Deducción fiscal por hijos. Deducción de impuestos por un niño discapacitado: ¿quién recibe los fondos? ¿Se resumen las deducciones por un niño discapacitado?

En la carta comentada del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 09/08/2017 No. 03-04-05/51063, los empleados del departamento financiero recordaron cómo calcular el monto de la deducción del impuesto sobre la renta personal para un niño discapacitado. En esta carta vuelven a señalar que el monto de la deducción depende del orden de nacimiento del niño y de si está discapacitado.

El monto de la deducción establecido por el Código Tributario.

El procedimiento para proporcionar deducciones estándar del impuesto sobre la renta personal de los niños se establece en los párrafos. 4 apartados 1 art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Entonces, por cada mes período impositivo repartido:

a) para el progenitor, cónyuge del progenitor, progenitor adoptivo, de cuya manutención se encuentra el niño, en las siguientes cantidades:

– 12.000 rublos. – para cada niño, si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II;

b) para un tutor, fideicomisario, padre adoptivo, cónyuge de un padre adoptivo que mantiene al niño, en las siguientes cantidades:

– 1.400 rublos. – para el primer hijo;

– 1.400 rublos. – para el segundo hijo;

– 3.000 rublos. – para el tercer hijo y cada uno de los siguientes;

– 6.000 rublos. – para cada niño si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado, o un estudiante a tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II.

deducción de impuestos válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente (excepto los ingresos provenientes de participación accionaria en las actividades de organizaciones recibidas en forma de dividendos por personas físicas que son residentes fiscales Federación Rusa), calculado sobre la base devengado desde el inicio del período impositivo (respecto del cual está previsto en el párrafo 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (13%)) por el agente fiscal que lo proporciona, superó los 350.000 rublos. A partir del mes en que los ingresos especificados excedieron los 350.000 rublos, no se aplica la deducción fiscal definida en este inciso.

Disminuir base imponible se realiza a partir del mes de nacimiento del niño (hijos) o del mes en que se produjo la adopción, se estableció la tutela (tutela), o desde el mes de entrada en vigor del acuerdo de transferencia del niño (hijos ) ser criado en una familia hasta el final del año en el que el niño (los niños) hayan alcanzado (han alcanzado) la edad reflejada en el párrafo. 11 págs. 4, o el acuerdo sobre el traslado del niño (niños) para ser criado en una familia ha expirado o ha sido rescindido anticipadamente, o desde el mes de muerte del niño (niños).

Tenga en cuenta: La deducción de impuestos se proporciona durante el período de educación del niño (niños) en institución educativa y (o) institución educativa, incluida la licencia académica emitida en la forma prescrita durante el período de estudio.

Además, la deducción fiscal se concede por el doble al padre único (padre adoptivo), al padre adoptivo, al tutor o al fideicomisario. La concesión de la deducción fiscal especificada al progenitor único cesa a partir del mes siguiente al mes de su matrimonio.

De las disposiciones anteriores de la legislación tributaria se desprende que el Código Tributario no establece una regla para proporcionar deducción estándar según el impuesto sobre la renta personal para un niño discapacitado, es decir, no está registrado. ¿Es necesario sumar las deducciones en función de cómo nació el niño discapacitado? Esta cuestión fue a menudo objeto de disputas entre las organizaciones y el departamento de impuestos, ya que los empleados de la autoridad reguladora creían que las disposiciones código fiscal no prevén la suma de deducciones, es decir, al establecer el monto de la deducción fiscal para un niño discapacitado, no se tiene en cuenta el orden de su nacimiento (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 02.02.2016 N° 03-04-05/4977).

Determinación del monto de la deducción del impuesto sobre la renta personal para un niño discapacitado

En la carta comentada, así como en la Carta del 20 de marzo de 2017 No. 03-04-06/15803, los empleados del departamento financiero señalaron que la organización debe determinar el monto total de la deducción estándar para un niño discapacitado de la siguiente manera: sume la deducción proporcionada en relación con el orden de nacimiento del niño y una deducción por un niño discapacitado. Así, por ejemplo, cantidad total La deducción por un hijo discapacitado que nació primero es de 13.400 rublos. (12.000 + 1.400) por mes.

Tenga en cuenta: Esta posición se expresó en el párrafo 14 de la Revisión de la práctica de consideración por los tribunales de casos relacionados con la aplicación del Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aprobada por el Presidium de las Fuerzas Armadas de la Federación de Rusia el 21 de octubre. , 2015: basado en el contenido literal de los párrafos. 4 apartados 1 art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el monto total de la deducción fiscal estándar está determinado por dos circunstancias: qué tipo de cuenta se ha convertido el niño para el padre y si se le considera discapacitado. Estos criterios no están especificados en la ley como alternativos, por lo que el monto de la deducción puede determinarse sumando los montos indicados. Posteriormente, la autoridad reguladora, mediante Oficio N° SA-4-7/19206@ de fecha 3 de noviembre de 2015, llamó la atención sobre que el Servicio de Impuestos Federales envía una revisión para información y uso por parte de los servicios tributarios territoriales.

Presentamos en la tabla los montos de la deducción estándar del impuesto sobre la renta personal por mes para un niño discapacitado, según el orden de su nacimiento.

En conclusión, llamemos su atención: en la carta comentada, los empleados del departamento financiero señalaron una vez más que Las explicaciones escritas del Ministerio de Finanzas de Rusia sobre la aplicación de la legislación de la Federación de Rusia en materia de impuestos y tasas, enviadas a los contribuyentes y (o) agentes fiscales, tienen un carácter informativo y explicativo y no impiden a los contribuyentes, autoridades fiscales y agentes fiscales de guiarse por las normas de la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas en el entendimiento, diferente de la interpretación establecida en esta carta.

Nosotros, a su vez, recordamos la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 7 de noviembre de 2013 No. 03-01-13/01/47571 "Sobre la formación de una práctica unificada de aplicación de la ley", que establece que en el caso en el que las explicaciones escritas del Ministerio de Finanzas (recomendaciones, aclaraciones del Servicio Federal de Impuestos) sobre la aplicación de la legislación de la Federación de Rusia en materia de impuestos y tasas no concuerdan con las decisiones, resoluciones y cartas informativas del Tribunal Supremo de Arbitraje, así como como decisiones, resoluciones, cartas de las Fuerzas Armadas de la Federación de Rusia, autoridades fiscales, a partir del día en que los actos y cartas de los tribunales especificados se publican íntegramente en sus sitios web oficiales en Internet o desde la fecha de su publicación oficial en En la forma prescrita, en el ejercicio de sus competencias, se guían por los actos y cartas de los tribunales nombrados. En consecuencia, al determinar el monto de la deducción estándar del impuesto sobre la renta personal para un niño discapacitado, la organización debe guiarse por las explicaciones presentadas en la revisión del Presidium de las Fuerzas Armadas de RF.

Si un ciudadano recibe ingresos de los cuales se retiene el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%, y tiene hijos, entonces tiene derecho a aprovechar la deducción fiscal estándar por hijos y pagar menos mensualmente impuesto sobre la renta al presupuesto.

¿Quién puede aprovechar la deducción?

Los contribuyentes que mantienen a uno o varios hijos (incluidos los hijos adoptados) pueden aprovechar la deducción fiscal estándar por hijos en 2017.

La deducción se proporciona por cada hijo menor de 18 años, así como por cada estudiante menor de 24 años.

Límite de deducción

La deducción por hijos se puede utilizar siempre que se mantengan los ingresos (a un tipo del 13%) del inicio del año. no excederá los 350.000 rublos(hasta 2016 el límite era de 280.000 rublos).

A partir del mes en el que los ingresos superaron la cantidad de 350.000 rublos, la deducción estándar por hijo es mayor. no proporcionado.

Monto de la deducción por hijo

El monto de la deducción fiscal depende directamente del número de hijos mantenidos por el contribuyente:

Para determinar correctamente el monto de la deducción, es necesario alinear a los hijos según sus fechas de nacimiento (se considerará primero el mayor, etc.). Además, incluso si el hijo mayor tiene más de 24 años y no se le proporciona una deducción, seguirá siendo considerado el primero.

Nota: si los cónyuges ya tienen un hijo de matrimonios anteriores por el que pagan una pensión alimenticia, el hijo común se considerará el tercero.

Ejemplos de cálculo

Ejemplo 1. Deducción estándar por un hijo

Condiciones para recibir una deducción.

De un empleado de Fialka LLC, Petrova I.A. Hay un niño de 5 años. Al mismo tiempo, el salario mensual de Petrova I.A. equivale a 40.000 rublos.

Cálculo de la deducción de impuestos

Desde que nació Petrova I.A. Si es menor de edad, podrá beneficiarse de la deducción fiscal estándar.

El monto de la deducción en 2017 es: 1.400 rublos.

Por tanto, el impuesto sobre la renta de Petrova I.A. No se retendrán 40.000 rublos, sino 38.600 rublos. (40.000 rublos – 1.400 rublos).

Petrova mensual I.A. pagará el impuesto sobre la renta de las personas físicas por la cantidad de: 5.018 rublos(38.600 rublos x 13%) en lugar de 5.200 rublos. (40.000 rublos x 13%).

Por tanto, ella salvará: 182 rublos.(5200 rublos – 5018 rublos).

Deducción de Petrov I.A. Recibirá hasta septiembre porque es en este mes que su renta imponible desde principios de año alcanzará el umbral de 350.000 rublos.(40.000 x 9 meses).

1.456 rublos(182 rublos x 8 meses).

Ejemplo 2. Deducción estándar por varios hijos (uno de los cuales tiene más de 24 años)

Condiciones para recibir una deducción.

De un empleado de Fialka LLC, Petrova I.A. hay cuatro niños de 5, 9, 16 y 25 años. Al mismo tiempo, el salario mensual de Petrova I.A. equivale a 40.000 rublos.

Cálculo de la deducción de impuestos

Deducción de Petrov I.A. tiene derecho a recibir solo por tres hijos menores, pero su hijo mayor, de 25 años, seguirá siendo considerado primero.

El importe total de la deducción será igual a: 7.400 rublos.(1400 rublos (para el segundo) + 3000 rublos cada uno (para el tercero y el cuarto)).

Por tanto, el impuesto sobre la renta no se calculará a partir de 40.000 rublos, sino a partir de 32.600 rublos(40.000 rublos – 7.400 rublos).

En consecuencia, Petrova I.A. pagará impuesto sobre la renta por la cantidad de: 4.238 rublos(32.600 rublos 13%) en lugar de 5.200 rublos. (40.000 rublos x 13%) y ahorre: 962 rublos.(5200 rublos – 4238 rublos).

Deducción de Petrov I.A. recibirá hasta septiembre, ya que es en este mes que su renta imponible de principios de año alcanzará el umbral de 350.000 rublos.(40.000 x 9 meses).

Así, en el período de enero a agosto de 2017, Petrova I.A. podrás guardar: 7.696 rublos(962 RUR x 8 meses).

Cómo obtener una deducción a través de su empleador

El procedimiento para obtener una deducción fiscal estándar por hijos se produce en 2 etapas:

La primera etapa es recopilar los documentos necesarios.

Para recibir una deducción por un hijo, se requieren los siguientes documentos:

1. Acta de nacimiento del niño.
2. Un documento que confirme el registro de matrimonio (pasaporte ruso o certificado de registro de matrimonio).
3. Ayuda de institución educativa, si el niño es estudiante.
4. Certificado de discapacidad, si el niño está discapacitado.

Si el empleado es padre soltero Además deberá proporcionar:

• certificado de defunción del segundo padre.
• un documento que confirme que el padre no está casado (generalmente un pasaporte).

si el niño uno de los padres, entonces la deducción fiscal puede ser duplicado, pero sólo en los casos en que la paternidad del hijo no haya sido legalmente establecida, el segundo progenitor haya fallecido o esté desaparecido.

Al mismo tiempo, el hecho de que los padres estén divorciados o no paguen la manutención de los hijos no significa que el progenitor sea el único y, en consecuencia, no da derecho a recibir una doble deducción.

La segunda etapa es la transferencia de los documentos recopilados al empleador.

Los documentos recogidos deberán entregarse al empleador en el lugar de trabajo. Después de su consideración, el empleado recibirá una deducción estándar por el niño.

Si trabaja para varios empleadores al mismo tiempo, la deducción solo se puede obtener de uno de ellos.

Cómo obtener una deducción a través del Servicio de Impuestos Federales

Si durante el año no se proporcionaron o no se recibieron en su totalidad las deducciones por hijo, se pueden obtener al final del año a través de servicio de impuestos. Para hacer esto necesitas:

La verificación de la declaración 3-NDFL y los documentos adjuntos a la misma se realiza dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de su presentación al Servicio de Impuestos Federales.

Dentro de los 10 días posteriores a la finalización de la auditoría, el servicio tributario debe enviar una notificación por escrito al contribuyente con los resultados de la auditoría (concesión o negativa a otorgar una deducción fiscal).

Después de recibir la notificación, debe acudir al Servicio de Impuestos Federales y redactar una solicitud de devolución del impuesto sobre la renta personal indicando datos bancarios para el cual se realizará la transferencia de dinero.

Los fondos deben transferirse dentro de 1 mes a partir de la fecha de presentación de la solicitud de devolución del impuesto sobre la renta personal, pero no antes del final de la verificación de documentos (verificación documental).

Preguntas particulares sobre la deducción fiscal estándar

¿A partir de qué mes cesa el derecho a la deducción si el hijo cumple 18 años a mitad de año?

Sobre este tema, la opinión de las autoridades fiscales es unánime. La deducción fiscal se presenta antes de fin de año, siempre que los ingresos del contribuyente, calculados en base acumulada desde el comienzo del período impositivo por el agente fiscal que proporciona esta deducción fiscal estándar, no superen los 350.000 rublos.

¿A partir de qué mes se pierde el derecho a la deducción si un niño que estudia a tiempo completo se gradúa (recibe un diploma) a mitad de año?

Las autoridades fiscales no tienen un consenso sobre este tema.

Algunas de las cartas del Ministerio de Finanzas dicen que el derecho a recibir una deducción estándar finaliza en el mes siguiente al día en que el niño se graduó de la escuela (recibió un diploma), en otra parte que el hecho de graduarse a mediados del año no afecta el hecho de que la deducción se proporciona hasta el final período impositivo. Así, la Carta de fecha 28 de agosto de 2012 No. 03-04-05/8-1010 señala que:

“Según el párrafo 12 págs. 4 cláusula 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se realiza una deducción de impuestos por cada niño menor de 18 años, así como por cada estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante, cadete menor de 24.

Al mismo tiempo, de acuerdo con el párrafo diecinueve de este inciso, la base imponible se reduce a partir del mes de nacimiento del niño (niños), o desde el mes en que se produjo la adopción, se estableció la tutela (tutela), o desde el mes de entrada en vigor del acuerdo sobre el traslado del niño (niños) a la crianza en una familia y hasta el final del año en que el niño (niños) haya alcanzado la edad especificada en el párrafo doce de este inciso, o el el acuerdo sobre el traslado del niño(s) para ser criado en una familia expiró o fue rescindido anticipadamente, o la muerte del niño(s).

Dado que, de acuerdo con el párrafo diecinueve de este inciso, el padre tiene derecho a recibir una deducción fiscal hasta el final del año en que el hijo cumpla 24 años, por lo tanto, la deducción fiscal se presenta hasta el final del año, siempre que los ingresos del contribuyente, calculados en base devengado desde el inicio del período impositivo por el agente fiscal, que proporciona esta deducción fiscal estándar, no excedan los 350.000 rublos.

A partir del mes en que los ingresos superaron los 350.000 rublos, no se aplica la deducción fiscal prevista en este inciso.

El artículo contiene información completa sobre cuál es la deducción fiscal por hijos en 2020: formulario de solicitud, monto de la deducción por hijo, límite de deducción, códigos de deducción por hijo, doble deducción a favor de uno de los padres que tiene derecho a este tipo deducciones fiscales estándar como usar beneficios fiscales para niños.

Deducción fiscal por hijos: qué es y quién tiene derecho a la deducción en 2020

El procedimiento y los importes para conceder una deducción fiscal a los niños están regulados por el artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Información detallada Puedes leer sobre de qué se trata en el artículo correspondiente. En relación con las deducciones por hijo, esta es la cantidad de la que no se retiene el 13% del impuesto sobre la renta (NDFL).

¡Importante! Si los cónyuges tienen un hijo de matrimonios anteriores, el hijo común se considerará el tercero.

El crédito tributario por hijos estándar en 2020 se emite para cada niño:

• menores de 18 años;
• por cada estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, estudiante, cadete menor de 24 años (monto del reembolso: no más de 12.000 rublos).

El derecho a devolución se pierde en los siguientes casos:

• mayoría de edad (o graduarse de una institución educativa después de los 24 años);
• matrimonio oficial del niño;
• su muerte.

Montos y códigos de deducciones por hijos en 2020

La deducción por hijos es válida hasta el mes en que los ingresos del contribuyente, calculados en base devengado desde el comienzo del período impositivo (año nuevo), excedieron los 350.000 rublos.

• Para el primer hijo (código 114), 1.400 rublos;
• Para el segundo hijo (código 115) – 1.400 rublos;
• Para el tercer hijo (código 116) y los siguientes: 3000 rublos;
• Para un niño discapacitado en 2020 (código 117): 12.000 rublos para padres y padres adoptivos y 6.000 rublos para tutores, fideicomisarios y padres adoptivos.

Tenga en cuenta que las cantidades indicadas en rublos no son la cantidad que puede devolver, sino la cantidad sobre la cual no se retiene el impuesto del 13%. Por ejemplo, si un ciudadano de la Federación de Rusia tiene tres hijos menores de 18 años, el monto del beneficio para él será (1.400 + 1.400 + 3.000) * 0,13 = 754 rublos. mensual.

El segundo padre (tutor) tiene derecho a recibir una deducción por el mismo monto al mismo tiempo si tiene ingresos sujetos a impuestos.

Veamos un ejemplo:

En enero de 2020, el salario de Ivanova era de 35 mil rublos. Si tiene dos hijos menores sanos, tiene derecho a una deducción de 2,8 mil rublos. (1,4 mil rublos por cada niño).

Del salario de Ivanova en enero se retendrá el 13% del impuesto sobre la renta personal, 4.186 rublos. Se calcula mediante la siguiente fórmula: 35.000 (salario) menos 2.800 (deducción fiscal) * 13%.

Si Ivanova no tuviera hijos, se retendría el 13% de su salario completo: 35.000 * 13% = 4.550 rublos.

Así logramos ahorrar 364 rublos.

Documentos requeridos para recibir un crédito tributario por hijos

Por lo general, el empleador envía de forma independiente los datos necesarios al servicio de impuestos para emitir una deducción para los hijos del empleado. En este caso, no se retendrá ningún impuesto sobre estos montos, y para recibir una deducción de impuestos por hijos en 2020, deberá proporcionar al empleador los siguientes documentos:

¡Importante! Si el solicitante trabaja oficialmente en varios lugares, el beneficio se proporciona solo con un empleador.

Preguntas frecuentes sobre la solicitud del crédito tributario por hijos estándar en 2020:

El empleador tiene derecho a conceder una deducción por hijo desde el comienzo del año, independientemente del mes en el que se presentó la solicitud y se recopilaron todos los documentos necesarios.

El monto de las deducciones fiscales debe determinarse en función del número total de hijos del contribuyente, incluidos aquellos para quienes no se proporcionan deducciones fiscales. Esto se aplica no sólo a los hijos naturales, sino también a los que están bajo tutela o tutela, a los hijos adoptados, a las hijastras y a los hijastros.

¡Importante! Al calcular ingreso per cápita promedio para que cada miembro de la familia, por ejemplo, reciba prestaciones por el primogénito, se tienen en cuenta los ingresos en su totalidad (antes de aplicar la deducción fiscal).

Si los padres están divorciados o en matrimonio civil

Si no hay matrimonio entre los padres del niño, entonces el segundo padre puede recibir una deducción proporcionando un documento que confirme que el contribuyente mantiene al niño. Por ejemplo podría ser:

• certificado de registro del niño en el lugar de residencia de este padre;
• acuerdo notarial de los padres sobre el pago de la pensión alimenticia;
• una copia de la decisión judicial, que contiene una explicación de con quién vive el niño.

Deducción doble por hijo para padres solteros

La legislación no define el concepto de "padre soltero", pero, como señala el Ministerio de Finanzas, el padre no es el único si no está registrado el matrimonio entre los padres del niño. La ausencia de un segundo padre en un niño puede confirmarse mediante uno de los siguientes documentos:

• certificado de nacimiento que indique uno de los padres;
• un certificado de la oficina de registro que acredite que el segundo progenitor está incluido en el acta de nacimiento según la madre (modelo 25);
• certificado de defunción del segundo padre;
• decisión judicial que declara desaparecido al segundo progenitor.

Matices de cálculo y diseño.

La deducción fiscal por hijo discapacitado en 2020 es acumulativa. Esto significa que los padres podrán recibir una deducción estándar por discapacidad (de 6 a 12 000 rublos) más la deducción por hijo, dependiendo de cómo apareció el niño con discapacidad en la familia: primero, segundo, tercero o posterior. Por lo tanto, el monto de la deducción aumenta de 1,4 a 3 mil rublos.

¡Importante! Si un niño tiene un grupo de discapacidad 1 o 2, los padres pueden recibir beneficios hasta que su hijo o hija cumpla 24 años (para el grupo 3, hasta los 18 años).

La deducción se realiza directamente del empleador. Pero si el empleador no proporciona una deducción o la proporciona en una cantidad menor a la requerida, el contribuyente tiene derecho a solicitar de forma independiente autoridad fiscal para el registro (nuevo cálculo) de pagos.

Es importante recordar los siguientes matices.

• Para el cálculo se toman los últimos 12 meses, pero si el empleado no estaba empleado al comienzo del año, se tiene en cuenta su renta imponible. impuesto sobre la renta personal de su lugar de trabajo anterior.
• Si el impuesto se retuvo parcialmente del pago recibido, se toma solo la parte de la cual se realizaron las deducciones fiscales. Entonces, al emitir asistencia financiera por un monto de 10 mil rublos, solo 6 mil están sujetos al impuesto sobre la renta personal, por lo que para el cálculo no se deben tomar diez, sino seis mil.
• Con combinación interna, se consideran los ingresos totales de todos los puestos, con combinación externa, solo los ingresos en el lugar de trabajo principal.
• Si sus ingresos excedieron el límite permitido de 350 mil, esta es una excelente razón para negarse a favor del otro padre.

El gobierno tiene varias innovaciones en el futuro, pero aún se desconoce si se implementarán:

• aumento de diez veces tamaño máximo deducción de impuestos 10 veces para familias numerosas;
• con un salario inferior a 30 mil rublos. – exención total del impuesto sobre la renta personal

El monto de la deducción fiscal para niños en 2020 puede oscilar entre 1.400 y 12 mil rublos, dependiendo de la salud del niño y su orden de aparición en la familia. Y aunque hace unos 2 años los diputados quisieron considerar beneficios adicionales para un reembolso estándar de parte del impuesto para familias numerosas y de bajos ingresos, la cuestión aún está en el limbo.

Le recordamos que las deducciones estándar para niños se proporcionan en los siguientes montos (subcláusula 4, cláusula 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• 1.400 rublos - para el primer y segundo hijo;
• 3.000 rublos - para el tercer hijo y cada hijo posterior;
• 12.000 rublos (para un padre, cónyuge, padre y padre adoptivo): por cada niño discapacitado menor de 18 años, o estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si está discapacitado I o Grupo II;
• 6.000 rublos (para un tutor, fideicomisario, padre adoptivo, cónyuge de un padre adoptivo) - por cada niño discapacitado menor de 18 años, o estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II.

(Para obtener más información sobre cómo proporcionar deducciones, consulte “” y “”).

Anteriormente, el Ministerio de Finanzas ha declarado repetidamente: es imposible sumar la deducción por hijo discapacitado con la deducción por "hijos" prevista según el número y el orden de los hijos en la familia. Por ejemplo, en individual hay dos hijos menores, mientras que el segundo hijo está discapacitado. En este caso, creían los funcionarios, el padre tiene derecho a recibir una deducción fiscal estándar por el primer hijo por un monto de 1.400 rublos, y por el segundo hijo por un monto de 12.000 rublos, y no 13.400 rublos (1.400 rublos + 12.000 rublos). Ver cartas de 02/02/16 No. 03-04-05/4977, de 14/03/13 No. 03-04-05/8-214, de 03/04/12 No. 03-04-06/ 5-94 (ver "" ).

Sin embargo, en 2015 Corte Suprema señaló que tal posición contradice legislación fiscal. Del contenido literal del subpárrafo 4 del párrafo 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se desprende que el monto total de la deducción fiscal estándar está determinado por dos circunstancias: qué tipo de cuenta se ha convertido el niño para el padre y si está deshabilitado. Estos criterios no están especificados en la ley como alternativas. Por tanto, el monto de la deducción puede determinarse mediante suma (cláusula 14 de la revisión, aprobada por el Presidium de la Corte Suprema el 21 de octubre de 2015).

El Ministerio de Finanzas tuvo en cuenta la posición del tribunal y reconoció: el monto total de la deducción fiscal estándar para un niño discapacitado se determina sumando los montos de la deducción prevista en función del nacimiento del niño (adopción , establecimiento de tutela) y sobre la base del hecho de que el niño está discapacitado. Es decir, si, por ejemplo, el primer hijo está discapacitado, se le proporciona una deducción de 13.400 rublos. (12.000 rublos + 1.400 rublos).

Hay 2 tipos de deducciones fiscales estándar:

Si una persona tiene derecho a una deducción por varios motivos, solo se proporciona el mayor de ellos (artículo 216, párrafo 2 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Deducción fiscal estándar por hijos

Los padres del niño que lo mantienen tienen derecho a recibir una deducción estándar del impuesto sobre la renta personal (deducción por hijos) mensualmente.

Una deducción de impuestos le permite reducir los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13% (excepto los ingresos por participación accionaria en una organización) en una determinada cantidad.

Es decir, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se pagará por una cantidad menor.

Para beneficiarse de la deducción, los padres deben tener la condición de residente fiscal y unos ingresos sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13%, por ejemplo, recibir salarios(cláusula 3 del artículo 210, subcláusula 4 del párrafo 1 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿A qué edad está disponible la deducción fiscal estándar para niños?

Se proporciona una deducción estándar para cada hijo (cláusula 4, cláusula 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Hasta 18 años;

De 18 a 24 años, estudiando a tiempo completo en la Federación de Rusia o en el extranjero (alumno, estudiante, cadete, pasante, estudiante de posgrado, residente), incl. con formación remunerada.

¿Quién es elegible para la deducción fiscal estándar?

Se puede proporcionar una deducción del impuesto sobre la renta personal por un hijo a un empleado (incluido GPA y trabajador externo a tiempo parcial) que:

es residente fiscal RF;

tiene un hijo que mantener;

presentó su solicitud de deducción.

Importe de las deducciones fiscales estándar

El monto de la deducción depende de para qué cuenta del niño está prevista (cláusula 4, cláusula 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El orden de nacimiento de los niños está determinado por sus fechas de nacimiento.

En este caso, también se tienen en cuenta aquellos hijos a los que no se les concede deducción, por ejemplo, porque el hijo tiene más de 18 años y no está estudiando a tiempo completo.

El monto de la deducción por un hijo discapacitado depende de quién recibe la deducción y se suma a la deducción según el orden de nacimiento del hijo.

Así, se proporciona una deducción fiscal por cada hijo en un monto que depende del número de hijos de la familia, a saber:

1.400 rublos. – para el primer hijo;

1.400 rublos. – para el segundo hijo;

3.000 rublos. – para el tercer hijo y cada uno de los siguientes.

12.000 rublos. – por un hijo discapacitado, por el padre, el cónyuge del padre, el padre adoptivo y 6.000 rublos. para un tutor, fideicomisario, padre adoptivo, cónyuge de un padre adoptivo, independientemente del orden de nacimiento de dicho niño.

Proporcionar una doble deducción fiscal estándar

Se proporciona una doble deducción por hijo (cláusula 4, cláusula 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

padre soltero (incluido adoptado), padre adoptivo, tutor, administrador;

a un padre (incluido uno adoptivo) cuando el segundo padre adoptivo rechazó la deducción.

Limitaciones a la concesión de una deducción fiscal estándar

Al conceder una deducción, se tiene en cuenta lo siguiente (párrafos 11, 16, 17, párrafo 4, párrafo 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

1. Importe de los ingresos de los padres: la deducción se concede mensualmente hasta que los ingresos (salario) de los padres, calculados desde el comienzo del año, alcancen los 350.000 rublos. A partir del mes en que los ingresos superen esta cantidad, no se prevé ninguna deducción.

2. Edad del niño: hasta regla general Puede recibir una deducción por hijos menores de 18 años inclusive. Sin embargo, el plazo para recibir la deducción se extiende hasta que el hijo cumpla 24 años si es estudiante de tiempo completo, estudiante, estudiante de posgrado, residente o pasante.

Deducción fiscal estándar: detalles para un contador

• Proporcionar el doble de la deducción fiscal estándar por hijos

  ... N° A27-24958/2015. Sobre la provisión de una deducción fiscal estándar para un niño por el doble de la cantidad... 201 se consideró una disputa con respecto a la provisión de una deducción fiscal estándar para un niño por el doble de la cantidad... 13%) por parte del agente fiscal que proporciona este impuesto estándar deducción, superó los 350.000 rublos. Comenzando... de forma gratuita con una solicitud para proporcionar una deducción fiscal estándar para un niño de tamaño doble... con algunos matices asociados con la provisión de una deducción fiscal estándar para el impuesto sobre la renta personal para un niño, usted...

• Impuestos salariales durante la reorganización en forma de transformación.

  ¿Debería la nueva organización continuar proporcionando deducciones fiscales estándar para el impuesto sobre la renta personal y realizar un reembolso... El agente fiscal ruso tiene derecho a proporcionar deducciones fiscales estándar para el impuesto sobre la renta personal sobre la base de escrito... -06/34866, Para recibir deducciones fiscales estándar, las personas nuevamente deben presentar... y documentos que confirmen el derecho a las deducciones fiscales estándar. Dado que, de conformidad con el...

• Impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2018: aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia

  Años, al determinar el monto aplicable de la deducción fiscal estándar, el número total de hijos de... la provisión de una deducción fiscal estándar se considera tercero. Documentos que confirmen el derecho a recibir una deducción fiscal estándar para... el derecho de los padres del niño a recibir una deducción fiscal estándar. Si el padre del niño está directamente involucrado... la orden es proporcionar al abogado deducciones fiscales profesionales y estándar al recibir la correspondiente...

• Ofrecemos una deducción estándar para un niño en 2019.

  05/1233 la base para proporcionar una deducción fiscal estándar a los padres que no pagan... ya que el derecho a recibir una deducción fiscal estándar surge para el contribuyente bajo la condición de... matrimonio? Con respecto a la concesión de una deducción fiscal estándar en caso de que los padres... documentos de respaldo para la concesión de una deducción fiscal estándar para cada estudiante a tiempo completo... Una persona física pierde el derecho a recibir la deducción fiscal estándar en cuestión del mes...

• ¿Qué cantidades no se tienen en cuenta al determinar el límite de ingresos para proporcionar una deducción estándar del impuesto sobre la renta de las personas físicas?

  Los empleados de la Federación de Rusia con hijos reciben una deducción estándar del impuesto sobre la renta personal para cada mes... no se tienen en cuenta los ingresos que afectan a la concesión de las deducciones fiscales estándar, entre otras cosas: importes...

• Revisión de cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de noviembre de 2018

  Al determinar el monto aplicable de la deducción fiscal estándar, se tiene en cuenta el número total de hijos... la deducción fiscal estándar se considera la tercera. Documentos que confirman el derecho a recibir una deducción fiscal estándar... el padre del niño es elegible para recibir una deducción fiscal estándar. Si el padre del niño directamente... confirma su elegibilidad para el crédito tributario estándar por hijos, en particular, puede... ser elegible para recibir el crédito tributario estándar por hijos para...

• Preparamos una deducción "infantil" en "1C"

  Deducciones fiscales estándar. Al calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el programa también comprueba la posibilidad de aplicar deducciones fiscales estándar... se han aplicado deducciones. El monto de las deducciones fiscales estándar realmente aplicadas para el impuesto sobre la renta personal... el documento pone fin inmediatamente a la validez de todas las deducciones fiscales estándar de un individuo en una organización específica...

• Deducción estándar del impuesto sobre la renta personal para hijos después del divorcio

  1 cucharada 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una deducción fiscal estándar para cada mes del período impositivo... la conclusión de que la base para proporcionar una deducción fiscal estándar a los padres que no pagan pensión alimenticia... es la siguiente conclusión: la base para proporcionar una deducción fiscal estándar a los padres que no pagan pensión alimenticia...

• Proporcionar una deducción estándar a un contribuyente que mantiene a un niño discapacitado

  Un niño tiene derecho a recibir una deducción fiscal estándar por cada mes del período impositivo....2016 tiene derecho a recibir una deducción fiscal estándar por hijo por un monto de 12...era antes del aumento en el tamaño de las deducciones fiscales estándar . Por ejemplo, en la Carta de... coincidimos plenamente con la posición de los árbitros: la deducción fiscal estándar se aplica teniendo en cuenta las características previstas... 21 de octubre de 2015, el importe total de la deducción fiscal estándar para un niño discapacitado está determinado por...

• Revisión de las cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de diciembre de 2018

  No contiene normas que prohíban la concesión de la deducción fiscal estándar para aquellos meses en los que... el padre tiene derecho a recibir la deducción fiscal estándar por hijos para cada mes... meses después de la negativa a recibir la deducción fiscal estándar por hijos en el lugar de primaria... Es posible que el contribuyente no tenga derecho al crédito tributario por hijos estándar... . Por lo tanto, no hay motivos para que un cónyuge reciba una deducción fiscal estándar por hijos en...

• Reorganización de la institución: impuesto sobre la renta de las personas físicas y primas de seguros.

  3 cucharadas 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una de las autoridades fiscales proporciona al contribuyente las deducciones fiscales estándar... el contribuyente tiene derecho a recibir deducciones fiscales estándar. En el apartado 3 del art. 218... . 4 inciso 1 de este artículo (deducción fiscal estándar para niños) se proporcionan de acuerdo con esto..., la organización sucesora está obligada a proporcionar a los empleados deducciones fiscales estándar desde el momento de su trabajo en...

• Sobre el monto de la deducción estándar del impuesto sobre la renta personal para un niño discapacitado

  ... (13%)) por parte del agente fiscal que proporcionó esta deducción fiscal estándar, superó los 350.000 rublos. A partir de... . 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el importe total de la deducción fiscal estándar está determinado por dos circunstancias: qué tipo de... servicios. Presentamos en la tabla los montos de la deducción estándar del impuesto sobre la renta personal para un niño discapacitado... tribunales. En consecuencia, al determinar el monto de la deducción estándar del impuesto sobre la renta personal para un niño discapacitado...

• Revisión de las cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de noviembre de 2019

  El matrimonio proporciona al contribuyente, el único progenitor, una deducción fiscal estándar del doble de la cantidad para el hijo...

• Revisión de cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de octubre de 2018

  218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el derecho a una deducción fiscal estándar en relación con los niños bajo su cuidado... 1 del artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la deducción fiscal estándar la proporciona el agente fiscal al calcular... no se determina el agente y, por lo tanto, la deducción fiscal estándar para el impuesto sobre la renta de las personas físicas...

• Pagos al artista invitado: tributación del IRPF y primas de seguros

  El derecho a recibir dichas deducciones: una deducción fiscal estándar que se aplica a categorías individuales personas... documentos que confirmen el derecho a la deducción; Crédito tributario por hijos estándar. Está previsto... las recompensas deben tener en cuenta las deducciones fiscales (deducciones fiscales estándar, deducción fiscal profesional por gastos...