15. Documentación y documentos contables primarios Una característica distintiva de la contabilidad es el registro de transacciones comerciales con documentos primarios. Se regula el procedimiento para la creación, aceptación y reflexión de documentos primarios en contabilidad.

58. Documentación de la auditoría La documentación de auditoría ayuda a agilizar el proceso de auditoría, llevándolo a cabo de acuerdo con el esquema desarrollado para la empresa de auditoría. La documentación de auditoría se puede dividir en dos grupos: 1) documentación regulatoria y fiscal;

11. Documentación contable Una característica distintiva de la contabilidad es el registro de transacciones comerciales con documentos primarios. El procedimiento para crear, aceptar y reflejar documentos primarios en contabilidad está regulado por el reglamento sobre

Documentar el trabajo de auditoría interna El proceso de documentación da como resultado la creación de documentación de trabajo. Cualquier PIA se beneficia de la implementación de un sistema óptimo para documentar el trabajo dentro de los proyectos de auditoría. La presencia de un sistema de este tipo tiene una serie de siguientes

REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE UNA ORGANIZACIÓN Una auditoría de una organización se lleva a cabo en cuatro etapas: 1. Análisis de la estructura existente y de aquellos factores que pueden afectar a la organización en el presente o futuro.2. Evaluar lo que hay que hacer para mejorar la estructuración.

Los materiales de auditoría constan de un informe de auditoría y sus anexos debidamente ejecutados, a los que se hace referencia en el informe de auditoría (documentos, copias de documentos, certificados resumidos, explicaciones de funcionarios y personas financieramente responsables, etc.).

El informe de inspección es el resultado del arduo trabajo de un grupo de auditores y un documento oficial para la toma de decisiones sobre la auditoría, hasta el inicio de una causa penal. Las anotaciones en el acta deberán expresarse sobre la base de hechos verificados que surjan de los documentos disponibles, materiales de contracontroles, inventarios y otros datos.

Los actos deben contener partes introductorias, descriptivas y efectivas.

La parte introductoria establece lo siguiente:

1. nombre completo de la institución en la que se realiza la auditoría, su forma organizativa y jurídica y dirección;

2. nombres de los funcionarios de la institución auditada que participan en la auditoría, responsables de llevar registros contables y presentar informes;

3. el fundamento de la auditoría, su tipo, los motivos de su realización;

4. el momento de la auditoría anterior, el período durante el cual se realiza la auditoría y las cuestiones que deben aclararse;

5. fechas de inicio y finalización de las auditorías, cargos y nombres de los funcionarios que realizan la auditoría.

La parte descriptiva refleja lo siguiente:

1. hechos y acciones específicos que indiquen una violación del procedimiento para llevar registros contables, preparar informes, utilizar fondos presupuestarios y extrapresupuestarios, legislación tributaria, etc.;

2. cada hecho de infracción se indica en el acto de forma independiente, indicando el momento de su comisión, valoración, asientos contables realizados y con enlaces a los documentos primarios pertinentes;

3. Al indicar hechos de violaciones, se deberá hacer referencia a los actos legislativos y reglamentarios violados, indicando sus artículos y párrafos específicos.

Es necesario tener en cuenta que los documentos reglamentarios de los ministerios y departamentos entran en vigor sólo después de su registro en el Ministerio de Justicia de Rusia. La parte efectiva del acto resume los hechos de violaciones identificados en forma de conclusiones y hace propuestas para su eliminación.

Los datos de los actos provisionales se incluyen en el acto consolidado en un breve resumen y solo si se identifican violaciones. Los actos provisionales los firman los inspectores y los funcionarios competentes responsables de la seguridad de los activos monetarios y materiales. En aras de la máxima brevedad de presentación, el acta no debe estar abarrotada de información detallada (tablas de datos digitales identificados durante el proceso de verificación). En este caso, basta con proporcionar 1-2 ejemplos y el resultado general en el acto, y adjuntar una lista detallada de infracciones al acto firmado por el auditor y el jefe de contabilidad de la institución.

Antes de firmar el acta, el auditor familiariza a la dirección de la institución y a los empleados contables con su contenido y, si existen objeciones razonables, hace correcciones al acta antes de firmarla.

Para todas las infracciones, es necesario exigir explicaciones al gerente, autorizados y culpables durante la inspección o, en su caso, dentro de los 3 días siguientes a la firma del acta, lo que se hace constar en el acta antes de las firmas.

El informe de inspección se redacta en dos ejemplares firmados por el auditor, el director de la institución y el jefe de contabilidad.

Si existen objeciones o explicaciones al acta, los firmantes hacen una reserva al respecto antes de su firma y presentan objeciones o explicaciones por escrito dentro de los 10 días siguientes a la fecha de la firma del acta.

En los casos en que las medidas tomadas durante la auditoría no aseguren la eliminación completa de todas las violaciones identificadas, el auditor desarrolla un borrador de orden para eliminar las violaciones identificadas y lo presenta para su consideración a la dirección que nombró la auditoría.

Conclusiones y sugerencias basadas en los materiales de auditoría.

Los materiales de auditoría se presentan al jefe del organismo de auditoría a más tardar 3 días hábiles después de su firma por la organización auditada. En la última página del informe de auditoría, el titular del organismo de control y auditoría o una persona autorizada por él anota: “Los materiales de auditoría han sido aceptados”, se indica la fecha y se coloca una firma.

Con base en los resultados de la auditoría, el jefe del grupo auditor prepara conclusiones y hace recomendaciones o sugerencias.

Las conclusiones deben basarse en los hechos identificados durante la auditoría y especificados en el informe de auditoría, y las recomendaciones deben derivarse de estas conclusiones. Los hallazgos revelan las causas y consecuencias de violaciones y abusos.

Las conclusiones deben elaborarse de manera competente y lógica, sistematizando los materiales recopilados sobre la empresa. Deben agruparse en las siguientes áreas:

1. relacionado con el proceso penal;

2. relacionado con la recuperación de personas culpables sin llevarlas ante la justicia.

No se permiten redacción vaga, ambigua, descuidada, ambigua ni términos incorrectos. Además, no se deben sacar conclusiones ni comentarios personales sobre el gerente y los especialistas de la empresa inspeccionada. Las propuestas deben revelar medidas para eliminar las deficiencias identificadas, indicar clara y específicamente qué se debe hacer y de qué manera, quién es responsable de la implementación de estas medidas y cuál es el plazo para su implementación. Las conclusiones se presentan al titular de los órganos de control y auditoría, quien las revisa y toma decisiones para eliminar deficiencias.

En un plazo no mayor a 10 días naturales, el titular del organismo de control y auditoría, con base en los materiales de auditoría presentados, determina el procedimiento para la implementación de los materiales de auditoría.

Con base en los resultados de la auditoría, con base en las conclusiones y propuestas contenidas en el informe de auditoría, el jefe del organismo de control y auditoría envía una propuesta al jefe de la organización auditada para tomar medidas para reprimir las violaciones identificadas, compensar las daños causados ​​al Estado y llevar a los perpetradores ante la justicia.

Los resultados de la auditoría se resumen y se informan por escrito a la dirección del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, junto con propuestas para tomar medidas destinadas a eliminar las violaciones identificadas y compensar los daños identificados. Los resultados de la auditoría realizada por el titular del organismo de control y auditoría, si es necesario, se informan a un organismo superior o al organismo que ejerce la dirección general de las actividades de la organización auditada para la adopción de medidas.

Además, el jefe del organismo de control y auditoría transfiere los materiales de auditoría sobre el uso previsto de los fondos del presupuesto federal en la forma prescrita a las autoridades del tesoro federal para organizar el trabajo sobre la implementación de estos materiales.

Los materiales de auditoría sobre cuestiones de uso específico de los fondos del presupuesto federal se transfieren de la manera prescrita al Tesoro Federal para organizar el trabajo sobre la implementación de estos materiales y, en caso de violaciones graves, pueden enviarse a las autoridades investigadoras.

El organismo de control y auditoría garantiza el control sobre el progreso de la implementación de los materiales de auditoría y, si es necesario, toma otras medidas previstas por la legislación de la Federación de Rusia para eliminar las infracciones identificadas y compensar los daños causados. El órgano de control y auditoría estudia y resume sistemáticamente los materiales de auditoría y, sobre la base de esto, cuando sea necesario, hace propuestas para mejorar el sistema de control financiero estatal, adiciones, cambios y revisión de los actos legislativos y otros actos legales reglamentarios vigentes en el país. Federación Rusa.

Durante la inspección, para sistematizar los materiales, los auditores elaboran documentos de trabajo que reflejan todos los hechos de violaciones detectados. Los resultados de la auditoría se documentan en un acto (de acuerdo con las instrucciones vigentes y de acuerdo con el plan o programa de auditoría). La ley indica información sobre la organización y los auditores, los resultados de auditorías anteriores y los hechos de la implementación de las decisiones sobre estas auditorías, indica los métodos y métodos utilizados durante la auditoría, los métodos para realizar un inventario, los resultados de los controles en las áreas de la auditoría, el importe del daño causado.

Ya durante la auditoría, el auditor debe tomar medidas para eliminar las violaciones identificadas y también plantear la cuestión del alcance de la responsabilidad de los perpetradores. En caso de infracciones menores, los resultados de la auditoría se pueden implementar inmediatamente después de finalizar la auditoría, como se indica en el apéndice del informe de auditoría. Y si se revelan hechos de robo a gran escala, se elabora un informe provisional que se presenta a las autoridades investigadoras. A partir de los resultados de la auditoría se elaboran conclusiones y propuestas para la eliminación de deficiencias, que se presentan al responsable de la organización. Revisa los hallazgos y toma decisiones para corregir las deficiencias. En el futuro, deberá supervisarse la aplicación de estas decisiones.

Los materiales de auditoría consisten en un informe de auditoría y sus anexos debidamente ejecutados, a los que se hace referencia en el informe de auditoría (documentos, copias de documentos, certificados resumidos, explicaciones de funcionarios y personas financieramente responsables).

El informe de inspección es el resultado del arduo trabajo de un grupo de auditores y un documento oficial para la toma de decisiones sobre la auditoría, hasta el inicio de una causa penal. Las anotaciones en el acta deberán expresarse sobre la base de hechos verificados que surjan de los documentos disponibles, materiales de contracontroles, inventarios y otros datos. Los actos deben contener partes introductorias, descriptivas y efectivas.

La parte introductoria establece lo siguiente:

• 1) el nombre completo de la institución en la que se realiza la auditoría, su forma organizativa y jurídica y dirección;
• 2) los nombres de los funcionarios de la institución auditada que participan en la auditoría, quienes son responsables de mantener los registros contables y presentar informes;
• 3) el fundamento de la auditoría, su tipo, los motivos de su realización;
• 4) el momento de la auditoría anterior, el período por el cual se realiza la auditoría y las cuestiones a aclarar;
• 5) fechas de inicio y finalización de las auditorías, cargos y nombres de los funcionarios que realizan la auditoría.

La parte descriptiva refleja lo siguiente:

• 1) hechos y acciones específicos que indiquen una violación del procedimiento para llevar registros contables, preparar informes, utilizar fondos presupuestarios y extrapresupuestarios, legislación tributaria, etc.;
• 2) cada hecho de infracción se indica en el acta de forma independiente, indicando el momento de su comisión, valoración, asientos contables realizados y con enlaces a los documentos primarios pertinentes;
• 3) al indicar hechos de violaciones, se debe hacer referencia a los actos legislativos y reglamentarios violados, indicando sus artículos y párrafos específicos. Es necesario tener en cuenta que los documentos reglamentarios de los ministerios y departamentos entran en vigor sólo después de su registro en el Ministerio de Justicia de Rusia.

La parte efectiva del acto resume los hechos de violaciones identificados en forma de conclusiones y hace propuestas para su eliminación.

Los datos de los actos provisionales se incluyen en el acto consolidado en un breve resumen y solo si se identifican violaciones. Los actos provisionales los firman los inspectores y los funcionarios competentes responsables de la seguridad de los activos monetarios y materiales. En aras de la máxima brevedad de presentación, el acta no debe estar abarrotada de información detallada (tablas de datos digitales identificados durante el proceso de verificación). En este caso, basta con proporcionar 1-2 ejemplos y el resultado general en el acto, y adjuntar una lista detallada de infracciones al acto firmado por el auditor y el jefe de contabilidad de la institución.

Antes de firmar el acta, el auditor familiariza a la dirección de la institución y a los empleados contables con su contenido y, si existen objeciones razonables, hace correcciones al acta antes de firmarla.

Para todas las infracciones, es necesario exigir explicaciones al gerente, autorizados y culpables durante la inspección o, en su caso, dentro de los 3 días siguientes a la firma del acta, lo que se hace constar en el acta antes de las firmas.

El informe de inspección se redacta en dos ejemplares firmados por el auditor, el director de la institución y el jefe de contabilidad.

Si existen objeciones o explicaciones al acta, los firmantes hacen una reserva al respecto antes de su firma y presentan objeciones o explicaciones por escrito dentro de los 10 días siguientes a la fecha de la firma del acta.

En los casos en que las medidas tomadas durante la auditoría no aseguren la eliminación completa de todas las violaciones identificadas, el auditor desarrolla un borrador de orden para eliminar las violaciones identificadas y lo presenta para su consideración a la dirección que nombró la auditoría.

Los resultados de la auditoría se documentan en un informe de auditoría, que tiene una numeración de páginas continua.

La ley no permite borrones, borrones y otras correcciones, así como letras impresas y mayúsculas al mismo tiempo.

El informe de auditoría consta de partes introductoria, descriptiva y final.

La parte introductoria debe contener:

1. fecha y lugar de redacción del acta

2. la base de la auditoría (número y fecha del certificado, indicación de la naturaleza prevista de la auditoría o enlace a la tarea)

3. cargo, nombres completos de los miembros del equipo auditor

4. nombre del tema de revisión

5. período bajo revisión y momento de la auditoría

6. información sobre la organización auditada:

Nombre completo y datos de la organización, TIN, códigos estadísticos.

Afiliación departamental y nombre de la organización matriz.

Información sobre los fundadores.

Principales objetivos y actividades de la organización.

Licencias que tiene la organización para realizar cierto tipo de actividades

Lista y detalles de todas las cuentas en instituciones de crédito, incluidas las cuentas de depósito, así como las cuentas personales abiertas en OFK

Información sobre auditorías e inspecciones anteriores, sobre la eliminación de infracciones y deficiencias identificadas por las mismas (quién las realizó y cuándo).

Después de la parte introductoria, antes de la parte descriptiva, se hace una entrada: “La auditoría establecida”.

La parte descriptiva del acta deberá constar de apartados ordenados según las cuestiones previstas en el programa de auditoría. Se proporciona una descripción del trabajo realizado y cualquier infracción identificada para cada problema.

La parte final del informe debe contener información resumida sobre los resultados de la auditoría, incl. infracciones identificadas, agrupadas por tipo, indicando para cada tipo de infracción financiera el monto total por el cual fueron identificadas. Los montos de malversación de fondos identificados se indican mediante códigos para la clasificación de los gastos presupuestarios de la Federación de Rusia.

El alcance de la ley no está limitado. Esquemas, tablas, cálculos provisionales, documentos y copias de documentos, actas resumidas, explicaciones de funcionarios y MOL se agrupan, numeran y adjuntan como anexo a la ley.

Los actos de verificación de las cuestiones de auditoría individuales de cada miembro del equipo de auditoría son parte integral del acto consolidado y se redactan como anexos al mismo.

Los miembros del grupo de auditoría, si es necesario, 2-3 días antes del final del período de auditoría, proporcionan al jefe del grupo de auditoría informes de auditoría de temas individuales firmados en la forma prescrita para su generalización e inclusión en el acto consolidado.

El acta consolidada completa está firmada por el jefe del equipo de auditoría y, si es necesario, por los miembros del equipo de auditoría (las firmas se encuentran en el lado izquierdo de la hoja) y por el jefe y el jefe de contabilidad de la organización auditada (en el lado derecho de la hoja).

En el informe de auditoría, los inspectores deben observar la objetividad, validez, claridad, accesibilidad y presentación sistemática.

Los resultados se exponen en el acto sobre la base de datos y hechos verificables, confirmados por los documentos disponibles, los resultados de los contracontroles y procedimientos de control reales y otras acciones de auditoría, las conclusiones de especialistas y expertos, las explicaciones de los funcionarios y los MOL.

Los miembros del equipo de auditoría son responsables de la integridad y calidad del cumplimiento de las tareas previstas por la auditoría, de la fiabilidad de los datos y hechos declarados en el informe de acuerdo con la legislación vigente.

La descripción de las infracciones identificadas durante la auditoría debe contener la siguiente información obligatoria:

¿Qué puntos de la legislación y los reglamentos se han violado?

¿Por quién, durante qué período, cuándo y cuáles fueron las violaciones?

El alcance de las violaciones documentadas.

No está permitido incluir en el acto diversos tipos de conclusiones, suposiciones y datos no respaldados por documentos.

La ley no debe proporcionar una evaluación jurídica, moral y ética de las acciones de los funcionarios y MOL de la organización inspeccionada; no puede calificar sus acciones, intenciones y objetivos; No se permite el uso de terminología que pueda interpretarse como culpabilización de personas que cometieron violaciones.

Se toman notas explicativas de los empleados de la organización inspeccionada sobre la base de hechos establecidos de violaciones, que se escriben de su propia mano al organismo de inspección.

Si durante una auditoría se determina un mal uso de los fondos presupuestarios, el jefe del equipo de auditoría presenta al organismo de inspección un extracto del borrador del informe de auditoría con la descripción del mal uso de los fondos.

Después de la aprobación del extracto, se incluye una copia en el informe de auditoría. Al describir los hechos del mal uso de los fondos presupuestarios, el informe de auditoría debe contener necesariamente los códigos de clasificación presupuestaria según los cuales los gastos se financiaron con cargo al presupuesto, conclusiones sobre el mal uso de los fondos presupuestarios por partidas de la clasificación presupuestaria, el monto del mal uso de los fondos presupuestarios. fondos y referencias a regulaciones violadas.

En los casos en que las infracciones identificadas puedan estar ocultas o sea necesario tomar medidas urgentes para eliminarlas, durante la auditoría se elabora un informe intermedio separado y se solicitan explicaciones a los responsables. El acta provisional está firmada por un miembro del equipo de auditoría responsable de verificar un tema específico del programa MOL.

A partir de los resultados de la inspección especificada en el acto provisional, el jefe del equipo de auditoría elabora un informe dirigido al jefe del organismo de inspección indicando las medidas tomadas y propuestas para eliminar las infracciones identificadas y lo envía en un plazo de 3 días. Los hechos expuestos en el acto provisional se incluyen en el acto final.

No se podrán realizar cambios al informe de auditoría después de que haya sido firmado por los auditores y funcionarios de la organización auditada.

A solicitud del jefe o jefe de contabilidad de la organización auditada, de acuerdo con el jefe del equipo auditor, se deberá establecer un plazo de hasta 5 días hábiles para familiarizarse con el informe de auditoría. El acta está redactada y firmada. 2 copias si se trata de una auditoría planificada y, en tercer lugar, si sigue instrucciones de los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

El jefe del equipo auditor firma una copia del acta y la entrega al jefe de la organización auditada para su revisión y firma, indicando la fecha de recepción. Si existen objeciones o comentarios al acta, los funcionarios de la organización auditada que la firma hacen una reserva al respecto antes de su firma y al mismo tiempo presentan una objeción o comentarios por escrito al jefe del grupo auditor, que se adjuntan al materiales de auditoría y son su parte integral.

El jefe del equipo de auditoría está obligado a comprobar la validez de las objeciones y emitir un dictamen escrito sobre ellas en un plazo de 30 días. Las objeciones y conclusiones se adjuntan al acta final.

Si los funcionarios de la organización auditada se niegan a firmar o recibir un informe de auditoría, el jefe del equipo de auditoría deja constancia de ello al final del informe. En este caso, el acta se envía a la entidad auditada por correo certificado indicando la fecha de recepción.

El acta con sus anexos se presenta al organismo de control en un plazo de cinco días.

Implementación de materiales de auditoría (verificación). Monitorear la implementación de las decisiones tomadas sobre la base de los materiales de auditoría, el procedimiento para el registro y la transferencia de materiales de auditoría (inspección) a las agencias encargadas de hacer cumplir la ley.

Con base en los resultados de la inspección, el jefe del organismo de control toma las medidas previstas por el BC RF, el Código de Infracciones Administrativas, los reglamentos del organismo de control y el Código Penal de la Federación de Rusia.

El organismo de control recibe un acta con anexos y sus empleados elaboran un informe sobre los resultados de la auditoría dirigido al jefe del organismo de control en un plazo de 15 días.

El informe resume información sobre la organización auditada, la investigación fáctica y documental realizada, los principales tipos y cantidades de violaciones identificadas, incluidas propuestas para informar a las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley y a los fiscales sobre violaciones en el ámbito económico.

Con base en el informe, el jefe del organismo de inspección determina el procedimiento para implementar los materiales de auditoría dentro de los 10 días. Se emiten INSTRUCCIONES que son obligatorias para que los funcionarios de la organización inspeccionada las ejecuten para eliminar las infracciones identificadas.

La Orden establece:

Nombre completo del jefe de la organización auditada.

Nombre de la organización

Se enumeran los hechos de las violaciones identificadas, indicando el contenido de la violación, el monto de la violación, los actos jurídicos cuyas disposiciones fueron violadas y los documentos que confirman las violaciones.

Métodos (propuestas) para eliminar las infracciones identificadas.

Plazo para tomar medidas para eliminar las violaciones identificadas

Plazos para notificar al funcionario que emitió la orden que tome medidas para eliminar las violaciones.

En los casos en que una organización superior pueda tomar medidas en relación con la organización auditada, se le envían las Instrucciones.

Además, con base en los resultados de la auditoría, el jefe del organismo de inspección envía una comunicación obligatoria sobre ejecución presupuestaria inadecuada a la organización auditada para su consideración. Especifica propuestas para tomar medidas para prevenir la comisión de estas violaciones en el futuro.

Por incumplimiento de los requisitos de las Instrucciones y Presentaciones, la responsabilidad administrativa está prevista en el art. 19.5 del Código Administrativo: multa administrativa para funcionarios de 1 a 2 mil rublos. o inhabilitación por hasta 3 años, para personas jurídicas de 10 a 20 mil rublos.

Si se detecta un mal uso de fondos presupuestarios y de fondos extrapresupuestarios estatales, se redactan protocolos sobre infracciones administrativas en la forma prescrita por el artículo 28.1 a 28.9 del Código de Infracciones Administrativas, y los casos de infracciones administrativas se examinan en la forma prescrita. por el art. 29.1-19.13 Código de Infracciones Administrativas.

Si, durante una auditoría programada, la autoridad supervisora ​​revela violaciones y abusos importantes, transfiere los materiales de la auditoría a las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley.

En este caso, los materiales transferidos deberán contener:

Un mensaje escrito firmado por el jefe del organismo de inspección, que describe brevemente la esencia de las violaciones de la ley identificadas.

El informe de auditoría original, debidamente otorgado y firmado con anexos al mismo.

Explicaciones y objeciones de los funcionarios sobre el informe de auditoría (inspección)

Conclusión escrita de los inspectores si hay objeciones.

El organismo encargado de hacer cumplir la ley, habiendo recibido los materiales de auditoría, los revisa dentro del plazo establecido, realiza las acciones necesarias previstas por el Código de Procedimiento Penal e informa al respecto al organismo de inspección. Los materiales que, a juicio de los organismos encargados de hacer cumplir la ley, no contengan motivos para tomar medidas, deben devolverse a la autoridad supervisora ​​dentro de los diez días posteriores a la decisión correspondiente basada en los resultados de su consideración.

Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación de Rusia

Agencia Federal de Educación Institución Educativa Estatal de Educación Profesional Superior

Instituto Económico y Financiero por Correspondencia de toda Rusia

PRUEBA

en la disciplina "Control y auditoría"

“Registro e implementación de resultados de auditoría”

Profesora Maskaleva O.A.

Estudiante Puchkina F.R., 5to año 2VO, BUAiA

Kursk – 2010

El procedimiento para la elaboración de un informe de auditoría y su contenido 3

Realización de una auditoría. Razones y frecuencia 7

Implementación de los resultados de la auditoría 9

1. El procedimiento para la elaboración de un informe de auditoría y su contenido.

Informe de auditoría Se considera un documento que resume los resultados de su implementación y que tiene fuerza legal, es decir. aceptados como fuentes de evidencia. Tales propiedades del informe de auditoría obligan a seguir el procedimiento general para su ejecución.

El informe de auditoría también debe ser un documento conciso, escrito en un lenguaje comercial sencillo y claro.

El informe de auditoría consta de una parte introductoria (general) y una descriptiva (principal).

Parte introductoria del acto. la auditoría debe contener la siguiente información:

Título del tema de revisión;

Fecha y lugar de elaboración del informe de auditoría;

Quién y sobre qué base se llevó a cabo la auditoría (número y fecha del certificado, así como una indicación de la naturaleza planificada de la auditoría o un enlace a la tarea);

El período bajo revisión y el momento de la auditoría;

Nombre completo y datos de la organización, número de identificación del contribuyente (TIN);

Afiliación departamental y nombre de la organización matriz;

Información sobre los fundadores;

- principales objetivos y actividades de la organización;

Licencias que tiene la organización para realizar cierto tipo de actividades;

Lista y detalles de todas las cuentas en instituciones de crédito;

Quién tuvo derecho de primera firma en la organización durante el período auditado y quién es el jefe de contabilidad;

Quién realizó la auditoría anterior y cuándo, qué se hizo en la organización durante el último período para eliminar las deficiencias y violaciones identificadas. La parte introductoria del informe de auditoría puede contener otra información necesaria relacionada con el tema de la auditoría.

Descriptivo parte del acto La auditoría debe constar de secciones de acuerdo con los temas especificados en el programa de auditoría. En la parte descriptiva del informe de auditoría se pueden distinguir los siguientes apartados (la construcción de esta parte no está estrictamente regulada):

Efectivo, efectivo y transacciones bancarias. Operaciones de pago y crédito.

Producción y venta de productos.

Activos fijos.

Activos de inventario.

Trabajo y salarios.

Costos y costos de producción.

Utilidades, fondos y reservas.

Inversiones.

Contabilidad, reporting y control interno.

Implementación de decisiones basadas en los resultados de la auditoría anterior.

Anexos a la ley.

El informe de auditoría debe incluir hechos verificados y documentados exhaustivamente sobre violaciones, abusos, mala gestión, daños y escasez, cancelación excesiva de activos materiales, etc. Todas las anotaciones en el acta deben ser indiscutibles, exactas e irrefutables.

El acta suele redactarse por triplicado. Se entrega una copia del informe de auditoría ejecutado al director de la organización auditada o a una persona autorizada por él contra la firma del recibo indicando la fecha de recepción. El otro se envía al responsable del organismo que designó la auditoría y el tercero permanece en los archivos del departamento de control y auditoría. Todos los anexos del acto de auditoría principal están numerados: al final del acto es necesario enumerar todos los anexos.

Como regla general, se asignan 5 días hábiles para familiarizarse con el informe de auditoría. Si existen objeciones o comentarios al acto, los funcionarios de la organización auditada que lo firma hacen una reserva al respecto antes de su firma y al mismo tiempo presentan objeciones o comentarios por escrito al jefe del grupo auditor, que se adjuntan a la auditoría. materiales.

El jefe del grupo de auditoría está obligado a comprobar la validez de las objeciones o comentarios planteados y a presentar comentarios por escrito sobre los mismos en un plazo máximo de 5 días hábiles.

Si los funcionarios de la organización auditada se niegan a firmar o recibir el informe de auditoría, el jefe del grupo auditado, al final del informe, deja constancia de su conocimiento del informe y su negativa a firmar o recibir el informe.

En este caso, el informe de auditoría podrá enviarse a la organización auditada por correo (correo certificado) o de otro modo indicando la fecha de su recepción. En este caso, los documentos que acrediten el envío del acto se adjuntan a la copia del acto, que permanece almacenada en el organismo de control y auditoría.

El informe de auditoría no debe proporcionar una evaluación legal, moral y ética de las acciones de los funcionarios y personas financieramente responsables de la organización auditada y calificar sus acciones, intenciones y objetivos (en particular, "fondos malversados", "propiedad estatal apropiada").

Los hechos de abuso, gasto ilegal de fondos y otras violaciones reveladas por la auditoría, incluidos en el informe de auditoría, deben ser confirmados mediante documentos originales, copias de documentos y registros contables, actas provisionales, certificados, cálculos, declaraciones, explicaciones, etc. Cuando se confiscan documentos originales, se coloca una copia en lugar del documento confiscado, indicando en el reverso la base y la fecha de confiscación del original, o los documentos originales confiscados se elaboran con un inventario firmado por el auditor y el jefe de contabilidad. de la empresa auditada. Los documentos originales se adjuntan al informe de auditoría en los casos en que sean a la vez medio de un delito y prueba de abuso cometido. En primer lugar, tales documentos incluirán documentos falsificados que contengan falsificaciones materiales e intelectuales, cuya seguridad en la empresa auditada es motivo de preocupación.

Los hechos identificados de violaciones masivas homogéneas (por ejemplo, según los resultados de la verificación de informes anticipados de personas responsables, etc.) se agrupan en declaraciones adjuntas al informe de auditoría, y el informe proporciona solo los datos finales y el contenido de estas violaciones con referencia. al apéndice correspondiente. En estos casos, la lista de infracciones adjunta al informe de auditoría indica: el período bajo revisión, la fecha y número del documento, el nombre de la infracción de la ley, el contenido de la infracción, el nombre, iniciales y cargo de la persona culpable, el monto del daño.

Los actos provisionales son necesarios en los casos en que los hechos establecidos en el momento de la inspección no puedan ser confirmados mediante documentos. Se elaboran con base en los resultados del inventario de la caja registradora, activos materiales, productos terminados, activos fijos, estado de pagos y otras operaciones. Los actos provisionales son firmados por miembros del equipo auditor y funcionarios. El acto principal describe brevemente la esencia de las violaciones señaladas en los actos intermedios y hace referencia a ellas.

El alcance del informe de auditoría no está limitado, pero los auditores deben esforzarse por lograr una brevedad razonable en la presentación y al mismo tiempo reflejar de manera exhaustiva respuestas claras y completas a todas las preguntas del programa de auditoría.

Los materiales de cada auditoría se presentan al jefe del organismo auditor a más tardar 3 días hábiles después de su firma por la organización auditada. En la última página del informe de auditoría, el titular del organismo de control y auditoría o una persona autorizada por él anota: “Los materiales de auditoría han sido aceptados”, se indica la fecha y está firmada por él.

Los materiales de cada auditoría en el trabajo de oficina del órgano de control y auditoría deberán constituir un archivo separado con el correspondiente índice, número, denominación y número de tomos de este archivo.

2. Realización de una auditoría. Motivos y frecuencia.

El Estado no puede permanecer indiferente a cómo se llevan a cabo los negocios en las empresas y organizaciones de propiedad no estatal. En consecuencia, el Estado debe tener formas de control financiero que permitan un control efectivo de las empresas de todas las formas de propiedad.

El Estado utiliza mayores recursos y fondos que los movilizados en su presupuesto. Por lo tanto, debe contar con un marco legal y un mecanismo apropiado para garantizar el uso específico y efectivo de todos los fondos que le pertenecen y el control sobre su uso.

Al organizar, realizar e implementar los resultados de una auditoría, los empleados de los órganos de control y auditoría deben guiarse por: instrucciones sobre el procedimiento para realizar auditorías e inspecciones por parte de los órganos de control y auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, la Constitución de Federación de Rusia, leyes constitucionales federales, decretos y órdenes del Presidente de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, otros ministerios y otras autoridades ejecutivas de la Federación de Rusia, actos jurídicos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa.

Auditoría de la recepción y gasto de fondos del presupuesto federal, el uso de fondos extrapresupuestarios, los ingresos de propiedades (incluidos los valores) de propiedad federal, en las autoridades ejecutivas federales, las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, los gobiernos locales y las organizaciones de cualquier forma de propiedad, realizada tanto planificada como no planificada.

A petición de estos órganos, se lleva a cabo una auditoría de la recepción y gasto de fondos presupuestarios y extrapresupuestarios de las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y de los órganos de autogobierno local y de los ingresos de los bienes de su propiedad a petición de estos órganos en el plazo prescrito. manera con el reembolso de los gastos de dicha auditoría por parte de la autoridad estatal competente de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia o del organismo gobierno local.