St impuesto. Fiscalidad de las sociedades hortícolas sin ánimo de lucro

Exactamente lo que el autor tiene - deducción fiscal. Pero con una comprensión de cómo se lleva la contabilidad en SNT, no hay claridad, el autor asume esquemas grises. y por lo tanto miedo de "sustituir" SNT.

Mi consejo para el autor: ya que está en la junta, obtenga contabilidad blanca.
Por alguna razón, nosotros (miembros del SNT) acordamos llevar la contabilidad a la sombra para reducir el monto de las cuotas de membresía. Esta es una de las razones por las que nosotros mismos no confiamos en el contador y el presidente, sospechando de actos mercenarios.

Qué significa lograr una contabilidad blanca y cuál es su comprensión de la "contabilidad en la sombra".
Por cierto, el esquema de grises es 2 en uno en blanco y negro.
Gato doméstico, me atrevo a suponer y no me equivocaré que su propiedad pertenece a los ciudadanos, es decir. construido por jardineros.
Entonces, ¿qué tienen que ver los impuestos de una persona jurídica y qué tipo de salario negro puede haber? Aquí, toda la contabilidad es blanca, ya que todo el dinero pasa por alto la caja de una entidad legal por absolutamente motivos legales y simplemente no puede haber esquemas negros o grises,
Pero, ¿sabía usted que existe tal forma de actividad hortícola que exime oficialmente de la necesidad de pagar muchos impuestos y tasas a los fondos extrapresupuestarios? Esto es un COLECTIVO. El equipo es una colección. individuos, es decir, personas. El colectivo no tiene los derechos de una persona jurídica, y al mismo tiempo, no tiene las obligaciones correspondientes para pagar aquellos impuestos y tasas que se imponen a las personas jurídicas.
De acuerdo con esta forma, el presidente y el contador no pueden tener salario alguno, ya que el SNT no tiene bienes, ni costos, y más aún, no puede haber otros empleados.
Si los Fiscales deciden en orden judicial Para liquidar SNT por la misma falta de pago de impuestos o la falta de presentación de informes, entonces no sucederá nada terrible para los jardineros. Pero cualquier impuesto tendrá que pagar mucho menos, y por motivos completamente legales.

El apartado 3 del art. 40 FZ-66, “En caso de liquidación de una asociación sin fines de lucro de horticultura, horticultura o dacha, como persona jurídica, los derechos de sus Miembros anteriores sobre el tierra y otra bienes raíces».
La Ley de Jardines no prevé tal oportunidad de transferir la propiedad a la administración del SNT.
Así que solo hay una conclusión. Los jardineros también colectivamente, sin la intervención de personas jurídicas, toman decisiones solo como propietarios de su propiedad sobre la base de un acuerdo. participacion equitativa y en proporción a las acciones asignadas en el contrato decidir quién lo administrará, a quién cómo y cuánto pagar, y cómo se hará este pago.

La decisión de declarar o no los ingresos de esta actividad depende de usted. Las personas físicas, a diferencia de las personas jurídicas, son agentes de pago del IRPF no son. Por esto trabajador del IRPF paga o no paga.

La contabilidad en SNT tiene sus propios detalles y características. como organizar la contabilidad varios sistemas impuestos, hablemos de ello. Y por supuesto, no pasaremos por alto los cambios que se han producido en regulacion legal Actividades del SNT desde el 01/01/2019.

El concepto de SNT

SNT (asociación de jardines sin fines de lucro) es una estructura sin fines de lucro establecida de forma voluntaria para ayudar a sus miembros a resolver diversos problemas económicos y sociales en jardinería, horticultura o agricultura de dacha. Estas cuestiones incluyen proporcionar a los participantes de la asociación agua, electricidad, calefacción, gas, etc.

Principal acto normativo, que regula las actividades de SNT, desde 2019, es la ley "Sobre la conducta de la jardinería y la horticultura por parte de los ciudadanos ..." de fecha 29 de julio de 2017 No. 217-FZ. Antes de esto, estaba en vigor la ley "Sobre la horticultura, la jardinería y las asociaciones de ciudadanos sin fines de lucro" de fecha 15.04.1998 No. 66-FZ.

¡NOTA! El SNT no está sujeto a la ley "Sobre las organizaciones sin fines de lucro" del 12 de enero de 1996 N° 7-FZ (cláusula 3, artículo 1 de la ley N° 7-FZ). Pero para los efectos de la aplicación de las normas contables, el SNT se considera como una estructura sin fines de lucro.

orden de conducta contabilidad en SNT Disposiciones separadas la legislación no está definida. Por lo tanto, es necesario guiarse por estándares uniformes en el campo de la contabilidad, sobre la base de los cuales un local documento normativo- Política contable de la empresa.

Los matices de la contabilidad de activos fijos en SNT.

La contabilidad de activos fijos (OS) está regulada por PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de fecha 30.03.2001 No. 26n). De acuerdo con el párrafo 4 de esta disposición, las organizaciones sin fines de lucro (en adelante, las OSFL) se tienen en cuenta como activos fijos si el objeto se utiliza en actividades destinadas a lograr los objetivos de crear una OSFL, incluida la actividad empresarial. Las siguientes condiciones también deben cumplirse al mismo tiempo:

• el término del uso previsto del objeto OS es más de un año;
• el objeto fue adquirido con el propósito de un uso posterior, y no para su reventa.

El objeto OS se acepta para la contabilidad de acuerdo con costo original, que consiste en los montos de los costos reales incurridos en el proceso de adquisición, construcción o fabricación de un activo. Estos incluyen las cantidades pagadas al vendedor en virtud del contrato de venta de la cosa, así como los gastos de transporte, servicios de información y consultoría, impuestos no reembolsables, etc.

¡NOTA! Si el activo fijo se adquiere estrictamente para actividades no comerciales (es decir, no está previsto asociar la recepción de los ingresos imponibles del IVA con su uso), entonces la cantidad IVA soportado incluido en el costo del objeto (cláusula 2, artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Todos los costos para la adquisición de un bien activo se recogen en la cuenta 08 “Inversiones en Activos fijos”, y al momento de la puesta en servicio del activo, la cuenta 08 se acredita al débito de la cuenta 01 “Activos fijos de la organización”.

El cableado se ve así:

Dt 08 Kt 60: se compró un activo al vendedor (incluidos los montos del IVA);

Dt 08 Kt 60, 76: se reflejan los costos directos para la compra de un activo (transporte, consultoría, etc.);

Dt 01 Kt 08 - el activo fue puesto en operación;

¡IMPORTANTE! El uso de fondos de contribuciones específicas para inversiones de capital debe reflejarse utilizando la cuenta 83 (de acuerdo con las instrucciones para el Plan de cuentas, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 31 de octubre de 2000 No. 94n).

Dt 86 Kt 83: los fondos específicos asignados para inversiones de capital se contabilizan como un aumento de capital adicional;

Dt 83 Kt 01: reflejó la enajenación del objeto de inversión, comprado a expensas de los ingresos específicos.

Todas las operaciones relacionadas con el movimiento de objetos del sistema operativo están documentadas documentos primarios. Cuáles, ver el material “Documentación del movimiento de activos fijos”.

En contabilidad, activos fijos con un valor de menos de 40,000 rublos. se puede tener en cuenta como parte de la MPZ (cláusula 5 PBU 6/01).

¡IMPORTANTE! No se cobra la depreciación de los activos fijos adquiridos a expensas de recibos asignados y utilizados en actividades no comerciales (cláusula 17, sección 3 PBU 6/01, subcláusula 2, cláusula 2, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El importe de la depreciación se calcula de forma lineal y se tiene en cuenta en la cuenta de fuera de balance 010 “Depreciación de activos fijos” al final del año. Dichos activos tampoco se revalorizan.

En el momento de la enajenación de activos fijos adquiridos mediante financiación dirigida, las fuentes de financiación no se reembolsan y no se tienen en cuenta en resultados financieros compañías. En contabilidad, tal operación está documentada por la entrada Dt 83 Kt 01.

Al mismo tiempo, si SNT adquirió un objeto OS a expensas de los fondos de actividad empresarial y lo usa para generar ingresos, luego se carga la depreciación en esta propiedad, y se contabiliza por separado del objetivo. La depreciación en este caso se cancela como gastos al contabilizar Dt 20 Kt 02.

Si el SNT recibió el objeto OS a expensas de fondos asignados, pero lo usa en actividades comerciales, entonces el valor del activo se reconoce como ingreso de la NPO (cláusula 14, artículo 250 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El costo de la propiedad en este caso se paga por depreciación (cláusula 1, artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Contabilidad de fondos asignados en SNT

El presupuesto de la CNT se forma a partir de los fondos aportados por los miembros de la CNT.

¡NOTA! A partir del 01/01/2019, el SNT solo puede aceptar aportes de los participantes a una cuenta corriente, no a la caja (artículo 14 de la Ley N° 217-FZ). No se aplica KKT cuando se aceptan contribuciones. Las contribuciones no son pagos por bienes, obras, servicios y, por lo tanto, no entran en el concepto de "cálculos" en el sentido de la ley "Sobre CCP" del 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ. Aclaraciones similares se dan en la carta del Ministerio de Hacienda de fecha 11 de septiembre de 2018 No. 03-01-15 / 65041 en relación con las contribuciones específicas a TSN.

Estas contribuciones incluyen:

• cuotas de membresía - fondos aportados periódicamente por los miembros de la asociación, que se destinan a los gastos corrientes de la organización;
• contribuciones asignadas - fondos, cuyo gasto puede destinarse a la adquisición de objetos de uso común.

¡NOTA! A partir del 01/01/2019, SNT ya no cobra cuotas de inscripción a los participantes. Las entradas pagadas con anterioridad no se devuelven a los participantes (cláusula 31 del artículo 54 de la ley n° 217-FZ).

En contabilidad, la cuenta 86 se utiliza para reflejar el movimiento de estas contribuciones. Financiamiento para propósitos especiales". Para separar las tarifas, es más conveniente ingresar subcuentas separadas, por ejemplo, 86.1 "Cuotas de membresía", 86.2 "Cuotas específicas". Para contabilizar las liquidaciones mutuas con miembros del SNT se utiliza la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”.

SNT recibe y gasta dinero sobre la base de una estimación de ingresos y gastos aprobada en una asamblea general por los miembros de la sociedad (cláusula 8, artículo 14 de la ley No. 217-FZ). Las contribuciones pueden gastarse estrictamente en una partida presupuestaria específica. No existe una forma unificada de estimaciones, y el liderazgo de la asociación lo desarrolla de forma independiente.

Los gastos incurridos pueden reflejarse en el débito de las cuentas de costos estándar (20, 26), pero también es posible reflejarlos inmediatamente en el débito de la cuenta 86, sin pasar por las cuentas de contabilidad de costos, con la elección de una subcuenta según el tipo de costos

Ejemplo

La estimación de SNT "Daisy" prevé los siguientes pagos: cuotas de membresía - 150 rublos. de cien, contribuciones objetivo para el equipo de un sitio de recolección de basura: 1,000 rublos.

SNT "Romashka" aceptó a un nuevo jardinero, N. A. Fadeev como miembro. Su parcela es de 5 acres. Hizo todas las contribuciones al fondo de la asociación: 750 rublos. (150 × 5 celdas) - membresía; 1 000 rublos. - objetivo. El contador reflejó estas contribuciones en la contabilidad de la siguiente manera:

Dt 50 Kt 76 - 1.750 rublos. - las contribuciones de Fadeev N.A. se recibieron en la caja.

Dt 76 Kt 86.2 - 750 rublos. — las cuotas de afiliación se acumularon como parte de los fondos específicos;

Dt 76 Kt 86.3 - 1,000 rublos. - contribuciones para fines específicos.

Para el mes, SNT "Romashka" incurrió en los siguientes gastos:

Dt 86,2 Kt 70 - 15.000 rublos. - remuneración del presidente y del contador;

Dt 86.2 Kt 69 - 4500 rublos. - contribuciones de la nómina;

Dt 86.2 Kt 71 - 500 rublos. - suministros de oficina adquiridos;

Dt 86,3 Kt 10 - 23.800 rublos. — materiales dados de baja y tanques para el equipo del sitio para basura;

Dt 86.3 Kt 60 - 3200 rublos. – servicios para la instalación de una cerca y hormigonado de un sitio para basura.

Contabilización de otros ingresos y gastos en SNT

1. contabilidad de ingresos.

Según el art. 5 de la Ley N° 217-FZ, los ciudadanos tienen derecho a conducir su hogar de forma individual y no formar parte de las filas de los participantes del SNT. Al mismo tiempo, tienen derecho a utilizar las instalaciones de la infraestructura del SNT por una tarifa estipulada en el acuerdo celebrado.

Dichos pagos no se relacionan con contribuciones específicas, se contabilizan como parte de los ingresos de la sociedad y están sujetos a impuestos.

Además, SNT tiene derecho a participar en actividades comerciales para lograr el objetivo principal de crear una sociedad.

¡NOTA! Estos ingresos estarán dentro del alcance de la Ley CCP y requerirán que el SNT utilice una caja registradora.

Los asientos contables se reflejan de acuerdo con PBU 9/99 "Ingresos de la organización" (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de fecha 05.06.1999 No. 32n) y pautas a él:

Dt 62 Kt 90.1 - venta de servicios.

1. Contabilidad de costes.

Los SNT están obligados a mantener registros separados de gastos específicos y comerciales (cláusula 2, artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La contabilidad de los costos empresariales se organiza de manera más conveniente en las cuentas 20 y 26.

Donde costos indirectos necesita ser distribuido. Los costos indirectos son aquellos costos que se relacionan con varios tipos de actividades o con todas las actividades de una OSFL.

1. En términos de ingresos. En este caso, el porcentaje de costos relacionados con los ingresos comerciales se determina mediante la fórmula:

VK / (VK + CPU) × 100,

Vk - ingresos de actividades comerciales;

Tsp - recibos objetivo.

1. Por Gravedad específica costos laborales de los empleados. Entonces el porcentaje de costos relacionados con actividades comerciales será igual a:

FOTO / (FOTO + FOTO) × 100,

FOTK - fondo de salarios para los empleados que participan en actividades comerciales;

FOTS - remuneración del personal "objetivo".

Además, los costos indirectos pueden cancelarse del SNT, como los costos de mantenimiento de la organización misma, el salario de la administración, el mantenimiento de locales, estructuras y transporte relacionados con las actividades estatutarias, solo a expensas de las contribuciones asignadas. (carta de la UMNS de Rusia para Moscú con fecha 22.01.2003 No. 26-12/4743).

En contabilidad fiscal (en adelante, NU), se permite la distribución de costos en proporción a los ingresos (cláusula 1 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 16.03.2015 No. 03- 03-10/13805 y de fecha 25.06.2015 N° 03-03-10/36660). En este sentido, es más conveniente optar por una única opción “por ingresos” y fijarla como elemento de política contable.

Todos los costos indirectos recaudados en la cuenta 26 "Costos indirectos" al final del mes se distribuyen entre los tipos de actividades por asientos:

Dt 86.2 Kt 26 - los costos indirectos se asignan a las actividades estatutarias actuales;

Dt 86.3 Kt 26 — costos indirectos referidos a programas objetivo;

Dt 20 Kt 26 - los costos indirectos de la actividad empresarial se asignan a la producción;

Dt 90,2 Kt 20 - los costos se cargan al costo de los ingresos comerciales.

1. Contabilización de resultados financieros.

Al final de cada mes, el SNT cierra las cuentas 90 a la cuenta 99 de ganancias (pérdidas), y al final del período que se informa, el saldo de 99 se toma en cuenta en ganancias retenidas (pérdida descubierta) en la cuenta 84. Pero dado que la actividad empresarial se lleva a cabo para lograr los objetivos de las actividades estatutarias, la ganancia recibida no se distribuye entre los participantes, sino que se acredita a la cuenta de financiamiento específico de las actividades estatutarias de la NPO con la entrada Dt 84 Kt 86.

Características de la contabilidad en el SNT bajo el régimen tributario simplificado

Para reducir carga fiscal y estar exentos del pago del IVA (excluido el IVA de importación), impuesto sobre la renta e impuesto predial (con excepción de los inmuebles, cuyo valor lo determina Roscadastre), el SNT para actividades comerciales tiene derecho a optar por un régimen especial en la forma de un impuesto simplificado (subpárrafo 14, párrafo 3 del Art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa), eligiendo uno de Opciones Disponibles objeto del gravamen: ingresos o ingresos menos gastos.

En este caso, la contabilidad de ingresos y gastos específicos también se mantiene en la cuenta 86 "Financiamiento objetivo" y no está sujeta a impuestos (subcláusula 1 cláusula 1 artículo 346.15, cláusula 2 artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La contabilidad de ingresos y gastos de actividades comerciales se lleva a cabo en el libro de contabilidad de ingresos y gastos en efectivo (cláusula 1, artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Resultados

Las actividades de las asociaciones sin fines de lucro de jardinería se encuentran en un campo legal especial y están reguladas por una ley federal especial.

El estado de las actividades de la organización también determina las características de su tributación. El SNT no está exento del pago del impuesto sobre la renta, IVA, etc. Pero al calcular estos impuestos, la base no incluye los fondos destinados a la realización de las actividades estatutarias de la sociedad.

El SNT también tiene derecho a aplicar el régimen tributario simplificado. Al mismo tiempo, una característica es la exclusión de los montos de los fondos específicos de los ingresos a los efectos de la tributación del sistema tributario simplificado.

Debido al hecho de que los fondos específicos no se tienen en cuenta para la tributación, el SNT debe organizar una contabilidad separada de ingresos y gastos mediante la asignación de la cuenta especial 86 "Financiamiento objetivo" para esto.

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El 29 de julio de 2017, el presidente de la Federación Rusa firmó una nueva ley federal "Sobre la conducta de los ciudadanos en jardinería y horticultura para propias necesidades y sobre las modificaciones de determinados actos legislativos Federación Rusa".
Enlace gratuito a nueva ley para descargar (formato de archivo docx): FZ-217 del 29 de julio de 2017
La fecha de entrada en vigor de la ley es el 01/01/2019, a partir de la misma fecha queda sin efecto la FZ-66 del 15/04/98.
La discusión de la ley está abierta aquí:
(es necesario registrarse para hacer comentarios, sugerencias, cambios).

FZ-217 del 29 de julio de 2017 - Comentarios enmendados y complementados constantemente sobre la nueva ley federal, teniendo en cuenta la práctica establecida.

Sistema tributario simplificado en SNT

Hasta el 1 de enero de 2006, el Ministerio de Finanzas de Rusia tenía una actitud negativa hacia la perspectiva de la solicitud por parte de organizaciones sin fines de lucro que no son instituciones presupuestarias, sistema simplificado de impuestos. En particular, esto fue mencionado en las Cartas del 22 de junio de 2004 No. 03-02-05/4/27, del 22 de septiembre de 2004, No. 03-03-02-04/2/2.

Desde el 1 de enero de 2006, párrs. 14 p.3 art. 346.12 cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia es válido en su forma enmendada por la Ley No. 101-FZ.
La lista de personas que no están sujetas a restricciones para la aplicación del régimen tributario simplificado, que se establece mediante los párrafos. 14 p.3 art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa, complementado. Incluye organizaciones sin fines de lucro, incluidas organizaciones de cooperación de consumidores, que operan de conformidad con la Ley de la Federación Rusa del 19 de junio de 1992 No. 3085-1 "Sobre la cooperación de consumidores (sociedades de consumo, sus sindicatos) en la Federación Rusa", como así como las sociedades económicas, cuyos únicos fundadores sean las sociedades de consumo y sus gremios, que desarrollen sus actividades de conformidad con la citada Ley.

Las organizaciones sin fines de lucro, que incluyen asociaciones hortícolas sin fines de lucro, tienen derecho a solicitar sistema simplificado impuestos de acuerdo con el cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, sujeto a las condiciones establecidas por este capítulo. Al mismo tiempo, estas organizaciones están exentas de la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades, el IVA (a excepción del IVA pagadero de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia y el Código de Aduanas de la Federación de Rusia al importar mercancías a territorio aduanero Federación de Rusia), impuesto sobre la propiedad de las organizaciones y UST.

La transición a un sistema tributario simplificado no exime a las organizaciones del pago del impuesto territorial.
Además, los contribuyentes que cambiaron a Estados Unidos, no están exentos de la obligación de pagar primas de seguro por seguro de pension, previsto por la Ley No. 167-FZ, así como otros impuestos establecidos en el territorio de la Federación Rusa.
Además, al aplicar el régimen tributario simplificado, los contribuyentes no están exentos de ejercer las funciones de agentes tributarios previstas en el art. 24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como de los deberes de mantenimiento transacciones en efectivo de acuerdo con el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación Rusa del 22 de septiembre de 1993 No. 40, aprobado por la Decisión de la Junta Directiva del Banco de Rusia, y de los deberes, proporcionado por la ley Nº 54-FZ.

Las organizaciones que aplican el sistema tributario simplificado tienen derecho a no Contabilidad, incluida la no aplicación de la partida doble.
La contabilidad de dichas organizaciones se lleva en el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos de Organizaciones y empresarios individuales aplicando el sistema tributario simplificado.

Las empresas que utilizan el sistema simplificado deben contabilizar los activos fijos y los activos intangibles de conformidad con las normas contables. Esto se debe a la necesidad de monitorear el valor residual de los activos fijos y activos intangibles, calculado según las normas contables, ya que valor residual los activos fijos y los activos intangibles no deben exceder los 100 millones de rublos.

Cuando se aplica el régimen tributario simplificado, el objeto del gravamen son las rentas o las rentas reducidas por el importe de los gastos.

Los contribuyentes que han expresado su deseo de cambiar a "simplificado" tienen derecho a elegir independientemente el objeto de la tributación. Al mismo tiempo, deberán indicar el objeto elegido en la solicitud de transición al régimen tributario simplificado en el formulario N 26.2-1.

Según el apartado 2 del art. 346.14 del Código Fiscal de la Federación Rusa, un contribuyente no puede cambiar el objeto de los impuestos dentro de tres años desde la introducción del sistema tributario simplificado.

Los contribuyentes que se acojan al régimen tributario simplificado, que hayan elegido como objeto de tributación la renta reducida por el importe de los gastos, al determinar la base imponible, tendrán en cuenta los gastos previstos en el apartado 1 del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sujeto a su cumplimiento de los criterios especificados en el párrafo 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El uso de un sistema tributario simplificado por parte de las asociaciones hortícolas puede ser económicamente beneficioso incluso en ausencia de actividad comercial, ya que esto les permitirá estar exentos del pago del impuesto predial y del UST.

Ejemplo 1 Desde el 1 de enero de 2007, la sociedad hortícola de Pishchevik ha cambiado a un sistema tributario simplificado, y el objeto "ingresos" ha sido elegido como objeto de tributación. No se espera actividad comercial en 2007. En el balance de la sociedad hay una computadora por valor de 20,000 rublos. y un camino por valor de 60.000 rublos. Fondo para la remuneración del presidente de la sociedad - 5000 rublos. por mes.

Analicemos la cantidad de ahorro fiscal en 2007:
Bajo el sistema tributario normal, el monto del impuesto a la propiedad será del 2.2% del costo promedio anual propiedad (para "Pishchevik") - 1645 rublos. (ver las condiciones del ejemplo 2 en el capítulo "Negocios en SNT", inciso 4: "Venta terrenos").

Al aplicar el sistema fiscal habitual, la UST con una nómina para 2007 será: 15,600 rublos. (5000x12x26%).
Al aplicar el régimen tributario simplificado no se paga UST con nómina. primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio son el 14% de la nómina:
8400 rublos. (5000x12x14%).

Así, el ahorro fiscal será:
8845 frotar. (15 600 + 1645 - 8400).

Sociedad hortícola - contabilidad y fiscalidad

Hoy en día, las parcelas de jardín para una gran cantidad de ciudadanos son un lugar de vacaciones favorito y una fuente de verduras, frutas, bayas y otros productos que se pueden cultivar en una parcela de jardín.

Las relaciones que surgen en relación con la conducta de la jardinería, la horticultura y la agricultura de dacha por parte de los ciudadanos están reguladas a nivel legislativo.

La forma más común de organizar la ocupación colectiva de los ciudadanos por la jardinería y la horticultura son las asociaciones de jardines. Hablaremos sobre cómo se lleva a cabo la contabilidad y los impuestos en las sociedades de jardinería en este artículo.

Pasemos a la Ley Federal de 15 de abril de 1998 No. 66-FZ "Sobre asociaciones de ciudadanos sin fines de lucro de horticultura, horticultura y dacha" (en adelante, Ley No. 66-FZ). Esta ley regula las relaciones surgidas en relación con la jardinería por parte de los ciudadanos, y también establece estatus legal asociaciones hortícolas, hortícolas y dacha sin fines de lucro, el procedimiento para su creación, actividades, reorganización y liquidación, los derechos y obligaciones de sus miembros.

Las formas de organización de la ocupación colectiva de los ciudadanos en jardinería y horticultura están definidas por el artículo 4 de la Ley N° 66-FZ, según el cual los ciudadanos pueden crear asociaciones hortícolas sin fines de lucro, cooperativas de consumo, asociaciones sin fines de lucro. La diferencia entre estas formas radica principalmente en la forma de propiedad de la propiedad pública.

De conformidad con el artículo 1 de la Ley No. 66-FZ, una asociación hortícola sin fines de lucro de ciudadanos, creada en forma de asociación sin fines de lucro, es una organización sin fines de lucro establecida por ciudadanos de forma voluntaria para ayudar a sus miembros. en la solución de problemas sociales y económicos comunes de la jardinería.

Una sociedad hortícola, en virtud del párrafo 2 del artículo 6 de la Ley N° 66-FZ, se considera constituida desde el momento de su registro estatal, posee propiedad separada, estimaciones de ingresos y gastos, y un sello con un nombre completo.

Después del registro estatal, se proporciona una parcela de tierra a una sociedad de jardinería de acuerdo con la legislación de tierras, que está determinada por el párrafo 4 del artículo 14 de la Ley No. 66-FZ.

El órgano supremo de gobierno de una asociación hortícola es la asamblea general de sus miembros, cuya competencia está determinada por el artículo 21 de la Ley No. 66-FZ (Decreto de la FAS del Distrito de Siberia Oriental del 22 de mayo de 2009 No. 10199/08 ). Pero las principales actividades cotidianas de gestión de la asociación y mantenimiento actividad económica, que garantiza el desarrollo estable de las actividades y el logro de los objetivos descritos en sus estatutos, se lleva a cabo por la junta de la asociación, que está encabezada por el presidente.

Considere los problemas de contabilidad y tributación de las sociedades hortícolas sin fines de lucro.

La propiedad común en una sociedad hortícola es propiedad conjunta sus miembros, y tales bienes se adquieren o crean a expensas de contribuciones específicas, que se desprende del párrafo 2 del artículo 4 de la Ley N° 66-FZ. Recuerde que las contribuciones específicas son fondos aportados por miembros de una sociedad hortícola para la adquisición (creación) de instalaciones públicas (artículo 1 de la Ley No. 66-FZ).

El artículo 1 de la Ley N° 66-FZ comprende, en particular, caminos, torres de agua, portones y cercas comunes, cuartos de calderas, parques infantiles y deportivos, sitios de recolección de basura, estructuras contra incendios y similares. En otras palabras, los bienes de uso común son bienes (incluidos los terrenos) destinados a satisfacer, dentro del territorio de una sociedad de jardinería, las necesidades de los miembros de dicha sociedad en el pasaje, viaje, suministro de agua y saneamiento, electricidad, suministro de gas, suministro de calor, seguridad, recreación y otras necesidades.

Aparte de propiedad comun, adquirida (creada) a expensas de las contribuciones específicas de los miembros de la asociación, la asociación de horticultura debe mantener registros de entrada, membresía, participación y contribuciones adicionales realizadas por los miembros de la asociación. Las tarifas de entrada se pagan por los gastos de organización para el papeleo, las cuotas de membresía pagadas periódicamente, para la remuneración de los empleados de la asociación y otros gastos corrientes, contribuciones adicionales para cubrir las pérdidas sufridas en el curso de la implementación de las medidas aprobadas por reunión general miembros de una sociedad hortícola (artículo 1 de la Ley N° 66-FZ).

Como saben, en virtud del artículo 6 ley Federal con fecha 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ "Sobre contabilidad" (en adelante, Ley No. 402-FZ), la obligación de llevar contabilidad se aplica a todas las organizaciones ubicadas en el territorio de la Federación Rusa, incluidas las asociaciones hortícolas.

Si la sociedad hortícola cumple con la condición establecida por el párrafo 4 del artículo 6 de la Ley No. 402-FZ, entonces tiene derecho a mantener un método contable simplificado, incluida la información contable (financiera) simplificada.

¿Cómo deben reflejarse en la contabilidad todo tipo de contribuciones realizadas por los miembros de una sociedad de jardinería? Pasemos al Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 31 de octubre de 2000 No. 94n "Sobre la aprobación del Plan de cuentas para la contabilidad de las Actividades Financieras y Económicas de las Organizaciones e Instrucciones para su Aplicación" (en adelante, el Plan de Cuentas).

Para resumir la información sobre el movimiento de fondos destinados a la implementación de actividades con fines especiales, fondos recibidos de otras personas, el Plan de cuentas proporciona la cuenta 86 "Financiación objetivo". Los fondos de destino especial recibidos como financiación de determinadas actividades se reflejan en el abono de la cuenta 86 "Financiación objetivo" en correspondencia con la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores".

El Plan de Cuentas determina que la contabilidad analítica de la cuenta 86 "Financiamiento objetivo" debe llevarse de acuerdo con el propósito de los fondos objetivo y en el contexto de sus fuentes de ingresos. En otras palabras, se deben abrir subcuentas para la cuenta 86 "Financiamiento objetivo", por ejemplo:

86-1 "Tarifas de entrada";

86-2 "Cuotas de membresía";

86-3 "Contribuciones objetivo";

86-4 "Contribuciones adicionales";

86-5 "Otros recibos".

En cada una de las subcuentas abiertas, se debe llevar un registro de los fondos recibidos en relación con cada miembro de la sociedad de jardinería.

El procedimiento para los recibos regulares de los miembros de la sociedad se determina documentos fundacionales. El endeudamiento de los miembros de la sociedad sobre las contribuciones se refleja en el débito de la cuenta 76 "Acuerdos con varios deudores y acreedores" y el crédito de la cuenta 86 "Financiación específica" sobre la base del estatuto de la sociedad, la decisión del general reunión de miembros de la asociación hortícola, decisiones de la junta, redactadas por acta. Al ingreso Dinero se realiza un asiento en el débito de las cuentas 50 "Cajero", 51 " Cuentas de liquidación y el abono de la cuenta 76 “Liquidaciones con distintos deudores y acreedores” (sobre las correspondientes subcuentas).

El uso de financiación dirigida se refleja en el débito de la cuenta 86 "Financiación objetivo" en correspondencia con las cuentas 20 "Producción principal" o 26 " Gastos generales de funcionamiento"- al dirigir fondos de financiación específica para el mantenimiento organización sin ánimo de lucro.

Las tierras comunales se proporcionan a la asociación hortícola como entidad legal propiedad, de lo cual se deduce que el valor de los terrenos que son propiedad de la sociedad como persona jurídica debe reflejarse en su balance.

Los terrenos deben contabilizarse como activos fijos. El documento principal que debe seguirse al generar información sobre activos fijos es el Reglamento contable "Contabilidad de activos fijos" RAS 6/01, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 30 de marzo de 2001 No. 26n "En Aprobación del Reglamento Contable" Contabilidad de fondos de Activo Fijo "PBU 6/01" (en adelante - PBU 6/01). Las reglas de este norma contable aplicar sujeto a Pautas, aprobado por la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 13 de octubre de 2003 No. 91n "Sobre la aprobación de las Directrices para la Contabilidad de Activos Fijos".

Una característica importante de la contabilidad de terrenos es el hecho de que no están sujetos a depreciación, que se deriva del párrafo 17 de PBU 6/01, según el cual los activos fijos no están sujetos a depreciación, cuyas propiedades de consumo no cambian. con el tiempo, en particular, parcelas de tierra. Por lo demás, la contabilidad de los terrenos no tiene particularidades y se lleva a cabo de manera general.

Una sociedad hortofrutícola podrá adquirir o crear otros activos fijos, los cuales también deberán ser contabilizados en la cuenta 01 “Activos fijos”. Pero con respecto a otros activos fijos, debe recordarse que, de acuerdo con la cláusula 17 de la PBU 6/01, no se cobra depreciación por activos fijos de organizaciones sin fines de lucro. Según ellos, en la cuenta fuera de balance, la información se resume en los montos de depreciación acumulados de forma lineal. En forma lineal cantidad anual deducciones por depreciación se determina en función del costo original o costo actual (reposición) (en caso de una revaluación) del activo fijo y la tasa de depreciación calculada sobre la base del período uso beneficioso este objeto

Cabe señalar que la sociedad hortícola, de conformidad con el inciso 1 del artículo 6 de la Ley No. 66-FZ, tiene derecho a realizar actividades empresariales que correspondan a los fines para los cuales fue creada.

Si una sociedad hortícola va a llevar a cabo actividades empresariales, debe mantener registros separados de ingresos y gastos relacionados con la implementación de actividades estatutarias y empresariales. Los gastos para el mantenimiento de una sociedad hortícola (gastos generales del negocio), previamente registrados en la cuenta 26 "Gastos generales del negocio", al final del período que se informa deben distribuirse en proporción a los ingresos por los tipos de actividades realizadas y reflejadas en el cargo de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos" en la parte relativa a las actividades empresariales, y en el cargo de la cuenta 86 "Financiación objetivo" en la parte relativa a las actividades estatutarias de la sociedad hortofrutícola.

Pasemos a considerar algunos temas de tributación de las sociedades hortícolas sin fines de lucro y comencemos con el impuesto territorial. Por regla general, el interés de las sociedades hortícolas es la cuestión de quién será el pagador del impuesto sobre la tierra en relación con las tierras públicas.

De conformidad con el artículo 388 código de impuestos Federación Rusa (en adelante, el Código Fiscal de la Federación Rusa), los contribuyentes del impuesto territorial son organizaciones e individuos que poseen terrenos reconocidos como objeto de tributación de conformidad con el Artículo 389 del Código Fiscal de la Federación Rusa, sobre la base de el derecho de propiedad, el derecho de uso permanente (ilimitado) o el derecho de posesión heredable de por vida.

Por lo tanto, la base para la recaudación del impuesto sobre la tierra es un documento que confirma el derecho de propiedad, el derecho de uso permanente (ilimitado) o el derecho de posesión heredable de por vida de una parcela de tierra.

Repitamos una vez más que, de conformidad con el párrafo 4 del artículo 14 de la Ley No. 66-FZ, las parcelas de tierra relacionadas con la propiedad pública se otorgan a una sociedad hortícola sin fines de lucro como persona jurídica en propiedad.

De acuerdo con la opinión del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, establecida en la carta de fecha 11 de marzo de 2009 No. 03-05-05-02 / 11, el contribuyente del impuesto territorial con respecto a terrenos clasificados como propiedad pública es la asociación hortícola sin fines de lucro correspondiente.

Al mismo tiempo, como se establece en la carta, la junta de una asociación hortícola puede tomar una decisión que prevea la compensación del impuesto sobre la tierra con respecto a las tierras comunales en forma de contribuciones de los miembros de dicha asociación.

La carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 2 de mayo de 2012 No. BS-4-11 / 7315 también señala que si las parcelas de tierra para uso común se proporcionan en propiedad conjunta colectiva a una sociedad de jardinería como entidad legal, un se expide certificado de copropiedad colectiva de estas parcelas de sociedad y de acuerdo a la información proporcionada en autoridades fiscales organismos territoriales Rosreestr, el titular del derecho de dichas parcelas es una sociedad de jardinería, entonces esta sociedad se reconoce como contribuyente en relación con las parcelas de terreno para uso común.

Los miembros de una sociedad de horticultura no tienen tierras comunales sobre la base de la propiedad, el derecho de uso permanente (ilimitado), el derecho de posesión heredable de por vida y, en consecuencia, no pueden ser contribuyentes del impuesto territorial por dichas tierras comunales.

La carta también establece que el Servicio de Impuestos Federales de la Federación Rusa comprende la preocupación de la junta directiva de la asociación de jardinería con respecto a la necesidad de pagar impuestos sobre la tierra, incluso para tierras "abandonadas" y no privatizadas, y en este sentido informa que un propietario sin dueño cosa es una cosa que no tiene dueño o cuyo dueño es desconocido o, salvo disposición legal en contrario, de la cual el dueño ha renunciado (párrafo 1 del artículo 225 Código Civil Federación Rusa). Según el apartado 3 del mismo artículo, los bienes inmuebles sin dueño son tenidos en cuenta por el órgano encargado de registro estatal derechos sobre bienes inmuebles, a petición del gobierno local en cuyo territorio estén situados. Transcurrido un año desde la fecha de inscripción de la cosa inmueble sin dueño, el organismo autorizado para administrar propiedad municipal, podrá solicitar al tribunal el reconocimiento del derecho de propiedad municipal sobre esta cosa. En vista de lo anterior, para resolver el problema relacionado con los terrenos "abandonados", se debe contactar a las autoridades locales.

Hablando de asociaciones hortícolas, no se puede ignorar el tema del suministro de agua. ¿La sociedad hortofrutícola sin fines de lucro tiene objeto de tributación por impuesto de aguas?

Recuerde que, de conformidad con el Artículo 333.8 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las organizaciones y las personas que se dedican al uso especial y (o) especial del agua de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, reconocidas como objeto de tributación de conformidad con el Artículo 333.9 del Código Fiscal de la Federación Rusa, son reconocidos como contribuyentes del impuesto sobre el agua.

La lista de tipos y fines de uso del agua que no se reconocen como objetos de gravamen para el impuesto sobre el agua se proporciona en el párrafo 2 del Artículo 333.9 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En particular, de conformidad con el subpárrafo 13 del párrafo 2 de este artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la extracción de agua de los cuerpos de agua para el riego de horticultura, jardinería, casas de verano y terrenos de parcelas subsidiarias privadas de ciudadanos, para riego y dar servicio al ganado y las aves de corral que se encuentran en propiedad de los ciudadanos.

Por lo tanto, si una asociación sin fines de lucro de jardinería toma agua de cuerpos de agua para los fines enumerados en el subpárrafo 13 del párrafo 2 del artículo 333.9 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la asociación sin fines de lucro de jardinería no tiene un objeto de impuestos para impuesto al agua.

En el caso de que el agua se extraiga de los cuerpos de agua para fines no enumerados en el párrafo 2 del artículo 333.9 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las asociaciones hortícolas sin fines de lucro pagan impuestos sobre el agua de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido.

Organizaciones que utilizan sistema común impuestos, son contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial, cuyo cálculo y pago está regulado por el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las sociedades hortícolas sin fines de lucro también están sujetas al impuesto sobre la renta. Nótese que para las sociedades hortícolas no se han establecido particularidades para la tributación de las utilidades, se guían por reglas generales, definido por el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Muchas sociedades hortícolas utilizan un sistema impositivo simplificado, guiado por el capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa. ¿Tienen derecho a aplicar este sistema de tributación? Para responder a esta pregunta, volvamos a la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 16 de octubre de 2007 No. 03-11-04 / 2/258, que establece que, con base en las disposiciones del Capítulo 26.2 de la El Código Fiscal de la Federación de Rusia, las organizaciones sin fines de lucro, incluidas las asociaciones hortícolas sin fines de lucro, tienen derecho a aplicar este especial régimen fiscal sujeto a las restricciones establecidas por el Artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Al mismo tiempo, toda la organización en su conjunto, en relación con todos los ingresos recibidos por ella, se transfiere a la aplicación del sistema tributario simplificado (en adelante, el sistema tributario simplificado). Contribuyentes: las organizaciones sin fines de lucro que han cambiado a la aplicación del sistema tributario simplificado, al determinar la base imponible, tienen en cuenta tanto los ingresos recibidos en relación con la implementación de funciones de naturaleza no comercial como los ingresos recibidos de actividades empresariales. .

De acuerdo con el párrafo 1 del Artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cuando un contribuyente aplica el sistema fiscal simplificado, los ingresos por ventas y los ingresos no operativos, determinados de conformidad con los Artículos 249 y 250 del Capítulo 25 "Impuesto sobre la Renta de las Empresas" del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se tienen en cuenta en los ingresos. Los ingresos previstos por el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se incluyen en los ingresos.

De conformidad con el párrafo 2 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los recibos asignados no se tienen en cuenta al determinar la base imponible (excepto los recibos asignados en forma de bienes sujetos a impuestos especiales). Estos incluyen ingresos específicos para el mantenimiento de organizaciones sin fines de lucro y la realización de sus actividades estatutarias, recibidos gratuitamente sobre la base de decisiones de organismos. el poder del Estado y órganos de autogobierno local y decisiones de las autoridades estatales fondos extrapresupuestarios, así como recibos específicos de otras organizaciones y (o) individuos y utilizados por los destinatarios indicados para el propósito previsto. Al mismo tiempo, los contribuyentes que son beneficiarios de los ingresos específicos especificados deben mantener registros separados de los ingresos (gastos) recibidos (incurridos) en el marco de los ingresos específicos.

En virtud del subpárrafo 1 del párrafo 2 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para ingresos asignados el mantenimiento de organizaciones sin fines de lucro y sus actividades estatutarias incluyen contribuciones hechas de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa sobre organizaciones sin fines de lucro por parte de los fundadores (participantes, miembros), donaciones reconocidas como tales de acuerdo con la legislación civil de la Federación Rusa , ingresos en forma de trabajos (servicios) recibidos por organizaciones sin fines de lucro de forma gratuita), realizados (prestados) sobre la base de los acuerdos pertinentes, así como deducciones para la formación de una reserva para reparaciones de acuerdo con el procedimiento establecido por el artículo 324 del Código Fiscal de la Federación Rusa, revisión bienes comunes, que son producidos por una asociación de propietarios, cooperativa de vivienda, horticultura, horticultura, construcción de garajes, cooperativa de construcción de viviendas u otra cooperativa de consumo especializada por sus miembros.

Por lo tanto, las cantidades recibidas por una asociación hortícola sin fines de lucro en forma de cuotas de membresía no están sujetas a inclusión en base imponible al aplicar el sistema tributario simplificado si hay documentos que confirman el uso de estos fondos para el mantenimiento de una organización sin fines de lucro y (o) sus actividades estatutarias.

Se expresó una opinión similar en la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 13 de enero de 2014 No. 03-11-11/264.

Cabe señalar que el artículo 8 de la Ley No. 66-FZ otorga a los ciudadanos el derecho a realizar trabajos de jardinería de forma individual. Los ciudadanos que realicen trabajos de jardinería de esta manera en el territorio de una asociación hortícola tienen derecho a utilizar las instalaciones de infraestructura y otros bienes comunes de la asociación por una tarifa según los términos de los contratos celebrados con la asociación en escribiendo en la forma que determine la asamblea general de miembros de la sociedad hortofrutícola. El monto del pago para los ciudadanos dedicados a la jardinería a título individual, siempre que realicen aportes para la adquisición (creación) de bienes comunes, no puede exceder el monto del pago por el uso de la propiedad para los miembros de una sociedad de jardinería.

La carta No. 03-11-11/122 del 28 de abril de 2010 del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa señala que tales acuerdos son contratos de arrendamiento en términos de su contenido legal. Los ingresos no operativos incluyen, en particular, los ingresos del arrendamiento de propiedades (incluidos los terrenos) (subarrendamiento), a menos que el contribuyente determine dichos ingresos de la manera prescrita por el Artículo 249 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Así, las cantidades recibidas por una sociedad hortícola en virtud de un acuerdo sobre el uso de la propiedad común de un ciudadano que no es miembro de esta sociedad están sujetas a inclusión en la base imponible del impuesto pagado en relación con aplicación del sistema tributario simplificado.

La carta también llama la atención sobre el hecho de que la lista de ingresos no sujetos a impuestos de conformidad con el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa está cerrada. Y en relación con los ingresos de la sociedad de jardinería en la forma Compensación monetaria por no participar en subbotniks y en forma de sanciones por el pago atrasado de las cuotas de membresía, se dice que dichos ingresos no se mencionan en el Artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa, por lo tanto, están sujetos a impuestos, pagados en en relación con la aplicación del régimen tributario simplificado, como ingresos no operativos.