Deducciones por baja por enfermedad. El impuesto sobre la renta personal se retiene de la baja por enfermedad

(Artículo 183 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, primer párrafo de la primera parte del artículo 2 y primera parte de la decimotercera Ley No. 255-FZ de 29 de diciembre de 2006).

Normalmente, tres días de este período los paga el empleador de su propio bolsillo y los días restantes los compensa la Caja del Seguro Social. En consecuencia, el impuesto sobre la renta personal también se paga de dos formas: el empleador informa durante tres días y la Caja del Seguro Social el resto.

El procedimiento para que un empleado reciba dinero es el siguiente: la licencia por enfermedad se otorga en el lugar de trabajo, dentro de los diez días se calcula y asigna el beneficio en efectivo, y el pago en sí se combina con el pago del siguiente.

Queridos lectores! Cada caso es individual, así que consulte con nuestros abogados para obtener más información.Las llamadas son gratis.

¿La baja por enfermedad está sujeta al IRPF?

Sí. Hasta 2007, este tipo de beneficio estaba incluido en la lista de pagos libres de impuestos, que figura en el artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Luego se eliminó de la lista especificada el pago por incapacidad temporal. Ahora el impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula a partir de (según el primer párrafo de este artículo). Es decir, del monto total del pago. baja por enfermedad retener el impuesto sobre la renta.

¿Por qué está gravado?

En esencia, los pagos por licencia por enfermedad pretenden, en cierta medida, reemplazar los que no se reciben durante la enfermedad. Y como el salario es un ingreso, el estado también consideraba como ingreso el dinero recibido por la baja por enfermedad. Por cierto, se aplican las mismas razones: dicha baja por enfermedad también está sujeta a la deducción obligatoria del impuesto sobre la renta personal.

Monto del impuesto

como en todo años anteriores, el importe del impuesto sobre la renta personal es igual a 13% del importe total pagado. Esta parte de las finanzas se retiene directamente al pagar la "licencia por enfermedad" al empleado.

Si bien el pago de la licencia por enfermedad se reduce en el monto del impuesto sobre la renta personal, no se pagan cotizaciones de este monto (ver inciso 1 de la primera parte del artículo noveno de la Ley N ° 212-FZ de 24 de julio de 2009).

Baja por enfermedad para GPD

Si una persona que trabaja bajo un contrato civil (prestando servicios o realizando una determinada cantidad de trabajo) cae enferma, el tema del impuesto sobre la renta personal no debería ser de interés para su empleador. Estos empleados no reciben ninguna baja por enfermedad remunerada.

Plazo de pago de impuestos en 2017

A partir del 1 de enero de 2016, el plan del IRPF cambió el plazo dentro del cual se debe cumplir al transferir el IRPF de la baja por enfermedad. Nada ha cambiado en el oro en 2017. Hoy en día, el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe liquidarse a más tardar el último día del mes en el que se pagó la baja por enfermedad. Esto dice:

• sexto párrafo del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (ver la edición vigente desde el 01/01/2016),
• inciso “d” del segundo párrafo del artículo segundo de la Ley N° 113-FZ de 02/05/2015,
• el apartado 3 del artículo cuarto de la misma Ley.

Al mismo tiempo, ahora no importa cómo se realiza el pago: mediante transferencia a una cuenta bancaria o en efectivo. Esto importó hasta 2016. A través del banco, el impuesto se pagaba directamente el día de la transferencia de los beneficios a la cuenta del empleado o el día del retiro. Al pagar en efectivo, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se tramitaba al día siguiente del pago.

Proyecto piloto SFS

Hoy se ha lanzado un proyecto piloto de SFS en algunas regiones de Rusia, según el cual asistencia financiera cuando sea proporcionado directamente por empleados del FSS (cláusulas 1 y 9 del Reglamento del 21/04/2011, Resolución N° 294). En este caso, formalmente, el impuesto sobre la renta personal se convierte en un dolor de cabeza para los representantes de la Caja del Seguro Social, que pagan prestaciones de enfermedad al empleado. En estas regiones, los empresarios no tienen que preocuparse de que el impuesto sobre la renta personal se deduzca de la baja por enfermedad.

Un certificado de licencia por enfermedad tiene como objetivo no solo asegurarle al empleador que un empleado en particular no faltó al trabajo, sino que estuvo ausente debido a una enfermedad grave. El hecho es que solo este documento otorga a la gerencia el derecho a pagar el trabajo en ausencia de un empleado. Esto plantea una pregunta completamente lógica: "¿La baja por enfermedad está sujeta a hoja de impuesto sobre la renta personal?" Echemos un vistazo más de cerca.

¿La licencia por enfermedad está sujeta a impuestos?

Para responder a esta pregunta, debe consultar el artículo 217 del Código Tributario. En el período hasta 2007 este tipo De hecho, los beneficios no estaban sujetos a ningún pago de impuestos, pero hace 10 años este tipo de documento fue tachado de la lista. Ahora la pregunta de si la baja por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta personal sólo puede responderse positivamente.

Actualmente, el impuesto se calcula sobre el importe total de la baja por enfermedad. Por lo tanto, los ciudadanos deben pagar el impuesto sobre la renta incluso si tienen un certificado que acredite la incapacidad temporal del empleado.

Sin embargo, hay una excepción a esta ley. Si una mujer recibió una licencia por enfermedad por embarazo, en este caso no tendrá que adivinar si la licencia por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta personal, ya que esperar un hijo no es una enfermedad. En consecuencia, no tendrá que pagar impuestos por dicha ausencia del trabajo.

¿Por qué las bajas por enfermedad ahora están sujetas a impuestos?

En general, cualquier subsidio por enfermedad tiene como objetivo compensar parcialmente el salario durante la ausencia del empleado. Dado que los salarios son un tipo de ingreso, la compensación por baja por enfermedad también se equipara a este tipo de dinero.

También vale la pena señalar que se aplican medidas similares a los empleados que cuidan a niños enfermos. En este caso, la respuesta a la pregunta de si la baja por enfermedad está sujeta al IRPF también será positiva. Esto también es lógico. Después de todo, un niño enfermo también es motivo de ausencia del trabajo y, en consecuencia, de pago.

Si hablamos del monto del impuesto, al igual que en años anteriores, es el 13% del cantidad total pagos. Al mismo tiempo, el empleador retiene esta parte inmediatamente al pagar la baja por enfermedad. Sin embargo, esto no afecta las contribuciones totales al fondo de pensiones.

¿Cómo se calcula?

Entre 2009 y 2015, uno de los temas más apremiantes fue si las bajas por enfermedad estaban sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas. En realidad es simple. Al igual que en 2009, hoy tasa del impuesto sobre la renta personal sigue igual (13%). En este caso, el impuesto sobre la renta de un empleado (es decir, un individuo) en baja por enfermedad se calcula sobre la base del monto total de los pagos que recibió durante el período de su incapacidad para trabajar.

Sin embargo, vale la pena considerar el hecho de que los primeros 5 días que un empleado está de baja por enfermedad los pagan sus superiores. El resto de la enfermedad se compensa con cargo al fondo. seguro financiero. Es por eso pagos de impuestos generalmente separados.

Curiosamente, hasta este año, según la ley, el empleador tenía que pagar solo los primeros 3 días de ausencia de un empleado enfermo.

¿Cuánto tiempo se tarda en emitir los beneficios por incapacidad temporal?

Como regla general, se emite un certificado de enfermedad por hasta 2 semanas. Sin embargo, según la ley, el médico tiene derecho a expedir un certificado por un período de hasta 30 días. Si un empleado no puede ir a trabajar durante un período de tiempo más largo (debido a una cirugía o una lesión grave), los documentos deben presentarse para un examen médico. Esta comisión podrá decidir ampliar el período de tratamiento a 1 año.

Si se concede una baja por enfermedad para cuidar a un niño enfermo, se tiene en cuenta su edad. Si el niño es menor de 7 años, los padres tienen derecho a cuidarlo durante toda su enfermedad. Siempre que el niño tenga entre 7 y 15 años, el empleado tiene derecho a ausentarse del trabajo hasta por 15 días.

Sabiendo si la baja por enfermedad está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas y a las primas de seguros, puede contar con una compensación legal.

Los beneficios estatales pagados a individuos generalmente no están sujetos a impuestos. impuesto sobre la renta Sin embargo, se ha hecho una excepción para las prestaciones por incapacidad temporal y el cuidado de un niño enfermo (artículo 217 (1) del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En otras palabras - El impuesto sobre la renta de las personas físicas por baja por enfermedad en 2018 debe retenerse y transferirse al presupuesto.

¿A quién y a costa de quién se paga la baja por enfermedad?

Según el artículo 2 de la Ley N° 255-FZ de 29 de diciembre de 2006, las prestaciones por incapacidad temporal se pagan en obligatorio sólo a empleados contratados bajo . ¿Está sujeta la baja por enfermedad al impuesto sobre la renta de las personas físicas en caso de pagos a los artistas que prestan servicios en el marco? No, porque estas personas no pueden tener derecho a la indemnización por enfermedad del empleador y de la Caja del Seguro Social, respectivamente, y no se realiza retención de impuestos debido a la falta de base imponible.

Beneficio por los primeros tres días de enfermedad. empleado pagado a expensas del empleador, los días restantes hasta el restablecimiento de la capacidad de trabajo o la determinación de la discapacidad, a expensas del Fondo seguro social. Primas de seguro Los beneficios no se calculan sobre el monto. El empleador deberá devengar el dinero dentro de los 10 días siguientes a la fecha de presentación del certificado de incapacidad para el trabajo y transferirlo junto con el pago del siguiente salario.

Transferencia del IRPF por baja laboral en 2018

Al pagar la baja por enfermedad, el empleador actúa como agente fiscal, es decir. debe retener el impuesto sobre la renta y transferirlo al presupuesto. El tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas para las prestaciones por enfermedad en 2018 no cambió y se fijó en el 13%.

En cuanto a la base imponible para calcular el impuesto sobre la renta personal, depende de si su región participa en el proyecto piloto de la Caja del Seguro Social. En general, el impuesto sobre la renta se retiene de la totalidad del pago, sin dividirlo en la parte que paga el empleador y la parte que paga adicionalmente el seguro social.

Ejemplo: Empleado de Vega LLC Alekseeva N.A. Me atendieron en el hospital durante 10 días. Basándose en el certificado de incapacidad laboral, el contador calculó la prestación del paciente en 12.780 rublos. De estos, tres días se pagaron a expensas de la organización (1278 * 3 = 3834 rublos) y otros 7 días a expensas de la Caja del Seguro Social (1278 * 7 = 8946 rublos). Teniendo en cuenta que el importe total fue pagado por la empresa junto con el salario, la organización como agente fiscal retiene el impuesto sobre la renta personal. Calculemos los ingresos por prestaciones: 12780 * 13% = 1661,4 rublos. Alekseev recibirá 12780 - 1661,4 = 11118,6 rublos.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas por baja por enfermedad: proyecto piloto de la Caja del Seguro Social

En el ejemplo anterior, el empleador retuvo impuestos sobre todos los ingresos, incluida la parte pagada con cargo al fondo de seguridad social. En general, el FSS reembolsa este monto después de que el empleador presenta una solicitud de reembolso de deuda de acuerdo con el Formulario 4-FSS.

Desde 2012, la Caja del Seguro Social puso en marcha un proyecto piloto "Pagos directos", en cuyo marco la parte que se supone que debe pagarse con cargo a los fondos del seguro social se envía directamente al empleado. El objetivo del proyecto es uso eficiente fondos presupuestarios, protegiendo los intereses de los trabajadores de empleadores sin escrúpulos que retrasan o no pagan las prestaciones, reduciendo los casos de fraude de seguros y reduciendo los errores en los cálculos.

Según el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 21 de abril de 2011 No. 294, en la implementación del proyecto piloto participan las siguientes regiones:

¿Se deduce el impuesto sobre la renta personal de las bajas por enfermedad durante el proyecto piloto? Sí, por supuesto, pero en un orden especial:

1. El empleador paga desde fondos propios sólo tres días por enfermedad y retiene el impuesto sobre la renta personal únicamente de este importe;
2. A partir del cuarto día de enfermedad, la prestación se transfiere a cargo de la Caja del Seguro Social, que también actúa como agente fiscal de este importe.

Si volvemos a nuestro ejemplo, el contador de Vega LLC retendrá los ingresos solo de la cantidad que se pagó con los fondos de la organización (1278 * 3 = 3834 rublos). El impuesto sobre la renta será 3834 * 13% = 498,42 rublos y el empleado recibirá 3335,58 rublos. El resto del dinero se lo transferirá directamente el FSS.

En este caso, el agente fiscal del importe transferido de los fondos de la seguridad social es el propio fondo. El empleador no es responsable de retener y transferir el impuesto sobre la renta al presupuesto de esta parte de los ingresos.

Cuándo transferir el impuesto sobre la renta de la baja por enfermedad

¿Cuándo transferir el IRPF de la baja por enfermedad en 2018? Antes del 1 de enero de 2016, los plazos para pagar el impuesto sobre la renta sobre los ingresos de los empleados eran los siguientes:

• a más tardar el día de la recepción del efectivo del banco o de la transferencia a la cuenta de un individuo;
• en otros casos (por ejemplo, cuando se pagan ingresos de los ingresos), a más tardar el día siguiente al día de la recepción real de los ingresos.

Mediante la Ley N° 113-FZ de 2 de mayo de 2015 se modificó este procedimiento, y a partir del 1 de enero de 2016, el impuesto sobre la renta personal sobre licencias por enfermedad y pago de vacaciones deberá transferirse a más tardar el último día del mes en que dichos ingresos se pagó (artículo 226 (6) del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

No quiero experimentar dificultades en el mantenimiento de la contabilidad y contabilidad fiscal? Abrir una cuenta corriente en Banco Tinkoff y obtenga contabilidad en línea de forma gratuita.

Impuesto sobre la renta personal por baja por enfermedad en el certificado 2-NDFL

En 2018, el formulario de certificado de ingresos es válido. individuos, aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 17 de enero de 2018 No. ММВ-7-11/19@. El código para los pagos por incapacidad temporal no ha cambiado, por lo que en la página de ayuda se debe indicar el código 2300. Solo los pagos por licencia por enfermedad entran en esta categoría, porque los pagos por maternidad no están sujetos al impuesto sobre la renta.

Tenga en cuenta que aunque el beneficio se paga el mismo día del siguiente salario, las fechas para recibir estos dos tipos de ingresos difieren:

• la fecha de recepción de los ingresos en forma de salario es el último día del mes para el cual fueron devengados;
• la fecha de recepción de los ingresos por el período de enfermedad es el día del pago al empleado.

Por ejemplo, en agosto de 2018, al empleado se le acumularon los salarios y beneficios por el período de incapacidad laboral en el mismo mes, y el 5 de septiembre se le pagaron. El mes de percepción de ingresos en forma de salario (código 2000) en el certificado será agosto y la baja por enfermedad (código 2300) será septiembre, aunque ambos montos se pagaron al mismo tiempo.

¿Tengo que pagar el impuesto sobre la renta personal por la paga por enfermedad?

Antes de pasar a considerar el plazo para el pago del IRPF por baja por enfermedad, conviene asegurarse de que esta acción es necesaria. Las dudas sobre el pago del IRPF por las bajas laborales también surgen porque la mayoría de las prestaciones sociales están exentas del impuesto sobre la renta (prestaciones de maternidad, prestaciones por desempleo, etc.).

La respuesta directa a la pregunta de si el impuesto sobre la renta de las personas físicas se paga durante la baja por enfermedad contiene el párrafo 1 del art. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Aunque las prestaciones gubernamentales no están sujetas al impuesto sobre la renta, la prestación por enfermedad (incluida la de un niño) es una excepción a esta regla.

Al realizar transferencias a un empleado por enfermedad, el empleador conserva las funciones de agente fiscal. En este caso, la norma tasa impositiva en la cantidad del 13%, y al determinar la base imponible, se tiene en cuenta si su región participa en el proyecto piloto del FSS.

este proyecto se lanzó con el objetivo de proteger a los ciudadanos del fraude por parte de los empleadores con parte del beneficio financiado por el estado. Según sus reglas, los fondos del FSS no van a la cuenta del empleador, sino que se pagan directamente al empleado. Y es el FSS el que actúa como agente fiscal en relación con su parte de la prestación por invalidez, y el empleador debe transferir el impuesto solo sobre los pagos de los primeros 3 días de baja por enfermedad.

La lista de regiones que participan en el proyecto piloto del FSS se presenta en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia "Sobre las características de los pagos del FSS en 2012-2019" del 21 de abril de 2011 No. 294.

Hemos resuelto las responsabilidades, ahora tenemos que decidir cuándo se paga el impuesto sobre la renta personal durante la baja por enfermedad.

Condiciones de pago en 2019 - 2020

La fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal por baja por enfermedad se revisó por última vez en mayo de 2015 y no sufrió ningún cambio en 2019-2020. Si anteriormente el empleador estaba obligado a transferir impuestos al presupuesto el día en que el empleado recibía realmente los ingresos, ahora se ha ampliado el plazo para pagar el impuesto sobre la renta personal por la baja por enfermedad hasta el último día del mes en el que se pagó la prestación (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, el beneficio se pagó al empleado el 17 de septiembre de 2019. El plazo para pagar el IRPF es hasta finales del mes en curso, es decir. del 18.09.2019 al 30.09.2019

¿No conoces tus derechos?

Es importante tener en cuenta las diferencias a la hora de determinar los plazos de pago de salarios y prestaciones por invalidez:

• se considera como fecha de recepción del salario el último día del mes para el cual fue devengado;
• la fecha de recepción de la paga por enfermedad coincide con el día de su transferencia real al empleado.

Tanto las prestaciones como los salarios suelen pagarse el mismo día, pero sólo se tendrán en cuenta para diferentes periodos. Por ejemplo, si se les pagó el 5 de julio, se considera recibido el salario de junio y el beneficio de julio. Es importante tener en cuenta esta característica al completar el certificado 2-NDFL, donde los beneficios por discapacidad se reflejan en una línea separada (código 2300).

¿Pagar el impuesto sobre la renta personal sobre diferentes tipos de ingresos, juntos o por separado?

¿Tengo que pagar el IRPF por la baja por enfermedad por separado o puedo hacerlo simultáneamente con el pago del impuesto sobre el salario? Para responder a esta pregunta, recurramos nuevamente al art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Asigna al agente fiscal la obligación de transferir el importe calculado del impuesto al Estado a más tardar el día en que se pagan las ganancias del empleado. Pero se asigna más para pagar el impuesto sobre la renta personal sobre las prestaciones por enfermedad. largo plazo. Como ya se mencionó, esto se puede hacer hasta el último día del mes en que se le pagan los ingresos al empleado. Precisamente debido a la diferencia en el momento del impuesto sobre las prestaciones por discapacidad, se debe generar una orden de pago por separado.

La misma opinión se expresó autoridades fiscales en carta de fecha 01.09.2016 No. BS-3-11/4028@. El Servicio de Impuestos Federales llama la atención de los agentes fiscales sobre el hecho de que cuando diferentes indicadores período impositivo, es decir, el momento del pago, se deben formar pedidos separados. Aquí también se dan recomendaciones para completar el detalle 107 de la orden de pago. Por recomendación del Servicio de Impuestos Federales, se debe realizar una entrada en este campo en el formato 07.2019 (ejemplo de pago de julio) para indicar la frecuencia de pago del impuesto sobre la paga por enfermedad (mes).

Combinar el pago del IRPF con el pago de vacaciones y la baja por enfermedad

Los plazos para el pago del IRPF por vacaciones y bajas por enfermedad son los mismos en ambos casos, esto debe realizarse antes de finalizar el mes en que se realizan los pagos; La carta del Servicio de Impuestos Federales antes mencionada también contiene una indicación sobre la posibilidad de emitir una orden de pago para pagar impuestos sobre estos dos tipos de ingresos. Dicha fusión, junto con la extensión del plazo para el pago del impuesto sobre la renta personal, ahorrará significativamente tanto el dinero como el tiempo dedicado a transferir fondos al presupuesto, ya que le permitirá realizar un pago común el último día del mes durante varios empleados a la vez.

¡IMPORTANTE! A pesar de que usted mismo determina cuándo pagar el impuesto sobre la renta personal por licencia por enfermedad y pago de vacaciones durante el mes, debe calcular y retener el impuesto estrictamente el día pago real ingresos de un empleado (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los pagos por invalidez, aunque clasificados como prestaciones sociales, están sujetos al impuesto sobre la renta. A ellos, así como a salarios, se aplica el tipo estándar del 13%. La única peculiaridad son los plazos de pago de impuestos, que se amplían hasta el final del mes en el que se transfirieron los beneficios al empleado.