Balance. Preparar un balance: un ejemplo para tontos

El balance es uno de los componentes más importantes. estados contables. Se utiliza para juzgar. condición financiera las empresas, sobre el tamaño de sus propiedades o deudas, planifican actividades futuras.

formulario de balance

Forma balance, aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de 2 de julio de 2010 No. 66N, modificada el 4 de diciembre de 2012, se utiliza para la presentación de informes correspondientes al año 2013.

Consta de 2 partes: activa y pasiva. El activo, a su vez, consta de las siguientes secciones:

• Afuera activos corrientes;
• Activos circulantes.

El pasivo del balance incluye las siguientes secciones:

• Capital y reservas;
• Pasivos a largo plazo;
• Pasivos corrientes.

El activo y el pasivo siempre deben ser iguales.

Como ya se mencionó, el formulario de balance es aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda. Cada sección consta de líneas que, a su vez, tienen su propio código. Por ejemplo, la sección "Activos fijos" tiene el código de línea 1150 y "Activos a largo plazo". fondos prestados" - 1140.

Al elaborar un balance, es necesario recordar varios puntos importantes:

• No se permite la compensación entre las líneas del activo y del pasivo;
• A principios de año deben existir exactamente los mismos datos que a finales del anterior;
• Todos los datos del saldo deben ser confirmados.

Como regla general, el saldo se completa en miles de rublos. En este caso no se utilizan valores decimales. Si los indicadores de desempeño de la empresa superan significativamente los miles de rublos, se permite completar el balance en millones, también sin decimales.

Llenado línea por línea del balance

Completar cada línea del balance requiere que el contador sea atento y minucioso. En la tabla veremos dónde obtener los datos al completar el activo del balance.

El lado del pasivo del balance se completa exactamente de la misma manera.

*Al preparar informes, el contador debe incluir en los pasivos a corto plazo aquellos que no puedan reembolsarse en el plazo de un año. después de la fecha del informe.

El contador tiene derecho a clasificar las obligaciones prestadas junto con los intereses como pasivos a corto plazo si deben reembolsarse dentro de un año después de la fecha del informe.

Por ejemplo:

tienes préstamo a largo plazo durante 5 años y lo tiene en cuenta como parte de la deuda a largo plazo en la cuenta 67, pero en la fecha del informe (31 de diciembre de 2014) lo reembolsará, luego en el informe de 2014 debe tener en cuenta este préstamo cuenta como parte de la deuda a corto plazo, así como los intereses correspondientes.

Interrelación del balance con otras formas de presentación de informes

Algunas líneas del balance deben ser iguales a las líneas de otras formas de estados financieros. Consideremos esta relación usando las fórmulas, donde BB es el balance, OFR es el informe sobre resultados financieros, OIC - informe sobre cambios de capital, ODDS - informe de flujo de caja.

• Línea 1370 BB = Línea 2400 OFR
• Línea 1180 BB (diferencia entre indicadores al final e inicio del período de reporte) = Línea 2450 OFR
• Línea 1420 (la diferencia entre los indicadores al final y al comienzo del período del informe) = Línea 2430 OFR
• Línea 1130 BB = Línea 3100 OIC “Capital autorizado”
• Línea 1320 BB = Línea 3100 OIC " Acciones propias comprado a los accionistas"
• Línea 1360 BB = Línea 3100 OIC “Capital de reserva”
• Línea 1370 BB = Línea 3100 OIC “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)
• Línea 1250 BB = Línea 4500 PROBABILIDADES al inicio y al final del período de reporte

Completar correctamente el balance es un componente importante del informe anual estados financieros empresas.

Muchas empresas rusas están obligadas a presentar un balance al Servicio Federal de Impuestos. Este documento incluye cifras que reflejan la facturación, los gastos y los pasivos del negocio. Por lo tanto, el balance es fuente más importante información que indique el nivel de eficiencia de la empresa. ¿Cómo se debe redactar este documento? ¿Cómo serían los ejemplos de balances generales?

¿Qué es un balance?

Primero, veamos algunas cuestiones teóricas. Por tanto, antes de examinar muestras de balances, conviene considerar la esencia de este fenómeno. El término en cuestión se refiere con mayor frecuencia a una metodología para agrupar y clasificar información que refleja los activos inmobiliarios de una organización en términos financieros.

El balance, por regla general, tiene 2 secciones: activos y pasivos. El primero refleja la propiedad distribuida por estructura y ubicación, el segundo la clasifica según sus fuentes. El balance se presenta al final del año.

¿Es necesario elaborar un balance?

En general es imprescindible. La elaboración de un balance para las empresas rusas es un procedimiento previsto por la legislación. Se establece una excepción para los empresarios individuales, siempre que los empresarios lleven un libro de ingresos y gastos. Las empresas registradas como LLC deben presentar un balance, incluso si operan en el sistema tributario simplificado.

Formularios de equilibrio

Se define legalmente el documento clave por el cual la empresa debe informar en términos de indicadores contables ante el estado - formulario 0710001, correspondiente a OKUD. O, como suelen llamarlo informalmente los contadores, el Formulario 1. El balance, del que consideraremos una muestra en el artículo, también puede ser completo o simplificado. ¿Según qué criterios puede una empresa elegir la primera o segunda opción de presentación de informes?

¿Qué forma elegir: completa o simplificada?

En sentido estricto, la elección no depende de las preferencias de la dirección de la organización, sino de las disposiciones de la ley. Por tanto, lo principal es interpretarlos correctamente para luego cumplimentar el formulario de balance correcto. Por supuesto, la empresa, en cualquier caso, puede elegir un esquema completo para elaborar el tipo de informe adecuado. Pero trabajar con el Formulario 1 en esta versión se caracteriza por una intensidad de trabajo incomparablemente mayor que al elegir un documento simplificado. Por lo tanto, las empresas, siempre que sea posible, se esfuerzan por trabajar según el segundo esquema, más simple. Pero para ello deben cumplir una serie de criterios:

• la participación del capital autorizado de la empresa propiedad de personas jurídicas no debe exceder el 25%;
• el número medio de empleados por año no debe exceder las 100 personas;
• Los ingresos de la empresa no deberían superar los 400 millones de rublos. por año.

Solo si se cumplen los puntos señalados, la empresa puede enviar un balance simplificado al Servicio de Impuestos Federales. Veremos una muestra de cómo completar informes en este formato un poco más adelante. Ahora estudiaremos los detalles de la elaboración del Formulario 1 en su versión completa. Acordemos que tenemos que hacer un balance del año. Muestra de cómo completar el documento relevante para otros. períodos de informe(trimestral, semestral y nueve meses) se caracterizarán generalmente por una estructura similar.

Requisitos del balance

Antes de estudiar el algoritmo real para compilar los informes requeridos al Servicio de Impuestos Federales, consideraremos algunos matices legislativos con respecto a los requisitos para documentos de este tipo.

Por lo tanto, muchos abogados recomiendan prestar atención al siguiente requisito: el balance debe incluir información que refleje las actividades de todas las estructuras. entidad legal, incluidas sucursales y oficinas de representación en cualquier zonas pobladas. Otro requisito importante es que si el balance lo presenta una LLC, las cifras reflejadas en el documento deben ser aprobadas por junta general propietarios de empresas. El formulario 1 debe completarse informes de auditoría, si es proporcionado por sociedades anónimas, bancos u organizaciones de seguros.

Estudiemos ahora una muestra de cómo completar un balance. Comencemos con un esquema que implica el uso de la versión completa del Formulario 1.

Atributos importantes

Por lo tanto, la consideración del algoritmo de las acciones necesarias puede comenzar con el estudio de los detalles de cómo completar las primeras líneas del documento. El encabezado del Formulario 1 debe indicar la fecha de su preparación: el 31 de diciembre del año para el cual se presentan los informes. Posteriormente, deberá indicar el nombre completo de la empresa, los detalles de sus actividades, forma jurídica y tipo de propiedad de la organización. A continuación debes decidir la unidad de medida. indicadores financieros. la mejor opcion- miles de rublos. Es necesario enfatizar la opción adyacente. Debe indicar la ubicación correcta de la empresa y también prestar atención a indicar los códigos necesarios.

Acordemos que el saldo en nuestro ejemplo se completa en el marco de la gestión. nueva empresa, operando como una LLC cuando se utiliza el sistema tributario simplificado.

Algoritmo para completar el saldo en su totalidad: activo

En primer lugar, completamos el activo.

La columna 1 no debe ser completada por todas las empresas, solo aquellas que forman Por lo tanto, puede ponerle un guión. Después de eso pasamos a las líneas. Deben completarse con mucho cuidado.

La línea 1110 registra la diferencia entre dos saldos: el débito de la cuenta 04 y el crédito de la cuenta 05. No olvide que ingresamos los valores en miles de rublos. Es decir, si el indicador correspondiente es 140.000, entonces en la línea 1110 escribimos 140.

La línea 1170 deberá incluir los datos correspondientes al saldo deudor de la cuenta 58.

El elemento 1100 resume el total de las líneas 1110, 1150 y 1170. Es útil volver a verificar los números antes de sumar.

En el párrafo 1220 se registra la cifra correspondiente al saldo deudor de la cuenta 19.

En la línea 1250 es necesario reflejar los indicadores que se calculan sumando dos saldos, según los débitos de las cuentas 50 y 51.

Después de esto, calculamos la cifra final y la registramos en el punto 1200. Así, sumamos los indicadores en las líneas 1210, 1220 y 1250.

Es necesario verificar cuidadosamente los números de los elementos 1100 y 1200; el hecho es que para completar la línea 1600 necesita su suma.

Algoritmo para completar el saldo en la versión completa: pasivo

Nuestra siguiente tarea es completar la pasiva correctamente. En él, de manera similar a la información contenida en la parte de activos del formulario del balance (anteriormente revisamos un algoritmo de muestra para completarlo), los números se indican en miles.

En la línea 1310 es necesario reflejar la cifra correspondiente al saldo del crédito de la cuenta 80.

En el párrafo 1360, el saldo del crédito de la cuenta 82.

La línea 1370 debe contener las cifras correspondientes al saldo del crédito de la cuenta 84 (si la empresa tiene ganancias).

Para calcular los valores del artículo 1300, es necesario resumir los datos en las líneas anteriores: 1310, 1360 y 1370.

Siempre que la deuda de la empresa sea a corto plazo, el indicador para el artículo 1520 se calcula sumando cuatro saldos: para los créditos de las cuentas 60, 62, 69 y 70.

En la línea 1500 puedes copiar los valores del artículo 1520.

La línea 1700 registra las cifras obtenidas al sumar los datos de los artículos 1300 y 1500.

Consideremos ahora una muestra de cómo completar un balance en forma simplificada.

Algoritmo para completar un formulario de balance simplificado: activo

En el activo, debemos completar la columna 2 (si es necesario, debe agregarse al documento para mostrar los códigos) y la columna 3; en ella registraremos los indicadores.

En la línea “Activos tangibles no corrientes”, a la que se le puede asignar el código 1150, se registra el valor de los activos fijos de la empresa.

En el rubro “Inventarios”, deberá indicar cifras similares a las registradas en forma general, en la línea 1210. Al mismo tiempo, este será el código del documento simplificado.

En la sección "Efectivo y equivalentes", debe registrar la información relevante y asignarle el código 1250.

Después de esto, calculamos la cantidad total que deberá reflejarse en la línea 1600. Esto se puede hacer sumando los indicadores de los artículos 1150, 1170, 1210, 1250 y 1260.

Ahora pasemos a la pasiva.

Forma simplificada: pasiva

En el párrafo “Capital y reservas” se registran las cifras que reflejan los fondos de reserva y las utilidades retenidas. El código debe corresponder al indicador que volumen monetario mayor. Acordemos que esto ganancias retenidas. Por tanto, asignamos el código 1370 a esta línea.

La siguiente línea, a la que debe asignar el código 1520, registra lo que se clasifica como a corto plazo.

Después de eso, es necesario conciliar las cifras de los puntos 1600 y 1700. Considerando el ejemplo completo de cómo completar el formulario de balance, notamos que deben converger. Un criterio similar se aplica a un documento simplificado.

Este podría ser un modelo de balance de una pequeña empresa que, de acuerdo con las disposiciones de la ley, tiene derecho a utilizar una versión más simple del Formulario 1. Sin embargo, la empresa, a su discreción, también puede utilizar la versión completa. del documento correspondiente.

Equilibrio a velocidad cero

Sucede que una empresa, aunque formalmente tiene la condición de entidad jurídica registrada, no realiza actividades activas, por lo que no genera volumen de negocios financiero. ¿Cómo se completa el correspondiente balance (cero)? El algoritmo de muestra para su compilación es extremadamente simple. En este caso, todo lo que debe completarse en el Formulario 1 son las líneas 1250 y 1600 en el activo, así como 1300 y 1700 en el pasivo. Lo más probable es que reflejen el mínimo capital autorizado empresas - 10 mil rublos. Por supuesto, todas las demás partes del documento, en particular las que reflejan información sobre la empresa, deben cumplimentarse correctamente.

Llenar un balance: a qué prestar atención

Entonces, analizamos ejemplos de balances, completos y simplificados. No es difícil completar los documentos pertinentes si se dispone de las cuentas necesarias a partir de las cuales se determina el saldo. Sin embargo, por lógico que sea el modelo de balance de una empresa, es útil tener en cuenta una serie de los matices más importantes llenándolo. Mirémoslos.

El modelo 1 del balance debe estar firmado por dos funcionarios- director y jefe de contabilidad de la empresa. Esto asegura que la información proporcionada por la empresa al Servicio de Impuestos Federales sea correcta.

Antes de completar el balance es necesario asegurarse de que el trabajo se realice con el Formulario 1, aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda No. 66n de 2 de julio de 2010, y no con ningún otro documento.

Al elaborar el tipo de informe adecuado, se recomienda guiarse por los criterios prescritos en PBU 4/99, concretamente en la sección 4 de esta fuente.

Si la empresa ha estado operando por más de un año, entonces los indicadores de periodos anteriores debería indicarse en el informe actual. De acuerdo con el párrafo 10 de PBU 4/99, las cifras correspondientes pueden ajustarse (sujeto a las explicaciones necesarias sobre el saldo).

Si algún indicador en el Formulario 1 es negativo, debe ingresarse entre paréntesis. Cualquier muestra correcta de balances debe cumplir este criterio.

¿Cuándo debo enviar mi saldo al Servicio de Impuestos Federales?

El Formulario 1 debe enviarse al Servicio de Impuestos Federales antes del 1 de abril del año siguiente al año del informe. La fecha de cumplimiento de esta obligación corresponde al momento del envío del documento especificado por correo o su transferencia real a los empleados del Servicio de Impuestos Federales. Sin embargo, si es fin de semana, se considerará que la fecha de presentación del Formulario 1 es el siguiente día hábil. Por lo tanto, las empresas deben tener cuidado al presentar informes cerca de la fecha límite.

Significado del balance

Proporcionar el tipo adecuado de informes, como señalamos anteriormente, es responsabilidad de las empresas rusas. estatutario. Al mismo tiempo, no sólo el Servicio de Impuestos Federales puede estar interesado en recibir las cifras necesarias de la empresa. El hecho es que los indicadores registrados en el Formulario 1 generalmente pueden dar una idea bastante adecuada de cómo van las cosas en la empresa y qué tan efectivo es su modelo de negocio.

Esta información puede ser útil, por ejemplo, para inversores, acreedores y socios potenciales de la empresa. En este sentido, la dirección de la empresa debería estar interesada en la preparación oportuna del balance.

¿Qué es un balance y cómo elaborarlo utilizando un formulario de muestra? ¿Qué forma tiene el balance de una LLC y qué partidas contiene? ¿Cuáles son las etapas del análisis del balance de una empresa?

Queridos amigos, yo, Alla Prosyukova, ¡les doy la bienvenida a las páginas de la revista en línea HeatherBober!

te sugiero que lo leas nuevo articulo sobre el procedimiento para la elaboración del balance de una empresa.

Intenté hacerlo lo más simple y claro posible. ejemplos prácticos Revelar el procedimiento para la elaboración del balance.

1. ¿Qué es un balance y por qué se elabora?

Mayoría empresas rusas Elaborar y presentar diversos informes contables.

El conjunto principal de dichos informes incluye cinco formularios:

• Formulario No. 1 - “Balance general;
• Formulario No. 2 - “Informe sobre resultados financieros”;
• Formulario No. 3 - “Informe sobre cambios de capital”;
• Formulario No. 4 - “Estado de flujo de efectivo”;
• Formulario No. 5 - “Anexo al Balance”.

Propongo examinar más de cerca el formulario nº 1: balance.

– se trata de información sobre los bienes (activos) y las fuentes de adquisición (pasivos) de la empresa, agrupados a la fecha del informe en forma de tabla. ¡Un activo siempre es igual a un pasivo!

Conozcamos los principios para elaborar un saldo utilizando el ejemplo del presupuesto de una familia rusa.

Ejemplo

Una numerosa y amigable familia Pugovkin vive en la ciudad de N. La familia es rica para los estándares de la ciudad. Tienen: un apartamento, un coche, electrodomésticos, muebles, ropa, comida, cabaña. Además, en carteras y en cuentas bancarias los miembros de la familia tienen dinero.

En general, los Pugovkin tienen todo lo necesario para una vida activa y cómoda. Estos serán los bienes de la familia Pugovkin.

Toma una hoja de papel en blanco y escribe todo lo anterior en 2 columnas.

Activos de la familia Pugovkin:

Artículo	Nombre	Costo, mil rublos.
1	Departamento	4 000
2	casa de campo	1 000
3	Auto	1 100
4	Electrodomésticos	300
5	Productos	50
6	Dinero en carteras	30
7	Dinero en el banco	450
8	Muebles	610
9	Paño	40
10	Total	7 580

Para adquirir todo esto, la familia necesitaba fondos. Por eso los Pugovkins tomaron préstamo bancario y pidió prestado parte del dinero a amigos. Además, la familia Pugovkin actualmente tiene impagos servicios publicos y el impuesto a la propiedad.

Un préstamo bancario, deudas con amigos, facturas de servicios públicos impagas e impuestos son el pasivo de la familia Pugovkin.

Responsabilidades de la familia Pugovkin:

Los activos y pasivos del balance se dividen en varias partes.

Secciones de activos:

• activos no corrientes;
• capital de explotación.

Secciones pasivas:

• capital y reservas;
• pasivos a largo plazo;
• pasivos corrientes.

El balance es solicitado por varios usuarios.

Usuarios externos:

• autoridades fiscales;
• bancos;
• inversores;
• socios (contrapartes).

Usuarios internos:

• accionistas de la empresa;
• departamento de planificación y análisis.

2. 6 etapas del análisis del balance de una empresa

Se realiza el análisis del balance. de varias maneras y métodos.

Realizado con mayor frecuencia análisis general, que consta de 6 etapas.

Etapa 1. Análisis de la dinámica y estructura del balance.

Esta etapa nos permitirá determinar las partidas del balance más importantes de las actividades económicas y financieras de la empresa. Al mismo tiempo, se calcula su tasa de crecimiento en el período analizado y se extraen conclusiones sobre la dinámica de estos rubros.

Etapa 2. Análisis de la estabilidad financiera de la organización.

Este análisis se realiza sobre la base de las partidas del balance utilizando una serie de coeficientes.

Para una mejor comprensión, veamos un ejemplo.

Ejemplo

La fórmula para calcular el coeficiente de autonomía es la siguiente:

Ka= Patrimonio/Activos

En relación con el balance, esta expresión se verá así:

Ka= p.1300/p.1600

El cálculo de todos los coeficientes se puede presentar de manera similar.

Etapa 3. Análisis de liquidez y solvencia del balance de la empresa.

En el balance, los activos se dividen en varias categorías: muy líquidos (A1), vendidos rápidamente (A2), vendidos lentamente (A3) y difíciles de vender (A4).

Los pasivos de la empresa también se dividen en varias categorías: los más urgentes (P1), a medio plazo (P2), a largo plazo (P3) y permanentes (P4).

La liquidez del balance se determina comparando sus activos y pasivos.

El balance es líquido cuando:

• A1>P1
• A2>P2
• A3>P3
• A4<П4

La liquidez se calcula de varias formas, por ejemplo, mediante ratios. La solvencia de una empresa está estrechamente relacionada con la liquidez.

Solvencia- esta es la capacidad de la empresa para saldar íntegramente sus deudas a tiempo.

Etapa 4. Análisis del estado de los activos.

Para cualquier empresa, el estado de sus activos es importante. Generalmente se analiza: la composición de los activos, su estructura y eficiencia de uso.

Durante el análisis, la tasa de crecimiento de los activos corrientes se compara con la tasa de crecimiento de los activos no corrientes. Si, por ejemplo, los activos corrientes crecen más rápido que los activos no corrientes, esto significa que se está formando una estructura de activos más móvil.

Al mismo tiempo, el crecimiento de las cuentas por cobrar indica que los fondos de la empresa se desvían de la facturación para prestar a los compradores de productos.

La eficiencia de los activos circulantes se determina a través de indicadores de rentabilidad y el índice de rotación.

Etapa 5. Análisis de la actividad empresarial.

La actividad empresarial también está sujeta a análisis.

La evaluación de la actividad empresarial implica el cálculo de coeficientes:

• productividad del capital de los activos de producción;
• rotación de inventario y costos;
• rotación total de capital;
• rotación de capital social;
• Rotación de cuentas por pagar.

Ésta es sólo una pequeña parte de ellos. Los coeficientes calculados se comparan con los estándares de la industria.

A menudo, el cálculo de los ratios causa dificultades a los propietarios de empresas. Este problema se puede resolver realizando pedidos a una empresa de subcontratación.

Etapa 6. Diagnóstico de la situación financiera de la empresa.

Uno de los métodos es evaluar la posibilidad de restauración (pérdida) de solvencia y la probabilidad de quiebra.

Primero se calculan 2 coeficientes básicos:

• liquidez actual;
• provisión de capital de trabajo propio.

Los valores obtenidos se comparan con los estándares aprobados. Para evaluar la probabilidad de quiebra se utiliza el modelo Altman, con el que se calcula el coeficiente Z.

El valor resultante del coeficiente Z se interpreta de la siguiente manera:

• z<1.23 вероятность банкротства высокая;
• 1.23
• Z>2,9 la probabilidad de quiebra es baja.

3. Cómo elaborar un balance: instrucciones paso a paso para principiantes

El proceso de elaboración de un balance es muy complicado, no sólo para principiantes. Algunos aspectos de su preparación pueden causar dificultades a los contadores profesionales.

Propongo considerar conmigo paso a paso sus puntos principales.

Paso 1. Especifica los detalles

Como regla general, completar cualquier formulario de informe comienza desde la página del título. El balance no es una excepción. Para su cumplimentación se utiliza un formulario unificado aprobado por el Ministerio de Hacienda.

La primera hoja contiene el detalle de la empresa que integra el balance:

• la fecha de redacción del formulario;
• fecha de compilación;
• nombre de empresa;
• número de identificación;
• tipo de actividad económica;
• forma de propiedad;
• unidad de medida;
• ubicación de la empresa.

Paso 2. Complete las filas de la tabla de activos

El siguiente paso es completar el activo del balance. Tomamos toda la información de los saldos de las cuentas de la empresa (utilizamos el balance (SAS)).

Ejemplo

Para Pomidorka LLC, 2016 es el primer período en el que la empresa debe presentar informes, ya que fue en este año cuando se creó la empresa. Presentemos los saldos según datos contables en forma de tabla.

Saldos de Pomidorka LLC al 01/01/2017:

№	Nombre	Controlar	Débito	Crédito
1	Activos Fijos (Activos Fijos)	01	500
2	Depreciación de activos fijos	02		26
3	Activos intangibles (IMA)	04	100
4	Depreciación de activos intangibles	05		4
5	Reservas	10	460
6	TINA	19	16
7	Dinero en la caja registradora	50	40
8	Fondos en cuenta bancaria	51	120
9	Capital autorizado	80		30
10	capital de reserva	82		10
11	ganancias retenidas	84		150
12	Acuerdos con proveedores y contratistas	60		275
13	Acuerdos con compradores y clientes.	62		85
14	Cálculos de préstamos y empréstitos a largo plazo.	67		300
15	Cálculos de impuestos y tasas.	68		16
16	Cálculos del seguro social.	69		90
17	Cálculos de nómina	70		250
18	Total		1236	1236

Al elaborar un balance, recuerde que:

• los saldos deudores y acreedores del balance no se colapsan;
• Los activos fijos y los activos intangibles se muestran a su valor residual;
• Los activos en el balance se reflejan a su valor en libros.

La información del balance se divide partida por partida (aprobado por el Ministerio de Hacienda). Frente a cada artículo está el monto tomado del SALT en la fecha del informe; en 2 columnas adyacentes se indica el valor detallado de la propiedad para las dos fechas del informe anteriores.

Continuación del ejemplo.

Basándonos en los datos contables de Pomidorka LLC, compilaremos una parte del balance denominada "Activo".

Activos de la empresa Pomodorka:

Indicador	Cálculo	Código	al 31/12/2016	al 31/12/2015
ACTIVOS
I. Activos no corrientes
NMA	sch04-05	1110	96	-
SO	sch01-02	1150	474	-
Resumen de la Sección I	1110+1150	1100	570	-
II. Activos corrientes
Reservas	sch10	1210	460	-
IVA sobre bienes materiales adquiridos	sch19	1220	16	-
Efectivo y equivalentes de efectivo	sch50+51	1250	160	-
Resumen de la Sección II	1210+1220+1250	1200	636
BALANCE	1100+1200	1600	1206

La información se indica en miles o millones de rublos. Las filas en blanco no se incluyen en la tabla. En un balance real, todas las líneas deben estar presentes; simplemente están marcadas con un guión.

Paso 3. Complete las filas de la tabla de responsabilidad

Hacemos lo mismo al rellenar el apartado “Pasivo”. Echemos un vistazo más de cerca al ejemplo de Pomidorka LLC.

Completando la sección "Pasivo" de la empresa Pomodorka:

Indicador	Cálculo	Código	al 31/12/2016	al 31/12/2015
PASIVO
III. Capital y reservas
Capital autorizado	contar 80	1310	30	-
capital de reserva	contar 82	1360	10	-
ganancias retenidas	contar 84	1370	150	-
Resumen de la Sección III	1310+1360+1370	1300	190
IV. Pasivos a largo plazo
Fondos prestados	contar 67	1410	300	-
Resumen de la Sección IV	1410	1400	300	-
V. Pasivos corrientes
cuentas por pagar	contar 60+62+68+69+70	1520	716	-
Resumen de la Sección V	1520	1500	716	-
BALANCE	1300+1400+1500	1700	1206	-

Paso 4. Comparar los valores de la tabla

¿Recuerdas que activo = pasivo? En el balance de la empresa Pomodorka, las líneas 1600 y 1700 tienen la misma cifra de 1206 mil rublos. Esto indica que el formulario está redactado correctamente.

Si hay discrepancias en estas líneas, significa que se ha introducido un error en la contabilidad, que debe ser encontrado.

Déjame decirte de inmediato que esta no es una tarea fácil. Primero, recomiendo comprobar los cálculos aritméticos. Si no hay problemas con la aritmética, proceda a verificar los asientos contables en OSV.

Paso 5. Analizamos el balance según sus indicadores

El análisis del balance y sus indicadores es un proceso complejo que consta de varias etapas. Te dije cómo hacerlo arriba. Los resultados del análisis ayudan a optimizar la política financiera de la empresa. Un análisis de alta calidad le permite tomar decisiones de gestión competentes.

4. Quién proporciona servicios de balance: revisión de las 3 mejores empresas

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Balance (formulario No. 1). Instrucciones, normas y procedimiento de llenado.

Balance- esta es una forma de generalizar y agrupar los activos de la economía y las fuentes de su formación - pasivos - en una fecha determinada en valor monetario. Los indicadores del balance caracterizan la situación financiera de la organización a la fecha del informe.

tarea principal balance– mostrar al propietario lo que posee o qué capital está bajo su control. El balance le permite hacerse una idea de los activos materiales, el monto de las reservas, el estado de los pagos y las inversiones. Los datos del balance se utilizan ampliamente para el análisis posterior por parte de la dirección de la organización, las autoridades fiscales, los bancos, los proveedores y otros acreedores.

Consta de 2 partes principales: activo Y pasivo. El activo representa los recursos de la organización y el pasivo representa las fuentes de su formación. Una característica distintiva del balance es la igualdad de los totales de activos y pasivos. Esto se debe al principio de partida doble utilizado en contabilidad.

Activos El balance contiene 2 secciones:

• I. Activos no corrientes;
• II. Activos circulantes.

Pasivo El balance consta de 3 secciones:

• III. Capital y reservas;
• IV. Pasivos a largo plazo;
• V. Pasivos de corto plazo.

Cada elemento de activo y pasivo del balance se denomina partida del balance. Los elementos de los activos revelan la naturaleza de los recursos, su uso y magnitud. Las partidas del pasivo caracterizan las fuentes de formación de recursos, a saber: de qué fuente se creó esta parte de los activos, para qué están destinadas y su valor.

Al preparar un balance general, tenga en cuenta lo siguiente:

• los datos del balance a principios de año deben corresponder a los datos al final del año pasado (teniendo en cuenta la reorganización);
• no se permite la compensación entre partidas de activo y pasivo, partidas de pérdidas y ganancias, excepto en los casos en que dicha compensación esté prevista por el Reglamento Contable pertinente;
• las partidas correspondientes del balance deberán ser confirmadas mediante datos de inventario de bienes, pasivos y liquidaciones.

La forma estándar del balance está regulada por el Ministerio de Finanzas (). Sin embargo, las organizaciones pueden desarrollar de forma independiente un formulario de balance, utilizando el estándar como plantilla. En este caso, se deben observar los requisitos generales para la presentación de informes contables.

Al desarrollar y adoptar el formulario de balance (formulario No. 1), se recomienda utilizar los códigos de línea totales y los códigos de línea de secciones y grupos de partidas que figuran en el modelo de formulario de balance. Si se proporciona una transcripción para cualquier indicador en un balance elaborado por una organización de forma independiente, los artículos de esta transcripción están codificados por la propia organización.

El balance contiene lo siguiente detalles requeridos:

• la fecha de presentación a partir de la cual se presenta el balance;
• nombre completo de la organización de acuerdo con los documentos constitutivos;
• número de identificación del contribuyente (TIN);
• el tipo principal de actividad de la empresa con el código OKVED;
• forma organizativa y jurídica/forma de propiedad (según los clasificadores OKOPF y OKFS);
• unidad de medida - mil rublos. (código OKEY 384) o millones de rublos. (código OK 385);
• ubicación (dirección);
• fecha de aprobación (indica la fecha establecida para los estados financieros anuales);
• fecha de envío/aceptación (se indica la fecha específica de envío postal, electrónico y otros estados financieros o la fecha de su transferencia real según la propiedad).

Las cifras totales de las partidas del balance se expresan en miles de rublos sin decimales. Las organizaciones con importantes volúmenes de ventas, pasivos, etc. pueden proporcionar datos en millones de rublos (sin decimales).

Los indicadores sobre ciertos tipos de activos, pasivos, ingresos, gastos y transacciones comerciales se pueden presentar en el balance en un monto total con divulgación en , si cada uno de estos indicadores individualmente no es significativo para la evaluación por parte de los usuarios interesados ​​de la situación financiera de la organización o los resultados financieros de sus actividades.

consideremos procedimiento para completar el Formulario 1 "Balance".

• contabilizados en cuentas fuera de balance

En la columna " Al comienzo del año del informe" muestra datos al inicio del año (balance de apertura), que deben corresponder a los datos de la columna "Al final del período de informe" del año anterior (balance de cierre), teniendo en cuenta la reorganización realizada. al comienzo del año del informe, así como cambios en la evaluación de los indicadores de informes financieros asociados con la aplicación del Reglamento sobre contabilidad e informes financieros en la Federación de Rusia y el Reglamento contable "Política contable de la organización" PBU 1/98 .

En la columna " Al final del período del informe" muestra datos sobre el valor de los activos, capital, reservas y pasivos al final del período del informe (mes, trimestre, año).

El balance contable (encontrará un ejemplo de cómo completarlo en el artículo) no es solo un documento para informar al Servicio de Impuestos Federales, sino que también es una fuente de datos para analizar las actividades actuales de la empresa y hacer pronósticos. ¿Cómo completar un balance sin errores? ¿Qué formulario debo utilizar? ¿Qué empresas tienen derecho a cumplimentar un formulario de balance simplificado? Consideraremos las respuestas a estas y otras preguntas en el material a continuación, y también estudiaremos las instrucciones paso a paso para completar cada línea del formulario usando un ejemplo.

¿Por qué necesita un balance completo: ejemplo?

El balance de 2019 es un documento que resume los datos contables sobre el desempeño financiero de una organización durante un período determinado.

¡ATENCIÓN! Se ha actualizado el formulario de balance para 2019. También hay nuevas relaciones de control. Además, a partir de los informes de 2019, las reglas para su presentación a las autoridades reguladoras están cambiando.

A pesar de que el formulario del balance de 2019 que es relevante para la Federación de Rusia (puede descargar el formulario de forma gratuita directamente desde el artículo) se completa con datos para fechas muy específicas, una comparación de estos datos refleja su dinámica a lo largo del tiempo.

Una lectura competente del balance de 2019 proporciona al usuario interesado información bastante amplia de carácter económico. Estos usuarios incluyen principalmente:

• propietarios de la organización;
• servicio financiero y económico de la empresa;
• Inspección del Servicio de Impuestos Federales;
• organismos estatales de estadística;
• bancos de los que la empresa recibe préstamos;
• inversores;
• patrocinadores;
• contrapartes con las que se lleva a cabo la interacción actual;
• administraciones de las regiones donde opera la empresa.

El balance de la muestra de 2019, así como el balance de 2018, le permite ver no solo la situación financiera y económica específica en la fecha del informe, sino también analizar sus cambios en comparación con los datos de años anteriores. Y teniendo en cuenta los planes de desarrollo a largo plazo, permite elaborar una previsión de las actividades de la empresa y, en consecuencia, un balance previsto.

Para los usuarios externos, por regla general, basta con presentar el balance en el formulario de 2019 con una cierta frecuencia (mes, trimestre, año). Es posible que estén satisfechos con el formulario de informe estándar, que se utiliza para presentar un informe al Servicio de Impuestos Federales y a los organismos de estadística estatales, pero son posibles opciones para transformar los datos en otros formularios de informe similares al balance de 2019.

Para fines internos, el principal de los cuales es el análisis actual de las actividades y la adopción oportuna de medidas para ajustar el funcionamiento de la empresa, el balance (formulario 1 del año 2019) se puede elaborar con cualquier frecuencia y en un rango muy amplio. de sus tipos.

Por tanto, el valor del balance va mucho más allá de los límites de los registros contables habituales creados para el Servicio de Impuestos Federales. Por ello, se debe prestar especial atención a su cumplimentación y saber elaborar correctamente un balance.

Formas en las que es posible crear un balance

Para presentarse como informe oficial, el balance tiene una forma específica. Para las necesidades internas de una organización, esta puede tener muchas modificaciones según la finalidad y el tipo de datos para su recopilación:

• los datos se pueden tomar en fechas específicas (balance) o por volumen de negocios durante un período (saldo de volumen de negocios);
• los datos de origen pueden ser solo contables, solo de inventario o contables confirmados por los resultados del inventario;
• los datos se pueden tener en cuenta con la inclusión de elementos regulatorios (depreciación, reservas, margen) o sin ellos;
• el balance puede elaborarse en relación con uno solo de los tipos de actividades de la empresa;
• el balance puede tener forma completa o abreviada (simplificada);
• el balance puede formularse en forma de igualdad entre activos y la suma de capital y pasivo, o puede ser en forma de igualdad entre capital y diferencia entre activos y pasivos;
• el balance puede realizarse para una organización o incluir datos para varias empresas (balances consolidados y consolidados);
• en relación con el evento, podrá haber balances de apertura, liquidación, separación y unificación;
• el saldo puede ser preliminar, previsto, provisional, final.

Y esta no es una lista completa de posibles opciones para elaborar un balance de una organización para resolver sus problemas internos. Sin embargo, los enfoques fundamentales para completar este formulario siguen siendo los mismos independientemente de la forma en que se reflejen los datos originales en él.

Cómo elaborar un balance - 2019 para el Servicio de Impuestos Federales: reglas y técnicas

Las novedades que contiene son las siguientes:

• la unidad de medida se ha convertido en miles de rublos, es imposible completar informes en millones;
• OKVED fue reemplazado por OKVED2;
• Se ha ingresado una línea para indicar si los informes están sujetos a auditoría obligatoria o no. En caso afirmativo, deberá indicar información sobre el auditor.

La forma completa del balance contiene la lista completa de elementos que se recomienda resaltar en las secciones correspondientes del balance. Sin embargo, una empresa puede excluir de este informe elementos para los cuales no tiene datos para completar y, a la inversa, incluir elementos adicionales si esto aumenta la confiabilidad de los informes que se compilan.

El formulario completo tiene un cuadro para mostrar notas de cada artículo. La empresa decide por sí misma si necesita utilizar esta columna. Obviamente, se vuelve necesario ante cualquier desviación de la forma estándar recomendada.

En la forma abreviada (simplificada), que pueden utilizar algunas personas jurídicas que cumplen ciertos requisitos si consideran posible presentar informes en forma simplificada, no hay división en secciones y una columna para notas, y los artículos se combinan para consolidar los indicadores.

Lea sobre qué entidades jurídicas pueden crear registros contables de forma simplificada.

¿Cómo completar un balance? Las reglas básicas que rigen el procedimiento para la elaboración del balance de 2019 a efectos de presentación de informes oficiales están contenidas en PBU 4/99, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 6 de julio de 1999 No. 43n. Se reducen a lo siguiente:

• la fuente de información para la elaboración del balance son los datos contables;
• los datos contables deben generarse de acuerdo con las normas de la normativa contable vigente y de acuerdo con las políticas contables adoptadas por la empresa;

Lea sobre las características de las políticas contables al aplicar el sistema tributario simplificado en el artículo. “Procedimiento para llevar la contabilidad bajo el sistema tributario simplificado” .

• las credenciales deben cumplir los requisitos de integridad y confiabilidad;
• una empresa que tiene sucursales elabora un balance único para la organización;
• los datos reflejados en el balance deben ser neutrales y correlacionados con datos de períodos anteriores;
• la asignación de partidas en secciones del balance se realiza de acuerdo con el principio de materialidad;
• el período de informe del balance es un año calendario;
• los activos y pasivos reflejados en el balance deben dividirse en corto y largo plazo (existentes menos y más de 12 meses, respectivamente);
• la compensación entre partidas de activo y pasivo no se realiza si no está prevista por el PBU;
• la propiedad se valora a su valor “neto” (menos elementos regulatorios);
• Los datos contables del informe anual deberán ser confirmados por el inventario.

Lea más sobre cómo organizar el inventario en el material. "Cómo realizar un inventario antes del informe anual" .

¿Qué significa la abreviatura TZR (decodificación) y otras?

• TZR: costos de transporte y adquisición.
• SO - activos fijos.
• I+D: trabajos de investigación y desarrollo.
• Activos intangibles - activos intangibles.
• WIP: trabajo en progreso.
• FBP - gastos diferidos.
• Productos y materiales: artículos de inventario.
• FSS - fondo de seguro social.

Reglas generales para completar el balance.

El balance se completa sobre la base de información sobre los saldos en las cuentas contables a la fecha del informe. Estos saldos se reflejan en el balance de acuerdo con los objetivos asignados a un informe específico.

Cómo hacer un balance: a continuación se proporcionarán instrucciones paso a paso con ejemplos . En relación con los datos sobre el resultado financiero (ganancias retenidas/pérdidas descubiertas), el balance actual se prepara, por regla general, incluyendo en el período del informe el número total de meses del año para el que se forma. Esto se debe a que las cuentas de resultados financieros generalmente se cierran mensualmente.

Desde 2019, los datos del balance se muestran solo en miles de rublos, se excluyen millones como unidad de medida.

La división de activos y pasivos en largo y corto plazo está prevista por la estructura del balance. En su patrimonio se asignan para ello 2 apartados: activo no corriente (largo plazo) y activo corriente (corto plazo). El pasivo se divide en tres tramos, dos de los cuales son tramos de obligaciones, divididos por el tiempo de circulación (largo y corto plazo). La tercera sección del pasivo refleja datos sobre el patrimonio, que ocupa una posición especial en la estructura del balance.

Reflejar información sobre líneas de saldo específicas tiene sus propias características. Averigüemos qué es importante al completar un balance: un ejemplo con decodificación:

• los datos sobre el costo de los activos fijos (incluidos los destinados al alquiler) y los activos intangibles se muestran, por regla general, menos la depreciación;
• la información sobre I+D, activos de exploración tangibles e intangibles se completa solo si dichos activos están disponibles, y los activos de exploración se reflejan netos de depreciación;
• Los datos sobre inversiones financieras, que son préstamos emitidos, inversiones en efectivo en bancos (depósitos), depósitos en otras organizaciones, en valores, se dividen según su vencimiento en largo y corto plazo y se muestran, respectivamente, en diferentes secciones de el activo, mientras que los montos se reflejan menos la reserva creada para deterioro de inversiones financieras;
• la información sobre los activos y pasivos por impuestos diferidos presentes en las líneas de activo (activos no corrientes) y pasivo (pasivos a largo plazo) del balance la completan únicamente aquellas organizaciones que aplican PBU 18/02;
• los datos sobre inventarios, incluidos los saldos de cuentas de materiales (con artículos de inventario), bienes, productos terminados, trabajos en curso, RBP, se reducen por la cantidad de reservas creadas para la depreciación de bienes y materiales y el valor del margen comercial, si los bienes se contabilizan con él;
• Las cuentas por cobrar y por pagar, que son cantidades que alguien le debe a la empresa y que la empresa le debe a alguien (contrapartes, presupuesto, fondos, empleados), se muestran en detalle y se reflejan, respectivamente, en los activos y pasivos del balance como parte de pasivos a corto plazo; en este caso, las cuentas por cobrar se reducen por el monto de las reservas creadas para deudas de cobro dudoso y los datos registrados en otras líneas del balance (inversiones financieras);
• El IVA sobre los anticipos puede reflejarse en el balance de forma diferente, según la política contable adoptada por la empresa;

• los fondos (efectivo, no monetario, moneda extranjera) se muestran en el monto total menos los depósitos contabilizados en las líneas de inversiones financieras;
• el monto del capital adicional, si está presente en la contabilidad, se divide en dos líneas, dependiendo de si está relacionado con la revaluación de la propiedad;
• el resultado financiero (beneficio retenido o pérdida no cubierta) en el balance anual representa el resultado de las actividades durante un número finito de años (después de la reforma del balance), y en los informes intermedios consta de dos cifras (el resultado financiero de años anteriores y el resultado financiero). resultado del período actual), independientemente del período sobre el que se informa, puede ser un valor negativo;

• los datos sobre los fondos prestados se dividen en pasivos a largo y corto plazo según el período restante de su reembolso y se muestran en diferentes secciones de pasivos, mientras que los intereses devengados sobre préstamos a largo plazo se incluyen en la deuda a corto plazo;
• de manera similar, dependiendo del período restante de uso, los pasivos estimados se dividen en pasivos de largo y corto plazo reflejados en diferentes secciones del pasivo, que corresponden a los montos de las reservas creadas para gastos futuros;
• los datos sobre ingresos futuros incluyen además información sobre los montos de financiación específica;
• todas las secciones del balance, a excepción de la sección “Capital y Reservas”, tienen una línea para reflejar otros activos o pasivos, destinada a ingresar en él datos que no encuentran lugar en otras líneas de la sección correspondiente, o para aquellos datos que la organización decidió mostrar por separado.

Al compilar una forma abreviada (simplificada) del balance, una serie de elementos resaltados en el formulario completo se combinan en elementos con nuevos nombres:

• En el artículo "Activos tangibles no corrientes", un monto muestra información sobre activos fijos e inversiones de capital incompletas, que en la forma completa del balance se divide en 4 artículos: "Activos de exploración intangibles", "Activos de exploración tangibles", “Activos fijos”, “Inversiones rentables en activos” ";
• el artículo “Activos intangibles, financieros y otros activos no corrientes” combina datos sobre el valor de los activos intangibles, I+D, inversiones inacabadas en activos intangibles, información sobre inversiones financieras a largo plazo y activos por impuestos diferidos;
• el artículo “Activos financieros y otros activos corrientes” proporciona conjuntamente información sobre inversiones financieras a corto plazo, IVA sobre activos adquiridos y cuentas por cobrar;
• el artículo "Capital y reservas" combina información sobre capital autorizado, adicional y de reserva, acciones propias adquiridas, datos sobre la revaluación de la propiedad y sobre ganancias retenidas (pérdida descubierta);
• el rubro “Otros pasivos de largo plazo” muestra conjuntamente datos sobre pasivos por impuestos diferidos y provisiones de largo plazo;
• en el artículo “Otros pasivos a corto plazo”, los datos sobre ingresos diferidos y pasivos estimados a corto plazo se muestran en un solo monto.

Balance: cómo completar artículo por artículo

Para completar las partidas del balance, los datos sobre los saldos formados a la fecha del informe se toman de cuentas contables específicas. En relación con la versión actual del plan de cuentas contable, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n, al completar el formulario completo del balance de 2019, que se puede descargar de forma gratuita en nuestro artículo: se utilizan los saldos de las siguientes cuentas:

• para el artículo "Activos intangibles": el saldo final de la cuenta 04 menos el total de la cuenta 05, mientras que para la cuenta 04 no se tienen en cuenta los datos incluidos en la línea "Resultados de investigación y desarrollo", y para la cuenta 05 - cifras relacionados con activos de exploración intangibles;
• para el artículo “Resultados de la investigación y el desarrollo”, se seleccionan los datos sobre los costos de I + D reflejados en el saldo de la cuenta 04;
• para los artículos “Activos de exploración intangibles” y “Activos de exploración tangibles”, los datos sobre los costos de desarrollo de recursos naturales se toman de la cuenta 08 menos la depreciación relacionada con estos activos, que se tienen en cuenta, respectivamente, en las cuentas 02 y 05;
• para el rubro “Activos fijos”, el dato se determina como la diferencia entre los saldos de las cuentas 01 y 02 (la cuenta 02 no toma en cuenta cifras relacionadas con activos materiales de exploración e inversiones rentables en activos tangibles), a lo que se suma el monto de los costos de inversión de capital registrados en las cuentas 07 y 08 (excepto las cifras incluidas en las líneas “Activos de búsqueda intangibles” y “Activos de búsqueda tangibles”);
• para el artículo “Inversiones rentables en activos”, se toma la diferencia entre los saldos de las cuentas 03 y 02 con relación a los mismos objetos;
• para el elemento "Inversiones financieras" en activos no corrientes, se seleccionan datos sobre montos a largo plazo (con vencimiento superior a 12 meses) en las cuentas 55 (para depósitos), 58, 73 (para préstamos otorgados a empleados), que se reducen por el monto de las reservas para inversiones a largo plazo (cuenta 59);
• para el rubro “Activos por impuestos diferidos” se toma el saldo de la cuenta 09;
• para el rubro “Inventarios”, el monto se forma sumando los saldos de las cuentas 10, 11 (ambas cuentas menos la reserva registrada en la cuenta 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (menos la cuenta 42, si la contabilidad de mercancías se realiza con margen), 43, 44, 45, 46, 97;
• para el artículo “Impuesto al valor agregado sobre bienes adquiridos”, se toma el saldo de la cuenta 19;
• para el rubro “Cuentas por cobrar”, los saldos deudores de las cuentas 60, 62 (ambas cuentas menos las reservas formadas en la cuenta 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (menos los datos registrados en el rubro “Cuentas financieras”) anexos"), 75, 76;
• para el artículo “Inversiones financieras (excepto equivalentes de efectivo)” en activos corrientes, datos sobre montos a corto plazo (con vencimiento inferior a 12 meses) en las cuentas 55 (para depósitos), 58, 73 (para préstamos otorgados a empleados ), que se reducen por el monto de las reservas para inversiones a corto plazo (cuenta 59);
• para el rubro "" el monto se obtiene sumando los saldos de las cuentas 50, 51, 52, 55 (excepto depósitos), 57;
• para el artículo “Capital autorizado (capital social, capital autorizado, aportes de socios)” se toma el dato como saldo de la cuenta 80;

• para el rubro “Acciones propias compradas a accionistas” se toma el saldo de la cuenta 81;
• para el artículo “Revalorización de activos no corrientes”, se seleccionan datos sobre los saldos de la cuenta 83 relacionados con activos fijos e intangibles.
• para el rubro “Capital adicional (sin revaluación)” los datos se forman como saldos de la cuenta 83 menos los datos relacionados con los activos fijos y los activos intangibles;
• para el rubro “Capital de reserva” se toma el saldo de la cuenta 82;
• para el artículo “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”, el balance anual incluye el saldo de la cuenta 84, y al preparar los informes intermedios, se suman dos saldos: la cuenta 84 (resultado financiero de años anteriores) y 99 (resultado financiero de el período actual del año del informe), con En este caso, la suma se puede formar tanto por suma como por resta;
• para el elemento "Fondos prestados" en la sección "Pasivos a largo plazo", la deuda a largo plazo (con un vencimiento restante de más de 12 meses) sobre préstamos y empréstitos se selecciona de los saldos de la cuenta 67, mientras que los intereses sobre préstamos a largo plazo los fondos prestados a plazo deben tenerse en cuenta como parte de las cuentas por pagar a corto plazo;
• para el rubro "" se toma el saldo de la cuenta 77;
• para el artículo “Pasivos estimados” de la sección “Pasivos a largo plazo”, de los saldos de la cuenta 96 se seleccionan datos sobre reservas a largo plazo, cuya vida útil supera los 12 meses;
• para el rubro “Fondos prestados” en la sección “Pasivos a corto plazo”, los saldos de la cuenta 66, los intereses de los fondos prestados a largo plazo tomados en cuenta en los saldos de la cuenta 67, y la deuda sobre préstamos y empréstitos a largo plazo (cuenta 67), que al momento de elaborar el informe pasó a ser de corto plazo (faltan menos de 12 meses para su vencimiento);
• para el rubro “Cuentas por pagar”, se suman los saldos acreedores de las cuentas 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
• para el rubro “Ingresos diferidos”, se suman los saldos de las cuentas 86 y 98;
• para el rubro “Pasivos estimados” en la sección “Pasivos a corto plazo”, de los saldos de la cuenta 96, se seleccionan datos sobre reservas a corto plazo, cuya vida útil es inferior a 12 meses.

Para completar las partidas combinadas del balance reducido, se utilizan los saldos de las siguientes cuentas:

• para el artículo “Activos tangibles no corrientes”, se determina la suma de los saldos de las cuentas 01 y 03 menos el saldo de la cuenta 02, que luego se suma a los saldos de las cuentas 07 y 08, que se clasifican como no corrientes. activos;
• para el artículo "Activos intangibles, financieros y otros activos no corrientes", la diferencia en los saldos de las cuentas 04 y 05 se resume con datos sobre los montos a largo plazo de las cuentas 55 (para depósitos), 58, 73 (para préstamos emitidos a empleados), reducido por el monto de las reservas para inversiones a largo plazo (cuenta 59), con el saldo en la cuenta 09 y con datos sobre inversiones pendientes en activos intangibles e I + D reflejados en la cuenta 08;
• para el artículo "Activos financieros y otros activos corrientes", los datos de las cuentas 19, 55 (menos depósitos a largo plazo), 58 (sobre inversiones a corto plazo) se combinan con una reducción del monto de las reservas relacionadas con ellas (cuenta 59) , 60, 62 (ambas cuentas menos reservas formadas en la cuenta 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (menos montos de préstamos a largo plazo), 75, 76;
• para el rubro “Capital y reservas” se determina el monto total de los saldos de las cuentas 80, 81, 82, 83, 84;
• para el rubro “Otros pasivos de largo plazo”, se combinan los saldos de las cuentas 77 y 96 (en relación con reservas con un período de uso superior a 12 meses);
• para el rubro “Otros pasivos a corto plazo” se suman los saldos de las cuentas 86, 96 (en relación con reservas a corto plazo) y 98.

Las partidas "Inventarios", "Efectivo y equivalentes de efectivo", "Fondos prestados a largo plazo", "Fondos prestados a corto plazo", "Cuentas por pagar" se completan de acuerdo con las mismas cuentas que partidas similares en el balance general completo.

Balance: ejemplo de cumplimentación del formulario general

Un ejemplo de balance elaborado por especialistas es de interés para muchos contadores, tanto principiantes como experimentados, especialmente si surge una situación compleja.

Se pueden ver ejemplos de balances con indicadores ingresados ​​en los sitios web de casi todos los sistemas legales y de referencia. Además, un ejemplo de balance puede ser un formulario completado automáticamente por un programa de contabilidad. Sin embargo, el Formulario 1 - Balance de 2019 completado de esta manera requiere su verificación. Para realizar dicha verificación y configurar correctamente su finalización en el programa, es necesario comprender todo el mecanismo para generar el balance.

Consideremos cómo elaborar un balance contable utilizando el ejemplo de los datos contables, cuyo resultado financiero se forma después de realizar las operaciones regulatorias necesarias y reformar el balance.

Supongamos que estamos hablando de una organización que se dedica a la fabricación y al comercio mayorista. Las características de sus credenciales se deben a que ella:

• tiene SO y activos intangibles;
• realiza inversiones de capital;
• tiene inversiones financieras;
• crea reservas para depreciación de bienes y materiales e inversiones financieras, reservas para deudas de cobro dudoso;
• crea una reserva para pagos de vacaciones;
• toma préstamos de los bancos;
• reembolsa el IVA;
• recibe el reembolso de los gastos de licencia por enfermedad de la Caja del Seguro Social;
• se aplica PBU 18/02;
• tiene ganancias de años anteriores;
• tiene una pérdida basada en los resultados del trabajo del año en curso.

Mostraremos sus datos contables a la fecha del informe en forma de tabla con un desglose por cuentas contables en relación con la versión actual del plan de cuentas, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 31 de octubre. , 2000 núm. 94n.

La tabla contendrá datos detallados sobre los saldos deudores y acreedores que, para facilitar la presentación, no están desglosados ​​por subcuenta y redondeados al mil de rublos más cercano sin decimales.

El balance de una empresa, completado como ejemplo de la muestra de 2019, se verá así.

La exactitud de la cumplimentación del formulario 1 del balance en el formulario de 2019 se puede comprobar aritméticamente. Esto se puede hacer de dos maneras: del total de saldos deudores y del total de saldos acreedores.

Al verificar de la primera manera, del monto total de los saldos deudores de las cuentas contables, es necesario restar los valores relacionados con las partidas regulatorias (depreciación, provisiones por deterioro), es decir, saldos acreedores de las cuentas 02, 05, 14, 59, 63. El resultado debe ser igual al total de activos del balance.

Se utiliza una fórmula similar cuando se verifica de la segunda manera: los valores de las partidas reglamentarias se restan del monto total de los saldos acreedores en las cuentas contables (saldos acreedores en las mismas cuentas 02, 05, 14, 59, 63). El resultado debe ser igual al pasivo total del balance.

Comprobemos: 23.963 - 1.017 - 57 - 101 - 62 - 1.115 = 21.611.

Si los datos contables anteriores se relacionaran con informes intermedios, entonces su única diferencia sería la presencia de datos en la cuenta 99 (debido a la ausencia de reforma del balance realizada solo al final del año). En nuestro ejemplo del saldo contable antes de la reforma, la cuenta 99 tuvo una pérdida de 70.000 rublos. (es decir, saldo deudor), y la cuenta 84 mostró ganancias de años anteriores por un monto de 309,000 rublos, que aún no se habían reducido por las pérdidas del año del informe. En este caso, el monto en el balance seguiría siendo aritméticamente el mismo, pero los datos de la línea “Utilidades retenidas” se tomarían como la diferencia entre las cifras reflejadas en las cuentas 84 y 99. Los montos totales de los saldos deudores y acreedores en este caso serían mayores por el monto de la pérdida, y en las fórmulas de verificación habría que restarles adicionalmente el monto de la pérdida.

Se debe verificar el formulario de balance 1 del formulario de muestra de 2019, completado automáticamente en el programa de contabilidad. Para ello, sus cifras se verifican con los datos obtenidos del balance consolidado de las cuentas contables generadas a la fecha del informe. Para seleccionar datos sobre el análisis de propiedades, inversiones financieras, préstamos, capital adicional y reservas, se utilizan balances de las cuentas contables correspondientes. La mayor dificultad es comprobar la exactitud de la formación de saldos detallados en las cuentas para liquidaciones con contrapartes. Aquí tendrás que resumir tanto los saldos de las cuentas individuales como la deuda de contrapartes específicas.

Balance: ejemplo de cómo completar un formulario simplificado

El balance de una empresa, completado utilizando el ejemplo de 2019 en forma simplificada, será el siguiente.

Para enviarse a los organismos estatales de estadística, las líneas del balance deben codificarse en una columna separada del informe. Los códigos utilizados en su forma completa se encuentran en el Apéndice 4 de la orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 2 de julio de 2010 No. 66n.

En la forma abreviada del balance (el formulario de 2019 se puede descargar de forma gratuita a continuación), las líneas combinadas deben contener el código del indicador que representa la mayor parte del monto de este indicador.

Si anteriormente el balance de la organización se presentó al Servicio de Impuestos Federales en su totalidad y luego se decidió formarlo en forma abreviada, entonces los datos de años anteriores deben transformarse a una forma simplificada, conservando sus valores originales. ​​y respetando las normas de reflexión en la información simplificada.

El balance, elaborado de acuerdo con el formulario aprobado por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 2 de julio de 2010 No. 66n, debe contener, además de los datos del informe, datos al final de los dos años anteriores. Los datos de años anteriores deben coincidir con las cifras oficiales de informes de estos años.

Antes de completar la sección de texto en el balance ubicado encima de la tabla principal del balance, recomendamos prestar atención a 3 cosas:

• el tipo de actividad económica se indica por el tipo de actividad que generó la mayor cantidad de ingresos en el período del informe;
• los códigos relacionados con la organización se toman del certificado de registro fiscal, una carta del organismo estatal de estadística sobre los códigos y los libros de referencia de los códigos pertinentes;
• se debe indicar como unidad de medida una unidad específica (miles o millones de rublos) con su código correspondiente.

Para saber cómo hacer un balance simplificado, lea el artículo. “Elaboramos un balance bajo el sistema tributario simplificado” .

Resultados

La elaboración de un balance está sujeta a una serie de reglas establecidas tanto para toda la contabilidad en general como específicamente para el balance. El saldo necesario para presentarlo al Servicio de Impuestos Federales se crea en el formulario prescrito. Sin embargo, algunas organizaciones tienen derecho a redactarlo de forma simplificada.