Explicación a Hacienda sobre primas de seguros. Comprobación de las primas de seguros del seguro médico obligatorio y del seguro médico obligatorio. Discrepancia en los importes de las primas del seguro médico obligatorio.

ACERCA DE nueva forma Describimos el cálculo de las primas de seguros presentadas a la oficina de impuestos en 2017 y dimos un ejemplo de cómo completar informes de seguros. ¿Cuáles existen? relaciones de control en las primas de seguros?

Cómo comprobar la exactitud de completar el Cálculo

El procedimiento para completar el Cálculo de las primas de seguros figura en el Apéndice No. 2 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551@. Sin embargo, el Procedimiento no dice cómo comprobar la exactitud de la cumplimentación del formulario.

Con el fin de oficina de impuestos Se pudo controlar la exactitud del llenado del Cálculo, se desarrollaron ratios de control. Los primeros ratios de control para el nuevo formulario de cálculo se publicaron en marzo de 2017 (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 13 de marzo de 2017 No. BS-4-11/4371@). En junio de 2017, el departamento de impuestos actualizó sus Ratios de Control mediante un comunicado. Por supuesto, el pagador de la prima del seguro también puede utilizarlos para su autocomprobación.

Los ratios de control en el informe de Cálculo de primas de seguros se presentan en forma de tabla que consta de las siguientes columnas principales:

• contenido de la relación de control;
• un enlace a un artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuyas normas están asociadas con una posible violación de la ley si no se cumple el índice de control;
• redacción de la infracción;
• acciones que la oficina tributaria y el pagador deben tomar cuando se detecta dicho error.

Presentemos ejemplos de ratios de control intradocumento para primas de seguros:

Los ratios de control (Carta del Servicio de Impuestos Federales de 30 de junio de 2017 No. BS-4-11/12678@) también prevén conciliaciones interdocumentarias, es decir, verificar el Cálculo con el Formulario 6-NDFL, así como con información de la Caja del Seguro Social.

Así, por ejemplo, los ratios de control del 6-NDFL y las primas de seguros son los siguientes:

Por cierto, el FSS ha publicado sus ratios de control para el cálculo de las primas de seguros (Carta del FSS de la Federación de Rusia del 15 de junio de 2017 N 02-09-11/04-03-13313).

Ratios de control: innovaciones-2018

A partir del 01/01/2018, el cálculo se considera no presentado si (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• la sección 3 contiene datos personales falsos de un individuo;
• hay errores en los indicadores numéricos del apartado 3 (en el monto de los pagos, base, cotizaciones);
• la suma de los indicadores numéricos de los apartados 3 para todos los individuos no coincidirá con los datos de la organización en su conjunto, reflejados en los incisos 1.1 y 1.3 del Apéndice No. 1 del apartado 1 del cálculo;
• el monto de las contribuciones al seguro de pensión obligatorio (basado en una base que no exceda el valor máximo) en la sección 3 para todos los empleados no es igual al monto de las contribuciones al seguro de pensión obligatorio para la organización en su conjunto en la subsección 1.1 del Apéndice No. 1 al apartado 1 del cálculo.

Estas modificaciones deben tenerse en cuenta a la hora de preparar y presentar cálculos basados ​​en los resultados de 2017.
Teniendo en cuenta las innovaciones, el Servicio de Impuestos Federales ha mejorado la funcionalidad del programa para la preparación de documentos tributarios y tributarios. estados financieros y cálculos de primas de seguros “Persona Jurídica del Contribuyente”, y también desarrolló ratios de control adicionales para la verificación del DAM (

Busqué en el portal de servicios estatales información sobre el estado del sistema de información personal del asegurado en nueva edición(con coeficientes, antigüedad en el servicio, salario; ahora hay más información de la que se publica en cuenta personal en el sitio web del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia). No entiendo por qué, a partir de 2010, el importe de las cotizaciones al seguro devengadas no se tiene en cuenta en su totalidad en el CAPITAL ESTIMADO DE PENSIONES. La diferencia oscila entre el 20 y el 35 por ciento hacia abajo, para todos los que vieron. ¿Por qué, con qué está conectado? ¿La diferencia se destina a parásitos y otras pensiones sociales? PD: El empleador transfiere el monto de las cotizaciones al seguro en su totalidad y a tiempo (lo sé al 100% debido a mis funciones)

Duplico el texto de la carta (conversación):
Busqué en el portal de servicios estatales información sobre el estado del seguro médico individual del asegurado en la nueva edición (con coeficientes, antigüedad en el servicio, salario; ahora hay más información de la que se publica en la cuenta personal en el sitio web de la Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia). No entiendo por qué, a partir de 2010, el importe de las cotizaciones al seguro devengadas no se tiene en cuenta en su totalidad en el CAPITAL ESTIMADO DE PENSIONES. La diferencia oscila entre el 20 y el 35 por ciento hacia abajo, para todos los que vieron. ¿Por qué, con qué está conectado? ¿La diferencia se destina a parásitos y otras pensiones sociales? PD : El empleador transfiere el monto de las primas del seguro en su totalidad y a tiempo (lo sé al 100% debido a mis funciones).

Desde 2010, el procedimiento para calcular las primas de seguros ha cambiado. Se abolió el Impuesto Social Unificado (UST).
Hasta 2010, tanto las cotizaciones como el UST se pagaban en presupuesto federal, que luego fue transferido al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, luego se canceló el Impuesto Social Unificado y todo se llamó cotizaciones, pero las cuentas personales comenzaron a acreditar solo una parte de las cotizaciones. Al principio, estas partes no tenían un nombre independiente, luego (desde 2012) se denominaron parte individual y parte conjunta de la tarifa de la prima del seguro.
Es decir, los empleadores siempre han pagado dinero al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, que no se reflejaba en las cuentas personales: hasta 2010, este dinero se llamaba UST, en 2010-2011 era una parte anónima de las contribuciones al seguro, desde 2012 fueron denominada “parte solidaria de la tarifa de prima de seguro”.
Este dinero se utilizó para pagar la parte básica de la pensión/cantidad básica fija, así como para los gastos del Fondo de Pensiones.

Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 N 167-FZ "Sobre el seguro de pensión obligatorio en Federación Rusa"
Artículo 3. Conceptos básicos utilizados en esta Ley Federal.
...
parte solidaria de la tarifa de la prima del seguro - parte de las primas del seguro obligatorio seguro de pensiones, destinado a la formación de conformidad con la ley federal sobre el presupuesto Fondo de pensiones Federación Rusa dinero con el fin de realizar un pago fijo a la pensión del seguro, pago de prestaciones sociales por el funeral de los pensionistas fallecidos que no estaban sujetos a la obligación seguro social en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad el día del fallecimiento, y para otros fines previstos por la legislación de la Federación de Rusia sobre el seguro de pensión obligatorio, no relacionados con la formación de fondos destinados al pago pensión financiada y otros pagos de fondos ahorro de pensiones establecido por la legislación de la Federación de Rusia;
(párrafo introducido por la Ley Federal de 3 de diciembre de 2011 N 379-FZ, según enmendada. Ley federal de 21 de julio de 2014 N 216-FZ)
parte individual de la tarifa de la prima del seguro: parte de las primas del seguro del seguro de pensión obligatorio, destinada a la formación de fondos y derechos de pensión del asegurado, contabilizada en su cuenta personal individual, incluso con el fin de determinar el tamaño de la pensión del seguro (sin tener en cuenta el pago fijo a la pensión del seguro), la pensión de capitalización y otros pagos con cargo a los ahorros de pensiones establecidos por la legislación de la Federación de Rusia.

Usando las calculadoras de este sitio, todos pueden calcular su contribución a quienes tienen necesidades especiales. Para que todo quede claro, transfiero los ejemplos a la cinematografía. "Moscú no cree en las lágrimas - 2015". Estoy rejuveneciendo a Katerina Tikhomirova para que pueda jubilarse en enero de 2002 según la Ley Federal 173. (Director, aportes al Fondo de Pensiones 28% desde 100.000= por año). Las novias también, digamos, se jubilaron en 2002. Katerina - pensión máxima: 0,75 (por 40 años de experiencia, suponiendo que en los difíciles años 50 comenzó su experiencia laboral a los 15 años) * “muy gran salario, pero no más de 1,2 de un muy pequeño "/promedio, con el cual, en condiciones de anarquía, algunas personas honestas sin embargo transfirieron un aporte al Fondo de Pensiones * 1671 (este es el término llamado "salario promedio del tercer trimestre de 2001 para aumentar y calcular las pensiones") = aproximadamente 13500 en 2015. Tonya es una pintora promedio con salario promedio, también con KS = 0,75, también - ~ 13500. Lyuda de un lado a otro: ganaba aún menos. Y Rudik (Rudolf, Rodion) sabía dónde estaba el obsequio. Tuve que trabajar durante 6 años hasta que fui a prisión, pero en 1989 me concedieron una amnistía: otro empresario: cooperativa, LLC, OJSC, amigos en la Duma, los ingresos de las acciones no están sujetos a primas de seguros..., Oh , pequeña pensión mínima (~ 6000) para Rudikova, ¡págale más! - Aceptado para ejecución. ¡Oh, Katka y Tonka se volvieron tan codiciosas en la dacha de Tonka que es hora de imponerles impuestos y tarifas de tal manera que ni siquiera pudieran soñar con sobrevivir!
¡Le doy el guión a cualquiera que sea valiente!
¿Cuánto cuesta ganar una denuncia ante el Tribunal Constitucional? (lo siento, soy matemático).

PF me respondió lo siguiente:

"Según la Ley N° 212-FZ, en 2012-2013 la población autónoma, incluida empresarios individuales, paga primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio a una tasa del 26%, del cual el 16% es la parte individual de la tarifa de las primas de seguro (parte de las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio, destinada a la formación de fondos y derechos de pensión del asegurado, contabilizado en su cuenta personal individual) y 10% - parte solidaria de la tarifa de la prima del seguro (destinada a un pago fijo a la pensión del seguro para los pensionados actuales, pago de prestaciones sociales por el funeral de los pensionados fallecidos que no estaban sujetos a la obligación seguro social en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad el día del fallecimiento).

• Utilizando la fórmula (salario mínimo) x (%) x (12 meses), se puede calcular el monto de las primas de seguro pagaderas al Fondo de Pensiones en 2012, teniendo en cuenta que desde el 1 de enero de 2012 (salario mínimo) es 4.611 rublos por mes:

1 salario mínimo * 26% * 12 = 4611,00 * 26% * 12 = 14386,32 rublos, de los cuales 8853,12 rublos se depositaron en una cuenta personal individual. (4611*16%*12), y 10% - 5533,20 rublos. (4611*10%*12) - parte conjunta de la tarifa.

• Desde el 1 de enero de 2013, el salario mínimo es de 5205 rublos por mes y el cálculo del monto de las primas de seguro para 2013 se realiza a partir de 2 salarios mínimos:

2 salario mínimo*26%*12=10410,00*26%*12=32479,20 rublos, respectivamente 16% - 19987,20 rublos. - recae en tu cuenta personal, y el 10% es la parte solidaria de la tarifa.

De este modo, No existen infracciones al publicar las primas de seguros en su cuenta personal individual.."

AQUELLOS. El empresario individual transfirió 14.386,32 para 2012; para el cálculo de las pensiones se tuvieron en cuenta 8.853,12 rublos;

En el artículo. También existe un algoritmo para calcular una PC basado en acumulado(y no registradas en el ILS) primas de seguro.
No hace mucho, tanto el sitio web de Servicios del Estado como LC cambiaron el formulario "Aviso sobre el estado del ILS" (formulario SZI-6), donde comenzaron a indicar en dos columnas paralelas tanto los fondos acumulados como los contabilizados por el ILS ( columnas “acumulado” y “ tenido en cuenta en el capital de pensión calculado"). Anteriormente, esto no existía y daban cosas que generalmente eran incomprensibles para la gente.
La calculadora utiliza datos sobre las contribuciones acumuladas (es decir, transferidas por el empleador al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia). Vuelve a calcular los montos acumulados en los registrados en el HUD.
En cuanto a sus valoraciones del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, estamos totalmente de acuerdo.

Atentamente.
45-90

El Servicio de Impuestos Federales no acepta cálculos de primas de seguros debido a que el monto de las contribuciones acumuladas al Fondo de Pensiones (22%) de los empleados no coincide con el cálculo de las contribuciones a la tasa del 22% de la nómina total. Desajuste en 0=01 en el 3er mes del trimestre por redondeo. ¿Qué hacer en este caso?

Respuesta

En primer lugar, asegúrese de que el monto total de las contribuciones calculadas al seguro de pensión obligatorio (IPC) en su conjunto para el pagador para cada mes a partir de una base que no exceda el límite (línea 061 del inciso 1.1 del Anexo 1) sea igual al monto de las cotizaciones calculadas al seguro de pensión obligatorio para el mes correspondiente desde la base que no exceda el valor máximo para todas las personas (líneas 240 del inciso 3.2.1; ver tabla, bloque 1).

Si una empresa paga cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio a tarifas adicionales, entonces se debe cumplir una igualdad más (ver tabla, bloque 2). El monto total de las contribuciones arancelarias adicionales calculadas para el pagador en su conjunto para cada mes (líneas 050 para las subsecciones 1.3.1 y 1.3.2) debe ser idéntico al monto de las contribuciones arancelarias adicionales para cada mes para todos los individuos (líneas 290 de subsección 3.2.2).

Si no se cumplen las igualdades, el Servicio de Impuestos Federales a más tardar al día siguiente de recibir el cálculo (o dentro de los 10 días si el cálculo se presentó en papel) envía una notificación al pagador de que el cálculo no se ha presentado.

También se considerará que no se ha presentado el cálculo si al conciliar la información personalizada (líneas 070-100 del inciso 3.1) con la base del subsistema “Contabilidad Centralizada del Contribuyente” se revela una discrepancia entre SNILS y el nombre completo. individual. Para evitar este tipo de errores, introduzca los datos en la sección 3 directamente desde certificado de seguro(o copias escaneadas del mismo). Mejor aún, verifique con anticipación el nombre completo y SNILS de las personas en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia. El incumplimiento de otros ratios de control especificados en la carta del Servicio de Impuestos Federales no puede servir como motivo para negarse a aceptar el cálculo.

Por qué el Servicio de Impuestos Federales requerirá una aclaración

Los indicadores restantes se verifican una vez aceptado el cálculo. Sin embargo, si no se cumplen algunas proporciones de control, autoridad fiscal enviará al pagador una solicitud de explicaciones. Al recibir dicha solicitud, deberá enviar un recibo de aceptación dentro de los seis días hábiles, y dentro de los cinco días hábiles siguientes, explicar las discrepancias o corregir el cálculo.

Se requerirán aclaraciones o correcciones en los siguientes casos:

• Los montos de las primas de seguro para todos los tipos de seguro especificados en la sección 1 no son iguales al monto de las contribuciones para todas las tarifas aplicables especificadas en el apéndice 1 de la sección 1 (ver tabla, bloque 3).
• El monto de los pagos y otras remuneraciones en el inciso 1.1 del apéndice 1 de la sección 1 no es igual al monto de los pagos en las líneas 210 de todos los incisos 3.2.1 (ver tabla, bloque 4).
• La base, que no excede el valor límite (líneas 050-051 del inciso 1.1 del Anexo 1), difiere de la base sobre la cual se calculan las contribuciones al seguro de pensión obligatorio y que se obtiene sumando todas las líneas 220 del inciso 3.2. 1 (ver tabla, bloque 4).
• Los valores de la línea 060 en todas las columnas no son iguales a la suma de los valores de las líneas 061 y 062.
• Los pagos, la base y las contribuciones en la columna 2 “Total” (durante los últimos tres meses) no son iguales a la suma de las columnas 3, 4, 5 (1er mes + 2do mes + 3er mes; ver tabla, bloque 5).

El Servicio de Impuestos Federales también se asegurará de que para cada individuo no se exceda el límite, es decir, que la cantidad en la línea 220 en base devengada desde el comienzo del año no supere los 876.000 rublos. En el formulario en sí, los montos del inicio del año no se reflejan, por lo tanto, a partir del primer semestre del año, para calcular el valor máximo, el Servicio de Impuestos Federales utilizará el indicador del período de informe anterior desde su base.

A partir del primer semestre del año, el Servicio de Impuestos Federales comparará otros indicadores de forma acumulativa. Por lo tanto, en todas las subsecciones del Apéndice 1 y en los Apéndices 2 y 8-10, el valor de la columna 1 "Total desde el inicio del período de facturación" debe ser igual a la suma del indicador en la columna 1 para periodo anterior(almacenado en la base de datos del Servicio de Impuestos Federales) y los valores de la columna 2 “Total” (durante los últimos tres meses del período del informe).

Mesa. Ratios de control en el cálculo de las primas de seguros (carta del Servicio de Impuestos Federales )

Los contables se quejan de que las autoridades fiscales no aceptan el ERSV de 2017. Los cálculos fallan nuevas relaciones de control, que están instalados desde el 1 de enero de 2018.

A juzgar por las cartas a nuestros editores, el problema está muy extendido. La mayoría de los problemas se relacionan con redondear la cantidad al kopeck más cercano, diferentes programas de contabilidad redondeado de manera diferente. Además, las denegaciones se producen debido a una indicación incorrecta de los códigos de tasa de contribución.

Detalles

El programa de impuestos generará un error si redondeó las primas incorrectamente, aplicó la tasa incorrecta o ingresó el código de persona asegurada incorrecto en la línea 200.

Otro error común es la forma incorrecta de calcular las aportaciones. Algunos contadores calculan las contribuciones mensuales mediante la fórmula:

El cálculo mediante esta fórmula es válido sólo durante un mes en el que el empleado consiguió trabajo. En otros casos, si multiplica la base de un mes en particular por la tarifa, el monto de las contribuciones puede diferir en un centavo de las contribuciones que se calculan de acuerdo con las reglas del Código Tributario. La diferencia aparecerá para aquellos simplificadores que calculen las aportaciones a las pensiones según tarifa general 22 por ciento (ver ejemplo 1).

Ejemplo. Cálculo correcto e incorrecto de las aportaciones.

La organización utiliza el sistema tributario simplificado para calcular las contribuciones a las pensiones a la tasa general (22%). Los ingresos del empleado de enero a noviembre son de 138.848,39 rublos, de diciembre, de 19.800,85 rublos.

Total del año: 158.649,24 rublos. (138.848,39 + 19.800,85). De enero a noviembre, el contador calculó las contribuciones: 30.546,65 rublos. (138.848,39 rublos × 22%). Calculemos las aportaciones de diciembre.

Cálculo correcto. Contribuciones de diciembre = 4356,18 rublos. (158.649,24 rublos × 22% – 30.546,65 rublos).

Cálculo incorrecto. Contribuciones = 4356,19 rublos. (19.800,85 rublos × 22%).

Para evitar tales discrepancias, calcule las contribuciones de acuerdo con las reglas del Código Tributario. Es decir, se multiplica la base de inicio de año por la tarifa y se restan las aportaciones que se calcularon desde inicio de año al mes anterior. Entonces no habrá diferencias de un centavo.

como comprobar

Los inspectores verificarán el cálculo anual utilizando 30 nuevas fórmulas de la carta No. GD-4-11/27043@ del 29 de diciembre de 2017.

Los funcionarios fiscales ya citaron treinta nuevas fórmulas en otra carta del 13 de diciembre de 2017 No. GD-4-11/25417@. Pero a partir de esta explicación no quedó claro qué resultado produciría el programa si no solo los pagos, la base y las contribuciones, sino también otros indicadores, no coinciden. Por ejemplo, códigos para los períodos de informes en la portada y en la sección 3. Digamos que una empresa envía un informe para el año, coloca el código 34 en la portada y el código 33 en la sección 3. De la nueva carta quedó claro que en este caso los inspectores tampoco aceptarán la ERSV.

Prueba

Las respuestas correctas se pueden encontrar en los artículos: