la cuenta corriente de acuerdo con las reglas bancarias basadas en efectivo estándar y documentos de liquidación. Por ejemplo, el efectivo se retira de una cuenta corriente mediante un cheque en efectivo y se acredita con un anuncio de depósito en efectivo.

Los administradores del dinero en cuentas corrientes son el administrador y el jefe. contador. Firman todos los documentos según los cuales el dinero se da de baja de las cuentas. Si hay fondos en la cuenta cuya cantidad es suficiente para satisfacer todos los pagos, los fondos se cancelan en el orden en que se recibe el pedido del cliente. Si no hay fondos suficientes en la cuenta corriente, se cancelan en el orden establecido en el artículo 855, apartado 2 del Código Civil.

De manera indiscutible, los pagos que no se realizan a tiempo se dan de baja de las cuentas de la organización. presupuesto estatal, fondos sociales, pagos bajo documentos ejecutivos y equivalentes.

La recepción y gasto de fondos en la cuenta corriente se documenta con documentación primaria, cuya forma depende de la forma de pago. Para pagos en efectivo utilice:

Anuncio de depósito en efectivo – depósito en efectivo a la cuenta corriente. Se proporciona un formulario estándar para anunciar una contribución en efectivo. El formulario consta de tres partes separables: el anuncio real de una contribución en efectivo, un recibo y un pedido. El anuncio de contribución en efectivo debe completarse en una copia. Simultáneamente al anuncio se debe emitir una orden de caja de gastos, ya que el efectivo se retira de la caja registradora de la organización.

El empleado del banco debe firmar el recibo, sellarlo y devolverlo al cajero. Este recibo se archiva con la orden de recibo de caja, que se utilizó para documentar el retiro de dinero de la caja registradora. El banco transfiere el pedido completado con sus notas a la organización junto con el extracto bancario;

Talonario de cheques (cheque en efectivo): recibo de una cuenta corriente.

Para retirar efectivo de una cuenta corriente, la organización recibe del banco, sobre la base de una solicitud en la forma prescrita, un libro con cheques en efectivo (chequera). Un cheque en efectivo consta de dos partes: una hoja desprendible y una matriz de cheque. La hoja desprendible indica el propósito de recibir fondos, la cantidad que se retira de la cuenta corriente, así como los datos del pasaporte de la persona que recibe el dinero. Los fondos recibidos de un cheque deben gastarse únicamente para los fines especificados en el mismo. La hoja desprendible del recibo de efectivo se entrega al empleado del banco, quien emite el efectivo. La matriz permanece en la chequera y debe ser conservada por la organización durante 5 años. El cheque es válido por 10 días. Si este plazo ha expirado, el banco no aceptará el cheque. El efectivo recibido mediante cheque debe contabilizarse en la caja de la organización. Se debe emitir una orden de recibo de efectivo.

En forma no monetaria uso de cálculos: órdenes de pago; solicitudes de pago, cheques de pago, órdenes de recogida.

En un acuerdo con el comprador (cliente) de bienes (obras, servicios), una organización puede estipular que el pago de su deuda se realizará de acuerdo con los requisitos de pago. Según la solicitud de pago, el banco del comprador (cliente) cancelará los fondos de la cuenta corriente del pagador y los acreditará en la cuenta corriente del destinatario.

Se proporciona un formulario estándar para las solicitudes de pago. Como regla general, la solicitud de pago se redacta en 4 copias: el banco devuelve la primera copia a la organización; la segunda copia permanece en el banco en el que se abre la cuenta corriente de la organización; la tercera y cuarta copias se envían al banco donde se abre la cuenta del pagador (es decir, comprador o cliente).

El banco carga dinero de la cuenta corriente por orden de la organización. Dicha orden se emite mediante una orden de pago (por ejemplo, para pagar bienes (trabajo, servicios), transferir impuestos al presupuesto o realizar otro pago). Como regla general, una orden de pago se redacta en 4 copias: - el banco devuelve la primera copia a la organización; - la segunda copia permanece en el banco en el que está abierta la cuenta corriente de la organización; - la tercera y cuarta copia se envían al banco donde tiene cuenta el destinatario del dinero. Si los fondos se transfieren a una organización que tiene una cuenta corriente en el mismo banco, basta con emitir 3 copias de la orden de pago.

La información sobre el flujo de fondos en la cuenta corriente está contenida en el estado de cuenta corriente, que es una copia de la cuenta personal de una organización específica. Se presenta al cliente diariamente (si el número de transacciones es pequeño, quizás con menos frecuencia). El extracto bancario refleja: fecha, número de documento, código de transacción, montos de débito y crédito, así como saldos al inicio y al final del día. A la hora de tramitar un documento hay que recordar que el débito o emisión de dinero de una cuenta corriente se refleja como débito, y los recibos y saldos se reflejan como crédito, es decir, esta cuenta es pasiva para el banco. Junto con el extracto, la organización recibe documentación primaria, según cuyos registros se canceló o abonó el dinero.

La contabilidad de los fondos en cuentas corrientes se lleva a cabo en la cuenta activa 51 “Cuentas Corrientes”, el débito de las cuentas refleja el saldo de dinero en las cuentas, los recibos y la cancelación del crédito. En una empresa, se pueden abrir subcuentas para una cuenta según el nombre del banco con el que se realiza la liquidación.

El débito de la cuenta refleja los montos recibidos de:

1. Dt 51 Kt 62 – de compradores, organizaciones de adquisiciones.

2. Dt 51 Kt 76/9 – de otros deudores

3. Dt 51 Kt 66, 67 – a corto plazo o préstamos a largo plazo banco y prestamos

El crédito de la cuenta 51 refleja los montos recibidos del banco o transferidos a otras cuentas u otras organizaciones.

1. Dt 60 Kt 51 – a proveedores y contratistas

2. Dt 68 Kt 51 – deuda con las autoridades financieras por pagos al presupuesto

3. Dt 69 Kt 51 – deuda social. seguro y seguridad

4. Dt 66, 67 Kt 51 – deuda por amortización de préstamos y empréstitos

5. Dt 76 Kt 51 – deuda con los acreedores.

Registro contabilidad, que refleja las transacciones en la cuenta corriente utilizando el formulario de contabilidad de orden de diario, es el orden de diario 2-APK.

El procedimiento para abrir una cuenta bancaria.

Para almacenar fondos y realizar transacciones de liquidación en forma no monetaria, la empresa abre cuentas corrientes en el banco. El derecho a abrir una cuenta corriente se otorga a una organización que sea una persona jurídica y tenga un balance independiente. Para abrir una cuenta corriente, la empresa proporciona al banco los siguientes documentos:

– solicitud de apertura de una cuenta corriente,

– certificado de registro de la empresa,

– una copia notariada de los estatutos y del acuerdo constitutivo de la empresa,

– una tarjeta (2 copias) con muestras de las firmas del jefe de la empresa y del jefe de contabilidad, sus suplentes y con el sello de la empresa, certificada por notario,

– certificado de registro en la oficina de impuestos y fondos extrapresupuestarios.

Sobre la base de estos documentos, el banco y la empresa celebran un acuerdo "Sobre servicios de liquidación de efectivo" a la cuenta corriente se le asigna un número específico de 20 dígitos, según el cual se realizan todos los pagos.

Para acreditar dinero en una cuenta corriente, así como transferirlo desde una cuenta corriente, la empresa proporciona al banco una orden de pago o una solicitud de pago: orden. Estos documentos deben contener las firmas del gerente y del jefe de contabilidad, que se cotejan con la tarjeta almacenada en el banco. Los cheques en efectivo y los anuncios de depósitos en efectivo también se utilizan para realizar transacciones en una cuenta corriente. No se permiten correcciones en estos documentos.

Contabilidad analítica y sintética de la cuenta corriente.

La contabilidad analítica de las transacciones en la cuenta corriente se lleva a cabo sobre la base de un extracto de la cuenta corriente, con los documentos primarios proporcionados por el banco adjuntos. La frecuencia de presentación de extractos depende del movimiento de fondos en la cuenta corriente, generalmente a diario. A partir del extracto bancario se elabora la correspondencia de cuentas para la cuenta 51 “Cuenta Corriente”, pero se debe tener en cuenta la siguiente característica: EL EXTRACTO BANCARIO SE LEE EN EL EXTRANJERO. Esto significa que los montos indicados en el extracto bancario del préstamo se reflejan en los registros contables de la empresa como el débito de la cuenta 51, es decir La rotación de crédito en el estado de cuenta refleja la recepción de fondos en la cuenta corriente y, en consecuencia, la empresa refleja la rotación de débito en el estado de cuenta como un gasto, es decir, sobre el crédito de la cuenta 51. Los saldos de las cuentas en el estado de cuenta se reflejan según el crédito, ya que en contabilidad el saldo de la cuenta 51 solo puede ser un débito.

Regístrate para mantener contabilidad sintética para la cuenta corriente está el extracto No. 2, que, según los extractos bancarios, refleja la recepción de dinero en la cuenta corriente y el diario, el pedido No. 2, que refleja la cancelación de fondos durante el mes.

Los importes dados de baja incorrectamente de la cuenta corriente se acreditan en la cuenta 76/2 “Cálculos de reclamaciones” Dt 76/2 Kt 51.

La forma de pago más común es una orden de pago y una orden de solicitud de pago, estos son formularios estándar, completados en varias copias; Las órdenes de pago se utilizan en liquidaciones de bienes recibidos y servicios prestados, así como en casos de pagos anticipados. Las órdenes de pago también se utilizan para realizar pagos al presupuesto, a las autoridades de seguridad social, transferir salarios a cuentas de empleados abiertas en una institución bancaria, etc.

Una orden de pago es una orden de una empresa al banco para transferir el monto declarado de su cuenta corriente a la cuenta de otra empresa.

Los acuerdos con requisitos de pago se realizan entre empresas por los bienes enviados (dispensados), el trabajo realizado y los servicios prestados. En este caso, la orden de solicitud de pago se envía al banco del pagador con los documentos que confirman el envío. El pagador, habiendo recibido una copia de la solicitud de pago, la acepta (acepta su pago) o se niega a pagar. Los montos se cancelan sin aceptación por decisión judicial, por decisión de las autoridades fiscales o financieras, por el suministro de electricidad, calefacción y agua, por servicios de comunicación, intereses sobre el uso de un préstamo y pago por los servicios del banco de servicio.

Transferido al proveedor para materiales Dt 60 Kt 51

Impuestos transferidos al presupuesto Dt 68 Kt 51

Impuesto sobre beneficios pagado Dt 68 Kt 51

Sanciones enumeradas en fondos extrapresupuestarios Dt 69 Kt 51

Ingresos recibidos de clientes Dt 51 Kt 62

Efectivo recibido de la caja registradora a la cuenta corriente Dt 51 Kt 50

1.3 Contabilización de fondos en una cuenta en moneda extranjera

Contabilidad sintética de los valores de las monedas.

De acuerdo con la Ley de la Federación de Rusia de 09.10.92 No. 3615-1 "Sobre regulación monetaria y control de cambios» Las transacciones de divisas incluyen transacciones que involucran el uso de moneda extranjera como medio de pago. Están prohibidas las transacciones de divisas entre organizaciones rusas. La regulación regulatoria de la contabilidad de estas transacciones está establecida por PBU 3/2000 "Contabilidad de los activos y pasivos de una organización, cuyo valor se expresa en moneda extranjera".

La contabilidad de las transacciones de divisas se lleva a cabo en la cuenta 52 "Cuenta de divisas", tanto en moneda extranjera como en rublos. La conversión a rublos se realiza al tipo de cambio del Banco de Rusia en el momento de acreditar la moneda y en cada fecha de presentación de informes.

1. Cuentas en moneda extranjera dentro del país

2. Cuentas en moneda extranjera en el exterior

En la subcuenta 1 se pueden abrir subcuentas de segundo orden:

52.1.1 – actual

52.1.2 – tránsito

52.1.3 – cuenta bancaria especial

Las transacciones en divisas se reflejan en la contabilidad en dos estimaciones: en moneda extranjera y en la moneda de la Federación de Rusia. Para determinar la valoración en rublos de los activos y pasivos expresados ​​en moneda extranjera, se utiliza el tipo de cambio del Banco de Rusia en la fecha de la transacción. La fecha de la transacción en cuentas en moneda extranjera es la fecha del extracto bancario, la fecha de transacciones en efectivo es la fecha de la orden de efectivo entrante o saliente cuando se vende para exportación, la fecha de determinación de los ingresos es la fecha de firma del certificado de aceptación de trabajos, productos o servicios; La fecha de la transacción al importar inventarios y otros bienes es la fecha de su aceptación para contabilidad y el tipo de cambio correspondiente del Banco de Rusia para determinar la valoración en rublos de los bienes y las cuentas por pagar si no se pagan. Al pagar la deuda de un responsable en moneda extranjera, se adopta el tipo de cambio de la fecha de aprobación del informe anticipado. La fecha de la operación para formar el capital autorizado en moneda extranjera es la fecha de registro estatal de la empresa.

Por lo tanto, para cada transacción en moneda extranjera, el valor de los activos y pasivos se recalcula en rublos al tipo de cambio del Banco de Rusia en la fecha de la transacción. Sin embargo, a partir de la fecha del informe, es necesario recalcular los siguientes tipos de activos y pasivos al tipo de cambio del Banco de Rusia el último día calendario del período del informe: efectivo, valores, fondos en acuerdos con personas jurídicas y personas físicas, saldos de fondos financiación dirigida. Todos los demás activos y pasivos se reflejan en los estados financieros al valor en rublos en el que se tuvieron en cuenta en la fecha de la transacción.

Diferencias de cambio

Cuando el tipo de cambio varía en la fecha de la transacción y en la fecha del informe, surgen diferencias de tipo de cambio en la contabilidad, contabilizadas como ingresos o gastos no operativos en la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”. Al constituir el capital autorizado en moneda extranjera, las diferencias de tipo de cambio se tienen en cuenta como parte del capital adicional.

Es necesario distinguir el concepto de diferencias de importe, que incluyen las diferencias que surgen a diferentes tipos de cambio en la fecha de formación y reembolso de la deuda. En contabilidad, las diferencias de monto se reflejan, al igual que los tipos de cambio, como parte de ingresos o gastos no operativos en la cuenta 91.

Consideremos la formación de diferencias de tipo de cambio usando el ejemplo condicional 1.

4695 frotar.

____________ _rev:4800 (4695+105)

Para realizar pagos en moneda extranjera, las empresas abren cuentas en moneda extranjera en bancos autorizados por el Banco de Rusia para realizar transacciones en moneda extranjera. Para abrir cuentas en moneda extranjera, la empresa proporciona a los bancos los mismos documentos que para abrir una cuenta corriente. Se concluye un acuerdo "Sobre servicios de liquidación de efectivo" entre el banco y la empresa. La contabilidad sintética de los flujos de efectivo en moneda extranjera se refleja en la orden de diario No. 2/1 y el estado de cuenta No. 2/1.

Al comprar moneda extranjera, es necesario abrir una cuenta de depósito por el monto del 20% del monto de la moneda comprada Dt 55 Kt 51. La moneda extranjera comprada debe transferirse al socio extranjero dentro de los 7 días. La comisión bancaria puede incluirse en la contabilidad como parte del costo de los activos adquiridos y en la contabilidad fiscal como parte de otros gastos.

Cuando la empresa recibe ingresos en moneda extranjera de un comprador, los acredita en una cuenta en moneda extranjera.

1.4 Contabilización de fondos en cuentas bancarias especiales

Para contabilizar los fondos en cuentas bancarias especiales, el plan de cuentas prevé la cuenta 55 "Cuentas bancarias especiales".

Para abrir estas cuentas, deberá proporcionar al banco los mismos documentos que al abrir una cuenta corriente.

La subcuenta 55-1 “Cartas de crédito” tiene en cuenta el movimiento de fondos contenidos en cartas de crédito. Las cartas de crédito se abren para acuerdos con un proveedor específico para una entrega específica de objetos de valor. Para hacer esto, la empresa compradora envía una orden a su banco para transferir fondos de la cuenta corriente a la carta de crédito, y después de que el banco recibe los documentos del proveedor que confirman la implementación, el banco carga los fondos de una cuenta especial a favor. del proveedor, lo cual se informa mediante una declaración al propietario de la carta de crédito.

El ingreso de fondos en cartas de crédito se refleja en el débito de la cuenta 55 y el crédito de las cuentas 51, 52, 66 y otras cuentas similares.

Los fondos en cartas de crédito aceptadas para contabilidad en la cuenta 55 se dan de baja a medida que se utilizan, según los extractos bancarios, en el débito de la cuenta 60. Los fondos no utilizados en cartas de crédito después de la devolución por parte de la institución de crédito a la cuenta de la que fueron transferidos se reflejan en el crédito de la cuenta 55 en correspondencia con una puntuación de 51 o 52.

La contabilidad analítica de la subcuenta 55-1 “Cartas de crédito” se mantiene para cada carta de crédito emitida por la organización.

La subcuenta 55-2 “Chequeras” tiene en cuenta el movimiento de fondos en chequeras.

El depósito de fondos al emitir talonarios de cheques se refleja en el débito de la cuenta 55 y en el crédito de las cuentas 51, 52, 66 y otras cuentas similares. Cantidades recibidas en organización de crédito Los talonarios de cheques se cancelan a medida que se pagan los cheques emitidos por la organización, es decir. en los montos de reembolso por parte de la entidad de crédito de los cheques de liquidación que le presenten, según los estados de cuenta de la entidad de crédito, desde el crédito de la cuenta 55 hasta el débito de las cuentas de liquidación. Los importes de los cheques de liquidación emitidos pero no pagados por una entidad de crédito (no presentados para el pago) permanecen en la cuenta 55.

El saldo de la subcuenta 55-2 “Chequeras” debe corresponder al saldo del estado de cuenta de la institución de crédito. Los montos de los cheques de liquidación devueltos a la institución de crédito (que no se usaron) se reflejan en el crédito de la cuenta 55 en correspondencia con la cuenta 51 o 52.

La contabilidad analítica de la subcuenta 55-2 “Chequeras” se mantiene para cada chequera recibida.

La subcuenta 55-3 "Cuentas de depósito" tiene en cuenta el movimiento de fondos invertidos por la organización en depósitos bancarios y de otro tipo.

La organización refleja la transferencia de fondos a depósitos en el débito de la cuenta 55 en correspondencia con la cuenta 51 o 52. Cuando la organización de crédito devuelve los montos del depósito, se realizan asientos inversos en la contabilidad de la organización.

Para cada depósito se lleva una contabilidad analítica de la subcuenta 55-3 "Cuentas de depósito".

Las subcuentas separadas abiertas para la cuenta 55 tienen en cuenta el movimiento de fondos para financiamiento específico almacenados por separado en la organización de crédito, fondos para financiar inversiones de capital acumulados y gastados por la organización desde una cuenta separada, etc.

La contabilidad sintética de los flujos de efectivo en cuentas bancarias especiales se refleja en la orden de diario No. 3 y el estado de cuenta No. 3.

1.5 Contabilización de transferencias en tránsito

En las actividades financieras y económicas, puede surgir un lapso de tiempo entre el abono de dinero en una cuenta corriente u otras cuentas bancarias y su cargo en la caja de la empresa, por ejemplo, cuando se deposita el producto en el banco a través de cobradores de efectivo o transferencia postal. Para ello, el plan de cuentas prevé la cuenta activa 57 “Transferencias en tránsito”. Su objetivo es resumir información sobre el movimiento de fondos (transferencias) en la moneda de la Federación de Rusia y monedas extranjeras en tránsito, es decir cantidades monetarias (principalmente ingresos por la venta de bienes de organizaciones dedicadas a actividades comerciales), depositados en las cajas de las entidades de crédito o en las cajas de las oficinas de correos para su entrega a la cuenta corriente o de otro tipo de la organización, pero aún no acreditados para el fin previsto.

La base para contabilizar los montos en la cuenta 57 "Transferencias en tránsito" (por ejemplo, al entregar el producto de una venta) son recibos de una institución de crédito, oficina de correos, copias de los extractos adjuntos para la entrega del producto a los cobradores, etc.

Según el recibo del giro postal, se cancelaron fondos Dt 57 Kt 50

El efectivo se utiliza para la conversión (cambio) en moneda, siempre que se realice durante más de un día Dt 57 Kt 50

Para la conversión se utilizaron fondos en moneda extranjera 57 kt 52

Refleja los importes transferidos por el comprador, pero no recibidos en la cuenta corriente de la empresa Dt 57 Kt 62

Efectivo recibido por transferencia postal Dt 50 Kt 57.

La mayoría de los pagos que enfrenta un contador se realizan sin efectivo, es decir. a través del banco. Cada organización realiza liquidaciones con proveedores (vendedores) de materiales, activos fijos, con compradores de productos o consumidores de servicios, que con mayor frecuencia se realizan a través de una cuenta corriente.

Las cuentas corrientes de la organización reciben ingresos de productos vendidos, obras, servicios, anticipos, préstamos bancarios, dinero de caja registradora. Los impuestos se pagan a través de la cuenta corriente y las liquidaciones se realizan con las autoridades estatales de seguridad y seguridad social, se reciben y se devuelven. prestamos bancarios y otros fondos prestados.

Los pagos a proveedores, impuestos, transferencias al seguro social extrapresupuestario estatal y fondos de seguridad se realizan desde la cuenta corriente, se emite efectivo para retiro salarios, para gastos de viaje, negocios y entretenimiento, etc.

Las principales operaciones a las que suele enfrentarse un contador al registrar flujos de efectivo en una cuenta corriente son recibir efectivo del banco, depositar efectivo en el banco y emitir órdenes de pago para la transferencia de dinero.

Para retirar efectivo de su cuenta corriente, primero debe obtener del banco talonario de cheques. El contador completa un cheque en efectivo dirigido al empleado que recibirá dinero del banco por este cheque (generalmente es el cajero de la organización). El destino del monto se indica en el reverso del cheque. El cheque es firmado por el jefe de la organización, cortado de la chequera y entregado al empleado para que reciba el dinero, y su matriz, donde también se registra esta transacción, permanece en la chequera.

El efectivo recibido de la cuenta corriente a la caja se gasta estrictamente para el fin previsto. Los fines para los cuales se recibió el dinero se indican en el reverso del recibo de efectivo. El saldo no gastado debe devolverse al banco.

La organización deposita en una cuenta bancaria el dinero recibido en caja como contribución a capital autorizado, ingresos por la venta de productos pagados por el comprador en efectivo, etc. Al depositar efectivo, la bicicleta se llena Anuncio de pago en efectivo.

Para transferir dinero desde una cuenta bancaria corriente u otra, debe completar el documento principal: orden de pago. Esta es una orden al banco para transferir la cantidad requerida al proveedor (vendedor) al comprar materiales u otra propiedad, a las autoridades financieras al pagar impuestos, etc. El contador prepara una orden de pago en varias copias (de 3 a 5, según los requisitos del banco en el que se abre la cuenta corriente). Una vez que el banco ha completado la transacción, se devuelve al cliente una de las copias de la orden de pago con el sello del banco.

Contador en obligatorio controla el movimiento de fondos en la cuenta corriente. Recibe regularmente de su operador extractos bancarios, que contienen información sobre el estado de la cuenta corriente y documentos primarios que confirman el movimiento de fondos. El contador organiza el almacenamiento de extractos bancarios para mantener la continuidad de la información. Cada extracto bancario posterior debe tener un enlace al anterior. Además, el saldo inicial del estado de cuenta posterior debe coincidir con el saldo final del estado anterior. Cada transacción reflejada en un extracto bancario debe ser confirmada mediante un documento primario adjunto al mismo.

No se permiten correcciones, tachaduras o borrones en los extractos bancarios. En documentos primarios, adjunto a los extractos bancarios debe estar sellado por el banco.

Todas las órdenes de pago preparadas por el contador para la transferencia de fondos se registran en el libro de registro de órdenes de pago.

El contador debe controlar la legalidad de las transacciones: controlar su cumplimiento con los documentos legales, los contratos celebrados por la organización, conocer los tipos y el tamaño. pagos obligatorios al presupuesto y a los fondos extrapresupuestarios estatales.

Contabilidad sintética de la disponibilidad y movimiento de fondos en las cuentas corrientes de la organización abiertas en instituciones de crédito, se mantiene en la cuenta 51 “Cuentas corrientes”. Esta es una cuenta de balance activa; su saldo al comienzo del período sobre el que se informa debe corresponder a los datos. balance V estados financieros. El débito de la cuenta 51 refleja la recepción de dinero en la cuenta corriente y el crédito refleja su cancelación (transferencia).

en la mesa 8.2 muestra típico transacciones comerciales para la contabilidad de fondos en la cuenta corriente.

Tabla 8.2

Los fondos de la organización, tanto propios como prestados, con excepción de:

la transferencia de los saldos de efectivo remanentes en la caja registradora y parte de los ingresos utilizados en el volumen de negocios se mantienen en una cuenta bancaria.

Una cuenta corriente la abren organizaciones, empresas que tienen

balance independiente y capital circulante propio.

De conformidad con la legislación de la Federación de Rusia "Sobre empresas y actividad empresarial» toda empresa tiene derecho a abrir cuentas corrientes y de otro tipo en cualquier banco para almacenar fondos y realizar todo tipo de transacciones de liquidación, crédito y efectivo.

Para abrir cuentas corrientes y de liquidación, la organización presenta al banco los siguientes documentos:

solicitud en el formulario prescrito para abrir una cuenta;

copias de los estatutos y del acuerdo constitutivo de la empresa, certificadas por notario;

copias del certificado de registro de la empresa, certificadas por notario;

certificado de la autoridad fiscal de registro de la empresa como contribuyente;

una copia del documento de registro como pagador en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia;

una copia del documento de inscripción en el fondo territorial de obligación seguro de salud como pagador;

una tarjeta con muestras de las firmas del gerente y el jefe de contabilidad de la empresa y una impresión del sello de la empresa en la forma prescrita, certificada por un notario;

copias del certificado de asignación de códigos estadísticos.

El derecho de primera firma en LLC "Proekt" pertenece al gerente, y el segundo, al jefe de contabilidad de la organización.

Los fondos libres se concentran en la cuenta corriente de Proekt LLC.

fondos y recibos principalmente por productos vendidos, trabajos y servicios realizados, préstamos a corto y largo plazo recibidos del banco y otros depósitos. Casi todos los pagos a la organización se realizan desde la cuenta corriente: pago a proveedores por materiales, pago de deuda al presupuesto, seguro social, recibo de dinero en caja para el pago de salarios, asistencia financiera, bonificaciones, etc. La emisión de dinero, así como las transferencias no monetarias desde esta cuenta por parte del banco, se lleva a cabo, por regla general, sobre la base de una orden de la organización propietaria de la cuenta corriente o con su consentimiento (aceptación).

Al realizar pagos entre empresas, bancos y el estado, se utiliza un sistema de liquidación de calendario, es decir, todos los pagos de la cuenta corriente, incluidas las deducciones al presupuesto y el pago de salarios, se realizan en orden calendario (en el orden en que se reciben por el banco).

Las formas de pagos no monetarios utilizados en la Federación de Rusia, de conformidad con el Reglamento del Banco Central de Rusia del 12 de abril de 2001 No. 2 - P "Sobre pagos no monetarios en la Federación de Rusia" incluyen: liquidaciones mediante pago pedidos; liquidaciones bajo carta de crédito; pagos mediante cheques; liquidaciones de cobro.

En la organización analizada se abrieron subcuentas en la cuenta 51 “Cuenta Corriente”: 51/1 – Cuenta en la sucursal BIN-Ulyanovsk de JSCB BIN (OJSC), Ulyanovsk.

Para que el banco acepte, emita o realice una transacción con fondos no monetarios, el contador proporciona al banco documentos especialmente ejecutados y firmados por el gerente y por él mismo, es decir, las personas cuyas muestras de firma se envían al banco.

Los documentos principales sobre cuya base LLC Proekt realiza operaciones en la cuenta corriente son:

para pagos en efectivo: se trata de cheques en efectivo y un anuncio de contribuciones en efectivo;

en caso de transferencias que no sean en efectivo – órdenes de pago.

Al depositar dinero en una cuenta bancaria, se proporciona un anuncio para depósitos en efectivo (Apéndice P). El documento justificativo en este caso es un recibo bancario que confirma la transferencia del importe especificado. En LLC "Proyecto" inscripción para

la cuenta corriente está sujeta a fondos que exceden el límite de la caja registradora.

Los cheques en efectivo se presentan al banco cuando se retiran fondos de la cuenta.

(Apéndice P). En este caso, el justificante es la matriz, que queda en la chequera de la empresa (Anexo C).

Una orden de pago es la orden de un cliente para transferir

fondos a otra empresa (Apéndice T). Se emite sobre la base de facturas, contratos, certificados de obra terminada, facturas, órdenes contables para la transferencia de impuestos y tasas, etc. Las órdenes de pago tienen una validez de 10 días a partir de la fecha de emisión. Los documentos de pago se emiten mediante tecnología informática en varias copias, necesario para el banco y todas las partes que participan en los acuerdos. LLC "Proyecto" trabaja con su banco a través del sistema "Cliente - Banco", que es parte integrante paquete de software realización de actividades bancarias. El sistema “Cliente – Banco” está diseñado para pagos puntuales, así como para monitorear el estado de su cuenta corriente desde su lugar de trabajo, y la interacción con el banco se realiza a través de canales de comunicación de “líneas telefónicas”.

LLC "Proyecto" recibe periódicamente del banco un extracto de la cuenta corriente, es decir, una lista de las transacciones realizadas por él para período de facturación. Se adjuntan al extracto bancario los documentos recibidos de otras empresas y organizaciones, sobre cuya base se acreditaron o cancelaron los fondos, así como los documentos emitidos por la empresa.

Un extracto de la cuenta corriente es la segunda copia de la cuenta personal de la organización abierta por el banco (Apéndice U). En el estado de cuenta, el banco registra los saldos de efectivo y los recibos en la cuenta corriente como crédito, y las cancelaciones y retiros de efectivo como débito. Al procesar un estado de cuenta, el contador de la organización debe registrar los montos acreditados y el saldo en el débito de la cuenta corriente y la cancelación del préstamo.

El extracto bancario sustituye al registro contabilidad analítica en la cuenta corriente y al mismo tiempo sirve como base para registros contables. Todos los documentos adjuntos al estado de cuenta se cancelan con el sello "cancelado". Se aceptan en la cuenta 63 “Liquidaciones por deudas dudosas”, y se notifica inmediatamente al banco dichos importes para su corrección. En los estados financieros posteriores, el banco hace correcciones y en los registros contables de la empresa se cancela la deuda. Los estados de cuenta se procesan el día en que se reciben. El contador, una vez recibido el extracto, verifica los importes del extracto con los importes de los documentos justificativos y anota asientos contables en los campos del estado de cuenta al lado de cada monto. Los documentos de respaldo se presentan de acuerdo con los montos en el extracto bancario y se cosen con él.

La contabilidad sintética de las transacciones en la cuenta corriente se mantiene en la cuenta 51 "Cuenta corriente". Se trata de una cuenta activa, en cuyo débito se registra el saldo de los fondos libres de la organización a principios de mes, recibos acreditados de compradores de productos, clientes, deudores, anticipos recibidos, anticipos, préstamos. El crédito de esta cuenta refleja los fondos transferidos para pagar la deuda de la organización por parte del proveedor. bienes materiales, por el contratista por el trabajo realizado, al presupuesto, al banco por los préstamos recibidos, a las autoridades seguro social y otros acreedores, así como los importes pagados a la organización en efectivo en caja.

Para reflejar el volumen de negocios en el crédito de la cuenta 51 "Cuenta corriente", se utiliza un diario - orden No. 2 "Cuenta corriente" (Apéndice F). La facturación del débito de la cuenta se registra en diferentes diarios de pedidos y en el estado de cuenta No. 2. La base para completar estos registros son los extractos verificados y procesados ​​de la cuenta corriente.

Un extracto de una cuenta corriente es una copia de la cuenta personal de una empresa abierta por el banco. Refleja el movimiento de fondos en la cuenta corriente de la empresa.

Un requisito previo para completar estos registros es utilizar una línea para cada extracto bancario. En el diario de pedidos, los importes se registran en el apartado de cuentas normalizadas con el débito y crédito de la cuenta 51 “Cuenta corriente”.

La presencia de estos indicadores para cada período del informe le permite analizar las fuentes de fondos que ingresan a la cuenta corriente de la empresa, controlar el uso previsto de los fondos, el cumplimiento de las obligaciones con el presupuesto y otros organismos económicos.

Consideremos las transacciones en la cuenta 51 “Cuenta corriente” del 01/02/06 al 06/02/06. V

tabla 4.

Tabla 4 - Correspondencia de cuentas para registrar transacciones en la cuenta corriente

LLC "Proyecto" del 01.02. – 02.06.2006

El volumen de negocios en la cuenta corriente de Proekt LLC en débito ascendió a 1.0951.330,13 rublos, y en crédito, a 8.870.735,46 rublos.

Analizando la contabilidad de las transacciones en la cuenta corriente en Proekt LLC, podemos decir que, en general, la contabilidad se lleva de acuerdo con los requisitos de los actos regulatorios y legislativos.

La lista de todas las transacciones en la cuenta corriente de Proekt LLC se presenta en

tarjeta de cuenta 51 “Cuenta corriente” (Anexo X).

Además de la cuenta 51 "cuenta corriente", se proporciona el uso de la cuenta 55 "Cuentas bancarias especiales". La segunda subcuenta 55 “Chequeras” contabiliza las liquidaciones mediante cheques en efectivo. Esta forma de pago en

Recientemente, se ha utilizado cada vez más en cálculos homogéneos. El procedimiento de liquidación mediante cheques está regulado por el banco.

El depósito de fondos al emitir talonarios de cheques del pagador se tiene en cuenta en la cuenta 55, subcuenta 2 “Libros de cheques”, del crédito de la cuenta 51 “Cuenta corriente”, 66 “Préstamos bancarios a corto plazo” y otras cuentas. Como las deudas se pagan con cheques, se dan de baja del crédito de la cuenta 55 al débito: “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” y otras cuentas similares. La contabilidad analítica de la subcuenta 55-2 se lleva por cada chequera recibida. La tercera subcuenta de la cuenta 55 "Cuentas de depósito" tiene en cuenta el movimiento de fondos invertidos por la organización en depósitos bancarios y de otro tipo.

Los talonarios de cheques emitidos se reflejan en los siguientes asientos contables:

Débito 55/2 “Chequeras”

Crédito 51 “Cuenta corriente”.

Como las deudas se pagan mediante cheques, se dan de baja con el siguiente asiento contable:

Débito 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”

Crédito 55 “Cuentas bancarias especiales”.

Los montos de los cheques restantes no utilizados y devueltos al banco se cancelan:

Débito 51 “Cuenta corriente”

Crédito 55/2 “Chequera”.

La contabilidad analítica de la subcuenta 55/2 “Chequera” se mantiene por cada chequera recibida.

En LLC "Project" no se realizaron transacciones mediante chequera y, en consecuencia, la cuenta 55 "Cuentas especiales en bancos" aún no se utilizó.

La contabilización de las transferencias en tránsito se debe a la necesidad de reflejarlas en los informes.

el monto del pago realmente transferido, no depositado realmente en la cuenta corriente de la empresa. La contabilidad de dichos fondos en LLC "Proyecto" se lleva a cabo en la cuenta 57 "Transferencias en tránsito", que tiene como objetivo resumir información sobre el flujo de fondos en tránsito, es decir sumas de dinero(principalmente ingresos de la venta de bienes de organizaciones dedicadas a actividades comerciales) depositados en las cajas registradoras de las instituciones de crédito para su acreditación en la cuenta corriente de la organización, pero aún no acreditados para el propósito previsto.

La base para contabilizar los montos en la cuenta 57 "Transferencias en tránsito" (por ejemplo, al depositar el producto de una venta) son los recibos de una institución de crédito (Apéndice C).

El dinero se transfirió de la caja registradora al banco (ingresos - 1200 rublos) reflejado como dinero en tránsito:

Débito 57 “Transferencias en camino”

Crédito 50 "Efectivo".

Los fondos en tránsito fueron acreditados en la cuenta corriente:

Débito 51 “Cuenta corriente”

Crédito 57 “Traducciones en camino”.

Proekt LLC tiene un procedimiento para depositar los ingresos comerciales en el que el efectivo lo deposita directamente un representante de la organización. Tal operación se formaliza de la forma habitual con la elaboración de una cuenta de gastos. orden en efectivo, confirmando el retiro del producto de la caja registradora. Al mismo tiempo, al depositar dinero en el banco, el representante completa una solicitud de depósito en efectivo.