Noticias de la empresa. Contabilización de los fondos de una institución en una cuenta en moneda extranjera ¿Puede una institución presupuestaria tener una cuenta en moneda extranjera?

En 2019, las instrucciones para contabilidad presupuestaria, también se hicieron ajustes a orden actual formación de KOSGU. Todas estas innovaciones cambiaron las reglas de contabilidad en las instituciones gubernamentales.

En este artículo veremos los principales. cableado típico en operaciones para una agencia gubernamental.

Cuando trabaje con las cuentas de una institución gubernamental, confíe en:

• Ley N° 402-FZ;
• instrucciones No. 157n y No. 162n;
• normas contables federales;
• recomendaciones metodológicas, cartas y explicaciones del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y otros departamentos.

Activos fijos: recepción, movimiento, reparación, salida.

Refleje los costos de compra de activos fijos en la cuenta 106 01. Y registro - en la cuenta 101 00. Si el momento de registro de un activo fijo y su puesta en funcionamiento coincide, realice las siguientes entradas:

Dt 1 106 11 310 (KRB 1 106 31 310) Kt 1 302 31 73Х

– refleja el valor de la propiedad adquirida a cambio de una tarifa, que se incluirá en los activos fijos;

Dt 1 106 11 310 (1 106 31 310) Kt 1 302 22 73Х (1 302 28 73Х)

– refleja los costos de adquisición de propiedades que se incluirán en los activos fijos;

Dt 1 101 15 310 (1 101 35 310, 1 101 36 310) Kt 1 106 11 310 (1 106 31 310)

– el activo fijo se acepta para contabilización a su costo original.

Al poner en funcionamiento (aceptar para contabilidad) bienes muebles por valor de hasta 10 mil rublos. inclusive (excepto la colección de la biblioteca), realice además las siguientes entradas:

Dt 1.401 20.271 Kt 1.101 36.410 (1.101 35.410, 1.101 38.410)

– Se cancelaron del balance bienes muebles por valor de hasta 10.000 rublos. incluso durante la puesta en servicio;

Incremento de la cuenta fuera de balance 21

– En la cuenta fuera de balance se tienen en cuenta los bienes muebles por valor de hasta 10.000 rublos. inclusivo.

Refleje los costos de reparación de activos fijos usted mismo utilizando las siguientes entradas:

Dt 1.401 20.272 Kt 1.105 36.440

Se han dado de baja los repuestos y otros consumibles para reparaciones.

Si las reparaciones fueron realizadas por un contratista, regístrelo así:

Dt 1 401 20 272 Kt 1 105 3Х 440

Las reservas de material fueron transferidas al contratista según los términos del contrato;

Dt 1.401 20.225 Kt 1.302 25.730

Se ha devengado una remuneración al contratista por las reparaciones;

Dt 1 302 25 830 Kt 1 304 05 225

El pago ha sido transferido al contratista.

Muestre la cancelación de activos fijos de la siguiente manera:

Dt 1 104 35 411 KT 1 101 35 410

Depreciación cancelada;

Dt 1.401 10.172 kt 1.101 35.410

El valor residual se cancela;

Al mismo tiempo, un aumento en la cuenta fuera de balance 02

Dt 1.105 36.346 Kt 1.401 10.172

Se han recibido repuestos.

Al mismo tiempo, una disminución en la cuenta fuera de balance 02.

Activos intangibles y no producidos

En contabilidad, costos de compra. activos intangibles reflejar en el artículo KOSGU 320, y activos no producidos, en el artículo KOSGU 310.

Para reflejar la deuda por suministros, utilice las siguientes entradas:

Dt 1 106 32 320 Dt 1 302 32 73Х

Activos intangibles;

Dt 1 106 13 330 Kt 1 302 33 73Х

Activos no producidos.

Los pagos a proveedores desde una cuenta personal en el Tesoro Federal, muestran las siguientes transacciones:

Dt 1 302 32 83Х Kt 1 304 05 320

– para activos intangibles;

Dt 1 302 33 83Х Kt 1 304 05 330

- para activos no producidos

Reservas de materiales

Le mostraré con un ejemplo cómo acreditar el inventario en el balance, cómo ponerlo en funcionamiento y cancelarlo.

Ejemplo. Una agencia gubernamental compró material de oficina por valor de 50.000 rublos.

El contador hizo los asientos contables.

DT 1.106 34.346 Kt 1.302 34.734

50 mil rublos, llegaron suministros para bordes;

Dt 1.105 36.346 Kt 1.106 34.346

50 mil rublos, se aceptan artículos de papelería para contabilidad;

Dt 1 302 34 834 Kt 1 304 05 346

50 mil rublos pagados por material de oficina.

Dt 1.401 20.272 Kt 1.105 36.446

Los suministros de papelería se dieron de baja como gastos según el estado de emisión de bienes materiales para las necesidades de la institución (f. 0504210).

Pagos al personal en materia de salarios.

Refleje los cálculos de salarios, bonificaciones y otros pagos en contabilidad utilizando las siguientes entradas:

Dt 1.401 20.211 (1.109 ХХ 211, 1.106 ХХ 300) Kt 1.302 11.737

Se han calculado cálculos de salarios, bonificaciones y otros pagos.

Mostrar pagos:

Dt 1 302 XX 837 Kt 1 304 05 200

Transferido a la cuenta bancaria o tarjeta del empleado;

Dt 1 302 XX 837 Kt 1 201 34 610

Pagado desde la caja registradora.

Para mostrar los pagos sociales en contabilidad, utilice las siguientes entradas:

Dt 1.401 20.266 Kt 1.302 66.737

Pagado en efectivo;

Dt 1.401 20.267 Kt 1.302 67.737

– pagado en especie.

Cálculos de pagos a presupuestos.

Te mostraré algunos cables como ejemplo.

DT 1 302 XX 837 Kt 1 303 01 731

El impuesto sobre la renta personal se retiene sobre sueldos, otros pagos y remuneraciones;

Dt 1 401 20 213 (1 109 Х0 213, 1 106 ХХ 300) Kt 1 303 ХХ 731

Obligatorio devengado primas de seguro de pagos al personal bajo los códigos KOSGU 211, 212 y 214;

Dt 1 401 20 291 Kt 1 303 03 731

Se ha evaluado el impuesto sobre la renta de las sociedades.

Acuerdos con proveedores y contratistas

Realizar liquidaciones con contrapartes en las cuentas 206.00 y 302.00. Usando el ejemplo de los servicios de comunicación, mostraré cómo reflejar sus costos.

Dt 1 401 20 221 (1 109 ХХ 221, 1 106 ХХ 3ХХ) Kt 1 302 21 73Х

Se reflejan los gastos por servicios de comunicación;

DT 1 302 21 83Х Kt 1 206 21 66Х

Las obligaciones de pago por servicios de comunicación se compensan con el anticipo transferido.

Dt 1 210 12 561 Kt 1 302 21 73Х

Se reflejan los importes del IVA soportado;

DT 1 302 21 83Х Kt 1 304 05 221

Pagado por servicios de comunicación desde una cuenta personal en el Tesoro Federal;

DT 1 302 21 83Х Kt 1 208 21 667

Pagado por servicios de comunicación a través de un contador.

Liquidaciones con deudores en función de los ingresos

Reconocer los ingresos en contabilidad de acuerdo con las reglas del GHS “Ingresos”. Tenga en cuenta que no todos los ingresos se ajustan a este estándar. En la cuenta 205.00, se tienen en cuenta aquellos ingresos previstos, así como los recibos gratuitos y el producto de la venta de la propiedad:

• ingresos de trabajo remunerado, servicios;
• ingresos de la propiedad;
• ingresos por la venta de propiedad: productos terminados, activos no financieros;
• ingresos por subvenciones: para tareas gubernamentales, para otros fines, para inversiones de capital;
• ingresos por subvenciones, donaciones, contribuciones caritativas y otros ingresos gratuitos;
• ingresos provenientes del desempeño de funciones gubernamentales.

Por ejemplo, refleje los ingresos por alquiler de propiedad para arrendamiento operativo de la siguiente manera:

Dt 1 205 21 56Х Kt 1 401 40 121

Ingresos por productos vendidos, trabajo realizado, servicios prestados:

Dt 1 205 31 56Х kt 1 401 10 131

Acuerdos con contadores.

Los fondos se pueden emitir contra el informe de dos maneras: en efectivo a través de la caja registradora o en tarjeta bancaria persona responsable. Fijar el método elegido en documentos constitutivos. Y reportar la emisión de dinero con los siguientes asientos:

Dt 1 208 XX 567 Kt 1 201 34 610

Los fondos se entregaron al contador desde la caja registradora;

Dt 1 208 XX 567 kt 1 304 05 200

Los fondos se transfirieron al contador desde la cuenta personal de la institución en la autoridad del tesoro a una tarjeta bancaria.

para aceptar los costos informe anticipado, utilice cableado:

Dt 1 105 ХХ 34Х Кт 1 208 34 667

Se han registrado reservas materiales;

Dt 1 106 XX 310 Kt 1 208 31 667

Se han registrado los suministros de materiales.

Cálculos por daños a la propiedad.

La deuda por daños y perjuicios por anticipos que la contraparte no devolvió al terminar el contrato/acuerdo con ella, incluso por decisión judicial, durante el trabajo de reclamaciones, debe reflejarse de la siguiente manera:

Dt 1 209 34 56Х (1 209 36 56Х) Kt 1 206 ХХ 66Х

Embargo forzoso e indemnización de daños:

Dt 1 209 41 56Х kt 1 401 10 141 (1 401 40 141)

Se han acumulado deudas por multas, sanciones, sanciones por incumplimiento de los términos de los contratos de suministro de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios y otras sanciones.

Escasez, robo de bienes:

dt 1 209 71 56Х Kt 1 401 10 172

La deuda se devengó al valor razonable de los activos fijos.

Formación de reservas

Consulte la tabla para saber cómo reflejar la formación de reservas para gastos futuros. Observo que en la tabla se muestra la cuenta 401.60 con análisis (401.61, 401.62, etc.), que fue propuesta por el Ministerio de Hacienda en carta de 20 de mayo de 2015. N° 02-07-07/28998. Para utilizar esta analítica, se debe asignar a un plan de cuentas de trabajo.

Validación

Para pagar los gastos, las agencias gubernamentales aceptan y cumplen obligaciones presupuestarias y monetarias. Estas operaciones se clasifican como autorización de gastos presupuestarios. Registre estas transacciones en las cuentas:

• 501.00 “Límites de las obligaciones presupuestarias” – registro de límites de las obligaciones presupuestarias;
• 503.00 “Asignaciones presupuestarias” – aceptación de asignaciones presupuestarias para contabilidad;
• 502.00 “Pasivos” – contabilización de obligaciones presupuestarias y monetarias.

Reflejar las asignaciones presupuestarias completadas en las cuentas contables por códigos. clasificación presupuestaria. Refleje los montos de las asignaciones presupuestarias recibidas de GRBS (RBS) de la siguiente manera:

DT 1.503 15.000 Kt 1.503 13.000

– se han recibido las asignaciones presupuestarias para el año en curso;

Dt 1.503 25.000 Kt 1.503 23.000

– se han recibido las asignaciones presupuestarias para el próximo año;

Dt 1.503 35.000 Kt 1.503 33.000

– se han recibido asignaciones presupuestarias para el segundo año siguiente al actual.

Para aceptar obligaciones, reflejelas en las cuentas: 502.01, 502.07 y 502.09. Por ejemplo, para reflejar las obligaciones de compra asumidas de un solo proveedor con una notificación en el Sistema de Información Unificado, realice las siguientes entradas:

DT 1.501 13.000 CT 1.502 17.000

Se ha colocado un aviso de compra a cargo de LBO;

Dt 1.503 13.000 CT 1.502 17.000

El aviso se publicó con fondos presupuestarios.

DT 1.502 17.000 CT 1.502 11.000

Se aceptaron las obligaciones presupuestarias en virtud del contrato (el día de la firma del contrato).

Transacciones con fondos en disposición temporal

Cuenta los fondos en disposición temporal en la cuenta 320111000, y su devolución en la cuenta 330401000. Mostraré las principales transacciones:

DT 3 201 11 510 KT 3 304 01 73Х

- ha llegado el dinero.

Al mismo tiempo, un aumento en la cuenta fuera de balance 17 (código de análisis 510, KOSGU 510).

DT 3 304 01 83Х KT 3 201 11 610

Los fondos fueron devueltos al propietario o transferidos a su destino.

Al mismo tiempo, un aumento en la cuenta fuera de balance 18 (código de análisis 610, KOSGU 610).

En las actividades prácticas de las instituciones presupuestarias, a veces es necesario abrir una cuenta en moneda extranjera y realizar transacciones con dinero en moneda extranjera. Por ejemplo, al realizar liquidaciones con contrapartes extranjeras (incluso al comprar inventarios, incluidos equipos, pagar servicios de consultoría, intermediación y otros servicios similares) o al emitir anticipos en moneda extranjera a empleados de una institución enviados en viajes de negocios al extranjero.

Normas generales de organización y gestión. contabilidad las operaciones con moneda extranjera se establecen de acuerdo con las normas del párrafo 154 de las Instrucciones al Plan Unificado de Cuentas, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 1 de diciembre de 2010 No. 157n.

Las transacciones que implican el movimiento de fondos en moneda extranjera se reflejan simultáneamente en la contabilidad tanto en esta moneda como en rublos al tipo de cambio del Banco de Rusia en la fecha de las transacciones. El equivalente en rublos del saldo de fondos en moneda extranjera en la fecha del informe (en la fecha de formación de los registros contables) se refleja en la contabilidad en rublos al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en esta fecha.

Diferencias de cambio al realizar pagos en moneda extranjera

El efectivo en moneda extranjera debe revaluarse en la fecha de las transacciones en moneda extranjera y en la fecha del informe. En este caso, al calcular el equivalente en rublos, pueden surgir diferencias de tipo de cambio (positivas o negativas). Se tienen en cuenta como un aumento (disminución) dinero sobre las cuentas de la institución en moneda extranjera con atribución a resultado financiero actual ejercicio financiero por revaluación de activos.

Pasemos a las Instrucciones para el Plan de Cuentas de las Instituciones Presupuestarias, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 16 de diciembre de 2010 No. 174n. Su disposiciones separadas regula el procedimiento para reflejar en la contabilidad las diferencias de tipo de cambio que surgen al convertir una moneda al equivalente en rublo (o viceversa), así como al recalcular las obligaciones de una institución o sus contrapartes en la fecha de liquidación.

Con base en lo establecido en la Instrucción N° 174n, al realizar pagos en moneda extranjera se deben realizar al menos dos asientos contables:

1) ajustar las cuentas por cobrar o por pagar por el monto de la diferencia de tipo de cambio (si la deuda está expresada en moneda extranjera);

2) revaluar los fondos en moneda debitados de la cuenta o acreditados en la cuenta por la misma cantidad.

Ejemplo
Como parte de la tarea estatal, el 1 de agosto la institución aceptó la obligación de comprar inventario por un monto de $10,000.

El tipo de cambio del dólar del Banco Central en la fecha de aceptación de las obligaciones era de 33,03 rublos. por dólar estadounidense. Los fondos fueron transferidos al proveedor el 9 de agosto (había un saldo de dólares en la cuenta en moneda extranjera suficiente para completar esta transacción). Supongamos que el tipo de cambio del dólar el 9 de agosto era de 33,18 rublos. por dólar estadounidense. En contabilidad se realizarán los siguientes asientos:

De lo anterior se pueden extraer las siguientes conclusiones.

1. Cuando se recibe moneda extranjera en una cuenta en moneda extranjera, no surgen diferencias de tipo de cambio (si el recibo no está relacionado con el reembolso de cuentas previamente contabilizadas). cuentas por cobrar). El monto recibido se evalúa y refleja en la contabilidad al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de recepción de los fondos en la cuenta (de acuerdo con el extracto bancario de la cuenta del préstamo).

2. Si los fondos en moneda extranjera no se gastan antes de la próxima fecha de presentación de informes, no es necesario revaluarlos.

3. Si se realizan cálculos entre la fecha de recepción de la moneda en la cuenta y la fecha del informe, las diferencias de tipo de cambio se tienen en cuenta en la fecha de estas transacciones.

4. Al emitir fondos en moneda extranjera a cuenta de empleados en comisión de servicio, pueden surgir diferencias en el tipo de cambio varias veces dependiendo de cuándo se emite realmente el monto contable: el día en que se recibe la moneda del banco o más tarde.

Cabe señalar que el Ministerio de Finanzas de Rusia no niega la posibilidad de emitir un anticipo en moneda extranjera para un viaje de negocios (carta del 9 de agosto de 2012 No. 14-07-06/9).

Diferencias de tipo de cambio al comprar moneda extranjera

Como regla general, los tipos de cambio establecidos por las instituciones de crédito difieren del tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia. En este sentido, surge la pregunta de cómo reflejar en la contabilidad la diferencia que surge al revaluar la moneda al tipo de cambio de un banco en particular y al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia.

En nuestra opinión, esta necesidad surge sólo al comprar moneda (al convertir moneda a rublos o viceversa). En otras situaciones, cambiará la colocación de fondos en moneda extranjera en las cuentas de las entidades de crédito, así como sus gastos y recibos en moneda extranjera. beneficios económicos el banco no proporciona y, por lo tanto, dichos montos no están sujetos a nuevo cálculo.

Documentos del sistema regulación regulatoria La contabilidad en las instituciones no está regulada por la cuestión del reflejo separado en la contabilidad de la diferencia entre el tipo de cambio del banco y el tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia. Por tanto, en nuestra opinión, parece legítimo esquema general, según el cual las diferencias reales (entre la tasa de un banco en particular y la tasa del Banco Central) se reflejan en la contabilidad.

En contabilidad, dichas transacciones se reflejan de la forma habitual (cláusulas 74, 75 de la Instrucción No. 174n):

• La diferencia de tipo de cambio positiva al realizar la conversión sobre la base del Certificado (f. 0504833) se refleja en el débito de la cuenta 0 201 13 510 “Recibos de fondos de la institución en el organismo de tesorería en tránsito” y en el crédito de la cuenta 0 401 10 171 “Ingresos por revaluación de activos”;
• La diferencia de tipo de cambio negativa al realizar la conversión sobre la base del Certificado (f. 0504833) se refleja en el crédito de la cuenta 0 201 13 610 "Enajenación de fondos de la institución en el organismo de tesorería en tránsito" y en el débito de la cuenta 0 401 10 171 “Ingresos por revaluación de activos”.

La necesidad de determinar las diferencias de tipo de cambio durante la conversión se debe a que esta operación suele realizarse en dos pasos a lo largo de dos días bancarios. Si la operación se realiza dentro de un dia bancario, no surgen diferencias de tipo de cambio durante la conversión.

Si los términos del contrato de cuenta bancaria prevén el cobro de una tarifa adicional por los servicios organización de crédito para la conversión de moneda, dichos montos se reflejan en la contabilidad por separado. En nuestra opinión, lo más legítimo es asignar los montos de gastos al código KOSGU 226 (ya que se refiere al pago de otros servicios). Acerca de asientos contables, entonces según el párrafo 78 de la Instrucción No. 174n:

• El pago por los servicios de conversión de moneda de una institución de crédito se refleja en el crédito de la cuenta 0 201 23 610 “Salida de fondos de la institución a una institución de crédito en tránsito” y el débito de la cuenta 0 401 20 226 “Gastos por otros trabajos, servicios ”;
• una diferencia de tipo de cambio negativa basada en el Certificado (f. 0504833) se refleja en el débito de la cuenta 0 401 10 171 y el crédito de la cuenta 0 201 23 610.

Ejemplo
Para enviar a un empleado a un viaje de negocios al extranjero, la institución necesitaba comprar 2.000 dólares y se comunicó con el banco con el pedido correspondiente el 8 de agosto.

Supongamos que el tipo de cambio del banco en el que la institución tiene una cuenta en moneda extranjera es de 34,08 rublos en esta fecha. por dólar estadounidense. El mismo día se transfirieron 68.160 rublos para la compra de divisas. (34,08 rublos/USD × 2000 USD), el banco compró la moneda y la acreditó en la cuenta de divisas de la institución menos comisión por la cantidad de 200 rublos. 9 de agosto. Digamos que el tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en esta fecha era de 33,18 rublos. por dólar estadounidense.

Y el 12 de agosto de 2000 se transfirieron dólares estadounidenses a la tarjeta bancaria de un responsable enviado en un viaje de negocios.

El 22 de agosto, el empleado presentó un informe anticipado sobre el gasto de la totalidad del importe contable. Supongamos que el tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en esta fecha era de 33,25 rublos. por dólar estadounidense. Los registros contables registrarán:

V. Zajarin,
experto en contabilidad presupuestaria

Instituciones individuales (institutos de investigación, instituciones de educación superior, hospitales, aduanas, algunas autoridades) administracion publica etc.) pueden realizar transacciones con moneda extranjera. Las fuentes de ingresos de divisas para las instituciones presupuestarias pueden ser: asignaciones del presupuesto para la compra de medios materiales y técnicos (equipos, etc.) para divisas o pagos por trabajos realizados por no residentes; financiación dirigida de fondos especiales internacionales; pago por parte de no residentes por servicios prestados y trabajos de investigación realizados; pago de licencias para la implementación de invenciones; pago por formación, prácticas, tratamiento ciudadanos extranjeros etc. Las direcciones para gastar fondos en moneda extranjera pueden ser: liquidaciones con no residentes por bienes suministrados, trabajos realizados, servicios prestados; pago por servicios de bancos no residentes; pagos por viajes oficiales de negocios al extranjero; venta de moneda, etc.

La contabilidad por parte de las instituciones presupuestarias de las transacciones con moneda extranjera está regulada por el “Procedimiento para reflejar las transacciones en moneda extranjera en la contabilidad”, aprobado por Orden del Código Civil de 24 de julio de 2001 No. 126, y por Orden del Código Civil de 26 de abril de 2001 No. 63 “Sobre la introducción de modificaciones al Instructivo sobre correspondencia de subcuentas contables para reflejar los principales transacciones comerciales instituciones presupuestarias "(modificada por orden del Código Civil No. 139 del 09/07/2007).

Para las liquidaciones en moneda extranjera, las instituciones presupuestarias pueden abrir cuentas en moneda extranjera para cada tipo de moneda extranjera, en particular en los bancos autorizados. Para abrirlas se presentan al banco los mismos documentos que para abrir cuentas corrientes en moneda nacional, a saber:

Solicitud de apertura de cuenta ( forma establecida), firmado por el titular y jefe de contabilidad de la institución;

Copia del certificado de inclusión de la institución en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado, certificada por notario o por el organismo que expidió dicho certificado;

Copia del estatuto (reglamento) debidamente registrado, certificado por notario o autoridad registradora;

Una copia del certificado de registro. organización presupuestaria registrado con autoridades fiscales(certificado f. N9 4-OPP);

Una tarjeta con muestras de firmas de las personas a quienes se les otorga el derecho de administrar la cuenta y firmar documentos, y una impresión del sello de la organización, que debe contener el código de identificación de la organización;

Certificado de registro ante las autoridades. Fondo de pensiones Ucrania;

una copia certificado de seguro sobre el registro de la institución en el fondo. seguro social de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales;

Licencia del BNU para el derecho a realizar actividades económicas en el extranjero.

En contabilidad, efectivo en moneda extranjera. países extranjeros se tienen en cuenta por separado para cada moneda en los estados de flujo de efectivo acumulados del fondo general (especial), TF No. 381 (presupuesto) o No. 382 (presupuesto) - órdenes conmemorativas No. 2 y No. 3, respectivamente. institución presupuestaria utiliza varios tipos de moneda en sus operaciones, tiene varias cuentas en moneda extranjera en el banco, entonces el número de órdenes conmemorativas para contabilizar moneda extranjera debe corresponder al número de tipos de moneda y cuentas bancarias. En este caso, las órdenes conmemorativas están numeradas respectivamente con el número 2 1, 2-2, 3 1, 3-2, etc.

En los registros contables, las transacciones con moneda extranjera deben reflejarse en paralelo tanto en moneda extranjera como en moneda nacional de Ucrania (hryvnia). A estos efectos, en órdenes conmemorativas de cada entrada transacciones de divisas proporcionar 2 líneas una a la vez número de serie(uno - por un importe en moneda extranjera, el segundo - en moneda nacional).

La contabilidad de las transacciones monetarias la llevan a cabo las instituciones presupuestarias en subcuentas, plan establecido cuentas:

302 "Caja en moneda extranjera",

318 "Cuentas corrientes en moneda extranjera",

442 “Otra revaluación” (para reflejar diferencias de tipo de cambio).

Para cada moneda en contabilidad, se abren subcuentas separadas de tercer orden según el tipo de moneda o cuentas abiertas en instituciones bancarias (302-1, 302-2, 302-3, 318-1, 318-2, etc.).

El reconocimiento inicial de las transacciones realizadas en moneda extranjera en contabilidad se recalcula a la moneda nacional de Ucrania utilizando el tipo de cambio de la fecha de la transacción (fecha de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos, etc.).

Los anticipos, pagos anticipados proporcionados por una institución presupuestaria (recibidos de otras personas) en moneda extranjera se convierten a moneda nacional de acuerdo con tipo de cambio NBU en la fecha de pago (recepción) del anticipo, prepago.

Mensualmente en el informe financiero, que está en la moneda nacional de Ucrania:

Las partidas no monetarias relacionadas con transacciones en moneda extranjera y que se reflejan al costo inicial o de reposición (costo histórico) se recalculan a moneda nacional al tipo de cambio del último de la transacción;

Las partidas no monetarias que están asociadas con transacciones en moneda extranjera y que se registran a su valor razonable (recibidas sin cargo) se convierten a moneda nacional al tipo de cambio de la fecha en que se determina el valor razonable;

Las partidas monetarias contabilizadas en moneda extranjera se reflejan en moneda nacional utilizando el tipo de cambio de la fecha de presentación, es decir, surgen diferencias de cambio por estas partidas, las cuales se reflejan en equidad como consecuencia de las revaluaciones.

Las partidas monetarias incluyen fondos en efectivo, en cuentas bancarias y en la tesorería, en acuerdos con responsables, otros deudores y acreedores, sujetos a un reembolso posterior en efectivo. Las partidas no monetarias se consideran activos no corrientes, inventarios, cuentas por cobrar y por pagar; no se reembolsarán con dinero, sino con compensaciones. materias primas, bienes, equipos, servicios o como resultado de otras transacciones no monetarias. En el curso de las actividades de la institución, la deuda puede transferirse de monetaria a no monetaria y viceversa.

Como se mencionó anteriormente, las partidas no monetarias se reflejan en la contabilidad al tipo de cambio del NBU en la fecha de la transacción y no se transfieren en cada fecha de presentación de informes, y las partidas monetarias se transfieren utilizando el tipo de cambio del NBU mensualmente (a partir de la fecha de presentación de informes). .

Las principales transacciones de las instituciones presupuestarias con moneda extranjera se muestran en la tabla. 2.9.

La contabilidad analítica de moneda extranjera en la caja de una institución presupuestaria se lleva a cabo en libros de caja para cada moneda, incluso simultáneamente en grivnas al tipo de cambio oficial del NBU. Con base en el informe del cajero y los documentos primarios adjuntos a él para transacciones de divisas, se genera una “Orden Memorial - Estado de cuenta acumulativo para transacciones en efectivo", proporcionándolos de conformidad con N¿ etc., 1-2, 1-3, etc.

Tabla 2.9. Reflexión sobre cuentas de transacciones con moneda extranjera

Mensual y trimestralmente, las instituciones presupuestarias que utilizan moneda extranjera en sus actividades elaboran y presentan al organismo de la Institución Civil del Estado un “Certificado de Transacciones en Moneda Extranjera”, en el que, de acuerdo con los códigos clasificación económica Los gastos proporcionan indicadores de la disponibilidad, recepción y gasto de fondos en moneda extranjera y en el equivalente en jrivnia (para fondos generales y especiales por separado).

En las actividades prácticas de las instituciones presupuestarias, a veces es necesario abrir una cuenta en moneda extranjera y realizar transacciones con dinero en moneda extranjera. Por ejemplo, al realizar liquidaciones con contrapartes extranjeras (incluso al comprar inventarios, incluidos equipos, pagar servicios de consultoría, intermediación y otros servicios similares) o al emitir anticipos en moneda extranjera a empleados de una institución enviados en viajes de negocios al extranjero.

Las reglas generales para organizar y mantener registros contables de transacciones con moneda extranjera están establecidas por las normas del párrafo 154 de las Instrucciones para el Plan de Cuentas Unificado, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 1 de diciembre de 2010 No. 157n. .

Las transacciones que implican el movimiento de fondos en moneda extranjera se reflejan simultáneamente en la contabilidad tanto en esta moneda como en rublos al tipo de cambio del Banco de Rusia en la fecha de las transacciones. El equivalente en rublos del saldo de fondos en moneda extranjera en la fecha del informe (en la fecha de formación de los registros contables) se refleja en la contabilidad en rublos al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en esta fecha.

Diferencias de cambio al realizar pagos en moneda extranjera

El efectivo en moneda extranjera debe revaluarse en la fecha de las transacciones en moneda extranjera y en la fecha del informe. En este caso, al calcular el equivalente en rublos, pueden surgir diferencias de tipo de cambio (positivas o negativas). Se tienen en cuenta como un aumento (disminución) de los fondos en las cuentas de la institución en moneda extranjera con atribución al resultado financiero del ejercicio en curso por la revaluación de los activos.

Pasemos a las Instrucciones para el Plan de Cuentas de las Instituciones Presupuestarias, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 16 de diciembre de 2010 No. 174n. Sus disposiciones separadas regulan el procedimiento para reflejar en la contabilidad las diferencias de tipo de cambio que surgen al convertir moneda al equivalente en rublos (o viceversa), así como al recalcular las obligaciones de la institución o sus contrapartes en la fecha de liquidación.

Con base en lo establecido en la Instrucción N° 174n, al realizar pagos en moneda extranjera se deben realizar al menos dos asientos contables:

1) ajustar las cuentas por cobrar o por pagar por el monto de la diferencia de tipo de cambio (si la deuda está expresada en moneda extranjera);

2) revaluar los fondos en moneda debitados de la cuenta o acreditados en la cuenta por la misma cantidad.

Ejemplo
Como parte de la tarea estatal, el 1 de agosto la institución aceptó la obligación de comprar inventario por un monto de $10,000.

El tipo de cambio del dólar del Banco Central en la fecha de aceptación de las obligaciones era de 33,03 rublos. por dólar estadounidense. Los fondos fueron transferidos al proveedor el 9 de agosto (había un saldo de dólares en la cuenta en moneda extranjera suficiente para completar esta transacción). Supongamos que el tipo de cambio del dólar el 9 de agosto era de 33,18 rublos. por dólar estadounidense. En contabilidad se realizarán los siguientes asientos:

De lo anterior se pueden extraer las siguientes conclusiones.

1. Cuando se recibe moneda extranjera en una cuenta en moneda extranjera, no surgen diferencias de tipo de cambio (si la recepción no está relacionada con el reembolso de cuentas por cobrar previamente registradas). El monto recibido se evalúa y refleja en la contabilidad al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de recepción de los fondos en la cuenta (de acuerdo con el extracto bancario de la cuenta del préstamo).

2. Si los fondos en moneda extranjera no se gastan antes de la próxima fecha de presentación de informes, no es necesario revaluarlos.

3. Si se realizan cálculos entre la fecha de recepción de la moneda en la cuenta y la fecha del informe, las diferencias de tipo de cambio se tienen en cuenta en la fecha de estas transacciones.

4. Al emitir fondos en moneda extranjera a cuenta de empleados en comisión de servicio, pueden surgir diferencias en el tipo de cambio varias veces dependiendo de cuándo se emite realmente el monto contable: el día en que se recibe la moneda del banco o más tarde.

Cabe señalar que el Ministerio de Finanzas de Rusia no niega la posibilidad de emitir un anticipo en moneda extranjera para un viaje de negocios (carta del 9 de agosto de 2012 No. 14-07-06/9).

Diferencias de tipo de cambio al comprar moneda extranjera

Como regla general, los tipos de cambio establecidos por las instituciones de crédito difieren del tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia. En este sentido, surge la pregunta de cómo reflejar en la contabilidad la diferencia que surge al revaluar la moneda al tipo de cambio de un banco en particular y al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia.

En nuestra opinión, esta necesidad surge sólo al comprar moneda (al convertir moneda a rublos o viceversa). En otras situaciones, la colocación de fondos en moneda extranjera en las cuentas de las entidades de crédito, así como sus gastos y recibos en moneda extranjera, no conlleva un cambio en los beneficios económicos del banco y, por lo tanto, dichos montos no están sujetos a recálculo.

Los documentos del sistema de regulación normativa de la contabilidad en las instituciones no regulan la cuestión del reflejo separado en la contabilidad de la diferencia entre el tipo de cambio del banco y el tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia. Por lo tanto, en nuestra opinión, el esquema general según el cual las diferencias realmente formadas (entre la tasa de un banco en particular y la tasa del Banco Central) se reflejan en la contabilidad es legítimo.

En contabilidad, dichas transacciones se reflejan de la forma habitual (cláusulas 74, 75 de la Instrucción No. 174n):

• La diferencia de tipo de cambio positiva al realizar la conversión sobre la base del Certificado (f. 0504833) se refleja en el débito de la cuenta 0 201 13 510 “Recibos de fondos de la institución en el organismo de tesorería en tránsito” y en el crédito de la cuenta 0 401 10 171 “Ingresos por revaluación de activos”;
• La diferencia de tipo de cambio negativa al realizar la conversión sobre la base del Certificado (f. 0504833) se refleja en el crédito de la cuenta 0 201 13 610 "Enajenación de fondos de la institución en el organismo de tesorería en tránsito" y en el débito de la cuenta 0 401 10 171 “Ingresos por revaluación de activos”.

La necesidad de determinar las diferencias de tipo de cambio durante la conversión se debe a que esta operación suele realizarse en dos pasos a lo largo de dos días bancarios. Si la transacción se realiza dentro de un día hábil bancario, no surgen diferencias de tipo de cambio durante la conversión.

Si los términos del contrato de cuenta bancaria prevén el cobro de una comisión adicional por los servicios de una institución de crédito para la conversión de moneda, dichos montos se reflejan en la contabilidad por separado. En nuestra opinión, lo más legítimo es asignar los montos de gastos al código KOSGU 226 (ya que se refiere al pago de otros servicios). En cuanto a los asientos contables, según el párrafo 78 de la Instrucción No. 174n:

• El pago por los servicios de conversión de moneda de una institución de crédito se refleja en el crédito de la cuenta 0 201 23 610 “Salida de fondos de la institución a una institución de crédito en tránsito” y el débito de la cuenta 0 401 20 226 “Gastos por otros trabajos, servicios ”;
• una diferencia de tipo de cambio negativa basada en el Certificado (f. 0504833) se refleja en el débito de la cuenta 0 401 10 171 y el crédito de la cuenta 0 201 23 610.

Ejemplo
Para enviar a un empleado a un viaje de negocios al extranjero, la institución necesitaba comprar 2.000 dólares y se comunicó con el banco con el pedido correspondiente el 8 de agosto.

Supongamos que el tipo de cambio del banco en el que la institución tiene una cuenta en moneda extranjera es de 34,08 rublos en esta fecha. por dólar estadounidense. El mismo día se transfirieron 68.160 rublos para la compra de divisas. (34,08 rublos/USD × 2000 USD), el banco compró la moneda y la abonó en la cuenta en moneda extranjera de la institución menos una comisión de 200 rublos. 9 de agosto. Digamos que el tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en esta fecha era de 33,18 rublos. por dólar estadounidense.

Y el 12 de agosto de 2000 se transfirieron dólares estadounidenses a la tarjeta bancaria de un responsable enviado en un viaje de negocios.

El 22 de agosto, el empleado presentó un informe anticipado sobre el gasto de la totalidad del importe contable. Supongamos que el tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en esta fecha era de 33,25 rublos. por dólar estadounidense. Los registros contables registrarán:

V. Zajarin,
experto en contabilidad presupuestaria

08 septiembre

Al mantener registros contables de transacciones comerciales expresadas en moneda extranjera, los contadores de instituciones presupuestarias y autónomas enfrentan algunas dificultades asociadas con las características específicas de la contabilidad de activos y pasivos en moneda extranjera, que consiste en la conversión de moneda extranjera a rublos, estableciendo la frecuencia de recálculo. y cálculo y contabilización de las diferencias de tipo de cambio.

De conformidad con los incisos 1, 2 del artículo 14 de la Ley Federal de 10 de diciembre de 2003 No. 173-FZ "Sobre Regulación y Control de Divisas", las organizaciones tienen derecho a abrir cuentas bancarias en moneda extranjera en bancos autorizados sin restricciones. salvo disposición en contrario de esta ley. Al mismo tiempo, las autoridades regulación monetaria V Federación Rusa son Banco Central de la Federación de Rusia y del Gobierno de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 5 de la Ley No. 173-FZ). Se reconoce como operación cambiaria la adquisición de moneda extranjera por parte de instituciones de conformidad con la legislación cambiaria, así como su utilización como medio de pago.

Las instituciones presupuestarias y autónomas tienen derecho a abrir cuentas en moneda extranjera en un banco autorizado por el Banco Central de la Federación de Rusia en la forma prescrita por la legislación monetaria de la Federación de Rusia para los siguientes fines:

• Adquisición de moneda extranjera para cumplir con obligaciones monetarias asumidas por instituciones en el marco de operaciones financieras. actividad económica(pago de gastos de viaje al exterior, adquisición de insumos importados, obras, servicios bajo contratos internacionales). Al mismo tiempo, se permite realizar transacciones monetarias relacionadas con el pago y (o) reembolso de gastos de viajes de negocios fuera de la Federación de Rusia, así como transacciones para el reembolso por parte de los empleados de anticipos en moneda extranjera no utilizados a través de la caja de la institución, sujeto a la apertura de una cuenta en moneda extranjera (Cláusula 9, Artículo 9 Ley No. 173-FZ);
• transacciones de venta de moneda extranjera acreditadas en la cuenta personal de una institución abierta en una institución de crédito, en forma de ingresos cuando la institución realiza actividades de comercio exterior como parte de actividades generadoras de ingresos (exportación de productos, obras, servicios) ;
• recepción de subvenciones internacionales, subvenciones de estados extranjeros y organizaciones publicas, expresado en moneda extranjera.

Así, de conformidad con la legislación monetaria, para realizar transacciones con moneda extranjera, las instituciones presupuestarias y autónomas deben abrir una cuenta en moneda extranjera en un banco de acuerdo con el procedimiento establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia. En este caso, la institución emite un anticipo a los empleados que realizan un viaje de negocios al extranjero en moneda extranjera a través de la caja de la institución retirando moneda de una cuenta en moneda extranjera o comprando moneda de la institución en un banco si tiene una cuenta en moneda extranjera. .

De acuerdo con el párrafo 4 del artículo 30 de la Ley Federal de 08/05/2010 No. 83-FZ “Sobre Modificaciones a Ciertos actos legislativos Federación de Rusia en relación con la mejora. estatus legal Las transacciones de instituciones estatales (municipales) con fondos de instituciones presupuestarias y autónomas se contabilizan de acuerdo con los códigos de clasificación de operaciones del sector gobierno general.

De conformidad con lo dispuesto en la Sección 5 “Clasificación de operaciones del sector gobierno general” de las Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 1 de julio de 2013 No 65n, la clasificación de operaciones del sector gobierno general es una agrupación. transacciones contables realizadas en el sector de la administración pública, revelando su contenido económico.

Es necesario tener en cuenta que la recepción de fondos denominados en moneda extranjera (subvenciones, recibos gratuitos, etc.) en cuentas bancarias abiertas por instituciones en bancos autorizados está sujeta a reflejo en los registros contables de las instituciones de acuerdo con el código de ingresos correspondiente. de la clasificación de operaciones de la gestión del sector público (código KOSGU 130 “Ingresos por la provisión de servicios pagos(trabajos)”, código KOSGU 180 “Otros ingresos”).

Las transferencias de fondos denominados en moneda extranjera desde cuentas de instituciones abiertas en bancos autorizados se reflejan de acuerdo con los códigos correspondientes para la clasificación de operaciones del sector gobierno general (código KOSGU 200 “Gastos”, código KOSGU 300 “Recepción de no financieros activos").

Operaciones de compra de moneda extranjera a través de bancos autorizados en la forma establecida por la legislación de la Federación de Rusia a los efectos de realizar pagos (pago de gastos de viaje, suministros de importación, etc.), así como venta obligatoria al banco autorizado, partes de los ingresos en divisas provenientes de la exportación de productos (obras, servicios) y los saldos no utilizados de divisas adquiridas para ciertos fines están sujetos a reflejo en la contabilidad de la institución de acuerdo con los códigos correspondientes 510 “Recepción de fondos ” y 610 “Salidas de fondos” de la clasificación de operaciones del sector gobierno general.

Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10 de diciembre de 2013 No. 02-06-007/54200 regula el procedimiento para la emisión de moneda extranjera por parte de instituciones presupuestarias (autónomas) gastos de viaje empleados para viajes de negocios al extranjero.

El procedimiento y el monto del reembolso de los gastos asociados con viajes de negocios al extranjero para empleados de instituciones federales, incluido el monto de la asignación diaria en moneda extranjera, se determinan por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2005 No. 812 “Sobre el monto y el procedimiento para el pago de la dieta en moneda extranjera y las dietas en moneda extranjera al viajes de negocios en el territorio de estados extranjeros de empleados de organizaciones financiadas con fondos presupuesto federal" Esta Resolución establece que las dietas de los empleados se proporcionan en la moneda extranjera del país al que se envía al empleado en viaje de negocios.

De acuerdo con la cláusula 13 de las Instrucciones para la aplicación del Plan de Cuentas Unificado, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 1 de diciembre de 2010 No. 157n, la contabilidad se lleva en la moneda de la Federación de Rusia, en rublos. . La documentación de transacciones con propiedades, pasivos y otros hechos de las actividades económicas de las instituciones y el mantenimiento de registros contables se llevan a cabo en ruso. Al mismo tiempo documentos primarios, ingresando a la institución y compilado el idiomas extranjeros, debe tener una traducción línea por línea al ruso a efectos contables.

Por lo tanto, de acuerdo con los requisitos de la Instrucción contable No. 157n, para mantener registros contables y generar estados contables (financieros) confiables por parte de las instituciones que realizan transacciones en divisas, es necesario mantener registros simultáneamente en la moneda extranjera correspondiente y en el equivalente en rublos en la fecha de las transacciones (por ejemplo, el numerador (moneda extranjera), el denominador (rublo)). Es necesario tener en cuenta que cuando un empleado de una institución devuelve una cantidad contable no gastada expresada en moneda extranjera, está sujeta a contabilidad en el equivalente en rublos al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia válido en la fecha de depósito de los fondos. en la caja de la institución (cláusula 154 de la Instrucción No. 157n).

La especificidad de la contabilización de activos y pasivos en moneda extranjera radica en la conversión de moneda extranjera a rublos, estableciendo la frecuencia de recálculo y calculando y contabilizando las diferencias de tipo de cambio.

De acuerdo a Ley federal de fecha 06.12.2011 No. 402-FZ "Sobre Contabilidad" y las Instrucciones sobre Contabilidad aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 01.12.2010 No. 157n, la moneda extranjera está sujeta a conversión a rublos al tipo de cambio de la Central Banco de la Federación de Rusia válido en la fecha de las transacciones en moneda extranjera y la fecha de compilación estados financieros(último día calendario del período del informe).

Al revaluar activos y pasivos cuyo valor está expresado en moneda extranjera, las diferencias de tipo de cambio se identifican en los registros contables. Diferencia de cambio  - esta es la diferencia entre la valoración en rublos de los activos o pasivos relevantes, cuyo valor está expresado en moneda extranjera, calculado al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de cumplimiento de las obligaciones de pago o en la fecha del informe. de preparación de los estados financieros para el período sobre el que se informa, y ​​la valoración en rublos de estos activos y pasivos, calculada al tipo de cambio El Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de su aceptación para contabilización en período del informe o la fecha de presentación de informes del período de presentación de informes anterior.

Para contabilizar fondos en moneda extranjera en cuentas en moneda extranjera en instituciones bancarias cuenta contable utilizada 020127000 “Fondos institucionales en moneda extranjera en cuentas en una institución de crédito” en caso de realizar estas operaciones no a través de los órganos que las realicen servicio de efectivo ejecución de presupuestos. La misma cuenta también registra transacciones con fondos en moneda extranjera recibidos de actividades generadoras de ingresos.

La contabilidad de las transacciones para la adquisición de moneda extranjera para pagar obligaciones monetarias y la venta de moneda extranjera la llevan a cabo instituciones presupuestarias y autónomas sobre la base de los documentos de respaldo adjuntos a los extractos bancarios de las cuentas en moneda extranjera.

Es necesario tener en cuenta que la contabilización de los flujos de efectivo en moneda extranjera se realiza en la moneda de la Federación de Rusia al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de las transacciones en moneda extranjera. La revaluación de los fondos en moneda extranjera se lleva a cabo en la fecha de las transacciones en moneda extranjera y en la fecha del informe (el último día del mes calendario).

Al reflejar las transacciones de flujo de efectivo en moneda extranjera en los registros contables de una institución, es necesario tener en cuenta la divulgación de esta información de acuerdo con cuentas fuera de balance 17 “Recibos de fondos a las cuentas de la institución” con código KOSGU 510 Y 18 “Enajenación de fondos de las cuentas de la institución” con código KOSGU 610 .

Transacciones que impliquen la recepción de fondos de una institución denominada en moneda extranjera, están sujetos a reflejo en los registros contables de la institución en el siguiente orden:

Se refleja el débito de fondos de la cuenta personal de una institución para la compra de moneda extranjera con el fin de pagar las obligaciones aceptadas con proveedores y contratistas extranjeros sobre la base de contratos internacionales:

Débito 0 20123 510 “Recibos de fondos de una institución a una entidad de crédito en tránsito” y al mismo tiempo reflejados en una cuenta fuera de balance 17 510

Crédito 0 20111 610 “Retiro de fondos de la institución de cuentas personales en el organismo de tesorería”,

020121610 “Enajenación de fondos institucionales de cuentas personales en entidades de crédito”.

• En este caso, la información sobre el retiro de fondos de las cuentas personales de la institución está simultáneamente sujeta a divulgación en una cuenta fuera de balance. 18 Enajenación de fondos de las cuentas de la institución” código KOSGU 610 ;

recepción de fondos en moneda extranjera a una cuenta en moneda extranjera en una organización de crédito creada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia para llevar a cabo operaciones bancarias con fondos en moneda extranjera, después de convertir la moneda de la Federación de Rusia, se refleja en los registros de la institución:

Débito 020127 510 17 Código "Recibos de fondos a las cuentas de la institución" KOSGU 510

Crédito 0 20123 610 “Retiro de fondos de una institución a una institución de crédito en tránsito” y al mismo tiempo una cuenta fuera de balance 18 610 ;

El abono en la cuenta en moneda extranjera de una institución abierta en un banco autorizado de ingresos en moneda extranjera en virtud de contratos para la prestación de servicios, la realización de trabajos para clientes extranjeros en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia se refleja:

Débito 2 20127 510 y al mismo tiempo una cuenta fuera de balance 17 Código "Recibos de fondos a las cuentas de la institución" KOSGU 130

Crédito 2 20530 660 “Reducir las cuentas por cobrar por ingresos por prestación de servicios remunerados (trabajo)”;

El abono a la cuenta en moneda extranjera de una institución abierta en un banco autorizado de subvenciones internacionales, subvenciones de estados extranjeros y organizaciones públicas, denominadas en moneda extranjera, se refleja:

Débito 2 20127 510 “Recibos de fondos de la institución en moneda extranjera a una cuenta en una institución de crédito” y al mismo tiempo una cuenta fuera de balance 17 Código "Recibos de fondos a las cuentas de la institución" KOSGU 180

Crédito 2 20580 660 “Reducción de cuentas por cobrar por otros ingresos”;

El recibo de efectivo en moneda extranjera a una cuenta en moneda extranjera en una institución de crédito desde la caja de la institución se refleja:

Débito 2 20127 510 “Recibos de fondos de una institución en moneda extranjera a una cuenta en una institución de crédito”

Crédito 2 20134 610 “Retiro de fondos de la caja de la institución”;

La recepción de fondos en moneda extranjera de una cuenta de carta de crédito a una cuenta en una institución de crédito dentro de un día hábil se refleja:

Débito 2 20127 510 “Recibos de fondos de una institución en moneda extranjera a una cuenta en una institución de crédito”

Crédito 2 20126 610 “Retiro de fondos de la cuenta de carta de crédito de la institución en una institución de crédito”;

El recibo de fondos en moneda extranjera para disposición temporal se refleja:

Débito 3 20127 510 “Recibos de fondos de una institución en moneda extranjera a una cuenta en una institución de crédito”

Crédito 3 30401 730 “Aumento de las cuentas por pagar por fondos recibidos para disposición temporal”.

Las operaciones para la disposición de los fondos de una institución en moneda extranjera desde la cuenta en moneda extranjera de la institución en una institución de crédito se reflejan en el siguiente orden:

El débito de moneda extranjera de la cuenta en moneda extranjera de una institución abierta en un banco autorizado sobre la base de una instrucción de la institución para vender moneda extranjera (conversión de moneda extranjera a rublos) se refleja:

Débito 2 20123 510 “Recibos de fondos de una institución a una institución de crédito en tránsito” y al mismo tiempo reflejados en la cuenta fuera de balance 17 “Recibos de fondos a las cuentas de una institución” Código KOSGU 510

Crédito 2 20127 610 18 “Enajenación de fondos de las cuentas de la institución” Código KOSGU 610;

El abono del equivalente en rublos a la cuenta personal de la institución por la venta de moneda extranjera se refleja:

Débito 2 20111 510 “Recibos de fondos de la institución a cuentas personales en la autoridad de tesorería”;

220121 510 “Recibos de fondos de la institución a cuentas personales en instituciones de crédito”.

En este caso, la información sobre la recepción de fondos en las cuentas personales de la institución está sujeta a divulgación simultáneamente en la cuenta fuera de balance. 17 Código "Recibos de fondos a las cuentas de la institución" KOSGU 510

Crédito 2 20113 610 “Enajenación de fondos de la institución a la autoridad de tesorería en camino”;

220123 610 "Las enajenaciones de fondos de la institución a entidades de crédito están en camino".

En este caso, la información sobre la disposición de los fondos de la institución desde cuentas personales en tránsito está sujeta a divulgación simultáneamente en la cuenta fuera de balance. 18 Código "Enajenación de fondos de las cuentas de la institución" KOSGU 610 ;

La transferencia de fondos en moneda extranjera a la cuenta de carta de crédito de la institución dentro de un día hábil se refleja:

Débito 2 20126 510 “Recepción de fondos a la cuenta de carta de crédito de la institución en una institución de crédito”

Crédito 2 20127 610 “Retiro de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta en una institución de crédito”;

La devolución de los excedentes de ingresos expresados ​​en moneda extranjera a su destino previsto se refleja:

Débito 2 20500 000 "Cálculos de ingresos"

Crédito 2 20127 610 “Enajenación de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta en una institución de crédito” y al mismo tiempo refleja el monto de devolución en una cuenta fuera de balance 17 Código "Recibos de fondos a las cuentas de la institución" KOSGU 610 con un signo menos;

El retiro de fondos en moneda extranjera de una cuenta en moneda extranjera en una institución de crédito a la caja de la institución se refleja:

Débito 0 20134 510 “Recibos de fondos a la caja de la institución” y al mismo tiempo reflejados en la cuenta fuera de balance 17 Código "Recibos de fondos a las cuentas de la institución" KOSGU 510

Crédito 0 20127 610 “Retiro de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta en una institución de crédito” y al mismo tiempo reflejo en una cuenta fuera de balance 18 Código "Enajenación de fondos de las cuentas de la institución" KOSGU 610 ;

se refleja la transferencia de anticipo en moneda extranjera de acuerdo con acuerdos estatales (municipales) celebrados para las necesidades de la institución (cumplimiento de una obligación monetaria con una contraparte extranjera):

Débito 0 20600 000

Crédito 0 20127 610 “Retiro de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta en una institución de crédito” y al mismo tiempo reflejo en una cuenta fuera de balance 18 220, 310, 340;

La transferencia de fondos denominados en moneda extranjera a personas responsables, sujeto a un informe completo sobre el anticipo emitido previamente sobre la base de su solicitud personal para su envío en viajes de negocios al extranjero, se refleja:

Débito 0 20800 000 “Cálculos de anticipos emitidos”

Crédito 0 20127 610 “Retiro de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta en una institución de crédito” y al mismo tiempo reflejo en una cuenta fuera de balance 18 Códigos KOSGU “Enajenación de fondos de cuentas institucionales” 212, 222, 226;

transferencia de fondos en pago de obligaciones por entregadas bienes materiales, servicios prestados, trabajos realizados, así como por otros motivos para otros acreedores de conformidad con acuerdos estatales (municipales), incluidos los empleados de la institución de acuerdo con las normas adoptadas en relación con ellos obligaciones monetarias, reflexionó:

Débito 0 30200 000 “Cálculos de obligaciones aceptadas”

Crédito 0 20127 610 “Retiro de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta en una institución de crédito” y al mismo tiempo reflejo en una cuenta fuera de balance 18 Códigos KOSGU “Enajenación de fondos de cuentas institucionales” 220, 310, 340;

La transferencia de fondos en moneda extranjera recibida por una institución para su disposición temporal, cuando se cumplen ciertas condiciones, se refleja:

Débito 3 30401 830 “Reducción de cuentas por pagar por fondos recibidos para disposición temporal”

Crédito 3 20127 610

Costos asociados con el suministro servicios bancarios para la compra y venta de moneda extranjera (transacciones de conversión de moneda extranjera), se reconocen en los registros contables de la institución como una comisión al banco por el servicio prestado sobre la base de un acuerdo sobre servicios bancarios y se reflejan en el siguiente orden:

devengo de comisión al banco por el monto de la obligación aceptada por los servicios prestados:

Débito 0 40120 226 "Gastos por otros servicios"

210960 226 “Costo de productos terminados, trabajos, servicios”

Crédito 0 30226 730 “Aumento de cuentas por pagar por pagos de otros servicios”;

debitar de la cuenta en moneda extranjera de la institución una comisión al banco por realizar las funciones de un agente control de cambios reflejado:

Débito 0 30226 830 “Reducción de cuentas por pagar por pagos de otros servicios”

Crédito 0 20127 610 “Retiro de fondos de una institución en moneda extranjera de una cuenta en una institución de crédito” y al mismo tiempo reflejo en una cuenta fuera de balance 18 Código "Enajenación de fondos de las cuentas de la institución" KOSGU 226.

Diferencias de cambio derivadas de la revaluación de moneda extranjera cuenta en moneda extranjera, se reflejan con base en el Certificado (f. 0504833) en las siguientes cuentas:

Diferencia de tipo de cambio positiva:

Débito 0 20127 510 “Recibos de fondos de una institución en moneda extranjera a la cuenta de una institución de crédito”

Crédito 0 40110 171 “Ingresos por revaluación de activos”;

Diferencia de tipo de cambio negativa:

Débito 0 40110 171 "Ingresos por revalorización de activos"

Crédito 0 20127 610 “Retiro de fondos en moneda extranjera de una institución de una cuenta en una institución de crédito.”

La información sobre los saldos de efectivo de la institución expresados ​​en moneda extranjera al inicio y al final del período sobre el que se informa se encuentra en balance presupuesto y institución autónoma(f. 0503730) sección 2" Activos financieros" Esta información también está sujeta a divulgación en el Certificado de saldos de efectivo. cuentas bancarias destinatario de fondos (f.0503779).

La información sobre el movimiento de los fondos de una institución expresados ​​​​en moneda extranjera en el período actual está sujeta a divulgación en el Informe sobre la implementación del plan de actividades económicas y financieras de la institución (formulario 0503737).

De acuerdo con la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 15 de abril de 2015 No. 02-07-07/21402, el procedimiento para reflejar en el Informe sobre la implementación del plan de actividades económicas y financieras de una institución (f. 0503737) Se proporcionan operaciones para la adquisición y movimiento de moneda extranjera, y también se proporciona un ejemplo para completar Informe relacionado con transacciones en moneda extranjera.

Cuando las instituciones realizan transacciones monetarias ilegales en violación de la legislación monetaria de la Federación de Rusia, incluida la compra y venta de moneda extranjera, cuyo valor nominal se indica en moneda extranjera, sin pasar por los bancos autorizados, así como la realización de liquidaciones denominadas en moneda extranjera no a través de bancos autorizados, conlleva responsabilidad administrativa ( Cláusula 1 del artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).