Contribuyentes clasificados como los más grandes. Cuando una organización de comunicaciones es el mayor contribuyente según las nuevas reglas

Para aumentar la eficiencia de la administración tributaria de los mayores contribuyentes, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia ajustó su.

En particular, se han revisado los indicadores financieros. actividad económica Se tiene en cuenta al clasificar a las organizaciones como los mayores contribuyentes sujetos a la administración tributaria a nivel federal. Por lo tanto, ahora los mayores contribuyentes incluirán organizaciones cuyos ingresos totales para el año del informe (según una serie de indicadores del formulario No. 2 anual estados financieros) supera los 35 mil millones de rublos. (v. edición actual– 20 mil millones de rublos).

Al mismo tiempo, las siguientes organizaciones están excluidas de la lista de organizaciones que actualmente, según indicadores de actividad económica y financiera, entran en la categoría de mayores contribuyentes:

• con el importe total de los devengos impuestos federales según datos declaración de impuestos más de mil millones de rublos (así como organizaciones que prestan servicios de comunicaciones y transporte, con un monto total de impuestos federales de más de 300 millones de rublos);
• organizaciones del complejo militar-industrial;
• organizaciones incluidas en la lista de empresas estratégicas, organizaciones y sociedades anónimas estratégicas.

Para conocer las posiciones legales de los tribunales sobre las cuestiones del registro de los mayores contribuyentes, consulte "Enciclopedias práctica judicial. Código Fiscal de la Federación de Rusia" Versión de Internet del sistema GARANT. ¡Obtén acceso completo durante 3 días gratis!

Al mismo tiempo, se introdujo una regla según la cual el Servicio Federal de Impuestos de Rusia podrá, a su discreción, clasificar a las organizaciones que no cumplan con los criterios establecidos como los mayores contribuyentes. Esta facultad se aplicará únicamente a las organizaciones sujetas a la administración tributaria a nivel federal.

Para organizaciones sujetas a la administración tributaria a nivel regional, desde 20 mil millones de rublos. hasta 35 mil millones de rublos. Se ha aumentado la cantidad total máxima de ingresos recibidos.

También se ha ajustado la distribución de responsabilidades de las inspecciones interregionales del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en la administración tributaria de los mayores contribuyentes. También se han aclarado los tipos de actividades económicas de las organizaciones sujetas a dicha administración.

Los mayores contribuyentes son los contribuyentes que cumplen con los criterios definidos por el Ministerio de Hacienda. Federación Rusa. Los mayores contribuyentes están sujetos a contabilidad fiscal en especializado inspecciones fiscales para los mayores contribuyentes.

Comentario

La peculiaridad de los mayores contribuyentes es que están sujetos a registro en inspecciones especiales: inspecciones interregionales (entre distritos) del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para los mayores contribuyentes.

Los detalles del registro de los mayores contribuyentes están aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 11 de julio de 2005 N 85n.

El estatus especial de los mayores contribuyentes está determinado por el art. 83 del Código Fiscal de Rusia, que establece que el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia tiene derecho a determinar las características de la contabilidad de las autoridades fiscales de los mayores contribuyentes.

La lista de inspecciones interregionales para los mayores contribuyentes se encuentra en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia: nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/mri_fns/

Criterios para la clasificación de organizaciones - entidades legales a los mayores contribuyentes sujetos a la administración tributaria a nivel federal y regional

Los criterios para clasificar a las organizaciones como los mayores contribuyentes fueron aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 16 de mayo de 2007 N MM-3-06/308@ (teniendo en cuenta los cambios realizados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 25 de diciembre de 2017 N ММВ-7-7/1083@):

Para clasificar a un contribuyente como el mayor se aplican los siguientes criterios:

Indicadores de actividad económica y financiera para el año del informe a partir de los informes contables y fiscales de la organización;

Signos de interdependencia e influencia del contribuyente en resultados económicos actividades de personas interdependientes;

Disponibilidad permiso especial(licencias) para el derecho a realizar un tipo específico de actividad por parte de una persona jurídica;

llevando a cabo seguimiento fiscal.

I. Indicadores de actividad económica y financiera

1. Las organizaciones sujetas a la administración tributaria a nivel federal incluyen organizaciones para las cuales uno de los siguientes indicadores de actividad económica y financiera para el año de informe tiene el siguiente significado:

1.1. el volumen total de impuestos federales acumulados según los datos de la declaración de impuestos supera los mil millones de rublos; desde el 02/04/2018 se canceló el criterio;

para organizaciones que operan en el campo de la prestación de servicios de comunicaciones, así como para la venta y (o) provisión para el uso de medios técnicos que aseguren la prestación de servicios de comunicacion, organizaciones que operan en el campo de la prestación de servicios. servicios de transporte, - más de 300 millones de rublos - desde el 02/04/2018 se canceló el criterio;

1.2. el volumen total de ingresos recibidos (Formulario No. 2 "Estado de pérdidas y ganancias" de los estados financieros anuales, códigos de indicador 2110, 2310, 2320, 2340) supera los 35 mil millones de rublos (hasta el 02/04/2018 - 20 mil millones de rublos);

1.3. los activos superan los 20 mil millones de rublos; desde el 02/04/2018 se canceló el criterio.

2. Las organizaciones sujetas a la administración tributaria a nivel federal podrán incluir una organización del complejo militar-industrial, para la cual uno de los indicadores que se enumeran a continuación tenga los siguientes valores - a partir del 02/04/2018 se cancela el criterio:

2.1. cuyo importe en concepto de contratos celebrados para la exportación de productos estratégicos supera los 27.000.000 de rublos al año;

2.2. la cantidad de ingresos por entregas de exportación de productos estratégicos es más del 20 por ciento de cantidad total ganancia;

2.3. número medio de empleados superior a 100 personas;

2.4. la proporción de la contribución del fundador (estado) es superior al 50%.

3. Las organizaciones sujetas a la administración tributaria a nivel federal podrán incluir una organización incluida en la lista debidamente aprobada de empresas, organizaciones y sociedades anónimas estratégicas, para las cuales uno de los indicadores que se enumeran a continuación tenga los siguientes valores - de 04 /02/2018 se cancela el criterio :

3.1. cuyo importe en concepto de contratos celebrados para la exportación de productos estratégicos supera los 27.000.000 de rublos al año;

3.2. la cantidad de ingresos por exportaciones de productos estratégicos es más del 20 por ciento de los ingresos totales;

3.3. número medio de empleados superior a 100 personas;

3.4. la proporción de la contribución del fundador (estado) es superior al 50%.

4. A la organización que realiza actividades financieras y sujeto a la administración tributaria a nivel federal puede incluir una organización de crédito, una organización de seguros, una organización de reaseguros, una mutua de seguros, un corredor de seguros, un participante profesional en el mercado. valores, no estatal fondo de pensiones, que (que) tiene respectivamente:

4.1. licencia para realizar operaciones bancarias;

4.2. licencia para realizar actividades de seguros, reaseguros, mutuas de seguros, intermediación como corredor de seguros;

4.3. una licencia de participante profesional en el mercado de valores y (o) una licencia para realizar actividades de mantenimiento de registros;

4.4. licencia para realizar actividades en provisión de pensiones y seguro de pensiones.

5. Las organizaciones sujetas a la administración tributaria a nivel federal pueden incluir una organización que haya presentado una solicitud de seguimiento tributario, sujeto a cumplimiento. siguientes condiciones:

Presentación de documentos (información) en su totalidad de conformidad con el párrafo 2 del artículo 105.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;

Cumplimiento de los criterios establecidos en el párrafo 3 del artículo 105.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;

Cumplimiento de la normativa de interacción de la información forma establecida y requisitos para las regulaciones de interacción de información;

Cumplimiento del sistema utilizado por la organización control interno de conformidad con lo dispuesto en el artículo 105.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

6. Las organizaciones sujetas a la administración tributaria a nivel regional incluyen organizaciones que cumplan simultáneamente las siguientes condiciones:

El volumen total de ingresos recibidos (Formulario No. 2 "Estado de pérdidas y ganancias" de los estados financieros anuales, códigos de indicadores 2110, 2310, 2320, 2340) oscila entre 2 y 20 mil millones de rublos inclusive;

El número medio de empleados supera las 50 personas;

Los activos oscilan entre 100 millones de rublos y 20 mil millones de rublos inclusive, o el monto total de impuestos y tasas federales devengados según los datos de la declaración de impuestos oscila entre 75 millones de rublos y mil millones de rublos.

Teniendo en cuenta el nivel de desarrollo socioeconómico de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, para determinar las organizaciones sujetas a la administración tributaria a nivel regional, se pueden utilizar indicadores de actividad financiera y económica con el fin de clasificar a los contribuyentes como los mayores contribuyentes. ser determinado por el departamento de la Federación servicio de impuestos para una entidad constitutiva de la Federación de Rusia de acuerdo con el Servicio de Impuestos Federales.

7. Las organizaciones sin fines de lucro pueden clasificarse como organizaciones: los mayores contribuyentes, si el volumen total de ingresos por ventas e ingresos no operativos de acuerdo con la declaración fiscal anual para el impuesto sobre la renta de las sociedades corresponde a los montos especificados en los párrafos 1.2 o 5 de los Criterios.

8. La organización pertenece a la categoría de los mayores contribuyentes en términos de actividad económica y financiera para cualquier año de los tres años anteriores, sin contar el último año de informe, y conserva esta condición durante los dos años siguientes al año en que dejó de cumplir con los criterios establecidos.

Cuando se reorganiza el mayor contribuyente, la organización (organizaciones) formada como resultado de la reorganización conserva el estatus de mayor contribuyente durante tres años, incluido el año de la reorganización.

9. Organizaciones respecto de las cuales tribunal de arbitraje se tomó la decisión de declarar en quiebra al deudor y se introdujo un procedimiento de quiebra; dejan de pertenecer a la categoría de los mayores contribuyentes (con excepción de las organizaciones de crédito);

10. Las organizaciones de crédito transferidas para la administración tributaria como los mayores contribuyentes al nivel federal, si el Banco de Rusia revoca su licencia para realizar operaciones bancarias antes de que el tribunal de arbitraje decida completar el procedimiento de liquidación forzosa o quiebra, conservan el estatus de el mayor contribuyente.

II. Interdependencia entre organizaciones

Organismos con los que se puedan establecer relaciones, de conformidad con el art. 105.1 de la Primera Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia para influir en las condiciones o resultados económicos del principal tipo de actividad de una organización que tiene los indicadores especificados en la Sección I de los Criterios, puede clasificarse como el mayor contribuyente y está sujeto a la administración en un nivel correspondiente al nivel de administración de un contribuyente interdependiente con ellos, teniendo los indicadores especificados en la fracción I de los Criterios.

Punto de control de los mayores contribuyentes

La peculiaridad del registro fiscal para los mayores contribuyentes es que reciben un punto de control al registrar una persona jurídica, así como otro punto de control al registrarse como mayor contribuyente.

Así, al registrar una entidad jurídica, se emite un Certificado de registro de una entidad jurídica ante la autoridad fiscal en su ubicación en el territorio de la Federación de Rusia en el formulario No. 1-1-Contabilidad, aprobado por Orden del Impuesto Federal. Servicio de Rusia de 11 de agosto de 2011 No. YAK-7-6/488 @.

Al registrarse a efectos fiscales como contribuyente importante, se emite un Aviso de registro ante la autoridad fiscal de una entidad jurídica como contribuyente importante en el Formulario No. 9-KNU, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26 de abril. 2005 N° SAE-3-09/178. La Notificación indica número de identificación contribuyente (TIN) y código de motivo de registro (KPP), cuyos dígitos 5.º y 6.º tienen el valor 50.

En la práctica, surge confusión sobre cuál de estos puntos de control indicar en una situación determinada. Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 13 de agosto de 2015 No. AS-4-2/14242 “Sobre el procedimiento para la presentación de declaraciones de impuestos” explica:

"Al llenar pagina de titulo declaraciones de impuestos sobre impuestos administrados por la Inspección Interregional del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para los mayores contribuyentes No. 9, es necesario indicar los detalles (punto de control, nombre y código de la autoridad fiscal) de acuerdo con la Notificación.

Para otros impuestos en las declaraciones de impuestos (para el impuesto a la propiedad, para impuesto territorial, Por impuesto de transporte etc.) presentados por los mayores contribuyentes en el lugar de registro como mayor contribuyente, los detalles (TIN, KPP, nombre y código de la autoridad fiscal) se indican en la ubicación del objeto sujeto a tributación (es decir, el código de la autoridad fiscal que administra este objeto inmobiliario).

Considerando lo anterior, la Sociedad Anónima representa a todos declaraciones de impuestos, obligación de presentación prevista en los capítulos pertinentes de la segunda parte del Código, a la Inspección Interregional del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para los mayores contribuyentes No. 9.

Las órdenes de pago para el pago de impuestos administradas por la Inspección Interregional del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para los mayores contribuyentes No. 9 indican el valor del punto de control de acuerdo con el Aviso emitido sobre el registro de una entidad legal como el mayor contribuyente.

Las órdenes de pago para el pago de impuestos administrados por las autoridades fiscales en el lugar de la organización indican el valor del punto de control de acuerdo con el Certificado de Registro de una persona jurídica en el lugar de la organización."

LOS MAYORES CONTRIBUYENTES son las organizaciones rusas que cumplen con los criterios establecidos en la orden del Ministerio de Impuestos e Impuestos del 10 de agosto de 2001 No. BG-3-08/279. Los contribuyentes se clasifican como los más grandes sobre la base de los indicadores financieros y económicos de sus actividades. Los mayores contribuyentes sujetos a la administración tributaria por parte de las autoridades tributarias a nivel federal incluyen organizaciones rusas, entidades legales para las cuales al menos uno de los siguientes indicadores de actividad financiera y económica para el año tiene el siguiente significado:

El volumen total de impuestos y tasas cobrados en presupuesto federal según los datos de la declaración de impuestos, más de mil millones de rublos;

Ingresos por la venta de bienes, productos, obras y servicios (Formulario No. 2 de los estados financieros anuales, línea 010) superiores a 10 mil millones de rublos;

Activos (suma de activos no corrientes y activos corrientes Formulario No. 1 de los estados financieros anuales, línea 300) más de 10 mil millones de rublos.

Los mayores contribuyentes sujetos a la administración tributaria ante las autoridades tributarias a nivel distrital incluyen organizaciones rusas: entidades legales, con excepción de las organizaciones, los mayores contribuyentes sujetos a la administración tributaria ante las autoridades tributarias a nivel federal, que tienen al menos uno de los Los indicadores que se enumeran a continuación de actividad económica para el año tienen el siguiente significado:

El volumen total de impuestos y tasas cargados al presupuesto federal según los datos de la declaración de impuestos oscila entre 500 millones de rublos. hasta mil millones de rublos;

Ingresos por la venta de bienes, productos, obras y servicios (Formulario No. 2 de los estados financieros anuales, línea 010) que oscilan entre 6 mil millones de rublos. hasta 10 mil millones de rublos;

Activos (suma de activos corrientes y no corrientes del Formulario No. 1 de los estados financieros anuales, línea 300) que oscilan entre 7 mil millones de rublos. hasta 10 mil millones de rublos Los mayores contribuyentes sujetos a la administración tributaria por parte de las autoridades tributarias a nivel regional incluyen organizaciones rusas: entidades legales, con excepción de las organizaciones sujetas a la administración tributaria por parte de las autoridades tributarias a nivel federal y distrital, que tienen al menos uno de los indicadores de situación financiera. y la actividad económica que se detalla a continuación para el año tiene el siguiente significado:

Ingresos por la venta de bienes, productos, obras y servicios (Formulario No. 2 de los estados financieros anuales, línea 010) que oscilan entre mil millones de rublos. hasta 6 mil millones de rublos;

Activos (suma de activos corrientes y no corrientes del Formulario No. 1 de los estados financieros anuales, línea 300) que oscilan entre mil millones de rublos. hasta 7 mil millones de rublos Además, si una organización obtiene ingresos por la venta de bienes, productos, obras, servicios y/o activos que cumplen con los criterios establecidos, el monto total de impuestos y tasas cargados al presupuesto federal de acuerdo con los datos de la declaración de impuestos debe ser de al menos 50 millones de rublos. A los mayores contribuyentes: organizaciones de producción y facturación. alcohol etílico, el alcohol y los productos de tabaco, sujetos a la administración tributaria por parte de las autoridades tributarias a nivel federal, incluyen organizaciones rusas, entidades legales que tienen los siguientes indicadores financieros y económicos para el año:

Organizaciones que producen bebidas alcohólicas: el volumen de impuestos especiales supera los 200 millones de rublos;

Organizaciones que producen alcohol etílico: el volumen de impuestos especiales supera los 150 millones de rublos;

Organizaciones de comercio al por mayor de productos alcohólicos: el volumen de ventas de productos supera los 200 mil decalitros de alcohol etílico anhidro. Criterios de atribución organizaciones rusas- las personas jurídicas para los mayores contribuyentes se establecen por un año por orden del Ministerio de Impuestos.

Enciclopedia de fiscalidad rusa e internacional. - M.: Abogado.

A. V. Tolkushkin.

2003.

Vea qué son los "MAYORES CONTRIBUYENTES" en otros diccionarios: Enciclopedia contable Impuesto único sobre la renta imputada- ¡Atención! ¡Desde 2013, UTII ha sido un régimen fiscal voluntario! Impuesto único para el sistema tributario sobre la renta imputada (abreviado UTII, “imputado”) especies individuales 2003.

actividad empresarial. Es una actividad, no una persona jurídica o... ... K-Telecom- CJSC "K Telecom" tipo cerrado

sociedades anónimas...Wikipedia

Comitat (unidad administrativa)- Este término tiene otros significados, ver Comitat. Mapa de los condados del Reino de Hungría ca. 1880 ...Wikipedia SE REUNIÓ- (impuesto de despido) MET es un impuesto sobre los minerales extraídos, retirados de los usuarios del subsuelo Información sobre MET, cálculo y procedimiento para pagar el impuesto de acuerdo con tasa impositiva

para un determinado tipo de mineral Contenido >>>>>>>> ... Enciclopedia de inversores Listado Definición de cotización, ventajas y desventajas de la cotización, tipos de cotización, etapas del procedimiento de cotización, lista de cotización de cotización, exclusión de cotización... ... tasa impositiva

Crisis- (Krisis) Contenidos Contenidos Crisis financiera Historia historia mundial 1929 1933 Gran Depresión Lunes Negro 1987 En 1994-1995 se produjo la crisis mexicana. En 1997, la crisis asiática. En 1998, la rusa... ... tasa impositiva

Los criterios por los cuales una organización se clasifica como contribuyente importante están aprobados por Orden del Servicio de Impuestos Federales. Este:

• Indicadores de actividad económica y financiera para el año del informe;
• Signos de interdependencia de organizaciones, su impacto en los resultados económicos de las actividades de las personas interdependientes;
• Disponibilidad de una licencia para realizar determinado tipo de actividades.

Indicadores financieros y económicos.

Los mayores contribuyentes pueden ser organizaciones sin fines de lucro, con base en el volumen total de ingresos por ventas e ingresos no operacionales según la declaración fiscal anual del impuesto sobre la renta.

Criterios indicadores financieros son diferentes para organizaciones de estatus federal y regional.

Organizaciones a nivel federal

• el volumen total de impuestos federales acumulados según los datos de la declaración de impuestos supera los mil millones de rublos. Para las organizaciones en el campo de la prestación de servicios de comunicaciones, en el campo de las ventas o la provisión para el uso de medios técnicos que garantizan la prestación de servicios de comunicaciones, en el campo de los servicios de transporte, el monto de los impuestos acumulados debe ser superior a 300 millones de rublos. (cláusula 1.1 de los Criterios);
• el volumen total de ingresos recibidos (según el Formulario No. 2 "Estado de pérdidas y ganancias" de los estados financieros anuales, códigos de indicador 2110, 2310, 2320, 2340) supera los 20 mil millones de rublos. (cláusula 1.2 de los Criterios);
• Los activos de la organización superan los 20 mil millones de rublos. (cláusula 1.3 de los Criterios).

• el monto de los contratos celebrados para la exportación de productos estratégicos debe ser superior a 27 millones de rublos. por año;
• el monto de los ingresos por exportaciones de productos estratégicos supera el 20% de los ingresos totales;
• número medio de empleados superior a 100 personas;
• la proporción de la contribución del fundador (estado) es superior al 50%.

Organizaciones a nivel regional

Para obtener la condición de mayor contribuyente regional, se deben cumplir todas las siguientes condiciones:

• la cantidad total de ingresos recibidos (según los datos reflejados en el Formulario No. 2 "Estado de pérdidas y ganancias" de los estados financieros anuales en las líneas con los códigos de indicador 2110, 2310, 2320, 2340) debe ser de 2 a 20 mil millones de rublos. inclusivo;
• número medio de empleados: más de 50 personas;
• Los activos oscilan entre 100 millones de rublos. hasta 20 mil millones de rublos. inclusive, o el monto total de impuestos y tasas federales devengados según los datos de la declaración de impuestos está en el rango de 75 millones de rublos. hasta mil millones de rublos (Cláusula 2.3 de la Orden).

Interdependencia

En este caso, el contribuyente también quedará incluido en la misma categoría que su organización interdependiente.

Licencias

Estas son organizaciones que cuentan con licencias para realizar sus actividades:

• Organizaciones de crédito;
• Organizaciones de seguros, reaseguros y mutuas de seguros que realicen actividades de intermediación como corredores de seguros;
• Participantes profesionales en el mercado de valores;
• Organizaciones dedicadas a actividades de provisión de pensiones y seguros de pensiones.

1. Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 19 de septiembre de 2014 No. ММВ-7-2/483 (en el texto - Orden).
2. Criterios para clasificar a las organizaciones - personas jurídicas como los mayores contribuyentes sujetos a la administración tributaria a nivel federal y regional, aprobados. por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 16 de mayo de 2007 No. MM-3-06/308@ (en el texto - Criterios).
3. Información del portal Garant.ru.

Si una organización es reconocida como el mayor contribuyente (CN), lo que sólo puede hacerse autoridad fiscal, quedará registrada ante el Servicio de Impuestos Federales como CN. ¿En qué circunstancias se reconoce a una organización como el mayor contribuyente? ¿Cómo sabrá que está registrada como IP? Las respuestas a las preguntas son relevantes debido al hecho de que, entre otras cosas, se han modificado los criterios para clasificar a las organizaciones (las personas jurídicas como los mayores contribuyentes).

Actos normativos sobre CN

El siguiente documento importante es la Orden del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia de 16 de abril de 2004 No. SAE-3-30/290@, que aprobó el procedimiento para organizar el trabajo en la administración tributaria de los mayores contribuyentes. Esta orden también aprobó los criterios para clasificar a las personas jurídicas como empresarios individuales, pero hay que tener en cuenta que la Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 16 de mayo de 2007 No. MM-3-06/308@ aprobó nuevos criterios. (en adelante denominados los Criterios). Ambos documentos fueron modificados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 25 de diciembre de 2017 No. ММВ-7-7/1083@. Y, sin embargo, las órdenes del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa No. MM-3-06/308@ y No. MMV-7-7/1083@ fueron modificadas por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 02/ 06/2018 N° MMV-7-7/80@.

Las innovaciones entraron en vigor el 02/04/2018, pero se aplican a determinadas organizaciones a partir del 12/02/2018. estamos hablando de:

– sobre organizaciones registradas en el Servicio Federal Interregional de Impuestos de la Federación de Rusia para los mayores contribuyentes n.° 8 (que realizan actividades en el campo de la producción de máquinas, vehículos, equipos, maquinaria, aparatos y complejo militar-industrial);

– sobre organizaciones cuyo nivel de administración tributaria cambia según criterios actualizados.

Criterios para clasificar una organización de comunicaciones como una organización fiscal corporativa y elegir una inspección fiscal

Al reconocer a una organización como el mayor contribuyente, las autoridades fiscales se guían por:

1) sobre indicadores de actividad económica y financiera para el año de informe de acuerdo con los informes contables y fiscales de la organización. La organización pertenece a la categoría CN sobre la base de indicadores de actividad económica y financiera de cualquier año de los tres años anteriores, sin contar el último año de informe (cláusula 8 de los Criterios);

2) por la presencia de signos de interdependencia e influencia del contribuyente en los resultados económicos de las actividades de las personas interdependientes. Una organización cuyas relaciones puedan influir en las condiciones o resultados económicos de la actividad principal de una empresa reconocida como CN también podrá clasificarse como contribuyente importante y registrarse en un nivel correspondiente al nivel de administración de la empresa especificada;

3) por la disponibilidad de un permiso especial (licencia) para el derecho a realizar un tipo específico de actividad por parte de una persona jurídica. Esto se refiere organización de crédito, seguros, organizaciones de reaseguros, mutuas de seguros, corredores de seguros, participantes profesionales en el mercado de valores, fondos de pensiones no estatales;

4) realizar un seguimiento fiscal. Una organización que haya presentado una solicitud de seguimiento tributario podrá ser clasificada como una organización sujeta a la administración tributaria a nivel federal, sujeto a las siguientes condiciones:

– los documentos (información) relevantes se envían a la autoridad fiscal junto con la solicitud especificada en su totalidad, estas son regulaciones para la interacción de información, información sobre organizaciones, individuos que participan directa y (o) indirectamente en la organización (si la proporción de dicha participación supera el 25%), política contable para efectos tributarios, los documentos internos que regulen el sistema de control interno de la organización;

– se han cumplido las condiciones que permiten a la organización presentar una solicitud a la autoridad fiscal para realizar un seguimiento fiscal (enumeradas en la cláusula 3 del artículo 105.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

– las normas de interacción de información presentadas cumplen con la forma y los requisitos establecidos por las normas (aprobadas por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 21 de abril de 2017 No. ММВ-7-15/323@ (véanse los apéndices 3 y 4 , respectivamente));

– el sistema de control interno utilizado por la organización cumple con los requisitos aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 16 de junio de 2017 No. ММВ-7-15/509@ (Apéndice 1).

Averigüemos qué indicadores de las actividades financieras y económicas de una organización de comunicaciones indican que las autoridades fiscales reconocen su CN y cómo se selecciona el nivel de administración (este puede ser el nivel federal o regional, cuando la organización está registrada en el interregional o interdistrital, respectivamente, IFTS para los mayores contribuyentes) .

nivel federal

Según las nuevas reglas, vigentes a partir del 02/04/2018, las organizaciones sujetas a la administración tributaria a nivel federal incluyen organizaciones cuyo monto total de ingresos recibidos según el informe de resultados financieros incluido en los estados financieros anuales supera los 35 mil millones de rublos. Se obtiene sumando los ingresos reflejados en el informe utilizando los códigos de línea 2110 “Ingresos”, 2310 “Ingresos por participación en otras organizaciones”, 2320 “Intereses por cobrar” y 2340 “Otros ingresos”.

Anteriormente, una organización estaba sujeta a la administración tributaria a nivel federal si (era suficiente cumplir una de las condiciones enumeradas para el año de informe):

el volumen total de impuestos federales acumulados según los datos de la declaración de impuestos superó los mil millones de rublos. Para las organizaciones que operan en el campo de la prestación de servicios de comunicación, así como la venta y (o) el suministro de medios técnicos que garantizan la prestación de servicios de comunicación, la cifra fue diferente: más de 300 millones de rublos;

la cantidad total de ingresos recibidos durante el año superó los 20 mil millones de rublos;

Activos (suma de activos no corrientes y corrientes según la línea “Balance (activo)” (código 1600) anual balance) ascendió a más de 20 mil millones de rublos.

Y una innovación importante: las organizaciones sujetas a la administración tributaria a nivel federal pueden incluir personas jurídicas que no cumplan con los criterios establecidos si el Servicio de Impuestos Federales ha decidido clasificarlas como ciudadano corporativo (nueva cláusula 5.1 de los Criterios).

Con respecto a quién participa en la administración de las organizaciones: los mayores contribuyentes a nivel federal... Se trata de inspectores interregionales del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia para los mayores contribuyentes, especializados por industria. Ahora hay 8 en lugar de 9 (ver Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 21 de febrero de 2018 No. ММВ-7-4/106@), prestemos atención a tres de ellos.

nivel regional

Están sujetas a la administración tributaria a nivel regional las organizaciones que cumplan simultáneamente las siguientes condiciones:

la cantidad total de ingresos recibidos según el informe de resultados financieros oscila entre 2 mil millones y 35 mil millones de rublos. inclusivo (anteriormente valor límite ascendió a 20 mil millones de rublos);

el número medio de empleados supera las 50 personas;

Los activos superan los 100 millones de rublos. o la cantidad total de impuestos y tasas federales devengados según los datos de la declaración de impuestos es de más de 75 millones de rublos. Ahora no hay límite superior (eran 20 mil millones de rublos para activos y mil millones de rublos para impuestos federales).

Aquí también hay una innovación en cuanto a la libertad de elección por parte del Servicio de Impuestos Federales. En relación con una organización que no se ajusta a los criterios establecidos para clasificarla como propiedad nacional a nivel regional, el Servicio de Impuestos Federales aún puede decidir clasificar la organización como propiedad nacional y las características territoriales de administración (cláusula 6.1 de los Criterios).

Probablemente, esta es la razón por la que se excluyó de los Criterios la disposición según la cual una organización clasificada como IC conserva este estatus durante los dos años siguientes al año en que dejó de cumplir con los criterios establecidos. Lo mismo se aplica a la norma de mantener el estatus de empresario individual durante tres años después de la reorganización.

Como antes, las organizaciones que aplican regímenes fiscales especiales (con respecto a los tipos de actividades relevantes) no entran en la categoría de propiedad corporativa (cláusula 6 de los Criterios). Al mismo tiempo código fiscal Se ha establecido una prohibición sobre el uso del sistema tributario en forma de pago de UTII por parte de los contribuyentes clasificados como los más grandes (cláusula 2.1 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Residencia en fuerza legal Código Fiscal de la Federación de Rusia y la prioridad de sus normas sobre las disposiciones consagradas en la orden del Servicio Federal de Impuestos, párrafo 6 de los Criterios en términos de indicar que las organizaciones que aplican regímenes fiscales especiales no pertenecen a la categoría de impuestos sujetos a impuestos, no se utiliza en relación con los contribuyentes que solicitan modo especial en forma de pago de UTII. Por tanto, si una organización es reconocida como CN, no puede aplicar la imputación.

La administración de las organizaciones - CN a nivel regional se lleva a cabo en los inspectores interdistritales del Servicio de Impuestos Federales para los mayores contribuyentes, si se crean en la estructura de los departamentos del Servicio de Impuestos Federales en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (ellos se crean si hay al menos 10 aspirantes al título de CN en la región). Si no existe una Inspección del Servicio de Impuestos Federales entre distritos para los mayores contribuyentes en el territorio del sujeto, la organización se registra como autoridad fiscal ante la autoridad fiscal de su ubicación y el control de la administración fiscal se asigna al departamento del Servicio de Impuestos Federales para la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

Acerca del registro como CN

Al registrar una organización como contribuyente importante, se llevan a cabo las siguientes acciones:

asignado nuevo codigo motivos de registro (KPP), cuyos primeros cuatro dígitos son el código de la autoridad fiscal que registró la organización como CN (es decir, la Inspección interregional (entre distritos) del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia para los mayores contribuyentes ), los dígitos quinto y sexto son el valor 50 (una indicación de que la organización está clasificada como CN). El TIN asignado por la autoridad fiscal en la ubicación de la organización no cambia;

la información se ingresa en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas sobre el registro como persona física;

La organización recibe (enviada por correo certificado con acuse de recibo) una notificación en el formulario 9‑KNU, aprobada por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 26 de abril de 2005 No. SAE-3-09/178@. La notificación registra el TIN, código de motivo de registro como mayor contribuyente y código OKATO.

De esta forma, la organización de comunicación se entera de que está registrada como propietario de una empresa a partir de la notificación recibida. El Servicio de Impuestos Federales en carta No. AS-4-2/2865@ del 14 de febrero de 2018 enfatizó: una organización recibe el estatus de mayor contribuyente desde el momento del registro ante la inspección correspondiente: la Inspección del Servicio de Impuestos Federales interregional o interdistrital para los mayores contribuyentes.

Consecuencias de registrarse como CN

En primer lugar, esto significa que la organización de comunicaciones, como contribuyente, debe presentar todas las declaraciones y cálculos de impuestos, incluso para divisiones separadas, a la autoridad fiscal en el lugar de registro como propietario único (cláusula 3 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Lo mismo se aplica a otros documentos presentados a la autoridad fiscal por un motivo u otro, por ejemplo:

– notificaciones sobre transacciones controladas;

– notificaciones sobre la participación en organizaciones extranjeras;

– notificaciones sobre controlados empresas extranjeras;

– solicitudes para celebrar un acuerdo de fijación de precios a efectos fiscales;

– solicitudes de seguimiento fiscal.

Las declaraciones presentadas por la organización para divisiones separadas son redirigidas por la autoridad fiscal en el lugar de registro como propiedad corporativa a las autoridades fiscales pertinentes en la ubicación de la OP. Además, para ciertos contribuyentes, el Servicio de Impuestos Federales tomó la decisión de cerrar las tarjetas "RSB" en la ubicación de las divisiones separadas y transferir el paquete de documentos necesarios para la administración del OP a la autoridad fiscal en el lugar de registro como impuesto corporativo (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 21 de febrero de 2018 No. ED -4-15/3540@).

tenga en cuenta

Cláusula 3 del art. 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se aplica a los pagadores de primas de seguros. Al mismo tiempo, Cap. 34" Primas de seguro» El Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé ninguna característica especial para la presentación de cálculos de primas de seguros para organizaciones que pertenecen a la categoría de trabajadores independientes. Por lo tanto, una organización que pertenece a la categoría de propietarios individuales debe presentar los cálculos de las primas de seguros a la autoridad fiscal de su ubicación (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 28 de febrero de 2017 No. 03-15-06/11252) .

El siguiente punto al que prestamos atención se refiere a la salida auditoría fiscal organización clasificada como CN. La decisión de realizar dicha auditoría la toma la autoridad fiscal que registró dicha organización como propietario único (cláusula 2 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El plazo para realizar una auditoría puede ampliarse de dos a cuatro meses (cláusula 6 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Motivos y procedimiento para ampliar el plazo para realizar una auditoría fiscal in situ (in situ repetida) ).

Y una cosa más: las autoridades fiscales, de conformidad con las normas aprobadas por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 09.09.2005 No. SAE-3-01/444@, concilian las liquidaciones con las autoridades fiscales trimestralmente.

La base para registrar una organización de comunicaciones como CN es el cumplimiento por parte de la organización de criterios especiales aprobados por el Servicio de Impuestos Federales. Por ejemplo, según las nuevas normas, un contribuyente con ingresos superiores a 35 mil millones de rublos. está reconocido como un impuesto nacional y administrado a nivel federal (es decir, está registrado en el Servicio de Impuestos Federales interregional correspondiente de la Federación de Rusia para los mayores contribuyentes). Los ingresos oscilan entre 2 mil millones y 35 mil millones de rublos, el número promedio de empleados es de más de 50 personas, el valor de los activos es de más de 100 millones de rublos. (o el monto de los impuestos y tasas federales acumulados es más de 75 millones de rublos): la base para el registro como CN a nivel regional. Además, el Servicio de Impuestos Federales ahora puede incluir en el CN ​​aquellas organizaciones que no cumplan con los criterios establecidos. La autoridad fiscal notificará a la organización de comunicaciones sobre el estatus asignado de la empresa nacional emitiendo (enviando) un aviso similar a este.

Criterios para clasificar a las organizaciones - personas jurídicas como los mayores contribuyentes sujetos a la administración tributaria a nivel federal y regional.

Ver Resolución del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia No. F03-425/2017 del 28/02/2017 en el caso No. A73-8343/2016, cuya transferencia al Colegio Judicial de Controversias Económicas de las Fuerzas Armadas de RF fue rechazado por Resolución de las Fuerzas Armadas de RF No. 303-KG17-7128 del 26/06/2017.

Aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 08/05/2015 No. ММВ-7-2/189@ (Apéndice 4).

Normas para la organización del trabajo con contribuyentes, pagadores de tasas, cotizaciones al seguro obligatorio. seguro de pensiones y agentes fiscales.