El impacto de las diferencias entre NIIF y RAS en el análisis de los estados financieros de una organización. Análisis de la situación financiera de la empresa según NIIF Evaluación de la situación financiera según NIIF
Calculemos el coeficiente. liquidez absoluta según datos del balance: en RAS
El indicador de liquidez absoluta, tanto según los datos del balance en RAS como en las NIIF, es muy bajo y no alcanza el valor recomendado, además, debido a que según los datos del balance en las NIIF, los pasivos corrientes no han cambió en absoluto, el indicador se mantuvo en el mismo nivel.
Calculemos el índice de liquidez actual según los datos del balance: en RAS
La tendencia general continúa tanto según los datos del balance en RAP como según los datos del balance en NIIF el ratio circulante calculado indica que según los datos del balance en RAP, los activos corrientes superan a los pasivos corrientes en 2.814 veces, y en las NIIF; por 2.789 veces.
Calculemos el capital de trabajo neto según los datos del balance:
El capital de trabajo neto calculado según los datos del balance de RAS supera los 12.080 mil rublos. este indicador se calcula de acuerdo con los datos del balance en las NIIF.
Indicadores de estructura de capital
Calculemos el coeficiente. independencia financiera según balance:
La diferencia entre los coeficientes es insignificante, sin embargo, el coeficiente de independencia financiera en las NIIF es ligeramente menor que el calculado según los datos del balance en RAP. Ambos coeficientes no se encuentran dentro del rango de valores recomendados. Esto significa que la empresa depende más de los préstamos.
Calculemos la relación entre pasivos totales y activos según los datos del balance:
Durante la transformación balance la relación entre el pasivo total y los activos aumentó: el 56,9% de los activos se financian mediante fondos prestados. El ratio calculado sobre la base del saldo inicial es 0,565, es decir, el 56,5% de los activos se financiaron con fondos prestados. Ambos coeficientes no se encuentran dentro del rango de valores recomendados.
Calculemos la relación entre el pasivo total y el capital social según los datos del balance:
Debido al aumento total capital social, es decir ganancias retenidas, los pasivos totales con respecto al capital aumentaron. Sin embargo, este indicador sigue siendo más alto que el normativo, lo que indica una alta proporción de fondos prestados.
Indicadores de rentabilidad
Calculemos el retorno de las ventas.
según RAS:
según las NIIF:
Por lo tanto, el valor del rendimiento de las ventas calculado según las NIIF es menor que el valor del rendimiento de las ventas calculado según RAS, esto se debe a la diferencia en el monto de la ganancia neta (según las NIIF - pérdida) determinada de acuerdo con diferentes sistemas contabilidad.
Calculemos el rendimiento sobre el capital
según RAS:
según las NIIF:
El rendimiento sobre el patrimonio calculado según las NIIF es negativo.
Calculemos el rendimiento de los activos corrientes.
según RAS:
según las NIIF:
El rendimiento de los activos corrientes calculado según las NIIF es negativo.
Calculemos la rentabilidad fuera activos corrientes
según RAS:
Rentabilidad de los activos no corrientes, calculada según NIIF:
La rentabilidad de los activos no corrientes calculada según las NIIF es negativa.
Calculemos el rendimiento de los activos.
según RAS:
según las NIIF:
El rendimiento de los activos calculado según los datos de las NIIF es negativo.
Indicadores de actividad empresarial
Calculemos la rotación del capital de trabajo.
según RAS:
según las NIIF:
Calculemos la facturación de activos no corrientes.
según RAS:
según las NIIF:
Por tanto, la facturación de activos no corrientes calculada según datos de las NIIF es casi la misma que la facturación de activos no corrientes calculada según datos de RAP. Esto se debe a diferencias menores en la evaluación del valor de los activos no corrientes.
Calculemos la rotación de activos
según RAS:
Rotación de activos calculada según NIIF:
Los valores de rotación de activos calculados para cada uno de los sistemas contables son casi los mismos.
Calculemos la rotación de inventario
según RAS:
Rotación de inventario calculada según NIIF:
El valor de la rotación de inventarios calculado según las NIIF casi coincide con el indicador calculado según RAS.
Calculemos el período de amortización. cuentas por cobrar
según RAS:
según las NIIF:
Por tanto, el plazo de amortización de las cuentas por cobrar calculado según las NIIF es de 318 días y según RAS, de 322 días.
Como mostraron los resultados del cálculo, casi todos indicadores financieros han sufrido cambios, aunque sean pequeños. Los ajustes realizados fueron de carácter condicional y no demasiado importantes. Por tanto, en la práctica, para una empresa real pueden ser mucho mayores.
Los cálculos se realizan según métodos generalmente aceptados en la práctica mundial, por lo que la tabla no depende de la legislación nacional.
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Diagramas
Método de cálculo:
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Tema 8. Análisis estados financieros
organizaciones según las NIIF
1. Metodología de análisis de estados financieros según NIIF.
1. Metodología de análisis de estados financieros según NIIF
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Inicialmente, realizan una transformación de los informes de la organización elaborados de acuerdo con reglas rusas contabilidad(RAP), en estados preparados de acuerdo con las normas internacionales de contabilidad e información financiera (NIIF).
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">De acuerdo con los estándares internacionales, realizar el análisis:
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- saldo;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">-" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">capital;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- ingresos y gastos;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- estado de flujo de caja.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Los datos del informe se presentan dinámicamente. Luego se comparan y se calculan los cambios absolutos y relativos.
1.1. Análisis de instrumentos financieros individuales. Análisis de capitales.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">El análisis debe comenzar estudiando la participación de cada partida del balance en su moneda y realizarse en las siguientes áreas:
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">1. Análisis de activos financieros evaluados a valor razonable con atribución de sus cambios a las cuentas de pérdidas y ganancias (objetivo de generar ingresos, mantener la liquidez).
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">2. Análisis de instrumentos financieros de inversión mantenidos hasta el vencimiento (evaluación de objetivos de rentabilidad).
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">3. Análisis de las inversiones disponibles para la venta (evaluación de objetivos de rentabilidad; gestión de una filial o sociedad anónima dependiente). Análisis de los instrumentos financieros de inversión mantenidos para vencimiento y disponible para la venta, se recomienda realizar dependiendo de:
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- sobre el momento de sus inversiones;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- grado de riesgo;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- objetos de inversión;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- tipos de archivos adjuntos;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- destinos de inversión;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- método de pago de recompensas por inversiones.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">4. Análisis de obligaciones financieras.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">La siguiente etapa es un análisis del capital de la organización según las NIIF. Base de información servir como: estado de cambios en el capital, nota explicativa a los estados financieros, disposiciones sobre políticas contables y de inversión.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Durante el análisis, es necesario considerar todos los elementos que ocupan un peso significativo. Durante el análisis, la correcta clasificación de los instrumentos financieros en grupos (acciones, instrumento financiero de deuda según la NIIF 32) también es necesario tener en cuenta que la adquisición o venta por parte de una organización (a diferencia de sus accionistas, partícipes) de sus propios instrumentos de capital no generará ganancias ni pérdidas. valor del fondo de revalorización a su valor razonable. papeles de inversión disponible para la venta está determinado por las políticas de inversión (el volumen de activos financieros y su estructura) y contable (reflejo de las ganancias (pérdidas) derivadas de la revaluación de valores).
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- el riesgo de perder parte del capital en caso de quiebra de las filiales (participación en el capital autorizado de las filiales y filiales);
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- nivel de capitalización de beneficios (relación entre capital social y capital autorizado);
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - la cantidad de fondos prestados por unidad monetaria capital autorizado;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - eficiencia del uso del capital social (relación entre capital social y activos);
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - el grado de cobertura de los activos no corrientes con capital social.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Es aconsejable comparar los importes de capital calculados según las NIIF y RAS.
1.2. Análisis de ingresos y gastos.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">El análisis de los ingresos y gastos de una organización se basa en las siguientes fuentes de información: estado de pérdidas y ganancias, balance, nota explicativa de los estados financieros, disposiciones de política contable .
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Tareas de análisis de ingresos:
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- determinación y evaluación del monto y estructura de los ingresos;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- estudio de la dinámica de los componentes del ingreso;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- identificar áreas de actividad que generan la mayor cantidad de ingresos;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- evaluación del nivel de ingresos por unidad de activos;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- identificación de los factores que influyen en la cantidad total de ingresos y los ingresos recibidos de especies individuales actividades;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- identificar reservas para aumentar los ingresos.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Los ingresos incluyen ingresos y otros ingresos. Los ingresos surgen como resultado de las actividades ordinarias (principales) de la organización e incluyen: ventas; tarifas de servicios; intereses; dividendos; regalías; alquiler.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Otros ingresos incluye otras partidas que pueden surgir o no en el curso de actividades ordinarias organizaciones. Otros ingresos representan un aumento de los beneficios económicos y no difieren en naturaleza de los ingresos. En particular, otros ingresos incluyen los ingresos que surgen de la enajenación de activos no corrientes. La definición de ingresos también incluye otros ingresos no realizados, es decir, que surgen, por ejemplo, al revaluar valores cotizados, así como cuando valor en libros activos no corrientes.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Se pueden obtener ingresos como resultado del crecimiento de varios tipos de activos: efectivo, cuentas por cobrar y bienes (servicios) recibidos a cambio de bienes (y servicios) suministrados.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">También se pueden recibir ingresos en el curso del cumplimiento de una obligación, por ejemplo, cuando una organización suministra bienes (y servicios) al prestamista para pagar una deuda. .
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Los gastos que surgen en el curso normal de las actividades comerciales de una organización incluyen el costo de los bienes (productos, servicios) vendidos, los salarios y la depreciación. Generalmente toman la forma de salida (o reducción de valor) de activos, por ejemplo, tales como efectivo y equivalentes de efectivo, inventarios, activos fijos.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> Las pérdidas representan otros elementos que cumplen con la definición de gastos y pueden (o no) surgir en el curso normal del negocio. Las pérdidas son una reducción de los beneficios económicos , y por su naturaleza, no se diferencian de otros gastos. Las pérdidas incluyen partidas causadas por desastres naturales, como incendios o inundaciones, y aquellas que surgieron cuando se enajenaron activos no corrientes.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">El análisis de gastos se lleva a cabo de manera similar al análisis de ingresos.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Además, debe calcular la cantidad de beneficio por acción según las NIIF. Esta información es útil para los accionistas actuales y potenciales a la hora de planificar transacciones de compra/ venta de acciones, y también comprender la política de la dirección - el emisor de acciones en relación con los intereses de los accionistas (NIIF 33).
1.3. Análisis del estado de flujo de efectivo.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">La siguiente etapa del análisis del estudio del estado de flujo de efectivo según las NIIF. La base de información para el análisis es: estado de flujo de efectivo, estado de pérdidas y ganancias , nota explicativa de los estados financieros, estado de políticas contables.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Según las NIIF (" xml:lang="en-US" lang="en-US">IAS" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">) 7 la información del flujo de efectivo se utiliza para analizar la capacidad de una organización para generar efectivo y equivalentes de efectivo, lo que permite a los usuarios desarrollar modelos de comparación del valor presente. flujos de efectivo diversas organizaciones. También es útil para analizar las relaciones entre rentabilidad, flujos de efectivo netos y cambios de precios.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Tareas del análisis del flujo de caja:
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- establecer el monto total, la composición y la estructura de los flujos de efectivo durante un período de tiempo determinado;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - establecer los tipos de actividades que generan el flujo principal y las principales fuentes de flujos de efectivo, así como las instrucciones para su uso;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- identificar las razones de la falta (exceso) de fondos;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- cálculo de indicadores que caracterizan la calidad de las ganancias;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- establecer los factores que determinan las principales diferencias entre el crecimiento de ganancias y efectivo para el período.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">El análisis de los flujos de efectivo comienza con el estudio de los datos sobre su movimiento durante varios períodos de informes, lo que nos permite determinar las direcciones de los cambios en su valor general y estructura recibida por la organización como resultado de sus actividades , identificar el grado de confiabilidad y estabilidad de los flujos de efectivo, el impacto sobre ellos de los cambios generales que ocurren en los mercados.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Tenga en cuenta:
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - sobre el valor y signo del flujo de caja operativo;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - la relación entre el flujo de caja operativo y el beneficio del período;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - el valor y signo del flujo de caja de inversión;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - el valor y signo del flujo de caja financiero;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - la relación entre los flujos de efectivo operativos, de inversión y financieros.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Durante un análisis posterior, estudiamos y evaluamos:
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - suficiencia de las ganancias recibidas para atender las actividades actuales;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- fuentes de fondos para financiar una posible expansión de la escala de actividad;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- política de dividendos en el futuro;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - la necesidad de utilizar fondos prestados para pagar dividendos, etc.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Durante el análisis de los flujos de efectivo, se hace una distinción entre las ganancias del período del informe y el efectivo recibido, a pesar de que estos indicadores están estrechamente interrelacionados.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Diferencias fundamentales entre la cantidad de ganancia recibida y la cantidad de efectivo:
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- el beneficio se forma según los principios según los cuales el devengo de ingresos y gastos no coincide con la recepción y disposición real de activos fijos (gastos diferidos , pagos diferidos, gastos corrientes y de capital
etc.);
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- los fondos pueden aumentar no sólo debido a las ganancias, sino también a los fondos prestados;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- adquisición de activos a largo plazo no afecta las ganancias, pero su implementación cambia el resultado financiero;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- los gastos que no van acompañados de flujo de caja (depreciación) afectan el resultado financiero;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- las ganancias se reconocen después de la finalización de las transacciones para la venta de bienes (servicios) y no después de la recepción de fondos.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Para evaluar la calidad de las ganancias, se determina la relación entre la cantidad de efectivo del período y los valores correspondientes de la ganancia neta. Cuanto más cerca esté Si la relación es igual a 1, mayor será la calidad del beneficio neto.
2. Algunas diferencias entre RAS y NIIF. Ventajas de utilizar las NIIF.
Algunas diferencias entre las NIIF y RAS se reflejan en la Tabla 1. Por lo tanto, se debe concluir que la ausencia en los estados financieros según RAS de parte de la información requerida por las NIIF conduce a una violación de principios tales como relevancia y materialidad, integridad, comprensibilidad. y confiabilidad.
Tabla 1 Diferencias seleccionadas entre RAS e IFRS
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Características |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">NIIF |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">RAS |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Fecha de presentación de los estados financieros |
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">La fecha del informe no está fijada |
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">La fecha del informe es fija |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Presentación y divulgación de estados financieros |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Composición de los estados: balance, estado de pérdidas y ganancias, estado de flujo de efectivo, estado de cambios en el patrimonio; políticas contables y notas explicativas. " xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Principios: supuesto de empresa en funcionamiento; comparabilidad de la información; método de acumulación; comprensibilidad; relevancia y materialidad; confiabilidad y validez; prudencia. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Publicado informe anual: balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de cambios de capital, aplicaciones. Se violan los principios NIIF (" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">acumulaciones" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> los ingresos y gastos no siempre se relacionan con los períodos en los que se recibieron; los gastos que no están documentados no se evalúan;" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">relevancia y materialidad" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> la lista de elementos de notificación está determinada por el reglamento;" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">discreción" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> el principio de valoración al menor costo o valor comercial |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Posibilidad de utilizar el método net |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Los flujos de efectivo que surgen de actividades operativas, de inversión o de financiación pueden presentarse en el estado de flujos de efectivo en forma neta. |
No se proporciona la posibilidad de utilizar el método neto. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">No cambia a menos que sea claramente necesario |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Las disposiciones y estándares mediante los cuales se realizan los informes cambian constantemente, pero no siempre reflejan el impacto de los cambios en las políticas contables. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Eficiencia |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">No |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Sí |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Informes consolidados |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Métodos de consolidación: consolidación de activos, método de consolidación global, método contable participación accionaria, método de contabilidad de costos. |
|
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Divulgación de información sobre partes relacionadas |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Sujeto a divulgación si una de las partes puede controlar a la otra o tener una influencia significativa sobre ella en la toma de decisiones. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Sujeto a divulgación si la representación incorrecta de las transacciones especificadas podría dar lugar a informes incorrectos. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Activos fijos |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Valorado al costo histórico, pero se permite la revaluación sistemática al valor razonable; se reconoce cualquier disminución a largo plazo en el valor razonable. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Se evalúan al costo original y se les permite revaluarlos no más de una vez al año mediante indexación o recálculo directo a precios de mercado documentados. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Usar |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Acumulado sobre activos fijos e intangibles durante el plazo uso beneficioso activos de acuerdo con políticas contables, la vida útil remanente se revisa periódicamente. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Acumulado sobre la base de los datos de referencia reflejados en los estándares unificados cargos por depreciación. La elección del método para su cálculo está influenciada por la metodología de cálculo de acuerdo con la base imponible, y no por la vida útil. Las tasas de depreciación generalmente se establecen por debajo de las normas NIIF. Se permite el desgaste acelerado, pero rara vez se utiliza. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Inversiones |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Las inversiones a corto plazo se contabilizan al valor de mercado o al menor de dos valores: costo y valor de mercado; inversión a largo plazo al costo, a su valor revaluado o, en el caso de títulos participativos negociables, al menor entre el costo y el valor de mercado, según lo determine el método de cartera de inversiones. Revelación de información según NIIF (" xml:lang="en-US" lang="en-US">NIIF" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">) 7. Las NIIF le permiten elegir la moneda de medición y presentación de los datos tanto para un grupo consolidado como para una organización separada. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Se aceptan inversiones financieras para contabilidad |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Retrasado pagos de impuestos |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Refleja el efecto fiscal de las diferencias temporarias entre contabilidad y ingreso imponible. Si la recuperación es posible, los activos deben reconocerse como diferidos. requisitos fiscales |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Refleja diferido activos fiscales y obligaciones |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Investigación científica |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Los gastos de investigación se reconocen cuando se incurren y pueden capitalizarse si se cumplen ciertas condiciones (los beneficios futuros y los costos actuales pueden medirse a partir de alto grado fiabilidad) |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Se puede escribir en mayúscula |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Los activos se contabilizan de acuerdo con la NIIF 39. Las provisiones se determinan según las NIIF 36, 37, 39. La provisión por deterioro de activos financieros se define como la diferencia entre su valor en libros y su importe recuperable, este último se calcula como el valor presente neto de los flujos de efectivo futuros esperados, incluido el costo de venta de la garantía. Todas las transacciones con activos financieros de esta categoría que sean de naturaleza regular pueden contabilizarse por ambos. al momento de la transacción y al momento del acuerdo la mayoría de los pasivos financieros se contabilizan al costo amortizado los instrumentos financieros derivados en el balance a su valor razonable; activos comerciales y obligaciones; préstamos a tasas no de mercado a valor razonable, posteriormente a valor amortizado. La NIIF 39 le permite tener en cuenta simultáneamente las finanzas resulta de cambios en el valor financiero. instrumento utilizado para implementar la cobertura, contabilidad de coberturas y derivados financieros implícitos. herramientas. Los préstamos a clientes se contabilizan al costo amortizado calculado utilizando el tasa efectiva por ciento. La tasa de descuento utilizada es la tasa de préstamos similares vigente en la fecha de concesión del préstamo. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Los préstamos se contabilizan menos la reserva. La creación de la reserva se determina mediante reglas formalizadas. La reserva para deterioro de valores se determina mediante criterio profesional. su compra y venta se tienen en cuenta al momento de la contratación. Todos. obligaciones financieras se contabilizan al costo histórico; Los instrumentos financieros derivados están fuera del balance hasta que se realizan, cuando se reconocen ingresos o gastos sobre ellos. No se prevé que la cobertura deba considerarse como una transacción única; los cambios en el valor de la partida cubierta y se supone que el instrumento de cobertura se refleja por separado en la contabilidad no está regulada; La definición de valores para reventa que forman una cartera de negociación corresponde generalmente al concepto de activo mantenido para negociación según las NIIF. No existen diferencias entre los conceptos de reservas relacionadas con deterioro de activos, cuya formación está regulada por las NIIF 36, 39, y reservas de pasivos según la NIIF 37. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Disposiciones separadas de las NIIF" xml:lang="en-US" lang="en-US">(IAS)" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">7 |
Los equivalentes de efectivo están determinados por las NIIF ( NIC ) 7. La recaudación de dinero como resultado de la emisión de bonos se define como actividades financieras. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Falta el concepto de “equivalentes de efectivo”. Recibos de efectivo Cuando se emiten bonos a corto plazo, se clasifican como actividades financieras y los bonos a largo plazo se clasifican como actividades de inversión. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Problemas de combinación de negocios |
NIIF 3: métodos de compra |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">No desarrollado. |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Ajustando datos por inflación |
Proporcionado bajo NIIF 29 |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">No proporcionado |
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">
Ventajas seleccionadas de utilizar las NIIF:
Mejorando constantemente;
Estándares globales para el futuro;
Hay etapas de discusión pública y aplicación piloto;
Incluye experiencia y conocimientos acumulados en el mundo;
Obtener acceso a préstamos en el ámbito internacional. mercados financieros;
No vinculado a las peculiaridades regulatorias de un país en particular;
Garantizar la máxima transparencia en la presentación de informes y divulgación de información;
Garantizar la comparabilidad de los datos de presentación de informes de bancos y empresas;
Incrementar el contenido informativo de los informes financieros;
- la única alternativa a la posición dominante de Estados Unidos y su política generalmente aceptada principios contables, se está trabajando para acercar estos estándares;
- simplificación de fusiones y adquisiciones;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- aumentar la competitividad;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- fortalecer la supervisión y el cumplimiento por parte de las autoridades reguladoras;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- aumentar los estándares de divulgación información financiera;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- mejorar la calidad de la información para los participantes del mercado con fines de regulación basada en la información divulgada;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- mayores oportunidades para atraer y controlar la cotización de bancos extranjeros;
Desarrollo de la contabilidad de gestión;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">- aumentar la confianza y mejorar perspectivas económicas para las profesiones de contabilidad y auditoría" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">etc.;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">
A pesar de la introducción de las NIIF en Rusia, la importancia de su aplicación como factor para aumentar la transparencia y la disciplina del mercado estará determinada en gran medida por la interpretación de las normas internacionales, así como por la eficacia de la rápida implementación de la supervisión basada en la presentación de informes NIIF.
EN Estándares Internacionales Normas de Información Financiera (NIIF), NIC 1 Presentación de Estados Financieros utiliza el término “estado de situación financiera”, que equivale al término “balance general”. A continuación utilizaremos estos términos indistintamente.
De acuerdo con la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, un conjunto completo de estados financieros NIIF incluye:
- (A) el estado de situación financiera al final del período;
- (B) el estado de resultados y otros resultados integrales del periodo;
- (C) estado de cambios en el patrimonio del período;
- (D) estado de flujos de efectivo del período;
- (E)notas, que incluyen un resumen de políticas contables importantes y otras explicaciones.
Las normas NIIF no requieren el uso de plantillas de informes específicas, por lo que el balance NIIF puede tener la forma que la propia organización elija. Al mismo tiempo, la presentación y clasificación de artículos en estados financieros debe ser consistente de un período a otro, excepto en los siguientes casos:
- es obvio que otra representación o clasificación sería más fiable. Los criterios para seleccionar y aplicar políticas contables se especifican en la NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables, errores”. Esto puede ocurrir, por ejemplo, después de un cambio significativo en la naturaleza de las actividades de la entidad o de un análisis de la información NIIF.
- cambio obligatorio: las NIIF requieren un cambio en la presentación si la norma ha cambiado.
Los elementos principales - "materiales de construcción" - del balance NIIF son activos, pasivos y capital.
Un activo es un recurso bajo el control de una empresa como resultado de eventos pasados que resultarán en una afluencia beneficio económico. Un pasivo es una deuda presente que ha surgido como resultado de eventos pasados y resultará en una salida de beneficios económicos. El capital es la participación en los activos de la empresa después del reembolso de los pasivos, es decir activos menos pasivos.
Según las normas NIIF, los activos de una empresa en el balance NIIF se clasifican en corrientes (corrientes) y no corrientes, y los pasivos en corto y largo plazo. Excepto en los casos en que el balance se elabora según el principio de liquidez: si se aplica este tipo de balance NIIF, entonces los activos y pasivos deben presentarse en su conjunto en orden de su liquidez.
Los activos corrientes incluyen activos que se mantienen para negociar y se consumen o venden dentro de los 12 meses posteriores al período sobre el que se informa o durante el ciclo operativo normal (por ejemplo, inventarios y cuentas por cobrar comerciales). El ciclo operativo de una empresa es el tiempo entre la adquisición de activos y su venta por efectivo o equivalentes de efectivo. Cuando no se puede determinar claramente el ciclo, se toma como duración su duración de 12 meses.
Los activos no corrientes incluyen las siguientes partidas del balance NIIF: activos fijos, activos intangibles, inversiones en asociadas, activos diferidos, activos financieros, activos arrendados, cuentas por cobrar a largo plazo, propiedades de inversión, etc.
Algunas obligaciones como el comercio. cuentas por pagar y algunos costos de personal, y otros gastos de operación, se clasifican como pasivos corrientes incluso si vencen más de 12 meses después de la fecha de presentación.
Los pasivos a largo plazo pueden incluir las siguientes partidas del balance NIIF: acciones preferentes, préstamos a largo plazo y préstamos aplazados obligaciones tributarias, obligaciones del plan de beneficios definidos (beneficios a los empleados planes de pensiones), obligación de pago basada en acciones, etc.
El hecho de que partidas individuales o grupos de partidas deban revelarse por separado en los estados financieros o en las notas depende de su materialidad. El factor decisivo es si la omisión o incorrección afectará las decisiones económicas que los usuarios de los estados pueden tomar sobre la base de los estados financieros. Los preparadores de declaraciones NIIF tienden a revelar demasiados detalles de los necesarios. Sin embargo, el IASB enfatizó que demasiada información irrelevante puede oscurecer información útil y por lo tanto debe evitarse.
Por lo general, el balance debe proporcionarse a partir de la fecha del informe y la fecha de finalización del período del informe anterior (comparativo). Si una organización cambia su política contable, entonces dicho cambio debería aplicarse retrospectivamente, es decir, tenerse en cuenta en períodos comparativos pasados. En este caso, el balance debe presentarse para tres fechas: la fecha del informe, el final y el comienzo del período comparativo anterior.
A continuación se muestra el balance NIIF (ejemplo):
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO (RUB) | Al 31/12/2016 | Al 31/12/2015 |
---|---|---|
ACTIVOS | ||
Activos no corrientes | ||
Activos fijos | 2 493 288 | 2 500 000 |
Activos intangibles | - | 2 011 154 |
Inversiones en empresas afiliadas | - | - |
Activos por impuestos diferidos | 19 651 140 | 19 651 140 |
15 026 296 | - | |
Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento | - | - |
Otros activos no corrientes | - | - |
Cuentas por cobrar | - | - |
Activos totales no corrientes | 37 170 724 | 24 162 294 |
Activos corrientes | ||
Reservas | 2 246 034 202 | 2 250 008 991 |
Cuentas por cobrar | 1 184 037 564 | 133 998 380 |
Préstamos emitidos e intereses por cobrar | - | - |
Activos financieros mantenidos para la venta | - | - |
Otras inversiones financieras | - | - |
Impuesto sobre la renta por cobrar | - | 261 196 |
Efectivo y equivalentes de efectivo | 3 379 720 | - |
3 433 451 486 | 2 384 268 567 | |
Activos mantenidos para la venta | - | - |
Activos corrientes totales | 3 433 451 486 | 2 384 268 567 |
Activos totales | 3 470 622 210 | 2 408 430 861 |
PATRIMONIO Y PASIVO | ||
Capital | ||
Capital autorizado | - | - |
Capital adicional | - | - |
Reservas | 1 | - |
ganancias retenidas | 218 382 382 | 215 139 464 |
Patrimonio de los accionistas de la empresa | 218 382 383 | 215 139 464 |
Intereses minoritarios | - | - |
Patrimonio total | 218 382 383 | 215 139 464 |
Pasivos a largo plazo | ||
Créditos y préstamos | 29 058 000 | 29 058 000 |
cuentas por pagar | 2 478 104 076 | 1 870 805 586 |
Financiamiento dirigido | - | - |
Pasivos por impuestos diferidos | - | - |
Otros pasivos a largo plazo | - | - |
Pasivos totales a largo plazo | 2 507 162 076 | 1 899 863 586 |
Pasivos corrientes | ||
sobregiro bancario | - | - |
Créditos y préstamos | - | - |
cuentas por pagar | 744 968 387 | 293 427 811 |
Impuesto sobre la renta a pagar | 109 364 | - |
Pasivos corrientes totales | 745 077 751 | 293 427 811 |
Pasivos relacionados con activos mantenidos para la venta | - | - |
Pasivos totales | 3 252 239 827 | 2 193 291 397 |
Total patrimonio y pasivos | 3 470 622 210 | 2 408 430 861 |
Mesa 1. Balance según NIIF (muestra)
EN producto de software "WA: Financiero: Contabilidad de Gestión y NIIF" Se crearon cuatro formularios de presentación de informes según las NIIF con todas las interpretaciones necesarias. En este caso, se puede crear un informe consolidado a partir de una lista seleccionada de organizaciones.
Para crear un balance NIIF en el programa, el usuario debe especificar "Período", "Organizaciones", "Plan de cuentas", "Moneda". El informe se completa automáticamente utilizando los algoritmos integrados del sistema basados en los datos del plan de cuentas NIIF (la contabilidad según las NIIF se mantiene en el programa en un plan de cuentas separado). Para cada sección del informe, se proporcionan transcripciones: activos no corrientes, activos corrientes, capital, pasivos a largo plazo, pasivos a corto plazo.
Figura 1. Elaboración de un balance según ejemplo de las NIIF. Fragmento del balance NIIF en el programa “WA: Financier”.
JSC "Arsenal" (EJEMPLO)
a partir del 01/01/2015
El propósito de analizar los estados financieros preparados de acuerdo con las NIIF es obtener características clave situación financiera y resultados financieros empresas para formar una evaluación adecuada del nivel alcanzado de eficiencia empresarial, identificar y cuantificar la influencia de factores externos e internos, así como justificar los planes comerciales actuales y estratégicos.
1. INFORMES. Calificación general situación financiera las empresas se realizan mediante un sistema de coeficientes especiales. La mayoría de los ratios financieros se calculan utilizando datos de dos formularios de presentación de informes principales: el balance y el estado de resultados.
Saldo de la empresa
Título del artículo | 01.01.2015 | 01.01.2014 | ||||
ACTIVOS | ||||||
Activos circulantes (activos circulantes) – Activos circulantes | ||||||
Efectivo y equivalentes de efectivo – Activos en efectivo |
368828 | 104238 | ||||
Inversiones a corto plazo – Valores negociables |
8231 | 152612 | ||||
Cuentas por cobrar - Cuentas por cobrar |
426937 | 340691 | ||||
Enmienda por deudas dudosas – Provisión/provisión para deudas incobrables/dudosas |
0 | 0 | ||||
426937 | 340691 | |||||
Reservas – Inventarios/Existencias Materias primas y suministros – Materias primas |
152197 | 138649 | ||||
Trabajo en progreso - Trabajo en proceso |
355126 | 323513 | ||||
Artículos elegibles para la venta – Bienes disponibles para la venta |
0 | 0 | ||||
Productos terminados – Productos terminados |
507323 | 462162 | ||||
Gastos de venta – Gastos de venta |
0 | 0 | ||||
1014646 | 924324 | |||||
Gastos prepagos – Gastos prepagos |
14580 | 7219 | ||||
1833222 | 1529084 | |||||
Activos no corrientes (no corrientes) – Activos no corrientes |
||||||
Inversiones a largo plazo – Inversiones a largo plazo |
355593 | 148001 | ||||
Activos fijos – Propiedad, planta y equipo |
893354 | 880194 | ||||
Depreciación acumulada – Depreciación |
607168 | 565603 | ||||
286186 | 314591 | |||||
Activos intangibles – Activos intangibles |
63939 | 5877 | ||||
Depreciación acumulada – Depreciación |
58863 | 0 | ||||
5076 | 5877 | |||||
Activos por impuestos diferidos – Activos por impuestos diferidos |
11323 | 29078 | ||||
Otros deudores – Otros deudores |
0 | 0 | ||||
658178 | 497547 | |||||
2491400 | 2026631 | |||||
PASIVO | ||||||
Pasivos corrientes – Pasivos corrientes |
||||||
Pasivos acumulados – Pasivos acumulados |
||||||
Facturas y efectos por pagar – Cuentas y documentos por pagar |
907014 | 349607 | ||||
Deuda salarios – Sueldos y salarios a pagar |
0 | 321706 | ||||
Deuda tributaria – Impuestos a pagar |
0 | 138300 | ||||
Deuda por dividendos – Dividendo de pago |
6254 | 5371 | ||||
Reservas estimadas – Provisiones |
56550 | 28682 | ||||
62804 | 494059 | |||||
Ingresos diferidos – Ingresos defendidos (no devengados) |
2289 | 1692 | ||||
Porción corriente de la deuda a largo plazo – Porción circulante de la deuda a largo plazo |
0 | 289370 | ||||
972107 | 1134728 | |||||
Pasivos a largo plazo – Pasivos a largo plazo |
||||||
Préstamos a largo plazo – Deuda a largo plazo |
0 | 0 | ||||
Pasivos por impuestos diferidos – Impuesto sobre pasivos diferidos |
20933 | 20170 | ||||
20933 | 20170 | |||||
993040 | 1154898 | |||||
PATRIMONIO DE LOS PROPIETARIOS | ||||||
Capital invertido – Capital aportado |
48156 | 46754 | ||||
Utilidad neta retenida acumulada – Ganancias retenidas |
839853 | 242903 | ||||
Otro resultado integral acumulado – Otro resultado integral acumulado |
610351 | 582076 | ||||
1498360 | 871733 | |||||
2491400 | 2026631 |
Estado de resultados basado en clasificación de gastos por función
Indicador | para 2014 | para 2013 | ||
Ingresos por ventas – Ventas netas |
8207745 | 6263775 | ||
precio de costo productos vendidos(obras, servicios) – costo de ventas |
3392146 | 2667088 | ||
Beneficio bruto - Margen bruto |
4815599 | 3596687 | ||
Otros ingresos operativos – Otros ingresos operativos |
157072 | 131161 | ||
Gastos de venta – Gastos de venta |
3877503 | 3513105 | ||
Gastos administrativos – Gastos administrativos |
150570 | 137796 | ||
Otros gastos operativos |
181210 | 195239 | ||
Beneficio de las operaciones – |
763388 | -118292 | ||
Gastos financieros – Costos financieros |
28206 | 19022 | ||
Dividendos e ingresos por intereses |
24510 | 16064 | ||
Beneficio antes de impuestos – |
759692 | -121250 | ||
Gastos fiscales – Gasto fiscal |
126578 | 29791 | ||
633114 | -151041 | |||
Artículos extraordinarios – Artículos extraordinarios |
||||
Beneficio neto del período – Lngresos netos |
633114 | -151041 |
Estado de resultados basado en clasificación de gastos por entidad
Indicador | para 2014 | para 2013 | ||
Ingresos por ventas – Ventas netas |
8207745 | 6263775 | ||
Otros ingresos operativos – Otros ingresos operativos |
157072 | 131161 | ||
Cambios en las acciones productos terminados y trabajo en progreso - Cambio en existencias de productos terminados y en proceso |
76774 | 0 | ||
Costo de materias primas y materiales - Costos de materias primas y suministros. |
6789891 | 5722089 | ||
Costos de personal – Sueldos y salarios |
589933 | 497158 | ||
Gastos de depreciación - Depreciación |
117169 | 98742 | ||
Costos de compra de productos terminados – Compras de bienes para reventa. |
0 | 0 | ||
Otros gastos operativos - Otros gastos operativos |
181210 | 195239 | ||
Beneficio de las actividades operativas – Ganancia o pérdida de actividades ordinarias |
763388 | -118292 | ||
Gastos financieros – Costos financieros |
28206 | 19022 | ||
Ingresos por dividendos e intereses – Dividendos e ingresos por intereses |
24510 | 16064 | ||
Beneficio antes de impuestos – Ingresos antes de impuestos sobre la renta y pérdidas extraordinarias |
759692 | -121250 | ||
Pagos de impuestos y similares – Impuestos y pagos similares |
126578 | 29791 | ||
Beneficio después de impuestos – Ingresos antes de pérdida extraordinaria |
633114 | -151041 | ||
Artículos extraordinarios – Artículos extraordinarios |
||||
Beneficio neto del período – Lngresos netos |
633114 | -151041 |
2. ANÁLISIS ESTRUCTURAL. Uno de los signos importantes del grado de eficiencia de una empresa durante un período determinado es estructura económica ingresos que provienen de los clientes. El análisis vertical también se lleva a cabo utilizando datos del balance para evaluar la dinámica estructural de los activos de la empresa y las fuentes de su formación.
Análisis de ingresos verticales
Indicadores | Estructura de ingresos como porcentaje para el año del informe | Estructura de ingresos como porcentaje del pasado |
Ingresos por ventas | 100 | 100 |
Costo de productos vendidos (obras, servicios) | 41.33 | 42.58 |
Beneficio bruto | 58.67 | 57.42 |
Otros ingresos operativos | 1.91 | 2.09 |
Gastos de venta | 47.24 | 56.09 |
Gastos administrativos | 1.83 | 2.2 |
Otros gastos operativos | 2.21 | 3.12 |
Beneficio de las operaciones | 9.3 | -1.89 |
Gastos financieros | 0.34 | 0.3 |
Ingresos por dividendos e intereses | 0.3 | 0.26 |
Beneficio antes de impuestos | 9.26 | -1.94 |
Gastos fiscales | 1.54 | 0.48 |
Beneficio después de impuestos | 7.71 | -2.41 |
Artículos extraordinarios | ||
Beneficio neto del periodo | 7.71 | -2.41 |
El aumento en la participación del beneficio neto en los ingresos de la empresa estuvo asociado a:
Diagrama de cambios estructurales en la Cuenta de Resultados
Balance estructurado
Indicadores de equilibrio | 01.01.2015 | 01.01.2014 |
ACTIVOS | ||
Activos corrientes | ||
1. Efectivo y equivalentes de efectivo | 14.8 | 5.14 |
2. Inversiones a corto plazo | 0.33 | 7.53 |
3. Cuentas por cobrar | 17.14 | 16.81 |
4. Inventarios | 40.73 | 45.61 |
4.1. Materias primas | 6.11 | 6.84 |
4.2. Trabajo en progreso | 14.25 | 15.96 |
4.3. Artículos disponibles para la venta | 0 | 0 |
4.4. Productos terminados | 20.36 | 22.8 |
4.5. Gastos de venta | 0 | 0 |
5. Gastos prepagos | 0.59 | 0.36 |
6. Activos corrientes totales | 73.58 | 75.45 |
Activos no corrientes | ||
7. Inversiones a largo plazo | 14.27 | 7.3 |
8. Activos fijos | 11.49 | 15.52 |
9. Activos intangibles | 0.2 | 0.29 |
10. Activos por impuestos diferidos | 0.45 | 1.43 |
11. Otros deudores | 0 | 0 |
12. Total de activos no corrientes | 26.42 | 24.55 |
13. Todos los activos | 100 | 100 |
PASIVOS FINANCIEROS Y CAPITAL DE LOS PROPIETARIOS | ||
Pasivos financieros corrientes a corto plazo | ||
14. Cuentas y efectos por pagar | 36.41 | 17.25 |
15. Pasivos acumulados | 2.52 | 24.38 |
15.1. Atrasos salariales | 0 | 15.87 |
15.2. Deuda tributaria | 0 | 6.82 |
15.3. Deuda por dividendos | 0.25 | 0.27 |
15.4. Reservas de valoración | 2.27 | 1.42 |
16. Ingresos diferidos | 0.09 | 0.08 |
17. Porción circulante de la deuda a largo plazo | 0 | 14.28 |
18. Total de pasivos financieros a corto plazo | 39.02 | 55.99 |
Pasivos financieros a largo plazo | ||
19. Préstamos a largo plazo | 0 | 0 |
20. Pasivos por impuestos diferidos | 0.84 | 1 |
21. Total de pasivos financieros a largo plazo | 0.84 | 1 |
22. Pasivos financieros totales | 39.86 | 56.99 |
capital de los propietarios | ||
23. Capital invertido | 1.93 | 2.31 |
24. Utilidad neta retenida acumulada | 33.71 | 11.99 |
25. Otro resultado integral acumulado | 24.5 | 28.72 |
26. Capital total de los propietarios | 60.14 | 43.01 |
27. Siempre pasivos financieros y capital de los propietarios. | 100 | 100 |
El análisis vertical del balance nos permite sacar una conclusión sobre los cambios en las fuentes de financiación de los activos de la empresa y sobre el mantenimiento de la estructura de las inversiones en varios tipos propiedad.
Durante el período analizado, la empresa aumentó el valor contable total de sus activos en 464.769 mil rublos. , o un 22,93%.
Este aumento se debió a una mayor inversión en vistas a largo plazo propiedad, lo que debería tener un impacto positivo en potencial de producción empresas.
Podemos hablar de una mejora en la situación financiera de la empresa para el año del informe, ya que el cambio de propiedad en un 134,83% se logró con fuentes propias.
Factores para el crecimiento de los activos empresariales.
Indicadores | Monto del aumento de activos | Cuota de participación |
1. cambio general valor en libros de los activos | 464769 | 100 |
incluso a expensas de las fuentes | ||
2. Pasivos financieros a corto plazo | -162621 | -34.99 |
3. Obligaciones financieras a largo plazo | 763 | 0.16 |
4. Capital propio | 626627 | 134.83 |
La financiación prioritaria de la propiedad con capital propio proporciona a la empresa una mayor independencia de los acreedores. Hay que tener en cuenta que en casos de recursos crediticios baratos, con bajos tasa de interés capital de préstamo y la alta velocidad de circulación de fondos, es beneficioso para las empresas atraer importantes fondos prestados a su facturación y utilizar eficazmente un gran apalancamiento financiero.
Diagrama de cambios estructurales en Balance
3. EVALUACIÓN DE LIQUIDEZ. Liquidez significa tener fondos suficientes para pagar a los acreedores cuando vencen y para pagar gastos inesperados cuando vencen.
Ratio de liquidez
Nombre del indicador | 01.01.2015 | 01.01.2014 |
Datos iniciales para el análisis. | ||
Activos circulantes (CA) | 1833222 | 1529084 |
Pasivos corrientes (CL) | 972107 | 1134728 |
Efectivo – EFECTIVO | 368828 | 104238 |
Inversiones a corto plazo en valores – Valores negociables a corto plazo (STMS) |
8231 | 152612 |
Cuentas por cobrar – Cuentas por cobrar (R) | 426937 | 340691 |
Implementación – Ventas (S) | 8207745 | 0 |
Costo de bienes vendidos - Costo de ventas (CS) | 3392146 | 0 |
Cuentas por cobrar (AR) | 383814 | |
Inventario de materiales (IM) | 145423 | |
Ratios de liquidez | ||
Cuota capital de explotación – Relación corriente (CR=CA:CL) |
1.89 | 1.35 |
Índice de liquidez rápido – Relación rápida/relación prueba ácida (QR=(CASH+STMS+R):CL |
0.83 | 0.53 |
Índice de liquidez de efectivo – Ratio de caja (CASHR=CASH:CL) |
0.38 | 0.09 |
Capital de trabajo (WC=CA-CL) | 861115 | 394356 |
Ratio de facturación según cálculos – Rotación de cuentas por cobrar (RT=S:AR) |
21.38 | |
Índice de rotación de inventario – Rotación de inventario (IT=CS:MI) |
23.33 |
Una de las características económicas más importantes de la situación financiera operativa de una empresa es el valor del "capital de trabajo". Este indicador refleja el monto de financiamiento de los activos corrientes con el capital propio de los propietarios de la empresa. La provisión relativa de "capital de trabajo" de una empresa se mide utilizando el indicador "cuota de capital de trabajo"
Al final del año del informe, el “capital de trabajo” equivale a 861,115 mil rublos. Al mismo tiempo, la cuota de capital de trabajo fue de 1,89
El índice rápido es una medida de liquidez más conservadora (en comparación con la cuota de capital de trabajo) cuando los elementos menos líquidos (inventarios y gastos pagados por adelantado) se excluyen de los activos corrientes. A la fecha del balance analizado, la empresa tenía 83 kopeks de instrumentos de pago móvil por 1 rublo de deudas para pagarlos.
El índice de liquidez de efectivo muestra en qué medida los pasivos corrientes de la empresa están cubiertos por el activo más líquido: el efectivo. Este es el criterio más estricto para la liquidez de una organización. En la empresa, el 38% de las obligaciones prestadas a corto plazo se pueden reembolsar inmediatamente en efectivo.
El índice de rotación según los cálculos caracteriza el tamaño de las cuentas por cobrar y la efectividad de la política crediticia de la empresa. Para una empresa, este coeficiente muestra que, en promedio, los fondos de las liquidaciones se devuelven aproximadamente 21,38 veces. Esto significa que la empresa tuvo que esperar alrededor de 16,84 días para pagar el préstamo comercial.
El indicador de rotación de inventario indica el tamaño relativo de los inventarios. Cuanto más pequeño es el inventario y más rápido se rota, menos efectivo tiene la empresa. Un aumento en los inventarios puede significar que algún factor está impidiendo la venta de productos. El índice de rotación de inventarios de la empresa fue de 23,33.
4. RENTABILIDAD – la capacidad de obtener un nivel aceptable de ganancias. Los ratios de rentabilidad sirven para evaluar la eficiencia actividad económica empresas.
Cuadro resumen de ratios de rentabilidad
Nombre del indicador | para 2014 | para 2013 |
Rentabilidad de los activos (rendimiento sobre activos) |
0.28 | |
Retorno sobre ventas/margen de beneficio (rendimiento de la venta/margen de beneficio neto) |
0.08 | -0.02 |
Índice de rotación de activos (Rotación de activos) |
3.63 | |
Retorno del capital del propietario (Retorno del patrimonio) |
0.53 | |
Retorno de la inversión total en la empresa. (Retorno de la inversión) |
0.55 | |
Aprovechar | 0 |
El rendimiento de los activos es la medida más utilizada de la rentabilidad de una empresa. El indicador se calcula como la relación entre el beneficio neto y el valor medio anual de los activos (ROA=NP:TAavrg).
Por cada rublo invertido en activos, una empresa en período del informe recibió 28 kopeks. ganancias, lo que indica la capacidad de generar ganancias y la eficiencia en el uso de los fondos.
El rendimiento de la venta/margen de beneficio neto muestra cuánta ganancia neta está contenida en cada dólar (u otro unidad monetaria) ventas (ROS=NP:S). Incluso una diferencia del 1-2% puede significar la diferencia entre un año normal y uno muy rentable.
El beneficio neto por rublo de ventas aumentó en 10 kopeks, lo que indica un aumento en la eficiencia de las actividades principales.
El índice de rotación de activos determina la eficacia con la que se utilizan los activos para aumentar las ventas (AT=S:TAavrg). En el período del informe, para recibir ingresos por valor de 8.207.745 rublos, los activos tuvieron que rotarse 3,63 veces.
El rendimiento del capital del propietario caracteriza el nivel de ingresos extraídos del capital invertido por los propietarios en una empresa determinada (ROE=NP:Eavrg).
Para la empresa, el rendimiento del capital del propietario es del 53%. Los ahorros de la empresa ascendieron a 53 kopeks. por un rublo de inversiones propias. Este es un rendimiento bastante alto.
El retorno de la inversión en la empresa (Retorno de la inversión) pretende reflejar la rentabilidad de las inversiones realizadas en los activos de la empresa (ROI=NOPAT:(EQ+LTD)). Según el Balance y la Declaración de Resultados, este ratio se determina en el 55%.
El valor del indicador de retorno de la inversión en activos indica que en el año analizado se recibieron 55 kopeks. ingresos de cada rublo de todas las inversiones (tanto propias como prestadas) realizadas en esta empresa.
El apalancamiento es la diferencia entre el rendimiento del capital y la inversión total en los activos de la empresa. En la empresa analizada, el apalancamiento es igual al -2%. Por lo tanto, el aumento en el rendimiento del capital de los propietarios de la empresa debido a la atracción de recursos prestados de los acreedores a la circulación es del -2%.
5. Solvencia (responsabilidad financiera): la capacidad de una empresa para pagar sus obligaciones financieras.
Cuadro resumen de indicadores de solvencia a largo plazo
Nombre del indicador | para 2014 | para 2013 |
Relación deuda-capital Relación deuda-capital |
0.66 | 1.32 |
Índice de cobertura de intereses de préstamos (Multiplicados por intereses devengados/índice de cobertura de intereses) |
23.45 | -6.94 |
Ratio de endeudamiento | 0.4 | 0.57 |
La relación deuda-capital muestra la relación entre los recursos atraídos y el capital social (DTER=L:E).
Esta relación disminuyó de 1,32 a 0,66.
El ratio de cobertura de intereses es uno de los indicadores del grado de protección de los acreedores frente a pagadores sin escrúpulos (TIE=EBIT:INT).
La provisión de intereses sobre préstamos ha aumentado, lo que se explica por un aumento en el monto del beneficio neto obtenido por la empresa.
El ratio de endeudamiento muestra la proporción de activos que se financian con fondos prestados y refleja el grado de protección de los acreedores (DR=L:TA).
La participación del capital prestado en la financiación de los activos de la empresa disminuyó del 57% a principios de año al 40% a finales de año.