Informe de verificación de la actividad financiera. Infracciones típicas identificadas durante las inspecciones de las actividades económicas y financieras de una entidad corporativa (Lartseva L.)
Una contabilidad competente en una empresa es imposible sin inspecciones. Para eliminar errores y prevenir abusos, se realizan inventarios y auditorías (programadas y no anunciadas). Estos eventos pueden ser tanto internos como externos y sus resultados suelen formalizarse en forma de actos apropiados.
¿Qué es una auditoría en una empresa?
Se considera auditoría al conjunto de actuaciones que revelan la legalidad de las operaciones financieras y transacciones comerciales. Se inspecciona la validez y legalidad de las operaciones, la corrección asientos contables, reflejo de información en documentos.
Objetivos de las actividades de control:
- comparación de datos contables y reales para identificar diferencias;
- identificar las causas de las discrepancias y suprimirlas en el futuro;
- compilar una lista de errores y recomendaciones para su corrección;
- editar datos contables en base a la ley (cancelación de escasez, capitalización de excedentes).
Necesitas entender eso auditoría e inventario no son conceptos idénticos. Sus principales diferencias son:
- Incluso una auditoría planificada por parte de las autoridades reguladoras no se acuerda con la dirección de la empresa y el cronograma de inventario a menudo se aprueba en el pedido. política contable;
- se está haciendo el inventario estructuras internas, y la auditoría es externa;
- una auditoría monitorea la legalidad de las operaciones realizadas en la empresa, mientras que un inventario revela diferencias entre la información contable y la disponibilidad real de fondos.
Auditoría interna (inventario)
Antes de realizar el trámite, el titular de la organización emite una orden sobre el motivo de las actividades, los objetivos y la composición de la comisión, si no está aprobado en la política contable de la empresa. La comisión suele incluir empleados de contabilidad, jefes de departamento y empleados de otras estructuras de la empresa. La auditoría interna se lleva a cabo:
- antes de presentar informes, proporcionar información veraz;
- antes de contratar a un nuevo empleado para transferirle asuntos;
- en proceso de reorganización, quiebra, liquidación de una empresa;
- en caso de daño o robo de fondos;
- en caso de emergencia;
- antes de alquilar o vender activos fijos.
Los cheques pueden ser totales o parciales. Antes de enviar informe anual El contador realiza una auditoría completa. Los parciales se hacen cuando surge tal necesidad.
Existen inventarios de control planificados, no programados, repetidos. La frecuencia de las inspecciones programadas se registra en la orden sobre políticas contables. Los no programados se realizan por orden del fundador.
Esto sucede en el caso:
- imprevistos (que determinan el hecho de daño o robo);
- transferir casos a una nueva persona financieramente responsable;
- inventario de caja registradora.
La información recopilada se registra en inventarios, declaraciones coincidentes y actos. Se redactan al menos en dos ejemplares. La comisión transfiere los documentos al departamento de contabilidad para la posterior corrección de los datos contables y la adopción de decisiones disciplinarias.
Inspección por parte de las autoridades reguladoras
Las auditorías externas están reguladas por la Ley N° 294 Ley Federal “De Protección de Derechos entidades legales Y empresarios individuales en el ejercicio del control estatal (supervisión) y el control municipal" y la parte 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las autoridades federales y regionales pueden realizar una auditoría: 
- Rostechnadzor;
- órganos del Ministerio del Interior;
- Inspección del Trabajo;
- Rospotrebnadzor;
- Supervisión de incendios, etc.
Hay auditorías programadas y no programadas. Puede encontrar una lista de organizaciones sujetas a inspecciones programadas en los sitios web oficiales de las autoridades pertinentes. La lista de eventos se compilará durante el próximo año.
Las auditorías programadas se programan cada tres años. El primero se realiza tres años después de la fecha de fundación de la empresa. apuntar inspección programada– respuesta a un recurso ante el servicio de control o la intención de verificar la ejecución de una orden ya emitida.
El auditor está obligado a notificar a la organización 3 días antes de la inspección programada, excepto en el caso del control por parte de las autoridades fiscales (los tipos de inspecciones, el procedimiento para realizarlas y los plazos están regulados por el Capítulo 14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Ante una auditoría no programada, se notifica a la empresa con 24 horas de antelación.
Los plazos de preaviso están establecidos por ley para darle a la empresa la oportunidad de prepararse. El tiempo asignado para la realización de todas las medidas de control no supera los 20 días.
Registro de resultados de inspección, detalles de llenado.
La información recopilada durante la auditoría debe estar documentada. Las actividades, objetos y resultados de la auditoría se reflejan en el informe. Los errores contables sólo se pueden corregir sobre la base de este documento.
Dado que no existe una forma unificada de informe de auditoría interna, la organización lo desarrolla ella misma. La plantilla del documento se fija en la política contable o mediante una orden separada del gerente. Se puede editar para diferentes propósitos.
El acto debe contener la siguiente información:
- nombre de la organización;
- día de compilación;
- el motivo de la inspección y emisión del acto;
- lista de eventos;
- nombre de las operaciones;
- período;
- Nombres completos, cargos y firmas de los responsables.
No está prohibido complementar la ley con anexos. Después de describir todas las infracciones encontradas, el auditor hace propuestas para su eliminación. Los culpables se presentan en un plazo de 3 días. Así también consta en el acta. Un documento pierde fuerza legal si carece de uno o más detalles, lo cual es especialmente importante cuando se cobra una deficiencia de una persona financieramente responsable.
inventario de efectivo
A diferencia de un inventario de saldos de inventario (en un almacén o en el piso de ventas de una tienda), existencias o productos sin terminar, un recálculo de control de efectivo en la caja de una organización a menudo ocurre de repente, sin notificación previa al cajero. El motivo de tal decisión de gestión puede ser:
- deseo de fortalecer el control sobre los empleados materialmente responsables;
- encontrar la causa del error;
- exigencia de los inspectores.
Para reflejar la información sobre la auditoría de la caja registradora, Goskomstat ha desarrollado el formulario No. INV-15. No es necesario utilizar este formulario en particular. Puede servirte de modelo para formar el tuyo propio.
para ganar fuerza legal el documento debe contener:
- nombre de la organización;
- día de compilación;
- número y nombre;
- recibo de la persona financieramente responsable;
- datos sobre la cantidad de fondos según datos contables y de hecho;
- explicaciones de la persona financieramente responsable cuando se detecten discrepancias;
- decisión del gerente;
- cargos, firmas, nombres completos de todos los miembros de la comisión.
Es importante completar el documento sin errores, ya que no se permiten correcciones. Puede completar el formulario con un bolígrafo negro o azul. Puedes escribirlo a mano o imprimirlo.
Auditoría de actividades financieras y económicas.
Comprobación financiera actividad económica considerado el más profundo. La mayoría de las veces se lleva a cabo dentro del presupuesto y instituciones gubernamentales. Las organizaciones también pueden realizar un control independiente (por decisión de los fundadores o de una junta de accionistas). Las auditorías externas son realizadas por estructuras tales como: impuestos, inspección del trabajo, organismos encargados de hacer cumplir la ley y la Cámara de Control y Cuentas.
El documento contiene una gran cantidad de información:
- descripción de los objetos en estudio;
- descripción de métodos de verificación;
- descripción de los resultados obtenidos;
- resumiendo;
- instrucciones de los inspectores.
El encabezado dice:
- lugar (ciudad/pueblo);
- nombre del documento;
- fecha, número;
- duración de los eventos.
El cuerpo del acto contiene:
- establecer información (enlace al documento administrativo, información sobre el auditor, período de actuación, plan de trabajo);
- la parte principal (conciliación de liquidaciones con contrapartes, salarios, con responsables, flujos de efectivo, gastos de compra de inventarios, transporte, inmovilizado, inventarios);
- estimación de costos;
- características de las áreas de actividad de la organización;
- descripción de infracciones con referencia al acto reglamentario;
- conclusiones y recomendaciones;
- firmas de los responsables.
El documento se elabora en al menos dos copias con la adición de anexos. Los empleados en cuyo ámbito de actividad se hayan detectado infracciones laborales están familiarizados con él. También pusieron su firma.
Inventario de bienes y materiales en la tienda.
Se recomienda verificar los artículos del inventario mensualmente o en cada turno del empleado materialmente responsable. Esto es necesario para controlar la seguridad de los bienes, las fechas de vencimiento y el trabajo de los empleados. Se emite una orden antes del evento. Luego se reúne una comisión. Para mayor comodidad, puede crear un plan de eventos.
Los resultados del trabajo de la comisión se registran en el inventario. Está compilado en dos copias. El inventario refleja tanto los déficits como los excedentes detectados. La información recopilada se transfiere al departamento de contabilidad para su conciliación con el fin de identificar discrepancias entre los datos reales y los datos contables. El informe de auditoría de inventario contiene: 
- descripción de artículos del inventario;
- duración;
- cantidad real y costo de bienes y materiales;
- explicación del responsable;
- firmas de los miembros de la comisión.
Una vez finalizadas las actividades, se emite una orden aprobando los resultados del inventario. En base a ello, se recuperan los daños de los responsables y se realizan cambios en los datos contables.
Importancia jurídica del informe de auditoría
La información documentada sobre la inspección sirve como base para editar datos. contabilidad. Los actos pueden presentarse como confirmación de algunos. transacciones contables, si servicio de impuestos Aparecerán preguntas.
La elaboración de documentos finales le permite visualizar la magnitud de las infracciones en el funcionamiento de la empresa. En caso de desviaciones significativas, el documento permite confirmar la culpabilidad del empleado responsable, lo que, a su vez, servirá de base para cobrarle una indemnización, despedirlo e incluso iniciar una causa penal, si así lo prevé la ley. el Código Penal de la Federación de Rusia.
La auditoría es una herramienta eficaz no sólo para los servicios de control estatal; la utilizan con éxito los fundadores y accionistas de las empresas. En primer lugar, esto ayuda a establecer hechos de abuso por parte del órgano ejecutivo de la sociedad anónima o de un gerente contratado, extralimitándose en sus competencias y realizando transacciones no previstas en los estatutos de la organización. Un acta redactada sobre la base de los resultados de la inspección también puede servir como prueba de culpabilidad y motivo de dimisión del director.
En el video se describe más información sobre cómo prepararse para una auditoría de las actividades económicas y financieras de una empresa.
Uno de los indicadores del buen funcionamiento de una organización es la gestión de las finanzas y la gestión. Al comprobarlos se elabora un acta de actividad económica y financiera. ¿Cuáles son sus características?
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El control de las actividades económicas y la gestión financiera es de suma importancia, tanto para evaluar el funcionamiento actual de la empresa como para planificar operaciones futuras.
Lo que necesitas saber
En el proceso de verificación de la realización de actividades económicas y financieras por parte de una empresa estatal o LLC, se analiza sistema actual interno contabilidad económica y control económico.
También se examina la legalidad de las operaciones que se llevan a cabo. Se deben comparar los datos contables y de informes. Se estudian otros aspectos financieros y económicos de la actividad.
La especificidad de la realidad rusa se caracteriza por sus elevados riesgos. Los problemas reales y probables de una empresa en materia de finanzas y gestión sólo pueden revelarse mediante una investigación exhaustiva.
Una evaluación completa e integral de la eficiencia, rentabilidad y competitividad de las actividades de la entidad es extremadamente importante para evitar pérdidas financieras significativas.
Revelar todo posibles riesgos y desarrollar formas de contrarrestar situaciones de crisis sólo es posible mediante una auditoría exhaustiva de las actividades financieras y económicas.
Las actividades financieras y económicas son auditadas por comisiones especiales.
Estos pueden estar formados por empleados control interno organizaciones, representantes de autoridades reguladoras estatales o auditores independientes.
La comisión debe incluir especialistas que sean capaces de evaluar las actividades de la organización desde la posición de experto en diversos campos.
Inicialmente, se desarrolla un programa de verificación general. Sobre esta base, se forman horarios de trabajo para cada miembro de la comisión. Con base en los resultados de la inspección se genera un acto (conclusión o informe) con los anexos necesarios.
El informe de inspección de la actividad económica y financiera se aplica a criterio del cliente. Este documento también se puede utilizar para presentarlo a varias autoridades.
El acto de controlar las actividades financieras y económicas con violaciones se convierte en la base para planificar medidas para eliminar las deficiencias.
Términos requeridos
Verificar las actividades financieras y económicas es una forma fundamental de controlar el funcionamiento de una organización.
La verificación implica un estudio completo y en profundidad actividades financieras y gestión de una entidad económica.
Esto determina la legalidad de la actividad, viabilidad económica y la confiabilidad de las transacciones comerciales completadas. También se estudia la contabilidad, se identifican errores e inexactitudes en la visualización de hechos comerciales.
Al comprobar las actividades financieras y económicas, se identifican rápidamente las infracciones. legislación vigente y se toman medidas para eliminarlos.
Además, el control oportuno ayuda a identificar las reservas ocultas de una empresa para mejorar la eficiencia de las actividades económicas.
Dependiendo del sujeto que realice la inspección, esta última podrá ser:
- estado;
- en la granja;
- público;
- independiente.
La inspección estatal puede ser general, cuando los procedimientos de inspección los llevan a cabo órganos gubernamentales de acuerdo con sus competencias.
Dicha verificación está dirigida a objetos sujetos a control, independientemente de su subordinación departamental.
Las inspecciones departamentales son prerrogativa de los departamentos, ministerios, etc., que controlan las actividades de las instituciones bajo su jurisdicción.
Las inspecciones en las explotaciones son realizadas por los órganos de control y auditoría de la propia organización. La frecuencia y necesidad de dichas inspecciones está determinada por el tema de la inspección.
En cuanto a las inspecciones públicas, las llevan a cabo de forma gratuita y voluntaria grupos de especialistas o ciudadanos individuales, si las actividades de la organización son públicas.
Las auditorías independientes las llevan a cabo empresas de auditoría especiales que trabajan sobre la base. A menudo se contratan auditores independientes para las auditorías en las explotaciones agrícolas.
Para cualquier tipo de inspección se elabora un informe. Se puede formar en forma de informe, protocolo, la esencia de esto cambia ligeramente.
El informe de auditoría de las actividades económicas y financieras registra todas las infracciones e inconsistencias identificadas. Al mismo tiempo, se realiza una valoración del estado actual de las actividades del sujeto.
Propósito del documento
La tarea principal del acto de actividad económica y financiera es mostrar los errores e infracciones detectados. Pero lo que es más significativo es por qué se está compilando este documento.
Es recomendable realizar una auditoría de actividad:
- en anticipación verificación obligatoria presentación de informes;
- confirmar la exactitud de la contabilidad;
- antes de realizar;
- en caso de adquisición de una empresa;
- como parte de la planificación de tareas futuras;
- evaluar el estado actual de la actividad;
- para mejorar la eficiencia del trabajo, etc.
Como parte de la auditoría de las actividades económicas y financieras, se verifican todos los aspectos, incluyendo:
- documentación de título;
- documentos contables;
- cuentas por pagar y por cobrar;
- activos tangibles;
- logrado y operaciones actuales gestión.
La inspección puede ser iniciada por la propia organización, una persona interesada o un organismo regulador. Los resultados de la inspección consignados en el acta nos permiten evaluar:
- confiabilidad de los datos sobre las actividades del sujeto;
- cumplimiento de la documentación con las normas legales;
- rentabilidad y competitividad de la empresa;
- viabilidad de la estrategia utilizada;
- riesgos potenciales, etc.
Regulación legal
Las normas prevén el control sobre:
- respeto por los derechos de los ciudadanos;
- cumplimiento de los estándares de atención médica;
- Cumplimiento de diversas medidas médicas.
Son objeto de inspección de las actividades económicas y financieras:
- resultados de las actividades productivas;
- actividad económica;
- recursos;
- datos contables.
Con base en los resultados de la auditoría, se determina la efectividad del uso de los fondos, equipos y tecnologías disponibles, incluidos los resultados médicos desde un punto de vista económico.
Como ejemplo, un informe de inspección del FCD de una institución médica:
Instituciones autónomas
Verificar las actividades financieras y económicas de las instituciones autónomas implica analizar la implementación del plan económico y financiero de la institución.
El plan se elabora sobre la base de las normas establecidas.
El plan determina las direcciones de gasto de los fondos recibidos para cumplir con las tareas gubernamentales y los fondos recibidos como ingresos de actividades.
Los objetos de inspección son:
- metas y actividades;
- operaciones con subsidios específicos;
- montos de acuerdos adicionales para la provisión de subsidios;
- correspondencia entre las fechas de aprobación del plan y la cesión;
- ejecución de estimaciones de costos;
- implementación del plan FCD;
- confiabilidad de los informes.
Institución educativa
Se regulan las actividades financieras y económicas de las instituciones educativas.
La norma establece:
La dirección de actividad, metas y objetivos de la institución educativa están determinados por el Plan de actividades económicas y financieras.
El plan establece el procedimiento para implementar FCD durante el período de planificación (año). Verificar el FCD de una institución educativa implica analizar la implementación del Plan.
Escuela
Desde 2012, las escuelas recibieron el estatus de personas jurídicas. A partir de ese momento, la institución escolar adquirió los derechos de propiedad, uso y disposición de los objetos que le fueron asignados.
Principal documento financiero Las escuelas se convirtieron en una estimación compilada en forma de gastos e ingresos.
Las escuelas están financiadas tanto por fuentes presupuestarias, y generando ingresos a partir de actividades adicionales.
El gasto de los fondos se realiza de acuerdo con el Plan FCD, elaborado en la etapa de elaboración del proyecto de presupuesto para el próximo año.
El control de las actividades lo llevan a cabo autoridades superiores, por ejemplo representantes del Departamento de Educación o autoridades locales.
El acto de comprobar las actividades económicas y financieras de la escuela implica un análisis de:
- ejecución del Plan;
- confiabilidad de la estimación;
- exactitud de la contabilidad;
- legalidad de actividades adicionales.
Kindergarten
La institución de educación preescolar realiza de forma independiente actividades financieras y económicas. La financiación para una guardería puede proceder de cualquiera de los dos fondos presupuestarios y a través de actividades generadoras de ingresos.
También se pueden atraer fondos de patrocinio, donaciones voluntarias y contribuciones específicas. individuos. El FCD del jardín de infancia está controlado por el fundador o una entidad jurídica autorizada por él.
El acto de comprobar las actividades económicas y financieras del jardín de infancia registra los resultados del estudio:
- contabilidad;
- transacciones comerciales para el cumplimiento de la legislación vigente;
- gastar fondos presupuestarios y fondos propios;
- cumplimiento del Plan FHD.
Al revisar los controles financieros internos
Para cualquier organización, el control financiero interno juega un papel muy importante. Esto incluye el control preliminar, actual y posterior.
Las inspecciones preliminares y continuas se llevan a cabo antes o en el momento de las operaciones comerciales. El control posterior analiza los hechos de las transacciones completadas y la documentación contable.
La decisión sobre la inspección interna la toma el director, redactando un documento administrativo. Dice:
- tema de revisión;
- período bajo revisión;
- tipo y forma de verificación;
- período;
- composición de la comisión.
Inmediatamente después de la emisión de la Orden, se elabora un programa de verificación. Los resultados de la inspección se documentan en un acto que proporciona respuestas a todas las preguntas del programa aprobado.
La parte final del acto caracteriza el estado de las actividades de la organización en áreas probadas y refleja las deficiencias identificadas.
inspección in situ del Preescolar Estatal Municipal
institución educativa kindergarten Pueblo de Zbrodovsky
Código de presupuesto Federación Rusa;
Código Civil de la Federación de Rusia;
Estatuto de la Institución Educativa Preescolar Estatal Municipal, Jardín de Infantes en el pueblo de Zbrodovsky;
Reglamento sobre pagos adicionales y subsidios de incentivos para los empleados de la Institución Educativa Preescolar Estatal Municipal, Jardín de Infantes en la aldea de Zbrodovsky para los años académicos 2012-2014;
Liquidación y pago, facturación, estados de inventario;
Hojas de asistencia de los niños;
Contratos de prestación de obras (servicios), suministro de productos alimenticios;
Informes de conciliación con proveedores;
Estimación presupuestaria;
El cheque estableció:
1. Verificación de la ejecución de las estimaciones de costos para el mantenimiento de la institución aprobadas en la forma establecida, la legalidad de realizar cambios en las estimaciones.
El procedimiento para la elaboración, aprobación y mantenimiento de estimaciones presupuestarias para las instituciones del gobierno municipal bajo la jurisdicción de la formación municipal del Distrito de Suvorovsky fue aprobado por resolución de la administración de la formación municipal del Distrito de Suvorovsky.
Inicialmente, la estimación presupuestaria para 2013 fue elaborada el 29 de diciembre de 2012 y aprobada por el Jefe de Administración del municipio del distrito de Suvorovsky dentro de los límites. obligaciones presupuestarias por un monto de 1968,0 mil rublos, de los cuales los fondos presupuestarios de la formación municipal del distrito de Suvorovsky - 1883,8 mil rublos, los fondos presupuestarios de la región de Tula - 84,2 mil rublos. Las asignaciones presupuestarias actualizadas ascendieron a 1.715,1 mil rublos.
De hecho, se financiaron 1.648,9 mil rublos, incluidos los fondos presupuestarios de la formación municipal del distrito de Suvorovsky - 1.593,1 mil rublos, los fondos presupuestarios de la región de Tula - 55,8 mil rublos. La ejecución en efectivo ascendió a 1.648,9 mil rublos. o el 96,1% de las asignaciones presupuestarias actualizadas.
Inicialmente, la estimación presupuestaria para 2014 fue redactada el 30 de diciembre de 2013 y aprobada por el Jefe de Administración de la formación municipal del distrito de Suvorovsky dentro de los límites de las obligaciones presupuestarias por un monto de 1969,4 mil rublos, de los cuales fondos de la formación municipal Suvorovsky Distrito: 904,2 mil rublos, presupuesto de fondos de la región de Tula: 1065,2 mil rublos.
Las asignaciones presupuestarias actualizadas para 2014 ascendieron a 2.230,5 mil rublos.
Ejecución de gastos en efectivo para 2014: 2194,8 mil rublos, o 98,4% del límite ajustado de obligaciones presupuestarias (Tabla 1):
tabla 1
Código clasificación económica | Inicialmente presupuesto aprobado | Límite actualizado de obligaciones presupuestarias, miles de rublos. | Completado, mil rublos. | Desviación de la estimación actualizada respecto a la inicial | Saldo del préstamo gr.3 - gr.4, |
|||||
Reducir los límites de las obligaciones presupuestarias en 2013 en 252,9 mil rublos. se produjo debido a una disminución de los gastos en virtud del artículo 223 “ Servicios públicos».
Aumento de los límites en 2014 en 261,1 mil rublos. se produjo debido a un aumento en los gastos por los siguientes conceptos:
211 " Salarios»;
213 “Deducciones por pago de salarios”;
225 “Obras, servicios de mantenimiento de inmuebles”.
No hubo hechos de uso de fondos presupuestarios que excedan los límites aprobados de obligaciones presupuestarias para el período analizado.
2. Comprobación de cálculos salariales.
Los documentos para el cálculo de la nómina se verificaron de forma selectiva.
La contabilidad analítica de los cálculos se lleva en el Diario de Transacciones de Pago No. 6.
La base jurídica para la remuneración de los trabajadores está establecida por la Ley de la Federación de Rusia -1 "Sobre educación", la Ley de la Federación de Rusia Federación -FZ"Sobre la educación en la Federación de Rusia", Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia "Sobre los detalles del procedimiento para calcular los salarios medios", Código del Trabajo de la Federación de Rusia, Ley de la Región de Tula -ZTO "Sobre el establecimiento de regiones subsidios para empleados de instituciones esfera presupuestaria Región de Tula", Ley de la Región de Tula -ZTO "Sobre la concesión de poderes estatales a los gobiernos locales para proporcionar medidas de apoyo social a los docentes y otros empleados", Reglamento sobre pagos adicionales y subsidios de incentivo para los empleados de MKDOU d/s village Zbrodovsky para el Curso académico 2012-2015, nóminas de empleados y plantilla de personal para el curso académico 2012-2015, órdenes de la institución.
Las bases para calcular los salarios son: una orden del director de la institución sobre la contratación, despido y traslado de empleados de acuerdo con la plantilla y los salarios aprobados, una hoja de tiempo, una nota de cálculo sobre el cálculo de los ingresos promedio cuando concesión de licencias, despidos y otros casos, otros documentos contables sobre contabilidad y remuneración laboral.
La nómina de empleados para los años académicos 2012-2015, la plantilla de personal se presentaron para verificación y se aprobaron por orden del director de la institución.
Para registrar los cálculos de los salarios de los trabajadores se utilizan cuentas personales, que se mantienen en programa de contabilidad"Navegar".
El pago de salarios a los empleados de la institución se realiza mediante transferencia a cuentas. tarjetas bancarias de conformidad con los acuerdos celebrados con los bancos.
Durante el período que se examina, estuvieron en vigor las siguientes plantillas de personal:
La plantilla al 1 de septiembre de 2012 se aprobó para 7 unidades de personal con un fondo salarial mensual de 44,5 mil rublos.
La plantilla al 01/04/2013 se aprobó para 7 unidades de personal con un fondo salarial mensual de 45,4 mil rublos.
La plantilla al 1 de mayo de 2013 se aprobó en 6,7 unidades de personal con un fondo salarial mensual de 43,9 mil rublos.
La plantilla al 1 de septiembre de 2013 se aprobó en 6,45 unidades de personal con un fondo salarial mensual de 41,8 mil rublos.
La plantilla al 1 de octubre de 2013 se aprobó en 6,45 unidades de personal con un fondo salarial mensual de 44,1 mil rublos.
La plantilla al 1 de septiembre de 2014 se aprobó en 6,2 unidades de personal con un fondo salarial mensual de 59,5 mil rublos.
Se realizaron cambios en la plantilla de personal debido a la eliminación de unidades de personal y un aumento de salarios.
Los salarios se calculan por el tiempo realmente trabajado con base en la hoja de horas.
Al calcular los pagos salariales, se utilizan extractos de pedidos de una muestra no especificada en lugar de formas unificadas de pedidos aprobados por el Decreto del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia "Sobre la aprobación de formas unificadas de educación primaria documentación contable sobre contabilidad del trabajo y su pago".
Los estados de nómina no están firmados por el director de la institución, el jefe de contabilidad y el albacea.
En violación de la cláusula 2 del Apéndice No. 5 de la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. "Sobre la aprobación de los formularios de documentos contables primarios y registros contables utilizados por las autoridades poder estatal (agencias gubernamentales), órganos de gobierno local, órganos de gobierno estatal fondos extrapresupuestarios, academias estatales de ciencias, instituciones estatales (municipales) y Pautas en su solicitud” al verificar la cumplimentación de las hojas de tiempos, se estableció:
Junio de 2013 al director musical, ama de llaves y vigilante, los días 1 y 2 de junio fueron marcados erróneamente como días de vacaciones, sin embargo, las órdenes No. 13, No. 15, No. 16 del 01.01.2001 “Sobre la concesión de las próximas vacaciones” indican el período de vacaciones a partir del 03.06.2013 por 28 días naturales, por lo que el 1 y 2 de junio deben marcarse como días libres. El pago de vacaciones se acumulaba según las órdenes;
En la hoja de tiempo de trabajo de julio de 2013, el gerente ingresó el 15/07/2013 como día laborable, lo que constituye una violación del artículo 112 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, ya que según la orden se concedió licencia para el período. desde el 03/06/2013 por 42 días naturales, es decir hasta el 14/07/2013, sin embargo, este período incluye el feriado del 12/06/2013, por lo que las vacaciones deberán extenderse hasta el 15/07/2013 inclusive. Los salarios se calculan de acuerdo con la hoja de horas trabajadas por el tiempo real trabajado;
En la hoja de tiempo de trabajo de septiembre, al docente se le dio un día libre el 1 de septiembre de 2013, sin embargo, según la orden, se le concedió licencia para el período comprendido entre el 22 de julio de 2013 por 42 días naturales, es decir, hasta el 1 de septiembre inclusive. , por lo tanto, el 01 de septiembre de 2013 debe marcarse como día de vacaciones.
Como resultado de verificar la exactitud del cálculo de salarios según plantilla y tarifas, se estableció lo siguiente:
La plantilla de personal del 01/01/2001 estableció 1 tarifa de maestro junior, sin embargo, los salarios se calcularon en el período del 01/05/2013 al 01/08/2013 a 1,5 tarifas de maestro junior, teniendo en cuenta un pago adicional de hasta tamaño mínimo el sobrepago de salario al profesor subalterno ascendió a 444 rublos;
De acuerdo con las órdenes del Departamento de Educación, Cultura, Juventud y Deportes de la Administración del Distrito Municipal de Suvorovsky -k y -k "sobre incentivos a los empleados", el monto de la bonificación del gerente fue del 40% del salario o 4386 rublos. . 03 kopeks, sin embargo, según los estados de nómina, en realidad se pagó una bonificación por un monto de 2948 rublos. 58 kopeks, el importe del pago insuficiente ascendió a 1.437 rublos. 49 kopeks;
El cálculo del pago de vacaciones del 01/01/2001 para el gerente no incluye la bonificación acumulada de acuerdo con la orden del Departamento de Educación, Cultura, Juventud y Deportes de la Administración de la Formación Municipal del Distrito de Suvorovsky -k en la cantidad de 5683 rublos, que es el 50% del salario. Como resultado esta violación La resolución del Gobierno de la Federación de Rusia "Sobre los detalles del procedimiento para calcular los salarios medios" dio como resultado un pago insuficiente de vacaciones por un monto de 678 rublos 86 kopeks.
3. Comprobación de la contabilidad del inmovilizado y de las existencias.
3.1. Activos fijos
El mantenimiento de tarjetas de inventario para la contabilidad de activos fijos se realiza de forma automatizada en el programa de contabilidad Parus.
A los activos fijos se les asignan números de inventario.
De acuerdo con los documentos presentados para su verificación, se estableció que el balance de la institución incluye:
Al 01/01/2013: 15 activos fijos con un valor en libros de 8.742.661 rublos. 63 kopeks;
Al 01/01/2014: 16 activos fijos con un valor en libros de 8.746.361 rublos. 86 kopeks;
A 01/01/2015: 26 activos fijos con un valor contable de 8.810.350 rublos. 86 kopeks
El valor residual de los activos fijos fue:
A partir del 01/01/2013: 3.944.294 rublos. 63 kopeks;
A partir del 01/01/2014 – 3.771.198 rublos. 59 kopeks;
A partir del 01/01/2015: 3.598.102 rublos. 55 kopeks
Disminuir valor residual se produjo en relación con la depreciación del edificio del jardín de infancia.
En violación del art. 299 Código civil Federación de Rusia, la lista de propiedades al 01/01/2014, adjunta al balance, no corresponde a la lista especificada en el Apéndice No. 1 del acuerdo de fecha 01/01/20012 No. 3/12 “Sobre la cesión propiedad por derecho de gestión operativa a una institución municipal”. El valor contable de la propiedad indicado en los apéndices del balance al 01/01/2014 es 8.746.361 rublos. 86 kopeks, indicado en el anexo del contrato. valor en libros- 8742661 frotar. 63 coronas.
El 28/02/2013, se compró un calentador de agua a un costo de 3.700 rublos; el 06/06/2014, se compraron 8 unidades de activos fijos (equipo de juego) por un monto de 63.989 rublos. 00 coronas. La propiedad adquirida se cede a la institución con derecho de gestión operativa mediante acuerdo adicional.
3.2. Reservas de materiales
La contabilidad de inventarios (software, medicamentos y otros inventarios) se realiza en las hojas de facturación. Los saldos de las hojas de facturación se muestran mensualmente.
Los bienes materiales recibidos por MKDOU d/s de la aldea Zbrodovsky fueron aceptados en su totalidad y en el momento oportuno para su contabilidad.
De acuerdo con las hojas de facturación presentadas, la institución al 01/01/2014 tenía 219 unidades por valor de 48.700 rublos. 25 kopeks, al 01/01/2015 – 176 unidades por un importe de 47.866 rublos. 75 coronas.
El saldo de alimentos al 1 de enero de 2013 ascendía a 4.837 rublos. 46 kopeks, a partir del 01/01/2014 - 4584 rublos. 43 kopeks, a partir del 01/01/2015 - 2646 rublos. 97 kopeks
Una auditoría de la contabilidad y uso de productos alimenticios estableció lo siguiente.
La contabilidad de la recepción y cancelación de productos alimenticios se lleva en la hoja acumulativa de recepción y consumo de productos alimenticios.
Por orden del Departamento de Educación, Cultura, Juventud y Deportes de la Administración de la Formación Municipal del Distrito de Suvorovsky "Sobre el nombramiento de personas financieramente responsables", se nombró al jefe como persona financieramente responsable y se llegó a un acuerdo sobre la responsabilidad financiera total. celebrado con ella, de fecha 1 de enero de 2001.
De conformidad con el artículo 11 Ley federal-FZ “Sobre Contabilidad” en 2013, el inventario de activos fijos e inventarios se realizó sobre la base de una orden del 1 de enero de 2001. N° 49. No se identificaron carencias ni excedentes.
En 2014, se llevó a cabo un inventario de activos fijos e inventarios por orden del Departamento de Educación, Cultura, Juventud y Deportes de la Administración Municipal del Distrito de Suvorovsky. No se identificaron carencias ni excedentes.
Al verificar aleatoriamente el consumo de alimentos, los datos sobre el número de personas satisfechas con el requisito del menú para la distribución de productos alimenticios coinciden con el boletín de calificaciones de asistencia de los niños.
4. Comprobación de liquidaciones con deudores y acreedores.
La contabilidad de las liquidaciones con empresas y organizaciones se realiza automáticamente en el programa de contabilidad "Parus".
La contabilidad de las liquidaciones con deudores y acreedores se controló de forma selectiva.
La contabilidad de las liquidaciones se lleva en el “Diario de liquidaciones con proveedores y contratistas” No. 4.
Al verificar la contabilidad de las liquidaciones se verificaron los actos de conciliación de las liquidaciones mutuas con proveedores y contratistas. Como resultado de la inspección no se encontraron violaciones; todos los actos fueron redactados de acuerdo con los requisitos de la ley.
Como resultado de la conciliación de los contratos de suministro de productos alimenticios con las facturas primarias, se estableció lo siguiente:
En virtud de un acuerdo de fecha 01/01/2001, no monetario, para el suministro de productos lácteos con un período de validez del 01/07/2013 al 30/09/2013 por un monto de 11.190 rublos. 00 kopeks, el importe de las facturas fue de 7917 rublos. 80 kopeks;
El número de contratos celebrados para productos alimenticios válidos desde el 01/07/2013. al 30 de septiembre de 2013 ascendía a 40.160 rublos y el importe de las facturas para el mismo período era de 28.725 rublos. 60 kopeks;
El monto total de los contratos válidos desde el 01/10/2013 hasta el 31/12/2013 ascendió a 34.662 rublos. 00 kopeks, el importe de las facturas para este período es de 22.380 rublos. 16 kopeks
En violación del art. 451 del Código Civil de la Federación de Rusia, no se celebraron acuerdos adicionales a los contratos, basados en la necesidad real de productos alimenticios del cliente.
5. Verificar los cálculos de las tarifas de los padres para la manutención de los hijos.
En 2013-2014, las cuotas de los padres se calcularon de acuerdo con las resoluciones de la administración del municipio del distrito de Suvorovsky:
- “Sobre el establecimiento del monto de las cuotas parentales para el mantenimiento de los niños en las instituciones educativas municipales que implementan el programa de educación general básica de educación preescolar” (derogado el 01/03/2013);
- “Sobre el establecimiento del monto de las cuotas parentales para el mantenimiento de los niños en las instituciones educativas municipales que implementan el programa de educación general básica de educación preescolar” (válido del 01/03/2013 al 31/01/2014, ya no está vigente desde el 02/ 01/2014).
- “Sobre el establecimiento del monto de las tasas parentales por la supervisión y cuidado de los niños en los municipios organizaciones educativas implementación del programa de educación general básica de educación preescolar” (vigencia a partir del 01/02/2014).
El monto del pago mensual de los padres por el mantenimiento de los niños en institución preescolar en el período analizado fue:
Los libros de caja de 2013-2014 están numerados, atados y sellados y certificados con las firmas del director y el subdirector de la MKU " Contabilidad centralizada».
Según las órdenes del 01.01.2001 No. 1 y /1-k de la "Contabilidad Centralizada" de MKU, el límite aprobado de fondos en caja para 2013 es de 136,690 rublos. 38 kopeks, para 2014: 170.087 rublos. 37 kopeks No hubo hechos de exceder el límite de saldo de efectivo en la caja registradora.
El inventario de efectivo en caja se realizó al 27 de diciembre de 2013 (orden de inventario de caja) y al 31 de diciembre de 2014 (orden de inventario de caja).
El saldo de efectivo en la caja registradora al 01/01/2014 y al 01/01/2015 era de 0 rublos. 00 coronas.
Durante el período examinado, se recibió dinero en efectivo en forma de honorarios de los padres desde MKDOU d/s aldea Zbrodovsky a la caja del "Departamento de Contabilidad Centralizada" de MKU.
Violaciones a cargo transacciones en efectivo no instalado.
Contabilidad operaciones bancarias se llevó a cabo de forma automatizada.
Todas las transacciones se confirman mediante extractos de cuenta personales y órdenes de pago.
Saldo de fondos al principio y al final del período analizado: 0 rublos. 00 coronas.
No se identificaron violaciones en la realización de operaciones bancarias.
7. Verificar el uso previsto de los fondos presupuestarios asignados para la implementación:
El salario del maestro junior, teniendo en cuenta la plantilla del 1 de enero de 2001, y retener la cantidad acumulada erróneamente de 444 rublos. 18 kopeks
Salario y pago de vacaciones del gerente, teniendo en cuenta los pedidos de bonificaciones y pago de 2216 rublos. 35 kopeks
5. Preparar hojas de horas de acuerdo con Código del Trabajo Federación de Rusia y Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. “Sobre la aprobación de los formularios de documentos contables primarios y registros contables utilizados por las autoridades públicas (organismos estatales), gobiernos locales, órganos de gestión de fondos extrapresupuestarios estatales, academias estatales de las ciencias, instituciones estatales (municipales) y Directrices para su uso."
6. Ceder oportunamente el inmueble adquirido a la institución municipal con derecho de gestión operativa.
7. Aceptar las cuotas de los padres de acuerdo con el Reglamento sobre el procedimiento de recepción y utilización de las cuotas de los padres.
8. Trabajar para cobrar cuentas por cobrar por honorarios de padres.
9. Evitar el gasto ineficiente de los fondos presupuestarios.
He leído y recibido una copia de la ley “___” __________ 20__.
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Jefa del Preescolar Municipal del Estado institución educativa jardín de infantes en el pueblo de Zbrodovsky
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(firma) (descifrado de firma)
Un acto es un documento normativo que es prueba de hechos o hechos ocurridos. Actividades financieras y económicas típicas. institución presupuestaria tiene un formulario estándar que está aprobado documentos reglamentarios(a continuación se presenta un ejemplo). El formulario para completar el documento es de uso obligatorio.
Es importante saber que además de las plantillas unificadas, numerosas instituciones departamentales brindan instrucciones especializadas e instrucciones para completar correctamente la plantilla del documento.
Informe de inspección de actividades económicas y financieras institución autónoma se realizan en los casos en que sin una etapa de actividad es imposible pasar inmediatamente a la siguiente etapa. Para verificar y controlar todos los acontecimientos en la producción, completan un informe de inspección de las actividades financieras y económicas en presencia de los miembros de la comisión y los trabajadores profesionales. EN obligatorio, el documento contiene el número de la documentación sobre la que se realizan las transacciones económicas.
El documento se completa con base en estándares y copias vigentes. El documento indica los miembros del comité receptor y las personas responsables. Según los resultados de la evaluación del desempeño financiero, si no se observan desviaciones del proyecto, se pasa a la siguiente etapa de implementación del plan. Compilado de la misma manera.
Registro
Durante el procedimiento de verificación de actividades económicas y financieras se estudia la siguiente información:
- Fiabilidad de los datos comerciales de la empresa.
- Fiabilidad de la documentación empresarial según los estándares legales.
- Corrección de los datos contenidos en los documentos de inversión.
- Beneficio de la organización.
- La presencia de competidores serios.
- Desarrollo estratégico.
- Riesgos asociados con la compra de una empresa o la inversión en ella.
Ejemplo de llenado
En el informe de auditoría de actividades económicas y financieras deberá incluirse la siguiente información:
- Nombre completo de la organización.
- Apellido, nombre, patronímico y datos de contacto del emprendedor. Para las personas jurídicas, no es necesario registrar los datos del pasaporte.
- Dirección de la empresa donde se realizó la inspección, día, mes, año y hora.
- Datos personales y contactos de la comisión de expertos, cargos desempeñados.
- Los motivos por los que se realizó la auditoría de las actividades económicas y financieras de la empresa, con referencia al acuerdo correspondiente.
- Una descripción detallada de los hechos de la violación (si se identificaron alguno).
- Las razones por las que a los inspectores se les negó el acceso a los documentos (si los hubiera).
- Resumiendo los resultados y conclusiones generales.
Para redactar el acta se utilizan 2-3 copias, dependiendo de cuántas partes estén interesadas en comprobar. Como regla general, una copia queda en poder del cliente y del inspector jefe, la tercera se transfiere al jefe de la empresa donde se llevó a cabo la inspección.
