Auditoría fiscal IP. Cómo controla la oficina de impuestos a los empresarios individuales

¡Hola! En este artículo hablaremos sobre los controles a los que pueden enfrentarse los empresarios individuales.

Hoy aprenderás:

• Qué departamentos controlan con mayor frecuencia el trabajo de los empresarios individuales;
• Cómo comportarse durante una inspección y evitar una multa.

Inspecciones de propiedad intelectual en 2019

Empresario individual sin cheques: ¿es esto posible?

Hasta 2016, los empresarios individuales estaban bajo estricta supervisión gubernamental y se imponían multas a las pequeñas y medianas empresas. mediana empresa, prácticamente no difería de las multas por empresas más grandes. Por supuesto, esto no podría continuar sin la indignación pública.

Recientemente, se han iniciado cambios en el sistema de inspecciones a empresarios individuales. En primer lugar, en febrero de 2016, el Ministerio de Desarrollo Económico presentó a discusión una propuesta para sustituir la primera por una advertencia.

También está en vigor la medida que desde enero de 2016 hasta finales de 2018 liberó a la mayoría de los empresarios individuales en “vacaciones de prueba”.

La mayoría de las inspecciones están reguladas. Ley federal №294.

La moratoria se aplica a todo controles programados Ministerio de Trabajo, Ministerio de Recursos Naturales, Fiscalía y varios otros departamentos, que anteriormente se realizaban una vez cada tres años.

A finales de año, los legisladores se preocuparon por extender su vigencia por otros dos años, adoptando la Ley N ° 480-FZ del 25 de diciembre de 2018. Así, las pequeñas empresas y los empresarios individuales recibieron un alivio en forma de exención de las inspecciones programadas para el período comprendido entre el 1 de enero de 2019 y el 31 de diciembre de 2020.

Motivos para las inspecciones

Las inspecciones de propiedad intelectual pueden planificarse, determinarse con anticipación o no programarse, por una de las posibles razones:

1. Vencimiento del plazo asignado para la subsanación de infracciones después de cheque previo.
2. Recepción de pruebas o denuncias a las autoridades reguladoras sobre violaciones por parte del empresario de los derechos de los consumidores, empleados y otras normas.
3. Requisito del fiscal y orden del titular de la autoridad de control.

Pero incluso en el caso de una inspección no programada, el empresario debe ser notificado al menos con 24 horas de antelación. La excepción son las situaciones de emergencia y los casos en los que se sospecha que un empresario individual causa daños a la salud de las personas, los animales o el medio ambiente.

Plan de inspección

El calendario de inspecciones programadas se puede encontrar en el sitio web de la Fiscalía General. Allí podrá conocer las próximas inspecciones de OGRNIP y otros detalles de la empresa.

No todas las empresas tienen la suerte de estar exentas de las inspecciones programadas. Algunos no fueron excluidos del plan.

Estos incluyen:

• Organizaciones en los campos de la educación y la medicina;
• Empresas del sector social servicio;
• Empresas de auditoría;
• Empresas de gestión de edificios residenciales;
• Objetos de primera y segunda clase de seguridad industrial y de otro tipo.

tipos de cheques

Las inspecciones se dividen en in situ y documentales. Como ya se desprende del nombre, en el primer caso los auditores visitan personalmente la empresa, en el segundo solo solicitan un paquete de documentos para su verificación. Una prueba puede ser consecuencia de otra. Por ejemplo, un inspector comienza revisando documentos, pero descubre temas controvertidos, declara su intención de visitar lugar de trabajo PI.
Enumeramos las principales autoridades que realizan inspecciones a empresarios individuales:

• Inspección del Servicio de Impuestos Federales;
• , Rostransnadzor y Roszdravnadzor.

Independientemente de la autoridad reguladora, una inspección generalmente comienza con una verificación de todos documentos constitutivos, licencias y resultados de inspecciones previas.

auditoría fiscal

Ley aplicable: artículo 14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

De particular interés para las autoridades fiscales son los empresarios que indican niveles demasiado bajos. salarios empleados o trabajar con pérdidas durante mucho tiempo.

Está prohibido volver a inspeccionar a un empresario por el mismo impuesto durante el mismo período.

Una auditoría documental de impuestos controla adicionalmente los informes presentados. La inspección podrá solicitar aclaración de algunos datos o confirmación de gastos. La auditoría dura hasta tres meses a partir del final del período del informe. El auditor tiene cinco días para corregir errores que no resulten en un pago insuficiente de impuestos. Si se descubren infracciones graves, el empresario individual deberá rendir cuentas en un plazo de diez días.

durante la visita auditoría fiscal se lleva a cabo una auditoría más profunda. Una auditoría de este tipo sólo amenaza a los infractores y evasores de impuestos. Además, en el procedimiento podrán participar peritos y testigos, realizarse un inventario de los locales y la incautación de documentos.

La auditoría podrá durar dos meses, o ampliarse a seis en los siguientes casos:

• La empresa tiene varias divisiones independientes;
• Se requiere experiencia adicional;
• El empresario individual violó los plazos para la emisión de los documentos requeridos.

Además de las declaraciones de impuestos y estados financieros, también se verifican otros documentos:

• Recibos de efectivo;
• Extractos bancarios;
• Confirmación.

Se organiza un control exhaustivo de los ingresos y gastos que afectan al importe del impuesto pagado. que no dependen de ganancias reales tienen menos probabilidades de estar sujetos a auditorías fiscales no programadas. Por lo tanto, es menos probable que las inspecciones a empresarios individuales den lugar a multas.

También se permite una auditoría fiscal de un ex empresario individual, dentro de los tres años siguientes a la fecha de liquidación.

La auditoría también puede denominarse definitiva; su finalidad es identificar inconsistencias y pago insuficiente de impuestos. Esto incluye comprobar la deuda que podría quedar con el empresario.

Inspección por Rospotrebnadzor

Actos regulatorios: “Reglamentos sobre servicio federal sobre supervisión en el campo de la protección de los derechos del consumidor" según el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 322 del 30 de junio de 2004.

Todas las empresas que prestan servicios o venden bienes al público están sujetas a inspección. La lista de puntos a comprobar es muy amplia.

Nombramos los más populares:

• Letreros, etiquetas de precios y listas de precios;
• Rincones del consumidor;
• Iluminación y ventilación de la habitación;
• Normas sanitarias, disponibilidad de certificados de conformidad de mercancías;
• Cumplimiento de las fechas de vencimiento de los productos;
• Cuando sea necesario, los empleados deben tener dignidad. libros y uniformes.

Hoy Rospotrebnadzor controla no sólo el trabajo con los consumidores, sino también el cumplimiento normas sanitarias en la empresa. La mayoría de las veces, estas inspecciones visitan tiendas de comestibles y establecimientos de restauración.

Inspección del trabajo

Rostrud supervisa el cumplimiento de los derechos empleados. Muy a menudo, la base de una inspección no programada son las quejas de los empleados.

Los siguientes empleadores también están sujetos a una estricta supervisión:

• Emplear a ciudadanos extranjeros;
• Tener trabajadores menores;
• Pagar salarios demasiado bajos.

Todo el mundo está sujeto a verificación. documentos personales:

• – su cumplimiento de la legislación laboral, exactitud del registro, disponibilidad de firmas;
• Registros laborales de los empleados;
• y hojas de tiempo;
• Horarios de vacaciones;
• Calendario de pago de salarios.

Cumplir con los estándares de contratación no es difícil, solo estudie detenidamente Código del Trabajo RF.

Inspección de incendios

Los inspectores del Ministerio de Situaciones de Emergencia verifican la documentación de seguridad contra incendios en la empresa y la disponibilidad de equipos de extinción y prevención de incendios.

Los documentos más demandados para su verificación son:

• Órdenes del gerente de apagar equipos al final del turno, establecer áreas para fumadores;
• Orden sobre la frecuencia de la formación en seguridad contra incendios para empleados y registros de formación;
• Planes de evacuación.

En el local, la inspección in situ de incendios comprueba:

• Cumplimiento del plan de evacuación y de la configuración real del edificio;
• Disponibilidad, ubicación y accesibilidad de salidas de emergencia;
• Materiales para el acabado de paredes, pisos, techos, estado de las rejas de las ventanas;
• El número y ubicación de los extintores y otros equipos contra incendios;
• Para habitaciones en las que hay más de diez personas: el estado del sistema de alerta de incendios.

Es importante recordar que una multa de la inspección de incendios no es tan grave como los daños de un incendio que se produce por una infracción de las normas.

Inspección por Rostechnadzor

La inspección Rostechnadzor expide licencias e inspecciona muchos tipos de actividades que implican el uso de recursos naturales e interactuar con personas peligrosas instalaciones de producción(diseño, instalación, transporte, etc.).

Objeto de inspección: cumplimiento de requisitos legales en materia de seguridad industrial.

Todas las posibles violaciones, por regla general, son eliminadas por el empresario antes de obtener una licencia, y para controles adicionales es suficiente mantener el cumplimiento de todos los requisitos.

cheque del fiscal

Los controles de la fiscalía se llevan a cabo únicamente sobre la base de información sobre violaciones de empresarios individuales que no están bajo el control de otro. agencia gubernamental. Si esto es posible, la fiscalía está obligada a delegar las facultades del inspector en otro organismo; en otros casos, puede realizar la inspección de forma independiente;

Sin información sobre violaciones recibidas de los ciudadanos, otros entidades legales o los medios de comunicación, la fiscalía no puede iniciar una inspección. Por tanto, los empresarios que no infringen la ley no deberían tenerle miedo.

El fiscal verifica la autenticidad de la denuncia contra el empresario individual y, si se confirma la infracción, dependiendo de su gravedad, el empresario individual puede recibir una orden para corregir la situación o iniciar una demanda.

Cómo evitar una multa

Por supuesto, la forma más segura de evitar una multa después de la verificación es no infringir la ley. Es bastante difícil, pero aún posible, gestionar un negocio respetando todas las normas legales.

El primer paso es estudiar las leyes. Las multas más comunes impuestas a los empresarios en función de los resultados de las inspecciones estatales se recogen en el Capítulo 14 del Código Administrativo de la Federación de Rusia.

Tampoco hay que pasar por alto el Código Penal. Por ejemplo, según el artículo 199 puedes recibir hasta 6 años de prisión por evasión fiscal.

¿Qué debe hacer un empresario durante una inspección?

Es bueno que la empresa tenga un régimen estricto de control de acceso; de esta manera, los inspectores no podrán iniciar una inspección in situ sin la presencia del gerente. En otras situaciones debes tener cuidado.

Por ley, la inspección in situ debe realizarse en presencia del empresario o su sustituto, pero en la práctica sucede que la inspección encuentra violaciones tan pronto como ingresa al territorio de la organización. Incluso las conversaciones entre empleados en el porche pueden utilizarse en contra de la persona sometida a la prueba.

En este sentido, el empresario deberá:

• Organizar un sistema de seguridad con antelación;
• Instruya a los empleados sobre las reglas de comunicación con los inspectores, solo en presencia del gerente.

Una inspección in situ en ausencia de una persona responsable sólo es posible en situaciones de emergencia, en casos de daños a la salud de los ciudadanos o de los animales.

Antes de que comience la inspección in situ, el empresario debe verificar lo siguiente:

1. Familiarícese con los certificados de los inspectores (los datos se pueden reescribir por si acaso).
2. Aceptar contra firma y estudiar copia de la orden de inspección. Debe indicar los propósitos de la inspección, tipos de medidas de control, la composición de la comisión de inspección, la fecha de la inspección y otras condiciones.

Si todos los documentos son correctos, no debe interferir con la verificación, ya que esto puede resultar en una multa adicional.

Si la inspección se lleva a cabo en el marco de una causa penal, la persona inspeccionada tiene derecho a no responder preguntas hasta que llegue su abogado y a no firmar documentos (ni siquiera el informe de inspección).

La persona inspeccionada está obligada a proporcionar a los inspectores acceso a todos los documentos y locales relacionados con el tema de la inspección.

Se crea un registro de auditoría en la empresa a petición del gerente. Su presencia ayudará a controlar la frecuencia de los controles y muchos otros factores.

Informe de inspección

El resultado de la inspección es un acta que deja constancia de todas las actividades realizadas y de las infracciones encontradas. La firma del empresario en el acta significa su conformidad con todo lo allí descrito.

El empresario individual tiene derecho a añadir sus objeciones al informe de inspección.

Incluir objeciones justificadas a la ley aumenta las posibilidades del empresario de apelar los resultados de la inspección. Por eso, antes de firmar la escritura, debes estudiarla detenidamente.

La presencia de un abogado durante la inspección proporciona una garantía adicional de que se respetan todos los derechos del empresario individual.

Si se viola el procedimiento de verificación.

Cualquier auditoría de una empresa la llevan a cabo personas y todas las personas, como sabemos, a veces pueden cometer errores. Una pequeña digresión desde establecido por la ley Los procedimientos de inspección pueden hacerle el juego a un empresario: los resultados de dicha inspección pueden ser cuestionados.

Una inspección puede considerarse ilegal si:

• Las inspecciones programadas se llevan a cabo más de una vez cada tres años;
• La inspección programada no figuraba en el cronograma oficial del sitio web de la fiscalía;
• Se han incumplido los plazos de inspección especificados en la orden o se ha superado su duración máxima;
• Los inspectores no presentaron orden para realizar una inspección (o no la hubo);
• Los auditores exigieron el suministro de documentos o muestras que no tuvieran relación con el tema de la auditoría;
• Al final de la inspección no se presentó ningún informe.

Cómo disputar resultados

No tenga miedo de acudir a los tribunales para impugnar los resultados de una inspección realizada con violaciones.

En primer lugar, sus comentarios deben incluirse en el informe de inspección. Esto ayudará enormemente a poner a la corte de su lado.

Referirse a tribunal de arbitraje dentro de los tres meses siguientes a la fecha de la infracción.

La solicitud deberá indicar:

• Detalles del demandante;
• Nombre y dirección del demandado;
• Requisitos respaldados por referencias a regulaciones y leyes;
• Materiales que acrediten el hecho de la infracción (informes periciales, declaraciones de testigos, grabaciones de video y audio del proceso de inspección).

Las estadísticas muestran que cada vez más juicios terminan a favor de los empresarios. A través del tribunal, no solo puede invalidar los resultados de la inspección y las multas impuestas, sino también recibir una compensación.

Además, un empresario insatisfecho con las acciones del inspector tiene todo derecho presentar una denuncia contra él ante un superior. La denuncia debe redactarse en dos copias, asegúrese de indicar la dirección para la carta de respuesta y llevar el documento a la institución que realizó la inspección. El solicitante conserva una copia con la marca de recibo del secretario. Si transcurridos diez días aún no hay respuesta, se puede recurrir ante el tribunal arbitral.

Examen oficina de impuestos- Esto es algo a lo que todo empresario individual puede enfrentarse. ¿Qué controles hay? ¿Qué controlan las autoridades fiscales? ¿Por qué infracciones multan? Estas y otras preguntas son respondidas en el artículo de hoy por especialistas del servicio web "".

Tipos de auditorías fiscales

Las auditorías fiscales se dividen en dos tipos: de oficina y in situ. La diferencia radica en la forma en que se realiza la prueba.

Auditoría fiscal de escritorio se lleva a cabo en la ubicación de la autoridad fiscal, es decir, los funcionarios fiscales no acuden al empresario. Se trata de un control periódico que se realiza cada vez que el empresario ha pasado declaración de impuestos. Puede durar hasta 3 meses después del final del período del informe.

Durante la reunión de la cámara, los inspectores verifican el hecho mismo de la presentación o no presentación de informes, la exactitud de su finalización, la exactitud de los cálculos y la confiabilidad de la información presentada. Si completa los informes correctamente y los envía a tiempo, las autoridades fiscales no harán ningún reclamo.

Por lo tanto, es posible que nunca se entere de una auditoría tributaria documental: las autoridades tributarias no le informan sobre su inicio y finalización.

Sin embargo, si es necesario, las autoridades tributarias podrán solicitar aclaraciones sobre el cálculo del impuesto o documentos adicionales, confirmando tus gastos. Esta información deberá facilitarse a los inspectores en un plazo de cinco días. Esto sucederá si sus errores provocaron un pago insuficiente de impuestos. Si no puede responder claramente a la solicitud de aclaración de las autoridades fiscales o proporcionar documentos sobre los gastos, dentro de los 10 días posteriores al final de la "cámara de la cámara", los inspectores emitirán una decisión para responsabilizarlo. Y posteriormente le enviarán una demanda de pago de atrasos, sanciones y multas.
Recibir requisitos del Servicio de Impuestos Federales y enviar los documentos solicitados vía Internet

Auditoría fiscal in situ realizado en el territorio (locales) del empresario por decisión del jefe o subdirector de la autoridad fiscal. Una inspección in situ sólo puede cubrir los últimos tres años de actividad del empresario. No se permiten auditorías repetidas para el mismo impuesto durante el año. La inspección no deberá durar más de dos meses, salvo varios casos:

• cuando un empresario individual tiene una división separada;
• cuando durante la inspección se revelen otras infracciones que requieran cheque adicional;
• cuando el contribuyente demore la presentación de los documentos necesarios para la realización de una auditoría in situ;
• en caso de circunstancias de fuerza mayor.

Durante una inspección in situ, los inspectores verifican la exactitud del cálculo y pago de uno o más impuestos. Al mismo tiempo, el empresario está obligado a proporcionar acceso a los documentos contables de estos impuestos. Además, durante una auditoría in situ, los inspectores pueden asignar varios medidas de control, como llamar a un testigo, inspeccionar el local, incautar documentos y objetos, interrogatorio, etc. Cada uno de estos eventos tiene sus propias características (ver “”).

Al finalizar la inspección, el inspector debe redactar un certificado especial que indique el tema de la inspección y su momento. A partir del certificado, la inspección elaborará un informe de inspección en dos copias, que indicará todas las infracciones identificadas y propuestas para su eliminación. Luego, dentro de dos semanas podrá apelar los resultados de la inspección.

Multas durante auditorías fiscales por infracciones.

Violación de plazos para la presentación de informes fiscales.

Al empresario que se retrasó con el cambio declaración de impuestos, enfrenta una multa del 5 por ciento del monto del impuesto no pagado a tiempo por cada pago total o menos de un mes vencido, pero no más del 30 por ciento de la cantidad especificada y al menos 1.000 rublos (artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si la declaración no se presenta a tiempo, pero se paga el impuesto, la multa será de solo 1.000 rublos (cláusula 18 de la resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia ).

Además, si se retrasa más de 10 días, la oficina de impuestos puede bloquear todas las transacciones en cuentas bancarias empresario (excepto pagos obligatorios- pensión alimenticia, pago de salarios a los empleados, etc.) El bloqueo de la cuenta se elimina al día siguiente de la presentación de la declaración.

Violación grave de las reglas para contabilizar ingresos y gastos.

Por infracción grave de las normas de contabilidad de ingresos y gastos (artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia), la inspección fiscal le impondrá una multa de:

• 10.000 rublos por infracciones durante un período impositivo (trimestre o año);
• 30.000 rublos si las reglas se violaron por más tiempo: dos o más período impositivo;
• El 20% del importe del impuesto no pagado, pero no menos de 40.000 rublos, si debido a ello se subestimó el impuesto.

Evasión fiscal

Por falta de pago o pago incompleto de impuestos, un empresario se enfrenta a una multa del 20 al 40 por ciento del importe del impuesto no pagado (artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A esto se le sumarán multas por cada día de retraso por un monto de 1/300 de la tasa de refinanciamiento. Actualmente la tasa de refinanciamiento es igual a tasa clave y es del 7,25 por ciento (ver “”).

No proporcionar documentos a pedido

Durante las auditorías documentales y de campo, la inspección fiscal puede solicitar información sobre la contraparte del empresario. Por ejemplo, documentos primarios sobre transacciones. Por incumplimiento del requisito dentro del período especificado, el empresario se enfrenta a una multa de 10.000 rublos (cláusula 2 del art. Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Violación de las reglas para trabajar con cajas registradoras.

Según la ley, un empresario individual debe utilizar una caja registradora si acepta pagos de los clientes en efectivo o por tarjeta bancaria. Por violación de las reglas, se impone una multa del 25% al ​​50% del monto no cobrado en la caja registradora, pero no menos de 10,000 rublos (artículo del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

Un juego completo de cajas registradoras en línea “cuatro por el precio de una”: por el precio de una caja registradora recibirá una caja registradora, un documento oficial, una configuración de caja registradora con registro en el Servicio de Impuestos Federales y un sistema de contabilidad de productos básicos.

Incumplimiento de los deberes de un agente fiscal

En algunos casos, un empresario individual no debe pagar impuestos por sí mismo, sino por otra persona. Por ejemplo, un empresario que contrató empleados debe pagar el impuesto sobre la renta personal con sus salarios, y un empresario individual que alquila propiedad estatal, deberá pagar el IVA sobre el precio del alquiler. Por incumplimiento de estas obligaciones, se prevé una multa del 20 por ciento del impuesto no transferido (artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por proporcionar información falsa, un agente fiscal puede recibir una multa de 500 rublos por cada documento con información distorsionada (artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Tenga en cuenta: los empresarios recién registrados (o sus contables) pueden utilizar un servicio especial de forma gratuita durante un año programa de contabilidad para empresarios individuales. Este es un servicio web "Kontur.Elba", que le permite realizar un seguimiento de los ingresos y gastos, calcular el importe contribuciones fijas e impuestos bajo el sistema tributario simplificado y UTII, preparar informes y enviarlos a través de Internet. Los empresarios individuales pueden trabajar en el programa de forma gratuita si han transcurrido menos de tres meses desde la fecha de registro como empresario hasta el registro en Kontur.Elbe.

La esencia de cualquier auditoría fiscal es analizar qué tan correctamente y en qué medida se cumplen los requisitos del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

¿Qué tipos de controles existen?

La legislación de la Federación de Rusia prevé 2 tipos principales de auditorías fiscales: documentales y de campo. Veamos cuáles son sus características principales y en qué se diferencian entre sí.

Inspección en sitio.

Si demuestran que esto se está haciendo ilegalmente, se le cobrarán impuestos adicionales que deberá pagar al presentar la solicitud.

Después de verificar la legalidad, los inspectores analizarán qué tan correctamente se llevan los registros. Pero observemos de inmediato que los empresarios individuales no están obligados.

Comprobando IP en UTII

Para empezar, vale la pena señalar que dicho control se aplica si ya ha cometido infracciones. legislación fiscal.

Esto podría deberse a una cumplimentación incorrecta de las declaraciones, un incumplimiento de los plazos de presentación o una sospecha de ocultación de ingresos.

En general, la verificación de UTII consiste en confirmar los indicadores físicos o de otro tipo que se utilizan para calcular el impuesto: cálculo de la plantilla promedio, documentos de título de locales, territorios, si su negocio es un estacionamiento, así como acuerdos celebrados y otros. documentos.

Verificar al cerrar un empresario individual

Incluso si ya está a salvo, es posible que acudan a usted dentro de tres años.

Aunque cabe decir que una inspección in situ no se realiza en todos los casos y no es obligatoria. Pero incluso si su negocio está en proceso, las autoridades fiscales tienen derecho a controlarlo.

Por supuesto, los inspectores no irán a su casa, pero pueden hacer lo siguiente:

• Realizar un inventario;
• Solicitar documentación relacionada con las actividades de su empresario individual;
• Inspeccionar las instalaciones (si las hay).

Los especialistas en impuestos tienen derecho a realizar auditorías in situ en relación con su empresario individual dentro de los 36 meses posteriores a su cierre.

Inspección in situ de una LLC: motivos del nombramiento

• Los informes de más de 2 años reflejan que la empresa no es rentable;
• El crecimiento de los costos supera el crecimiento de los ingresos;
• Ha cambiado repetidamente de proveedor de servicios fiscales;
• Hay motivos para creer que su empresa coopera con empresas pasajeras;
• No proporciona explicaciones sobre las discrepancias en los datos de los informes.

Esta lista podrá complementarse según la situación.

Actividades adicionales

Durante el proceso de inspección, los inspectores podrán llevar a cabo medidas de control adicionales:

• Solicitar papeles y embargarlos;
• Inspeccionar el territorio y la propiedad;
• Realizar un inventario de bienes;
• Realizar interrogatorios a testigos;
• Utilice los servicios de expertos y un traductor.

Los inspectores sólo pueden realizar estas actividades cumpliendo todos los requisitos legales.

Plazos de inspección de LLC

El plazo estándar es de 2 meses. Pero puede ampliarse por diversos motivos hasta 6 meses.

Las razones son:

• La empresa es muy grande;
• Es necesario realizar actividades de verificación adicionales;
• La LLC tiene divisiones separadas;
• Envió la documentación tarde.

Comprobando LLC en el sistema tributario simplificado

El procedimiento es casi idéntico a la verificación de IP. Primero, las autoridades fiscales averiguan si tiene derecho a presentar una solicitud. modo de sistema tributario simplificado, si cumple con todos los requisitos exigidos por este régimen tributario.

Luego se verifican los cálculos simplificados de los pagos de impuestos, luego de lo cual la exactitud de la cumplimentación de la documentación y el procedimiento para la realización de actividades comerciales. operaciones.

¿Cómo se realiza una auditoría fiscal durante la liquidación de una LLC?

Durante las inspecciones in situ, casi siempre se llevan a cabo inspecciones.

Comprobarán tu información de absolutamente todo. pagos de impuestos durante los últimos 36 meses. No importa cuándo se inspeccionó su empresa según lo previsto.

El momento dependerá del estado de la documentación, de cómo se comporta la comisión liquidadora y de cuál es la estructura de su empresa.

Si su empresa tiene sucursales, también serán revisadas.

Grabar el resultado de la prueba

Todos los resultados quedarán reflejados en el protocolo y certificado final. Refleja el monto de la deuda, así como información sobre violaciones de la ley (si se descubrió alguna).

Si no está de acuerdo con los resultados de la inspección, dentro de los 15 días siguientes a la fecha de recepción de los resultados de la inspección, puede apelarlos.

Cómo evitar la verificación durante la liquidación

Existen varias opciones legales para evitar comunicarse con las autoridades fiscales:

• Realizar todos los pagos a tiempo y en su totalidad;
• Vender la empresa;
• Liquidación completa con saldo cero;
• Busque ayuda de intermediarios.

Auditorías documentales de empresarios individuales y LLC

Este evento tiene como objetivo principal comprobar si cumple con los requisitos de la legislación fiscal.

Se lleva a cabo en el territorio del Servicio de Impuestos Federales después de presentar su declaración. En este caso, no se requiere permiso de la dirección de inspección para realizar una inspección.

Los inspectores del Servicio de Impuestos Federales no están obligados a notificarle sobre la inspección. Se enterará si los inspectores tienen preguntas para usted o necesitan aclaraciones.

Tendrás que aportar la documentación que la Agencia Tributaria decida exigirte en el plazo de diez días desde que recibas la solicitud.

Si se niega a proporcionarlos, puede estar sujeto a una multa o responsabilidad administrativa.

La auditoría se realizará por el plazo que usted haya indicado previamente en la declaración.

En cuanto al plazo, es de tres meses, y su cuenta atrás comienza a partir del día siguiente a la fecha de presentación de la declaración al Servicio de Impuestos Federales.

Una auditoría documental de las LLC que trabajan en el sistema tributario simplificado se lleva a cabo de acuerdo con los mismos principios que una auditoría según sistema común impuestos.

Cambios en las inspecciones este año

En cuanto a los cambios que funcionarán en este año, entonces cabe señalar una cosa: los controles serán más exhaustivos y peligrosos para los empresarios.

Esto es posible gracias a la nueva software Inspecciones tributarias, que analiza en detalle las declaraciones presentadas, los informes, el ratio de indicadores de control y así genera una lista de candidatos a inspección. El análisis se realiza prácticamente sin la participación de un inspector fiscal y los resultados se presentan en un breve certificado.

Así, por ejemplo, la implementación sistema electrónico ASK VAT, actualmente en su segunda versión, ha permitido reducir casi ocho veces las devoluciones ilegales del IVA del presupuesto.

El uso obligatorio de cajas registradoras en línea que transmiten información a la oficina de impuestos en tiempo real también permite detener el impago del IVA y minimizar los esquemas de evasión fiscal "grises".

Otra innovación es que la auditoría documental puede ser realizada por un Servicio de Impuestos Federales diferente al que normalmente presenta los informes. Esto se hace para excluir cualquier contacto personal, así como para aumentar la eficiencia de los eventos.

Actualmente, según las estadísticas, la mayor recaudación de impuestos se produce a través de auditorías documentales, más que de auditorías in situ. Esto significa que aumenta la probabilidad de que se le solicite que proporcione explicaciones y que haga cargos adicionales mayores que antes.

Los controles más exhaustivos y peligrosos son los que realiza el Servicio de Impuestos Federales junto con los agentes del orden. El número de controles de este tipo ya ha superado los 4,5 mil.

Conclusión

Todo gerente o propietario de una empresa debe comprender que es poco probable que pueda evitar la inspección. Su tarea es cumplir con todos los requisitos legales y, si vienen inspectores, brindarles la oportunidad de llevar a cabo acciones legales.

La actividad empresarial está bajo control constante de las autoridades fiscales. El Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a verificar que el empresario individual esté completo y puntualmente en el pago de impuestos y tasas, así como a controlar si el empresario presenta los informes fiscales necesarios. En este artículo, veremos cómo se lleva a cabo una auditoría fiscal de un empresario individual, y también descubriremos con qué frecuencia la oficina de impuestos puede auditar a los empresarios y cómo un empresario individual puede prepararse para la visita de los inspectores.

Inspecciones in situ y documentales de empresarios individuales.

Los empresarios están sujetos a reglas generales control fiscal. Esto significa que las autoridades fiscales pueden realizar inspecciones programadas y no programadas de empresarios individuales, así como monitorear las actividades del empresario mediante la realización de auditorías documentales e in situ.

El procedimiento para realizar auditorías fiscales documentales y de campo está regulado por el art. 88 y art. 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, respectivamente. Este mecanismo se aplica tanto a las inspecciones de la organización como al seguimiento de las actividades de los empresarios individuales.

Cuando las autoridades fiscales realizan una auditoría documental de un empresario individual

Inspección de escritorio – verificación de cálculos y montos indicados por el empresario individual en la declaración de impuestos, que realiza el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de la autoridad fiscal. Según el art. 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a realizar una auditoría documental de los empresarios individuales sobre la base de cada declaración de impuestos presentada. La verificación se realiza durante la ejecución por empleados del Servicio de Impuestos Federales. deberes oficiales Para ello se requiere una decisión especial del administrador.

Durante una auditoría documental, el Servicio de Impuestos Federales monitorea la exactitud de la información incluida en la declaración, así como la exactitud de los montos reflejados. Al realizar la verificación, los funcionarios tributarios verifican los montos indicados en la declaración con el libro de ingresos y gastos y otra información a disposición del Servicio de Impuestos Federales.

EN procedimiento general La auditoría documental se realiza en un plazo de 30 días, pero en casos excepcionales puede ampliarse hasta 3 meses.

¿Cuándo puede el Servicio de Impuestos Federales realizar una inspección in situ de un empresario individual?

Los funcionarios fiscales tienen derecho a realizar inspecciones in situ de las actividades de los empresarios individuales. Dicha auditoría se lleva a cabo en el lugar de actividad del empresario individual y se designa sobre la base de una decisión especial del jefe de la autoridad fiscal.

Los siguientes hechos pueden servir como base para una inspección in situ de un empresario individual:

El período de inspección in situ está limitado a 2 meses naturales, pero en casos excepcionales puede ampliarse a 4 o incluso 6 meses.

Inspecciones programadas y no programadas de empresarios: ¿con qué frecuencia la oficina de impuestos controla a los empresarios individuales?

El Servicio de Impuestos Federales puede verificar a un empresario individual tanto programado (según el cronograma) como no programado (según una decisión adecuada).

Los empresarios individuales están incluidos en el cronograma de inspecciones programadas de acuerdo con la categoría de riesgo fiscal asignada al empresario:

• actividades de empresarios individuales alto nivel el riesgo fiscal se controla cada 3 años;
• El Servicio de Impuestos Federales puede controlar a los empresarios individuales de riesgo medio no más de una vez cada 5 años;
• Los empresarios individuales con un bajo nivel de riesgo fiscal no están incluidos en el calendario de inspecciones programadas.

Las autoridades fiscales pueden controlar a un empresario individual de forma no programada si el empresario:

• no dio explicación a la solicitud del Servicio de Impuestos Federales dentro del plazo establecido;
• no eliminó las violaciones registradas durante la inspección anterior.

La base para realizar una auditoría fiscal no programada pueden ser otros casos de violación de la legislación fiscal vigente por parte de un empresario individual. Una inspección no programada de un empresario individual se lleva a cabo solo si existe una orden correspondiente del jefe de la autoridad fiscal.

Moratoria sobre las inspecciones de pequeñas empresas

El 1 de enero de 2016 entró en vigor una ley que establece una moratoria sobre las inspecciones de las pequeñas empresas. Las actividades de las pequeñas empresas y los empresarios individuales están sujetas a la moratoria.

Según la ley, en el período del 01/01/2016 al 31/12/2020 está prohibido los siguientes tipos cheques:

• auditorías fiscales de las actividades de empresarios individuales (seguimiento de los plazos de pago de impuestos y presentación de informes);
• inspección de empresarios por parte de la fiscalía y el Servicio Federal de Aduanas;
• medidas de control llevadas a cabo por Rostechnadzor en respuesta a quejas, accidentes y emergencias.

A finales de 2020, se presentó a la Duma del Estado un proyecto de ley según el cual se prevé prorrogar la moratoria por otros 4 años (hasta finales de 2021).

Tenga en cuenta que la moratoria no se aplica a los auditores ni a los empresarios que trabajan en los sectores de energía, educación y salud. Además, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a controlar a los empresarios individuales que, durante los últimos 3 años, hayan cometido violaciones graves de la legislación fiscal (subestimación base imponible, retraso en el pago de impuestos, pago insuficiente de impuestos, falta de presentación de informes).

El procedimiento para verificar la declaración de impuestos, así como la exactitud del mantenimiento. contabilidad y presentación oportuna contribuciones fiscales es el principal instrumento de control por parte del Servicio Federal de Impuestos sobre el cumplimiento de las normas vigentes de la legislación fiscal de la Federación de Rusia.

En este sentido, todo empresario individual necesita saber qué es la auditoría de un empresario individual por parte de la inspección fiscal. Esta información le permitirá prepararse para las inspecciones como debería. En nuestra publicación de hoy veremos los tipos y características de las auditorías fiscales. empresarios individuales, y también daremos recomendaciones sobre cómo comportarse durante una auditoría fiscal.

¿Cómo audita la inspección fiscal a un empresario individual?

Cabe señalar que el procedimiento para realizar auditorías fiscales de personas jurídicas y empresarios individuales prácticamente no es diferente. En primer lugar, una auditoría fiscal de empresarios individuales tiene como objetivo realizar un control primario y documental de los informes fiscales presentados, incluidas auditorías in situ de los empresarios.

Las auditorías fiscales de empresarios individuales se pueden dividir en los siguientes tipos:

1. Auditorías fiscales programadas de empresarios individuales (realizadas de acuerdo con el plan anual adoptado de antemano).
2. No programado (realizado con el fin de monitorear la eliminación de comentarios identificados durante una inspección previa o cuando el Servicio de Impuestos Federales recibe información sobre el incumplimiento por parte del empresario individual de la legislación vigente).

Auditorías fiscales programadas de empresarios individuales.

El plan de inspección para empresarios individuales se puede encontrar en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales. Contiene información sobre todos los empresarios individuales en el año en curso, indicando la fecha exacta de la inspección. Es decir, el empresario individual siempre tiene la oportunidad de prepararse para la visita del inspector, eliminando oportunamente todas las posibles violaciones.

También en el sitio web de la Fiscalía General en el enlace proverki.gov.ru, simplemente ingrese el TIN de la organización o empresario individual, y el programa le proporcionará información sobre si puede esperar invitados de la oficina de impuestos, así como el fecha de inicio de la auditoría.

Los deberes del Servicio de Impuestos Federales antes de realizar una auditoría fiscal de empresarios individuales incluyen notificar al empresario sobre el hecho próxima inspección. La notificación deberá recibirse a más tardar tres días hábiles antes del inicio de la inspección. El Servicio de Impuestos Federales informa al empresario individual qué se verificará exactamente.

En el artículo 21 código fiscal En la Federación de Rusia existe un requisito según el cual el jefe de una organización o un empresario individual debe estar presente durante una auditoría fiscal.

Si el empresario individual no puede asistir a la inspección, notifica al Servicio de Impuestos Federales con anticipación y ofrece reprogramar la inspección para otra fecha.

Vale la pena prestar atención al hecho de que el período auditado de la actividad del empresario no puede exceder los tres años.

De acuerdo con la legislación vigente, no se puede realizar una nueva auditoría del mismo impuesto en el plazo de un año.

Auditoría fiscal documental de empresarios individuales.

La auditoría fiscal documental de un empresario individual es un procedimiento para volver a controlar los informes presentados por un empresario individual. este cheque es regular.

La esencia de la inspección es que el inspector identifica de forma independiente el hecho de que el empresario individual ha presentado informes (declaraciones e informes similares). Posteriormente, supervisa el contenido de los informes para garantizar la exactitud de los cálculos de impuestos realizados por el empresario. El inspector también verifica la exactitud de la cumplimentación de los documentos y la exactitud de los datos proporcionados. Si no hay infracciones durante la inspección, el empresario individual ni siquiera sabrá que se llevó a cabo.

Se lleva a cabo una auditoría documental no más de 3 meses a partir de la fecha de presentación de los informes al Servicio de Impuestos Federales. Si el empresario individual proporciona un informe correctivo, la auditoría documental del informe anterior finaliza y comienza una nueva auditoría documental a partir de la fecha de presentación del informe correctivo.

Durante una auditoría documental, el funcionario fiscal determina:

• si existe o no una violación del plazo de presentación de informes;
• correcta cumplimentación del informe;
• confiabilidad de los datos especificados en el informe.

Si una auditoría fiscal documental de un empresario individual revela infracciones, se envía una notificación sobre el hecho de la inspección del empresario individual y sobre las infracciones. El inspector notifica los plazos para eliminar las infracciones identificadas.

La autoridad tributaria podrá notificar al contribuyente las infracciones identificadas o solicitar información adicional de una de las siguientes maneras:

• Empresario individual personalmente (o representante);
• vía mensajería;
• a través de servicios postales (correo certificado con notificación);
• a través de la gestión documental electrónica.

El empresario individual, a su vez, deberá presentar en el plazo de 5 días documentación primaria, confirmando su corrección o eliminando violaciones. Posteriormente, el empresario proporciona al Servicio de Impuestos Federales documentos que confirman que se han corregido las infracciones.

El 3 de septiembre de 2018 entraron en vigor los cambios al párrafo 5 del artículo 93 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. A partir de esta fecha, incluido 2020, el empresario individual no podrá volver a presentar ningún documento al Servicio de Impuestos Federales. Basta con informar a la inspección en respuesta a su solicitud que los documentos solicitados fueron aportados anteriormente. Si el empresario individual proporcionó los documentos solicitados al Servicio de Impuestos Federales anteriormente a otra oficina de impuestos, entonces debe indicar el código de esta oficina de impuestos.

El empresario individual debe enviar dicha notificación de negativa a más tardar el día siguiente a la fecha de recepción de la solicitud del Servicio de Impuestos Federales para volver a presentar documentos.

Sin embargo, hay excepciones. Tendrá que volver a presentar los siguientes documentos:

• documentos presentados la última vez en originales y devueltos por la inspección después de la última inspección;
• copias de documentos presentados anteriormente, pero perdidos por las autoridades fiscales debido a fuerza mayor.

Auditoría fiscal in situ de empresarios individuales.

Como muestra la práctica, si un empresario individual presenta informes fiscales dentro de los plazos especificados por la ley y realiza los cálculos correctos, no se le asigna una auditoría fiscal in situ.

Se puede utilizar una auditoría fiscal in situ cuando se detectan infracciones en las actividades de un empresario individual.

El procedimiento para realizar una auditoría fiscal in situ implica no sólo el seguimiento de los informes presentados, sino también de todo el actividad económica realizado por un empresario individual.

Durante la inspección in situ están sujetos a control:

• actividades financieras y económicas de empresarios individuales en general;
• determinadas áreas (uso de sistemas de caja registradora u organización de transacciones en efectivo).

Para realizar una auditoría fiscal in situ, un grupo va a la empresa (oficina) de un empresario individual. inspectores de impuestos. La auditoría se puede realizar en un plazo de dos meses.

El empresario individual está obligado a proporcionar a los inspectores un lugar de trabajo (habitación) y crear las condiciones para realizar la inspección.

Si el empresario individual no tiene oficina, la inspección se realiza en las instalaciones del Servicio de Impuestos Federales. El empresario proporciona a los inspectores de inspección toda la documentación necesaria para realizar la inspección.

En general, la auditoría se puede realizar en un plazo de dos meses. Una auditoría fiscal in situ de un empresario individual puede durar hasta seis meses en los siguientes casos:

• identificar violaciones que requieran verificación adicional;
• violación por parte del empresario individual de los plazos para proporcionar la documentación de verificación;
• si el empresario individual tiene una (varias) divisiones separadas;
• en caso de emergencia (incendio, inundación o robo).

Documentos de empresario individual para inspección por parte de la oficina de impuestos.

El inspector que realice la inspección podrá exigir al empresario individual que proporcione los siguientes documentos:

• estados financieros;
• declaración de impuestos (para el período sujeto a auditoría);
• documentos en efectivo;
• licencia (si el empresario individual se dedica a un tipo de actividad con licencia;
• documentos bancarios.

Auditoría fiscal al cerrar un empresario individual.

Una auditoría fiscal al cerrar un empresario individual no es un procedimiento obligatorio. Y los funcionarios fiscales no siempre realizan inspecciones a los empresarios individuales que han presentado una solicitud de cierre. Sin embargo, no se puede descartar esta posibilidad. La inspección fiscal tiene derecho a ordenar una auditoría fiscal in situ de un empresario individual que se encuentra en proceso de cancelación. registro estatal como empresario individual. En este caso, no importa el momento de la inspección anterior ni el tema de la inspección anterior.

Auditoría fiscal después del cierre de un empresario individual.

La realización de auditorías fiscales es posible incluso después de que el empresario individual haya cesado sus actividades (baja del registro). Un empresario puede esperar una inspección dentro de los tres años siguientes a la fecha de cese de la actividad. Le recordamos que después del cese de la actividad y la cancelación del registro estatal como empresario individual, el ciudadano será dado de baja ante la autoridad fiscal como empresario individual, pero permanecerá registrado como contribuyente individual. Si se descubren infracciones durante una auditoría fiscal, el empresario individual se enfrenta a un proceso judicial.

¿Cómo comportarse durante una auditoría fiscal?

Invitamos al lector a tomar un descanso de la lectura y ver un vídeo sobre cómo comportarse durante una auditoría fiscal. Asesorado por un abogado del grupo de empresas Business Garant.

Resultados de la auditoría fiscal de empresarios individuales

Después de completar la auditoría fiscal, se elabora el IP. acto relevante(en dos copias). Una copia está en manos del empresario individual y la segunda en manos del inspector.

Si el acto se redacta con violaciones y los hechos declarados en él no están confirmados por ningún documento y contienen solo las conclusiones de los funcionarios fiscales, antes de firmar el acto es necesario redactar una objeción por escrito. Las objeciones se recogen en el propio acto y se devuelven a la inspección fiscal. Luego, si sus objeciones no se tienen en cuenta después de recibir el acta final, escriba una queja a una autoridad superior: el Servicio de Impuestos Federales. A través del procedimiento de liquidación previa al juicio, muchos logran modificar o cancelar por completo un informe de auditoría fiscal emitido anteriormente.

Un empresario individual puede apelar el contenido de la ley en un plazo de dos semanas.

Resumiendo el tema de las auditorías fiscales a empresarios individuales, podemos decir que son periódicas. En este sentido, cada empresario individual debe prepararse responsable y cuidadosamente para la inspección.

Dado que gestión correcta contabilidad, pago oportuno de impuestos y presentación de informes fiscales para empresarios individuales, lo más probable es que deba esperar una auditoría fiscal a nivel de escritorio.

Cuando un empresario individual viola legislación vigente y no proporciona informes de impuestos en plazos establecidos, debería esperar una inspección por parte de los inspectores durante al menos dos meses. El castigo en este caso es inevitable.

MORATORIA DE LAS INSPECCIONES PROGRAMADAS EN 2020

En 2015, el Gobierno de la Federación de Rusia adoptó la Ley Federal N° 246, que estableció que:

Desde el 1 de enero de 2016 al 31 de diciembre de 2018, no se realizan inspecciones programadas en relación con personas jurídicas, empresarios individuales que sean pequeñas empresas, con excepción de las personas jurídicas y empresarios individuales que realicen tipos de actividades, cuya lista es establecido por el Gobierno Federación Rusa, de conformidad con la Parte 9 del artículo 9 de esta Ley Federal.

La Ley Federal No. 480-FZ de 25 de diciembre de 2018 amplió la moratoria de inspecciones hasta 2020 para las pequeñas empresas.

Sin embargo, la moratoria no se aplicará a aquellos empresarios individuales para quienes se haya introducido un enfoque basado en el riesgo, ni a los empresarios individuales que realicen actividades autorizadas.

¿Qué es un enfoque basado en riesgos? Las agencias de supervisión recopilan información sobre las actividades de los empresarios individuales y determinan el grado de riesgo de que el empresario individual cometa acciones ilegales. Por lo tanto, si no existe tal información sobre el empresario individual, se le aplica la moratoria de las inspecciones. A las agencias de supervisión que recopilan información sobre acciones ilegales Los empresarios individuales incluyen el Servicio Federal de Impuestos, el Ministerio de Situaciones de Emergencia, el Servicio Federal Antimonopolio, Rosprirodnadzor, Rosalkogolregulirovaniya y Rospotrebnadzor.

Si no se ha introducido un enfoque basado en el riesgo para su empresario individual, pero se encuentra en la lista del plan de inspección, entonces tiene derecho a presentar una solicitud para excluir a su empresa del plan de inspección consolidado para 2020. Para hacer esto, debe completar una solicitud especial y enviarla al departamento que programó la inspección. Por ejemplo, en autoridad fiscal o inspección del trabajo de la región. El formulario de solicitud fue aprobado mediante Decreto Gubernamental N° 1268 de fecha 26 de noviembre de 2015.

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