Los puntos principales del uso del sistema tributario simplificado en Rusia. Régimen fiscal especial - sistema tributario simplificado (STS) Sistema tributario simplificado en palabras simples

legislación rusa proporciona empresas comerciales capacidad para trabajar en modo tributario simplificado. un mecanismo fiscal especial que supone una reducción significativa de la carga financiera de las empresas. Esto se produce reduciendo la base para el cálculo de las cuotas correspondientes al fisco, así como reduciendo la base para determinar sus componentes individuales. Al mismo tiempo, la empresa conserva una serie de obligaciones, cuyo cumplimiento será exigido por las autoridades fiscales. El sistema tributario simplificado es un régimen que facilita significativamente las actividades de las empresas rusas, pero no implica su total exención del pago de las tasas previstas por la ley, así como de la presentación de los informes necesarios a las estructuras competentes. ¿Cuáles son los detalles de "simplificado"? ¿Qué matices de su uso en la práctica merecen especial atención?

Información general sobre el sistema tributario simplificado.

Veamos la información básica sobre el sistema tributario simplificado. ¿Qué es? El sistema tributario simplificado, o simplificado, está previsto en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Más popular entre los emprendedores novatos. El hecho es que el sistema tributario simplificado es, en la mayoría de los aspectos, mucho más rentable. sistema común Impuestos: OSN, que se utiliza en grandes empresas.

La simplificación del régimen fiscal considerado se expresa no sólo en términos del monto de las tasas a pagar, sino también en relación con los procedimientos de presentación de informes. Hay muy pocos de ellos bajo el sistema tributario simplificado.

Condiciones para la aplicación del sistema tributario simplificado

Estudiemos la esencia del sistema tributario simplificado (qué es) con más detalle. Consideremos el "lenguaje simplificado" en el aspecto de las reglas para su aplicación previstas por la legislación de la Federación de Rusia. Como señalamos anteriormente, principalmente los empresarios principiantes, aquellos que poseen una pequeña empresa, pueden contar con el uso de este sistema de pago de tarifas. ¿Pero cuáles serán los criterios aquí? Para poder aplicar sistema apropiado, bajo el cual se paga el sistema tributario simplificado, la empresa debe cumplir con las siguientes características básicas:

No emplea más de 100 empleados;

Los ingresos anuales de la empresa no superan los 60 millones de rublos. (según algunas interpretaciones: 45 millones de rublos durante 9 meses del año fiscal);

Valor residual de los activos: no más de 100 millones de rublos.

También hay criterios adicionales. Entonces, comparte la propiedad. capital autorizado otras empresas en una empresa que solicita trabajo bajo el sistema tributario simplificado no deben exceder el 25%. Además, para aprovechar los beneficios del sistema tributario simplificado, una empresa no puede tener sucursales.

¿Qué impuestos puedes evitar pagar?

Para comprender mejor los detalles del sistema tributario simplificado y qué es, echemos un vistazo más de cerca a los beneficios que recibe una empresa que opera bajo el régimen tributario apropiado. Hogar característica del sistema tributario simplificado es eso este sistema El cálculo y pago de tasas al presupuesto sustituye a varios impuestos característicos de la OSN. Estos incluyen: impuesto sobre la renta (excluidas las tasas sobre dividendos y ciertos tipos de obligaciones), impuesto sobre la propiedad, IVA, impuesto sobre la renta personal para un empresario, si es un empresario individual. Sin embargo, en algunos casos, la obligación de pagar los tipos de tasas pertinentes sigue siendo de la empresa, por ejemplo, si actúa como agente fiscal. O si genera documentos que reflejen la necesidad de pagar ciertos impuestos. Veremos escenarios similares un poco más adelante.

Tipos de impuestos según el sistema tributario simplificado

¿Qué tiene que pagar el empresario a cambio de estos honorarios? La legislación prevé dos esquemas para sus acuerdos con el Estado. En el primero de ellos, la base imponible se forma a partir de los ingresos de la empresa. De esto, el 6% es pagadero al tesoro. Los gastos del sistema tributario simplificado no se tienen en cuenta. Otro esquema es el cálculo de las tarifas en función de los indicadores de ganancias de la empresa. De esta cantidad, el 15% se paga al tesoro. En el marco de este esquema, los gastos bajo el sistema tributario simplificado son de gran importancia. Entonces, si son iguales a los ingresos o los exceden, entonces no se forma la base imponible.

¿Cuál de los dos esquemas marcados es mejor para un emprendedor? determinado por las características específicas de la industria del negocio. Si se dedica a la prestación de servicios, tendrá pocos gastos. En este caso, es más rentable pagar impuestos sobre los ingresos. Si una persona es propietaria de una tienda, en este caso los costos serán significativos. en el comercio minorista promedio La rentabilidad es de alrededor del 10-15%. En este caso, es más rentable pagar comisiones sobre las ganancias. Consideremos un ejemplo que le permitirá ver claramente en qué casos un esquema es más rentable y en cuáles, otro.

Ejemplo de cálculo del sistema tributario simplificado

Nuestra tarea es encontrar una fórmula que nos permita determinar la base óptima para calcular el sistema tributario simplificado. Los ingresos y gastos de la empresa son factores que influyen en gran medida en el establecimiento de prioridades adecuadas. Consideremos un ejemplo que reflejará claramente los detalles del uso del primer o segundo esquema para calcular el sistema tributario simplificado.

Digamos que una empresa ofrece servicios de impresión y escaneo de documentos. Sus gastos estimados estarán formados por la compra de papel y pintura para MFP (acordemos que tenemos 2 y se los regalaron a la empresa, por lo que no están incluidos en los gastos), el pago de la electricidad, así como transferir la compensación laboral a los empleados.

Empecemos con el análisis. posibles gastos empresas. Digamos que en la empresa trabajan 2 personas con un salario de 25 mil rublos. El coste del papel y la pintura con una intensidad media de uso comercial de un dispositivo de unas 700 páginas por día será de aproximadamente 10 mil rublos. por mes. Las cotizaciones obligatorias de los empleados al Fondo de Pensiones, al Fondo de la Seguridad Social y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio ascienden aproximadamente al 30% de su salario. Por lo tanto, los gastos en función de las cantidades destinadas a pagar a los empleados de la empresa y al cumplimiento de las obligaciones sociales ascenderán a 65 mil rublos. (sueldo para dos y 30% aportes a fondos). Les sumamos 10 mil rublos, que se utilizarán para comprar papel y pintura. Resulta que en total gastos mensuales empresas - 75 mil rublos.

¿Cuáles son las ganancias esperadas de la empresa? El coste medio de imprimir 1 hoja en las grandes ciudades es de 3 rublos. Multiplicamos esta cifra por 700 y luego por 30 (supongamos que la empresa trabaja todos los días). Resulta 63 mil rublos. Pero tenemos 2 impresoras. En total traerán 126 mil rublos. ganancia. Escaneemos también unas 100 imágenes por día. El costo de procesamiento de cada uno es en promedio de 5 rublos. Como resultado, ganamos alrededor de 15 mil rublos con el escaneo. por mes. Los ingresos totales de la empresa por todos los servicios son de 141 mil. El beneficio teniendo en cuenta los gastos es de 66 mil rublos.

¿Qué esquema elegir para pagar el sistema tributario simplificado? Conocemos los ingresos y gastos. Si pagamos el impuesto estatal sobre los ingresos: 6% por 141 mil rublos, nos quedarán 132 mil 540 rublos. El beneficio neto en este caso será de 57.540 rublos. Si pagamos al estado un impuesto sobre la diferencia entre ingresos y gastos: el 15% de 66 mil rublos, entonces nos quedarán 56,100 rublos. beneficio neto. Evidentemente, pagar el sistema tributario simplificado al calcular el impuesto sobre la renta en este caso es más rentable.

Por supuesto, estos cálculos representan una muestra muy aproximada. El sistema tributario simplificado puede dejar de ser rentable si por alguna razón, por ejemplo debido a fluctuaciones estacionales en la demanda, los ingresos no son tantos como en nuestro ejemplo. Está claro que los principales clientes de las empresas de impresión y escaneo: estudiantes, escolares, liceos, se relajan en verano. Pero la legislación no prevé un cambio temporal del régimen fiscal en verano. Por lo tanto, el propietario de una empresa que brinda el tipo de servicio correspondiente debe calcular los cambios correspondientes en la dinámica de la demanda al determinar el esquema óptimo de trabajo en el sistema tributario simplificado.

Impuestos y tasas bajo el sistema tributario simplificado

Según ambos esquemas, la empresa debe cumplir con sus obligaciones no solo de transferir impuestos al Servicio de Impuestos Federales, sino también de pagar las contribuciones necesarias a fondos gubernamentales— Caja de Pensiones, Caja del Seguro Social y Caja del Seguro Médico Obligatorio. En caso forma jurídica administrar una empresa - LLC, luego el empresario transfiere las tarifas correspondientes a la tesorería solo para sus empleados contratados. Si una persona dirige una empresa como empresario individual, también debe realizar aportaciones al Fondo de Pensiones, al Fondo del Seguro Social y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio. Al mismo tiempo, tiene derecho a acreditar el 100% de ellos para pagar impuestos, calculados tanto sobre los ingresos como sobre las ganancias. Gracias a esta oportunidad, muchos emprendedores no sienten ninguna carga financiera adicional por la necesidad de pagar por sí mismos las tarifas correspondientes.

Como regla general, las empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado no pagan contribuciones ni otros tipos de impuestos. Sin embargo, hay una serie proporcionado por la ley motivos para determinar adicionales obligaciones financieras empresas bajo “simplificación”. Entre ellos se encuentran las tarifas asociadas con los impuestos especiales. Su formación puede estar asociada con la importación al territorio de la Federación de Rusia de bienes que requieren los documentos apropiados, la compra de productos derivados del petróleo, la venta de productos alcohólicos y otros (incluidos los confiscados o mal administrados), así como la venta de productos que se importan a la Federación de Rusia desde la República de Bielorrusia. Algunas empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado pagan derechos estatales y aduaneros, tierras, transporte y impuestos al agua, así como las tarifas previstas por la ley por el uso de recursos biológicos.

Pago de impuestos bajo el sistema tributario simplificado y procedimientos de presentación de informes.

Hemos estudiado la información básica sobre el régimen fiscal simplificado para las empresas rusas, el sistema fiscal simplificado. Hemos analizado qué es y cuáles son sus principales ventajas. Ahora podemos explorar algunos de los matices prácticos del uso de las capacidades de "simplificado". Un aspecto interesante es el procedimiento para el pago del impuesto correspondiente.

La legislación establece plazos específicos para esta obligación. El sistema tributario simplificado es un régimen que requiere que las empresas transfieran las tarifas necesarias al presupuesto trimestralmente. La legislación exige que los empresarios que trabajan bajo el "sistema simplificado" transfieran pagos anticipados, dentro de los 25 días posteriores al final del correspondiente período impositivo. Podría ser el primer trimestre, medio año, 9 meses. La tarifa una vez finalizado el año fiscal se puede transferir al presupuesto hasta el 31 de marzo (para propietarios de LLC, hasta el 30 de abril) para empresarios individuales.

Otro aspecto más importante trabajo practico empresas en el sistema tributario simplificado: presentación de informes. Anteriormente señalamos que se han simplificado las obligaciones correspondientes del propietario de la empresa, es decir, enviarlas al Servicio de Impuestos Federales. gran cantidad no se requieren formularios de informe. Esencialmente documento principal, que el empresario debe enviar periódicamente al Servicio de Impuestos Federales: esta es una declaración de impuestos. Debe presentarse antes del 31 de marzo del año siguiente al año del informe (a los propietarios de la LLC y antes del 30 de abril) a los empresarios individuales. Una declaración de impuestos es un formulario estandarizado y el Servicio de Impuestos Federales siempre podrá emitir una muestra del mismo. El sistema tributario simplificado es un régimen que está asociado a un volumen mínimo de procedimientos de declaración. Sin embargo, no hay que olvidar la necesidad de presentar una declaración al empresario. Una muestra de cómo completar su primera página puede verse así.

La estructura del documento es muy sencilla. Lo principal es no equivocarse al indicar datos personales y cifras que reflejen el volumen de negocios.

Si la empresa es agente fiscal

Para las empresas con estatus, la ley predetermina obligaciones adicionales en términos de pagar diversas tarifas al tesoro. Así, las empresas que contraten empleados bajo contratos de trabajo o contraten servicios bajo contratos civiles deberán pagar el impuesto sobre la renta personal sobre la correspondiente compensación a los empleados o contratistas.

Las empresas con la condición de agente fiscal también deben realizar una serie de procedimientos de presentación de informes, que pueden complementar la lista mencionada anteriormente. Así, por ejemplo, las empresas del tipo correspondiente deben presentar a la Caja del Seguro Social un formulario elaborado de acuerdo con en la forma prescrita nómina- antes del día 15 del mes siguiente al período impositivo. Los agentes fiscales tienen obligaciones de presentación de informes ante el Fondo de Pensiones, deben presentar esta institución formulario RSV-1: hasta el día 15 del segundo mes siguiente al período del informe. En términos similares, el Fondo de Pensiones también presenta información individual. En algunos casos, una empresa tiene la condición de agente fiscal en el aspecto. En esta situación, la empresa debe presentar la declaración correspondiente al Servicio de Impuestos Federales antes del día 20 del mes siguiente al período del informe. Si la empresa paga dividendos, también es necesario presentar una declaración que refleje las cifras del impuesto sobre la renta.

Al final del año, las empresas con la condición de agente fiscal deben presentar: una nómina a la Caja del Seguro Social (antes del 15 de enero), información sobre el número medio de empleados, una declaración del IVA (antes del 20 de enero), formulario RSV -1, así como información individual al Fondo de Pensiones (hasta el 15 de enero de febrero); certificados en el formulario 2-NDFL (hasta el 1 de abril), declaraciones de impuestos terrestres y de transporte (hasta el 1 de febrero).

Cómo cambiar al sistema tributario simplificado

Entonces, si intentamos explicar la esencia del sistema tributario simplificado (qué es) en palabras simples, entonces podemos limitarnos a la siguiente formulación: el sistema tributario simplificado es un régimen de pago de tasas al fisco, que requiere un mínimo carga fiscal, y también representa un fuerte incentivo para iniciar un negocio. Pero, ¿cómo puede el propietario de una empresa aprovechar los beneficios que ofrece el “sistema simplificado”? Existen dos esquemas principales para transferir las actividades de una empresa al modo apropiado.

El primero implica la activación del sistema tributario simplificado en el momento del registro de la empresa en el Federal servicio de impuestos. En este caso, el empresario debe, junto con el paquete de documentos necesarios para obtener un certificado de inscripción de la empresa en los registros estatales, presentar una notificación al Servicio de Impuestos Federales. Se ha establecido un patrón de llenado especial para el documento correspondiente. El sistema tributario simplificado es un régimen al que una empresa puede cambiar dentro de los 30 días posteriores a registro estatal enviando el documento correspondiente al Servicio de Impuestos Federales. Podría verse así.

El segundo esquema supone que la empresa será transferida al sistema tributario simplificado desde otros regímenes tributarios. Lo principal es tener en cuenta que la ley marca unos plazos determinados. El sistema tributario simplificado se activa solo desde el comienzo del próximo año fiscal. Según el segundo esquema, el empresario también debe presentar una notificación al Servicio de Impuestos Federales.

Desventajas del sistema tributario simplificado

Entonces, hemos estudiado la esencia del sistema tributario simplificado, qué es y cómo se calcula. Las ventajas de la “simplificación” son obvias. Pero también hay algunos contras del sistema tributario simplificado. Por lo tanto, una empresa cuyo volumen de negocios ha aumentado considerablemente, por ejemplo después de concluir un contrato importante, puede perder el derecho a operar bajo un régimen tributario simplificado. En la práctica, esto puede significar la necesidad de un pago adicional urgente de tasas, por ejemplo, relacionadas con el impuesto sobre la renta. Si una empresa regresa del sistema tributario simplificado al sistema tributario básico, esto irá acompañado de la necesidad de presentar una gran cantidad de documentos de informes al Servicio de Impuestos Federales. Esto puede ir acompañado de importantes costos laborales para que los especialistas de la empresa los completen. Al cambiar a este régimen, el sistema tributario simplificado requerirá el restablecimiento de la declaración, así como el IVA sobre los activos capitalizados.

Las empresas que operan bajo OSN pagan el IVA. A su vez, las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado no están obligadas a remitir este impuesto al Estado. En este sentido, el sistema tributario simplificado alivia significativamente la carga financiera de la empresa, pero al mismo tiempo puede predeterminar la renuencia de aquellas contrapartes que pagan el IVA a trabajar con él. Esto se debe a las particularidades de la legislación en materia de cálculo y pago. El hecho es que, en algunos casos, las empresas pueden contar con su compensación, siempre que la contraparte utilice el IVA. Dado que la sociedad simplificada no lo transfiere al presupuesto, el número de sus socios potenciales puede disminuir, ya que algunos de ellos pueden no beneficiarse de la cooperación si la contraparte trabaja sin IVA.

En ocasiones los empresarios intentan adaptarse a este aspecto de la legislación, intentando emitir facturas que contengan una línea separada con el IVA. Esto es ineficaz, dicen los abogados. El hecho es que dicho documento predetermina la obligación de la propia empresa de transferir el importe correspondiente del IVA al presupuesto. Asimismo, se deberá presentar la declaración correspondiente al Servicio de Impuestos Federales.

También cabe señalar que la base imponible no puede reducirse por el importe del IVA en el marco de la “imposición simplificada” si el propietario de la empresa paga tasas sobre los beneficios de la empresa. Además, si un empresario que trabaja según el sistema tributario simplificado, para aumentar la lealtad de la contraparte, emite facturas en las que se registra el IVA, entonces el correspondiente sumas de dinero, que van a su cuenta corriente, pueden contabilizarse como ingresos según la interpretación de las autoridades fiscales, y en este caso se deben pagar impuestos con cargo a ellas.

Si un empresario que trabaja según el “sistema simplificado” genera una factura para la contraparte, en la que se registrará el IVA, pero no transfiere el monto correspondiente al presupuesto, entonces el Servicio de Impuestos Federales puede, al descubrir esta violación, recuperar estos fondos de la empresa. Además, el Servicio de Impuestos Federales puede cobrar una multa sobre la base de que la empresa no pagó el impuesto previsto por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. De manera similar, se pueden imponer a una empresa las sanciones previstas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia por no presentar declaraciones del IVA.

Así, en la práctica, los intentos de los empresarios de eludir las normas establecidas por la ley en materia de trabajo con IVA se complican significativamente por otras disposiciones de la ley. Por lo tanto, muchas empresas no trabajan según el sistema "simplificado", porque quieren conservar el derecho a utilizar las deducciones asociadas a los cálculos que incluyen el IVA. Sin embargo, como creen muchos empresarios, las contrapartes siempre pueden sentirse atraídas por los precios más bajos de bienes y servicios, y no les importará si se compensa o no el IVA.

Arriba, respondiendo a la pregunta: "STS: ¿qué es?" - Hemos observado que las empresas pueden contar con trabajar en este modo sólo si no tienen sucursales. Muchos representantes empresariales consideran este criterio como una desventaja del "enfoque simplificado", ya que a medida que el negocio crece, lo más probable es que el empresario necesite abrir sucursales en otras ciudades.

Junto con régimen general tributación, la legislación prevé regímenes fiscales especiales. Estos regímenes especiales brindan a los contribuyentes formas más fáciles de calcular y pagar impuestos, presentar declaración de impuestos. Uno de los regímenes especiales más populares es el sistema tributario simplificado (STS, sistema tributario simplificado o sistema tributario simplificado). simplificado en código fiscal está dedicado al cap. 26.2. USN. Te contamos qué es en palabras sencillas y cuáles son las características de este régimen fiscal en nuestra consulta.

¿Quién puede aplicar el sistema tributario simplificado?

No todas las organizaciones y empresarios individuales pueden utilizar el sistema tributario simplificado. No tienen derecho a aplicar la simplificación en 2019, en particular:

• organizaciones con sucursales;
• casas de empeño;
• organizaciones y empresarios individuales que producen bienes sujetos a impuestos especiales;
• organizadores de juegos de azar;
• organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25% (excepto depósitos organizaciones publicas personas discapacitadas en determinadas condiciones);
• organizaciones y empresarios individuales cuyo número medio de empleados supere las 100 personas;
• organizaciones que tienen valor residual Los activos fijos depreciables superan los 150 millones de rublos.

La lista completa de personas que no pueden aplicar el sistema tributario simplificado en 2019 figura en el párrafo 3 del art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

¿A qué impuestos sustituye el sistema tributario simplificado?

El uso de una forma simplificada de impuestos para una LLC generalmente la exime del pago del impuesto sobre la renta, el impuesto a la propiedad y el IVA. Los empresarios individuales no pagan el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de su negocio, así como el impuesto a la propiedad sobre bienes inmuebles comerciales y el IVA. Al mismo tiempo, los simplificadores pagan contribuciones a fondos extrapresupuestarios. Las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado pueden ser reconocidas como impuesto sobre la renta, pagar impuesto a la tierra y impuesto de transporte, y en algunos casos también . Un empresario individual simplificado también debe desempeñar las funciones de agente fiscal (cláusula 5 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, si contrata empleados, retiene y transfiere el impuesto sobre la renta personal de su remuneración en la forma prescrita por el capítulo. 23 Código Fiscal de la Federación de Rusia. También es importante separar las actividades empresariales de un empresario individual y sus actividades como ciudadano común. Por ejemplo, ingresos del negocio Los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado no están sujetos al impuesto sobre la renta personal, pero sí a los ingresos. individual, no relacionado con actividad empresarial, están sujetos al IRPF de la forma habitual. Por regla general impuesto a la propiedad, transporte y impuestos territoriales el empresario paga como persona física ordinaria según notificaciones del Servicio de Impuestos Federales. Además, los empresarios y organizaciones pagan según el sistema simplificado (cláusula 3 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Este es el sistema tributario simplificado.

El principal impuesto para las organizaciones y los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado es el impuesto "simplificado" en sí.

sistema tributario simplificado en 2019

Ingreso máximo según el sistema tributario simplificado para organizaciones y empresarios individuales en 2019 no debe exceder los 150 millones de rublos. (cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En caso contrario, el derecho a utilizar el sistema. sistema tributario simplificado se pierde.

Al final de cada período de declaración (trimestre) e impositivo (año) en 2019, el pagador que utiliza el sistema tributario simplificado debe comparar sus ingresos con el ingreso máximo.

Un contribuyente simplificado cuyo límite de ingresos fue excedido en 2019 deja de ser contribuyente simplificado a partir del 1er día del trimestre en que se permitió este exceso. Procede a pagar impuestos bajo la OSN o UTII, si las condiciones de operación permiten el uso de este régimen especial. Al mismo tiempo, para cambiar a UTII, debe presentar una Solicitud a la oficina de impuestos (aprobada por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 11 de diciembre de 2012 No. ММВ-7-6/941@) dentro de los cinco días hábiles desde la fecha de inicio de la actividad imputada. Si el exceso se conoce más tarde de cinco días después del final del trimestre, antes de presentar la Solicitud, la organización o empresario individual se convierte en contribuyente de la OSN.

Cómo calcular el impuesto

El impuesto simplificado se define como el producto base imponible y tasa impositiva.

En el sistema tributario simplificado, la base imponible es la expresión monetaria del objeto tributario según un sistema simplificado.

Para el objeto "ingresos", la base imponible es la expresión monetaria de los ingresos de una organización o empresario individual (Cláusula 1 del artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Si el objeto de tributación son “ingresos menos gastos”, entonces la base imponible según el sistema tributario simplificado en este caso será la expresión monetaria de los ingresos menos el monto de los gastos (inciso 2 del artículo 346.18 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

La composición de los gastos que el simplificador tiene derecho a tener en cuenta en este régimen especial viene dada en el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esta lista está cerrada.

Característica importante El reconocimiento de ingresos y gastos bajo el sistema tributario simplificado es el hecho de que se utiliza el método "efectivo". El método de “efectivo” para contabilizar los ingresos simplificados significa que sus ingresos se reconocen en la fecha de recepción. dinero y otros bienes o pago de deudas de otra forma (cláusula 1 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En consecuencia, los gastos se reconocen después de su pago real (cláusula 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Apuestas simplificadas

Con sistema tributario simplificado tasas de interés Los impuestos también dependen del objeto tributario (artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y son diferentes para el sistema tributario simplificado "ingresos" y el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos":

Las tarifas que se muestran arriba son tarifas máximas. Leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. tasas impositivas simplificadas“ingresos” e “ingresos menos gastos”:

Al pagar el impuesto mínimo, el simplificador puede reducir este monto mediante pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado ya transferido en el año en curso en función de los resultados de los períodos de declaración.

BCC bajo sistema tributario simplificado

Los contribuyentes del sistema tributario simplificado calculan y transfieren trimestralmente al presupuesto los pagos anticipados de impuestos a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre, así como los impuestos del año a más tardar el 31 de marzo (para organizaciones) y el 30 de abril (para empresarios individuales). Al transferir impuestos en una factura de pago obligatorio el código está indicado clasificación presupuestaria(KBK) impuesto según el sistema tributario simplificado.

El BCC para el sistema tributario simplificado se puede encontrar en las Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia (Orden del Ministerio de Finanzas del 08/06/2018 N 132n). Entonces, para el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar “ingresos” BCC total para 2019 182 1 05 01011 01 0000 110.

Sin embargo, al pagar al presupuesto, es necesario indicar un BCC específico del sistema tributario simplificado, dependiendo de si se paga el impuesto en sí, una multa fiscal o una multa según el sistema tributario simplificado. Así, el sistema tributario simplificado del KBK “6 por ciento” en 2019 es el siguiente:

Al mismo tiempo, los "ingresos" del sistema tributario simplificado de KBK en 2019 para empresarios y organizaciones individuales son los mismos.

Si el simplificador eligió como objeto de tributación los ingresos reducidos por el monto de los gastos, entonces el sistema tributario simplificado de KBK "ingresos menos gastos" para empresarios y organizaciones individuales en 2019 es el siguiente:

La persona simplificada paga el impuesto mínimo bajo el sistema tributario simplificado a una tasa del 1% de sus ingresos de acuerdo con el mismo BCC que el impuesto regular bajo el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”.

Declaración de impuestos bajo el sistema tributario simplificado

La fecha límite para presentar una declaración de impuestos simplificada para organizaciones es a más tardar el 31 de marzo del año siguiente. Para los empresarios individuales, este período se amplía: la declaración del año debe presentarse a más tardar el 30 de abril del año siguiente (cláusula 1 del artículo 346.23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, si el último día para presentar la declaración cae en fin de semana, el plazo se traslada al siguiente día hábil (cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al terminar las actividades bajo el sistema tributario simplificado, la organización y el empresario individual, dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha de terminación, presentan una notificación a su oficina de impuestos indicando la fecha de terminación de las actividades (cláusula 8 del artículo 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia). En este caso, la declaración al sistema tributario simplificado se presenta a más tardar el día 25 del mes siguiente (cláusula 2 del artículo 346.23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si, durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, el impuesto simplificado ya no cumple las condiciones para la aplicación de este régimen especial, se presenta una declaración de impuestos bajo el sistema tributario simplificado a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre en el cual se perdió el derecho a aplicar el impuesto simplificado.

Cómo se lleva a cabo la contabilidad y la contabilidad fiscal utilizando el sistema tributario simplificado

Una organización que se somete a un procedimiento simplificado debe mantener registros contables. El propio empresario simplificado decide si lleva registros o no, porque no tiene tal obligación (artículo 6 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).

LLC en el sistema tributario simplificado mantiene registros contables en procedimiento general de acuerdo con la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ, Reglamento de Contabilidad (PBU) y otros actos jurídicos.

Recordemos que la contabilidad fiscal simplificada se lleva a cabo en el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos de Organizaciones y Empresarios Individuales que Aplican el Sistema Tributario Simplificado (KUDiR) (Orden del Ministerio de Hacienda de 22 de octubre de 2012 No. 135n), utilizando el método “efectivo”.

en esto diferencia fundamental enfoque de la contabilidad y contabilidad fiscal bajo el sistema tributario simplificado. Después de todo, como regla general en contabilidad, los hechos actividad económica las organizaciones deben reflejar período del informe en el que tuvieron lugar, independientemente de la recepción o pago de fondos (el método de “devengo”).

Aquellas simplificaciones que se clasifican como pequeñas empresas y no están obligadas a someterse auditoría obligatoria, puede utilizar métodos simplificados de gestión contabilidad.

Al utilizar la contabilidad simplificada, una LLC puede acercar la contabilidad y la contabilidad fiscal, porque el procedimiento simplificado permite utilizar el método "efectivo" en la contabilidad. transacciones comerciales. Las características de la contabilidad que utilizan el método "efectivo" se pueden encontrar en las Recomendaciones estándar para organizar la contabilidad para pequeñas empresas (Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 21 de diciembre de 1998 No. 64n).

Los estados financieros anuales simplificados constan de un balance, un informe sobre resultados financieros y sus anexos (estado de cambios en el capital, estado de flujos de efectivo, informe sobre el uso previsto de los fondos) (cláusula 1 del artículo 14 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).

Aquellas organizaciones y empresarios individuales en el sistema tributario simplificado que utilizan métodos de contabilidad simplificados también pueden elaborar un sistema tributario simplificado. estados financieros. Esto significa que el balance general, el informe de desempeño financiero y el informe sobre el uso previsto de los fondos incluyen indicadores solo para grupos de partidas (sin detallar indicadores para partidas), y en los apéndices de balance, un informe sobre los resultados financieros, un informe sobre el uso previsto de los fondos, solo se proporciona la información más importante, en opinión de un simplificador (

Sistema tributario simplificado (STS) - especial régimen fiscal para pequeñas y medianas empresas. Reduce carga fiscal y simplifica la contabilidad. Los tres impuestos del sistema general (IVA, impuesto sobre la renta e impuesto sobre la propiedad) se sustituyen por un solo impuesto. La contabilidad se lleva en un libro claro de ingresos y gastos, la declaración se presenta una vez al año y los pagos anticipados se realizan trimestralmente.

¿Qué impuestos no se pagan bajo el sistema tributario simplificado?

• Impuesto sobre la renta de las sociedades, con excepción de los beneficios por dividendos, sobre operaciones con ciertos tipos obligaciones de deuda y ganancias de empresas extranjeras controladas.
• Impuesto sobre la renta de las personas físicas, con excepción del impuesto sobre la renta en forma de dividendos y sobre la renta gravada según tasas impositivas, previsto en los apartados 2 y 5 del art. 224 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• Impuesto sobre la propiedad, con excepción del impuesto sobre bienes inmuebles, que tributa según el valor catastral.
• IVA, excluyendo operaciones de importación y facturadas a clientes.

Es necesario pagar los impuestos sobre la nómina.

¿Qué se grava bajo el sistema tributario simplificado?

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Al cambiar al sistema tributario simplificado, el contribuyente selecciona el objeto de tributación y cargos. impuesto único a la tarifa establecida:

• Si el objeto de tributación son los ingresos, el tipo impositivo estándar es del 6%,
• Si el objeto de tributación son los ingresos menos el monto de los gastos, el tipo impositivo estándar es del 15%.

Para los empresarios en el sistema tributario simplificado del 15%, se aplica la regla del impuesto mínimo: si al final del año el monto del impuesto resultó ser inferior al 1% de los ingresos recibidos durante el año, entonces se paga. impuesto minimo por un monto del 1% de los ingresos. Incluso en los casos en que la empresa haya tenido pérdidas.

No se pueden aplicar dos tarifas simultáneamente ni alternarlas dentro de un año. Para cambiar el sistema tributario para el próximo año, presente una notificación antes del 31 de diciembre año corriente.

Participantes en un contrato de sociedad simple o gestión de confianza Sólo se utiliza “Ingresos reducidos por gastos”.

¿Qué es más rentable: el ingreso o la “diferencia”?

Veamos un ejemplo:

Pineapples in Champagne LLC ganó 1.000.000 de rublos en un mes y gastó 500.000 rublos.

Si se aplica el sistema tributario simplificado “Ingresos, 6%”, el impuesto será 1.000.000 × 6% = 60.000 rublos.

Si la LLC ha elegido la opción "Ingresos menos gastos" y en la región está vigente la tasa regular (no preferencial) del 15%, el impuesto será (1.000.000 - 500.000) × 15% = 75.000 rublos.

• si los gastos de la organización son inferiores al 60% de los ingresos o los gastos son difíciles de confirmar con documentos, entonces la primera opción es más rentable: ingresos a una tasa del 6%;
• Si los gastos superan el 60% de los ingresos y cumplen con los requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, entonces la segunda opción es más óptima: ingresos menos gastos, 15%.

Al utilizar el sistema tributario simplificado "Ingresos", los empresarios individuales sin empleados pueden no pagar ningún impuesto si resulta ser menor que el monto de las primas del seguro. Y los empresarios individuales con empleados y organizaciones pueden reducir el impuesto a la mitad a expensas de las primas de seguros.

Sobre el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”, salario y primas de seguro se incluyen en los gastos y reducen el objeto de tributación.

¿Quién puede aplicar el sistema tributario simplificado?

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La transición al sistema tributario simplificado es voluntaria, pero algunas empresas no pueden "activar" este modo:

• bancos, compañías de seguros, notarios, inversiones y no estatales fondos de pensiones y otras organizaciones,
• empresas con sucursales y oficinas de representación,
• empresas en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25%.

Si vas a aplicar el sistema tributario simplificado el próximo año, asegúrate de que se cumplan las siguientes condiciones para la empresa:

• el número de empleados no supera las 100 personas,
• el valor residual de los activos fijos no supera los 150 millones de rublos,
• los ingresos no superan:

— 112,5 millones de rublos durante 9 meses del año en curso — para quienes pasen al sistema tributario simplificado desde otro régimen,

En 2019, el coeficiente deflactor es 1,518

— 150 millones de rublos al año — para aquellos que quieran seguir trabajando en el sistema tributario simplificado.

No se puede aplicar al mismo tiempo el Impuesto Agrícola Unificado y el sistema tributario simplificado. Pero es posible combinar el sistema tributario simplificado y UTII, el sistema tributario simplificado y PSN, e incluso los tres modos: el sistema tributario simplificado, PSN y UTII. Las limitaciones en el número de empleados y el costo de los activos fijos se aplican a todo tipo de actividades, y el monto de los ingresos se calcula por tipos de actividades que no entran en la UTII.

En el servicio en línea Kontur.Accounting puede presentar fácilmente una declaración bajo el sistema tributario simplificado, calcular salarios y enviar informes al Servicio de Impuestos Federales, al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social.

Instrucciones

Puede cambiar al sistema “simplificado” mediante aplicación. Esto significa que si un contribuyente desea utilizar el sistema tributario simplificado a partir del próximo período impositivo, debe solicitarlo de manera independiente y voluntaria autoridades fiscales con postulación hasta el 31 de diciembre del año en curso. Si la empresa acaba de crearse, la solicitud para utilizar este régimen fiscal debe presentarse dentro de los 30 días siguientes a la fecha de registro. “Simplificado” se aplica hasta el final del período impositivo. La denegación del sistema tributario simplificado también deberá ser notificada a las autoridades tributarias mediante solicitud.

La ley establece ciertas restricciones al uso del sistema tributario simplificado por tipo de actividad. Bancos, casas de empeño, compañías de seguros, fondos de inversión no puede utilizar el sistema tributario simplificado. Las empresas que producen bienes sujetos a impuestos especiales o tienen sucursales tampoco pueden aplicar el sistema tributario simplificado. El sistema tributario simplificado es un régimen tributario creado para estimular a las pequeñas y medianas empresas, razón por la cual restricciones adicionales por volumen de ingresos, valor residual de los activos fijos, así como por el número de empleados. Este régimen fiscal puede ser utilizado por organizaciones y empresarios individuales si el valor residual de los activos fijos existentes no supera los 100 millones de rublos y el número de empleados contratados no supera las 100 personas. En la solicitud de transición al sistema tributario simplificado, es obligatorio indicar el monto de los ingresos durante los nueve meses del período actual, que no debe exceder los 45 millones de rublos, y este valor umbral de ingresos se indexa anualmente mediante un coeficiente deflactor. Por ejemplo, en 2014 este coeficiente es 1,067. Por lo tanto, para pasar al sistema tributario simplificado a partir de 2015, es necesario que los ingresos de los nueve meses de 2014 no excedan: 45 millones de rublos * 1,067 = 48,015 millones de rublos

El objeto de tributación es elegido por el propio contribuyente, en función de la estructura de ingresos y gastos y las características de sus actividades para todo el año calendario. El objeto sólo puede ser ingresos recibidos o ingresos reducidos por el monto de los gastos. Si se selecciona el ingreso como objeto, para determinar el impuesto es necesario multiplicar todos los ingresos recibidos durante el período por 6%. Si el objeto elegido son los ingresos reducidos por el monto de los gastos, entonces para determinar el impuesto es necesario restar el monto de los gastos tenidos en cuenta del monto de los ingresos y multiplicar esta diferencia por 15%.

El impuesto se transfiere al presupuesto mediante pagos anticipados a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe. Según el sistema tributario simplificado, el período de presentación de informes es de un trimestre, seis meses y nueve meses. El monto final del impuesto se determina teniendo en cuenta los pagos por adelantado y las organizaciones lo ingresan en el presupuesto antes del 31 de marzo, y empresarios individuales hasta el 30 de abril del año calendario siguiente.