¿Cómo se regula la auditoría obligatoria? ¿Quién debe someterse a una auditoría obligatoria?

Algunas organizaciones están obligadas a realizar una auditoría (verificación) anual de los estados contables (financieros) (Parte 2 del artículo 5 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ).

Los criterios de auditoría legal indican que se lleva a cabo una auditoría si la organización:

• sociedad anónima;

• participante profesional del mercado valores o los valores de la organización están admitidos a negociación organizada;

• compañía aseguradora;

• fondo de pensiones no estatal (o su empresa gestora);

• institución de crédito.

Para todas las demás empresas (con excepción de los organismos gubernamentales, así como las instituciones estatales (municipales)), una auditoría es obligatoria si, por ejemplo:

• la organización proporciona (publica) estados contables (financieros) consolidados (excepto el estado fondo extrapresupuestario);

• el volumen de ingresos por ventas de productos (bienes, obras, servicios) durante el año anterior supera los 400.000.000 de rublos. (excepto las cooperativas agrícolas y sus sindicatos, así como las empresas unitarias estatales (municipales));

• la cantidad de activos en el balance al final del año anterior supera los 60.000.000 de rublos. (excepto las cooperativas agrícolas y sus sindicatos, así como las empresas unitarias estatales (municipales));

• dicha obligación está establecida por otras leyes federales (por ejemplo, para los emisores de valores, la obligación de realizar una auditoría está establecida en el párrafo 9 del artículo 22 de la Ley de 22 de abril de 1996 No. 39-FZ, y para los organizadores de juegos de azar, parte 12 del artículo 6 de la Ley de 29 de diciembre de 2006 No. 244-FZ).

Lista completa casos en los que es necesario realizar auditoría obligatoria organización, figura en la Parte 1 del artículo 5 de la Ley de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ. mesa pivote, que contiene una lista completa de casos de auditoría obligatoria. estados financieros para 2015, la indicación del tipo de declaraciones auditadas y los posibles auditores se encuentra en el mensaje informativo del Ministerio de Finanzas de Rusia.

Situación: ¿es necesario realizar una auditoría obligatoria de una LLC durante el primer año de actividad? Los indicadores financieros (ingresos, activos totales) excedieron los límites aceptables.

No, no es necesario.

El hecho es que para resolver el problema de la auditoría obligatoria, las organizaciones evalúan los indicadores de ingresos y activos no del año del informe, sino del anterior.

Por lo tanto, para una LLC se requiere una auditoría si:

• el volumen de ingresos por ventas de productos (bienes, obras, servicios) durante el año anterior al año del informe supera los 400.000.000 de rublos;

• el monto de los activos en el balance al final del año anterior al año del informe supera los 60.000.000 de rublos.

Así se establece en el párrafo 4 del apartado 1 del artículo 5 de la Ley de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ. Una lista completa de los casos en los que es necesario realizar una auditoría obligatoria se encuentra en la Parte 1 del Artículo 5 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ.

En este caso, la empresa sólo lleva funcionando el primer año. En consecuencia, en año anterior ella no tiene ninguna indicadores financieros no había ninguno, ya que la organización misma aún no existía. Por tanto, no es necesaria una auditoría obligatoria de los estados financieros.

Es posible que sea necesario realizar una auditoría legal el próximo año si los activos o los ingresos exceden los límites establecidos. Pero esto también dependerá de cuándo exactamente se registró la organización.

El hecho es que para las organizaciones de nueva creación existen reglas especiales para determinar el período del informe. Es decir, el primer año de informe para una organización de nueva creación es el período:

• desde la fecha registro estatal hasta el 31 de diciembre del mismo año inclusive, si la organización fue creada antes del 30 de septiembre;

• desde la fecha de registro estatal hasta el 31 de diciembre del año siguiente inclusive, si la organización se creó después del 30 de septiembre.

Por ejemplo, la organización se registró el 1 de julio de 2013 (es decir, antes del 30 de septiembre). En consecuencia, el primer año de informe será el período comprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2013 inclusive. En este caso, será necesario realizar una auditoría obligatoria en base a los resultados de 2014 en 2015 si los indicadores financieros para 2013 (de julio a diciembre inclusive) exceden los valores máximos.

Ahora supongamos que la organización se registró el 1 de noviembre de 2013 (es decir, después del 30 de septiembre). El primer año de informe será el período comprendido entre el 1 de noviembre de 2013 y el 31 de diciembre de 2014 inclusive. En consecuencia, a finales de 2014, no se requerirá una auditoría obligatoria, ya que la organización aún no tendrá un período anterior al período del informe. Pero a finales de 2015 (en 2016), será necesario realizar una auditoría si los indicadores financieros desde noviembre de 2013 hasta diciembre de 2014 inclusive exceden los límites permitidos.

control interno

Si los estados financieros de una organización están sujetos a auditoría obligatoria, está obligada a organizar y llevar a cabo control interno contabilidad y preparación de estados financieros. Una excepción a este procedimiento es el caso cuando el jefe de la organización se hace cargo de la contabilidad.

¿Quién realiza la auditoría legal?

Las auditorías legales pueden ser realizadas tanto por organizaciones de auditoría como por auditores individuales (Parte 2, Artículo 1, Artículos 3, 4 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ).

Se proporciona una excepción solo para:

• empresas cuyos valores están admitidos a negociación organizada y (u) otros organizadores de negociación en el mercado de valores;

• organizaciones de crédito y seguros;

• fondos de pensiones no estatales;

• empresas en cuyos capitales (sociales) autorizados una acción propiedad estatal es al menos el 25 por ciento;

• corporaciones y empresas estatales;

• empresas que preparan estados consolidados.

Las auditorías obligatorias las llevan a cabo organizaciones de auditoría.

Estas reglas están previstas en la Parte 3 del artículo 5 de la Ley de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ.

Al elegir organización de auditoría(auditor individual):

• asegúrese de que sea miembro de una organización autorreguladora de auditores. De lo contrario, la organización de auditoría (auditor individual) no tiene derecho a realizar una auditoría o proporcionar servicios relacionados con la auditoría (Parte 2 del artículo 23 de la Ley de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ);

• asegurarse de su independencia (Parte 1 del artículo 8 de la Ley de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ).

Consejo: Para asegurarse de que la organización auditora sea miembro de una organización autorreguladora, puede solicitarle documentos que indiquen la membresía en una de ellas. El registro estatal de organizaciones autorreguladoras de auditores se puede encontrar en el sitio web oficial del Ministerio de Finanzas de Rusia (Parte 7, artículo 23 de la Ley No. 307-FZ del 30 de diciembre de 2008).

Además, la legislación prevé las particularidades de la auditoría obligatoria en:

• empresas unitarias estatales y municipales;

• corporaciones y empresas estatales;

• organizaciones en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea al menos del 25 por ciento.

La celebración de contratos para realizar una auditoría de ellos solo es posible sobre la base de los resultados de realizar un pedido para la prestación de estos servicios en una subasta en forma de concurso abierto (en la forma proporcionado por la ley de fecha 5 de abril de 2013 No. 44-FZ). Esta regla está establecida en el apartado 4 del artículo 5 de la Ley de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ.

Presentación del informe de auditoría a Rosstat y a la inspección fiscal.

Si se requiere que una organización realice una auditoría, debe proporcionar informe del auditor junto con los estados financieros a la división territorial de Rosstat. Necesitas hacer esto:

• o simultáneamente con la presentación de estados financieros;

• o por separado, pero a más tardar 10 días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha del informe del auditor, y a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al que se informa.

Atención: Si no envía el informe de auditoría a Rosstat (envíelo tarde), se le cobrará una multa administrativa.

Por el hecho de que la información estadística no se haya enviado a Rosstat (o se haya presentado con infracciones, incluso fuera de plazo), se impone una multa de 10.000 a 20.000 rublos. para un funcionario de la organización (gerente). La organización puede recibir una multa de 20.000 a 70.000 rublos.

Una infracción repetida costará más: el funcionario recibirá una multa de 30.000 a 50.000 rublos, la organización se enfrenta a una multa de 100.000 a 150.000 rublos.

Estas sanciones están previstas en el artículo 13.19 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

Presentar el informe de auditoría a oficina de impuestos no es requerido, ya que el informe del auditor no está incluido en composición de los estados financieros , obligatorio para su presentación a la inspección. Aclaraciones similares están contenidas en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 30 de enero de 2013 No. 03-02-07/1/1724 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú con fecha 31 de marzo de 2014 No. 13-11/030545 , de fecha 20 de enero de 2014 No. 16-15/003855.

Publicación del informe del auditor.

Si se publican estados financieros sujetos a auditoría obligatoria, junto con ellos también se debe publicar el informe del auditor (Parte 10, artículo 13 de la Ley N ° 402-FZ de 6 de diciembre de 2011).

Auditoría— ¿En qué casos puede ser necesario y cómo elegir a los auditores adecuados?

Sobre la auditoría obligatoria y de iniciativa y algunos aspectos prácticos.
elegir una empresa de auditoría

En una serie de nuestros artículos analizaremos las preguntas que surgen al realizar el pedido. servicios de auditoria, describiremos en detalle lo que esto significa en la práctica: realizar una auditoría. También le diremos cuándo puede ser necesaria una auditoría para su empresa y cómo elegir una empresa de auditoría adecuada. Y con ejemplos de nuestra práctica, le mostraremos lo que recibirá su empresa como resultado de la auditoría.

En este artículo describiremos brevemente en qué casos auditoría puede ser necesario para su empresa y cómo elegir los auditores adecuados.

Como es sabido, en algunos casos previstos por la ley, la realización de una auditoría contabilidad y los estados financieros de las organizaciones pueden ser obligatorios.

Características de la auditoría en 2018.

En la parte 1 del art. 5 de la Ley Federal de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ “Sobre actividades de auditoría» tales casos están indicados. Por tanto, es necesario realizar una auditoría:

sociedades anónimas (cláusula 1, parte 1, artículo 5 de la Ley N ° 307-FZ);

si los valores de la organización están admitidos a negociación organizada (cláusula 2, parte 1, artículo 5 de la Ley N ° 307-FZ);

si el volumen de ingresos de la organización (con excepción de las empresas unitarias estatales y municipales y las cooperativas agrícolas) durante el año anterior supera los 400 millones de rublos. o cantidad de activos balance al final del año anterior supera los 60 millones de rublos. (cláusula 4, parte 1, artículo 5 de la Ley N ° 307-FZ);

si la organización es una compañía de seguros, fondo, organización de crédito y en algunos otros casos poco comunes.

Además, a menudo se realiza una auditoría cuando no lo exige la ley, pero cuando el propietario de la empresa y/o su dirección quieren asegurarse de que la contabilidad de la empresa se lleva correctamente, la empresa no tiene riesgos fiscales importantes. incluso si auditoría fiscal o al vender/comprar una empresa no habrá sorpresas desagradables.

¿Cómo elegir una empresa de auditoría adecuada?

Entonces su empresa ha decidido realizar una auditoría. ¿A qué debe prestar atención al elegir una empresa de auditoría?

En algunos casos, se proporcionará un informe de auditoría sobre sus estados financieros a la empresa matriz extranjera. inversores extranjeros o prestamistas, socios extranjeros, entonces la auditoría suele ser encargada a las firmas de auditoría más grandes y mundialmente famosas, como Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, KPMG, PricewaterhouseCoopers o firmas más pequeñas, pero que también son conocidas en el extranjero. El coste de una auditoría suele ser muy elevado, ya que usted paga no sólo por la auditoría, sino también por la confirmación de sus estados financieros por parte de empresas con una marca global, lo cual es significativo a los ojos de sus contrapartes.

Si no es necesario recibir una confirmación tan significativa, entonces es mucho más económico solicitar una auditoría a empresas auditoras rusas medianas y pequeñas.

En este caso, es necesario comprobar que están miembros de una organización de auditoría autorreguladora (SRO) existente. Simplemente puede solicitar a dicha empresa un certificado sobre su membresía en una SRO y consultar la lista de sus miembros en el sitio web de la SRO correspondiente.

Además, si su organización es una compañía de crédito, de seguros, una sociedad anónima cuyas acciones están admitidas a negociación organizada, o si la participación de propiedad estatal en el capital autorizado de su organización es de al menos el 25%, entonces debe verificar si los auditores que realizarán la auditoría tienen certificados de auditoría emitidos después del 1 de enero de 2011. Como mínimo, el jefe del equipo auditor debe tener dicho certificado.

También es recomendable mirar revisiones de otros clientes de esta firma de auditoría, por lo general, estas reseñas se publican en su sitio web. Puede intentar ponerse en contacto con la dirección, jefes de contabilidad de empresas que son o fueron clientes de esta firma de auditoría para obtener revisiones más detalladas sobre trabajar con esta empresa. Se puede solicitar una lista de dichos clientes a la propia empresa.

También puede consultar las diversas calificaciones de las empresas de auditoría elaboradas por agencias y medios de comunicación. Sin embargo, vale la pena considerar que algunos pequeñas empresas, que no están incluidos en esta calificación debido a sus pequeños ingresos/número de empleados, en realidad pueden proporcionar servicios de auditoría de muy alta calidad a bajo costo. Por lo general, estas empresas cuentan con dos o tres auditores sólidos en su plantilla y un volumen constante de pedidos a los que atienden. Pero estas empresas no ven la necesidad de un mayor crecimiento, ya que esto casi siempre conduce a una disminución en la calidad de las inspecciones y, a menudo, la rentabilidad no aumenta debido al aumento de los costos generales.

En general, ni siquiera es de gran importancia la empresa con la que se concluye el acuerdo de auditoría, sino calificaciones y talento auditores que realizan directamente la auditoría.

Si, exactamente talento. Ya que al analizar más información para poco tiempo(y esto es lo que hacen los auditores cuando realizan una auditoría) es muy difícil, sin ciertas habilidades innatas, notar inconsistencias, errores e inconsistencias en los documentos, la redacción de los contratos, la contabilidad y los informes.

También es importante competencia profesional inspectores. Esto incluye, en primer lugar, un excelente conocimiento de la legislación contable, fiscal, civil, monetaria y laboral. A veces, las inspecciones requieren incluso el conocimiento de los Códigos de Familia y de Tierras. También es necesario que los auditores estén bien versados ​​en la práctica establecida de revisar varios problemas representantes del Ministerio de Hacienda, del Servicio de Impuestos Federales y tribunales de arbitraje.

El tercer parámetro importante es qué tan bien los auditores expresan sus pensamientos en papel., ya que el informe final con los resultados de la inspección se hará por escrito. Y la descripción de errores, riesgos fiscales y recomendaciones debe presentarse en un lenguaje comprensible, sin tonterías innecesarias, para que luego sea fácil utilizar las conclusiones de los auditores en las actividades de su empresa.

¿Cómo comprobar la competencia profesional, el talento analítico y la buena capacidad para expresar sus pensamientos por escrito?

La forma más sencilla antes de celebrar un contrato de auditoría es pedir a los auditores que proporcionen servicios de consultoría sobre un tema particular por escrito. Esto le permitirá comprobar todo lo descrito anteriormente por una pequeña tarifa. Además, al mismo tiempo, será posible ver cuán serviciales son los auditores, cuánto intentan adaptarse al cliente, comprender sus necesidades; todo esto también puede hacer que la auditoría sea más cómoda. Es mejor aceptar de inmediato que los servicios de consultoría los proporcione el jefe del equipo de auditoría o el auditor superior, quien posteriormente participará en la auditoría.

De esta manera, puede seleccionar varias empresas de auditoría adecuadas y luego competir entre ellas por el coste de sus servicios. Si la diferencia de costes es pequeña, se debería dar preferencia a una empresa con auditores más sólidos. Porque ligero aumento costos de auditoría (relacionados con la diferencia en salarios de auditores muy buenos y simplemente buenos) probablemente dará sus frutos al reducir los riesgos fiscales detectados a tiempo, detectando la falta de aplicación injustificada beneficios fiscales y formas de reducir legalmente los impuestos y contribuciones, identificación oportuna de calificaciones insuficientes de los contadores en algunos asuntos. En general, es poco probable que alguien discuta la verdad de que una mayor calidad suele costar más.

Además, antes de celebrar un acuerdo con una empresa de auditoría, es necesario decidir si es necesario paso a paso realizar una auditoría (por ejemplo, trimestralmente) o es suficiente realizarla después del final del año de informe y la formación informe anual. La implementación por fases es más costosa a medida que aumenta el tiempo de verificación. Por ejemplo, con una auditoría trimestral, el tiempo de verificación aumenta al menos tres veces. Sin embargo, una auditoría por fases permitirá identificar y corregir más rápidamente los errores cometidos por los contables, e identificar y reducir los riesgos fiscales.

Antes de celebrar un acuerdo con los auditores, compruebe si el acuerdo estipula condiciones de confidencialidad para los empleados de la empresa de auditoría.

Esperamos que la información descrita en el artículo le ayude a decidir si necesita una auditoría y elegir una buena empresa de auditoría.

Karpova Margarita Vladimirovna,
gerente general AuditHelp LLC, auditor

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¿Quién debe someterse a una auditoría obligatoria?

Uno de los componentes de los estados financieros anuales de conformidad con el inciso 2 del art. 13 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 N 129-FZ “Sobre Contabilidad” es informe del auditor, confirmando la confiabilidad de los estados financieros de la organización. Además, si la organización está sujeta a una auditoría obligatoria, este componente de la presentación de informes también se vuelve obligatorio.
El círculo de personas sujetas a auditoría obligatoria está establecido por el art. 5 de la Ley Federal de 30 de diciembre de 2008 N 307-FZ “Sobre Actividades de Auditoría”.
A finales de diciembre del año pasado, este artículo fue modificado mediante la adopción de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2010 N 400-FZ. Además, en el art. 2 de la Ley N 400-FZ especifica que entra en vigor el 1 de enero de 2011, pero las disposiciones nueva edición Arte. 5 de la Ley N 307-FZ se aplica a las relaciones que surgen durante la auditoría de los estados financieros de las organizaciones a partir de la presentación de informes de 2010.
En pocas palabras, la nueva lista de personas sujetas a auditoría obligatoria debe seguirse ahora, cuando las auditorías de los estados financieros de 2010 están en pleno apogeo y, dado que esta lista ha cambiado, en la práctica resulta que algunas organizaciones que antes no estaban sujetas. a una auditoría obligatoria ahora tendrán que invitar urgentemente a los auditores, mientras que otros que ya hayan firmado un acuerdo para realizar una auditoría obligatoria no podrán realizarla.

Nuevas “responsabilidades”…

Además de aquellas organizaciones que se suponía que debían someterse a una auditoría obligatoria y antes, como las instituciones de crédito, las bolsas de productos básicos y de valores, organizaciones de seguros y otros - se agregaron a la lista de “obligaciones” las siguientes:
— cambios de divisas;
— organizaciones de compensación;
— sociedades gestoras de sociedades anónimas fondo de inversión, fondo mutuo de inversión o fondo de pensiones no estatal;
— organizaciones que sean participantes profesionales en el mercado de valores;
— así como organizaciones que presentan y (o) publican estados contables (financieros) resumidos (consolidados) (con excepción de los organismos poder estatal, gobierno local, fondos extrapresupuestarios estatales, así como instituciones estatales y municipales).
Todas estas organizaciones también deberán presentar un informe de auditoría como parte de sus estados financieros anuales de 2010. Y si aún no han celebrado un acuerdo para realizar una auditoría legal, deben elegir inmediatamente un auditor y celebrar dicho acuerdo.

…y ya no “obligado”

Pero también hay organizaciones para las cuales la auditoría se volvió opcional.
El caso es que en la nueva edición del inciso 4, parte 1, art. 5 de la Ley N 307-FZ se han incrementado significativamente valores límite de los ingresos por ventas y la moneda del balance, en el que la organización se ve obligada a someterse a una auditoría obligatoria.
Recordemos que anteriormente estos límites eran de 50 millones de rublos. para ingresos y 20 millones de rublos. por el importe de los activos del balance al final del año anterior al año de informe.
Los nuevos límites se ven así:
- el volumen de ingresos por la venta de productos, la venta de bienes, la realización de trabajos, la prestación de servicios (con excepción de las autoridades estatales, gobiernos locales, instituciones estatales y municipales, empresas unitarias estatales y municipales, cooperativas agrícolas, sindicatos de estas cooperativas) durante el año anterior al año del informe, — más de 400 millones de rublos;
— el importe de los activos en el balance al final del año anterior al año de referencia supera los 60 millones de rublos.
por favor paga atención especial que estos dos límites están conectados por la conjunción “o”. Esto significa que para establecer la obligación de una auditoría basta con que se cumpla sólo uno de los criterios. En otras palabras, no es en absoluto necesario que haya un exceso de ingresos y de activos al mismo tiempo. Por ejemplo, una empresa puede tener un balance de 5 millones de rublos, pero unos ingresos anuales de 550 millones de rublos.

Cómo se realiza una auditoría obligatoria para una LLC en 2018

— y entonces definitivamente estará sujeto a una auditoría obligatoria.
La verificación del cumplimiento de los límites debe realizarse sobre la base de los datos del informe del año anterior al año del informe. Como se explica en el párrafo 8 del Mensaje informativo del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 3 en relación con la entrada en vigor de la Ley Federal No. 307-FZ (publicada en noviembre de 2009), basada en normas interrelacionadas Código civil RF, Leyes federales "sobre sociedades anónimas", "sobre sociedades de responsabilidad limitada", "sobre empresas unitarias estatales y municipales", "sobre contabilidad" y "sobre actividades de auditoría", la decisión de realizar una auditoría obligatoria se toma sobre la base de indicadores financieros del año anterior al año para el cual se debe realizar la auditoría legal.
Esto significa que la cuestión de si es necesario realizar una auditoría obligatoria de los estados financieros anuales de 2010 debe decidirse con base en los indicadores de informes de 2009, es decir, teniendo en cuenta el monto de ingresos reflejados en la línea 010 del Formulario No. 2 para 2009, y moneda del balance (monto de activos) al final de 2009 (línea 300 del Formulario No. 1 para 2009).
Teniendo en cuenta el cambio en los límites, resulta que, por ejemplo, una organización que, según los datos del informe de 2009, tuvo ingresos por un monto de 300 millones de rublos. y la cantidad de activos en el balance es de 35 millones de rublos, ya no es necesario someterse a una auditoría obligatoria e incluir un informe de auditoría en los informes de 2010.
Por supuesto, si ya se ha celebrado un acuerdo para realizar una auditoría, incluso antes de la adopción de la Ley N 400-FZ, no es necesario negarse a cumplirlo. Puede someterse a una auditoría, recibir un informe de auditoría dentro de los plazos establecidos en el contrato y proporcionarlo a los usuarios interesados ​​como parte del informe, así como aprovechar las recomendaciones y conclusiones de los auditores para mejorar la calidad de los informes y mejorar la proceso contable en la organización.
Por otro lado, especialmente en los casos en que los auditores aún no hayan comenzado la auditoría o si la auditoría acaba de comenzar, también es posible rescindir el contrato de prestación de servicios de auditoría en la forma prescrita por la ley civil y en los términos específicos. del contrato con una sociedad de auditoría o auditor individual. Sin embargo, como regla general, al rescindir el contrato, deberá pagar la parte del trabajo de los auditores que ya estaba completado en el momento de la negativa de sus servicios.

Para su información. Recomendaciones para realizar una auditoría de estados financieros anuales
Anticipándose a la presentación de informes anuales, el Ministerio de Finanzas de Rusia emitió Recomendaciones para las organizaciones de auditoría, auditores individuales y auditores sobre la realización de una auditoría de los estados financieros anuales para 2010. Las recomendaciones contenidas en la Carta del 24 de enero de 2011 N 07-02 -18/01 tienen como objetivo mejorar la calidad de los informes de auditorías contables de las organizaciones.

Auditoría obligatoria en 2018: quién debe someterse a ella, cómo va

Criterios de auditoría obligatorios

1 cucharada 5 de la Ley N ° 307-FZ

La propia organización selecciona al auditor. Pero no siempre. Por ejemplo, para empresas con participación estatal (al menos 25% capital autorizado) la organización auditora se selecciona con base en los resultados de un concurso abierto (cláusula 4 del artículo 5 de la Ley N ° 307-FZ).

En algunos casos, sólo las organizaciones de auditoría tienen derecho a realizar auditorías obligatorias. Y sólo aquellos cuya plantilla incluya un auditor con certificado de calificación expedido después del 1 de enero de 2011.

Consejo

Solicite a la organización de auditoría (auditor individual) documentos que confirmen que él (él) es miembro de la SRO de auditores. O búsquelo usted mismo en el sitio web del Ministerio de Hacienda en la sección "Actividades de auditoría"

En particular para:

– promotores que atraen dinero de los participantes en la construcción compartida;

– sociedades anónimas – desde el 1 de julio de 2015 (cláusula 3 del artículo 88 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ);

– organizaciones cuyos valores estén admitidos a negociación organizada;

– organizaciones con participación estatal de al menos el 25 por ciento;

– organizaciones con informes consolidados.

El auditor (organización de auditoría, auditor individual) debe ser independiente en relación con la organización auditada.

Por ejemplo, una empresa no tiene derecho a invitar a una firma de auditoría con la que ha colaborado exitosamente durante los últimos tres años y que le ha prestado servicios de restauración y contabilidad. No puedo ser auditor pariente cercano director o jefe de contabilidad de la organización auditada, etc. (Artículo 8 de la Ley N° 307-FZ).

Cuándo realizar una auditoría obligatoria

La auditoría se lleva a cabo después de que la empresa haya preparado completamente sus estados financieros anuales, antes de presentarlos a los propietarios para su aprobación.

El informe anual es aprobado por los participantes (accionistas) en su próxima asamblea general anual.

Dichas reuniones se llevan a cabo:

– sociedades de responsabilidad limitada (LLC) en marzo-abril después del año del informe (artículo 34 de la Ley Federal del 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ);

– sociedades anónimas(JSC) - de marzo a junio (artículo 34 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ).

¿Qué comprobará la empresa constructora?

Documento

Las explicaciones sobre la auditoría de los estados anuales se encuentran en las Recomendaciones (anexo a la carta del Ministerio de Hacienda de 22 de enero de 2016 No. 07-04-09/2355)

en auditoría empresas constructoras tiene sus propios detalles.

– se determina el grado de finalización de obras, servicios, productos con un ciclo de producción largo (para contratos contrato de construccion el procedimiento está establecido en PBU 2/2008);

– se tienen en cuenta las aportaciones al fondo de compensación;

– los materiales se amortizan, etc.

Dónde presentar el informe de auditoría

Con base en los resultados de la auditoría, la empresa auditora emite a la organización un informe de auditoría sobre la confiabilidad de los registros contables. Está destinado a usuarios de los estados contables (financieros) de la organización.

La empresa deberá presentar su informe contable anual a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de marzo del año siguiente (cláusula 2, artículo 18 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ, inciso 5, inciso 1, artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No se incluye en él el informe del auditor. Por tanto, no es necesario presentarlo en la oficina de impuestos. Sin embargo, es necesario presentarlo a las estadísticas:

– bien junto con una copia obligatoria del informe contable anual;

– o a más tardar 10 días hábiles después de la firma del informe de auditoría, pero a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al del informe.

Los plazos para la presentación del informe de auditoría a las estadísticas se encuentran en los párrafos 1, 2 del artículo 18 de la Ley No. 402-FZ, párrafo 2 del Procedimiento (aprobado por orden de Rosstat de 31 de marzo de 2014 No. 220).

Durante la construcción de acciones compartidas, los promotores también presentan un informe de auditoría a la autoridad supervisora. Este requisito se establece en el Reglamento aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 27 de octubre de 2005 No. 645 (cláusulas 2, 8, 9). Autoridad supervisora Cada región tiene la suya propia, lo determinan las autoridades regionales.

Además, el desarrollador está obligado a informarle sobre el informe de auditoría de el año pasado a cualquier persona que lo solicite (artículo 20 de la Ley N ° 214-FZ).

A partir del 1 de octubre de 2016, las empresas para las que es obligatoria una auditoría deben ingresar información sobre sus resultados en el Registro Federal Unificado de Información Legalmente Significativa sobre Hechos de Actividad. entidades legales(EFRSFYUL). Este requisito se establece en la nueva parte 6 del artículo 5 de la Ley N ° 307-FZ ( mensaje informativo Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 6 de julio de 2016 No. IS-audit-4). Esto deberá realizarse dentro de los tres días hábiles.

Consejo

Para obtener más información sobre cómo ingresar información sobre una auditoría obligatoria en el registro, lea el artículo "Desde el 1 de octubre, los participantes de la SRO han tenido más trabajo"

Las sociedades anónimas públicas, así como las no públicas con más de 50 accionistas, cuando ofrecen públicamente bonos u otros valores, deben publicar un informe de auditoría obligatorio en Internet. Esto debe hacerse en un sitio web especial de un distribuidor de información, por ejemplo Interfax.

El plazo es de tres días naturales a partir de la fecha de firma del informe de auditoría (artículo 92 de la Ley N° 208-FZ, Capítulo 71 del Reglamento, aprobado por el Banco de Rusia de fecha 30 de diciembre de 2014 N° 454-P).

Cómo contabilizar los gastos

Los costos de auditoría están incluidos en los gastos de tipos comunes actividades (como gastos de gestión).

Se reconocen en el importe del precio del contrato (IVA excluido) en la fecha de firma del acta de aceptación de los servicios prestados:

Importante saber

Una organización simplificada con el objeto "ingresos menos gastos" tiene derecho a tener en cuenta el costo de los servicios de auditoría en los gastos (subcláusula 15, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

En contabilidad fiscal, clasifique los costos como otros gastos; esto es costos indirectos(subpárrafo 17, párrafo 1, artículo 264, párrafo 1, artículo 318 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Reconózcalos en una de las fechas de su elección de acuerdo con la política contable (subcláusula 3, cláusula 7, artículo 272, artículo 313 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

– el día previsto para el pago de los servicios de auditoría según los términos del contrato;

– el último día del período de declaración (impuesto);

– en la fecha en que las partes firmaron el acta de prestación de servicios.

1. La auditoría obligatoria se realiza en los siguientes casos:

1) si la organización tiene la forma jurídica de sociedad anónima;

2) si los valores de la organización están admitidos a negociación organizada;

3) si la organización es una institución de crédito, la oficina historiales de crédito, una organización que es un participante profesional en el mercado de valores, una organización de seguros, una organización de compensación, una mutua de seguros, un organizador comercial, un fondo de pensiones no estatal u otro fondo (excepto un fondo que tiene el estatus de fondo internacional fondo de acuerdo con Ley federal de 3 de agosto de 2018 N 290-FZ “Sobre Sociedades Internacionales y Fondos Internacionales”), un fondo de inversión por acciones, una sociedad administradora de un fondo de inversión por acciones, un fondo mutuo de inversión o un fondo de pensiones no estatal (con con excepción de los fondos extrapresupuestarios estatales);

4) si el volumen de ingresos por la venta de productos (venta de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios) de una organización (excepto autoridades estatales, gobiernos locales, instituciones estatales y municipales, empresas unitarias estatales y municipales, cooperativas agrícolas , uniones de estas cooperativas) para el año anterior del informe supera los 400 millones de rublos o la cantidad de activos en el balance al final del año del informe anterior supera los 60 millones de rublos;

5) si la organización (con excepción de un organismo gubernamental, un organismo de gobierno local, un fondo extrapresupuestario estatal, así como un organismo estatal y institución municipal) presenta y (o) divulga estados contables (financieros) resumidos (consolidados) anuales;

6) en los demás casos que establezcan las leyes federales.

2. La auditoría obligatoria se realiza anualmente.

3. Auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de las organizaciones cuyos valores están admitidos al comercio organizado, otras organizaciones de crédito y seguros, fondos de pensiones no estatales, organizaciones en cuyos capitales (sociales) autorizados la participación de propiedad estatal es de al menos el 25 por ciento, corporaciones estatales, empresas estatales, empresas públicas, así como estados contables (financieros) incluidos en el prospecto de valores y consolidados. estados financieros llevado a cabo únicamente por organizaciones de auditoría.

4. Acuerdo para realizar una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una organización en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal sea al menos el 25 por ciento, así como para realizar una auditoría de la contabilidad (financiera) ) declaraciones corporación estatal, empresa estatal, compañía pública, empresa unitaria estatal o empresa unitaria municipal se concluye con base en los resultados de la realización de un concurso abierto al menos una vez cada cinco años en la forma prescrita por la ley. Federación Rusa sobre el sistema de contratos en el campo de adquisiciones, bienes, obras y servicios para garantizar que el gobierno y necesidades municipales, aunque no es obligatorio establecer requisitos para asegurar las solicitudes de participación en el concurso y (o) asegurar la ejecución del contrato.

5. En un concurso abierto para celebrar un contrato para realizar una auditoría de los estados contables (financieros) de una organización, el volumen de ingresos de la venta de productos (venta de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios) para el anterior El año del informe no supera los mil millones de rublos, la participación de las organizaciones de auditoría es obligatoria, siendo sujetos de pequeñas y medianas empresas.

6. La información sobre los resultados de una auditoría obligatoria está sujeta a la inclusión en el Registro Federal Unificado de información sobre los hechos de las actividades de las personas jurídicas por parte del cliente de la auditoría, indicando en el mensaje de la entidad auditada los datos que identifican a la entidad auditada ( número de identificación contribuyente, número de registro estatal principal para personas jurídicas, número de seguro de una cuenta personal individual, si está disponible), nombre (apellido, nombre, patronímico) del auditor, datos que identifican al auditor (número de identificación del contribuyente, número de registro estatal principal para personas jurídicas entidades, número de seguro de una cuenta personal individual, si corresponde), una lista de los estados contables (financieros) respecto de los cuales se realizó la auditoría, el período para el cual fueron compilados, la fecha de conclusión, la opinión de la auditoría organización, el auditor individual sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros) de la entidad auditada, indicando las circunstancias que influyen o pueden tener un impacto significativo en la confiabilidad de dichos informes, excepto en los casos en que la información sujeta a divulgación de conformidad con esta parte es secreto de estado o secreto comercial, así como en los demás casos que establezca la ley federal.

• informe del auditor

  3) el órgano ejecutivo federal que ejerce funciones de control y supervisión en el ámbito financiero y presupuestario (en adelante, el organismo federal autorizado para el control y la supervisión) (en relación con los informes de auditoría de los estados contables (financieros) de las organizaciones especificadas en la Parte 3 del artículo 5 de esta Ley Federal);

• Control de calidad de organizaciones de auditoría y auditores.

  5. El control externo de la calidad del trabajo de las organizaciones de auditoría que realizan auditorías obligatorias de los estados contables (financieros) de las organizaciones especificadas en la Parte 3 del artículo 5 de esta Ley Federal lo llevan a cabo organizaciones autorreguladoras de auditores en relación con sus miembros. así como por el organismo federal autorizado para su control y supervisión.

• Control externo de la calidad del trabajo de las organizaciones de auditoría, realizado por el organismo federal autorizado para el control y supervisión.

  1. El control externo de la calidad del trabajo de las organizaciones de auditoría que realizan auditorías obligatorias de los estados contables (financieros) de las organizaciones especificadas en la Parte 3 del artículo 5 de esta Ley Federal lo lleva a cabo el organismo federal autorizado para el control y la supervisión en la forma prescrita. por el organismo federal autorizado.

• Motivos y procedimiento de cancelación. certificado de calificación auditor

  b.1) funcionarios organismo federal autorizado para el control y supervisión y sus organismos territoriales, llevando a cabo control externo la calidad del trabajo de las organizaciones de auditoría que realizan auditorías obligatorias de los estados contables (financieros) de las organizaciones especificadas en la Parte 3 del artículo 5 de esta Ley Federal;

  Disposiciones finales

4.1. A partir del 1 de enero de 2012, los auditores que cuenten con certificados válidos de calificación de auditor emitidos de conformidad con la Ley Federal del 7 de agosto de 2001 N 119-FZ “Sobre Actividades de Auditoría” tienen derecho a participar en las actividades de auditoría (realizar actividades de auditoría) de acuerdo con el tipo de calificaciones que posee su certificado de calificación de auditor, con excepción de la participación en actividades de auditoría (realización de actividades de auditoría) previstas en la Parte 3 del artículo 5 de esta Ley Federal.

Una auditoría es un proceso de evaluación independiente de las actividades de una empresa o empresario individual.

Su propósito es determinar la confiabilidad de los informes (contables y financieros). El concepto de “auditoría” es mucho más amplio que simplemente función de control

y revisión. Los auditores, además de realizar labores de verificación, realizan tareas de optimización fiscal y actividad económica

Las empresas se centraron en aumentar las ganancias y un uso más racional de los fondos.

Auditoría interna y sus tipos.

La auditoría puede existir de forma continua dentro de una empresa. Este auditoría interna

A su vez, se divide en auditorías obligatorias y de iniciativa (realizadas en organizaciones de cualquier forma de propiedad por orden de la dirección: propietario, fundadores).

Se invita a auditores externos o empresas de auditoría a realizar una auditoría.

Las principales etapas, tareas y objetivos de la auditoría son formulados por el iniciador de la auditoría y se reflejan en el contrato de auditoría para la prestación de servicios.

Muy a menudo, las auditorías proactivas las llevan a cabo:

1. obtener una opinión pericial sobre el mantenimiento de registros fiscales y contables en la empresa;
2. si el propietario (fundador) duda de la competencia del jefe de contabilidad;
3. Durante el período que abarca el informe se produjeron cambios en la legislación que regula las actividades de las empresas,
4. la auditoría la ordena el banco antes de conceder un préstamo a la empresa.

Empresas sujetas a auditoría obligatoria

En nuestro país el procedimiento es

auditoría obligatoria

en esto acto legislativo Están registradas varias empresas que están sujetas a auditoría obligatoria. Estos incluyen:

1. Empresas que tengan la forma organizativa y jurídica de OJSC;
2. Organizaciones emisoras de valores que tienen circulación en bolsas de valores, o realizar acciones con valores;
3. Bancos, instituciones de crédito;
4. compañías de seguros y compensación;
5. fondos extrapresupuestarios (excepto los estatales);
6. bolsas de valores, productos básicos y divisas;
7. no estatal fondo de pensiones, fondo de acciones conjuntas, fondos mutuos de inversión;
8. empresas que operan profesionalmente en el mercado de valores;
9. Empresas (excepto organismos gubernamentales, cooperativas agrícolas, gobiernos locales, empresas unitarias) que tienen ingresos de actividades (venta de bienes, servicios, ejecución de trabajos) superiores a 400 millones de rublos, o el monto de los activos del balance al final de la presentación de informes. período – 60 millones de rublos;
10. Organizaciones que publican sus informes en los medios;
11. Otros casos.

Las organizaciones mencionadas se someten a auditorías obligatorias cada año.

Para su realización participan auditores privados cualificados y organismos auditores certificados.

Leer también Factura: llenado de muestra

Las organizaciones en cuyo capital autorizado la participación estatal sea de al menos el 25% están sujetas a auditoría obligatoria.

La organización auditora que realizará la auditoría se selecciona sobre una base competitiva.

Las reglas y regulaciones del concurso las establece el Gobierno de la Federación de Rusia.

Criterios de auditoría obligatorios

Realización de una auditoría obligatoria

impone ciertas obligaciones a la organización de auditoría: criterios de auditoría obligatorios.

Estos incluyen:

1. Cuando se realice una auditoría obligatoria, la auditoría se realizará en su totalidad:

• todo esta analizado actividad económica organizaciones,
• todos sus sectores, inmuebles, pasivos,
• inventarios de bienes y materiales,
• análisis de acuerdos con el presupuesto y fondos, fundadores,
• activos y pasivos del balance, su desglose,
• empresas representativas, sucursales;

2. Las conclusiones del auditor deben ser inequívocas y la fiabilidad de la información presentada debe confirmarse o no;

3. Durante una auditoría obligatoria, los auditores deben cumplir con todos los estándares (reglas) de auditoría que determinan las acciones del auditor en una situación específica.

Sujetos de auditoría obligatoria al evadir verificación obligatoria u obstrucción de su implementación están sujetos a sanciones por decisión judicial.

La sanción podrá ser en forma de multa:

• de una entidad comercial: 100 a 500 veces el salario mínimo,
• del gerente: 50 a 100 veces.

Las cantidades recaudadas se envían a los ingresos del presupuesto federal.

Actividades de las empresas de auditoría.

Una empresa de auditoría es una organización comercial cuyo objeto es obtener ganancias de la prestación de servicios contables, legales, de auditoría,

Las normas sobre cómo se llevan a cabo las auditorías legales en Rusia están contenidas en una serie de actos legislativos a nivel federal.

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Averigüemos qué tipo de control es, cuándo y en relación con quién se realiza. Determinaremos si surge responsabilidad en caso de no realizar una auditoría.

Los accionistas quieren tener confianza en que no hay fraude por parte de la administración. Necesitan información confiable que refleje la verdad. situación financiera empresas.

Y esa información sólo puede ser proporcionada por personas externas: los auditores. Realizan una auditoría y luego expresan su opinión sobre la situación en la empresa.

Aspectos importantes

Antes de determinar cómo y quién realiza una auditoría legal, conviene considerar el concepto en sí y las normas a las que habrá que recurrir en busca de respuestas.

Definiciones

La actividad de auditoría se llama actividad empresarial auditor u organización de auditoría. Realizan una auditoría independiente y no departamental de informes contables, documentos de liquidación, declaraciones de impuestos y otras obligaciones.

Estas empresas prestan servicios para:

• establecer, restaurar y mantener la contabilidad;
• análisis de la actividad empresarial;
• elaboración de declaraciones;
• evaluación de los activos y pasivos de la organización;
• asesoramiento, etcétera.

La auditoría puede ser externa e interna, obligatoria, por iniciativa. La auditoría obligatoria es una verificación de la contabilidad y los informes de la empresa, que se lleva a cabo sin falta.

El objeto de la auditoría es comprobar lo que se lleva a cabo en base al contrato. El objetivo es establecer la confiabilidad de la información proporcionada por la empresa. Los auditores son personas que verifican el desempeño de una empresa durante períodos específicos.

El inventario se realiza antes de compilar. informes anuales departamento de contabilidad No importa la ubicación de la empresa.

Controlar inventarios, y bienes que no pertenecen a la empresa, pero que figuran en la contabilidad, así como bienes que se tuvieron en cuenta en absoluto (según).

El resultado del inventario se refleja en los informes anuales. Asegúrese de preparar la documentación constitutiva, de registro y de permisos, patente.

Si la empresa es la empresa matriz y tiene varias divisiones independientes, debe recopilar la documentación de registro.

También se lleva a cabo cuando jefe de contabilidad dimite para evitar errores en la entrega de casos y una cuestión contable abierta.

Si una empresa no tiene un jefe de contabilidad y necesita informar, se realiza una auditoría dos veces al mes. De esta manera, el contador no será responsable de los errores que se produzcan por no cubrir todas las preguntas.

¿Es necesario celebrar contratos?

Una empresa sujeta a una auditoría obligatoria debe seleccionar un auditor, celebrar un contrato con él y presentar un informe de auditoría al servicio fiscal junto con informes anuales. Si no se llega a tal conclusión, la empresa paga una multa.

Al redactar un acuerdo, el jefe de la organización debe estar seguro de que la inspección se llevará a cabo de acuerdo con la legislación, que tiene en cuenta a Rusia y estándares internacionales.