Línea ratio 6 del IRPF. Controlar las relaciones dentro de un documento.

El Servicio de Impuestos Federales ha aprobado repetidamente nuevos índices de control para reemplazar los emitidos anteriormente. Así, los primeros datos se publicaron el 28 de diciembre de 2015. Sin embargo, menos de un mes después, se emitió otra carta, de fecha 20/01/2016. Los ratios de control (CR) fueron actualizados por última vez mediante carta de fecha 13 de marzo de 2017.

Para identificar infracciones, los inspectores fiscales utilizan interdocumental Y intradocumental KANSAS.

Si se utiliza el programa 1C, los KS del tipo intradocumento se verifican en la etapa de generación de informes y el programa simplemente no los perderá.

Los CS de este tipo incluyen:

• sobreestimación del importe realizado por deducciones fiscales(fijado si el monto de los ingresos en la línea 020 es menor que el monto de las deducciones en la línea 030);
• qué tan correctamente se calculó el impuesto;
• la línea 040 es igual a la diferencia entre las líneas 020 y 030, multiplicada por la línea 010 dividida por 100 (al comparar la línea 040, debe recordar el error de redondeo).

En el caso de relaciones entre documentos, verifican en qué medida el informe del formulario se corresponde con la declaración de impuestos, el informe y la ficha de liquidación realizada con el presupuesto del agente.

Por cierto, no es posible comprobarlos de la misma forma que los documentos internos, ya que no hay información sobre cuándo se deben transferir los impuestos y los ingresos.

La ejecución automática de este tipo de CS se puede lograr si todos los cálculos se realizan en momento adecuado y reflejar correctamente en 1C la información sobre las fechas de transferencia. Se pueden clasificar como controles entre documentos los siguientes controles:

• transferencia de impuestos al presupuesto en forma incompleta;
• retenido importe del impuesto sobre la renta personal, traducido en el momento equivocado;
• exageración o, por el contrario, subestimación del monto de los ingresos devengados por los empleados;
• nuevamente, subestimación o sobreestimación de la cantidad de ingresos en forma de;
• tanto sobreestimación como subestimación del impuesto calculado;
• sobreestimación o subestimación del monto del impuesto que no fue retenido por el agente sujeto al impuesto;
• aumento artificial o, por el contrario, disminución del número de personas que recibieron ingresos, o información especificada incorrectamente en el formulario 2-NDFL.

Indicadores de formularios de informes fiscales y contables.

CS, que generalmente se utilizan para verificación lógica, están incluidos en primer grupo. Aquí podemos enumerar los siguientes KS con respecto al formulario:

EN oficina de impuestos también se verificará la información que esté a disposición del Servicio de Impuestos Federales respecto del pago de impuestos, por lo que este nivel Se llamará la atención sobre aquellos CS que forman segundo grupo, y esto:

1. Cláusula 2.1 es que el volumen de pagos que llegaron al presupuesto después de su pago no puede ser menor que la diferencia entre la línea 070 y la línea 090. Si tal error aún existe, esto en primer lugar indica que el presupuesto Todos los pagos requeridos no se transfirieron en su totalidad .
2. También se comprueba cláusula 2.2, para lo cual las fechas de los pagos reales deben corresponder completamente a las fechas indicadas en la línea 120 y corresponder al período por el cual se deben transferir los pagos. Si hay pagos posteriores, indicarán que existen infracciones en materia de pago de impuestos por parte del agente fiscal.

Llenar declaraciones

EN columna 3 Esta letra refleja la relación de control correcta (dicha relación debe ser obligatorio realizado al comparar los indicadores disponibles en la declaración).

Y luego, en cuatro Y la quinta columna, si no se cumplen los ratios de control, se indican los tipos de infracciones posibles en este caso, que pueden ocurrir si el impuesto se calcula incorrectamente o si la declaración en sí se completa incorrectamente.

A continuación, en sexta columna, describe las acciones del inspector fiscal que debe realizar si se identifican inconsistencias (por ejemplo, solicitar documentos o explicaciones relevantes).

Por ejemplo, si un inspector de impuestos nota que no se ha cumplido algún ratio, entonces tiene derecho a enviar una solicitud que contendrá información que deberá brindarle todas las explicaciones necesarias en este formulario.

Muchos programas de contabilidad Puede verificar de forma independiente y automática la exactitud de cuán correctamente completó la declaración y si corresponde al índice de control.

Cada uno de estos puntos es muy importante, ya que por errores se le cobrará una multa de 500 rublos.

Infracciones de pago

Es cierto que esta regla se aplica sólo en aquellos casos en los que el agente fiscal realmente tuvo la oportunidad de retener este impuesto sobre los ingresos. Después de todo, si, por ejemplo, un impuesto se pagó a un individuo exclusivamente en especie, entonces no será posible retenerle el impuesto sobre la renta personal, como se establece en el artículo 226. Está claro que en este caso no se aplicará ninguna multa al agente fiscal.

A veces, los inspectores fiscales también intentan cobrar los atrasos y las sanciones al agente. Si el impuesto fue transferido, pero no dentro del plazo requerido, según el artículo 123, también puede ser cobrar una multa. Por tanto, la multa asciende hasta el 20% del importe que no se pagó a tiempo al presupuesto de la ciudad. Además, se podrán imponer sanciones por la misma infracción.

si hablamos de individuos Ah, quienes tampoco son empresarios individuales, entonces deben pagar impuestos sobre ciertos tipos de ingresos, por ejemplo, si hubo una venta de una casa o apartamento.

Si hablamos de personas que son empresarios individuales, entonces deben pagar anticipos, y una vez finalizado el año, deberá pagar una cantidad adicional de impuesto, que se prescribe en el artículo 227.

En caso de que el impuesto no se pague en su totalidad o se ignore por completo, y se subestime la base imponible, se le impondrá al particular una multa del 20% del monto del impuesto no pagado.

La multa puede aumentar hasta 40% en el caso de que la acción haya sido cometida intencionalmente, lo cual está claramente establecido en el artículo 122. Si hablamos de la base imponible, se puede subestimar si la declaración muestra deducciones que el particular no tenía derecho a utilizar, o si los ingresos recibidos fueron declarados en menor cantidad.

Además, no se cobra multa a los empresarios individuales por no pagar los anticipos. Sin embargo, aún se cobrarán sanciones (por el hecho de que el impuesto no se pagó a tiempo), como lo establece la Resolución 57.

La multa por impago e intereses devengados en 2018 será exactamente la misma que en 2017.

En este vídeo se encuentran más detalles sobre las nuevas formas de ratios de control para 6-NDFL.

Comparar un informe con otros datos

Los inspectores fiscales pueden verificar los datos que se indicaron en 6-NDFL durante el informe:

1. Con su declaración que contenga información sobre ganancias, y estados financieros. Por ejemplo, los inspectores fiscales suelen estar interesados ​​en la cantidad de ingresos que se reflejó en los documentos anteriores y en qué medida se corresponde con el tamaño de la base imponible, que se indica en la declaración donde se encuentra la información del IVA.
2. Los inspectores también pueden estar interesados ​​en la información que tienen los contadores sobre las contrapartes de la empresa.

Plazos de transferencia

Como se mencionó anteriormente, el formulario debe presentarse a tiempo; de lo contrario, se aplicarán sanciones en forma de multas al agente o al propio individuo.

Entonces, en los primeros tres meses se debe presentar el formulario. hasta el 4 de mayo año corriente . A continuación se deberá presentar un informe semestral. hasta el 1 de agosto. El informe deberá presentarse en un plazo de 9 meses. hasta finales de octubre. Pero para todo el año contable, se debe presentar un informe. antes del 1 de abril del año siguiente.

Si no se cumplen los plazos, la oficina de impuestos impondrá una multa de 1.000 rublos por cada mes posterior, incluso si fue incompleto. Si la información es insuficiente o incorrecta, se le cobrará una multa de 500 rublos por cada error.

A continuación se muestra un seminario sobre cómo presentar informes en los formularios 2-NDFL y 6-NDFL.

Ratios de control: correspondencia de indicadores dentro de una y entre todas las formas declaración de impuestos organizaciones. Con su ayuda, el preparador de la declaración comprueba la exactitud de la cumplimentación para identificar de antemano posibles inexactitudes antes de presentar los informes y garantiza la interconexión de los indicadores. Al verificar los informes, los inspectores de impuestos deben seguir el algoritmo especificado en las cartas del Servicio de Impuestos Federales. La discrepancia entre los datos plantea dudas entre los especialistas.

Interrelación de indicadores en 6-NDFL

La carta del Servicio de Impuestos Federales No. BS-4–11/3852 del 10 de marzo de 2016 contiene ratios de control para verificar la exactitud del llenado de los indicadores dentro del 6-NDFL y la interconexión con formas externas: 2-NDFL, declaraciones de impuestos sobre la renta y informe presa. Las explicaciones del Servicio Federal de Impuestos también indican exactamente qué imprecisiones cometen los contables y cómo deben reaccionar los inspectores fiscales ante ellas.

Consulte dentro de 6-NDFL

Habiendo terminado de publicar indicadores de los registros. contabilidad fiscal en la sección 1 del formulario 6-NDFL, verifique la correspondencia de las proporciones de sus indicadores con los ratios de la carta del Servicio de Impuestos Federales:

• p.020 es mayor o igual a p.030, es decir, la suma. beneficios fiscales puede ser igual al monto de los ingresos acumulados, pero no puede exceder. Si no se cumple este ratio, el agente fiscal tiene 5 días para dar una explicación o ajustar el informe;
• página 040 = (página 020 - página 030): 100 x página 010. Si no se mantiene el ratio, el inspector realizará las mismas acciones que en el primer caso. Pueden producirse ligeras diferencias debido al redondeo. Puede comprobar el error permitido multiplicando el "número" de la página 060 por 1 rublo. y para el número de líneas 100 del apartado 2;
• p.040 es mayor o igual a p.050. También se debe explicar la discrepancia.

Ratios de control para comprobar la exactitud de la cumplimentación de la sección 1 del formulario 6-NDFL

Consideremos el uso de relaciones de control en ejemplo específico informe de la empresa X, datos extraídos de la figura anterior:

• el valor de la línea 020 es mayor que el de la línea 030: 498.000 rublos. más de 4200 rublos;
• línea 040 = (498.000 rublos en la línea 020 – 4.200 en la línea 030) x 13% en la línea 010 = 64.194;
• impuesto retenido de los ingresos de los empleados (línea 070) menos el valor, si lo hubiera, del monto del exceso de impuesto retenido en la línea 090, en nuestro ejemplo es igual a 0, impuesto sobre la renta personal por un monto de 64,194 rublos. sujeto a transferencia al presupuesto.

Conciliación de datos de los informes 2-NDFL y 6-NDFL

Al final del año, las empresas deben preparar un certificado 2-NDFL para cada empleado con el atributo 1, lo que significa cuántos ingresos recibió la persona, cuántos impuestos se le retuvieron y si se transfirieron en su totalidad al presupuesto estatal. .

En 6-NDFL, la sección 1 resume los datos de la organización en su conjunto durante todo el período del informe. De esto se deduce que es posible comparar los montos de los impuestos sobre la renta, retenidos y transferidos solo al final del año.

Volvamos nuevamente a la carta número BS-4–11/3852@, en la que el Servicio de Impuestos Federales establece qué ratios en los indicadores de los dos formularios deben mantenerse. Todos los indicadores de la sección 1 del formulario 6-NDFL para todas las líneas deben coincidir con la suma de los mismos indicadores en los certificados 2-NDFL a la misma tasa impositiva.

Todas las relaciones entre el impuesto sobre la renta de las personas físicas (2) y el impuesto sobre la renta de las personas (6) se pueden comprobar claramente utilizando los indicadores que se indican a continuación.

Tabla: esquema de relaciones de control entre 2-NDFL y 6-NDFL

Indicadores de seguimiento 6-NDFL y Apéndice 2 del DNP

La carta del Servicio de Impuestos Federales también regula el cumplimiento de los indicadores 6-NDFL y el Anexo 2 de la declaración del impuesto sobre la renta (DNP):

• p.020 6-el impuesto sobre la renta de las personas físicas al mismo tipo debe corresponder al importe del p.020 del apéndice 2 del impuesto sobre la renta de las personas físicas con el mismo tipo;
• p.025 6-NDFL es igual al monto de los ingresos bajo el mismo código en el Apéndice 2 del DNP;
• montos de impuestos a la misma tasa en la línea 040 en 6-NDFL = monto en la línea 030 del Apéndice 2 del DNP;
• los indicadores del monto del impuesto no retenido deben ser iguales: página 080 del formulario 6-NDFL y página 034 del apéndice 2 del DNP;
• El número de personas según la página 060 6-NDFL también debe coincidir con el número de solicitudes 2 (para cada persona que recibió ingresos en forma de dividendos, se completa una hoja de solicitud separada).

Las empresas que negocian con valores y pagan dividendos deben completar el Apéndice 2 del DNP para el año de informe.

Informes al calcular dividendos.

¿Qué indicadores deberían compararse en 6-NDFL y RSV?

DAM informa al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia sobre el cálculo de las primas de seguros acumuladas y pagadas a partir de los ingresos de los empleados y empleados de la empresa. contratos civiles en seguro obligatorio(pensión y médico).

Se sabe que desde 2017, al Servicio de Impuestos Federales se le ha confiado la responsabilidad de administrar las primas de seguros. Para interconectar los indicadores del informe DAM y 6-NDFL, la inspección fiscal ha desarrollado dos posiciones:

• quien presente 6-NDFL debe informar de acuerdo con el RSV;
• ingresos de la empresa sin dividendos, es decir, la diferencia entre los ingresos acumulados (línea 020) y los dividendos acumulados (línea 025) del Formulario 6-NDFL debe ser mayor o igual al monto ingresado en la página 030 del inciso 1.1 de la sección 1. del RSV.

Se debe observar el ratio de control entre los informes DAM y 6-NDFL para el 1er trimestre de 2017 para Romashka LLC: la línea 020 en 6-NDFL, igual a 41,574 rublos, debe coincidir con el indicador en la línea 030 de la subsección 1.1 de la sección 1 del informe DAM - 41.573 RUR 53 kopeks (sujeto a redondeo).

Debemos recordar que las discrepancias entre los montos ingresados ​​​​en 6-NDFL y los montos en el DAM no siempre indican un error. Por ejemplo, los montos de los pagos en virtud de contratos de derecho civil siempre están sujetos al impuesto sobre la renta y no siempre se devengan sobre ellos. primas de seguro

. Por tanto, es necesario analizar detenidamente cada situación.

Las cartas explicativas del Servicio de Impuestos Federales ayudan a los contadores a preparar informes correctamente y predecir las acciones de los inspectores fiscales. Sin lugar a dudas, puede encontrar servicios en Internet que lo ayuden a verificar los ratios de los indicadores de informes en formato electrónico, pero debe aprender a realizar dichos controles usted mismo. Si antes de enviar los formularios 6-NDFL y RSV verifica la conformidad de los datos utilizando el algoritmo anterior, no habrá quejas por parte de las autoridades fiscales.

Al aceptar informes, las autoridades tributarias verifican el cumplimiento no solo de los ratios de control interno, sino también de los externos, es decir, comparan los indicadores de estos formularios entre sí. ¿Qué ratios de control deberían aplicar los agentes fiscales y en qué deberían acordar 2-NDFL y 6-NDFL? Nuestro artículo le ayudará a encontrar respuestas a estas preguntas.

Cómo conciliar el cálculo de 2-NDFL con el cálculo de 6-NDFL

¿Cómo completar un certificado 2-NDFL teniendo en cuenta los ratios de control y 6-NDFL? La principal diferencia entre los formularios es la siguiente: el 2-NDFL se completa durante todo el año individualmente para cada individuo que recibió ingresos, y el formulario 6-NDFL contiene información generalizada sobre ingresos, deducciones e impuestos para el período del informe.

Hasta la fecha, aún no se han adoptado nuevos ratios de control para 2-NDFL y 6-NDFL. Un ejemplo de interconexiones existentes se encuentra en la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852. Estos son los ratios para calcular el 6-NDFL, destinados tanto a la verificación indicadores internos y para comparar datos de cálculo con otros formularios, incluido 2-NDFL. Las relaciones entre documentos indicadas deben utilizarse para comparar los indicadores de los informes de 2016.

Antes de ver dónde deberían converger 2-NDFL y 6-NDFL, recordemos que 6-NDFL incluye dos secciones: la primera recopila indicadores generalizados de forma acumulativa, en la segunda se indican los datos de los últimos 3 meses. Solo la sección 1 del cálculo se compara con 2-NDFL. La tasa impositiva a la que se realiza la conciliación también debe tenerse en cuenta si el impuesto sobre la renta personal se recaudó a diferentes tasas: en la sección 1 del cálculo del impuesto sobre la renta personal 6, los indicadores en las líneas 020-050 se refieren a una tasa específica en las líneas 010 y 060-090 se resumen los indicadores para todas las tasas aplicables del impuesto sobre la renta personal.

2-NDFL y 6-NDFL: en qué deberían converger los ingresos

En la línea "ingresos" 020 del cálculo 6-NDFL en su totalidad ingresos no imponibles no están incluidos (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 01.08.2016 No. BS-4-11/13984). Para ingresos parcialmente tributables, su monto total se refleja en la línea 020 y la parte no tributable se refleja como una deducción en la línea 030. La línea 020 también incluye dividendos, cuyo monto también se ingresa en la línea 025.

¿Cómo registrar ingresos en 2-NDFL? Tampoco se incluyen en el certificado aquellos que no tributan. El apartado 3 refleja la renta total o parcialmente imponible diferenciada por mes y tipo, indicando el código correspondiente. Los ingresos se aportan en su totalidad y la parte no sujeta a impuestos se indica en la columna "Monto de la deducción" de la Sección 3. Todos los ingresos de la columna "Monto de los ingresos" de la Sección 3 se resumen y se ingresan en la línea "Monto total de los ingresos". de la Sección 5.

Para los ingresos de las personas físicas, se proporcionan los siguientes ratios de control para informar 2-NDFL y 6-NDFL para el año:

• En 6-NDFL, la línea 020 es similar a la suma de las líneas “Monto total de ingresos” de los certificados 2-NDFL para el correspondiente tasas de interés impuesto;
• La línea 025 en 6-NDFL corresponde a la suma de las líneas “Monto de ingresos” con código 1010 (ingresos por dividendos) para todos los certificados 2-NDFL;
• Las personas físicas que han recibido ingresos son la línea 060 6-NDFL. Esta cifra debe coincidir con el número total de certificados 2-NDFL con el atributo “1”.

Otros ratios de 2-NDFL y 6-NDFL

También se deben observar las siguientes relaciones entre informes:

• En la línea 040 del cálculo 6-NDFL, el impuesto a cada tasa debe corresponder a la suma de las líneas “Monto del impuesto calculado” de todos los certificados 2-NDFL a las mismas tasas;
• Si el agente no pudiera retener la totalidad del impuesto sobre la renta personal de la renta natural de una persona física, o de beneficio material, el monto de la deuda se muestra en la línea 080 del 6-NDFL. Debe corresponder a las líneas “Monto de impuesto no retenido por el agente fiscal” al sumarlas para todos los certificados 2-NDFL.

No se proporciona el índice de control de 2-NDFL y 6-NDFL para las deducciones, pero es obvio que las deducciones en la línea 030 para cada tasa impositiva en 6-NDFL deben coincidir con los indicadores sumados de todas las líneas en la columna "Monto de la deducción". de 2-NDFL a tipos similares del impuesto sobre la renta personal.

Por lo tanto, los ratios de control 6-NDFL y 2-NDFL de 2016 continúan aplicándose en 2017. Deben ser utilizados por todos los agentes tributarios para la conciliación mutua independiente de los indicadores entre informes. Esto le permitirá identificar posibles discrepancias con anticipación y enviar informes sin "repeticiones". Si el Servicio de Impuestos Federales identifica una discrepancia entre los indicadores de informes, se enviará al agente fiscal una solicitud para que proporcione explicaciones sobre ellos dentro de los 5 días. Además, las autoridades fiscales pueden considerar que la información no es confiable y multar al agente con 500 rublos. por cada documento incorrecto (artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Zolotova E. N.,
contador practicante

Auditoría documental 6-NDFL

Dado que la realización de auditorías documentales es responsabilidad oficial del funcionario fiscal, según el art. 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, estos controles se llevan a cabo dentro de los muros de la oficina de impuestos sin órdenes adicionales de la dirección. Lo único que se necesita para iniciar una auditoría es que las autoridades fiscales reciban un informe, cálculo o declaración. Así, la presentación del informe 6-NDFL a la oficina de impuestos es la base para realizar auditoría documental este informe. ¿A qué prestarán atención los funcionarios fiscales cuando realicen una auditoría documental del informe 6-NDFL, presentado recientemente el 1 de enero de 2016?

En el plazo de tres meses de conformidad con el inciso 2 del art. 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las autoridades fiscales compararán los datos especificados en el informe con los datos que tienen. Si el informe no genera ninguna queja por parte de los inspectores, entonces la organización o empresario individual, que son agentes fiscales y han presentado este informe, no serán notificados de la finalización positiva de la auditoría documental. Pero si los empleados tienen preguntas o encuentran inexactitudes al completar el informe, el agente fiscal declarante recibirá un aviso o una solicitud de aclaración de datos de las autoridades fiscales.

ÚTIL PARA SABER

En qué casos las autoridades fiscales requerirán aclaraciones sobre el cálculo, los agentes fiscales pueden averiguarlo en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852@, que proporciona los índices de control de los indicadores. del formulario 6-NDFL.

Relaciones de control 6-NDFL

Para garantizar que las auditorías documentales de las inspecciones fiscales de diferentes regiones sean uniformes, al introducir nueva declaración o un informe, el Servicio de Impuestos Federales aprueba ratios de control especiales. Estos ratios también pueden ayudar a los contribuyentes (agentes fiscales del IRPF en nuestro caso) a comprobar la exactitud de la cumplimentación del informe a modo de autocontrol.

Los ratios de control para 6-NDFL se indican en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852@. Presentamos estas proporciones en la Tabla 1.

Tabla 1.

Procedimiento para la auditoría documental 6-NDFL

El objetivo de cada auditoría documental, incluido el informe 6-NDFL recientemente introducido, es comprobar si hay errores al completar el cálculo.

El procedimiento para una auditoría documental del 6-NDFL será similar al de las auditorías documentales de otros impuestos.

1. Habiendo recibido el pago del segundo trimestre de la AN, el chambelán comprobará los datos organizativos de la AN (TIN, dirección, funcionario, etc.).

2. Concilia los datos del apartado 1 del segundo trimestre, que se cumplimentan en régimen de devengo desde principios de año, con datos similares del primer trimestre. Como comprenderá, los datos del segundo trimestre no pueden ser inferiores a los del primer trimestre.

3. Verificar las relaciones de control especificadas en los párrafos. 2 a 4 mesas 1.

4. Comprueba si hay errores aritméticos en el cálculo.

5. Además, de acuerdo con los ratios de control del párrafo 10 y párrafos. 11-13 de la Tabla 1, verificará que el cálculo cumpla con la información ya disponible para las autoridades tributarias (KRSB NA y base de información sobre patentes de trabajadores extranjeros).

6. Una vez recibido el cálculo anual, el camarógrafo conciliará los ratios de control de conformidad con los párrafos. 5 a 9 de la Tabla 1. Además, la fecha límite para presentar el cálculo anual 6-NDFL coincide con la fecha límite para presentar los certificados 2-NDFL - 03/04/2017 (01/04/2017 cae en sábado).

De conformidad con el apartado 3 del art. 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuando se detecta alguna de las inconsistencias anteriores, el inspector que realiza la auditoría documental envía una solicitud para explicar esta discrepancia, realizar correcciones en el cálculo o proporcionar documentos que confirmen los beneficios (deducciones) declarados. en 6-NDFL. En caso de no facilitar estas explicaciones, la presentación de información o documentos falsos de conformidad con el apartado 1 del art. 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un agente fiscal puede recibir una multa de 500 rublos. para cada documento o cálculo. Atención especial Al mismo tiempo, las autoridades fiscales pueden prestar atención a la exactitud de los montos y fechas de las transferencias de impuestos.

El agente fiscal tiene sólo cinco días para resolver este asunto.

Posteriormente, el funcionario tributario toma una decisión y elabora un informe de auditoría documental de conformidad con el art. 100 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El Código Fiscal de la Federación de Rusia asigna tres meses de verificación para todos estos trámites. ¡Y nada más! En consecuencia, si el cálculo del 6-NDFL para el primer trimestre de 2016 se presentara a estatutario la fecha límite es el 04/05/2016, luego la verificación de este informe debe completarse el 04/08/2016, justo después de la presentación del cálculo 6-NDFL para el segundo trimestre - 01/08/2016.

POSICIÓN DEL FTS

El período de verificación es de tres meses a partir de la fecha de presentación del cálculo o declaración, incluso si el informe se envió por correo, digamos diez días, el período aún se contará a partir de la fecha de su envío.

El agente fiscal, en caso de descubrir por su cuenta un error o discrepancia, tiene derecho a presentar una declaración actualizada de cualquier impuesto, incluido el IRPF. En este caso, por supuesto, la auditoría documental anterior se detendrá y comenzará una nueva a partir de la fecha de presentación del cálculo actualizado.

Si una auditoría documental revela muchas inconsistencias en el impuesto sobre la renta personal, el jefe de la inspección fiscal puede ordenar una inspección in situ de la autoridad fiscal o imponer una multa. funcionarios de conformidad con el art. 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia por un monto de 300 a 500 rublos. Al mismo tiempo, según el art. 15.3 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, los empresarios individuales, los abogados y los notarios no pueden ser considerados administrativamente responsables.

Errores comunes

Los errores frecuentes que ocurren al completar el informe 6-NDFL y sus soluciones se dan en la Tabla 2.

Tabla 2.

Si para otros impuestos las autoridades tributarias siempre podían calcular el monto de las sanciones por pago tardío de impuestos, entonces para el impuesto sobre la renta personal las autoridades tributarias anteriormente no tenían esa oportunidad. Los certificados para los empleados se presentaron en función de los resultados del año, la fecha de recepción real. salarios los empleados no fueron indicados en estos certificados; por lo tanto, no fue posible determinar el plazo para el pago del impuesto sobre la renta personal. Y las autoridades fiscales calcularon las sanciones por pago tardío del impuesto sobre la renta personal únicamente en función de los resultados de una auditoría in situ, es decir, cuando documentaron la fecha de recepción de los ingresos. En el informe recientemente introducido, las autoridades tributarias pueden cotejar las fechas de pago de ingresos a las personas físicas y, en consecuencia, la fecha en que el agente fiscal está obligado a transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto, con la fecha de transferencia real de este impuesto a autoridades fiscales reflejado en la tarjeta de liquidación presupuestaria del agente fiscal. Y como muchas organizaciones, aprovechando que no se cobran sanciones por retrasar el IRPF, si hay escasez dinero los envió a otros pagos urgentes, retrasando el pago de este impuesto, entonces la primera consecuencia de la auditoría documental 6-NDFL será la acumulación de sanciones por pago tardío del impuesto sobre la renta personal.

Los ratios de control para verificar el formulario 6-NDFL permiten no solo establecer la exactitud de su cumplimentación, sino también vincularlo con datos de otros informes. Veamos a qué debe prestar atención al usarlos.

El Servicio de Impuestos Federales verificará la exactitud de los números y fechas incluidos en 6-NDFL para los primeros 3 puntos solo cuando inspección in situ. Sin embargo, el redactor del informe necesita crear un sistema control interno, que le permite monitorear sistemáticamente la exactitud de las cifras ingresadas en el informe y corregir rápidamente los datos reflejados incorrectamente en 6-NDFL. El incumplimiento de esto dará lugar no solo al pago de impuestos adicionales y sanciones en forma de sanciones y multas, sino también a sanciones por presentar información falsa (cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Lea más sobre las multas relevantes para este informe en el artículo. “El monto de la multa por la presentación tardía del informe 6-NDFL” .

Los informes actuales presentados a las autoridades fiscales seguramente serán verificados lógicamente por el Servicio de Impuestos Federales, y los datos informe anual Se verificará adicionalmente con la información presentada en los certificados 2-NDFL y en la declaración de ganancias.

En cuanto a las reglas para la verificación lógica de los informes 6-NDFL actuales y la comparación de los informes con datos de otras fuentes, el Servicio de Impuestos Federales ha desarrollado un documento que contiene los ratios necesarios para el control que guiará a las autoridades fiscales en la verificación del 6-NDFL ( carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de marzo de 2016 No. BS-4-11/3852@). Todos los ratios de control (en adelante CS) contenidos en él se dividen en 4 grupos, numerados, provistos de comentarios sobre posibles violaciones asociadas con ellos e instrucciones sobre las acciones de los inspectores con respecto a una violación posible o identificada. Estas acciones incluyen:

• solicitud de aclaración sobre la contradicción identificada;
• elaborar un informe de infracción si las explicaciones no satisfacen a los inspectores.

Para los compiladores del Formulario 6-NDFL, estos ratios son de indudable interés, ya que les permiten verificar de forma independiente la coherencia de los datos presentados al Servicio de Impuestos Federales y vincular la información especificada en él con la información disponible en otros informes y documentos.

Obtenga información sobre los índices de control para otros informes de impuestos en los materiales de nuestro sitio web:

• “¿Cómo comprobar una declaración de IVA (ratios de control)?” ;
• "Cómo no confundirse en los ratios de control para el cálculo de las primas de seguros".

Relaciones de control de 6-NDFL durante las pruebas lógicas.

Las relaciones utilizadas para las pruebas lógicas constituyen 1 grupo. Estos incluyen KS:

• 1.1 - comprobar la fecha de presentación del informe de cumplimiento fecha límite. Un retraso identificado provoca inmediatamente la elaboración de un informe de infracción.

Lea acerca de los plazos que se deben cumplir al enviar un informe. “Plazos para la presentación del informe 6-NDFL” .

• 1.2 - el monto de los ingresos acumulados (línea 020) no puede ser menor que el monto de las deducciones (línea 030). Esto indica una sobreestimación irrazonable de las deducciones.
• 1.3 - el monto del impuesto calculado a la tasa correspondiente (línea 010) (línea 040) debe corresponder aritméticamente a la base para su cálculo (la diferencia entre las líneas 020 y 030). Se permiten desviaciones que no excedan 1 frote. para cada persona con cada pago de renta imponible.
• 1.4 - el monto del impuesto devengado (línea 040) no puede ser menor que el monto del anticipo fijo del mismo (línea 050). Si este es el caso, entonces hay un error en el cálculo del importe del anticipo fijo.

Además, se verificarán los datos de pago de impuestos disponibles en el Servicio de Impuestos Federales, y aquí llamará la atención el siguiente KS, que forma el grupo 2:

• 2.1—el volumen de pagos de impuestos recibidos en el presupuesto no puede ser menor que la diferencia entre el monto del impuesto sobre la renta personal realmente retenido (p. 070) y el monto del impuesto devuelto al contribuyente (p. 090). Si esto está presente, indica una transferencia incompleta de pagos al presupuesto.
• 2.2 - cumplimiento de las fechas de pagos reales con las fechas indicadas como fecha límite para la transferencia de impuestos (página 120). Los pagos realizados más tarde indicarán una violación del plazo de pago.

Si el pago tardío del impuesto sobre la renta personal siempre amenaza con una multa, infórmese en esta publicación.

Consideremos los ratios de control de 6-NDFL y 2-NDFL y la declaración de beneficios.

Conciliación de datos 6-NDFL, 2-NDFL y declaración de ganancias

El grupo 3 KS se utiliza únicamente para verificar el informe anual 6-NDFL, cuyos datos se comparan con información comparable incluida en el informe:

• 2-NDFL, presentado solo por año (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y con signo 1 (es decir, para aquellos ingresos respecto de los cuales el agente fiscal realiza todas las funciones necesarias: devengo, retenciones y transferencias al presupuesto fiscal).

Lea más sobre las reglas para emitir este certificado en el artículo. "Cómo emitir correctamente un certificado 2-NDFL" .

• Para el impuesto sobre la renta, incluir datos sobre el pago de ingresos a todas las personas físicas (Apéndice 2 de la declaración de ganancias) también solo en el informe del año (cláusula 1.8 del procedimiento para completar la declaración, aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 26 de noviembre de 2014 No. ММВ-7-3/600 @). Esta solicitud se llena si en el año existen personas físicas a quienes se les pagan ingresos provenientes de operaciones con valores, con instrumentos financieros operaciones a plazo o en forma de pagos sobre valores Emisores rusos.

Este grupo de CS consta de los siguientes ratios:

• 3.1 - el monto total de ingresos acumulados (pág. 020) para cada una de las tasas aplicadas (pág. 010) debe coincidir con el monto total de ingresos a una tasa similar para declarar 2-NDFL y con los mismos datos mostrados para el mismo tasa en p. 020 Apéndice 2 a la declaración de ganancias;
• 3.2 - el monto de los ingresos en forma de dividendos (página 025) debe coincidir con el monto similar que se muestra en todos los certificados 2-NDFL bajo el código 1010, y el monto de los ingresos reflejados bajo el mismo código en el Apéndice 2 de la declaración de ganancias;
• 3.3 - el impuesto calculado a la tasa correspondiente (página 010) (página 040) debe ser igual al monto total del impuesto para la misma tasa para todos los certificados 2-NDFL y al monto del impuesto indicado para la misma tasa en la página 030 del Apéndice 2 a la declaración de ganancias;
• 3.4 - la información sobre el monto del impuesto no retenido (página 080) debe corresponder al monto total de los mismos indicadores para todos los certificados 2-NDFL y la suma de las líneas 034 del Apéndice 2 de la declaración de ganancias;
• 3.5—los datos sobre el número de personas que recibieron ingresos (página 060) deben coincidir con el número de certificados 2-NDFL presentados al Servicio de Impuestos Federales y el número de anexos 2 elaborados para la declaración de ganancias.

Si el Servicio de Impuestos Federales descubre discrepancias entre 2-NDFL y 6-NDFL, requerirá explicaciones sobre las discrepancias. . Al mismo tiempo, la diferencia entre el impuesto sobre la renta de las personas físicas de 6 y el impuesto de la renta de 2 personas para 2018 en 1 rublo no se considera crítica.

Cómo comprobar si hay errores en 6-NDFL, consulte.

Comparar un informe con otros datos

Este grupo (4) incluye KS 4.1, según el cual el monto de un anticipo fijo (p. 050) no puede permanecer sin especificar si existe un documento (patente) emitido al declarante que le obliga a pagar dicho pago (cláusula 6 del artículo 227.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los agentes fiscales a quienes los contribuyentes que trabajan bajo una patente hayan presentado una notificación confirmando el derecho a reducir el monto calculado del impuesto sobre la renta personal por el monto de los anticipos fijos pagados por el contribuyente deben ingresar los datos en esta línea en el formulario 6-NDFL.

Si se completa la página 050, pero no hay información sobre la emisión de una patente en el Servicio de Impuestos Federales, entonces el monto del impuesto acumulado para el pago resulta estar subestimado ilegalmente.

Además, las autoridades fiscales comparan los montos de las líneas 020 y 025 con la línea 050 “Base para el cálculo de primas de seguros” del apartado 1 del inciso 1.1 con base en las aportaciones. Así lo prevén los ratios de control al ERSV (carta del Servicio de Impuestos Federales de 29 de diciembre de 2017 No. GD-4-11/27043@)/. Si los ingresos según 6-NDFL son inferiores a la base de cotización, el contribuyente estará obligado a explicarlo.

Resultados

El conocimiento de los ratios de control utilizados por el Servicio de Impuestos Federales al verificar los informes 6-NDFL permitirá al compilador de este formulario, ya en la etapa de su elaboración, verificar los parámetros en los que se centrarán las autoridades tributarias durante el control. Esto reducirá los riesgos de identificar inconsistencias en los informes, la necesidad de proporcionar explicaciones y presentar informes actualizados.